Содержание
Содержание
Введение
1. Общие вопросы налогообложения дивидендов в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения
1.1 Понятие дивидендов в целях налогообложения
1.2 Порядок налогообложения дивидендов в РФ: основные положения
1.3 Основы избежания двойного налогообложения в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения РФ
2. Особенности налогообложения дивидендов в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения
2.1 Налогообложение дивидендов, получаемых постоянными представительствами в РФ
2.2 Налогообложение дивидендов, выплачиваемым организациям, не имеющих постоянное представительство в РФ
2.3 Особенности налогообложения дивидендов, выплачиваемых физическим лицам
2.4 Налогообложение дивидендов в российских налоговых соглашениях и в модельных конвенциях (РФ, СНГ, Евраз, ОЭСР, ООН)
2.5 Процедурные вопросы применения налоговых соглашений РФ применительно к дивидендам
Заключение
Список источников и литературы
Выдержка из текста
Введение
Актуальность исследования. Особенность выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам — нерезидентам РФ состоит в том, что к сумме выплачиваемого им дохода применяется повышенная (дискриминационная) ставка налога. Участниками правоотношений, возникающих в связи с выплатой дивидендов, являются два субъекта: — источник дивидендов — только юридическое лицо (российская или иностранная организация); — получатель дивидендов — как юридическое лицо (российская или иностранная организация), так и физическое лицо (резидент РФ или нерезидент РФ), а также РФ и ее субъекты. Согласно законодательству о налогах и сборах получатель дивидендов всегда выступает в качестве налогоплательщика по отношению к доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Следовательно, во всех случаях дивиденды участвуют в формировании налоговой базы по тому или иному налогу. В настоящее время РФ ведет активную работу по заключению и практическому применению межправительственных и межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и иных соглашений в области международного налогообложения с другими государствами.
Целью исследования является анализ действующего законодательства в сфере особенностей налогообложения дивидендов в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения .
Для успешной реализации целей данного научного исследования необходимо решить следующие теоретические задачи:
1. Рассмотреть и проанализировать понятие дивидендов в целях налогообложения
2. Исследовать порядок налогообложения дивидендов в РФ
3. Выявить основы избежания двойного налогообложения в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения РФ
4.Проанализировать налогообложение дивидендов, получаемых постоянными представительствами в РФ, налогообложение дивидендов, выплачиваемым организациям, не имеющих постоянное представительство в РФ, особенности налогообложения дивидендов, выплачиваемых физическим лицам
5. Установить основные особенности налогообложение дивидендов в российских налоговых соглашениях и в модельных конвенциях
6. Исследовать Процедурные вопросы применения налоговых соглашений РФ применительно к дивидендам
Предметом исследования является анализ особенностей налогообложения дивидендов в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения.
Список использованной литературы
Список источников и литературы
1. Нормативно-правовые акты
1.Конституция РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета. — № 237. — 25.12.1993.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации: часть вторая от 26 января 1996 года №14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 29.01.1996. – №5. – ст.410.
3.Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 05.12.1994. – №32. – ст.3301.
4.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31, от 03.08.1998, ст.3824.
5.Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 10, от 06.09.2000, ст.4254.
Научная и учебная литература
6.Будылин С.Л. Пределы международной налоговой оптимизации и риски Российского налогоплательщика // Современное право. 2008. N 5. С.16-24.
7.Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие.М.:РИОР.- 2008. – 401с.
8.Иванова Г.И. Налоговое право. СПб.:Изд-воМихайлова В.А. — 2008. – 306с.
11.Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. М. — 2009. — 560 с.
12.Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Норма. — 2009. – 406с.
13.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Юрист. — 2009. — 648 с.
14.Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. 2-е изд., перераб. М.: Норма. — 2009. – 510с.
15.Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Норма. — 2009. – 406с.
16.Кучеров И.И. Международные соглашения, регулирующие налоговые отношения // Журнал российского права. 2003. N 4. С. 69-71.
17.Латыпова Е.У. К вопросу о соотношении обязанности и обязательства по уплате налогов и сборов // Финансовое право. 2007. N 1. С. 51 — 53.
18.Осипов Д.В. Сложные вопросы налогообложения дивидендов // Право и экономика. 2008. N 7. С4-15.
19.ОкуневаЛ. Налоги и налогообложение в России. — М.: Норма. — 2009. – 398с.
20.Панова И.В. Налогообложение юридических лиц // Вестник ВАС РФ. 2007. — № 8. — С. 31 – 48.
21.Пепеляев С.Г. Законы о налогах. Элементы структуры. — М.: Аудиторская фирма «Контакт». — 2007. – 207с.
22.Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. М.: Юрист. — 2009. — 336 с.
23.Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. М.: Норма. — 2009. — 287 с.
24.Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова, проф. Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2008. 410с.
25.Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, второй с постатейными материалами. М.: Юрист. — 2008. — 1112 с.