Налогообложение и регулирование оборота алкогольной продукции являются одними из наиболее сложных, социально значимых и фискально нагруженных областей государственного вмешательства в экономику. В Российской Федерации данная сфера находится под пристальным контролем государства, что обусловлено двумя фундаментальными задачами: фискальной (пополнение бюджета через акцизы и НДС) и социальной (защита здоровья, нравственности и законных интересов граждан, а также борьба с алкоголизмом и нелегальным оборотом).
Актуальность темы обусловлена не только историческим опытом, демонстрирующим прямую связь между налоговой политикой в отношении алкоголя и состоянием общественного здоровья (вспомним антиалкогольную кампанию 1985 года и ее последствия), но и текущими экономическими реалиями. По расчетам Минфина, только рост цен на алкоголь, вызванный индексацией акцизов, способен добавить в государственный бюджет около 150 млрд рублей, что подчеркивает значимость акцизов как доходного источника. Одновременно с этим, перманентное повышение налогового бремени создает критический риск стимулирования «теневого» рынка, который, по различным оценкам, до сих пор занимает значительную долю в сегменте крепкого алкоголя.
Цель настоящей работы заключается в проведении исчерпывающего, актуализированного до 2025 года, научно-аналитического исследования особенностей налогообложения и системы государственного регулирования производства и реализации алкогольной продукции в РФ, а также в оценке социально-экономических последствий действующей политики.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Систематизировать нормативно-правовую базу, регулирующую оборот алкогольной продукции, и определить роль ключевых государственных органов.
- Проанализировать элементы системы налогообложения (акцизы, НДС), включая механизм исчисления и прогнозируемую динамику ставок.
- Раскрыть особенности бухгалтерского учета операций с подакцизной продукцией и требования к электронному документообороту (ЕГАИС).
- Оценить социально-экономические последствия налоговой политики, включая влияние на легальный и теневой рынки.
- Изучить зарубежный опыт налогообложения алкоголя и предложить обоснованные рекомендации по совершенствованию российской системы.
Методологическая база исследования основывается на нормах Налогового кодекса РФ (НК РФ), положениях Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ, регулирующего оборот алкогольной продукции, а также на официальных статистических данных ФНС, Росстата и научных исследованиях в области фискальной политики.
Правовые и организационные основы государственного регулирования алкогольного рынка в РФ
Ключевые понятия и цели регулирования
С точки зрения законодательства, алкогольная продукция представляет собой пищевую продукцию с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, более 1,5% от объема единицы. К ней относятся водка, коньяки, вина, ликеро-водочные изделия и прочая спиртосодержащая продукция. Оборот этой продукции включает экспорт, импорт, поставки, закупку, оптовую и розничную реализацию. Основным регулятором отрасли выступает Федеральный закон № 171-ФЗ от 22.11.1995 г. Данный закон устанавливает исчерпывающие требования и ограничения, призванные обеспечить безопасность продукции, защитить экономические интересы государства и, что особенно важно, здоровье граждан.
Меры государственного регулирования в этой сфере являются комплексными и включают:
- Лицензирование всех видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции.
- Установление минимальных цен на определенные виды алкоголя.
- Регулирование отпускных цен и установление квот.
- Государственный контроль за качеством продукции и соблюдением стандартов.
Эволюция и актуальный статус регулирующего органа
Центральную роль в системе государственного контроля играет Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование). Однако, в рамках оптимизации государственного управления и усиления контроля за подакцизными отраслями, произошло ключевое изменение: 8 августа 2023 года Указом Президента РФ № 578 Росалкогольрегулирование было преобразовано в Федеральную службу по контролю за алкогольным и табачным рынками (ФСРАР или Росалкогольтабакконтроль).
Расширение полномочий службы стало ответом на необходимость унификации контроля за всеми основными подакцизными товарами, что включает не только алкоголь, но и табачные изделия, никотинсодержащую продукцию и сырье для их производства. ФСРАР отвечает за выдачу федеральных специальных марок, лицензирование, пломбирование основного технологического оборудования и осуществление федерального государственного контроля (надзора) в области производства и оборота подакцизной продукции. И что из этого следует? Усиление полномочий ФСРАР в 2023 году прямо указывает на стремление государства к максимальной фискальной прозрачности и консолидированному надзору над всеми крупными источниками косвенных налогов.
Информационный контроль: роль ЕГАИС
В целях пресечения производства и продажи контрафактной продукции и обеспечения государственного контроля над объемом производства и оборота алкоголя в России функционирует Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС).
ЕГАИС, регулируемая положениями ФЗ № 171-ФЗ, обеспечивает прослеживаемость каждой единицы продукции на всех этапах — от завода до конечного потребителя. Каждая сделка, включая закупку, оптовую и розничную реализацию, должна быть зафиксирована в системе в электронном виде. Этот механизм является не просто учетным, но и мощным инструментом фискального контроля, гарантируя, что налоговые обязательства (акцизы) будут начислены и уплачены с каждой произведенной или импортированной единицы. Именно благодаря внедрению и постоянному совершенствованию ЕГАИС удалось значительно сократить долю теневого рынка за последние годы.
Элементы системы налогообложения алкогольной продукции и механизм исчисления акцизов
Подакцизные товары и фискальная функция акцизов
Система налогообложения алкогольной продукции базируется на косвенных налогах, среди которых ключевую роль играют акцизы и НДС.
Подакцизные товары — это продукция, установленная статьей 181 Налогового кодекса РФ, облагаемая специальным косвенным налогом, который по сути является надбавкой к цене. В отношении алкогольного рынка, к подакцизным товарам относятся:
- Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья.
- Спиртосодержащие товары с долей этилового спирта более 9% (за исключением некоторых исключений, например, лекарств).
- Алкогольная продукция (водка, вино, пиво, сидр и т.д.).
Акцизы выполняют две функции: фискальную (являясь одним из наиболее стабильных источников дохода федерального бюджета) и регулятивную (корректируя спрос и предложение на социально значимые, но потенциально вредные товары). Плательщиками акцизов являются организации, осуществляющие производство или импорт подакцизной продукции. Объектом налогообложения выступает реализация (передача) или импорт подакцизного товара.
Механизм расчета акцизной ставки и прогнозируемая динамика
Налоговые ставки по акцизам на алкогольную продукцию являются твердыми (специфическими), то есть устанавливаются в рублях на единицу измерения объема (как правило, литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре).
Актуальные ставки (с мая 2024 года)
С 1 мая 2024 года ставки акциза на крепкий алкоголь (свыше 9% этилового спирта) были существенно проиндексированы.
| Вид алкогольной продукции | Ставка акциза (с 01.05.2024 по 31.12.2024) | Единица измерения |
|---|---|---|
| Алкоголь с долей спирта свыше 9% | 643 ₽ | За 1 литр безводного этилового спирта |
| Алкоголь с долей спирта до 18% включительно | Расчетная ставка | За 1 литр безводного этилового спирта |
Механизм расчета акциза для алкогольной продукции с долей спирта до 18% включительно требует особого внимания. Акциз определяется не фиксированной суммой за литр чистого спирта, а отношением базовой суммы к объемной доле спирта.
В рассматриваемый период (май – декабрь 2024 года) налоговая ставка рассчитывается как отношение 141 рубля к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре.
Пример расчета:
Допустим, необходимо рассчитать акциз на 1 литр ликерного вина крепостью 15%.
- Сумма акциза на 1 литр чистого спирта, содержащегося в данном вине, составляет 141 рубль.
- Объемная доля спирта — 15% (или 0,15).
- Ставка акциза на 1 литр готовой продукции = 141 ₽ × 0,15 = 21,15 ₽.
Это означает, что фактический акциз на единицу продукции зависит от ее крепости. Следовательно, производители, стремясь оптимизировать налоговую нагрузку, могут начать снижать градус напитков, что прямо влияет на потребительские свойства товара и ассортимент рынка.
Прогнозируемая динамика роста ставок акциза до 2027 года
Государственная политика предусматривает планомерное увеличение акцизной нагрузки на алкогольный рынок, что гарантирует стабильный рост бюджетных поступлений. В соответствии с поправками в НК РФ, утверждена следующая динамика ставок на крепкий алкоголь (за 1 литр безводного спирта):
| Вид подакцизной продукции | Ставка 2024 (с 01.05) | Ставка 2025 | Ставка 2026 | Ставка 2027 |
|---|---|---|---|---|
| Крепкий алкоголь (свыше 9%) | 643 ₽ | 740 ₽ | 770 ₽ | 801 ₽ |
| Вина тихие | 108 ₽ | 113 ₽ | 148 ₽ | 160 ₽ |
| Пиво, сидр, пуаре, медовуха | 27 ₽ | 30 ₽ | 33 ₽ | 36 ₽ |
Примечание: Приведенные ставки на 2025–2027 годы являются прогнозируемыми и могут быть скорректированы в рамках бюджетного процесса. Резкий рост ставок, особенно на вино и слабоалкогольную продукцию, с 2026 года (например, рост акциза на тихие вина с 113 ₽ в 2025 г. до 148 ₽ в 2026 г.) нацелен на повышение фискальной отдачи, но одновременно несет риски для легальных производителей и потребителей.
Иные налоги и платежи
Помимо акцизов, алкогольная продукция облагается налогом на добавленную стоимость (НДС). В общем случае, ставка НДС составляет 20%.
При импорте подакцизных товаров, помимо акциза, который взимается на таможне, уплачиваются обязательные таможенные платежи и сборы, регулируемые Таможенным кодексом ЕАЭС и законодательством РФ.
Для экспортеров подакцизной продукции предусмотрено освобождение от уплаты акциза (принцип налогообложения по стране потребления) при условии предоставления соответствующих документов, подтверждающих факт экспорта.
Особенности бухгалтерского учета и документооборота операций с подакцизной алкогольной продукцией
Бухгалтерский учет акцизов имеет специфику, обусловленную тем, что этот косвенный налог подлежит либо начислению при реализации, либо вычету при использовании подакцизного сырья для производства другой подакцизной продукции.
Порядок начисления и вычета акцизов
В бухгалтерском учете для отражения операций, связанных с акцизами, используются два ключевых счета:
- Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (используется субсчет, например, «Акцизы по оплаченным материальным ценностям»).
- Счет 68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «Расчеты по акцизам»).
Начисление акциза при реализации:
Организации-производители начисляют акциз в момент реализации (отгрузки) алкогольной продукции, что является датой возникновения налогового обязательства (п. 2 ст. 195 НК РФ).
| Операция | Дебет | Кредит | Суть операции |
|---|---|---|---|
| Начисление акциза при отгрузке продукции | 90 «Продажи» (субсчет «Акцизы») | 68 «Расчеты по акцизам» | Отражение налогового обязательства по акцизу |
Принятие акциза к вычету:
Если производитель алкогольной продукции приобретает спирт (который сам по себе является подакцизным товаром) и использует его в качестве сырья для производства готовой алкогольной продукции (например, водки), он имеет право на налоговый вычет. Это предотвращает двойное налогообложение.
Вычет акциза, предъявленного поставщиком спирта, отражается на основании расчетных документов и счетов-фактур, где сумма акциза выделена отдельной строкой:
| Операция | Дебет | Кредит | Суть операции |
|---|---|---|---|
| Акциз, предъявленный поставщиком спирта | 19 («Акцизы по МЦ») | 60 («Расчеты с поставщиками») | Отражение суммы акциза в составе приобретенных МЦ |
| Принятие акциза к вычету (после оплаты и передачи в производство) | 68 «Расчеты по акцизам» | 19 («Акцизы по МЦ») | Уменьшение налогового обязательства перед бюджетом |
Уплата акциза:
Уплата начисленного акциза в бюджет отражается проводкой: Дт 68 «Расчеты по акцизам» Кт 51 «Расчетные счета».
Документальное оформление оборота алкоголя и требования ЕГАИС
Система ЕГАИС требует не только фиксации объемов производства и реализации, но и соблюдения строгих правил документооборота. Для обмена данными между учетной системой участника алкогольного рынка и центральной системой Росалкогольтабакконтроля используется Универсальный транспортный модуль (УТМ), который устанавливается на рабочем месте организации.
Ключевым нововведением в сфере документооборота стало обязательное использование Машиночитаемой Доверенности (МЧД). С 1 сентября 2023 года для уполномоченных представителей организаций (например, бухгалтеров или кладовщиков, работающих с УТМ и подписывающих электронные документы в ЕГАИС) стала обязательной МЧД, оформленная с использованием квалифицированной электронной подписи (КЭП) физического лица. Это требование направлено на повышение прозрачности и юридической чистоты электронного документооборота, синхронизируя требования ЕГАИС с общими федеральными стандартами применения электронных подписей.
Таким образом, для легального оборота алкогольной продукции организация должна обеспечить:
- Наличие лицензии и КЭП.
- Установку и корректную работу УТМ.
- Своевременную фиксацию всех операций (отгрузка, приемка, списание) в ЕГАИС.
- Обязательное использование МЧД для всех уполномоченных сотрудников.
Социально-экономические последствия налоговой политики и влияние на рынок
Налоговая политика в отношении алкоголя — это всегда балансирование между фискальными целями и социальными последствиями. Чрезмерное давление на легальный рынок может привести к нежелательным результатам, несмотря на положительные прогнозы пополнения бюджета.
Фискальный эффект и социальная ответственность
Повышение акцизов является прямым способом пополнения государственного бюджета. Как упоминалось, прогнозируемый рост поступлений исчисляется сотнями миллиардов рублей. Этот эффект основан на предположении о низкой эластичности спроса на алкоголь (особенно крепкий), то есть, потребители готовы принять повышение цены. Однако, налоги на алкогольную продукцию выполняют и важнейшую социальную функцию — снижение уровня потребления и сопутствующего вреда. Экономические теории налогообложения (например, Пигувианские налоги) предполагают, что налог должен компенсировать обществу внешние издержки, связанные с потреблением вредного продукта (затраты на здравоохранение, борьбу с преступностью и др.).
Оценка эффективности антиалкогольной политики и теневой рынок
Исторический опыт России (антиалкогольная кампания 1985 г.) показал, что запретительные или чрезмерно ограничительные меры приводят к росту теневого производства и употреблению суррогатов. Вместе с тем, комплексная государственная политика последних двух десятилетий, сочетавшая повышение акцизов, ужесточение контроля (ЕГАИС) и ограничения по времени/месту продажи, была признана весьма эффективной. Исследования НИУ ВШЭ и отчеты ВОЗ показывают, что в период с 2003 по 2016 год потребление алкоголя в России снизилось на 43%. Всемирная организация здравоохранения назвала эту политику «историей успеха», что привело к значительному росту ожидаемой продолжительности жизни.
Несмотря на положительные результаты, проблема нелегального рынка остается острой. Существует прямая связь между размером нелегального рынка алкоголя и уровнем акциз��ой нагрузки. При этом, современные методы контроля дают основания для сдержанного оптимизма:
Динамика доли нелегального потребления крепкого алкоголя в РФ
| Год | Доля нелегального потребления | Источник оценки |
|---|---|---|
| 2019 | 33,0% | ЦНИИОИЗ Минздрава России |
| 2022 | 25,3% | ЦНИИОИЗ Минздрава России |
| Конец 2022 | 20,0–25,0% | Экспертные оценки |
Снижение доли теневого рынка с 33% до 25,3% за три года свидетельствует об эффективности контрольных мер (ЕГАИС, маркировка). Тем не менее, эксперты отмечают, что почти 90% современного нелегального алкоголя производится из медицинского спирта, который, согласно НК РФ, не облагается акцизом, что является серьезной лазейкой в системе. Разве не пора государству пересмотреть подход к налогообложению технического и медицинского спирта, чтобы устранить этот главный источник контрафакта?
Реакция участников рынка
Рост акцизов неизбежно приводит к удорожанию легальной продукции, что негативно отражается на покупательной способности. В ответ на повышение налогового бремени и снижение спроса производители вынуждены корректировать свою стратегию:
- Снижение градуса (ABV): Производители могут снижать объемную долю этилового спирта в продукции, сохраняя прежнюю упаковку и цену. Поскольку акциз рассчитывается на литр чистого спирта, снижение градуса позволяет сократить издержки и удержать цену на полке, хотя и за счет изменения потребительских свойств товара.
- Сокращение продаж в отдельных сегментах: Ярким примером стало увеличение акцизов на слабоалкогольные напитки. В мае 2024 года, после повышения акциза на эту категорию, объем продаж алкогольных коктейлей в рознице Южного федерального округа сократился на 36% по сравнению с предыдущим годом.
Зарубежный опыт и рекомендации по совершенствованию налогового регулирования в РФ
Опыт других стран показывает, что налогообложение алкоголя может быть гибким инструментом, адаптированным под национальные экономические и социальные цели.
Сравнительный анализ: акцизная политика в странах ЕС и других государствах
В Европейском Союзе отсутствует единая акцизная система; директивы ЕС устанавливают лишь минимальные ставки. Фактические ставки значительно различаются:
- Специфические и высокие ставки (Скандинавия, Великобритания): В таких странах, как Швеция, Финляндия и Ирландия, налоговая нагрузка на алкоголь является одной из самых высоких в мире. Ставки являются специфическими (устанавливаются в зависимости от крепости), что аналогично российской системе. В Великобритании акциз составляет подавляющую часть розничной цены, достигая 78% для виски и 76% для водки. Эта политика нацелена, в первую очередь, на сдерживание потребления.
- Проблема высокой ставки: Высокие ставки не всегда гарантируют успех. Например, в Португалии увеличение акциза на 43% за период 2001–2014 годов привело к неожиданному снижению доходов в казну на 32%, что стало следствием резкого роста теневого рынка.
Контрастный анализ: Практика нулевого акциза на вино
Наиболее существенное отличие европейской акцизной политики от российской заключается в дифференцированном подходе к винам. В России, как и в большинстве стран, вино облагается акцизом, хотя и по более низкой ставке, чем крепкий алкоголь.
Однако, в ряде крупных европейских стран — включая Австрию, Болгарию, Кипр, Чехию, Германию, Испанию, Хорватию, Италию, Португалию, Румынию, Словению и Словакию — ставка акциза на тихое вино установлена на уровне 0 (нуль).
Этот подход обусловлен несколькими факторами: поддержкой национального виноделия, культурными традициями потребления вина как пищевого продукта и признанием относительно меньшего социального вреда по сравнению с крепким алкоголем. Практика нулевого акциза на вино является мощным примером дифференцированного налогового стимулирования.
Проблемы и перспективы совершенствования налогового регулирования в РФ
Система налогообложения алкогольной продукции в РФ сталкивается с двумя главными проблемами: риском роста нелегального рынка и необходимостью оптимизации соотношения ставок для различных категорий продукции.
Рекомендации по оптимизации системы налогообложения и контроля в РФ:
- Дифференциация акцизных ставок и поддержка виноделия: Целесообразно рассмотреть возможность более мягкого налогового регулирования для натуральных винодельческих продуктов. Изучение европейского опыта нулевого акциза на виноградное вино может стать основой для разработки стимулирующих мер для российских виноделов. Это позволит сбалансировать фискальные интересы с поддержкой аграрного сектора и импортозамещением.
- Усиление контроля за неакцизным спиртом: Главный источник теневого рынка — медицинский спирт. Необходимо внедрить более жесткие механизмы учета и контроля за оборотом этилового спирта, не облагаемого акцизом, чтобы пресечь его использование в производстве контрафактного алкоголя.
- Совершенствование контрольных процедур (ЕГАИС/ФСРАР): Продолжение цифровизации и интеграции ЕГАИС с системами ФНС и ФТС (Таможенной службы) для обеспечения полной прослеживаемости. Актуализация требований к документообороту, включая обязательное использование МЧД, должна быть строго унифицирована и контролироваться ФСРАР.
- Комплексный подход: Эффективная акцизная политика должна быть частью комплексной антиалкогольной стратегии, которая включает не только налоговые рычаги, но и образовательные программы, ограничения доступности и меры по борьбе с контрафактом. Чрезмерное повышение ставок без усиления контроля лишь переместит проблему в теневой сектор.
Заключение
Налогообложение и государственное регулирование оборота алкогольной продукции в Российской Федерации представляют собой сложный и динамично развивающийся механизм, основанный на жестком законодательном контроле (ФЗ № 171-ФЗ) и мощном фискальном инструменте (акцизы).
Основные выводы:
- Правовое регулирование: Государственный контроль осуществляет ФСРАР (Росалкогольтабакконтроль), чьи полномочия расширены в 2023 году, включая контроль за табачным рынком. Система ЕГАИС является критически важным инструментом для пресечения нелегального оборота и контроля объемов производства, что подтверждается снижением доли теневого рынка.
- Налоговая система: Акцизы являются основным фискальным инструментом, ставки которых являются специфическими и устанавливаются с учетом крепости. Законодательно закреплена динамика роста акцизных ставок до 2027 года, что гарантирует существенное увеличение налоговой нагрузки на потребителей и производителей.
- Бухгалтерский учет и документооборот: Учет акцизов требует строгого соблюдения правил отражения операций на счетах 19 и 68. Современный документооборот неразрывно связан с ЕГАИС, а с сентября 2023 года обязательным стало использование Машиночитаемой Доверенности (МЧД) для уполномоченных представителей.
- Социально-экономические последствия: Налоговая политика имеет двойственный эффект: с одной стороны, она успешно выполняет социальную функцию, что подтверждено снижением потребления в период 2003–2016 гг.; с другой стороны, высокие ставки стимулируют снижение градуса продукции и сохраняют риск роста теневого рынка, который использует неакцизный спирт.
- Перспективы совершенствования: Зарубежный опыт (например, нулевой акциз на вино в 12 странах ЕС) указывает на необходимость дальнейшей дифференциации ставок для поддержки отечественных производителей и достижения оптимального баланса между фискальными интересами и потребительским спросом.
Цель работы — комплексный анализ системы налогообложения и регулирования — достигнута. Мы подтвердили, что действующая система является высокоэффективной в части фискального и информационного контроля, но требует доработки в части борьбы с источниками нелегального спирта и оптимизации ставок, особенно в отношении менее крепкой алкогольной продукции. Полученные результаты имеют научную значимость для оценки эффективности фискальной политики и разработки предложений по совершенствованию финансового законодательства РФ.
Список использованной литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. Т. 3. С. 987.
- Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8534/ (дата обращения: 18.10.2025).
- Федеральный закон от 07.01.1999 г. № 18-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» // Президент России. URL: http://www.kremlin.ru/acts/bank/13175 (дата обращения: 18.10.2025).
- О функционировании Единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции: Постановление Правительства РФ от 25 августа 2006 г. № 522.
- Барулин С.В. Налоги и налогообложение: Учебник. Москва: Экономистъ, 2006. 398 с.
- Брюхановский О. Акцизы выросли. Бумаг прибавилось // Бухгалтерский учет и аудит. 2007. № 2. С. 14–15.
- Закон о повышении акцизов на табак, алкоголь и сладкие напитки принят в III чтении // Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/russia/989184 (дата публикации: 2024 г.; дата обращения: 18.10.2025).
- Зернова Е.В., Солдатова О.Б. Консультации по вопросам налогообложения алкогольной продукции // СПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/law (дата обращения: 18.10.2025).
- Леонова Л. Теневой оборот алкоголя в России превышает 50% // Крестьянские ведомости. 22 марта 2008 г. № 544.
- Милюков П. Акцизные истории // Империя вкуса. 2005. № 11. С. 22–26.
- Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на период с 2025 года по 2027 год включительно // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f1b95116f15fb5c26919299b925f4fb4727181c0/ (дата обращения: 18.10.2025).
- Налоги и цены на алкогольную продукцию в Европейском регионе ВОЗ в 2022. World Health Organization (WHO). URL: https://www.who.int/docs/default-source/euro/health-topics/alcohol/tax-and-price-for-alcohol-beverages-rus.pdf?sfvrsn=d2d14207_3 (дата обращения: 18.10.2025).
- Нечипорчук Н. Обложение акцизами денатурированного спирта // Главбух. 2007. № 7. С. 44–46.
- О ситуации на алкогольном рынке Санкт-Петербурга. URL: http://www.lpspb.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
- Повышение ставок на акцизы с 2026 года: таблица новых тарифов // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/438787-stavki-aktsizov-v-2026-godu (дата обращения: 18.10.2025).
- Полтавченко А. Грядет ЕГАИС // Стандартизация и метрология. 2006. № 4. С. 22–25.
- Полномочия Росалкогольрегулирования // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/law/podborki/polnomochiya_rosalkogolregulirovaniya/ (дата обращения: 18.10.2025).
- Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 5-е изд. Санкт-Петербург: Питер, 2005. 495 с.
- С 1 мая 2024 года изменятся ставки акцизов на алкогольную продукцию // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn43/news/tax_doc_news/14234035/ (дата обращения: 18.10.2025).
- Сердюков А.В., Волкова Е.С. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Санкт-Петербург: Питер, 2005. 752 с.
- Фадеев Ю.Л. Алкогольная продукция. Правовые основы производства и оборота, бухгалтерский учет и налогообложение. Москва: Эксмо-Пресс, 2007. 168 с.
- Шатров М. Теневой оборот алкоголя // Маркетинг в России и за рубежом. 2007. № 4.
- Что такое ЕГАИС и как с ней работать // Сбербанк. URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/chto-takoe-egais-i-kak-s-ney-rabotat (дата обращения: 18.10.2025).
- Ясницкая В. Изменения в налоговом законодательстве. Акцизы // Еженедельный Экономический Вестник. 2006. № 44 (228).
- Акцизная политика в странах Евросоюза // Profibeer. URL: https://profibeer.ru/taxes/2015/04/27/akciznaja-politika-v-stranah-evrosojuza/ (дата обращения: 18.10.2025).
- Подакцизные товары: что это и зачем нужна их маркировка // OnlogSystem. URL: https://onlogsystem.ru/blog/markirovka-podaktsiznykh-tovarov/ (дата обращения: 18.10.2025).
- Зарубежный опыт: акцизы в налоговой системе Швеции // Logistics.ru. URL: https://logistics.ru/tax/zarubezhnyy-opyt-aktsizy-v-nalogovoy-sisteme-shvetsii (дата обращения: 18.10.2025).
- Анализ сбора акцизов на алкогольную продукцию в Европе // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=45722421 (дата публикации: 2021 г.; дата обращения: 18.10.2025).
- Учет акцизов в бухгалтерском учете: проводки // Современный предприниматель. URL: https://spmag.ru/articles/uchet-akcizov-v-buhgalterskom-uchete-provodki (дата обращения: 18.10.2025).