Особенности налогообложения страховых организаций в Российской Федерации

Содержание

Введение 3

Глава 1. Роль страховых организаций в российской экономике 5

1.1 Виды страховой деятельности и их динамика 5

1.2 Субъекты страхового рынка и основные показатели их деятельности 12

Глава 2. Особенности налогообложения страховщиков 19

2.1 Налогообложение прибыли страховых организаций 19

2.2 Особенности взимания НДС с операций субъектов страхового рынка 22

2.3 Налоговое администрирование страховых организаций 25

Глава 3. Перспективы налогообложения страховых организаций 30

3.1 Проблемы налогообложения страховых организаций в России 30

3.2 Направления развития налогообложения страховщиков 43

3.3 Зарубежный опыт налогообложения страховщиков и возможность его применения в отечественной практике 55

Заключение 62

Список литературы 64

Приложения 72

Выдержка из текста

Актуальность данного исследования. Рынок страхования был сформирован вследствие развития рыночных отношений в Российской Федерации. С каждым днем за счет поступлений налоговых платежей в бюджетную систему страны, а также увеличения уставных капиталов и резервов страховых организаций, роль страхования в формировании финансовых ресурсов общества возрастает. Добровольное страхование физических и юридических лиц в России в сравнении с сегодняшним днем в перспективе имеет большой потенциал развития.

Деятельность страховых организаций осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 18.07.2005).

Страхование является предпринимательской деятельностью, выступая как узкая и особенная отрасль экономики. Страховая деятельность, направлена на извлечение дохода, что не обходится без возникновения налоговых обязательств.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) [Электронный ресурс]: с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6- ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Версия Проф, сетевая. – Электронные данные. – М., 2016.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Часть первая: от 31.07.1998 г.№ 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016); Часть вторая: от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Версия Проф, сетевая. – Электронные данные. – М., 2016.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Часть вторая: от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015 г.) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Версия Проф, сетевая. – Электронные данные. – М., 2016.

4. Об организации страхового дела в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Закон РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 (ред. от 23.05.2016) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Версия Проф, сетевая. – Электронные данные. – М., 2016..

5. Ахвледиани, Ю. Т. Страхование [Электронный ресурс] : учебник для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Ю. Т. Ахвледиани и др.; под. ред. В. В. Шахова, Ю. Т. Ахвледиани. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 511 с.

6. Ахвледиани, Ю.Т. Развитие страхового рынка России: // Финансы. — 2013. — N 14.

7. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. — 285 c.

8. Балановская Н. Налоговая политика страховых организаций в России. М.: Норма, 2012. — 15 с.

9. Бурмантова К.А. Зарубежный опыт налогообложения страховой деятельности и возможность его применения в российской федерации // Студенческий научный форум. — 2015. — №1.

10. Веселовский М.Я. Страховой сервис: Учебное пособие. — М.: Альфа-М-ИНФРА-М, 2017. – 210 с.

11. Водолазкина К.В., Бондаренко Т.Н. Особенности налогообложения страховых организаций // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-3. – С. 390-392

12. Ворожбит О.Ю. «Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства» Печатная Территория новых возможностей. Вестник ВГУЭС. — 2010. — № 5 (9). — С. 9-16.

13. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебник. — М.: Рид Групп, 2012. — 304 с.

14. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. — М.: ЮНИТИ, 2015. — 175 c.

15. Денисова Н.И. Современные процессы в организации налогообложения страховой защиты // Вестник Московского университета. — 2014. — №3.

16. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли: Учебное пособие / Ю.К. Баженов, Г.Г. Иванов. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 96 с.

17. Дугельный А. П. Реформирование налоговой политики страховой организации в России. М.: Страхование, 2012. — 156 с.

18. Ермошина Т.В. Перспективы развития налогообложения страховых организаций в РФ // Экономика и социум. — 2014. — №2-2.

19. Закон Российской Федерации №4015-1 от 27.11.1992г. (ред. от 01.01.2015г.) «Об организации страхового дела в Российской Федерации» — материалы сайта www.consultant.ru

20. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.

21. Кагандалиева М.К. Особенности налогообложения страховых организаций // Экономика и социум. ДГУ. — 2013. — №4-2.

22. Кольцова Т.А. Страховые медицинские организации как субъект налоговых отношений // Агропродовольственная политика России. — 2014. — №9.

23. Комментарий к положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации / А. С. Бакаев. — М.: Юрайт, 2010. — 231 с.

24. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c.

25. Кондрашова Н. Внедрение механизма консолидированного налогообло-жения // Налоговый вестник. 2013. — № 1. — С. 75-80.

26. Корень А.В. «Формирование системы налогового контроля в сфере электронной коммерции» печ. Стратегическое управление инновационным развитием экономики России: Межвузовский сборник научных трудов. Вып.9 — СПб.: Изд-во Политехн. Ун-та, 2005. -С. 651-656.

27. Корнева Е.В., Корень А.В. Анализ существующих подходов к определению предпринимательской активности // Науковедение. -2013 — № 6 (19).

28. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 576 c.

29. Лезговко А.М. Развитие перестрахования в условиях глобализации миро¬вой экономики // Финансовое пространство. 2014. — № 2 (14). — С. 45-50.

30. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.

31. Мамедов А. А. Финансово-правовые проблемы страхования в России. — М.: Юриспруденция, 2014.

32. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 400 с.

33. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 375 c.

34. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ, 2015. — 487 c.

35. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. — М.: ЮНИТИ, 2015. — 543 c.

36. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 576 с.

37. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева и др.; Под ред. Т.Е. Косаревой. — 8-e изд., испр. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 240 с.

38. Налогообложение страховщиков: разумный и эффективный подход // Экономика и жизнь. — 2013. — №3.

39. Натхов Т. А. Рынок страхования в России: основные тенденции и проблемы развития // Вопросы экономики. — 2013. — №12.

40. Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах // Мировая экономика и международные отношения. 2012. — №4. — С. 22-36.

41. Никулина, Н. Н. Страховой менеджмент [Электронный ресурс] : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Коммерция», «Антикризисное управление» / Н. Н. Никулина, Н. Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 703 с.

42. Никулина, Н. Н. Финансовый менеджмент страховой организации [Электронный ресурс] : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям (080105) «Финансы и кредит», (080109) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н. Н. Никулина, С. В. Березина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 431 с.

43. Осипова Т.И., Чеснокова Л.А. Налогообложение страховых организаций в глобальной экономике // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. — № 3. С. 18 — 26.

44. Пласков, Г.В. Оптимизация налогообложения прибыли стра¬ховых организаций: // Налоги — 2008. — № 6. — С. 11-16

45. Повалий А.С. Тенденции развития мирового рынка страховых услуг // Российский Внешнеэкономический вестник — №1 — 2014.

46. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 208 c.

47. Российский статистический ежегодник, 2014: стат. сб. / Росстат. М., 2014. 526 с.

48. Рыбин В.Н. Основы страхования : учебное пособие / В.Н. Рыбин. — М. : КНОРУС, 2015, с.112

49. Сахирова Н.П. Страхование. Учебное пособие. – М.: ТК Велби Издательство Проспект, 2017, — 576 с.

50. Синникова Ю.М. Проблемы и перспективы налогообложения и налогового регулирования сегментов страхового рынка // Финансы и кредит. — 2013. — №4. — C. 37-41.

51. Скамай Л.Г., Мазурина Т.Ю. Страховое дело: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2016, с.47

52. Собашников С. В. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов коммерческой организации: дис. … канд. экон. наук. М, 2004. — 170 с.

53. Страхование: Учебник / Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова; Под ред. проф. И.П. Хоминич. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. — 624 с.

54. Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового администрирования // Финансовая газета. 2012. — №44. — С. 13-14.

55. Фатеева А. Ипотечное страхование: три в одном. М.: Налоги, 2014. — 125 с.

56. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник / В.П. Климович. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. — 352 с.

57. Фролова Т. А., Чефранова М А. Налогообложение предприятия: конспект лекций. Таганрог, 2011. — 75 с.

58. Хантаева Н.Л Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие. Улан-Удэ: 2006. — 175 с.

59. Хачатрян А. Г. Налоговые проверки как деятельность налоговой политики страховой организации и вопросы правового регулирования. М.: Юрист. 2013. — 154 с.

60. Худиев Н. Н. Совершенствование механизма налогообложения в страховых организациях. М.: Финансы. 2012. — 287 с.

61. Чудинов С.А. Мировой опыт регулирования налогообложения в страховой деятельности: Автореферат дис. … канд. экон. наук. – М., 2010.

62. Шувалова Е. Б. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учебное пособие. М.: Дашков и Ко, 2012. — 174 с

63. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. М.: ИНФРА-М, 2012. — 360 с.

64. The Complete Worldwide Tax & Кпаисе Site. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.worldwide-tax.com/

65. Аудит Финансы Право: Бухгалтерская фирма: Управление налоговыми рисками и налоги в системе управления предприятием. / Каталог. М, 2005-2013. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://superkonsalting.ru/catalog/optimizatsiya_nalogooblozheniya/nalogooblozhenie.

66. Данные Банка РФ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://cbr.ru/finmarkets/print.aspx?file=files/legislation/legals_insurance.htm&pid=sv_insurance&sid=itm_59053

67. Налогооблажение / Официальный сайт Министерство экономического развития Российской федерации. 2016. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.economy.gov.ru/minec/main.

68. Налогообложение страховой деятельности в ведущих странах ЕС [Электронный ресурс]: АНКИЛ — Международная литература по страхованию. – Режим доступа: http://ankil.info

69. Налогообложение страховой деятельности в Соединенных Штатах Америки [Электронный ресурс]: АНКИЛ — Международная литература по страхованию. – Режим доступа: http://ankil.info

70. Общество с ограниченной ответственностью Страховая компания «Зетта Страхование» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://zettains.ru/

71. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.ru

72. Проблемы и перспективы налогообложения и налогового регулирования сегментов страхового рынка [Электронный ресурс]: АНКИЛ — Международная литература по страхованию. – Режим доступа: http://ankil.info

73. Российская Газета [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.rg.ru

74. Статья на сайте «TeleTrada» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.teletrade.ru/analytics/news/3465270

75. Учетная политика в соответствии с МСФО [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.subschet.ru

76. Федчун И. В. Оптимизация налогообложения / Научный журнал КубГАУ, 2014.. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ej.kubagro.ru/2014/03/pdf/37.pdf. Загл. с экрана

77. Экономическая сущность страхования и его роль в рыночной экономике / Экономическая энциклопедия / Российская библиотека, М., 2014. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.economedu.ru/ensurance/163- strahovanie.html?showall=1

78. Электронный справочник страхования / Экономическая энциклопедия. Российская библиотека. М., 2016. [Электронный ресурс] – Режим доступа:: http://www.znay.ru/strategy_development_insurance.shtml