Актуальные аспекты налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации: анализ последних реформ и перспектив развития

Финансовая система любого государства, подобно кровеносной системе живого организма, постоянно адаптируется к внешним и внутренним изменениям, стремясь обеспечить устойчивость и развитие. В этом контексте налогообложение физических лиц выступает не просто как один из ключевых источников формирования государственного бюджета, но и как мощный инструмент регулирования социально-экономических процессов, перераспределения доходов и реализации социальной политики. Особую актуальность эта тема приобретает в условиях перманентных реформ, которые претерпевает российская налоговая система, особенно в части, касающейся граждан, не ведущих предпринимательскую деятельность. От того, насколько эффективно и справедливо функционирует этот механизм, напрямую зависят благосостояние населения, инвестиционный климат и возможности государства по финансированию стратегически важных проектов.

Данная курсовая работа ставит своей целью глубокое и всестороннее исследование особенностей налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации. Мы последовательно рассмотрим правовые основы, детально проанализируем изменения в ключевых налогах, таких как налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и транспортный налог, а также коснемся налога на имущество и государственной пошлины. Особое внимание будет уделено последним налоговым реформам, их социально-экономическому значению и влиянию на каждого гражданина. Структура работы призвана обеспечить системное понимание темы, начиная с фундаментальных принципов и заканчивая актуальными проблемами и перспективами совершенствования. Налоги, уплачиваемые гражданами, формируют значительную часть доходной базы федерального, региональных и местных бюджетов, что позволяет государству инвестировать в образование, здравоохранение, инфраструктуру и социальную поддержку, тем самым определяя качество жизни и траекторию развития общества.

Правовые основы и принципы налогообложения физических лиц в Российской Федерации

Система налогообложения в любом государстве покоится на фундаменте законодательства, который определяет правила игры для всех участников. В Российской Федерации этим фундаментом является Налоговый кодекс (НК РФ) — масштабный и постоянно развивающийся документ, устанавливающий общие принципы, права и обязанности, а также конкретные механизмы взимания каждого налога. Понимание его структуры и ключевых терминов критически важно для анализа налоговых обязательств физических лиц, ведь именно от этого зависит корректность исчисления и уплаты налогов.

Налоговое законодательство и его структура

Налоговый кодекс Российской Федерации, введенный в действие двумя частями (часть первая — в 1998 году, часть вторая — в 2000 году), является основным и наиболее полным нормативно-правовым актом, регулирующим налоговые отношения. Первая часть НК РФ закладывает концептуальные основы: определяет виды налогов и сборов, принципы их установления и введения, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок обжалования их действий. Вторая часть НК РФ посвящена детальному регулированию каждого конкретного налога и сбора, включая НДФЛ, транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Таким образом, НК РФ представляет собой иерархически выстроенную систему, где общие нормы детализируются в специальных главах, обеспечивая комплексное регулирование налоговых правоотношений. Дополнительно налоговое регулирование осуществляется федеральными законами, постановлениями Правительства РФ, приказами ФНС России и региональными законами, которые конкретизируют нормы НК РФ, особенно в части региональных и местных налогов.

Субъекты и объекты налогообложения

В основе любой налоговой системы лежат четко определенные понятия, позволяющие однозначно идентифицировать, кто платит и за что. В контексте налогообложения физических лиц, ключевыми являются следующие термины:

• Налогоплательщик (статья 19 НК РФ): Это физическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Для целей НДФЛ, физические лица подразделяются на:
  • Налоговые резиденты РФ: Лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для них объектом налогообложения является доход, полученный как от источников в РФ, так и за ее пределами.
  • Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ: Облагаются налогом только доходы, полученные от источников в РФ.
• Объект налогообложения (статья 38 НК РФ): Действие или событие, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога. Для НДФЛ (статья 209 НК РФ) это доход, для транспортного налога (статья 358 НК РФ) — зарегистрированное транспортное средство, для налога на имущество (статья 401 НК РФ) — объект недвижимости.
• Налоговая база (статья 53 НК РФ): Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, от которой исчисляется сумма налога. Для НДФЛ (статья 210 НК РФ) это денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенное на сумму налоговых вычетов.
• Налоговая ставка (статья 53 НК РФ): Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, выраженная в процентах или абсолютной сумме (статья 224 НК РФ для НДФЛ).
• Налоговый вычет (статьи 218-220 НК РФ): Сумма, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ. Это позволяет снизить облагаемый доход и, соответственно, сумму налога к уплате, предоставляя налогоплательщикам возможность вернуть часть ранее уплаченного налога при определенных условиях.

Эти определения являются краеугольными камнями для понимания всей системы налогообложения физических лиц и позволяют однозначно определить сферу действия каждого налога.

Защита прав налогоплательщиков

Осознавая потенциальную асимметрию власти между государством и гражданином, законодательство предусматривает четкие механизмы защиты прав налогоплательщиков. Статьи 21 и 22 НК РФ гарантируют физическим лицам административную и судебную защиту их прав и законных интересов. Это означает, что каждый налогоплательщик имеет право:

• Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, своих правах и обязанностях.
• Обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц.
• Налогоплательщики могут обратиться в вышестоящий налоговый орган (административный порядок) или непосредственно в суд (судебный порядок) с требованием признать недействительными акты налогового законодательства, решения налоговых органов, а также действия или бездействие должностных лиц. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Эти нормы обеспечивают баланс интересов и позволяют гражданам отстаивать свои права в случае неправомерных действий или решений со стороны налоговых органов, что является фундаментальным принципом правового государства.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Современные реалии и особенности исчисления

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из наиболее значимых и массовых налогов в России, который касается практически каждого работающего гражданина. Он представляет собой прямой налог, исчисляемый как процент от совокупного дохода физических лиц, полученного в течение календарного года. В последние годы система НДФЛ претерпела существенные изменения, призванные адаптировать ее к текущим экономическим и социальным реалиям.

Общая характеристика НДФЛ и необлагаемые доходы

НДФЛ взимается со всех видов доходов, полученных физическими лицами, будь то денежные средства или доходы в натуральной форме. К последним могут относиться, например, оплата товаров, работ или услуг за налогоплательщика, полученное имущество, подарки в натуральной форме от организаций. Важно отметить, что налоговой базой является доход, уменьшенный на сумму налоговых вычетов и доходы, освобожденные от налогообложения.

Однако не все доходы облагаются НДФЛ. Статья 217 Налогового кодекса РФ содержит закрытый, то есть исчерпывающий, перечень доходов, которые не подлежат налогообложению. Этот список достаточно обширен и включает в себя такие позиции, как:

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
• Пенсии, стипендии.
• Компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством (например, компенсации за использование личного транспорта для служебных целей, оплата командировочных расходов).
• Алименты.
• Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения (три или пять лет в зависимости от вида имущества и способа его приобретения).
• Наследство и подарки, полученные от близких родственников.
• Некоторые виды государственных премий, грантов и благотворительных выплат.

Этот перечень регулярно актуализируется, отражая изменения в социальной политике и экономике.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года в России произойдет одно из самых значительных изменений в системе НДФЛ за последнее время — введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы налогообложения. Это решение направлено на повышение социальной справедливости и более равномерное распределение налоговой нагрузки.

Новая система устанавливает следующие ставки НДФЛ в зависимости от годового дохода:

Годовой доход (рублей)	Ежемесячный доход (примерно, рублей)	Ставка НДФЛ	Примечания
Не превышает 2 400 000	До 200 000	13%	Базовая ставка, применяемая к подавляющему большинству граждан.
От 2 400 001 до 5 000 000	От 200 001 до 416 700	15%	Применяется к сумме превышения над 2,4 млн рублей.
От 5 000 001 до 20 000 000	От 416 701 до 1 670 000	18%	Применяется к сумме превышения над 5 млн рублей.
От 20 000 001 до 50 000 000	От 1 670 001 до 4 170 000	20%	Применяется к сумме превышения над 20 млн рублей.
Свыше 50 000 000	Более 4 170 000	22%	Максимальная ставка, применяется к сумме превышения над 50 млн рублей.

Важнейший принцип применения прогрессивной шкалы заключается в том, что повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той части дохода, которая превышает соответствующий пороговый уровень. Например, если годовой доход составляет 3 миллиона рублей, то 2,4 миллиона рублей будут облагаться по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч рублей (3 000 000 — 2 400 000) — по ставке 15%. Это ключевое отличие от полностью плоской шкалы, позволяющее избежать резкого роста налоговой нагрузки при незначительном превышении пороговых значений.

Для определенных категорий граждан, таких как участники Специальной военной операции (СВО) и работники Крайнего Севера, предусмотрены особые льготы. Для них доходы до 5 миллионов рублей будут облагаться по ставке 13%, а суммы, превышающие этот порог, – по ставке 15%. Это является важным элементом социальной поддержки и признания особых заслуг или условий труда.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Процесс исчисления и уплаты НДФЛ в большинстве случаев автоматизирован и не требует активного участия самого физического лица. Основную роль в этом процессе играют налоговые агенты.

Налоговые агенты — это лица (организации или индивидуальные предприниматели), которые обязаны исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет за налогоплательщика. Типичным примером налогового агента является работодатель, который ежемесячно удерживает НДФЛ из заработной платы сотрудника. К налоговым агентам также относятся организации, выплачивающие вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, проценты и другие доходы.

Однако в некоторых случаях физические лица обязаны уплачивать НДФЛ самостоятельно. Это происходит, когда доход получен не от налогового агента, например:

• Доходы от продажи имущества (если срок владения не достиг минимального).
• Доходы от сдачи имущества в аренду.
• Доходы, полученные в порядке дарения от лиц, не являющихся близкими родственниками.
• Выигрыши в лотерею, тотализатор и другие азартные игры (в определенных случаях).
• Вознаграждения, полученные наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства.

Для таких случаев налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать сумму налога и подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Изменения в сроках уплаты НДФЛ с 1 января 2026 года:

Законодательство постоянно развивается, и с 1 января 2026 года вступят в силу новые правила, касающиеся сроков уплаты НДФЛ для налоговых агентов. Цель этих изменений — гармонизация и упрощение административных процедур.

Ранее существовала единая дата уплаты НДФЛ (28-е число месяца), а теперь сроки будут дифференцированы в зависимости от периода удержания налога:

Период удержания налога	Срок перечисления в бюджет (не позднее)
С 1-го по 22-е число текущего месяца	28-го числа текущего месяца
С 23-го числа по последнее число текущего месяца	5-го числа следующего месяца
С 23 по 31 декабря	Последний рабочий день текущего года

Важное уточнение: если крайний срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, налог должен быть перечислен в бюджет в последний рабочий день, предшествующий такому выходному или праздничному дню. Эти изменения направлены на более оперативное поступление средств в бюджет и уточнение порядка для налоговых агентов.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговые вычеты играют ключевую роль в системе НДФЛ, позволяя снизить налоговую нагрузку на граждан и стимулировать определенные виды социально значимой деятельности (например, образование, лечение, приобретение жилья). По сути, налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база (облагаемый доход), что приводит к уменьшению суммы НДФЛ к уплате или возможности вернуть часть уже уплаченного налога.

Различают несколько основных видов налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ:

1. Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ):
   • Предоставляются определенным категориям граждан (например, ветеранам боевых действий, инвалидам), а также на каждого ребенка. С 2025 года стандартные вычеты на детей существенно увеличены:
     • На первого ребенка: 1 400 рублей.
     • На второго ребенка: 2 800 рублей (было 1 400).
     • На третьего и каждого последующего ребенка: 6 000 рублей (было 3 000).
     • На ребенка-инвалида: 12 000 рублей (для родителей и усыновителей), 6 000 рублей (для опекунов и попечителей).
   • Эти вычеты предоставляются ежемесячно до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 450 000 рублей (ранее было 350 000 рублей).
2. Социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ):
   • Предоставляются в связи с расходами на:
     • Собственное обучение и обучение детей (по очной форме).
     • Лечение и приобретение медикаментов (для себя, супруга, родителей, детей).
     • Добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение.
     • Добровольное медицинское страхование.
     • Физкультурно-оздоровительные услуги.
     • Благотворительность.
   • Максимальный размер социальных вычетов (кроме обучения детей и дорогостоящего лечения) ограничен 120 000 рублей в год, а с 2024 года – 150 000 рублей в год (налог можно вернуть с этой суммы). На обучение каждого ребенка вычет составляет до 50 000 рублей в год (неизменная величина с 2007 года).
3. Имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ):
   • Предоставляются при приобретении или строительстве жилья (до 2 млн рублей) и при уплате процентов по ипотеке (до 3 млн рублей). Вычеты можно получить один раз в жизни.
4. Инвестиционные налоговые вычеты (статья 219^.1 НК РФ):
   • Предоставляются при внесении средств на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) или при получении дохода от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет.

Налоговые вычеты могут быть получены либо через работодателя (стандартные и некоторые социальные), либо путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода. Это важный механизм, позволяющий гражданам оптимизировать свои налоговые обязательства и эффективно использовать свои средства.

Транспортный налог для физических лиц: Механизм взимания и изменения в региональных аспектах

Транспортный налог – это ежегодный региональный сбор, который взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Его особенность заключается в том, что он поступает непосредственно в бюджеты субъектов Российской Федерации и является важным источником финансирования дорожного хозяйства.

Плательщики и объекты налогообложения

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, плательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. При этом не имеет значения, использует ли собственник транспортное средство фактически или оно простаивает — главное, что оно зарегистрировано на его имя.

Объектами налогообложения (статья 358 НК РФ) являются:

• Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы.
• Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
• Самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы.
• Снегоходы, мотосани.
• Другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Из этого списка исключаются некоторые виды транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения. Например, весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил. Также не облагаются налогом автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения.

Налоговая база и региональные ставки

Налоговая база для транспортного налога зависит от вида транспортного средства:

• Для большинства транспортных средств с двигателем (автомобили, мотоциклы, катера и т.д.) она определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.).
• Для некоторых видов транспорта (например, парусных судов) налоговая база может определяться как валовая вместимость в регистровых тоннах или единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Это означает, что размер транспортного налога может существенно различаться в зависимости от региона проживания налогоплательщика. Однако региональные власти не могут устанавливать ставки произвольно: они обязаны соблюдать ограничения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, региональные ставки не могут превышать базовые ставки, установленные федеральным законодательством, более чем в 10 раз. Если региональным законом конкретные ставки не определены, то применяются базовые ставки, предусмотренные самим НК РФ. При этом ставка может зависеть от мощности двигателя, категории транспортного средства, года выпуска и экологического класса.

Например, базовая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 2,5 рубля за 1 л.с., а для автомобилей с мощностью свыше 250 л.с. – 15 рублей за 1 л.с. Регионы, используя свое право, могут установить, например, 25 рублей за 1 л.с. для мощных автомобилей.

Федеральные и региональные льготы, особенности «налога на роскошь»

Система транспортного налога предусматривает ряд льгот, которые могут быть установлены как на федеральном, так и на региональном уровне.

Федеральные льготы:

• Система «Платон»: Согласно статье 361^.1 НК РФ, владельцы грузовых автомобилей с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированных в системе «Платон», могут получить налоговую льготу. Если сумма платы, уплаченной в систему «Платон» в течение налогового периода, равна или превышает сумму исчисленного транспортного налога, то налог не уплачивается. Если сумма платы меньше, то транспортный налог уменьшается на сумму уплаченной платы.
• Как уже упоминалось, не являются объектом налогообложения автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения. Также в этот список входят весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.

Региональные льготы: Субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по транспортному налогу для различных категорий граждан (например, пенсионеров, инвалидов, ветеранов, многодетных семей), а также для определенных видов транспортных средств. Эти льготы значительно варьируются от региона к региону, поэтому для получения точной информации необходимо обращаться к региональному законодательству.

«Налог на роскошь» (повышающий коэффициент):

Для дорогостоящих легковых автомобилей применяется повышающий коэффициент, который часто называют «налогом на роскошь». С 2022 года произошли существенные изменения в его применении:

• Были отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2, которые ранее применялись к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 до 10 млн рублей.
• В настоящее время применяется только один повышающий коэффициент 3:
  • Для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет.
  • Для легковых автомобилей средней стоимостью свыше 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Перечень таких автомобилей ежегодно публикуется Министерством промышленности и торговли РФ не позднее 31 марта. Этот список включает марки и модели автомобилей, которые подпадают под действие повышающего коэффициента, что позволяет налогоплательщикам заранее определить свою налоговую нагрузку.

Порядок уплаты и использование поступлений

Налоговым периодом для транспортного налога является календарный год.

Порядок уплаты:

• Для физических лиц исчисление суммы транспортного налога осуществляется налоговыми органами самостоятельно на основе данных о зарегистрированных транспортных средствах.
• Налоговые органы направляют налогоплательщикам налоговые уведомления с указанием суммы налога, подлежащей уплате, и реквизитами для перечисления.
• Срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлен до 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть, налог за 2024 год необходимо уплатить до 1 декабря 2025 года.

Использование поступлений:

Транспортный налог является одним из ключевых источников доходов региональных бюджетов. Поступления от этого налога целевым образом используются на развитие и поддержание дорожной инфраструктуры. В частности, эти средства направляются на:

• Ремонт и строительство автомобильных дорог.
• Установку и обслуживание светофоров.
• Нанесение дорожной разметки.
• Организацию дорожного движения и другие мероприятия, связанные с обеспечением безопасности и комфорта на дорогах.

Таким образом, транспортный налог не только выполняет фискальную функцию, но и напрямую способствует улучшению качества транспортной системы регионов. Разве не очевидно, что каждый уплаченный рубль в конечном итоге возвращается гражданам в виде более комфортных и безопасных дорог?

Налог на имущество физических лиц и государственная пошлина

Помимо НДФЛ и транспортного налога, физические лица в Российской Федерации уплачивают и другие виды обязательных платежей. Среди них наиболее значимыми являются налог на имущество физических лиц и государственная пошлина, которые также имеют свои особенности и регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество физических лиц: переход на кадастровую стоимость

Налог на имущество физических лиц – это местный налог, устанавливаемый нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (или законами городов федерального значения). Он регулируется Главой 32 Налогового кодекса РФ.

Плательщики и объекты налогообложения:

• Плательщиками (статья 400 НК РФ) являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
• Объектами налогообложения (статья 401 НК РФ) выступают:
  • Жилые помещения (квартиры, комнаты, жилые дома).
  • Гаражи, машино-места.
  • Единые недвижимые комплексы.
  • Объекты незавершенного строительства.
  • Иные здания, строения, сооружения, помещения.

Переход на кадастровую стоимость и его последствия:

Одним из наиболее значимых изменений в системе налогообложения имущества физических лиц стал переход от инвентаризационной стоимости к кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. Это изменение было введено Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ, который упразднил ранее действовавший Закон «О налогах на имущество физических лиц» и дополнил Налоговый кодекс РФ новой Главой 32.

• Дата перехода: С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц начал исчисляться исходя из кадастровой стоимости. Однако этот переход происходил поэтапно в различных регионах Российской Федерации, с тем условием, что все субъекты РФ должны были завершить его не позднее 1 января 2020 года.
• Новые налоговые ставки: С введением кадастровой стоимости были установлены новые, более гибкие ставки налога, которые также определяются на местном уровне, но в пределах, установленных НК РФ:
  • До 0,3% от кадастровой стоимости: для жилых помещений, гаражей, машино-мест, а также для хозяйственных строений и сооружений площадью не более 50 м², расположенных на земельных участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.
  • До 2% от кадастровой стоимости: для объектов административно-делового и торгового назначения (торговые центры, офисные и торговые помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания), а также для имущества, кадастровая стоимость каждого объекта которого превышает 300 млн рублей.
  • До 0,5% от кадастровой стоимости: для прочих объектов налогообложения.
• Система понижающих коэффициентов (переходный период): Для сглаживания налоговой нагрузки и адаптации граждан к новым правилам, в первые годы после перехода на кадастровую стоимость применялись понижающие коэффициенты к сумме налога:
  • 0,2 — в первый налоговый период (2015 год).
  • 0,4 — во второй налоговый период (2016 год).
  • 0,6 — в третий налоговый период (2017 год).
  • 0,8 — в четвертый налоговый период (2018 год).
  • С 2019 года налог исчисляется в полной сумме.
• Налоговые вычеты по площади: Для снижения налоговой нагрузки на жилые объекты предусмотрены стандартные налоговые вычеты по площади:
  • Для квартиры (или части жилого дома) налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 20 м² общей площади.
  • Для комнаты (или части квартиры) — на 10 м².
  • Для жилого дома — на 50 м².
  • Для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит жилой дом, — на 1 млн рублей.

Эти изменения сделали систему налогообложения имущества более справедливой, приблизив налоговую базу к рыночной стоимости объектов, но потребовали от граждан адаптации к новым правилам.

Государственная пошлина

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с физических и юридических лиц при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые совершают в отношении этих лиц юридически значимые действия, предусмотренные законодательством.

• Регулирование: Порядок уплаты, размеры и льготы по государственной пошлине регулируются Главой 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
• Виды юридически значимых действий: Государственная пошлина взимается за широкий круг услуг, таких как:
  • Обращение в суды (подача исковых заявлений, апелляций).
  • Совершение нотариальных действий (удостоверение доверенностей, завещаний, договоров).
  • Государственная регистрация актов гражданского состояния (регистрация брака, рождения, расторжения брака, выдача свидетельств).
  • Выдача паспортов, заграничных паспортов, разрешений, лицензий и других документов.
  • Регистрация права собственности на недвижимое имущество и сделок с ним.

Размеры государственной пошлины фиксированы и зависят от вида совершаемого действия. Для некоторых категорий граждан (например, ветеранов Великой Отечественной войны, инвалидов определенных групп) предусмотрены льготы по уплате государственной пошлины. Государственная пошлина, хоть и не является налогом в строгом смысле обложения доходов или имущества, представляет собой обязательный платеж, с которым физические лица регулярно сталкиваются при взаимодействии с государственными органами.

Социально-экономическое значение налогов и направления реформирования

Налоги – это не просто обязательные платежи; они представляют собой нервную систему экономики, по которой циркулируют ресурсы, обеспечивающие жизнедеятельность государства и общества. В их функциях заложены механизмы государственного регулирования, социальной справедливости и экономического развития.

Функции налогов в бюджетной системе РФ

Налоги выполняют несколько взаимосвязанных функций, каждая из которых имеет глубокое социально-экономическое значение:

1. Фискальная функция: Это основная и исторически первая функция налогов. Она заключается в формировании доходной части бюджетов всех уровней (федерального, региональных, местных), что позволяет государству финансировать свои расходы: оборону, государственное управление, образование, здравоохранение, социальную защиту, инфраструктурные проекты. Без достаточных налоговых поступлений государство не сможет выполнять свои базовые функции.
2. Регулирующая функция: Налоги используются как инструмент воздействия на экономическое поведение субъектов. Изменяя налоговые ставки, вводя льготы или, наоборот, повышая нагрузку, государство может стимулировать или дестимулировать определенные виды деятельности, потребление, инвестиции. Например, налоговые вычеты на образование или лечение стимулируют граждан к инвестициям в человеческий капитал.
3. Распределительная (социальная) функция: Эта функция направлена на перераспределение доходов между различными слоями населения и регионами. Прогрессивная шкала НДФЛ, налоговые вычеты для семей с детьми, льготы для социально незащищенных категорий – все это примеры реализации распределительной функции, призванной снизить социальное неравенство и обеспечить поддержку нуждающимся.
4. Стимулирующая функция: Налоги могут стимулировать инновации, развитие определенных отраслей или видов деятельности. Например, налоговые льготы для IT-компаний или высокотехнологичных производств способствуют их росту. В контексте физических лиц, это могут быть инвестиционные налоговые вычеты, которые побуждают граждан к долгосрочным инвестициям.

Таким образом, налоги являются многофункциональным инструментом, который не только обеспечивает финансовую устойчивость государства, но и активно используется для достижения широкого спектра социально-экономических целей.

Налоговая реформа 2025 года: цели и новые национальные проекты

Налоговая реформа, стартующая в России с 2025 года, не является изолированным событием. Она тесно связана с масштабными стратегическими задачами, поставленными перед страной, и направлена на обеспечение ресурсной базы для их достижения. Главная цель реформы – не просто увеличить доходы бюджета, а сделать это таким образом, чтобы поддержать социально-экономическое развитие, обеспечить финансирование ключевых национальных проектов и стимулировать рост в стратегических отраслях.

Основные цели реформы:

• Социальная справедливость: Перераспределение налоговой нагрузки в сторону более высоких доходов, снижение нагрузки на семьи с низким доходом.
• Финансирование национальных проектов: Обеспечение стабильного и достаточного притока средств для реализации амбициозных программ развития.
• Развитие инфраструктуры, науки и высоких технологий: Целевое направление средств на модернизацию страны.

Новые национальные проекты 2025-2030 годов, для финансирования которых, в том числе, и проводится налоговая реформа, охватывают практически все сферы жизни:

• Социальная сфера: «Семья», «Кадры», «Молодежь и дети», «Продолжительная и активная жизнь», «Новые технологии сбережения здоровья», «Экологическое благополучие». Эти проекты направлены на повышение качества жизни граждан, демографическую политику и развитие человеческого капитала.
• Инфраструктура: «Инфраструктура для жизни», «Эффективная транспортная система», «Туризм и гостеприимство», «Промышленное обеспечение транспортной мобильности». В рамках этих проектов предполагается масштабное строительство и ремонт жилья, дорог, благоустройство городской среды, создание и обновление социальной и коммунальной инфраструктуры.
• Наука и высокие технологии: «Экономика данных и цифровая трансформация государства», «Эффективная и конкурентная экономика», «Средства производства и автоматизации», «Беспилотные авиационные системы», «Технологическое обеспечение продовольственной безопасности», «Новые материалы и химия», «Новые атомные и энергетические технологии», «Развитие космической деятельности», «Технологическое обеспечение биоэкономики». Особое внимание уделяется поддержке научных исследований через обновленный национальный проект «Наука и университеты», а также грантовым конкурсам для прикладных проектов в сферах производства, транспортных технологий и новых материалов. Отдельный национальный проект посвящен развитию беспилотных авиационных систем.

Таким образом, налоговая реформа 2025 года – это не просто изменение цифр в Налоговом кодексе, а часть комплексной государственной стратегии по модернизации страны и повышению благосостояния граждан.

Социальная ориентированность налоговой политики: «семейная налоговая выплата»

Одним из центральных элементов налоговой реформы, подчеркивающим ее социальную ориентированность, является введение механизма поддержки семей с детьми, известного как «семейная налоговая выплата» или «налоговый кешбэк». Эта мера призвана снизить налоговую нагрузку на нуждающиеся семьи.

• Механизм действия: Начиная с 1 января 2026 года (для доходов, полученных в 2025 году), работающие родители с двумя и более детьми смогут получить ежегодную компенсацию части уплаченного НДФЛ. Цель — довести эффективную ставку НДФЛ для таких семей до 6% вместо стандартных 13% для основной части их дохода.
• Условия получения:
  • Наличие двух и более детей в возрасте до 18 лет (или до 23 лет при очном обучении в образовательных организациях).
  • Среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный размер регионального прожиточного минимума, установленного в субъекте РФ по месту жительства.
  • Отсутствие задолженности по алиментам.
  • Учитывается наличие движимого и недвижимого имущества семьи (конкретный перечень будет определен Правительством).
  • Право на выплату имеют работающие родители, опекуны, попечители.
• Порядок получения: Выплату будет администрировать Социальный фонд России (СФР). Заявление на получение компенсации можно будет подать через портал Госуслуг или МФЦ в период с 1 июня по 1 октября года, следующего за отчетным (например, для доходов 2025 года заявления принимаются с 1 июня по 1 октября 2026 года).
• Увеличение стандартных вычетов на детей: Дополнительно к «семейной выплате», с 2025 года значительно увеличены стандартные налоговые вычеты на второго ребенка (до 2 800 рублей) и на третьего и последующих детей (до 6 000 рублей). Также повышен годовой доход для применения этих вычетов до 450 000 рублей.

Эти меры являются важным шагом к учету семейного положения в налоговой системе. Однако, стоит отметить, что полноценное «семейное налогообложение», при котором семья рассматривается как единый субъект налогообложения, а налоговая база рассчитывается с учетом общего дохода всех членов семьи, в настоящее время в России не планируется. Для введения такой системы потребовался бы фундаментальный пересмотр всей Главы 23 НК РФ, что, по мнению Министерства финансов, является слишком сложной задачей в ближайшей перспективе. Тем не менее, уже предпринятые шаги свидетельствуют о стремлении государства к более адресной и социально ориентированной налоговой политике.

Прогрессивная шкала и ее социально-экономический эффект

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года является одним из самых обсуждаемых изменений, направленных на повышение социальной справедливости и эффективности налоговой системы.

Социально-экономический эффект:

• Перераспределение доходов: Основная цель прогрессивной шкалы — более справедливое распределение налоговой нагрузки. Граждане с более высокими доходами будут вносить больший вклад в бюджет, что позволит государству направлять эти средства на социальные программы и поддержку менее обеспеченных слоев населения.
• Повышение потребления и сбережений: Для низкодоходных групп населения снижение эффективной налоговой нагрузки (например, через «семейную выплату» или сохранившуюся ставку 13% на базовый доход) может привести к увеличению располагаемых доходов, что, в свою очередь, стимулирует потребление. Для среднедоходных групп, затронутых повышением ставок лишь частично, возможен рост сбережений, что положительно скажется на финансовом рынке.
• Доходы бюджетов: Ожидается, что прогрессивная шкала приведет к увеличению налоговых поступлений в бюджетную систему, что обеспечит дополнительное финансирование для стратегических национальных проектов и социальной сферы.

Важное уточнение о «минимальном необлагаемом пороге»:

В контексте обсуждения прогрессивной шкалы часто возникает вопрос о «минимальном необлагаемом пороге подоходного налога». В российском налоговом законодательстве отсутствует абсолютный необлагаемый минимум дохода, то есть сумма, с которой НДФЛ не взимается вообще. Ставка 13% применяется к доходам, начиная с первого рубля, если они не подпадают под категории, полностью освобожденные от налогообложения (статья 217 НК РФ).

Вместо этого, для снижения налоговой нагрузки на часть доходов используются налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу. Именно вычеты выполняют функцию, схожую с необлагаемым минимумом, позволяя гражданам уменьшить сумму облагаемого дохода. Таким образом, несмотря на отсутствие прямого «нулевого порога», система НДФЛ предоставляет механизмы для уменьшения налоговой нагрузки, особенно для социально уязвимых категорий и семей с детьми.

В целом, прогрессивная шкала НДФЛ призвана стать важным элементом новой экономической модели, ориентированной на устойчивое развитие и социальную ответственность.

Проблемы налогообложения физических лиц и пути их совершенствования

Несмотря на постоянное совершенствование, система налогообложения физических лиц в Российской Федерации сталкивается с рядом вызовов и проблем, которые требуют внимания и поиска эффективных решений. Эти проблемы охватывают как вопросы социальной справедливости, так и административные аспекты, влияя на эффективность сбора налогов и благосостояние граждан.

Низкий уровень доходов и теневая экономика

Одной из фундаментальных проблем, влияющих на всю систему налогообложения физических лиц, является относительно низкий уровень доходов значительной части населения в сравнении с развитыми странами. Это ограничивает фискальный потенциал НДФЛ и других налогов, привязанных к доходам или потреблению.

Актуальные данные Росстата (2024-2025 гг.):

• Средняя номинальная заработная плата: В 2024 году этот показатель составил 87 952 рубля в месяц, а в мае 2025 года – уже 99 422 рубля.
• Медианная заработная плата: Этот показатель, который более точно отражает доходы большинства граждан, составил 56 433 рубля в 2024 году и 73 871 рубль в апреле 2025 года. Существенная разница между средней и медианной зарплатой указывает на значительную дифференциацию доходов.
• Реальные располагаемые доходы населения (доходы за вычетом обязательных платежей, скорректированные на инфляцию) показали рост: на 7,3% в 2024 году и на 7,8% в первом квартале 2025 года. Это свидетельствует о положительной динамике, однако общая база доходов по-прежнему является вызовом.

Теневая экономика и «выплаты в конверте»:

Низкие доходы и высокая налоговая нагрузка на фонд оплаты труда (включая НДФЛ и страховые взносы) исторически способствуют развитию теневого сектора экономики и распространению «выплат в конверте». Это приводит к значительным потерям для бюджета и усугубляет социальное неравенство.

• Масштабы неформальной занятости: По данным Росстата, в третьем квартале 2024 года в неформальном секторе было занято 15,837 млн человек, что составляет 21,3% от общей занятости и является максимумом с 2016 года. Потенциальная численность занятых в теневом секторе, по оценкам Минтруда на 2025 год, составляет около 5 млн человек.
• «Серые зарплаты»: Различные исследования показывают, что от 30% до 40% работающих граждан могут получать часть или всю зарплату «в конверте». В сегменте малого и среднего бизнеса этот показатель может быть еще выше, достигая 60% по некоторым экспертным оценкам.
• Объем теневой экономики: По разным оценкам, объем теневой экономики России составляет 15-20% ВВП, или порядка 30-40 трлн рублей. Это огромный резерв для пополнения бюджета и легализации доходов.

Проблемы теневой экономики и низких доходов взаимосвязаны: они подрывают принципы социальной справедливости, создают недобросовестную конкуренцию и ограничивают возможности государства по реализации социальных программ. Решение этих проблем требует комплексного подхода, включающего как административные меры, так и стимулирование роста реальных доходов.

Проблемы применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты, призванные снижать налоговую нагрузку и стимулировать социально значимые действия, на практике сопряжены с рядом проблем, усложняющих их применение для физических лиц:

1. Недостаточная информированность и сложность процедуры: Многие граждане либо не знают о своем праве на те или иные вычеты, либо считают процесс их получения слишком сложным и трудоемким.
2. Распространенные ошибки при заполнении деклараций:
   • Некорректный учет остатка имущественного вычета: Налогоплательщики путают сумму налога к возврату с самим вычетом.
   • Включение государственных субсидий в расходы: Например, включение материнского капитала или средств военной ипотеки в стоимость жилья при расчете имущественного вычета, хотя такие средства не учитываются.
   • Неправильное определение периода для процентов по ипотеке.
   • Ошибки в классификации лечения: Неверное указание кода вида лечения (простое вместо дорогостоящего).
   • Несоблюдение условий: Например, подача на вычет за обучение ребенка по заочной форме, хотя положен только за очную.
   • Неполный пакет документов или подача в неверный налоговый орган.
3. Сделки между взаимозависимыми лицами: Налоговые вычеты (например, имущественный) не предоставляются по сделкам между близкими родственниками (родителями, детьми, супругами, братьями, сестрами) или другими взаимозависимыми лицами. Нарушение этого правила может привести к признанию полученного вычета неосновательным обогащением.
4. Устаревшие лимиты вычетов: Некоторые лимиты социальных вычетов (например, 50 000 рублей на обучение ребенка, установленный еще в 2007 году) не индексируются с учетом инфляции и роста стоимости услуг, что делает их малоэффективными.
5. Непереносимость неиспользованных вычетов: Неиспользованные остатки некоторых вычетов (например, стандартных) не могут быть перенесены на следующий налоговый период и «сгорают», если доход в текущем году был недостаточен для их полного использования.
6. Отсутствие официального дохода: Лица, не имеющие официального дохода, облагаемого НДФЛ (например, некоторые самозанятые или работающие в теневом секторе), не могут воспользоваться налоговыми вычетами, что усугубляет их положение.

Эти проблемы снижают эффективность вычетов как инструмента социальной поддержки и требуют упрощения процедур, повышения информированности граждан и актуализации лимитов. В конечном итоге, система должна стать не просто формальным набором правил, а действенным механизмом поддержки налогоплательщиков, способствующим их благосостоянию.

Механизмы разрешения налоговых споров и защита прав

Для обеспечения законности и защиты интересов налогоплательщиков в случае возникновения разногласий с налоговыми органами, законодательством предусмотрены четкие механизмы разрешения налоговых споров.

Административный порядок защиты прав:

Этот порядок подразумевает обращение физического лица в вышестоящий налоговый орган (например, в Управление ФНС по субъекту РФ или в Федеральную налоговую службу России) с жалобой на акт налогового органа (например, решение о привлечении к ответственности или требование об уплате налога) или бездействие его должностного лица.

• Обязательный досудебный порядок: По многим видам налоговых споров предусмотрено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения. Это означает, что налогоплательщик не может сразу обратиться в суд, пока не обжалует решение в вышестоящем налоговом органе. Это правило направлено на разгрузку судебной системы и оперативное разрешение споров.
• Сроки рассмотрения: Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом, как правило, в течение 1 месяца со дня ее получения. В исключительных случаях срок может быть продлен, но не более чем на 15 дней. Рассмотрение жалобы может быть заочным, то есть без участия налогоплательщика.

Судебный порядок защиты прав:

Если административный порядок не принес желаемого результата или в случаях, когда досудебное обжалование не является обязательным, налогоплательщик имеет право обратиться непосредственно в суд.

• Компетенция судов: Споры с участием физических лиц рассматриваются судами общей юрисдикции.
• Предмет спора: В суде налогоплательщик может требовать:
  • Признания недействительными актов налогового законодательства или их отдельных норм, если они противоречат более высокому по юридической силе акту.
  • Признания необоснованными решений налоговых органов (например, решения о доначислении налога).
  • Признания незаконными действий или бездействия должностных лиц налоговых органов.

Оба механизма, административный и судебный, являются важными инструментами для защиты прав физических лиц в налоговых правоотношениях, обеспечивая принципы законности и справедливости.

Заключение

Исследование актуальных аспектов налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации выявило сложную, динамично развивающуюся систему, которая находится в постоянном процессе адаптации к социально-экономическим вызовам. Отправной точкой для понимания этой системы служит Налоговый кодекс РФ, который определяет фундаментальные понятия, такие как налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база и налоговые вычеты, а также гарантирует механизмы защиты прав граждан.

Анализ налога на доходы физических лиц (НДФЛ) показал, что с 1 января 2025 года в России вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала, призванная обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки. Это изменение, наряду с пересмотром сроков уплаты и увеличением стандартных налоговых вычетов на детей с 2025 года, является ключевым элементом социальной ориентированности налоговой политики. Особое внимание было уделено новой «семейной налоговой выплате» (налоговому кешбэку), которая с 2026 года позволит нуждающимся семьям с двумя и более детьми снизить эффективную ставку НДФЛ до 6%, что свидетельствует о стремлении государства к адресной поддержке.

В сфере транспортного налога выявлены значительные изменения в применении повышающего коэффициента для дорогостоящих автомобилей с 2022 года, когда были отменены коэффициенты 1,1 и 2, и остался лишь коэффициент 3 для машин стоимостью от 10 млн рублей и выше. Подчеркнута региональная специфика ставок и льгот, а также роль транспортного налога в финансировании дорожной инфраструктуры.

Налог на имущество физических лиц претерпел фундаментальные изменения с 1 января 2015 года, перейдя на расчет исходя из кадастровой стоимости. Этот переход сопровождался введением новых ставок, системы понижающих коэффициентов в переходный период и налоговых вычетов по площади, что приблизило налоговую базу к рыночной стоимости объектов.

Социально-экономическое значение налогов в бюджетной системе РФ трудно переоценить. Они выполняют фискальную, регулирующую, распределительную и стимулирующую функции. Налоговая реформа 2025 года напрямую связана с финансированием масштабных национальных проектов до 2030 года, охватывающих социальную сферу, инфраструктуру, науку и высокие технологии. Это стратегический шаг, направленный на модернизацию страны и повышение качества жизни.

Несмотря на позитивные изменения, в системе налогообложения физических лиц остаются нерешенные проблемы. Низкий уровень доходов населения, масштабы теневой экономики и «выплат в конверте» продолжают ограничивать фискальный потенциал и создают социальное напряжение. Проблемы, связанные с применением налоговых вычетов — недостаточная информированность, сложность процедур, устаревшие лимиты и распространенные ошибки при заполнении деклараций — снижают их эффективность как инструмента поддержки граждан. Тем не менее, законодательство предоставляет эффективные механизмы разрешения налоговых споров через административный и судебный порядок, обеспечивая защиту прав налогоплательщиков.

В целом, система налогообложения физических лиц в РФ находится на пути к большей справедливости и эффективности. Последние реформы демонстрируют стремление государства к учету социального положения граждан и более целевому использованию налоговых поступлений. Дальнейшее совершенствование системы должно быть направлено на упрощение административных процедур, повышение финансовой грамотности населения, борьбу с теневой экономикой и постоянную адаптацию налогового законодательства к меняющимся социально-экономическим условиям и мировому опыту. Это позволит не только обеспечить стабильное наполнение бюджета, но и укрепить доверие граждан к государству, способствуя устойчивому развитию общества.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 22.07.2008).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.07.2008).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009).
4. Миронова О. А., Ханафеев Ф. Ф. Налоговое администрирование: учеб. пособие. Москва: ОМЕГА-Л, 2005.
5. Налоги и налогообложение / под ред. И. Г. Русаковой. Москва: Финансы и статистика, 2008.
6. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / под ред. М. В. Романовского и О. В. Врублевской. Санкт-Петербург: ПИТЕР, 2006.
7. Налогообложение организаций: учебник для вузов / под ред. Л. И. Гончаренко. Москва: Экономист, 2008.
8. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. Москва: Инфра-М, 2007.
9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. Москва: Финансы и статистика, 2007.
10. Смирнов Д. А. Проблемы гармонизации системы имущественного налогообложения в России: монография. Москва: Изд-во Бухгалтерский учет, 2006.
11. Финансовое консультирование на фондовом рынке / кол. авторов под ред. О. Г. Меликяна. Москва: Флинта Наука, 2005.
12. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения: 20.10.2025).
13. НК РФ Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/45f8615c131a26093d9ed5f78235777dfb809a47/ (дата обращения: 20.10.2025).
14. Президент РФ подписал закон о совершенствовании налоговой системы // Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации. URL: http://duma.gov.ru/news/51010/ (дата обращения: 20.10.2025).
15. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1691242/ (дата обращения: 20.10.2025).
16. Транспортный налог 2025: сроки уплаты, ставки, льготы и расчет для физических лиц // Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/transport-nalog-2025/ (дата обращения: 20.10.2025).
17. Защита прав налогоплательщиков в суде. Досудебный порядок разрешения налоговых споров // Valen Legal. URL: https://valen.legal/blog/zashchita-prav-nalogoplatelshchikov-v-sude-dosudebnyy-poryadok-razresheniya-nalogovykh-sporov/ (дата обращения: 20.10.2025).
18. Объект налогообложения НДФЛ // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s500589 (дата обращения: 20.10.2025).
19. Проблемы и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц в РФ // Современные технологии управления. URL: https://sovman.ru/article/8802/ (дата обращения: 20.10.2025).
20. Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38318-zakon_o_sovershenstvovanii_nalogovoi_sistemy_prinyat_gosdumoi_i_odobren_sovetom_federatsii (дата обращения: 20.10.2025).
21. Налог на имущество физических лиц // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/043e11361955d7f1c1f51ee597818987b22d17c9/ (дата обращения: 20.10.2025).
22. НК РФ Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1446162383c27f3aa14088a829e088a4e32d6676/ (дата обращения: 20.10.2025).
23. Налог на имущество физических лиц: плательщики, ставки, сроки уплаты // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuschestvo_fizicheskih_lic/nalog_na_imuschestvo_fizicheskih_lic_platelschiki_stavki_sroki_uplaty/ (дата обращения: 20.10.2025).
24. Транспортный налог за 2025 г. // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501099 (дата обращения: 20.10.2025).
25. Налоговая реформа 2025 г. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a63972236a28135836c28f11d14619b2650570b1/ (дата обращения: 20.10.2025).
26. НК РФ Глава 32. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/b2a74c42308e906c278c77227f7f02d765a0b76e/ (дата обращения: 20.10.2025).
27. Ставки НДФЛ в 2025 году: кто платит повышенный налог // НПФ ВТБ. URL: https://npfvtb.ru/blog/stavki-ndfl-v-2025-godu-kto-platit-povyshennyy-nalog/ (дата обращения: 20.10.2025).
28. Глава 32. Налог на имущество физических лиц (ст. 399 — 409) // Налоговый кодекс. URL: https://nalogcod.ru/chast_2/glava_32/ (дата обращения: 20.10.2025).
29. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 20.10.2025).
30. Глава 32. НК РФ Налог на имущество физических лиц (ст. 399 — 409). Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/consult/nalog/603415/ (дата обращения: 20.10.2025).
31. Энциклопедия решений. Объект налогообложения НДФЛ (сентябрь 2025) // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/57766050/ (дата обращения: 20.10.2025).
32. Порядок и сроки уплаты транспортного налога в 2025 году // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/transportnyy_nalog/poryadok_i_sroki_uplaty_transportnogo_naloga_v_2025_godu/ (дата обращения: 20.10.2025).
33. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/taxes/ndfl/ (дата обращения: 20.10.2025).
34. Проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ // Международный студенческий научный вестник. URL: https://eduherald.ru/ru/article/view?id=23133 (дата обращения: 20.10.2025).
35. В России меняется налоговая система: кого это коснется // Мои финансы. URL: https://моифинансы.рф/article/v-rossii-menyaetsya-nalogovaya-sistema-kogo-eto-kosnetsya (дата обращения: 20.10.2025).
36. Транспортный налог для физических лиц в России в 2025 году // Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025/02/13/transportnyy-nalog-dlya-fizicheskih-lic-v-rossii-v-2025-godu/ (дата обращения: 20.10.2025).
37. С 2025 года начнет действовать прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22% // ФНС России | 05 Республика Дагестан. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn05/news/tax_doc_news/14986429/ (дата обращения: 20.10.2025).
38. Гафарова Л. А. Современные проблемы подоходного налогообложения в России // Экономика, предпринимательство и право. 2023. № 11. URL: https://creativeconomy.ru/lib/43111 (дата обращения: 20.10.2025).
39. Транспортный налог на автомобиль: как рассчитать и оплатить // Т‑Банк. URL: https://www.tinkoff.ru/journal/transportnyi-nalog/ (дата обращения: 20.10.2025).
40. Новая налоговая реформа 2026: изменения в НК с 1 января // rnk.ru. URL: https://www.rnk.ru/articles/108502-nalogovaya-reforma-s-2025-goda (дата обращения: 20.10.2025).
41. Актуальные проблемы налогообложения физических лиц в РФ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-nalogooblozheniya-fizicheskih-lits-v-rf (дата обращения: 20.10.2025).
42. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в современной России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogooblozheniya-dohodov-fizicheskih-lits-v-sovremennoy-rossii (дата обращения: 20.10.2025).
43. Статья 45. Защита прав налогоплательщиков, налоговых агентов // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/education/nalog_club/333621/ (дата обращения: 20.10.2025).
44. НК РФ Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/157778b4d008770d37e29548f43505c2152a466a/ (дата обращения: 20.10.2025).
45. Глава 28. Транспортный налог // Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.b-soft.ru/zakon/nalogovyy-kodeks/chast-2/razdel-9/glava-28/ (дата обращения: 20.10.2025).
46. Глава 28. НК РФ Транспортный налог (ст. 356 — 363.1). Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/consult/nalog/603407/ (дата обращения: 20.10.2025).
47. НДФЛ: что это, как платить, ставки НДФЛ в 2025 году // Спроси.дом.рф. URL: https://спроси.дом.рф/journal/ndfl-chto-eto-kak-platit-stavki-ndfl-v-2025-godu/ (дата обращения: 20.10.2025).
48. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14986749/ (дата обращения: 20.10.2025).