Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 3
1. Существующая система налогооблажения 5
1.1 Сущность налоговой системы 5
1.2 Сравнительный анализ налоговых систем 8
Глава 2. Налоговый контроль в зарубежных странах 11
2.1 Зарубежные налоговые системы и налоговое мошенничество 11
2.2 Особенности налогового контроля в Нидерландах 16
2.3 Особенности налогообложения и налогового контроля в РФ 20
Глава 3. Проблемы и пути решения налогового контроля в зарубежных странах 27
Заключение 34
Список использованных источников и литературы 36
Выдержка из текста
Введение
Актуальность темы исследования. Российская Федерация как демократическое федеративное правовое и социальное государство, действуя в интересах всего общества в целях соблюдения и защиты прав и свобод человека, осуществляет социальную, экономическую, правоохранительную и другие функции, которые обеспечиваются взимаемыми налогами. За счет налогов в развитых странах финансируется до 90% расходов государственного бюджета. В Российской Федерации за счет налогов формируется около 70% федерального бюджета. Вместе с тем, по данным налоговых органов, лишь 17-18% всех экономических субъектов, функционирующих в России, полностью и в срок рассчитываются по своим налоговым обязательствам, 50% — производят платежи время от времени, а 33% — вообще не платят налоги. От налогов, по оценке специалистов, ежегодно уводится от 75 до 120 млрд. долларов. Учитывая, что в результате налоговой реформы количество налогов сократилось почти втрое, а расходы государства с каждым годом увеличиваются — цена недоплаты каждого налога становится для бюджета обременительной. Приведенные данные свидетельствуют о несовершенстве и юридической модели налоговой системы, и организационно-правового механизма налогового контроля.
Контроль налоговых органов за правильным и своевременным исчислением и уплатой налоговых платежей в бюджет, соблюдением налогоплательщиками платежной дисциплины является необходимым условием эффективного функционирования налоговой системы в государстве.
Тем не менее, российскую систему налогового контроля нельзя назвать совершенной. В этой связи хотелось бы в качестве примера представить особенности системы налогового контроля в Нидерландах, для того чтобы произвести сранение между двумя странами и оценить эффективность используемых методик.
Целью настоящей работы является исследование налогового контроля в зарубежных странах.
В рамках достижения данной цели решаются следующие задачи:
— определить понятие и сущность налогового контроля;
— охарактеризовать формы и методы налогового контроля;
— выявить состояние и проблемы осуществления налогового контроля в зарубежных странах на примере Нидерландов
— наметить пути совершенствования налогового контроля.
Объектом исследования является совокупность общественных отношений, складывающихся в области осуществления налогового контроля.
Предмет исследования составляют правовые нормы, регулирующие общественные отношения в области реализации полномочий и контрольных функций налоговых органов.
Методологической основой исследования является общенаучный диалектический метод познания. Использованы также специальные методы: логический, исторический, системный, сравнительно-правовой, конкретно-социологический, статистический, нормативно-аналитический, анализа и синтеза, метод моделирования и др.
Список использованной литературы
Список использованных источников и литературы
Нормативно правовая база
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015). "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340,
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015). // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете". // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
4. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом МФ РФ от 06.10.2008г. №106н.
5. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом МФ РФ от 27.11.2006г. № 154 н
6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом МФ РФ от 06.07.99г. №43н.
7. ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом МФ РФ от 09.06.2001 № 44 н.
8. ПБУ 6/2001 «Учет основных средств», утвержденного приказом МФ РФ от 30.03.2001г. № 26 н.
9. ПБУ 7/98 «Событие после отчетной даты», утвержденного приказом МФ РФ от 25.11.98г. №56н.
10. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утвержденного приказом МФ РФ от 27.01.2000г. №11н.
11. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденного приказом МФ РФ от 16.10.2000г. № 92н.
12. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом МФ РФ от 27.12.2007г. № 153н.
13. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом МФ РФ от 19.11.2002г. № 114н
14. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)". // "Экономика и жизнь", N 35, 1999.
Научная и учебная литература
15. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор-Пресс, 2002. [электронный ресурс] URL: http://nalogi4.trust-list.ru/nalogi/aleksandrov-i-m-nalogovie-sistemi-rossii-i-zarubezhnich-stran-2
16. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / УМО / И. М. Александров. — М.: Дашков и Ко, – 2009.
17. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ ГРИФ. — М.: Магистр. – 2009. [электронный ресурс] URL: http://www.twirpx.com/file/678082/
18. Налоги и налогообложение. Учебник/под ред. Г.Б. Поляка.-М.: Юрайт, 2012
19. Шимширт Н.Д. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. Томск – 2005. [электронный ресурс] URL: http://www.aup.ru/books/m1357/
20. Фролова Т. А., Чефранова М. А. Налогообложение предприятия. // Конспект лекций. – Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ. – 2011г. [электронный ресурс] URL: http://www.aup.ru/books/m214/1_1.htm
21. Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. проф. В.Я. Горфинкеля.. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2013. ЭБС Знаниум