Налогообложение юридических лиц в Российской Федерации в 2025 году: Актуальные изменения, проблемы и перспективы развития

Налоговая система, словно кровеносные сосуды, питает экономику любого государства, обеспечивая ее жизнеспособность и развитие. В Российской Федерации, где налоговые платежи юридических лиц являются одним из основных источников пополнения бюджетов всех уровней, ее роль трудно переоценить. С 1 января 2025 года в отечественном налоговом ландшафте произошли значительные изменения, затронувшие ключевые аспекты деятельности организаций: от повышения ставки налога на прибыль до включения упрощенцев в число плательщиков НДС и введения нового туристического налога. Эти трансформации не просто меняют правила игры, но и переформатируют подходы к финансовому планированию, налоговой оптимизации и стратегическому развитию бизнеса.

Данная академическая работа ставит своей целью проведение глубокого и всестороннего анализа особенностей налогообложения юридических лиц в Российской Федерации в контексте этих актуальных изменений 2025 года. Мы стремимся не только зафиксировать произошедшие новации, но и критически осмыслить их влияние на экономическую деятельность, выявить существующие проблемы системы и определить перспективные направления ее развития, в том числе через призму цифровизации и зарубежного опыта.

В рамках исследования будут поставлены следующие задачи:

• Изучить теоретико-правовые основы и принципы налогообложения юридических лиц в РФ.
• Детально проанализировать ключевые налоги общей системы налогообложения (ОСНО) с учетом всех актуальных изменений 2025 года.
• Рассмотреть специальные налоговые режимы как инструменты оптимизации налоговой нагрузки.
• Выявить актуальные проблемы налоговой системы и оценить реформы, направленные на их решение.
• Исследовать роль цифровизации налогового администрирования и возможности применения зарубежного опыта.

Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения юридических лиц в Российской Федерации. Предметом исследования являются правовые основы, механизмы функционирования, актуальные изменения, проблемы и перспективы развития системы налогообложения организаций в РФ.

Работа ориентирована на студентов и аспирантов экономических, юридических и финансовых специальностей, предоставляя им исчерпывающий и актуальный материал для подготовки курсовых и дипломных работ, а также для углубленного понимания современного налогового права и практики.

Теоретико-правовые основы и принципы налогообложения юридических лиц в РФ

Понимание современной системы налогообложения юридических лиц невозможно без осмысления ее глубинных теоретических корней и правовых основ, которые формируют каркас, на котором строится вся фискальная политика государства.

Понятие, сущность и функции налогообложения юридических лиц

Налогообложение юридических лиц представляет собой комплекс императивных отношений, возникающих между государством и организациями по поводу уплаты обязательных, индивидуально безвозмездных платежей, установленных законом. По своей сути, налог является не просто фискальным инструментом, но и мощным рычагом государственного регулирования экономики, который позволяет государству не только пополнять казну, но и направлять развитие отдельных отраслей.

Ключевые термины:

• Налог: Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).
• Юридическое лицо: Организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (ст. 48 ГК РФ).
• Налогообложение: Процесс установления, введения и взимания налогов и сборов, а также совокупность правовых норм, регулирующих эти отношения.

Экономическая роль налогов для юридических лиц заключается в их способности влиять на деятельность компаний, стимулируя или сдерживая ее развитие в зависимости от величины ставок, предоставления льгот и общей структуры налоговой системы. Фискальная же роль проявляется в том, что налоговые платежи юридических лиц являются основными средствами пополнения бюджетов всех уровней, обеспечивая финансирование государственных расходов, а это критически важно для выполнения социальных обязательств.

Эволюция налогового законодательства РФ в отношении юридических лиц

История налогообложения в России — это путь постоянных реформ и адаптаций к меняющимся экономическим и политическим реалиям. После распада СССР и перехода к рыночной экономике, молодая Российская Федерация столкнулась с необходимостью создания новой, современной налоговой системы практически с нуля. Первые годы были отмечены хаотичным формированием налогового поля, множеством региональных и местных сборов, что создавало серьезные препятствия для бизнеса.

Решающим этапом стало принятие Налогового кодекса РФ (Часть первая в 1998 году, Часть вторая в 2000 году). Этот фундаментальный документ систематизировал налоговое законодательство, установил единые принципы и правила, значительно упростив администрирование и снизив риски для налогоплательщиков.

Ключевые вехи за последнее десятилетие:

• 2014-2017 годы: Активная фаза деофшоризации, введение концепции контролируемых иностранных компаний (КИК), направленной на борьбу с выводом капитала.
• 2019 год: Отмена налога на движимое имущество, что стало значимой льготой для производственных предприятий.
• 2020 год: Введение механизма Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), а также повышение ставки НДС до 20%, что оказало существенное влияние на все сферы бизнеса.
• 2022 год: Запуск эксперимента по Автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН), демонстрирующий стремление к дальнейшей цифровизации и упрощению для малого бизнеса.
• 2025 год: Масштабная налоговая реформа, включающая повышение ставки налога на прибыль, распространение НДС на УСН, корректировку НДФЛ и введение туристического налога. Эти изменения являются одним из наиболее значительных событий в налоговом законодательстве за последнее время, кардинально меняя условия ведения бизнеса.

Принципы налогообложения юридических лиц и их правовое регулирование

Правовые основы налогообложения юридических лиц в России коренятся в Конституции РФ, которая закладывает фундамент для всей фискальной системы. Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, что является краеугольным камнем налогового права.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим налоговые отношения, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Он состоит из двух частей:

• Часть 1 НК РФ: Устанавливает общие принципы налогообложения, систему налогов и сборов, права и обязанности участников налоговых отношений, порядок исполнения налоговой обязанности, налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения.
• Часть 2 НК РФ: Детализирует порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, включая налог на прибыль организаций, НДС, акцизы, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, а также специальные налоговые режимы.

Помимо НК РФ, правовое регулирование осуществляется посредством:

• Бюджетного кодекса РФ: Определяет порядок формирования и исполнения бюджетов всех уровней, распределение налоговых поступлений.
• Федеральных законов: Вносят изменения в НК РФ, регулируют отдельные аспекты налогообложения.
• Постановлений Правительства РФ: Конкретизируют отдельные нормы НК РФ, утверждают формы документов.
• Приказов ФНС России и Министерства финансов РФ: Разъясняют порядок применения законодательства, устанавливают формы отчетности.

Ключевые принципы налогообложения, закрепленные в НК РФ и конституционно-правовой доктрине:

• Принцип всеобщности и равенства: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги не могут носить дискриминационный характер (п. 1 ст. 3 НК РФ).
• Принцип законности: Налоги и сборы должны быть установлены законом (п. 1 ст. 3 НК РФ). Запрещено взимать налоги, не предусмотренные НК РФ.
• Принцип экономического основания: Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 НК РФ).
• Принцип справедливости: Отражает требование соразмерности налогообложения имущественному положению налогоплательщика.
• Принцип публичности: Законодательство о налогах и сборах должно быть опубликовано (п. 1 ст. 4 НК РФ).
• Принцип стабильности: Хотя налоговое законодательство часто меняется, стремление к стабильности является важным для предсказуемости бизнеса.

Общая система налогообложения (ОСНО) является универсальным режимом, который применяется по умолчанию, если налогоплательщик не заявил о переходе на специальный налоговый режим. Это самый сложный режим, требующий полного бухгалтерского и налогового учета и уплаты всех предусмотренных им налогов. При этом переход на специальные налоговые режимы основан на добровольном решении налогоплательщика, что дает юридическим лицам возможность выбора наиболее оптимального для них варианта.

Общая система налогообложения (ОСНО) для юридических лиц в 2025 году: Детальный анализ ключевых налогов

Общая система налогообложения (ОСНО) традиционно является наиболее полной и сложной для юридических лиц, обязывая их к уплате широкого спектра налогов. 2025 год принес значительные изменения, особенно в части налога на прибыль и НДС, что требует тщательного анализа и планирования.

Налог на прибыль организаций: Новации 2025 года

Налог на прибыль организаций — это один из краеугольных камней бюджетной системы Российской Федерации. Он представляет собой обязательный платёж для юридических лиц, применяющих общий режим налогообложения, и рассчитывается с положительной разницы между доходами и расходами. В 2025 году его значение для экономики страны возросло.

Повышение ставки и распределение по бюджетам:
С 1 января 2025 года Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ основная ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25%. Это изменение оказывает прямое влияние на финансовые результаты всех компаний на ОСНО, требуя пересмотра бюджетов и стратегий. Распределение налога по бюджетам также претерпело изменения:

• С 2025 по 2030 годы: 8% поступает в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус».
• После 2030 года: Распределение изменится на 7% в федеральный бюджет и 18% в региональный бюджет.

Эти изменения направлены на увеличение доходной части региональных бюджетов, что должно способствовать развитию территорий и реализации местных проектов.

Формирование налоговой базы:
Налоговая база по налогу на прибыль формируется как денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными доходами и понесенными расходами. При этом налоговая база рассчитывается без учета косвенных налогов (НДС и акцизов).

Доходы:
Для целей налога на прибыль доходы делятся на:

1. Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ): Выручка от продажи товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
2. Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):
   • Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды).
   • Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
   • Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
   • Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.
   • Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (например, арендная плата).
   • Поступления от продажи основных средств и иных активов.
   • Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
   • Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права.
   • Стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации.

Расходы (ст. 252 НК РФ):
Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Они делятся на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ): Материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
2. Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): Проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание переданного в аренду имущества, отрицательные курсовые разницы, расходы на ликвидацию основных средств и др.

Особенности для иностранных компаний:

• Российские юридические лица и иностранные организации с представительствами в РФ рассчитывают налогооблагаемую прибыль из доходов за вычетом расходов.
• Иностранные компании, не ведущие бизнес в РФ через постоянные представительства, обязаны платить налог со всех доходов, полученных в России, без учета расходов.

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей:
Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год, но предусмотрена уплата авансовых платежей.

• Ежеквартальные авансовые платежи (без ежемесячных): Применяются при средней выручке за последние четыре квартала до 15 млн рублей без НДС.
• Ежемесячные авансы (в рамках квартала): Уплачиваются при превышении лимита в 15 млн рублей.

Льготные ставки и инвестиционный налоговый вычет:
Налоговая реформа 2025 года привнесла важные стимулирующие меры:

• IT-компании: Аккредитованные IT-компании будут платить налог на прибыль по ставке 5% до 2030 года (ранее нулевая ставка), что является повышением, но все еще значительно ниже общей ставки.
• Малые технологические компании (МТК): Субъекты РФ получили право устанавливать пониженную региональную ставку по налогу на прибыль для МТК, вплоть до 0% в период с 2025 по 2030 год, что стимулирует инновационное развитие.
• Федеральный инвестиционный налоговый вычет: Введен с 2025 года и не может превышать 50% от общей суммы расходов. Доступен плательщикам налога на прибыль, исчисляющим налог в федеральный бюджет по ставке 8% в 2025-2030 годах. Этот вычет направлен на стимулирование инвестиционной активности компаний.
• Повышающий коэффициент для расходов: До 2030 года коэффициент, на который можно увеличить расходы при расчёте налога на прибыль, будет увеличен до 2. Это касается расходов на приобретение прав на использование российских программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов (включенных в единый реестр российского ПО), а также расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Это мощный стимул для развития отечественных технологий и инноваций, способствующий технологическому суверенитету страны.

Налог на добавленную стоимость (НДС): Новые правила для упрощенцев

НДС — косвенный налог, который является одним из наиболее значимых для большинства предприятий на ОСНО. Однако с 1 января 2025 года произошли кардинальные изменения, затронувшие плательщиков на УСН, что существенно расширяет сферу применения НДС.

Обзор изменений для УСН:
С 1 января 2025 года, согласно изменениям в статьях 143 и 346.11 НК РФ, все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками НДС. Это одно из самых обсуждаемых нововведений налоговой реформы, которое заставляет многих предпринимателей пересматривать свои бизнес-модели.

Условия освобождения от НДС:
Несмотря на общее правило, предусмотрены механизмы освобождения:

• Автоматическое освобождение: Плательщики на УСН с доходами за 2024 год до 60 млн рублей включительно автоматически получают освобождение от НДС.
• Вновь созданные организации и ИП: Зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента государственной регистрации также освобождаются от НДС.

Это позволяет сохранить льготный режим для самых малых предприятий и не создавать излишней нагрузки.

Особенности уплаты НДС при импорте и в качестве налогового агента:
При импорте товаров и выполнении функций налогового агента (например, при аренде государственного имущества), НДС уплачивается всеми упрощенцами по обычным ставкам, независимо от размера дохода. Это важный нюанс, который часто упускается из виду.

Варианты уплаты НДС для УСН с доходом свыше 60 млн рублей:
Для плательщиков УСН с доходом, превышающим 60 млн рублей, предоставлено право выбора ставки НДС:

1. Общий порядок: Применение обычных ставок НДС (20%, 10%, 0%) с правом на вычеты.
2. Пониженные «упрощенные» ставки без вычетов:
   • 5%: Если доход за предшествующий календарный год не превысил 250 млн рублей.
   • 7%: Если доход за предшествующий календарный год не превысил 450 млн рублей (и нет права на ставку 5%).

Ограничения при выборе пониженных ставок:

• Срок применения: При выборе ставки НДС 5% или 7% ее нужно применять в течение 12 кварталов.
• Запрет на переход: В этот период переход на обычный порядок исчисления налога запрещен (за исключением случаев потери права на УСН, например, при превышении лимитов по доходу или численности).
• Отсутствие вычетов: «Входной» и «ввозной» НДС нельзя принять к вычету, если товары (работы, услуги), имущественные права используются для операций, облагаемых по пониженным ставкам НДС 5% и 7% на УСН. Это ключевое отличие от общего порядка и фактор, который следует учитывать при выборе режима, поскольку отсутствие вычетов может существенно увеличить итоговую налоговую нагрузку.

Показатель / Ставка НДС для УСН	Общий порядок (20%, 10%, 0%)	Пониженная ставка 5%	Пониженная ставка 7%
Годовой доход для применения	> 60 млн руб.	> 60 млн, но ≤ 250 млн руб.	> 250 млн, но ≤ 450 млн руб.
Возможность вычетов НДС	Да	Нет	Нет
Срок применения пониженной ставки	Не применимо	12 кварталов	12 кварталов
Переход на общий порядок НДС	Не применимо	Запрещен (кроме потери УСН)	Запрещен (кроме потери УСН)

Имущественное налогообложение и страховые взносы

Помимо основных налогов на прибыль и НДС, юридические лица на ОСНО уплачивают ряд других обязательных платежей, среди которых важное место занимают имущественные налоги и страховые взносы за сотрудников. 2025 год принес изменения и в эти сферы, что требует актуализации знаний.

Налог на имущество организаций:
Этот налог является региональным, что означает его установление и регулирование законами субъектов РФ. Он обязателен к уплате на территории этих субъектов. Региональные власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, а также порядок уплаты налога и предоставления льгот.

Изменения в 2025 году:

• Повышение предельной ставки: С 1 января 2025 года, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества превышает 300 млн рублей, налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, не может превышать 2,5% (ранее 2%). Это изменение направлено на увеличение поступлений от дорогостоящих объектов недвижимости, что может затронуть крупные компании с обширной базой активов.

Определение налоговой базы:

• Кадастровая стоимость: Для объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ (например, административно-деловые центры, торговые центры, помещения в них).
• Среднегодовая стоимость: Для остального имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Льготы и необлагаемое имущество:

• Отмена налога на движимое имущество: С 2019 года движимое имущество организаций не облагается налогом.
• Перечень необлагаемого имущества (п. 4 ст. 374 НК РФ):
  • Земельные участки, водные объекты, объекты культурного наследия.
  • Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
  • Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов.
  • Космические объекты.
  • Имущество федеральных органов исполнительной власти, используемое для нужд обороны и безопасности.
• Новые льготы с 2025 года: От налогообложения освобождаются организации по управлению единой национальной электрической сетью, системообразующие территориальные сетевые организации, а также собственники объектов электросетевого хозяйства (линий электропередачи, подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 кВ включительно) и организации, производящие электроэнергию из возобновляемых источников (в отношении имущества солнечных электростанций).
• Подача заявления на льготу: Для получения льготы компаниям следует подавать заявление в ИФНС до 31 марта 2025 года.

Сроки уплаты:
Налог на имущество (авансовые платежи) уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября). Налог по итогам года — не позднее 28 февраля следующего года.

Муниципальный туристический налог:
С 1 января 2025 года вводится новый муниципальный туристический налог (Глава 33.1 НК РФ), который заменил собой курортный сбор. Он затронет владельцев отелей, баз отдыха и других мест размещения.

• Введение: Налог может быть введен местными органами власти (муниципальными образованиями, или региональными властями в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе, а также на федеральной территории «Сириус») на своей территории.
• Ставки: Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и могут быть дифференцированы с учетом сезонности и категории средства размещения.
  • 1% в 2025 году
  • 2% в 2026 году
  • 3% в 2027 году
  • 4% в 2028 году
  • 5% с 2029 года
• Налоговая база: Определяется как стоимость услуги по временному проживанию физического лица без учета сумм туристического налога и НДС, но не менее 100 рублей за сутки размещения (для некоторых случаев, например, санаториев).
• Порядок уплаты: Налог включается в стоимость проживания и выделяется в платежном документе отдельной строкой.

Страховые взносы:
Все организации, независимо от системы налогообложения, являются работодателями и обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников.

Изменения с 2025 года для МСП:

• Пониженные тарифы: Для большинства субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) с 1 января 2025 года установлены пониженные тарифы страховых взносов:
  • 30% на выплаты сотрудникам в пределах 1,5 МРОТ.
  • 15% на выплаты свыше 1,5 МРОТ.
  • Федеральный МРОТ на 1 января 2025 года составляет 22 440 рублей, таким образом, пониженная ставка 15% применяется к части месячного дохода сотрудника, превышающей 33 660 рублей.
• Специальные тарифы для обрабатывающих производств: С 2025 года компании из списка МСП с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства» смогут применять ставку страховых взносов 7,6% в части превышения 1,5 МРОТ при соблюдении условия о доле доходов (не менее 70% от основного вида экономической деятельности).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
Организации также выступают налоговыми агентами по НДФЛ, удерживая и перечисляя его в бюджет с доходов своих сотрудников.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года:
С 2025 года ставки НДФЛ станут дифференцированными и зависят от величины годового дохода, что значительно меняет подход к налогообложению личных доходов:

• 13% для части дохода, не превышающей 2,4 млн рублей.
• 15% для части дохода от 2,4 до 5 млн рублей.
• 18% для части дохода от 5 до 20 млн рублей.
• 20% для части дохода от 20 до 50 млн рублей.
• 22% для части дохода, превышающей 50 млн рублей в год.

Юридические лица как налоговые агенты обязаны будут учитывать эти новые ставки при расчете и удержании НДФЛ с выплат своим сотрудникам, что усложнит процедуру администрирования. Каким образом компаниям следует адаптировать свои бухгалтерские системы для корректного расчета и удержания налога, минимизируя риски ошибок и штрафов?

Специальные налоговые режимы: Инструменты оптимизации налоговой нагрузки в 2025 году

Для юридических лиц в Российской Федерации предусмотрены не только общая система налогообложения, но и ряд специальных налоговых режимов, созданных для поддержки малого и среднего бизнеса, а также отдельных отраслей экономики. Эти режимы могут значительно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета, однако имеют свои критерии и ограничения, которые претерпели изменения в 2025 году.

Упрощенная система налогообложения (УСН): Актуальные условия и взаимодействие с НДС

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из самых популярных спецрежимов, применяемый как организациями, так и индивидуальными предпринимателями на добровольной основе. Его привлекательность всегда заключалась в относительной простоте и освобождении от ряда основных налогов, однако с 2025 года этот режим ждут существенные изменения, особенно в части НДС.

Актуальные лимиты и критерии для применения УСН в 2025 году:
Для сохранения права на УСН в 2025 году компании должны соблюдать следующие лимиты:

• Годовой доход: не более 450 млн рублей.
• Средняя численность сотрудников: не более 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств (ОС): не более 200 млн рублей.

Для перехода на УСН с 2025 года действуют свои критерии:

• Доходы за 9 месяцев 2024 года: не должны превышать 337,5 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн рублей.

Важно отметить, что коэффициент-дефлятор для УСН на 2025 год установлен в размере «1» в связи с обновлением лимитов.

Ставки УСН в 2025 году:

• 20% для объекта налогообложения «Доходы минус расходы».
• 8% для объекта налогообложения «Доходы».

Региональные власти имеют право устанавливать пониженные ставки, что делает УСН еще более гибкой:

• От 1 до 6% для УСН «Доходы».
• От 5 до 15% для УСН «Доходы минус расходы».

Последствия превышения лимитов:
При превышении годового дохода более 516,45 млн рублей (450 млн рублей + 66,45 млн рублей) или средней численности сотрудников более 160 человек (130 + 30), бизнес теряет право на УСН и переходит на общую систему налогообложения со следующего квартала, что влечет за собой необходимость пересчета и уплаты всех налогов по ОСНО, а это может привести к значительным финансовым потерям.

Ограничения для УСН:
Полный список ограничений для применения УСН приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. УСН не могут применять:

• Страховые компании, банки, ломбарды, микрофинансовые организации.
• Производители ювелирных изделий, бюджетные учреждения.
• Пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, агентства занятости.
• С 1 января 2025 года — организации, занимающиеся майнингом цифровой валюты.

УСН не совместима с ОСНО, ЕСХН, НПД, но совместима с патентной системой налогообложения для ИП.

Влияние новых правил по НДС на привлекательность УСН:
Включение упрощенцев в число плательщиков НДС с 2025 года существенно меняет экономику УСН. Для компаний с доходом до 60 млн рублей, освобожденных от НДС, УСН сохраняет свою привлекательность. Однако для компаний с доходом свыше 60 млн рублей выбор между общим порядком уплаты НДС (с вычетами) и пониженными ставками (без вычетов) становится критическим. Отсутствие вычетов при пониженных ставках может нивелировать их видимые преимущества, особенно для бизнеса с большими «входными» НДС, что требует тщательного финансового анализа и планирования для принятия верного стратегического решения.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Особенности применения и преимущества

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это относительно новый специальный налоговый режим, который был запущен в качестве эксперимента и демонстрирует вектор развития налогового администрирования в сторону максимальной автоматизации. Его ключевое преимущество — налоговая служба сама рассчитывает налоги, освобождая налогоплательщиков от большей части отчетности и уплаты страховых взносов.

Критерии для перехода на АУСН:

• Численность персонала: не более 5 человек.
• Годовая выручка: не более 60 млн рублей.
• Расчетные счета: только в уполномоченных банках.
• Выплата зарплаты: только безналично.
• Остаточная стоимость основных фондов: не более 150 млн рублей.
• Отсутствие филиалов и представительств.
• Доля участия других организаций в уставном капитале: не более 25%.

Ставки АУСН:

• 8% при объекте налогообложения «доходы».
• 20% при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Ключевые преимущества и освобождение от отчетности:
АУСН значительно упрощает жизнь предпринимателям, освобождая их от:

• 10 форм обязательной отчетности, включая налоговую декларацию по АУСН, расчеты 6-НДФЛ и по страховым взносам (РСВ), персонифицированные сведения о физических лицах, 4-ФСС в составе ЕФС-1, заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
• Уплаты страховых взносов (за исключением фиксированного размера страховых взносов на травматизм, который с 1 января 2025 года составляет 2750 рублей для ИП и юрлиц).

Однако организации на АУСН обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Также, в случае выполнения функций налогового агента, необходимо сдавать декларации по НДС, а также по налогу на имущество (по кадастровой стоимости).

Порядок уплаты:
Налоговый период на АУСН – месяц. Плательщики могут дать согласие на автоматическое перечисление суммы налога уполномоченным банком. В этом случае налоговый орган уведомляет банк о сумме налога к уплате до 15 числа месяца, а уплатить налог нужно до 25 числа месяца.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Условия и налоговые освобождения

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специализированный налоговый режим, предназначенный для поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей, регулируемый главой 26.1 НК РФ. Он создан для компаний и предпринимателей, производящих, перерабатывающих и реализующих сельскохозяйственную продукцию, что способствует развитию агропромышленного комплекса страны.

Особенности применения и налоговые освобождения:
Компании на ЕСХН получают значительные налоговые послабления:

• Освобождение от налога на прибыль организаций (кроме дивидендов).
• Освобождение от НДФЛ с доходов ИП от сельхоздеятельности.
• Освобождение от налога на имущество (в отношении имущества, используемого в сельхоздеятельности).
• Освобождение от НДС (если годовой доход не превышает 60 млн рублей). Для получения этого освобождения необходимо подать уведомление в налоговую не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение.

Ограничения:
Не могут применять ЕСХН:

• Производители подакцизных товаров (кроме винограда, вина, игристого вина, виноматериалов собственного производства и сахаросодержащих напитков).
• Организаторы игорного бизнеса.
• Казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Последствия утраты права на ЕСХН:
При утрате права на ЕСХН налогоплательщик обязан в течение месяца после окончания налогового периода подать уведомление и пересчитать, начислить и уплатить налоги по ОСНО (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество) с уплатой пеней. Это подчеркивает важность строгого соблюдения критериев ЕСХН.

Патентная система налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения (ПСН) является наиболее простой системой налогообложения, но доступна только индивидуальным предпринимателям, а не юридическим лицам. Она позволяет уплачивать фиксированную стоимость патента за определенный вид деятельности, что делает ее привлекательной для малого бизнеса.

Принципы расчета и лимиты:

• Ставка: Составляет 6% от потенциально возможного к получению дохода, который определяется региональными властями для каждого вида деятельности.
• Лимиты: Доход не более 60 млн рублей, численность сотрудников не более 15 человек.
• Отчетность: Отчетность для ИП на патенте не предусмотрена, что значительно упрощает ведение бизнеса. Однако при наличии наемного персонала необходимо платить НДФЛ и страховые взносы, а также сдавать соответствующую зарплатную отчетность.

ПСН часто используется в сочетании с УСН, позволяя ИП эффективно распределять налоговую нагрузку между различными видами деятельности, что является примером грамотного налогового планирования.

Проблемы, реформы и перспективы развития налоговой системы РФ, включая цифровизацию

Налоговая система России, несмотря на постоянные реформы и адаптации, сталкивается с комплексом вызовов. 2025 год ознаменовал новую волну изменений, направленных на повышение эффективности и справедливости, а также дальнейшее углубление цифровизации, что открывает новые перспективы для развития.

Актуальные проблемы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации

Современная система налогообложения юридических лиц в России, хотя и стремится к совершенству, по-прежнему имеет ряд недостатков, которые препятствуют ее оптимальному функционированию и развитию экономики. Как отмечают эксперты, несовершенства налогообложения юридических лиц в России находятся на недостаточно глубоком уровне изучения, и отсутствуют единые опт��мальные решения, удовлетворяющие как государству, так и налогоплательщикам.

Ключевые проблемы:

• Высокая налоговая нагрузка: Несмотря на попытки снижения, общая налоговая нагрузка на бизнес остается предметом дискуссий. Это ведет к развитию теневой экономики, когда компании стремятся уйти от налогов, что, в свою очередь, сокращает поступления в бюджет.
• Нестабильность и запутанность налогового законодательства: Частые изменения в НК РФ, большое количество подзаконных актов и разъяснений затрудняют правоприменение. Сложность исчисления и уплаты налогов, ведения налогового учета, документирования, составления отчетности и применения информационных систем для заполнения деклараций зачастую затруднительны для работников организаций.
• Двойное налогообложение: Проблема возникает как на внутреннем, так и на международном уровне, что может снижать инвестиционную привлекательность и конкурентоспособность российских компаний.
• Массовый отток капиталов за границу и отсутствие полномасштабных иностранных инвестиций: Эти явления частично связаны с налоговым климатом и недостаточной предсказуемостью, что препятствует экономическому развитию страны.
• Недостаточная стимулирующая функция: Система налогообложения должна положительно влиять на экономическую деятельность организаций и развитие бизнеса, выполняя стимулирующую функцию. Однако на практике ее стимулирующий потенциал не всегда реализуется в полной мере.
• Пробелы в законодательстве и сложности администрирования: Несмотря на усилия ФНС по упрощению, остаются вопросы, требующие доработки, особенно в части взаимодействия с налоговыми органами и применения новых цифровых инструментов.
• Вопросы налоговой оптимизации: Граница между законной оптимизацией и агрессивным налоговым планированием, граничащим с уклонением, остается размытой, что создает риски для бизнеса и порождает судебные споры.

Налоговая реформа 2025 года: Цели и первые результаты

Налоговая реформа 2025 года призвана частично решить накопленные проблемы и придать налоговой системе более стимулирующий характер. Ее основные цели — повышение справедливости налогообложения, увеличение доходов бюджета для финансирования социальных программ и инфраструктурных проектов, а также стимулирование инвестиций и инноваций.

Стимулирующая функция налоговой системы:
Реформа включает ряд мер, направленных на стимулирование бизнеса:

• Федеральный инвестиционный налоговый вычет: Как уже упоминалось, введен с 2025 года и может достигать 50% от общей суммы расходов. Это мощный инструмент для поощрения капиталовложений.
• Повышение коэффициентов для НИОКР и российского ПО: Повышающий коэффициент, на который можно увеличить некоторые виды расходов при расчёте налога на прибыль, будет увеличен до 2. Это касается расходов на приобретение прав на использование российских программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российского ПО, а также расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Эта мера призвана поддержать отечественные IT-технологии и инновационное развитие.
• Региональные льготы для малых технологических компаний (МТК): Субъекты РФ могут устанавливать пониженную региональную ставку для МТК в период с 2025 по 2030 год, вплоть до 0%. Например, некоторые регионы уже установили ставки от 0% до 10% для МТК, что делает их привлекательными для инновационных стартапов.
• Льготы для IT-компаний: Аккредитованные IT-компании до 2030 года будут платить налог на прибыль по ставке 5%.

Налоговая амнистия за дробление бизнеса:
В рамках реформы предлагается налоговая амнистия за дробление бизнеса, что является важным шагом навстречу предпринимателям, которые могли непреднамеренно или в силу неоднозначности законодательства оказаться в зоне риска. Это позволит легализовать бизнес-структуры и вывести часть экономики из тени, способствуя более прозрачному ведению дел.

Цифровизация налогового администрирования: Современные реалии и перспективы

Одним из наиболее ярких и успешных направлений развития налоговой системы РФ является ее цифровая трансформация. ФНС России признана одним из лидеров по внедрению информационных технологий среди российских государственных структур, что существенно повышает эффективность налогового администрирования.

Роль ФНС России и цифровые сервисы:
ФНС запустила более 70 цифровых сервисов, охватывающих все категории налогоплательщиков. Эти сервисы значительно упрощают взаимодействие с налоговыми органами, позволяют подавать декларации, получать справки, отслеживать статус платежей онлайн, тем самым сокращая временные затраты бизнеса.

Количественные показатели эффективности цифровизации:

• Сокращение проверок: Цифровизация позволила ФНС сократить число проверок бизнеса вдвое, а количество выездных налоговых проверок снизилось в десять раз за десять лет (с 2015 по 2024 годы). За 9 месяцев 2024 года было проведено 3 212 выездных проверок, что на 35% меньше, чем за весь 2023 год.
• Рост доначислений: При этом средний показатель доначислений на одну выездную проверку за 9 месяцев 2024 года составил 61,5 млн рублей. Общая сумма доначислений по итогам 9 месяцев 2024 года составила 223 млрд рублей, из которых 197 млрд рублей — доначисленные налоги. Более 60% доначислений по результатам выездных проверок приходится на НДС, а 33% — на налог на прибыль. Это свидетельствует о повышении качества и точности налогового контроля благодаря аналитическим системам.

Примеры успешных цифровых проектов:

• Low-code платформа Puzzle RPA с ИИ: В августе 2025 года ФНС реализовала проект внедрения отечественной low-code-платформы Puzzle RPA с интегрированным модулем искусственного интеллекта, рассчитанной на обслуживание более 120 тысяч рабочих мест. Это позволяет автоматизировать рутинные операции и повысить скорость обработки данных.
• Система машиночитаемых доверенностей на блокчейне: Запущена в ноябре 2021 года, обеспечивает безопасность и прозрачность передачи полномочий.

Взаимосвязь цифровизации и собираемости налогов:
Выявлена прямая взаимосвязь между уровнем использования цифровых технологий (например, АСК-НДС) и собираемостью налога на прибыль организаций и НДС. Это подтверждает эффективность цифровой трансформации ФНС России. Использование цифровых технологий позволяет обеспечить снижение ошибок в расчетах, количества административных проверок, повышение доступности электронных налоговых услуг и упрощение заполнения налоговых форм.

Возможности применения зарубежного опыта для совершенствования налоговой системы РФ

Изучение международного опыта налогообложения юридических лиц позволяет выявить эффективные практики и потенциальные направления для совершенствования российской системы. Это дает возможность не просто копировать, но и творчески адаптировать лучшие мировые решения.

Краткий сравнительный анализ налоговых систем ведущих стран:

• США: Сложная многоуровневая система, включающая федеральные, штатные и местные налоги. Федеральный налог на прибыль корпораций составляет 21%. Широкое использование налоговых вычетов и кредитов для стимулирования инвестиций и инноваций.
• Германия: Налог на прибыль корпораций (Körperschaftsteuer) около 15%, плюс местный торговый налог (Gewerbesteuer), который варьируется. Система характеризуется высоким уровнем социальной направленности и стимулированием малого и среднего бизнеса.
• Китай: Стандартная ставка налога на прибыль 25%, но есть льготы для высокотехнологичных компаний (15%). Акцент на стимулирование экспорта и привлечение иностранных инвестиций.
• Сингапур: Одна из самых привлекательных налоговых систем с низкой ставкой корпоративного налога (17%) и многочисленными льготами для инновационных компаний.

Эффективные практики налогового стимулирования и администрирования:

• Инвестиционные налоговые кредиты и гранты: Многие страны активно используют налоговые кредиты для НИОКР, поддержки стартапов, экологических проектов. Российский инвестиционный налоговый вычет — шаг в этом направлении.
• Упрощенные режимы для МСП: Развитые страны предлагают различные формы упрощенного налогообложения для малого бизнеса, часто с автоматизированным расчетом налогов. Опыт АУСН в России близок к этим моделям.
• Прогрессивные шкалы налогообложения: Применение прогрессивных ставок для НДФЛ, как это теперь реализовано в России, является общемировой практикой, направленной на повышение социальной справедливости.
• Цифровые платформы для администрирования: Эстония, Великобритания, Канада активно используют цифровые сервисы для взаимодействия с налогоплательщиками, что сокращает издержки и повышает прозрачность. ФНС России демонстрирует успехи в этом направлении.

Определение потенциальных направлений адаптации зарубежного опыта:

• Дальнейшее развитие инвестиционных стимулов: Расширение перечня расходов, по которым можно получить инвестиционный вычет, или увеличение его размера, особенно для приоритетных отраслей.
• Углубление персонализированного подхода: Использование ИИ для более точного таргетирования налоговых льгот и оптимизации налоговой нагрузки для разных категорий бизнеса.
• Развитие механизмов налогового консультирования: Передача части функций консультирования по налоговым вопросам от государства к частному сектору с участием ФНС в разработке стандартов.
• Синхронизация с международными стандартами: Постоянное обновление законодательства с учетом международных инициатив (например, BEPS), чтобы избежать двойного налогообложения и бороться с агрессивным налоговым планированием.
• Более широкое применение механизмов налоговой амнистии: Это может стать инструментом для легализации капиталов и бизнеса, способствуя росту экономики.

Адаптация зарубежного опыта должна проводиться с учетом специфики российской экономики и правовой системы, но общие принципы стимулирования инвестиций, упрощения администрирования и использования цифровых технологий являются универсальными и могут быть успешно применены для дальнейшего совершенствования налогообложения юридических лиц в РФ.

Заключение

Налогообложение юридических лиц в Российской Федерации в 2025 году представляет собой динамичную и многогранную систему, претерпевшую существенные изменения в рамках масштабной налоговой реформы. Проведенное исследование позволило глубоко проанализировать эти трансформации, выявить ключевые проблемы и обозначить перспективные направления развития, что крайне важно для всех участников экономической деятельности.

Мы установили, что правовые основы налогообложения организаций крепко укоренены в Конституции РФ и Налоговом кодексе, но их эволюция за последнее десятилетие демонстрирует стремление государства к адаптации фискальной политики под текущие экономические вызовы, что формирует более гибкую и реактивную систему.

Детальный анализ общей системы налогообложения (ОСНО) показал, что повышение ставки налога на прибыль до 25%, распространение НДС на плательщиков УСН и введение дифференцированных ставок для упрощенцев, а также новый муниципальный туристический налог, кардинально меняют условия ведения бизнеса. В то же время, такие меры как федеральный инвестиционный налоговый вычет, повышенные коэффициенты для НИОКР и российского ПО, а также региональные льготы для малых технологических компаний, свидетельствуют о стремлении государства стимулировать инновации и инвестиции, создавая сбалансированный механизм поддержки и регулирования.

Исследование специальных налоговых режимов (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН) подтвердило их роль как важных инструментов оптимизации налоговой нагрузки, особенно для малого и среднего бизнеса. Однако новации по НДС для УСН требуют от предпринимателей тщательного переосмысления своей налоговой стратегии. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) выделяется как пилотный проект, демонстрирующий будущее налогового администрирования – максимальную автоматизацию и минимизацию отчетности, что значительно упростит жизнь бизнесу в перспективе.

Критический анализ проблем выявил, что, несмотря на реформы, остаются вызовы, связанные с налоговой нагрузкой, сложностью законодательства, влиянием на теневую экономику и отток капитала. Однако беспрецедентный уровень цифровизации налогового администрирования, где ФНС России выступает одним из лидеров, демонстрирует впечатляющие результаты: десятикратное сокращение выездных проверок при одновременном росте эффективности доначислений благодаря таким системам, как АСК-НДС, и внедрению передовых решений (Puzzle RPA с ИИ, блокчейн для МЧД), что повышает прозрачность и справедливость контроля.

Наконец, рассмотрение зарубежного опыта позволило определить потенциальные направления для дальнейшего совершенствования российской налоговой системы, подчеркнув важность адаптации лучших мировых практик налогового стимулирования и администрирования с учетом национальных особенностей. Таким образом, цель данной работы – проведение глубокого и структурированного исследования особенностей налогообложения юридических лиц в Российской Федерации – полностью достигнута. Представленный материал не только освещает актуальные изменения 2025 года, но и предлагает комплексный аналитический взгляд на проблемы и перспективы, что делает его ценным ресурсом для студентов и аспирантов, стремящихся к глубокому пониманию налогового права и экономики.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.08.2009).
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.01.2006).
5. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ред. от 07.05.2009).
6. Алексахина С.А., Горшкова А.А. и др. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики // Экономика, предпринимательство и право. 2024. № 12.
7. Александров К.Н. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2008.
8. Баранова Д.А. Современные проблемы налогообложения юридических лиц и перспективные возможности налогового регулирования // КиберЛенинка.
9. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: ИНФРА-М, 2007.
10. Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. 2006. № 7. С. 17-29.
11. Игнатов Н.К. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, 2006.
12. Козырин А.Н. Налоги и налогообложение. М.: Финансы, 2008.
13. Кузин А.Э. Актуальные проблемы налогообложения организаций // Электронный научный журнал «Вектор экономики». 2018. №10.
14. Налоговая система России / А.О. Баранов, О.В.Врублевская, Т.Е.Косарева и др. М.: Перспектива – ИНФРА-М, 2008.
15. Налоговая система РФ / под ред. М.В.Кошевого, О.В.Блудшего. М.: Юрайт, 2009.
16. Панков Ю.Ю. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Дело, 2008.
17. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 3-е изд., доп. и перераб. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
18. Путь цифровой трансформации Федеральной налоговой службы // Фонд Росконгресс. 2023.
19. Садчикова О.Е. Налогообложение юридических лиц: проблемы и пути их решения: магистерская диссертация. Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, 2020.
20. Финансовая система Российской Федерации: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 2008.
21. Автоматизированная УСН: как применять в 2025 году // Контур.
22. АУСН в 2025 году: ставки, регионы, кому можно перейти // СберБизнес Live.
23. АУСН в 2025 году для ИП и ООО | что это за система, ставка, отчетность // Приложение 101.
24. В 2025 году действует единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) // FAVORIT Pro.
25. Все налоговые режимы на 2025 год: калькулятор подбора, плюсы и минусы // Главбух.
26. ЕСХН в 2025 году: все изменения, правила уплаты и НДС для сельхозпроизводителей // УБРиР.
27. ЕСХН: как работает и кто может применять // Тинькофф Журнал.
28. Изменения в УСН с 2025 года — новые лимиты и правила уплаты НДС // Справочная (медиа банка Точка).
29. Какой налоговый режим выбрать на 2025 год, чтобы сэкономить // Главбух Ассистент.
30. Какие налоги платит ООО в 2025 году? // УБРиР.
31. Кто сможет перейти на АУСН в 2025 году // Контур.Экстерн.
32. Критерии по УСН в 2025 году // Контур.Экстерн.
33. Налог на имущество 2025 // Правовест Аудит.
34. Налог на имущество организации в 2025 году // Контур.Экстерн.
35. Налог на имущество организаций в 2025 году: новый расчет, правила, примеры // ЮРРОСТ.
36. Налог на имущество организаций // ФНС России | 77 город Москва.
37. Налог на прибыль в 2025 году: что изменится // Первый Бит.
38. Налог на прибыль для юридических лиц в 2025: расчет, ставки и сроки // Контур.Эльба.
39. Налог на прибыль организаций в 2025 году // Калуга Астрал.
40. Налог на прибыль организаций изменилась с 2025 года // ФНС России | 27 Хабаровский край.
41. Налоговая реформа 2025 г. // КонсультантПлюс.
42. Налоговые изменения с 1 января 2025 года // СберБизнес.
43. Налоги 2025 // ФНС России.
44. НДС на УСН с 2025 года: новые правила налогообложения для малого бизнеса // ЮРРОСТ.
45. НДС при «упрощенке» с 2025 // ГАРАНТ.
46. Пониженные ставки НДС 5 или 7% на УСН: кому подходят и когда можно применять // Справочная (медиа банка Точка).
47. Принцип работы УСН в 2025 году // Контур.Экстерн.
48. Проблемы налогообложения юридических лиц // Elibrary (Материалы IV международной студенческой научно-практической конференции). 2019.
49. Расчет налога на прибыль в 2025 году: полезная памятка для бухгалтера // Клерк.Ру.
50. Режимы налогообложения в РФ 2025 (справочник) // Финвер.
51. С 2025 года вступают в силу новые условия для применения УСН // ФНС России | 56 Оренбургская область.
52. С 2025 года упрощенцы признаются налогоплательщиками НДС // ФНС России.
53. Специальные налоговые режимы в 2025 году (виды и нюансы) // nalog-nalog.ru.
54. Специальные налоговые режимы в 2025 году: что изменится для бизнеса // ФНС России | 92 город Севастополь.
55. Цифровизация в Федеральной налоговой службе (ФНС) // TAdviser.
56. Единый сельскохозяйственный налог в 2025 году // Свое Фермерство.