Финансы индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации: анализ современного состояния, правового регулирования и перспектив развития (2024-2025 гг.)

Введение

Начало 2025 года ознаменовано фундаментальными изменениями в системе налогообложения малого и среднего предпринимательства (МСП) в Российской Федерации. Это делает тему финансов индивидуальных предпринимателей (ИП) критически актуальной для глубокого академического анализа. Финансовая система ИП, являясь гибким и динамичным сегментом экономики, требует постоянной адаптации к меняющимся правовым условиям, особенно в контексте налоговой реформы, включающей расширение критериев применения Упрощенной системы налогообложения (УСН) и введение обязательного НДС для крупнейших представителей сектора.

Согласно официальным данным, по состоянию на январь 2025 года общее число действующих ИП в России превысило 4,5 миллиона, продемонстрировав рост почти на 7% за 2024 год, что подтверждает устойчивость и привлекательность данной организационно-правовой формы. Общая выручка ИП в 2023 году достигла 6 трлн рублей, подчеркивая их значительный вклад в формирование национального дохода; эти статистические данные служат прочным основанием для изучения финансовых потоков, налоговой нагрузки и механизмов государственного регулирования в данном секторе.

Цель работы состоит в проведении исчерпывающего, актуального анализа современных особенностей формирования, функционирования и государственного регулирования финансов индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации в период 2024-2025 годов, полностью соответствующего текущему законодательству и экономическим реалиям.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд **задач**:

1. Раскрыть правовую сущность ИП, его финансовые особенности и ключевые отличия от юридических лиц.
2. Провести сравнительный анализ налоговой нагрузки и критически оценить эволюцию специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, НПД) с учетом изменений 2025 года.
3. Проанализировать влияние цифровизации учета (ЕНС/ЕНП) на финансовую деятельность ИП.
4. Выявить ключевые финансово-правовые риски (например, «дробление бизнеса») и оценить эффективность действующих мер государственной поддержки.
5. Сформулировать практические рекомендации по оптимизации финансовой деятельности и минимизации рисков для ИП.

Структура курсовой работы соответствует поставленным задачам и построена на принципах академической строгости, используя актуальные нормативно-правовые акты, научные публикации и официальные статистические данные ФНС и Росстата.

Теоретико-правовые основы функционирования финансов ИП

Финансы индивидуального предпринимателя, в отличие от финансов юридического лица, обладают уникальной структурой и подчиняются особому правовому режиму, что обусловлено самой природой данного статуса в российском правовом поле. Понимание этой специфики является отправной точкой для анализа их функционирования и государственного регулирования.

Правовой статус индивидуального предпринимателя и особенности финансовой ответственности

Правовой статус индивидуального предпринимателя (ИП) регламентируется Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) и Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Согласно статье 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП.

Ключевое финансово-правовое отличие ИП от юридических лиц (например, ООО) заключается в отсутствии юридической границы между личным имуществом предпринимателя и имуществом, используемым в бизнесе. Это означает, что для ИП не применяется принцип ограниченной ответственности, присущий корпоративным формам.

Основное отличие ИП — это **субсидиарная ответственность по обязательствам всем своим имуществом**. В соответствии с ГК РФ, индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам, возникшим в ходе предпринимательской деятельности, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с гражданским процессуальным законодательством не может быть обращено взыскание.

Этот аспект имеет решающее значение для управления финансами ИП, поскольку любой провал в бизнесе, налоговая недоимка или неисполненное обязательство может привести к взысканию личных активов (квартиры, машины, сбережений), не связанных напрямую с коммерческой деятельностью. **И что из этого следует?** А следует из этого то, что финансовое планирование и резервирование для ИП должно быть в разы консервативнее, чем для ООО, поскольку цена ошибки – это потеря не только бизнеса, но и личного капитала.

С точки зрения финансового учета, ИП освобождены от ведения полноценного бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов для целей НДФЛ), но обязаны вести учет доходов и расходов в установленном порядке (например, КУДиР для УСН), что значительно упрощает административную нагрузку, но требует высокой финансовой дисциплины для контроля над собственными потоками.

Структура и источники формирования финансовых ресурсов ИП

Финансовые ресурсы ИП — это совокупность денежных средств, находящихся в его распоряжении и необходимых для обеспечения его деятельности, выполнения обязательств и достижения целей развития.

Источники формирования финансовых ресурсов ИП традиционно делятся на три основные группы: собственные, заемные и привлеченные средства (государственная поддержка).

Источник ресурсов	Компонент	Характеристика и роль
1. Собственные средства	Прибыль (чистый доход)	Основной источник. Формируется как разница между доходами и расходами после уплаты налогов и обязательных взносов. Имеет решающее значение для реинвестирования и накопления.
	Личные сбережения/имущество	Средства, которые предприниматель вкладывает в дело из своих личных накоплений. В силу отсутствия разделения имущества, этот источник часто является начальным капиталом.
	Амортизационные отчисления	Только для ИП на ОСНО или УСН («Доходы минус расходы») с учетом ОС. Служат источником для воспроизводства и обновления основных средств.
2. Заемные средства	Банковские кредиты	Включают потребительские и целевые бизнес-кредиты (на пополнение оборотных средств, инвестиционные). Доступность зависит от кредитной истории ИП и залога.
	Микрозаймы и лизинг	Краткосрочное финансирование от МФО. Лизинг — эффективный инструмент для приобретения дорогостоящих активов без единовременного отвлечения капитала.
	Коммерческие кредиты	Отсрочка платежа от поставщиков (кредиторская задолженность), служащая источником пополнения оборотного капитала.
3. Средства государственной поддержки	Гранты и субсидии	Безвозмездные вливания средств на конкретные цели (например, создание рабочих мест, развитие производства, социальное предпринимательство).
	Льготное кредитование и гарантии	Финансирование по ставкам ниже рыночных (например, по программе ПСК), а также поручительства Корпорации МСП (НГС), которые снижают требования банков к залогу.

Поскольку индивидуальный предприниматель не обязан проводить формальную капитализацию (как уставный капитал ООО), его финансовая устойчивость напрямую зависит от способности генерировать высокую чистую прибыль и эффективно управлять собственными резервами, часто смешанными с личными финансами.

Анализ налоговой нагрузки и эволюция специальных налоговых режимов в 2024-2025 гг.

Ключевым фактором, определяющим финансовую эффективность ИП, является выбор и применение оптимального налогового режима. В 2024-2025 годах эта сфера претерпевает радикальные изменения, направленные на расширение лимитов и унификацию системы, но одновременно и на ужесточение контроля.

Обзор и сравнительная характеристика основных специальных налоговых режимов

В Российской Федерации для ИП доступны четыре основных налоговых режима: Общая система налогообложения (ОСНО) и три специальных режима: Упрощенная система налогообложения (УСН), Патентная система налогообложения (ПСН) и Налог на профессиональный доход (НПД).

Режим	Налоговая база	Ставка (базовая)	Лимиты дохода (2025 г.)	Особенности уменьшения налога на взносы
ОСНО	НДФЛ (доходы-расходы) + НДС	13% НДФЛ, 20% НДС	Нет	Не применимо. Уплата НДФЛ и НДС.
УСН «Доходы»	Все доходы	6%	До 450 млн руб. (для сохранения права)	ИП без работников — на 100% взносов; с работниками — до 50% налога.
УСН «Доходы-Расходы»	Доходы минус расходы	15%	До 450 млн руб. (для сохранения права)	Уменьшение налоговой базы на сумму уплаченных взносов.
ПСН	Потенциально возможный годовой доход	Региональная (0–6%)	До 60 млн руб.	ИП без работников — на 100% взносов; с работниками — до 50% налога.
НПД (Самозанятые)	Доходы	4% (физлица), 6% (юрлица/ИП)	До 2,4 млн руб.	Налог не уменьшается на взносы (взносы добровольные).

Важнейшее правило, действующее в 2024-2025 гг., касается **уменьшения налога на фиксированные страховые взносы**. ИП, не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (по УСН «Доходы» или ПСН) на **полную (100%) сумму** уплаченных за себя страховых взносов (как фиксированных, так и 1% с превышения), без ограничения в 50% от суммы налога. Это является мощным инструментом налоговой оптимизации для микробизнеса, стимулирующим легализацию доходов.

Критический анализ изменений в УСН с 2025 года и введение НДС для ИП

С 1 января 2025 года налоговое законодательство претерпевает, пожалуй, наиболее значительные изменения для ИП за последние годы, направленные на стимулирование роста малого бизнеса и одновременно на расширение налоговой базы.

1. Расширение лимитов УСН:
   Критерии для применения УСН будут существенно расширены, что позволяет большему числу растущих ИП оставаться на упрощенном режиме, а не переходить на ОСНО.
   • Предельный годовой доход для сохранения права на УСН увеличится с текущих 251,4 млн рублей (лимит 2024 года с учетом коэффициента-дефлятора) до **450 млн рублей**.
   • Остаточная стоимость основных средств увеличится со 150 млн рублей до **200 млн рублей**.
2. Отмена повышенных ставок УСН:
   С 2025 года отменяются повышенные ставки УСН, которые применялись при превышении доходов (8% для «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы»). Остаются только базовые ставки: 6% и 15% (или региональные пониженные ставки).
3. Введение обязательного НДС для ИП на УСН:
   Это наиболее революционное изменение. С 2025 года ИП на УСН будут обязаны уплачивать НДС при условии, что их совокупный доход за предыдущий календарный год превысил **60 млн рублей**.

Предпринимателям, подпадающим под этот критерий, будет предоставлен выбор из двух вариантов:

• **Общие ставки НДС (20% или 10%)** с правом на налоговые вычеты (стандартная схема).
• **Пониженные ставки (5% или 7%)** без права на налоговые вычеты.

Выбор пониженной ставки (5% или 7%) может быть выгоден тем ИП, чьи расходы, облагаемые НДС, минимальны или отсутствуют (например, сфера услуг, где основной расход — зарплата), так как это снижает административную нагрузку, связанную с ведением учета входящего НДС. Однако для производственных и торговых ИП, имеющих значительные входящие счета-фактуры с НДС, более выгодной может оказаться стандартная схема с вычетами.

Изменение размера и сроков уплаты фиксированных страховых взносов

Страховые взносы ИП за себя являются обязательным финансовым бременем, не зависящим от факта ведения деятельности или получения дохода. Этот механизм гарантирует пенсионное и медицинское обеспечение предпринимателя.

**Изменение размера взносов:**

Период	Фиксированный совокупный размер взносов (ОПС + ОМС)	Дополнительный взнос (1% с дохода свыше 300 000 руб.)	Предельный размер доп. взноса
2024 год	49 500 рублей	1% с превышения	277 571 рубль
2025 год	53 658 рублей	1% с превышения	300 888 рублей

Размер взносов ежегодно индексируется, что требует от ИП ежегодного планирования и резервирования средств.

**Сроки уплаты с учетом ЕНС:**
В условиях Единого налогового счета (ЕНС), сроки уплаты взносов унифицированы.

1. **Фиксированные взносы за текущий год:** Должны быть уплачены не позднее 31 декабря текущего года. Фактически, из-за праздников, срок уплаты фиксированных взносов за 2024 год — **не позднее 9 января 2025 года**.
2. **Дополнительный взнос (1% с превышения 300 000 руб.):** Уплачивается не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Уплата взносов теперь осуществляется посредством Единого налогового платежа (ЕНП), что тесно связано с темой цифровизации учета.

Цифровизация учета, государственная поддержка и актуальные финансово-правовые риски ИП

Современное функционирование финансов ИП невозможно рассматривать в отрыве от процессов цифровизации, которая, с одной стороны, упрощает взаимодействие с государством, а с другой — повышает требования к точности и своевременности отчетности.

Влияние Единого налогового счета (ЕНС) на управление финансами ИП

С 1 января 2024 года для всех индивидуальных предпринимателей обязательным стал институт **Единого налогового счета (ЕНС)** и **Единого налогового платежа (ЕНП)**.

**Механизм работы ЕНС:**
ЕНС — это по сути «кошелек» предпринимателя в Федеральной налоговой службе (ФНС), куда он перечисляет ЕНП. ФНС самостоятельно распределяет эти средства в счет погашения налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов в строго установленной Налоговым кодексом РФ последовательности.

Унификация сроков:

• Сроки уплаты налогов и взносов (почти всех) — не позднее **28 числа** соответствующего месяца.
• Сроки подачи отчетности/уведомлений — не позднее **25 числа**.

**Критический аспект: Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355)**

Для корректного распределения средств ФНС по конкретным видам налогов (особенно по авансовым платежам УСН, НДФЛ за работников), ИП обязан своевременно подавать **Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355)**.

Последствия нарушения:
Проблема: Несвоевременное представление Уведомления об исчисленных суммах не позволяет ФНС своевременно распределить уплаченные средства по бюджетам. Деньги лежат на ЕНС, но обязательство (например, по авансу УСН) считается неуплаченным.
Результат: Возникновение отрицательного сальдо на ЕНС по конкретному обязательству и автоматическое **начисление пени** за каждый календарный день просрочки (на основании статьи 75 НК РФ).
Штрафные санкции: За непредставление или несвоевременное представление Уведомления предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере **200 рублей** согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ.

Таким образом, система ЕНС, призванная упростить расчеты, на практике требует повышенной **точности и синхронизации** финансовых операций с административной подачей уведомлений. Это смещает фокус финансового управления ИП с простого контроля остатков на счете на строгий календарь налоговой отчетности. Но не является ли эта повышенная бюрократия просто скрытым способом повышения собираемости штрафов?

Актуальные меры государственной поддержки МСП (ИП)

Государство рассматривает ИП как один из ключевых драйверов экономики, что подтверждается широким спектром федеральных и региональных мер поддержки, доступных через центры «Мой бизнес» и платформу МСП.РФ.

1. Льготное кредитование (Программа ПСК):
   В 2024-2025 годах продолжают действовать программы льготного кредитования («Программа стимулирования кредитования» — ПСК).
   • Цели: Инвестиционные цели, пополнение оборотных средств.
   • Ставки: Предусмотрены специальные низкие ставки (в диапазоне 7,5% — 9%) для приоритетных секторов: производственных предприятий, логистики, гостиничного бизнеса. Эти ставки значительно ниже ключевой ставки ЦБ РФ, что делает заемные средства доступными.
2. Национальная гарантийная система (НГС):
   Оператором НГС является Корпорация МСП. Система направлена на снижение рисков для банков при кредитовании МСП.
   • Эффективность: В 2024 году НГС обеспечила финансовую поддержку более чем на 334 млрд рублей.
   • Приоритеты: Поддержка фокусируется на сферах науки и обрабатывающих производств, где у ИП часто возникают проблемы с предоставлением достаточного залога.
3. «Налоговые каникулы»:
   Это региональный инструмент поддержки, который на федеральном уровне был продлен **до 1 января 2027 года** (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
   • Механизм: Регионы вправе устанавливать нулевую ставку налога для впервые зарегистрированных ИП, применяющих УСН или ПСН, по определенным видам деятельности (производственная, научная, социальная сферы).
   • Значение: «Налоговые каникулы» критически важны для стартапов и начинающих предпринимателей, поскольку позволяют сосредоточить весь первоначальный доход на развитии бизнеса, минуя налоговую нагрузку на срок до двух лет.

Основные финансово-правовые риски: ужесточение контроля за «дроблением бизнеса»

В условиях расширения лимитов УСН (до 450 млн руб. с 2025 г.) и введения НДС, одним из ключевых финансовых и административных рисков для ИП становится ужесточение контроля со стороны ФНС за схемами **»дробления бизнеса»**.

**Сущность риска (Статья 54.1 НК РФ):**
«Дробление бизнеса» — это искусственное разделение единой хозяйственной деятельности на несколько формально самостоятельных субъектов (нескольких ИП или ИП и ООО) с целью неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН/ПСН) и уклонения от уплаты НДС. Статья 54.1 НК РФ запрещает уменьшение налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни.

**Ужесточение контроля и Письмо ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@:**
ФНС систематизировала и конкретизировала признаки «дробления бизнеса» для нижестоящих налоговых органов, что позволяет им более эффективно доказывать умысел налогоплательщика. В упомянутом Письме ФНС были выделены следующие ключевые признаки:

1. **Единый центр руководства:** Управление всеми субъектами (ИП, ООО) осуществляется одними и теми же лицами.
2. **Общий персонал:** Использование одних и тех же работников или их перевод между субъектами.
3. **Общий производственный процесс:** Технологическая связанность бизнеса (например, один ИП производит, второй продает).
4. **Совместное использование активов:** Использование одних и тех же помещений, складов, техники или расчетных счетов.
5. **Единый сайт/бренд:** Использование общей вывески, торговой марки или рекламных материалов.

**Финансовые последствия:**
Если налоговый орган докажет искусственное дробление, он имеет право консолидировать доходы всех «дробленых» субъектов и пересчитать налоговую нагрузку по общей системе налогообложения (ОСНО), доначислив НДС, НДФЛ и/или налог на прибыль, а также наложить пени и крупные штрафы. Для ИП это означает риск полного финансового краха.

Данный риск требует от ИП, особенно тех, кто находится на границе лимитов УСН, высокого уровня комплаенса и юридической чистоты в построении структуры бизнеса.

Заключение и Рекомендации

Выводы

Проведенный анализ подтверждает, что в период 2024-2025 годов финансовая система индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации находится в фазе глубокой трансформации, вызванной как цифровизацией учета, так и кардинальной налоговой реформой.

1. Правовая уязвимость сохраняется: Несмотря на рост и динамичное развитие сектора (число ИП превысило 4,5 млн), фундаментальная финансово-правовая уязвимость ИП, выраженная в субсидиарной ответственности всем личным имуществом, остается ключевым фактором риска.
2. Эволюция налоговых режимов: Реформа 2025 года, расширяющая лимиты УСН до 450 млн рублей, направлена на поддержку растущего бизнеса. Однако одновременное введение обязательного НДС для ИП с доходом свыше 60 млн рублей кардинально меняет финансовое планирование для крупного МСП, заставляя их выбирать между стандартной ставкой с вычетами и пониженными ставками без вычетов.
3. Цифровизация требует дисциплины: Внедрение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) унифицировало сроки и упростило оплату, но создало новый административный риск. Несвоевременная подача Уведомления об исчисленных суммах (КНД 1110355) приводит к автоматическому начислению пени, даже если средства находятся на ЕНС.
4. Государственная поддержка адресна: Меры государственной поддержки (льготное кредитование ПСК, гарантии НГС, продление «налоговых каникул») являются эффективными инструментами, но их использование требует от ИП четкого соответствия приоритетным направлениям (производство, IT, социальная сфера).
5. Контроль ужесточен: Риск «дробления бизнеса» является наиболее серьезной финансово-правовой угрозой. Актуальные разъяснения ФНС (Письмо от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@) предоставляют налоговым органам четкие методические указания для выявления схем уклонения от НДС, что требует от ИП максимальной прозрачности в ведении деятельности.

Рекомендации

На основе анализа современного положения и законодательных изменений, индивидуальным предпринимателям в РФ в 2024-2025 годах следует придерживаться следующих практических рекомендаций:

1. **Пересмотр налоговой стратегии в свете НДС-реформы (2025 г.):**
   ИП, чей доход приближается к 60 млн рублей, должны провести тщательный финансовый анализ для выбора оптимального режима НДС с 2025 года. Если доля входящего НДС в структуре затрат высока (производство, торговля с большими закупками), выгоднее оставаться на общей ставке НДС (20%) с правом на вычеты. Если затраты минимальны (услуги, IT), следует рассмотреть применение пониженных ставок (5% или 7%) для снижения административной нагрузки.
2. **Строгий контроль за ЕНС и уведомлениями:**
   Для предотвращения возникновения пеней, ИП необходимо настроить внутреннюю систему финансового контроля, обеспечивающую синхронную подачу Уведомлений об исчисленных суммах (КНД 1110355) не позднее 25 числа месяца, предшествующего сроку уплаты, даже если денежные средства уже внесены на ЕНС. Рекомендуется использование бухгалтерских сервисов, интегрированных с ФНС, для автоматического контроля сроков.
3. **Использование 100% вычета по страховым взносам:**
   ИП без наемных работников следует максимально эффективно использовать право уменьшать налог по УСН «Доходы» или ПСН на 100% уплаченных фиксированных взносов. Для этого взносы за текущий год (49 500 руб. в 2024 г.) следует уплачивать в течение текущего года (поквартально или одним платежом) для своевременного использования этого вычета.
4. **Минимизация риска «дробления бизнеса»:**
   Предпринимателям, работающим в группах (несколько ИП или ИП + ООО), необходимо устранить или документально обосновать наличие общих признаков, перечисленных в Письме ФНС № БВ-4-7/8051@. Каждый субъект должен иметь явную деловую цель, доказанную автономию управления, раздельное использование активов и независимые финансовые потоки.
5. **Активное привлечение мер господдержки:**
   Следует регулярно отслеживать актуальные программы льготного кредитования (ПСК) и возможность получения гарантий НГС через платформу МСП.РФ, особенно при планировании инвестиций в приоритетные отрасли, что позволит снизить стоимость заемного капитала.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
2. Единый налоговый счет (ЕНС) [Электронный ресурс] // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
3. Налоги 2025 [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
4. На 2024 год установлены новые лимиты по доходам для применения УСН [Электронный ресурс] // ФНС России. 55 Омская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn55/news/activities_fts/14603940/ (дата обращения: 24.10.2025).
5. С 2025 года изменяются сроки уплаты и размер страховых взносов для ИП [Электронный ресурс] // ФНС России. 91 Республика Крым. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn91/news/activities_fts/14589053/ (дата обращения: 24.10.2025).
6. ФНС напомнила: фиксированные взносы за 2024 год ИП должны заплатить не позднее 9 января 2025 года [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
7. Актуальные меры поддержки доброго бизнеса и МСП в 2024 году [Электронный ресурс] // blog-timeconsulting.ru. URL: https://blog-timeconsulting.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
8. Албастов, А. Д. Предпринимательство и предпринимательское право. Москва: АСТ, 2008. 439 с.
9. Алиев, С. Д. АХД. Москва: Альянс-М, 2008. 438 с.
10. Баженов, Ю. К. Малое и среднее предпринимательство / Ю. К. Баженов, А. Ю. Баженов. Москва: ВЛАДОС, 2011. 317 с.
11. Более 334 млрд рублей привлекли в 2024 году МСП в сфере науки и производства с помощью господдержки [Электронный ресурс] // Корпорация МСП. URL: https://corpmsp.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
12. В 2024 году число ИП выросло почти на 7% [Электронный ресурс] // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
13. Изменения в налоговом законодательстве для ИП в 2025 году [Электронный ресурс] // Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
14. Изменения по УСН с 2024 года [Электронный ресурс] // Контур. URL: https://kontur.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
15. Как работать ИП в 2025 году: изменения по НДФЛ, страховым взносам, УСН и ПСН [Электронный ресурс] // buh.ru. URL: https://buh.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
16. Как уменьшить УСН на фиксированные взносы в 2025 году [Электронный ресурс] // Контур.Экстерн. URL: https://extern.kontur.ru/info/kak-umenshit-usn-na-fiksirovannye-vznosy-v-2025-godu (дата обращения: 24.10.2025).
17. Какие страховые взносы нужно платить ИП в 2025 году [Электронный ресурс] // УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
18. Меры господдержки для малого и среднего бизнеса в 2024 году [Электронный ресурс] // Аналитические статьи: ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
19. Налоговые изменения для ИП на УСН в 2024-2025 году [Электронный ресурс] // Налоги и налогообложение: ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
20. ООО и ИП на УСН: налоговая реформа 2025 – новые изменения [Электронный ресурс] // Робокасса. URL: https://robokassa.com/ (дата обращения: 24.10.2025).
21. Основные изменения для ИП в 2024 году: налоги, страховые взносы [Электронный ресурс] // ЮKassa. URL: https://yookassa.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
22. Перекрестова, Л. В. Финансы и кредит / Л. В. Перекрестова, Н. М. Романенко, С. П. Сазонов. Москва: Академия, 2007. 499 с.
23. Серов, С. Д. Экономика предприятия. Москва: АСТ, 2009. 996 с.
24. Сколько в России ИП в 2024 году [Электронный ресурс] // Справочная (Банк Точка). URL: https://tochka.com/ (дата обращения: 24.10.2025).
25. Сколько ИП в России: число индивидуальных предпринимателей в 2023-2024 году [Электронный ресурс] // Моё Дело. URL: https://www.moedelo.org/ (дата обращения: 24.10.2025).