Комплексный анализ межбюджетных отношений в Российской Федерации: от теории к современным вызовам и перспективам развития

Представьте себе государство как сложный, многоуровневый организм, где каждый орган — от центрального правительства до самого маленького муниципалитета — нуждается в крови, питающей его жизнедеятельность. В финансовой системе этой «кровью» являются бюджетные средства, а система их распределения и взаимодействия между различными уровнями власти получила название межбюджетных отношений. Изучение этих отношений не просто академический интерес, но жизненная необходимость для обеспечения экономической стабильности, социального развития и эффективного государственного управления.

Актуальность темы исследования межбюджетных отношений в России обусловлена их фундаментальным влиянием на качество жизни граждан, инвестиционный климат и способность государства отвечать на современные вызовы, от пандемий до санкционного давления. Насколько эффективно распределяются финансовые ресурсы, настолько оперативно и качественно могут быть оказаны государственные и муниципальные услуги, реализованы инфраструктурные проекты и поддержана социальная сфера. Недостаточная сбалансированность, непрозрачность или неэффективность в этой сфере могут привести к деградации региональных экономик, росту социальной напряженности и замедлению общего развития страны.

Данная курсовая работа ставит своей целью глубокий, всесторонний анализ особенностей межбюджетных взаимоотношений в Российской Федерации. Для достижения этой цели предстоит решить ряд задач: раскрыть теоретические основы и принципы бюджетного федерализма, проследить эволюцию нормативно-законодательной базы, критически оценить текущее состояние распределения бюджетных полномочий, изучить региональный аспект на примере Алтайского края, выявить актуальные проблемы и вызовы, а также предложить обоснованные пути и направления совершенствования этой сложной системы. Работа охватывает как фундаментальные концепции, так и наиболее острые современные вопросы, предлагая не только диагноз, но и перспективные решения для повышения эффективности и стабильности бюджетной системы России.

Теоретические основы и принципы бюджетного федерализма в России

В основе любого государственного финансового устройства лежит философия распределения власти и ресурсов. В условиях федеративного государства эта философия материализуется в концепции бюджетного федерализма — сложном, динамичном механизме, определяющем правила игры для всех уровней бюджетной системы.

Понятие и сущность бюджетного федерализма

Бюджетный федерализм — это не просто финансовая техника, это, прежде всего, принцип государственного устройства, отражающий распределение денежных доходов и расходов между различными уровнями власти: федеральным, субфедеральным (региональным) и муниципальным. Его сущность заключается в создании многоуровневой бюджетной системы, где каждый уровень обладает собственным бюджетом и действует в рамках строго определенных бюджетных полномочий. Это своего рода «финансовое соглашение» между центром и периферией, где, с одной стороны, декларируется самостоятельность и равноправие нижестоящих бюджетов, а с другой — обеспечивается единство общественно-финансовой и бюджетно-экономической политики страны.

В отечественной и зарубежной науке существуют различные подходы к трактовке этого термина, некоторые исследователи рассматривают его как форму бюджетного устройства, при которой звенья бюджетной системы участвуют в едином бюджетном процессе, ориентированном на учет интересов как всего государства, так и его отдельных субъектов, а другие акцентируют внимание на принципах разделения полномочий в финансовой сфере, особо подчеркивая приоритет федерации. Однако общепризнанной является идея о том, что бюджетный федерализм – это система государственного финансирования общественно-значимых услуг в стране с многоуровневой бюджетной системой, основанная на децентрализации бюджетно-налоговых прав и полномочий, что позволяет максимально эффективно распределять ресурсы исходя из реальных потребностей территорий.

Модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная

Глубина децентрализации и характер взаимодействия между уровнями власти формируют различные модели бюджетного федерализма. Традиционно выделяют две основные: децентрализованную и кооперативную.

• Децентрализованная модель предполагает максимальную самостоятельность региональных и местных бюджетов. В ней минимизируется объем межбюджетных трансфертов, а фискальная автономия регионов и муниципалитетов достигает высокого уровня. Такая модель стимулирует конкуренцию между территориями за налоговую базу, повышает ответственность местных властей за собственное финансовое благополучие и может способствовать более эффективному расходованию средств, так как решения принимаются ближе к потребителям услуг. При этом центральное правительство играет роль арбитра и устанавливает общие правила, но редко вмешивается в текущее управление финансами на местах.
• Кооперативная модель, напротив, характеризуется тесным взаимодействием и сотрудничеством между уровнями власти. Она предполагает широкое применение межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций), а также значительное влияние центра на региональную и местную бюджетную политику. В такой модели федеральный центр часто выступает координатором, стремясь выровнять уровень бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов, обеспечить единые стандарты социальных услуг и реализовать крупные национальные проекты.

Российский бюджетный федерализм, как показывает практика, можно отнести к кооперативной модели с выраженными элементами децентрализованной модели. Это означает, что, с одной стороны, существуют партнерские отношения между федеральным центром и субъектами РФ по бюджетно-налоговым вопросам, при этом федеральное законодательство имеет приоритет. С другой стороны, постоянно предпринимаются попытки усилить самостоятельность региональных и местных бюджетов, стимулировать их к наращиванию собственного налогового потенциала. Важной особенностью российской федерации является ее асимметричный характер, предопределяющий необходимость учета различий между субъектами РФ в межбюджетных отношениях. Это связано с огромными территориями, разнообразием природно-ресурсного потенциала, демографическими и экономическими особенностями регионов.

Основные принципы бюджетного федерализма в Российской Федерации

Система бюджетного федерализма в России базируется на нескольких ключевых принципах, которые закреплены в законодательстве и определяют логику взаимодействия бюджетных уровней:

1. Законодательное разграничение полномочий по расходам. Это краеугольный камень системы. Каждый уровень власти (федеральный, региональный, местный) имеет четко определенный перечень расходных обязательств, которые он обязан финансировать. Это позволяет избежать дублирования функций и повысить ответственность за выполнение конкретных задач.
2. Обеспечение органов власти необходимыми финансовыми ресурсами. Разграничение расходных полномочий должно сопровождаться адекватным закреплением доходных источников. В идеале, каждый уровень власти должен иметь достаточно собственных или закрепленных за ним доходов для исполнения своих полномочий, что является залогом их реальной самостоятельности.
3. Вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов. Поскольку регионы и муниципалитеты обладают различным налоговым потенциалом и объективными потребностями, государство стремится сгладить эти диспропорции.
   • Вертикальное выравнивание осуществляется путем перераспределения средств от вышестоящих бюджетов к нижестоящим (межбюджетные трансферты).
   • Горизонтальное выравнивание направлено на сокращение различий в бюджетной обеспеченности между одноуровневыми бюджетами (например, между регионами или между муниципалитетами), обеспечивая более справедливое распределение благ.
4. Самостоятельность бюджетов. Каждый бюджет в системе должен обладать определенной степенью независимости в формировании и исполнении, что включает право на собственные доходные источники и самостоятельное определение направлений расходов в рамках своих полномочий.
5. Равноправие каждого бюджета. Этот принцип подразумевает, что все бюджеты одного уровня (например, все бюджеты субъектов РФ) обладают равными правами и обязанностями во взаимоотношениях с вышестоящими бюджетами и друг с другом, хотя на практике асимметричность федерации может вносить свои коррективы.

Эти принципы формируют концептуальную основу, на которой строится вся сложная архитектура межбюджетных отношений в России, постоянно адаптируясь к меняющимся экономическим и политическим условиям.

Нормативно-законодательная база и эволюция межбюджетных отношений в Российской Федерации

История межбюджетных отношений в России — это история поиска баланса между централизацией и децентрализацией, попыток создать эффективную и справедливую систему, способную адаптироваться к вызовам времени. Ее становление тесно связано с формированием новой российской государственности.

Становление межбюджетных отношений в постсоветский период (до 1998 г.)

После распада СССР и перехода к рыночной экономике, молодая Российская Федерация столкнулась с необходимостью создания совершенно новой бюджетной системы. До этого периода бюджетная система была строго централизованной, характерной для унитарного государства. Создание многоуровневой бюджетной системы и внесение основополагающих принципов бюджетного федерализма в правовое пространство страны были ознаменованы рядом ключевых законов, принятых ещё Верховным Советом РСФСР.

Особенно важную роль в формировании правовых основ сыграли:

• Закон РСФСР «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в РСФСР» от 10 октября 1991 г. № 1734-1. Этот акт впервые закрепил принципы многоуровневой бюджетной системы и основы бюджетного процесса в условиях формирующегося российского федерализма. Он стал отправной точкой для децентрализации финансовой власти.
• Закон РСФСР «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов власти республик в составе РСФСР, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга и органов местного самоуправления» от 15 апреля 1993 г. № 4807-1. Этот закон развил идеи предыдущего, более детально разграничив бюджетные права и полномочия между различными уровнями власти, включая регионы и муниципалитеты.

Однако, несмотря на появление этих основополагающих актов, период до принятия Конституции РФ в 1993 года и, в особенности, до вступления в силу Бюджетного кодекса РФ, характеризовался высокой неупорядоченностью распределения расходных полномочий и слабой урегулированностью межбюджетных отношений. Это проявлялось в отсутствии четкого и стабильного разграничения компетенций между различными уровнями бюджетной системы, что часто приводило к дублированию функций, перекладыванию ответственности и недостаточной подотчётности за исполнение бюджетных обязательств. Финансовые ресурсы распределялись преимущественно по принципу «ручного управления», что создавало почву для лоббирования и несправедливого выравнивания.

Бюджетный кодекс РФ как системообразующий акт

Настоящий перелом в формировании нормативно-правовой базы межбюджетных отношений произошел с принятием Бюджетного кодекса РФ (БК РФ) от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. Этот документ стал первым в России кодифицированным актом в данной области и заложил фундаментальные основы для функционирования всей бюджетной системы.

БК РФ установил:

• Общие принципы бюджетного законодательства.
• Организацию и функционирование бюджетной системы.
• Правовое положение субъектов бюджетных правоотношений.
• Основы бюджетного процесса и, что особенно важно для нашего исследования, межбюджетных отношений.

Ключевыми достижениями БК РФ стало определение таких важнейших принципов, как самостоятельность бюджетов и сбалансированность бюджета. Принцип самостоятельности означает, что каждый уровень бюджета имеет право на собственные доходы и определяет направления расходов, а принцип сбалансированности требует, чтобы объем запланированных расходов не превышал объем запланированных доходов или чтобы дефицит был покрыт за счёт утверждённых источников финансирования.

Бюджетная система, согласно БК РФ, включает:

• Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
• Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
• Местные бюджеты.

Отдельная Глава 16 БК РФ полностью посвящена межбюджетным отношениям. В ней детально определяются:

• Основы взаимодействия между уровнями власти.
• Механизмы передачи расходов и доходов.
• Формы финансовой помощи (межбюджетных трансфертов).
• Другие аспекты, регулирующие финансовые потоки между бюджетами.

С введением БК РФ были введены новые правовые основания для реализации принципа разграничения полномочий. Это включало четкое определение территориальных образований, закрепление полномочий Конституцией и федеральными законами, а также установление порядка принятия расходных обязательств и механизма закрепления ассигнований. Несмотря на все последующие изменения, принципы межбюджетных отношений, заложенные в БК РФ, остаются актуальными: распределение и закрепление расходов и регулирующих доходов по уровням бюджетной системы, а также выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности.

Эволюция нормативной базы и концепции совершенствования

После принятия Бюджетного кодекса РФ межбюджетные отношения продолжали активно развиваться, подвергаясь постоянным реформам и совершенствованиям. Это был ответ на меняющиеся экономические условия, необходимость повышения эффективности бюджетных расходов и стремление к более справедливой системе распределения ресурсов.

Одним из значимых этапов стала реализация Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации на 2006-2008 гг., которая завершилась в 2008 году. Её основные задачи включали укрепление финансовой состоятельности субъектов РФ, создание стимулов для увеличения собственной доходной базы и улучшения качества управления финансами, а также повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов.

Далее, Проект Концепции на 2009-2011 гг. предполагал продолжение работы по приведению расходных обязательств РФ и субъектов РФ в соответствие с разграничением полномочий. Особое внимание уделялось формированию стимулов к увеличению доходной базы региональных и местных бюджетов, совершенствованию механизмов предоставления межбюджетных трансфертов и формированию нового качества финансового менеджмента.

Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях (до 2013 г.) была разработана в условиях мирового экономического кризиса и предусматривала разработку и реализацию мер по смягчению его последствий. Она также делала акцент на структурных преобразованиях в системе межбюджетных отношений, повышении их эффективности и улучшении качества управления бюджетным процессом на всех уровнях.

На современном этапе (по состоянию на 02.11.2025) Минфином России утверждены Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов. Эти документы определяют текущие приоритеты и стратегические ориентиры развития межбюджетных отношений, включая меры по поддержке бюджетной устойчивости регионов, стимулированию инфраструктурного развития и повышению прозрачности. Эволюция законодательной базы демонстрирует стремление российского государства к постоянной адаптации и совершенствованию финансовой системы, что является залогом её жизнеспособности и эффективности.

Распределение бюджетных полномочий и ключевые проблемы их реализации

Эффективность бюджетной системы напрямую зависит от того, насколько четко и справедливо распределены полномочия и ответственность между различными уровнями власти. В России этот процесс регулируется Бюджетным кодексом РФ, но, как показывает практика, он сопряжен с рядом серьезных вызовов и проблем.

Разграничение бюджетных полномочий между уровнями бюджетной системы

Глава 2 Бюджетного кодекса РФ, в частности Статьи 7-9, является основополагающей в вопросе определения бюджетных полномочий Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований. Эти статьи устанавливают, какие именно функции и, соответственно, какие расходн��е обязательства закреплены за каждым уровнем власти.

Российский федерализм, закрепленный Конституцией РФ, характеризуется:

• Равноправием субъектов РФ, что подразумевает одинаковый правовой статус всех регионов во взаимоотношениях с федеральным центром.
• Принципами государственной целостности и единства системы государственной власти, которые обеспечивают неделимость страны и координированное функционирование всех государственных институтов.
• Разграничением предметов ведения и полномочий, что позволяет четко определить сферы ответственности каждого уровня власти.

Особое внимание уделяется местному самоуправлению. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение средств из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ в процессе бюджетного регулирования. Это подтверждает принцип финансовой самостоятельности муниципалитетов, хотя и с оговорками. Доходная часть местных бюджетов формируется за счет нескольких ключевых источников:

• Налоговые поступления: это могут быть как местные налоги (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц), так и отчисления от федеральных или региональных налогов по установленным нормативам.
• Часть прибыли муниципальных предприятий.
• Межбюджетные трансферты: субсидии, дотации и субвенции из вышестоящих бюджетов, которые играют огромную роль в сбалансированности местных финансов.
• Муниципальные займы: возможность привлекать заемные средства для финансирования инвестиционных проектов или покрытия временных кассовых разрывов.

Бюджетным кодексом РФ также предусматривается введение федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по нормативам федеральных налогов по уровням бюджетной системы. Это означает, что часть доходов от крупных федеральных налогов, таких как налог на прибыль организаций или налог на доходы физических лиц, может быть перечислена в региональные и местные бюджеты.

Структурный дисбаланс и недостатки законодательства

Несмотря на наличие законодательной базы, система распределения бюджетных полномочий в России сталкивается с серьезными проблемами, главной из которых является структурный дисбаланс бюджетной системы. Суть этой проблемы заключается в том, что передача расходных полномочий на нижестоящий уровень (регионам и муниципалитетам) зачастую не подкрепляется соответствующей финансово-бюджетной и экономической базой. И что из этого следует? А то, что это напрямую снижает эффективность выполнения переданных функций и увеличивает финансовую нагрузку на региональные бюджеты, ставя под угрозу их стабильность.

Этот дисбаланс выражается в том, что объем расходных обязательств, возложенных на региональные и местные бюджеты, зачастую превышает их собственные доходные возможности. Это вынуждает их активно использовать межбюджетные трансферты, что, в свою очередь, снижает их финансовую самостоятельность и увеличивает зависимость от решений вышестоящих бюджетов. Например, доля собственных доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета безвозмездных поступлений) составляет в среднем около 50-60%, а в некоторых регионах этот показатель может быть значительно ниже, достигая 30-40% и менее. Это означает, что большая часть их расходов финансируется за счет помощи из федерального центра.

Бюджетный кодекс РФ, несмотря на свою системообразующую роль, также содержит недостатки, которые, по мнению ряда экспертов, ущемляют права субъектов Федерации и особенно органов местного самоуправления. К таким недостаткам можно отнести:

• Недостаточная стабильность налогового законодательства: частые изменения в нормативах отчислений от федеральных налогов затрудняют долгосрочное бюджетное планирование на региональном и местном уровнях.
• «Нефинансируемые мандаты»: на региональные и местные власти регулярно возлагаются новые расходные обязательства, которые не сопровождаются соответствующим финансовым обеспечением из вышестоящих бюджетов. Это создает дополнительную нагрузку на и без того дефицитные бюджеты.

Проблемы разграничения полномочий между РФ и её субъектами оказались настолько комплексными, что полностью решить их не удалось, и в закон постоянно вносились изменения. Одним из ключевых направлений этих изменений стало уточнение перечня вопросов местного значения и государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень, а также совершенствование порядка предоставления субвенций для их исполнения. Однако эти изменения не всегда приводили к кардинальному улучшению ситуации.

Текущая система распределения полномочий и ответственности власти за формирование, принятие и исполнение бюджетов не в полной мере соответствует целям и задачам социально-экономического развития страны и её регионов. Это выражается в том, что действующая система зачастую не обеспечивает достаточных стимулов для наращивания собственного налогового потенциала регионами и муниципалитетами. Вместо того чтобы активно развивать экономику и привлекать инвестиции для увеличения налоговой базы, многие регионы остаются в режиме ожидания трансфертов. Кроме того, система не всегда способствует эффективному планированию и реализации региональных стратегий развития, так как финансовые решения часто принимаются на федеральном уровне, а не на местах, где лучше видны специфические потребности и возможности.

Принципы разграничения расходных полномочий бюджетной системы РФ должны включать, помимо прочего, принцип территориального соответствия: бюджетные услуги должны закрепляться за тем уровнем власти, территория которого охватывает всех потребителей этих услуг. Это позволяет повысить эффективность и подотчетность, но его полная реализация в России пока затруднена.

Особенности межбюджетных отношений на региональном уровне (на примере Алтайского края)

Теоретические концепции и общефедеральные проблемы приобретают особую остроту и специфику при рассмотрении на конкретном региональном уровне. Пример Алтайского края наглядно демонстрирует, как общие принципы и вызовы межбюджетных отношений проявляются в реальной практике.

Формирование и сбалансированность местных бюджетов Алтайского края

Муниципальные образования Алтайского края, как и по всей России, обладают правом самостоятельно формировать свои местные бюджеты. Это краеугольный камень принципа самостоятельности бюджетов. Однако реальность такова, что собственных средств — налоговых и неналоговых доходов, собираемых на их территории — зачастую оказывается недостаточно для финансирования всех расходных обязательств, возложенных на местные власти. Причин тому множество: низкий экономический потенциал, демографические проблемы, ограниченный перечень местных налогов, низкая собираемость и другие.

В таких условиях для достижения сбалансированности местных бюджетов активно применяются межбюджетные трансферты из краевого бюджета. Эти трансферты являются ключевым инструментом для поддержания финансовой жизнеспособности муниципалитетов и выполнения ими своих социальных обязательств. Без них многие муниципальные образования Алтайского края не смогли бы обеспечить даже базовый уровень предоставления услуг населению.

Структура и виды межбюджетных трансфертов в Алтайском крае

Межбюджетные трансферты, поступающие в местные бюджеты Алтайского края, представляют собой сложную структуру, включающую дотации, субсидии и субвенции. Интересно отметить, что в Алтайском крае около 59% в структуре межбюджетных трансфертов составляют субвенции. Это свидетельствует о выраженной целевой направленности финансовой помощи и контроле со стороны краевого бюджета за расходованием этих средств.

Рассмотрим конкретные примеры направлений использования этих трансфертов:

• Иные межбюджетные трансферты предоставляются крупным городским округам, таким как Барнаул, Белокуриха, Алейск, Славгород. Они направляются на реализацию мероприятий программ социально-экономического развития, финансирование строительства объектов, поддержку жилищно-коммунального хозяйства, создание модельных библиотек и виртуальных концертных залов, а также на развитие курортной инфраструктуры. Это подчеркивает стратегическое значение этих городов для края и поддержку их развития.
• Субвенции из краевого бюджета имеют строго определенное целевое назначение и направлены на исполнение государственных полномочий, переданных на муниципальный уровень. В Алтайском крае они распределяются по 11 направлениям, среди которых:
  • Функционирование комиссий по делам несовершеннолетних.
  • Организация опеки и попечительства над детьми-сиротами.
  • Содержание ребенка в семье опекуна/приемной семье и вознаграждение приемному родителю.
  • Обеспечение бесплатным питанием обучающихся с ограниченными возможностями здоровья.
  • И другие социально значимые направления.

Такая детализация свидетельствует о высокой степени централизации в определении приоритетов расходования средств, передаваемых через субвенции, и стремлении региональных властей обеспечить единообразное выполнение социальных обязательств на всей территории края.

Роль Управления Федерального казначейства и объемы финансовой помощи

В Алтайском крае, как и в других субъектах РФ, Управление Федерального казначейства (УФК) по Алтайскому краю играет важную роль в механизме межбюджетных отношений. Оно осуществляет полномочия получателя средств краевого бюджета по перечислению субсидий, субвенций и иных целевых межбюджетных трансфертов. Это обеспечивает прозрачность, контроль и своевременность движения бюджетных средств.

Объемы финансовой помощи муниципалитетам являются значительными. Например, объем дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов Алтайского края на 2021 год был утвержден в сумме 1 600 000,0 тыс. рублей, а на 2022 и 2023 годы — по 1 000 000,0 тыс. рублей ежегодно. Эти цифры демонстрируют, насколько сильно местные бюджеты зависят от финансовой поддержки вышестоящих уровней и насколько важна стабильность и предсказуемость этой помощи для обеспечения их функционирования. В целом, опыт Алтайского края отражает общие тенденции и проблемы российского бюджетного федерализма: стремление к выравниванию, преобладание целевых трансфертов, высокую зависимость местных бюджетов от вышестоящих и активное участие федеральных и региональных структур в контроле за расходованием средств. Но не скрывается ли за этим стремлением к централизации риск подавления местной инициативы и замедления уникального развития территорий?

Актуальные проблемы и вызовы в системе межбюджетных отношений в России на современном этапе

Современная система межбюджетных отношений в России, несмотря на свою эволюцию, сталкивается с комплексом проблем и вызовов, которые требуют незамедлительного и системного решения. Эти проблемы обусловлены как внутренними институциональными недостатками, так и влиянием внешних факторов.

Влияние внешних и внутренних факторов на бюджетную систему

Пандемия COVID-19, охватившая мир в 2020 году, стала серьезным испытанием для всех уровней бюджетной системы России. Она поставила новые вызовы перед органами государственной власти регионов и федеральным центром при настройке межбюджетных отношений. В условиях резкого падения экономической активности, роста расходов на здравоохранение и социальную поддержку, приоритетом стало содействие обеспечению сбалансированности региональных и местных бюджетов. Федеральный центр был вынужден оперативно принимать меры поддержки, что показало высокую зависимость региональных бюджетов от федеральных трансфертов в кризисных ситуациях.

Ещё одной системной проблемой является снижение затрат на экономическое развитие государства, что приводит к низким бюджетным инвестициям в основной капитал. В период с 2014 по 2020 год доля инвестиций в основной капитал за счёт средств бюджетной системы Российской Федерации имела тенденцию к снижению. Это оказало негативное влияние на темпы экономического роста, модернизацию инфраструктуры и создание новых рабочих мест, замедляя потенциал развития регионов и страны в целом.

Огромное негативное влияние на реализацию бюджетного процесса оказывает теневая экономика, приводящая к недополучению бюджетом значительных средств. По оценкам Росстата, доля теневой экономики в ВВП России в 2018 году составляла около 20%, а по другим оценкам могла достигать 30-40% от ВВП. Эти объёмы приводят к существенным потерям бюджетных доходов, исчисляемым триллионами рублей ежегодно, что лишает бюджеты всех уровней ресурсов, необходимых для выполнения социальных обязательств и инвестирования в развитие.

Институциональные и системные недостатки

Действующая модель межбюджетных отношений в России ориентирована преимущественно на выравнивание доходов бюджетов разных уровней. Хотя выравнивание является важным принципом бюджетного федерализма, текущая модель недостаточно стимулирует муниципалитеты к расширению собственных доходов. Это создает иждивенческие настроения, когда региональные и местные власти больше внимания уделяют получению трансфертов, нежели развитию собственного налогового потенциала.

Критическим недостатком, подрывающим самостоятельность местных бюджетов, является ограничение перечня местных налогов и сборов Налоговым кодексом РФ. Изначально, с введением второй части Налогового кодекса РФ в 2001 году, многие местные налоги и сборы, существовавшие ранее, были отменены или их администрирование было передано на региональный уровень, что значительно сузило доходную базу муниципальных образований. Например, были отменены налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, что сократило доходные возможности местных бюджетов и усилило их зависимость от вышестоящих бюджетов.

Не менее острая проблема — неэффективность использования средств при реализации социальных программ. Зачастую значительная часть выделенных ассигнований направляется на администрирование, а не на непосредственных адресатов. Анализ эффективности использования бюджетных средств в социальных программах выявляет случаи, когда до 15-20% выделенных ассигнований могут расходоваться на организационные и административные нужды, а не на прямые выплаты или предоставление услуг конечным получателям. Эта неэффективность во многом вызвана их нецелевым использованием, что подрывает доверие к государственным программам и снижает их фактическую пользу.

Также существует проблема недостаточной полноты и четкости функций и полномочий Счетной палаты РФ по контролю за исполнением бюджета. Функция контроля не всегда имеет результативное влиятельное значение. Несмотря на выявляемые нарушения, механизмы оперативного устранения и привлечения к ответственности не всегда являются достаточно эффективными, а рекомендации Счетной палаты не всегда приводят к существенным системным изменениям в деятельности органов власти.

Диспропорции и разбалансированность

Наличие негатива в деятельности центральных и региональных властей проявляется в обеспечении сбалансированности механизма межбюджетных отношений. Это выражается в непропорциональном распределении доходов и расходных полномочий, а также в недостаточной обоснованности показателей бюджетного дефицита/профицита, что деформируется под влиянием трансформации государственной власти. Например, наблюдается диспропорция между объемами закрепленных доходных источников и расходными обязательствами: доходы от федеральных налогов, собираемые на территории субъекта, часто централизуются в федеральном бюджете, в то время как значительная часть социальных и инфраструктурных расходов ложится на региональный уровень.

Действующая система выравнивания бюджетной обеспеченности не реализовала себя в полной мере. Одной из причин может быть недостаточный учёт региональных особенностей и интересов. Недостаточное выравнивание приводит к тому, что различия в бюджетной обеспеченности между наиболее и наименее обеспеченными регионами могут достигать многократных размеров, что непосредственно сказывается на качестве предоставляемых государственных и муниципальных услуг, создавая региональные неравенства.

Система межбюджетных отношений в России претерпевает проблемы, такие как большой рост полномочий регионов, переданных из федерального центра, при недостаточном федеральном финансировании. С начала 2000-х годов наблюдается тенденция к передаче ряда полномочий по оказанию государственных услуг на региональный и местный уровни, при этом объёмы финансирования, предоставляемые из федерального бюджета, не всегда адекватны реальным потребностям, создавая дополнительную нагрузку на местные бюджеты.

Основная проблематика в межбюджетных отношениях заключается в несовершенстве нормативно-правовой базы и непосредственном регулировании. Проблемы реализации бюджетного потенциала в регионах включают:

• Разбалансированность механизма функционирования бюджетной системы.
• Недостаточный уровень нормативной и информационной базы.
• Неразвитость механизмов управления бюджетными потоками. Это проявляется, например, в отсутствии гибких инструментов для оперативного перера��пределения средств в случае возникновения непредвиденных обстоятельств или для стимулирования инвестиционной активности на местах.
• Недостаточно обоснованные положения о методах и функциях управления бюджетно-налоговой и долговой политикой регионов.

Таким образом, принцип бюджетного федерализма имеет значение при формировании недостатков системы межбюджетных отношений на региональном уровне, требуя постоянной корректировки и совершенствования.

Пути и направления совершенствования межбюджетных отношений в России

Проблемы, выявленные в системе межбюджетных отношений, требуют не просто точечных корректировок, а комплексных, стратегически ориентированных решений. Российское правительство и экспертное сообщество постоянно находятся в поиске наиболее эффективных путей и направлений совершенствования этой жизненно важной системы.

Стратегические направления реформирования

Один из ключевых векторов развития — это умеренная децентрализация бюджетных полномочий. Это означает постепенную передачу большей финансовой ответственности и самостоятельности на региональный и местный уровни, но без полного отказа от координирующей роли федерального центра. Важно при этом обеспечить конкуренцию между регионами и муниципалитетами за инвестиции, но без создания деструктивной налоговой конкуренции, которая может привести к «гонке на дно» по ставкам налогов. Цель — создать условия, при которых территории будут заинтересованы в развитии собственной экономики и наращивании налоговой базы.

Необходимо повышение эффективности системы межбюджетных трансфертов и совершенствование распределения налогов между уровнями бюджетной системы. Это включает не только изменение нормативов отчислений, но и пересмотр методик распределения дотаций и субсидий, чтобы они были более прозрачными, предсказуемыми и ориентированными на результаты.

В текущей ситуации требуется реформирование системы межбюджетных отношений, включающее мониторинг эффективности использования субвенций, субсидий, дотаций и иных межбюджетных трансфертов. Это позволит выявлять нецелевое или неэффективное расходование средств и принимать оперативные меры по его пресечению, повышая подотчётность региональных и местных властей.

Меры по поддержанию бюджетной устойчивости и стимулированию развития

Для усиления выравнивающего механизма межбюджетного регулирования предусмотрен ряд конкретных мер. Среди них:

• Продление до 2030 года централизации в федеральном бюджете 1 п.п. ставки налога на прибыль организаций. Эта мера обеспечивает дополнительный ресурс для федерального бюджета, который затем может быть направлен на выравнивание и поддержку регионов.
• Увеличение объёма дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. Это прямой инструмент поддержки регионов с низким налоговым потенциалом.
• Частичная компенсация дополнительных расходов регионов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы (100 млрд рублей ежегодно). Это направлено на снижение финансовой нагрузки на региональные бюджеты, которая возникает из-за выполнения федеральных мандатов по повышению зарплат.

Предусмотрена также реализация индивидуальных программ социально-экономического развития «отстающих» регионов. Этот подход позволяет учитывать специфику каждого проблемного региона и разрабатывать адресные меры поддержки, направленные на стимулирование экономического роста и улучшение качества жизни.

Для стимулирования инфраструктурного развития Правительством с конца 2021 года запущен проект «Инфраструктурное меню». Этот проект включает целый комплекс инструментов:

• Предоставление бюджетных кредитов под низкие проценты.
• Реструктуризация задолженности регионов.
• Выпуск облигаций «ДОМ.РФ» для финансирования инфраструктурных проектов.
• Докапитализация Фонда реформирования ЖКХ.

В 2021-2023 годах объём бюджетных кредитов, предоставляемых регионам, значительно увеличился, достигнув нескольких сотен миллиардов рублей ежегодно, что позволило регионам реструктурировать долговые обязательства и направить высвобожденные средства на развитие инфраструктуры и социальные нужды. Это мощный импульс для развития, позволяющий регионам привлекать средства на выгодных условиях.

Одним из важнейших инструментов укрепления устойчивости региональных бюджетов должно стать обеспечение эффективности использования бюджетных средств через внедрение современных методов финансового менеджмента и контроля.

Перспективы и инновационные подходы

План мероприятий по реформированию также предусматривает отказ от «нефтяной иглы» и поиск новых источников доходов. Это стратегическая задача, направленная на диверсификацию экономики и снижение зависимости бюджета от цен на сырьевые товары. Развитие новых технологий и предоставление льгот для бизнеса, особенно инновационного, являются важными шагами в этом направлении.

В условиях цифровизации всё большую роль играет автоматизация процесса оценки и мониторинга рисков с помощью специально разработанного функционала. Это значительно ускоряет процесс анализа и принятия решений в бюджетном контроле, делая его более оперативным и эффективным.

Наконец, выбор оптимальной пропорции между объёмом средств, передаваемых местным бюджетам в виде нормативов отчислений от налогов, неналоговых доходов и дотаций, с одной стороны, и субсидий и иных межбюджетных трансфертов, с другой, является стратегическим решением. Этот выбор зависит от того, что является приоритетом: большая самостоятельность органов местного самоуправления или следование приоритетам региональной политики и усиление контроля за расходами. Использование нецелевой финансовой помощи (дотаций) для обеспечения муниципалитетов собственными доходами может добиться более равномерного распределения средств, но может снизить заинтересованность ОМСУ в повышении собираемости налогов.

Цели организации системы межбюджетных отношений должны быть комплексными:

• Финансовое управление территориальным развитием.
• Выравнивание бюджетной обеспеченности.
• Стимулирование роста налогового потенциала.
• Снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне.

Реализация этих направлений позволит создать более устойчивую, справедливую и эффективную систему межбюджетных отношений, способную обеспечить стабильное социально-экономическое развитие всех регионов России.

Заключение

Межбюджетные отношения в Российской Федерации — это сложная, многогранная система, которая находится в постоянном развитии и адаптации к меняющимся экономическим и политическим реалиям. Проведённое исследование позволило углубиться в теоретические основы бюджетного федерализма, проследить его эволюцию в российском правовом поле, выявить актуальные проблемы и наметить стратегические пути совершенствования.

Мы убедились, что бюджетный федерализм в России, по своей сути, является кооперативной моделью, сочетающей стремление к самостоятельности регионов и муниципалитетов с выраженным влиянием федерального центра, особенно через систему межбюджетных трансфертов. Его принципы — от разграничения расходных полномочий до выравнивания бюджетной обеспеченности — заложены в Бюджетном кодексе РФ, который является краеугольным камнем всей системы.

Однако, как показал анализ, текущая система не лишена серьёзных недостатков. Структурный дисбаланс, выражающийся в несоответствии расходных обязательств и доходных источников на региональном и местном уровнях, является одной из ключевых проблем. К ней добавляются такие вызовы, как влияние глобальных кризисов (пандемия COVID-19), низкий уровень бюджетных инвестиций, значительные масштабы теневой экономики, а также институциональные недоработки, включающие «нефинансируемые мандаты» и недостаточную эффективность контроля. Пример Алтайского края наглядно проиллюстрировал, как эти общие проблемы преломляются на региональном уровне, обусловливая высокую зависимость муниципалитетов от целевых трансфертов.

Обобщая основные выводы, можно констатировать, что актуальность проблемы межбюджетных отношений в России не снижается, а, напротив, возрастает в условиях современных вызовов. Необходимость дальнейшего реформирования продиктована не только стремлением к большей справедливости и самостоятельности региональных и местных властей, но и требованием повышения общей эффективности бюджетной системы страны.

Ключевые рекомендации для дальнейшего совершенствования системы, основанные на проведённом анализе, включают:

1. Умеренную децентрализацию бюджетных полномочий, сопровождающуюся адекватным закреплением доходных источников и созданием стимулов для наращивания собственного налогового потенциала на местах.
2. Повышение эффективности и прозрачности системы межбюджетных трансфертов, с переходом от преимущественно выравнивающей модели к модели, стимулирующей развитие и отвечающей на конкретные потребности регионов (например, через индивидуальные программы развития).
3. Укрепление механизмов контроля за расходованием бюджетных средств, включая мониторинг эффективности использования трансфертов и повышение результативности деятельности контрольно-счётных органов.
4. Поиск новых источников доходов и диверсификация экономики, что позволит снизить зависимость бюджетов от конъюнктурных факторов и нарастить базу для устойчивого развития.
5. Внедрение инновационных подходов, таких как автоматизация бюджетного контроля и использование «инфраструктурного меню» для стимулирования инвестиций.

Перспективы дальнейшего совершенствования системы межбюджетных отношений связаны с комплексным подходом, который объединяет законодательные, экономические и институциональные меры. Только через постоянный диалог, адаптацию к меняющимся условиям и стремление к оптимальному балансу между централизацией и децентрализацией можно достичь стабильности, эффективности и справедливости в распределении финансовых ресурсов, что является залогом процветания всего государства.

Список использованной литературы

1. Акперов, И. Г. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: учебник / И. Г. Акперов, И. А. Коноплева, С. П. Головач. – Москва : КноРус, 2009. – 640 с.
2. Александров, И. М. Бюджетная система Российской Федерации. – Москва : Дашков и К, 2006.
3. Алешин, С. М. Анализ исполнения смет расходов, контроль и ревизия в бюджетных учреждениях / С. М. Алешин, В. П. Нефедов. – Москва : Финансы, 2008.
4. Бюджетная система Российской Федерации : учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – Москва : Юрайт, 2008. – 544 с.
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 30.09.2010). – Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. Войтишкина, А. Л. Государственный бюджет : учебное пособие для ВУЗов. – Москва : НОРМА, 2007. – 456 с.
7. Годин, А. М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации / А. М. Годин. – Москва : Прогресс – Академия, 2007.
8. Годин, А. М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации : учебное пособие / А. М. Годин, И. В. Подпорина. – Москва : Дашков и К, 2009. – 340 с.
9. Грицюк, Т. В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения : учебник. – Москва : Финансы и статистика, 2004. – 325 с.
10. Гусев, С. И. Управление Федерального Казначейства по Алтайскому краю : пособие для государственных служащих Управления Федерального Казначейства по Алтайскому краю. – Барнаул : Печатный двор, 2008. – 176 с.
11. Завьялов, Д. Ю. Потенциал межбюджетного регулирования как инструмента бюджетной политики // Финансы. – 2008. – № 3. – С. 11–14.
12. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.). – Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.09.2010). – Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
14. Нешитой, А. С. Финансы : учебник. – 8-е изд., перераб. и доп. – Москва : Дашков и К, 2008. – 512 с.
15. Поляков, Г. Б. Бюджетная система России : учебник для вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – Москва : ЮНИТИДА-ДАНА, 2007. – 703 с.
16. Райзберг, Б. А. Государственное управление экономическими и социальными процессами : учебное пособие. – Москва : ИНФРА-М, 2008. – 369 с.
17. Силуанов, А. Г. Финансовая помощь из федерального бюджета // Бюджет. – 2004. – № 3. – С. 11.
18. Улюкаев, А. В. Проблемы государственной бюджетной политики : науч.-практич. пособие. – Москва : Дело, 2004. – 231 с.
19. Федоров, В. А. Бюджетный процесс в России: этапы становления, перспективы развития, роль органов Федерального казначейства. – Хабаровск, 2004. – 345 с.
20. Финансы : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» / под ред. Г. Б. Поляка. – 3-е изд. – Москва : Финансы и статистика, 2009. – 703 с.
21. Ходасевич, С. Бюджетный федерализм: оценка условий // Экономист. – 2004. – № 4. – С. 10–14.
22. Шишлов, А. В. Бюджетное законодательство и межбюджетные трансферты // Финансы. – 2007. – № 11. – С. 10–13.
23. Основные направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-napravleniya-sovershenstvovaniya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 02.11.2025).
24. Бюджетный кодекс Российской Федерации : федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ. – Доступ из СПС «Гарант».
25. Колодий, С. Ю. Межбюджетные отношения сквозь призму концепции бюджетного федерализма. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-skvoz-prizmu-kontseptsii-byudzhetnogo-federalizma (дата обращения: 02.11.2025).
26. Соотношение понятий «Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения». – URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/Alley-science_6(69)_2022/Alley-science_6(69)_2022_34-37.pdf (дата обращения: 02.11.2025).
27. Эволюция межбюджетных отношений в современной России. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-sovremennoy-rossii (дата обращения: 02.11.2025).
28. Бюджетный федерализм. – URL: https://e-educ.ru/finansy/1-byudzhetnyy-federalizm.html (дата обращения: 02.11.2025).
29. Особенности бюджетного федерализма в России и зарубежных странах. – URL: https://1economic.ru/lib/106399 (дата обращения: 02.11.2025).
30. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 02.11.2025).
31. Проблемы организации и реализации бюджетного процесса в Российской Федерации. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-organizatsii-i-realizatsii-byudzhetnogo-protsessa-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 02.11.2025).
32. Проблемы межбюджетных отношений и пути их реализации. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-i-puti-ih-realizatsii (дата обращения: 02.11.2025).
33. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения. – URL: https://www.tks.ru/faq/2009/10/08/01 (дата обращения: 02.11.2025).
34. Содержание и принципы бюджетного федерализма. Федерализм и функции государственных финансов. – URL: https://studfile.net/preview/16281895/page:19/ (дата обращения: 02.11.2025).
35. Пути совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 02.11.2025).
36. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-i-printsipy-ih-organizatsii-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 02.11.2025).
37. Киселев, Ф. И. Пути совершенствования межбюджетных отношений. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-sovershenstvovaniya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-kiselev-f-i-baka (дата обращения: 02.11.2025).
38. Совершенствование межбюджетных отношений в контексте становления единой системы публичной власти в РФ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-kontekste-stanovleniya-edinoy-sistemy-publichnoy-vlasti-v-rf (дата обращения: 02.11.2025).
39. Структура предоставляемых межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных образований Алтайского края. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/struktura-predostavlyaemyh-mezhbyudzhetnyh-transfertov-byudzhetam-munitsipalnyh-obrazovaniy-altayskogo-kraya (дата обращения: 02.11.2025).
40. Межбюджетные отношения в РФ: проблемы, перспективы и пути развития. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-v-rf-problemy-perspektivy-i-puti-razvitiya (дата обращения: 02.11.2025).
41. Актуальные проблемы и основные направления совершенствования системы межбюджетных отношений на региональном уровне. – URL: https://moluch.ru/archive/314/71547/ (дата обращения: 02.11.2025).
42. Совершенствование системы межбюджетных отношений в современных условиях. – URL: https://www.garant.ru/interview/195438/ (дата обращения: 02.11.2025).
43. Правовые проблемы и пути совершенствования разграничения полномочий между федеральными и региональными органами власти в сфере бюджетных отношений. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovye-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya-razgranicheniya-polnomochiy-mezhdu-federalnymi-i-regionalnymi-organami-vlasti-v-sfere-byudzhetnyh-otnosheniy (дата обращения: 02.11.2025).
44. Бюджетные полномочия и принципы их распределения в Российской Федерации. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnye-polnomochiya-i-printsipy-ih-raspredeleniya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 02.11.2025).
45. Проблемы обеспечения сбалансированности бюджетов регионов в условиях санкционного давления. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-obespecheniya-sbalansirovannosti-byudzhetov-regionov-v-usloviyah-sanktsionnogo-davleniya (дата обращения: 02.11.2025).
46. Теоретические основы бюджетного федерализма. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-byudzhetnogo-federalizma (дата обращения: 02.11.2025).
47. Проблемы разграничения бюджетных полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами в системе бюджетного федерализма. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-razgranicheniya-byudzhetnyh-polnomochiy-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-ee-subektami-v-sisteme-byudzhetnogo-federalizma (дата обращения: 02.11.2025).
48. Совершенствование межбюджетных отношений и пространственное развитие в 2021–2023 годах. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-i-prostranstvennoe-razvitie-v-2021-2023-godah (дата обращения: 02.11.2025).
49. О краевом бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов : закон Алтайского края от 07 декабря 2020. Статья 7. Межбюджетные трансферты бюджетам муниципальных образований. – URL: https://docs.cntd.ru/document/574249339 (дата обращения: 02.11.2025).
50. Межбюджетные отношения в России на современном этапе. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-v-rossii-na-sovremennom-etape (дата обращения: 02.11.2025).
51. Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=135504-metodicheskie_rekomendatsii_organam_gosudarstvennoi_vlasti_subektov_rossiiskoi_federatsii_i_organam_mestnogo_samoupravleniya_po_regulirovaniyu_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovn (дата обращения: 02.11.2025).
52. Вызовы и возможности для бюджетной системы России. – URL: https://bujet.ru/article/vyzovy_i_vozmozhnosti_dlya_byudzhetnoy_sistemy_rossii/ (дата обращения: 02.11.2025).