Налоговый контроль в сфере капитального строительства РФ: анализ правовых основ, судебной практики и совершенствование в условиях реформы 2025 года

Введение: Актуальность, цели и задачи исследования

В условиях цифровизации и ужесточения налогового контроля строительный сектор Российской Федерации остается одной из ключевых отраслей экономики, характеризующейся высоким инвестиционным потенциалом и одновременно повышенными налоговыми рисками. Строительство, с его длительным производственным циклом, сложными схемами финансирования (ДДУ, инвестиционные контракты) и обширным привлечением субподрядных организаций, создает благоприятную почву для возникновения налоговых споров и применения схем оптимизации.

Актуальность настоящего исследования определяется устойчивым трендом на повышение эффективности контрольно-аналитической работы Федеральной налоговой службы (ФНС). Наблюдается сокращение общего числа выездных налоговых проверок (ВНП), что компенсируется беспрецедентным ростом их результативности, достигшей в 2024 году отметки 97,82%. Это свидетельствует о переходе ФНС к максимально риск-ориентированному подходу, где каждая проверка, по сути, является заранее выверенным и доказанным событием, что требует от бизнеса кардинальной перестройки системы внутреннего контроля. Средняя сумма доначислений по одной результативной ВНП в 2024 году составила порядка 63,6–70,1 млн рублей, что подчеркивает масштаб финансовых последствий для компаний, попавших в фокус внимания налоговых органов.

Целью данной работы является проведение глубокого анализа действующей нормативно-правовой базы, порядка проведения и специфики налоговых проверок организаций, задействованных в капитальном строительстве, а также разработка практико-ориентированных рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования в этой сфере.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть правовые основы деятельности ключевых субъектов строительной отрасли и специфику их налогового учета (НДС, налог на прибыль).
2. Проанализировать систему планирования налогового контроля, включая применение автоматизированных систем (АСК НДС-2) и критерии отбора на ВНП.
3. Систематизировать типичные налоговые нарушения и схемы уклонения, а также изучить ключевые аспекты судебной практики, касающиеся принципа налоговой реконструкции.
4. Дать критическую оценку влияния налоговой реформы 2025 года на строительный сектор и разработать конкретные меры по повышению эффективности налогового контроля.

Структура работы выстроена логически: от анализа правовых основ к методам контроля, выявлению нарушений и, наконец, к разработке рекомендаций по совершенствованию системы.

Правовой статус субъектов и особенности налогового учета в строительстве

Специфика налогового контроля в капитальном строительстве неразрывно связана с юридическим оформлением отношений между участниками процесса, каждый из которых несет свои налоговые обязательства и пользуется особыми режимами.

Определения и правовой статус участников инвестиционно-строительной деятельности

Центральными фигурами в инвестиционно-строительной деятельности (ИСД) являются застройщик и технический заказчик. Их правовой статус четко определен Градостроительным кодексом РФ.

Застройщик — это физическое или юридическое лицо, которое, согласно статье 1 (п. 16) Градостроительного кодекса РФ, обеспечивает строительство, реконструкцию, капитальный ремонт или снос объекта капитального строительства на принадлежащем ему земельном участке. Застройщик несет ответственность за весь инвестиционный цикл и, что важно с точки зрения налогообложения, выступает получателем средств целевого финансирования (например, от дольщиков).

Технический заказчик — это юридическое лицо, которое действует по поручению застройщика, выполняя ряд ключевых функций: подготовка заданий на проектирование, заключение договоров на выполнение инженерных изысканий и строительство, контроль за сроками и качеством работ. Градостроительный кодекс РФ требует, чтобы технический заказчик обязательно был членом саморегулируемой организации (СРО). Разделение функций между застройщиком и техническим заказчиком позволяет ФНС более тщательно анализировать экономическую обоснованность затрат и реальность оказания услуг, выявляя скрытую аффилированность.

Особенности исчисления НДС и налога на прибыль в капитальном строительстве

Налогообложение в строительстве характеризуется рядом льгот и специальных правил, которые часто становятся предметом споров с налоговыми органами.

1. НДС и целевое финансирование

Ключевой особенностью является применение подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Услуги застройщика, оказываемые в рамках договоров долевого участия (ДДУ), заключенных в соответствии с Федеральным законом № 214-ФЗ, освобождаются от обложения НДС. Исключение составляют лишь услуги, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения. Эта льгота направлена на поддержку жилищного строительства и является краеугольным камнем для формирования финансовой модели девелоперов.

2. Налог на прибыль и целевое финансирование

Денежные средства, полученные застройщиком от участников долевого строительства (дольщиков), при соблюдении определенных условий, классифицируются как целевое финансирование. Согласно пункту 14 статьи 250 НК РФ и пункту 17 статьи 270 НК РФ, эти средства не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Критическим условием для применения этой льготы является ведение застройщиком раздельного учета доходов (целевых и внереализационных) и расходов (целевых и операционных). Отсутствие или некорректное ведение раздельного учета является частым основанием для доначисления налога на прибыль, поскольку несоблюдение этого требования автоматически приводит к потере льготного статуса всех полученных средств.

3. НДС при СМР для собственного потребления

Особое внимание налоговые органы уделяют случаям, когда организация ведет строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд, то есть строит объект, который будет использоваться для операций, облагаемых НДС. В этом случае возникает необходимость начисления НДС на стоимость выполненных СМР. Однако в соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право на вычет этого же НДС, начисленного на стоимость СМР. Важно помнить, что этот механизм является нейтральным, но требует безукоризненного оформления всей внутренней документации.

Для наглядности, ключевые налоговые режимы представлены в Таблице 1.

Налоговый аспект	Норма НК РФ	Особенности в строительстве	Условие применения
НДС: Услуги застройщика по ДДУ	Подп. 23.1 п. 3 ст. 149	Освобождение от НДС	Применяется к жилищному строительству (не производственного назначения).
Налог на прибыль: Средства дольщиков	П. 14 ст. 250, п. 17 ст. 270	Не включаются в доходы	Обязательное ведение раздельного учета доходов и расходов.
НДС: СМР для собственного потребления	П. 6 ст. 171 НК РФ	Право на вычет НДС, начисленного на СМР	Объект должен использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Система планирования и методы проведения налоговых проверок

Современный налоговый контроль отошел от принципа массовых проверок, трансформировавшись в высокоэффективный, точечный механизм, основанный на цифровом анализе данных и риск-ориентированном подходе.

Тенденции и показатели результативности выездных налоговых проверок (ВНП)

В последние годы ФНС демонстрирует устойчивую стратегию по сокращению числа выездных проверок. В 2024 году было проведено всего 4736 ВНП, что на 9% меньше, чем в 2023 году (4958), и является значительным сокращением по сравнению с 2022 годом (9388).

Однако это количественное сокращение сопровождается драматическим ростом качества и результативности контроля. Эффективность ВНП (доля проверок, завершившихся доначислениями) достигла 97,82%. Это означает, что почти каждая инициированная ВНП гарантированно приводит к выявлению нарушений и начислению недоимки.

Столь высокая эффективность объясняется глубокой предпроверочной работой. Средняя сумма доначислений по одной результативной ВНП в 2024 году составила 63,6 млн рублей в целом по России, а в крупнейших регионах, например, в Москве, средний чек только по доначисленным налогам достигал 101 млн рублей. Основной удар приходится на НДС (около 60% доначислений) и налог на прибыль (около 33%).

Этот тренд недвусмысленно указывает на смещение акцента ФНС с массового охвата на углубленный, высокорисковый предпроверочный анализ.

Роль АСК НДС-2 и критерии отбора на выездную проверку

Фундаментом риск-ориентированного подхода является автоматизация. Ключевым инструментом, радикально изменившим ландшафт налогового контроля, является автоматизированная система контроля за НДС (АСК НДС-2).

АСК НДС-2 позволяет в режиме реального времени сопоставлять данные всех счетов-фактур, представленных в декларациях по НДС между покупателем и продавцом. Система автоматически выявляет «налоговые разрывы» — ситуации, когда покупатель заявил вычет по НДС, а его контрагент не отразил реализацию или не уплатил налог. Факты показывают, что АСК НДС-2 предоставляет до 70% информации, необходимой налоговым органам для выявления схем с «бумажным НДС» и выстраивания цепочек контрагентов. Таким образом, камеральные проверки по НДС стали, по сути, дистанционным контролем, а ВНП назначается только тогда, когда удаленное взаимодействие (требования пояснений) не дало результата, и система четко идентифицировала выгодоприобретателя.

Отбор кандидатов на ВНП по-прежнему базируется на 12 общедоступных критериях (Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@), среди которых наиболее критичным для строительного сектора является доля налоговых вычетов по НДС.

ФНС использует определенные «безопасные» пороги, превышение которых автоматически относит компанию к зоне высокого риска. Общефедеральный «безопасный» порог доли налоговых вычетов по НДС, превышение которого является ключевым критерием для попадания в план ВНП, составляет 89% от суммы начисленного налога. В регионах с высокой деловой активностью, таких как Москва, этот порог может превышать 90,3%. Если ваша компания находится в строительном секторе и ее показатели превышают эти цифры, то, вероятно, вы уже находитесь в поле зрения ФНС. Но является ли превышение порога автоматическим поводом для начисления штрафов?

Анализ типичных налоговых нарушений и судебной практики

В строительной отрасли налоговые нарушения чаще всего связаны с искажением реального экономического содержания сделок с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Схемы получения необоснованной налоговой выгоды в строительстве

Наиболее распространенная и высокорисковая схема в капитальном строительстве — это использование «технических» компаний (однодневок, «прокладок») для искусственного наращивания затрат по налогу на прибыль и получения вычетов по НДС.

Строительная компания (застройщик или генподрядчик) заключает договор с субподрядчиком, который фактически не имеет ресурсов (персонала, техники, складских помещений) для выполнения работ. Роль такого субподрядчика сводится к транзиту денежных средств и предоставлению формально корректных документов.

Признаки, которые ФНС выявляет в ходе проверки и которые служат доказательной базой:

1. Отсутствие ресурсов: У контрагента нет необходимых трудовых, материальных или технических ресурсов для выполнения заявленных объемов СМР.
2. Недостаток исполнительной документации: Отсутствие или формальность актов КС-2, КС-3, журналов работ, которые подтверждали бы реальное выполнение работ.
3. Аффилированность: Совпадение состава учредителей, руководителей, бухгалтеров или использование одних и тех же IP-адресов при сдаче отчетности между налогоплательщиком и «техническим» контрагентом.

Ярким примером подобной практики стало дело ООО «Строительный синдикат Л1» (2023 год). По итогам ВНП застройщику были предъявлены претензии на сотни миллионов рублей, связанные с использованием подконтрольных подрядчиков, которые, в свою очередь, взаимодействовали с техническими компаниями. В результате судебных разбирательств, несмотря на частичное уменьшение, сумма доначислений осталась значительной — 364 миллиона рублей, что подтверждает жесткую позицию ФНС и судов по отношению к схемам с «бумажным НДС».

Доказательственная база и пределы использования данных АСК НДС-2

Хотя АСК НДС-2 является мощным инструментом, судебная практика четко устанавливает пределы его использования в качестве доказательства.

Сведения из автоматизированных комплексов ФНС (АСК НДС-2, информационный ресурс «Риски») являются лишь справочной информацией и не могут быть единственным достаточным доказательством получения необоснованной налоговой выгоды.

Для отказа в вычете или включении расходов налоговый орган обязан предоставить иные доказательства, подтверждающие, что:

1. Сделка была нереальной (физически работы не выполнялись).
2. Налогоплательщик знал или должен был знать о недобросовестности контрагента (умысел).
3. Налогоплательщик являлся выгодоприобретателем налоговой схемы.

Таким образом, «разрыв» в АСК НДС-2 — это основание для требования пояснений, но не автоматический повод для доначисления. ФНС обязана провести комплекс мероприятий: допросы, осмотры, анализ первичной документации, чтобы доказать нереальность сделки.

Принцип налоговой реконструкции и установление действительного размера обязательства

Одним из важнейших достижений современного налогового права является принцип налоговой реконструкции, разработанный Верховным Судом РФ.

Суть принципа заключается в следующем: если налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, это не должно приводить к доначислению налога в размере, превышающем то, что установлено законом. Налоговые органы обязаны принимать меры для установления действительного размера налогового обязательства, то есть рассчитывать налоги исходя из реальной экономической ситуации. На практике это означает, что даже если сделка с «технической» компанией признана фиктивной, налогоплательщику должны быть учтены расходы, понесенные перед фактическим исполнителем работ (включая право на вычет НДС, если этот исполнитель являлся добросовестным плательщиком). Однако суды устанавливают условия, при которых в реконструкции может быть отказано: если налогоплательщик в ходе проверки не раскрывает и не декларирует сведения о своем фактическом контрагенте. Если компания до конца отрицает факт использования схемы и не предпринимает попыток установить реального поставщика, ФНС может отказать в реконструкции, доначислив налог полностью, поэтому сотрудничество и раскрытие информации выгоднее для бизнеса.

Направления совершенствования налогового администрирования и контроля

Налоговая система РФ находится на этапе масштабной реформы, запланированной на 2025 год. Эти изменения оказывают прямое влияние на финансовое планирование и налоговые риски в строительной отрасли.

Оценка влияния повышения ставки налога на прибыль на строительный сектор

Ключевым изменением 2025 года является повышение основной ставки налога на прибыль организаций с 20% до 25% (Статья 284 НК РФ).

Это изменение имеет сложную структуру:

• Ставка, зачисляемая в федеральный бюджет, увеличивается с 3% до 8%.
• Ставка, зачисляемая в региональный бюджет, остается на уровне 17%.

Налоговый период	Ставка (Общая)	Федеральный бюджет	Региональный бюджет
До 01.01.2025	20%	3%	17%
С 01.01.2025	25%	8%	17%

Повышение ставки налога на прибыль приведет к увеличению налоговой нагрузки на всех участников строительного рынка, включая застройщиков, которые получают прибыль от продажи объектов (не подпадающих под льготу по ДДУ) и подрядчиков. Это, в свою очередь, может мотивировать менее добросовестных игроков к поиску новых, более изощренных схем оптимизации, что требует от ФНС дальнейшего совершенствования аналитических инструментов.

Критический анализ Федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ)

Параллельно с повышением ставки налога на прибыль, с 2025 года вводится новый механизм поддержки инвестиций — Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) (Статья 286.2 НК РФ).

ФИНВ позволяет организациям уменьшить налог на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет (по ставке 8%), на величину, равную 3% от суммы расходов на приобретение, сооружение или изготовление амортизируемых основных средств и нематериальных активов. При этом сумма налога в федеральный бюджет не может опуститься ниже минимальной ставки в 3%, а неиспользованный остаток может быть перенесен на 10 последующих периодов.

Критический анализ: Несмотря на кажущуюся привлекательность ФИНВ для стимулирования капитальных вложений, Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638, устанавливающее Перечень видов экономической деятельности, при осуществлении которых вычет может быть применен, не включает строительную деятельность в качестве основного бенефициара. Это означает, что организации, основным видом деятельности которых является капитальное строительство, скорее всего, не смогут воспользоваться ФИНВ в полной мере, что усугубляет возросшую налоговую нагрузку, связанную с повышением общей ставки налога на прибыль. Каковы же будут реальные механизмы поддержки строительного сектора в новых условиях?

Практические рекомендации по повышению эффективности налогового контроля

На основе проведенного анализа и выявленных тенденций можно сформулировать рекомендации для двух ключевых сторон процесса: налоговых органов и налогоплательщиков.

Рекомендации для ФНС России (Совершенствование администрирования):

1. Развитие методики налоговой реконструкции: Необходимо выработать и официально утвердить более четкий и прозрачный регламент по проведению налоговой реконструкции. Это позволит снизить количество споров и обеспечить единообразное применение принципа установления действительного налогового обязательства.
2. Уточнение критериев риска в строительстве: Ввести более специфические критерии, учитывающие особенности строительного цикла, а не только универсальный показатель доли вычетов. Например, анализ соотношения заявленного объема СМР к численности персонала и объему собственных основных средств (техники).

Рекомендации для налогоплательщиков (Повышение эффективности внутреннего контроля):

1. Комплексный предпроверочный аудит: Регулярное проведение внутреннего аудита, направленного на проверку соответствия доли вычетов по НДС «безопасным» порогам (89%-90.3%) и тщательная проверка контрагентов по системе должной осмотрительности до заключения сделки.
2. Доказательство реального характера сделок: Недостаточно иметь формально корректные счета-фактуры. Критически важно обеспечить наличие полной исполнительной документации (журналы работ, акты скрытых работ, фотофиксация), а также доказательств движения материальных ценностей и использования техники, чтобы подтвердить реальность СМР, выполненных субподрядчиками.
3. Строгое соблюдение раздельного учета: Застройщикам, использующим целевое финансирование (ДДУ), следует уделять первостепенное внимание безупречному ведению раздельного учета доходов и расходов, чтобы избежать включения целевых средств в базу по налогу на прибыль.

Заключение

Налоговый контроль в сфере капитального строительства Российской Федерации трансформировался в высокоэффективный и риск-ориентированный механизм, что подтверждается сокращением числа выездных налоговых проверок при одновременном росте их результативности до почти 98%. Основой этого успеха стало внедрение автоматизированных систем (АСК НДС-2), позволяющих ФНС системно выявлять «налоговые разрывы» и фокусироваться на выгодоприобретателях схем с «бумажным НДС».

В ходе исследования были проанализированы правовые основы деятельности застройщиков и технического заказчика, а также ключевые особенности их налогового учета (льгота по НДС для ДДУ, режим целевого финансирования). Выявлено, что наиболее распространенным нарушением является получение необоснованной налоговой выгоды через взаимодействие с «техническими» компаниями, о чем свидетельствуют громкие судебные прецеденты, такие как дело ООО «Строительный синдикат Л1».

Важнейший вывод, подкрепленный судебной практикой Верховного Суда РФ, состоит в том, что данные автоматизированных систем не являются единственным доказательством, а ФНС обязана применять принцип налоговой реконструкции, устанавливая действительный размер обязательства. Однако налогоплательщик должен быть готов раскрыть информацию о фактическом исполнителе работ.

Анализ налоговой реформы 2025 года показал, что повышение ставки налога на прибыль до 25% увеличит финансовую нагрузку на строительный сектор. При этом введение Федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) имеет ограниченную применимость для строительных организаций, что требует от бизнеса и ФНС адаптации к новым экономическим условиям.

Цели работы достигнуты: проанализированы нормативно-правовая база и судебная практика, выявлены типичные нарушения и разработаны практические рекомендации, направленные на повышение прозрачности налогового администрирования и снижение налоговых рисков в капитальном строительстве.

Таблица 2. Количественные показатели риска для ВНП (НДС)

Показатель риска	Федеральный порог (2025 г.)	Региональные вариации (пример)	Значение для контроля
Доля налоговых вычетов по НДС	≥ 89%	≥ 90,3% (Москва)	Признак работы с недобросовестными контрагентами или искусственного завышения вычетов.
Результативность ВНП	97,82%	97,82% (Единый показатель)	Свидетельствует о практически полной уверенности ФНС в наличии нарушений перед назначением проверки.

Список использованной литературы

1. Постановление Госкомстата РФ N 100 от 11.11.1999г. Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.
2. Постановление Госкомстата России N 71а от 30.10.1997г. (ред. от 21.01.2003) Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ N 116н от 24.10.2008г.
4. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Письмом Минфина РФ N 160 от 30.12.1993г.
5. Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н (ред. 26.03.2007) Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
6. Кодекс об административных правонарушениях РФ N 195-ФЗ от 30.12.2001 (в ред. от 09.02.2009).
7. Диркова Е. Аудитор «сканирует» учет //Практическая бухгалтерия. 2008. N 9.
8. Злыгостев Н.Н. Изменения в порядке назначения и проведения налоговых проверок //Налоговый вестник. 2007. N 2.
9. Золотова О.Е. Строительство объекта для собственных нужд // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2008. N 17.
10. Зубарев С.Н. Строительство: учет, налоги, право (2-е издание, переработанное) / Под ред. С.Н. Зубарева, А.Н. Левченко. «Налог Инфо», 2008.
11. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. Бератор-Паблишинг, 2008.
12. Савина Н.В. Аудит расходов на капитальное строительство: типичные нарушения // Аудиторские ведомости. 2007. N 2.
13. Чулкова Л. Процедура проведения налоговых проверок // Финансовая газета. 2008. N 5-6.
14. НК РФ Статья 171. Налоговые вычеты [Электронный ресурс]. URL: consultant.ru (дата обращения: 18.10.2025).
15. Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты [Электронный ресурс]. URL: nkodeksrf.ru (дата обращения: 18.10.2025).
16. Статья 171 НК РФ (последняя редакция с комментариями). Налоговые вычеты [Электронный ресурс]. URL: nalkod.ru (дата обращения: 18.10.2025).
17. Вычет НДС по строительно-монтажным работам [Электронный ресурс]. URL: 1c.ru (дата обращения: 18.10.2025).
18. Порядок исчисления НДС при выполнении СМР для собственного потребления [Электронный ресурс]. URL: buh.ru (дата обращения: 18.10.2025).
19. Каков порядок налогообложения организации-застройщика… [Электронный ресурс]. URL: garant.ru (дата обращения: 18.10.2025).
20. Бухгалтерский и налоговый учет у застройщиков в 2024-2025 году [Электронный ресурс]. URL: sba-consult.ru (дата обращения: 18.10.2025).
21. Облагаются ли НДС работы застройщика по возведению здания, если заключается не ДДУ… [Электронный ресурс]. URL: garant.ru (дата обращения: 18.10.2025).
22. Порядок налогового учета по налогу на прибыль у Инвестора-Застройщика в 2023 году [Электронный ресурс]. URL: audit-it.ru (дата обращения: 18.10.2025).
23. Минфин разъяснил застройщикам ряд нюансов обложения НДС [Электронный ресурс]. URL: consultant.ru (дата обращения: 18.10.2025).
24. ФНС России подвела итоги налогового контроля за 2024 год [Электронный ресурс]. URL: fp-nk.ru (дата обращения: 18.10.2025).
25. Выездные проверки ФНС в 2025 году: как пройти без рисков [Электронный ресурс]. URL: business.ru (дата обращения: 18.10.2025).
26. Статистика проведения мероприятий налогового контроля за 2024 год [Электронный ресурс]. URL: russiantaxandcustoms.com (дата обращения: 18.10.2025).
27. Сумма среднего налогового доначисления бизнесу выросла на 9% [Электронный ресурс]. URL: finexpertiza.ru (дата обращения: 18.10.2025).
28. Как проверяют НДС (автоматизированные камеральные налоговые проверки по НДС) [Электронный ресурс]. URL: nalog.gov.ru (дата обращения: 18.10.2025).
29. Причины формирования «схемных» расхождений по НДС и пути их устранения [Электронный ресурс]. URL: consultantkhv.ru (дата обращения: 18.10.2025).
30. АСК НДС-2 КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ЕГО РОЛЬ В КАЧЕСТВЕ СРЕДСТВА ДОКАЗЫВАНИЯ В СУДЕ [Электронный ресурс]. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 18.10.2025).
31. Выездные проверки в 2025 году. Как налоговые органы будут выявлять необоснованную налоговую выгоду [Электронный ресурс]. URL: regforum.ru (дата обращения: 18.10.2025).
32. Как в 2024-2025 не попасть под выездную проверку: 12 критериев [Электронный ресурс]. URL: myseldon.com (дата обращения: 18.10.2025).
33. Итоги контрольной деятельности ФНС в 2024 [Электронный ресурс]. URL: klerk.ru (дата обращения: 18.10.2025).
34. Петербургский застройщик проиграл налоговый спор на 364 млн рублей [Электронный ресурс]. URL: dp.ru (дата обращения: 18.10.2025).
35. О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки [Электронный ресурс]. URL: buhgalteria.ru (дата обращения: 18.10.2025).
36. ВС вновь напомнил, что снос самовольной постройки является крайней мерой ответственности [Электронный ресурс]. URL: advgazeta.ru (дата обращения: 18.10.2025).
37. Обзор судебной практики: рассмотрение споров с участием налоговых органов [Электронный ресурс]. URL: nalog.gov.ru (дата обращения: 18.10.2025).
38. Основные изменения по налогу на прибыль 2025 [Электронный ресурс]. URL: pravovest-audit.ru (дата обращения: 18.10.2025).
39. Изменения по налогу на прибыль в 2024–2025 годах [Электронный ресурс]. URL: buh.ru (дата обращения: 18.10.2025).
40. Налоговая реформа 2025 г. [Электронный ресурс]. URL: consultant.ru (дата обращения: 18.10.2025).
41. Ставка налога на прибыль организаций изменилась с 2025 года [Электронный ресурс]. URL: nalog.gov.ru (дата обращения: 18.10.2025).
42. Как работать с НДС в 2025 году: расчет, отчетность, льготы и налоговый вычет [Электронный ресурс]. URL: kontur-extern.ru (дата обращения: 18.10.2025).
43. Аналитический портал ФНС России [Электронный ресурс]. URL: nalog.gov.ru (дата обращения: 18.10.2025).
44. Как подготовиться к выездной налоговой проверке в 2025 году [Электронный ресурс]. URL: 42clouds.com (дата обращения: 18.10.2025).
45. Технический заказчик — Группа компаний ФСК [Электронный ресурс]. URL: gcfsk.ru (дата обращения: 18.10.2025).
46. Функции застройщика и технического заказчика – статья ГК Спектрум [Электронный ресурс]. URL: spectrum-group.ru (дата обращения: 18.10.2025).
47. Отличие застройщика от технического заказчика [Электронный ресурс]. URL: consultant.ru (дата обращения: 18.10.2025).
48. Статистика ФНС 2024-2025 [Электронный ресурс]. URL: pravovest-audit.ru (дата обращения: 18.10.2025).