Бухгалтерский учет и экономический анализ в торговых организациях: Проблемы, актуальные изменения законодательства и пути совершенствования деятельности

На современном этапе развития экономики, в условиях сложившихся экономических связей и конкурентной среды, вопросы применения бухгалтерского и налогового учета, а также совершенствование существующих технологий организации розничной и оптовой торговли приобретают особую актуальность. Торговые организации, являясь неотъемлемой частью рыночной системы, сталкиваются с постоянно меняющимся законодательством, ужесточением конкуренции и необходимостью быстрой адаптации к новым экономическим реалиям. Эффективное управление финансово-хозяйственной деятельностью, основанное на достоверных данных бухгалтерского учета и глубоком экономическом анализе, становится не просто преимуществом, а жизненной необходимостью, ведь именно эти процессы позволяют компании не только выживать, но и динамично развиваться в постоянно меняющейся бизнес-среде.

Целью настоящей курсовой работы является всестороннее изучение теоретических основ и практических особенностей бухгалтерского учета и экономического анализа в торговых организациях. В рамках исследования будут выявлены текущие проблемы, с которыми сталкиваются предприятия отрасли, а также разработаны конкретные рекомендации по совершенствованию их финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание будет уделено влиянию последних и планируемых изменений в налоговом законодательстве на учетные процессы и финансовую отчетность, что позволит дать максимально актуальные и применимые на практике рекомендации. Структура работы последовательно проведет читателя от фундаментальных теоретических положений к детальному практическому анализу и перспективным решениям, предлагая комплексный взгляд на предмет исследования.

Теоретические основы и законодательное регулирование бухгалтерского учета в торговых организациях

Бухгалтерский учет в торговых организациях – это не просто набор формальных процедур, а критически важный инструмент для контроля, планирования и принятия управленческих решений. Он служит основой для формирования финансовой отчетности, которая, в свою очередь, является зеркалом, отражающим финансовое состояние и результаты деятельности предприятия. Глубокое понимание его принципов и нормативного регулирования позволяет торговым компаниям не только соблюдать законодательство, но и эффективно управлять своими активами и обязательствами, что является залогом их устойчивого развития на рынке.

Понятие и объекты бухгалтерского учета в торговле

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Этот процесс обеспечивает прозрачность и достоверность информации о деятельности любого экономического субъекта.

Центральное место в нашем исследовании занимает торговая организация, которая по своей сути является видом предпринимательской деятельности, напрямую связанным с товарообменом, куплей-продажей товаров и обслуживанием покупателей. Различают два основных типа торговых организаций:

• Оптовая торговля – это реализация товаров производителями или торговыми посредниками для дальнейшего использования в розничной торговле или профессионального применения. Согласно пункту 1 статьи 506 Гражданского кодекса РФ, по договору поставки поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
• Розничная торговля – это реализация товаров непосредственно конечным потребителям для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Объектами бухгалтерского учета торгового предприятия, как и любого другого экономического субъекта, являются:

• Факты хозяйственной жизни: любые действия, операции или события, оказывающие влияние на финансовое положение организации, например, поступление товаров, их реализация, оплата поставщикам, получение выручки.
• Активы: экономические ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем организации, способные принести будущие экономические выгоды. Для торговой организации это в первую очередь товары, денежные средства, дебиторская задолженность, основные средства (торговое оборудование, складские помещения).
• Обязательства: текущая задолженность организации, возникшая из прошлых событий, погашение которой приведет к оттоку экономических выгод. Примерами являются кредиторская задолженность перед поставщиками, задолженность по налогам и сборам, займы.
• Источники финансирования ее деятельности: капитал (уставный, добавочный, резервный), нераспределенная прибыль, а также заемные средства (кредиты, займы).

Нормативно-правовая база регулирования бухгалтерского учета

Система бухгалтерского учета в Российской Федерации строго регламентирована законодательством, которое обеспечивает единые подходы и методологии для всех экономических субъектов. Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете представляет собой многоуровневую систему, основу которой составляют:

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Этот закон является фундаментом всей системы бухгалтерского учета в России. Он устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, включая составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также определяет правовой механизм регулирования бухгалтерского учета. Закон № 402-ФЗ четко закрепляет обязанность ведения бухгалтерского учета за каждым экономическим субъектом, за исключением индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц при определенных условиях.
2. Положение о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н): Хотя многие его положения постепенно замещаются федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ), этот документ долгое время служил основной инструкцией по организации учета и формированию отчетности, определяя общие правила и принципы.
3. Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ): Эти стандарты, разрабатываемые и утверждаемые Минфином России, постепенно заменяют собой ранее действовавшие Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Они детализируют требования к учету конкретных объектов или операций. Одним из наиболее значимых для торговых организаций является ФСБУ 5/2019 «Запасы», который устанавливает порядок учета товарно-материальных ценностей, включая товары.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н): Этот документ определяет единую систему счетов бухгалтерского учета и порядок их использования для отражения хозяйственных операций. Он является основой для синтетического и аналитического учета на любом предприятии.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Хотя НК РФ регулирует налоговый учет, он оказывает существенное влияние на бухгалтерский учет, поскольку многие операции имеют как бухгалтерские, так и налоговые последствия. Различия в правилах бухгалтерского и налогового учета порождают необходимость применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Ключевым внутренним документом, определяющим конкретный порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, является Учетная политика. Она формируется организацией на основе вышеуказанных нормативных актов и фиксирует выбранные методы оценки активов и обязательств, способы начисления амортизации, правила документооборота и другие важные аспекты учета.

Особенности оценки и синтетического учета товаров и издержек обращения

Учет товаров и издержек обращения является стержнем бухгалтерской системы торговых организаций. Он определяет не только достоверность отчетности, но и влияет на формирование ценовой политики и конечных финансовых результатов.

Согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы», товары, как и другие материально-производственные запасы, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость признается суммой фактических затрат организации на приобретение товаров, исключая НДС и иные возмещаемые налоги. К таким затратам относятся:

• Стоимость товаров по договору с поставщиком.
• Затраты на заготовку и доставку товаров (транспортно-заготовительные расходы), включая расходы по страхованию.
• Таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением.
• Невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением.
• Затраты на доведение товаров до состояния, в котором они пригодны для использования (подработка, фасовка, упаковка).
• Прочие затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

Особая ситуация складывается в розничной торговле. Розничные экономические субъекты имеют право выбирать один из двух способов оценки поступающих товаров:

1. По фактической стоимости: Аналогично оптовой торговле, товары приходуются по их себестоимости. Этот метод обеспечивает наибольшую точность, но требует более трудоемкого учета по каждой номенклатурной позиции.
2. По розничным ценам: Товары приходуются по ценам, по которым они будут продаваться конечным потребителям. При этом разница между фактической стоимостью и розничной ценой (торговая наценка) учитывается отдельно на счете 42 «Торговая наценка». Этот метод значительно упрощает учет, особенно при большом ассортименте и высокой оборачиваемости товаров, но требует регулярного проведения инвентаризации и корректировки наценки. Интересно, что в Российской Федерации до 90% розничных предприятий используют именно розничные цены для оценки поступающих товарно-материальных ценностей.

Выбранный способ оценки товаров должен быть обязательно зафиксирован в учетной политике организации.

Синтетический учет движения товаров в организациях как оптовой, так и розничной торговли Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрен на активном, инвентарном счете 41 «Товары».

• По дебету счета 41 отражается поступление товаров.
• По кредиту счета 41 отражается выбытие (реализация) товаров.

Для учета издержек обращения (расходов на продажу), которые являются специфической категорией затрат для торговых организаций, Планом счетов предусмотрен активный собирательно-распределительный счет 44 «Расходы на продажу». На этом счете аккумулируются все затраты, связанные с доведением товаров до покупателя и их реализацией, такие как транспортные расходы, расходы на оплату труда продавцов, арендная плата за торговые помещения, рекламные издержки и прочие. В конце отчетного периода расходы, учтенные на счете 44, списываются в дебет счета 90 «Продажи», уменьшая финансовый результат от основной деятельности.

Организация бухгалтерского учета поступления и реализации товаров

Бухгалтерский учет поступления и реализации товаров – это не просто фиксация фактов хозяйственной жизни, а сложная система, требующая внимательности к деталям, корректного документирования и точного отражения в регистрах. От правильности этих операций зависит не только достоверность финансовой отчетности, но и эффективность управления запасами, расчетами с контрагентами и, в конечном итоге, финансовый результат торговой организации. Эти процессы являются фундаментом для достоверной отчетности и прозрачности в бизнесе.

Учет поступления товаров

Процесс поступления товаров на торговое предприятие начинается с заключения договора с поставщиком и заканчивается оприходованием товаров на склад. Каждый этап должен быть корректно задокументирован и отражен в бухгалтерском учете.

1. Документальное оформление: Основными документами, подтверждающими факт поступления товаров, являются:
   • Договор поставки: Основание для возникновения обязательств.
   • Товарная накладная (ТОРГ-12) или Универсальный передаточный документ (УПД): Фиксируют наименование, количество, цену и общую стоимость поступивших товаров. УПД объединяет функции накладной и счета-фактуры, что упрощает документооборот.
   • Счет-фактура: Необходим для принятия НДС к вычету (при работе с НДС).
   • Приходный ордер (М-4) или Акт о приемке товаров (ТОРГ-1): Оформляется при поступлении товаров на склад, особенно при наличии расхождений с данными поставщика.
2. Отражение в учетной системе: В современных условиях большинство торговых организаций используют специализированное программное обеспечение. Например, в 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3) оформление поступления товаров осуществляется через документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» в разделе «Покупки». В этом документе бухгалтеру необходимо заполнить следующие ключевые данные:
   • Контрагент: Информация о поставщике.
   • Договор: Реквизиты договора, на основании которого осуществляется поставка.
   • Склад: Место хранения, куда приходуются товары.
   • Табличная часть: Детализация каждой позиции товара – номенклатура, количество, цена за единицу, общая сумма и ставка НДС.
3. Бухгалтерские проводки при поступлении: При проведении документа поступления в бухгалтерском учете формируются следующие основные проводки (пример для организации на общей системе налогообложения, учитывающей товары по фактической себестоимости):
   

   Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Содержание операции
   41 «Товары»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	X	Оприходованы товары по покупной стоимости (без НДС)
   19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Y	Учтен НДС, предъявленный поставщиком
   68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»)	19 «НДС по приобретенным ценностям»	Y	НДС принят к вычету (после оприходования и получения счета-фактуры)

   В случае учета товаров по розничным ценам (преимущественно в рознице) дополнительно формируется проводка:

   Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Содержание операции
   41 «Товары»	42 «Торговая наценка»	Z	Отражена торговая наценка

Учет реализации товаров

Реализация товаров является кульминационным моментом торгового цикла, генерирующим выручку и финансовый результат. Ее учет требует не меньшей тщательности.

1. Документальное оформление: Основным документом при реализации товаров является накладная (ТОРГ-12 или УПД). Она фиксирует факт передачи товаров покупателю, их количество, цену, сумму и ставку НДС. При оформлении через онлайн-кассы в розничной торговле формируются кассовые чеки.
2. Бухгалтерские проводки при реализации: При реализации товара формируется две группы проводок:
   • Отражение выручки:
     

     Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Содержание операции
     62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи» (субсчет 1 «Выручка»)	Выручка с НДС	Отражена выручка от продажи товаров
     90 «Продажи» (субсчет 3 «НДС»)	68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»)	Сумма НДС	Начислен НДС с реализованных товаров

   • Списание себестоимости проданных товаров:
     

     Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Содержание операции
     90 «Продажи» (субсчет 2 «Себестоимость продаж»)	41 «Товары»	Себе��тоимость	Списана себестоимость проданных товаров

     Если товары учитывались по розничным ценам, необходимо также списать соответствующую сумму торговой наценки:

     Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Содержание операции
     90 «Продажи» (субсчет 2 «Себестоимость продаж»)	42 «Торговая наценка»	Торговая наценка	Списана торговая наценка, относящаяся к проданным товарам

3. Возврат товара покупателем: Ситуации, когда покупатель возвращает ранее приобретенный товар, требуют корректировки первоначальных операций. Это может быть связано с обнаружением брака, несоответствием ассортимента или другими причинами. При возврате товара оформляется документ «Возврат от покупателя» (или «Корректировка реализации»), и в учете формируются сторнировочные или обратные проводки, которые уменьшают выручку, себестоимость продаж и начисленный НДС, а также восстанавливают товары на склад.

Использование Универсального передаточного документа (УПД)

В последние годы Универсальный передаточный документ (УПД) стал неотъемлемым элементом современного документооборота. Он разработан Федеральной налоговой службой для упрощения ведения учета и сокращения количества первичных документов.

УПД представляет собой документ, который может использоваться как для оформления факта передачи товаров (функции накладной), так и для подтверждения суммы НДС (функции счета-фактуры). Это значительно сокращает объем бумажного документооборота и минимизирует риски ошибок, связанных с расхождениями между разными документами.

При поступлении товаров УПД заменяет товарную накладную и счет-фактуру, а при реализации – аналогично. Использование УПД, однако, требует внимательности при его заполнении, поскольку любая ошибка в реквизитах может привести к отказу в вычете НДС или налоговым спорам. Широкое распространение УПД является частью общей тенденции к цифровизации и автоматизации бухгалтерского учета, которая будет рассмотрена подробнее в дальнейшем.

Методики и показатели финансово-экономического анализа торговых предприятий

Финансово-экономический анализ — это мощный инструмент, позволяющий руководству торговой организации не только оценить текущее состояние дел, но и выявить «узкие места», определить потенциал роста и разработать эффективные стратегии развития. В условиях рыночной неопределенности и жесткой конкуренции, глубокое понимание финансового здоровья предприятия становится критически важным для его выживания и процветания.

Общие методы финансово-экономического анализа

Для проведения всестороннего финансово-экономического анализа используется комплекс методов, каждый из которых позволяет взглянуть на деятельность предприятия под определенным углом:

1. Вертикальный (структурный) анализ: Этот метод заключается в расчете удельного веса отдельных статей финансовой отчетности в общем итоге. Например, анализ структуры активов (доля основных средств, запасов, дебиторской задолженности) или пассивов (доля собственного и заемного капитала). В отчете о финансовых результатах вертикальный анализ позволяет оценить структуру выручки, себестоимости и различных видов прибыли, выявляя, какие статьи вносят наибольший вклад в итоговый результат.
2. Горизонтальный (динамический) анализ: Предполагает сравнение показателей отчетности за несколько отчетных периодов. Его цель — выявить тенденции изменения финансовых показателей, определить темпы роста или снижения, а также абсолютные отклонения. Например, анализ динамики выручки, прибыли, денежных потоков за последние 3-5 лет.
3. Сравнительный анализ: Сопоставление финансовых показателей предприятия с аналогичными показателями конкурентов, среднеотраслевыми значениями или нормативами. Это позволяет оценить конкурентоспособность предприятия, выявить сильные и слабые стороны его деятельности относительно рынка.
4. Трендовый анализ: Разновидность горизонтального анализа, при котором изучается динамика показателей за длительный период времени (обычно 5 и более лет). Строятся тренды, что позволяет прогнозировать будущие значения показателей и выявлять долгосрочные закономерности.
5. Метод коэффициентов: Наиболее распространенный и информативный метод. Он основан на расчете относительных показателей (коэффициентов), отражающих различные аспекты финансового состояния предприятия (ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность). Эти коэффициенты затем сравниваются с нормативами, среднеотраслевыми значениями или показателями прошлых периодов.

Анализ ликвидности и платежеспособности

Ликвидность – это способность активов быстро и без существенных потерь быть превращенными в денежные средства. Платежеспособность – это способность организации своевременно и в полном объеме погашать свои краткосрочные обязательства. Эти два понятия тесно связаны и являются ключевыми индикаторами финансовой устойчивости торгового предприятия.

Одним из наиболее значимых показателей ликвидности является коэффициент текущей ликвидности (Current Ratio). Он характеризует способность коммерческой организации погашать свои текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

Формула расчета:

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

Где:

• Оборотные активы – это активы, которые могут быть превращены в денежные средства в течение одного года или одного операционного цикла (запасы товаров, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения).
• Краткосрочные обязательства – это обязательства, подлежащие погашению в течение одного года (кредиторская задолженность, краткосрочные займы и кредиты, авансы полученные).

Нормативное значение и интерпретация: Традиционно, хорошим считается значение коэффициента текущей ликвидности более 2. Это означает, что на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится не менее двух рублей оборотных активов, что дает достаточный запас прочности. Однако, значение более 3 может служить указателем на нерациональную структуру капитала, причиной которой может послужить замедление оборачиваемости средств, вложенных в запасы, или неоправданный рост дебиторской задолженности. Слишком низкое значение (менее 1) указывает на высокий риск неплатежеспособности. И что из этого следует? Для поддержания финансовой устойчивости необходимо оперативно выявлять причины таких отклонений и принимать корректирующие меры, например, пересматривать кредитную политику или оптимизировать складские запасы.

Для обеспечения платежеспособности предприятию необходимо иметь достаточную величину собственных оборотных средств, ускорять оборачиваемость средств и сокращать чрезмерные запасы товарно-материальных ценностей.

Анализ оборачиваемости активов и дебиторской задолженности

Эффективное управление оборотными активами играет ключевую роль в обеспечении финансовой устойчивости и конкурентоспособности торговых организаций. Снижение сроков оборачиваемости активов способствует улучшению ликвидности и повышению операционной эффективности. Исследование и анализ оборачиваемости активов, а также разработка рекомендаций по оптимизации управления оборотным капиталом, являются важными направлениями финансово-экономического анализа в условиях рыночной неопределенности.

Особое внимание в этом контексте уделяется оборачиваемости дебиторской задолженности. Этот показатель измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, показывая, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей. Высокая оборачиваемость свидетельствует об эффективном управлении расчетами с покупателями и хорошей ликвидности.

Формула расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка от продаж / Средняя дебиторская задолженность

Где:

• Выручка от продаж – данные из Отчета о финансовых результатах за период.
• Средняя дебиторская задолженность – (Дебиторская задолженность на начало периода + Дебиторская задолженность на конец периода) / 2. Данные берутся из Бухгалтерского баланса.

Для более наглядной интерпретации часто рассчитывают период оборачиваемости дебиторской задолженности (в днях):

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 365 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Этот показатель демонстрирует среднее количество дней, которое требуется для сбора дебиторской задолженности. Чем меньше это число, тем быстрее денежные средства поступают в распоряжение компании, что положительно сказывается на ее ликвидности и платежеспособности. Рекомендуется внедрение мер по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности, что может привести к улучшению показателей ликвидности и росту доходности. Какой важный нюанс здесь упускается? Часто упускается тот факт, что чрезмерное сокращение сроков оборачиваемости может негативно сказаться на лояльности клиентов, требуя баланса между финансовой эффективностью и коммерческими отношениями.

Анализ рентабельности и финансового результата

Рентабельность — это относительный показатель эффективности деятельности предприятия, измеряющий отношение прибыли к затраченным ресурсам или полученным доходам. Анализ рентабельности позволяет оценить, насколько эффективно организация использует свои ресурсы для получения прибыли.

Ключевые показатели рентабельности для торговых организаций:

1. Рентабельность продаж (Return on Sales, ROS): Показывает, сколько прибыли приходится на каждый рубль выручки.

   Формула: ROS = Чистая прибыль / Выручка от продаж

   Высокое значение ROS свидетельствует об эффективном управлении себестоимостью и ценообразованием.

2. Рентабельность активов (Return on Assets, ROA): Отражает эффективность использования всех активов предприятия для получения прибыли.

   Формула: ROA = Чистая прибыль / Средняя стоимость активов

   Этот показатель важен для оценки общего управления активами.

3. Рентабельность собственного капитала (Return on Equity, ROE): Показывает, сколько прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала инвесторов.

   Формула: ROE = Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала

   ROE является ключевым показателем для собственников и инвесторов.

Финансовый результат деятельности торгового предприятия выражается в прибыли или убытке. Основные виды прибыли:

• Валовая прибыль: Выручка от продаж минус себестоимость проданных товаров.
• Прибыль от продаж: Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы (издержки обращения).
• Прибыль до налогообложения: Прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы.
• Чистая прибыль: Прибыль до налогообложения минус налог на прибыль.

Анализ динамики и структуры этих показателей, а также их сравнение с плановыми и среднеотраслевыми значениями, позволяет руководству принимать обоснованные решения по управлению ценообразованием, оптимизации издержек и повышению общей эффективности торговой деятельности.

Специфика торговой деятельности, издержки обращения и финансовые результаты

Торговая деятельность обладает рядом уникальных характеристик, которые накладывают свой отпечаток на формирование затрат и, как следствие, на конечный финансовый результат. Понимание этой специфики и умение управлять издержками обращения является одним из важнейших факторов успеха для любой торговой организации. Расходы на продажу, или издержки обращения, характеризуются как один из важнейших показателей финансово-хозяйственной деятельности торговых организаций.

Состав и структура издержек обращения

В отличие от производственных предприятий, где основной статьей затрат является себестоимость продукции, в торговых организациях значительную долю составляют издержки обращения. Эти расходы возникают в процессе доведения товара от поставщика до конечного покупателя и не включаются напрямую в покупную стоимость товаров (за исключением транспортно-заготовительных расходов, если они не выделяются отдельно и включаются в фактическую себестоимость товаров).

К основным категориям издержек обращения относятся:

1. Транспортные расходы: Затраты на доставку товаров от поставщиков на склады организации, а также на доставку товаров покупателям.
2. Расходы на оплату труда персонала: Заработная плата продавцов, товароведов, кладовщиков, менеджеров по продажам, бухгалтеров, административного персонала и других сотрудников, непосредственно или косвенно задействованных в торговом процессе.
3. Отчисления на социальные нужды: Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисляемые на фонд оплаты труда.
4. Расходы на аренду и содержание зданий и оборудования: Арендная плата за торговые помещения, склады, офисы, а также расходы на их обслуживание (коммунальные услуги, ремонт, охрана, уборка).
5. Расходы на топливо, газ, электроэнергию: Затраты на энергетические ресурсы, необходимые для функционирования торговых точек, складов и транспорта.
6. Расходы на хранение, подработку и упаковку товаров: Затраты на складские операции, предпродажную подготовку (фасовка, маркировка), упаковку товаров.
7. Расходы на рекламу: Затраты на продвижение товаров и услуг, маркетинг, акции, рекламные кампании.
8. Проценты по займам: Проценты, уплачиваемые за использование заемных средств, если они привлекались для финансирования текущей торговой деятельности.
9. Потери товаров и технологические отходы: Потери от порчи, боя, естественной убыли товаров в пределах норм, а также потери от недостачи, если виновные не установлены.
10. Расходы на тару: Стоимость тары, используемой для упаковки и транспортировки товаров, не включаемой в их себестоимость.

Все эти расходы аккумулируются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода списываются на счет 90 «Продажи», формируя прибыль или убыток от основной деятельности. Структура издержек обращения может значительно варьироваться в зависимости от типа торговли (оптовая/розничная), ассортимента товаров, региона деятельности и применяемых технологий. Например, в розничной торговле с большим количеством магазинов доля арендных платежей и расходов на оплату труда будет выше, чем в оптовой торговле. Справедливо ли утверждать, что в такой ситуации управление ФОТ и арендными расходами становится определяющим фактором прибыльности?

Влияние издержек на ценообразование и финансовые результаты

Издержки обращения играют центральную роль в формировании ценовой политики торговой организации. Для определения продажной цены товара необходимо не только учесть покупную стоимость, но и покрыть все издержки обращения, а также обеспечить желаемый уровень прибыли.

Логика проста: чем выше издержки обращения, тем выше должна быть торговая наценка, чтобы обеспечить приемлемую рентабельность. Однако повышение цен может привести к снижению конкурентоспособности и падению объемов продаж. Таким образом, торговые организации постоянно балансируют между необходимостью покрывать затраты и сохранять привлекательные цены для покупателей.

Финансовые результаты предприятия напрямую зависят от уровня издержек обращения. Если эти издержки растут быстрее, чем выручка или маржинальность, это неизбежно приведет к снижению прибыли от продаж и, в конечном итоге, к уменьшению чистой прибыли. И наоборот, эффективное управление и оптимизация издержек могут значительно повысить прибыльность предприятия даже при неизменных объемах продаж. Повышение прибыльности предприятий может быть достигнуто как за счет увеличения доходов, так и за счет оптимизации расходов.

Методы оптимизации издержек обращения

Оптимизация издержек обращения является непрерывным процессом, направленным на повышение эффективности и прибыльности торговой организации. Корректная организация бухгалтерского учета может помочь в решении проблемы оптимизации расходов, так как именно там формируется большая доля информации, необходимой для принятия правильных организационных решений. Среди наиболее эффективных методов можно выделить:

1. Внедрение систем электронного обмена данными (EDI): Автоматизация процессов заказа, поставки и документооборота с поставщиками позволяет сократить время на обработку данных, минимизировать ошибки и снизить трудозатраты.
2. Сокращение постоянных расходов: Пересмотр условий аренды, оптимизация площадей, снижение затрат на содержание административного аппарата. Это требует тщательного анализа и, возможно, переговорных процессов с контрагентами.
3. Оптимизация фонда оплаты труда (ФОТ): Анализ производительности труда, внедрение систем мотивации, пересмотр штатного расписания. Это не всегда означает сокращение персонала, но может включать перераспределение функций, обучение и повышение квалификации.
4. Пересмотр условий закупок сырья и материалов (товаров): Активный поиск новых поставщиков с более выгодными условиями, получение скидок за объем, оптимизация логистических маршрутов, что напрямую влияет на транспортные расходы.
5. Использование аутсорсинга: Передача непрофильных функций (например, логистика, IT-поддержка, бухгалтерское обслуживание) сторонним специализированным компаниям может значительно снизить постоянные издержки и повысить качество услуг.
6. Автоматизация процессов: Внедрение современных программных комплексов для управления запасами, учета продаж, работы с клиентами. Это позволяет сократить ручной труд, минимизировать ошибки и ускорить обработку информации, тем самым уменьшая операционные издержки.
7. Энергосбережение: Внедрение энергоэффективных технологий и оборудования, контроль за потреблением энергоресурсов.
8. Оптимизация складских запасов: Снижение излишков товаров на складе, что уменьшает расходы на хранение, страхование и риск устаревания.

Учет расходов на продажу имеет первостепенное значение для грамотного формирования финансовых результатов деятельности торгового предприятия. Комплексное применение этих методов позволяет торговым организациям не только снизить издержки, но и повысить свою конкурентоспособность и обеспечить устойчивый рост прибыли.

Проблемы и пути совершенствования учета и анализа в торговых организациях

На современном этапе развития экономики, в условиях сложившихся экономических связей и конкурентной среды, актуальны вопросы применения бухгалтерского и налогового учета, а также совершенствование существующих технологий организации розничной и оптовой торговли. Несмотря на значительное развитие информационных технологий и методологий, торговые организации продолжают сталкиваться с рядом проблем, которые могут существенно снижать эффективность их деятельности. Выявление этих проблем и разработка конкретных путей их решения являются ключевыми задачами для повышения конкурентоспособности.

Типичные проблемы в бухгалтерском учете и экономическом анализе

Практика показывает, что российские торговые организации часто сталкиваются со следующими недостатками и вызовами в сфере бухгалтерского учета и экономического анализа:

1. Недостаточная автоматизация или использование устаревших систем: Многие предприятия до сих пор используют ручной труд или неэффективные программные решения, что приводит к высоким трудозатратам, увеличению числа ошибок, низкой скорости обработки данных и невозможности оперативного получения актуальной информации для принятия управленческих решений.
2. Проблемы совмещения оптовой и розничной торговли: Предприятия, занимающиеся одновременно оптовой и розничной торговлей, сталкиваются с необходимостью раздельного учета товаров, выручки, издержек, а также налогообложения (например, по НДС). Некорректное разделение может привести к искажению финансовой отчетности и налоговым рискам.
3. Неэффективное управление запасами: Отсутствие четкой системы планирования закупок, хранения и реализации товаров приводит к образованию излишков (замораживание капитала, расходы на хранение, риск порчи/устаревания) или дефицита (потеря продаж, снижение лояльности клиентов).
4. Слабый контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью: Отсутствие четкой кредитной политики, несвоевременное взыскание просроченной дебиторской задолженности может привести к дефициту денежных средств и ухудшению ликвидности. Неэффективное управление кредиторской задолженностью может привести к потере репутации и штрафам.
5. Отсутствие глубокого экономического анализа: Зачастую анализ ограничивается формальным расчетом нескольких коэффициентов без глубокой интерпретации причин отклонений, без разработки конкретных мер по улучшению показателей. Это не позволяет выявлять скрытые резервы и формировать обоснованные управленческие решения.
6. Несоблюдение актуальных изменений законодательства: Динамичность российского законодательства (особенно налогового) требует постоянного мониторинга и оперативной адаптации учетных систем и процессов. Несвоевременное реагирование на изменения может повлечь за собой штрафы и пени.
7. Проблема оценки товаров в рознице: Хотя до 90% розничных предприятий используют розничные цены, этот метод требует регулярной инвентаризации и точного учета торговой наценки, что при ненадлежащем контроле может привести к искажениям.

Автоматизация бухгалтерского учета как путь повышения эффективности

Автоматизация учета является важным шагом к повышению эффективности предприятия. Это не просто модный тренд, а стратегическое направление развития, позволяющее радикально улучшить качество и скорость учетных процессов.

Методы и средства автоматизации:

1. Внедрение ERP-систем (Enterprise Resource Planning): Комплексные системы, объединяющие все бизнес-процессы предприятия (учет, продажи, закупки, управление запасами, персоналом) в единую информационную среду. Примеры: SAP, Oracle, Microsoft Dynamics.
2. Специализированное программное обеспечение: Наиболее распространенным в России является семейство программ 1С:Предприятие («1С:Бухгалтерия», «1С:Управление торговлей», «1С:Розница»). Эти системы адаптированы под российское законодательство и предлагают широкий функционал для автоматизации различных участков учета.
3. Системы электронного документооборота (ЭДО): Позволяют обмениваться юридически значимыми документами (счета-фактуры, накладные, УПД) в электронном виде, что сокращает время на обработку, исключает потерю документов и снижает затраты на печать и хранение.
4. Роботизация процессов (RPA — Robotic Process Automation): Использование программных роботов для выполнения рутинных, повторяющихся операций (например, ввод данных из первичных документов, сверка счетов, формирование стандартных отчетов). RPA значительно повышает скорость и точность выполнения таких задач.
5. Технологии искусственного интеллекта (ИИ) для распознавания первичных документов: Современные ИИ-системы, например, от Smart Engines, способны за считанные минуты обрабатывать огромные объемы документов, распознавая данные из сканов и фотографий, что значительно сокращает ручной ввод и связанные с ним ошибки.

Преимущества автоматизации:

• Повышение точности и скорости обработки данных: Минимизация человеческого фактора и автоматическое выполнение расчетов.
• Сокращение ручного труда и связанных с ним ошибок: Освобождение бухгалтеров от рутинных операций для выполнения более аналитических задач.
• Обеспечение доступа к актуальной информации в реальном времени: Руководство получает оперативную и достоверную информацию для принятия обоснованных решений.
• Оптимизация распределения человеческих ресурсов: Переориентация персонала на задачи, требующие аналитического мышления и экспертной оценки.
• Улучшение контроля: Более прозрачная и контролируемая система учета.

Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью помогает минимизировать риски, оптимизировать денежные потоки и поддерживать финансовую устойчивость предприятия.

Стратегии управления дебиторской задолженностью:

1. Разработка и внедрение четкой кредитной политики: Определение условий предоставления коммерческого кредита (сроки, лимиты, скидки за досрочную оплату, штрафы за просрочку) и закрепление их в договорах с покупателями.
2. Сегментирование дебиторов: Разделение покупателей на группы по степени надежности, объему закупок, истории платежей. Это позволяет применять индивидуальный подход к управлению задолженностью для каждой группы.
3. Эффективные процедуры взыскания просроченной задолженности: Регулярный мониторинг сроков оплаты, своевременное направление напоминаний, претензий, а при необходимости – обращение в суд.
4. Формирование резервов по сомнительным долгам: Создание резервов в бухгалтерском и налоговом учете позволяет сгладить влияние безнадежной дебиторской задолженности на финансовый результат.
5. Балансирование дебиторской и кредиторской задолженности: Стремление к тому, чтобы сроки поступления средств от дебиторов соответствовали срокам погашения обязательств перед кредиторами. Это минимизирует кассовые разрывы.

Стратегии управления кредиторской задолженностью:

1. Оптимизация условий с поставщиками: Переговоры о более длительных отсрочках платежа, скидках за объем, что позволяет эффективно использовать средства компании.
2. Планирование платежей: Тщательное планирование графиков платежей для предотвращения просрочек и использования «окна» для максимизации собственной ликвидности.
3. Использование систем раннего оповещения: Внедрение систем, которые автоматически напоминают о приближающихся сроках платежей.

Комплексный подход к совершенствованию учета и анализа, включающий автоматизацию, управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью, а также постоянную адаптацию к изменениям законодательства, позволит торговым организациям укрепить свои позиции на рынке и обеспечить устойчивое развитие.

Влияние актуальных изменений в налоговом законодательстве на систему бухгалтерского учета и финансовую отчетность торговых предприятий (2025-2026 гг.)

Налоговое законодательство Российской Федерации находится в состоянии постоянной динамики, и 2025-2026 годы не станут исключением. Ожидаемые и уже вступившие в силу изменения окажут существенное влияние на систему бухгалтерского учета и финансовую отчетность торговых предприятий, требуя от них оперативной адаптации и перестройки внутренних процессов. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) является основным нормативным актом, регулирующим налогообложение.

Изменения в регулировании НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным налогом и одним из наиболее значимых для торговых организаций, поскольку он оказывает прямое влияние на ценообразование и денежные потоки. Плательщиками НДС признаются организации и предприниматели.

Среди ключевых изменений в регулировании НДС, актуальных для торговых предприятий, можно выделить:

1. Изменение пороговых значений для освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ): С 1 января 2025 года организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 млн рублей, могут получить освобождение от обязанностей плательщика НДС на год. Важно отслеживать эти пороги, поскольку их превышение обязывает компанию вновь стать плательщиком НДС.
2. Особенности для налоговых агентов по НДС: С 1 октября 2025 года покупатели медных полуфабрикатов (организации и предприниматели) признаются налоговыми агентами по НДС. Это означает, что при приобретении таких товаров они обязаны самостоятельно исчислить, удержать и уплатить НДС в бюджет, а также выставить счет-фактуру. Это добавляет дополнительные обязанности и усложняет учет для компаний, работающих с данной категорией товаров.
3. Повышение лимита для общепита по НДС: С 1 октября 2025 года повышен лимит для организаций общественного питания, позволяющий применять льготную ставку НДС или освобождение. Точные параметры этого изменения требуют детального изучения после официальной публикации нормативных актов.
4. Расчет НДС: Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной ставке. Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной при реализации, и суммой налога, предъявленной при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, суммы НДС, фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, подлежат вычетам после принятия их на учет.
5. Новая форма декларации по НДС: Утверждена новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Новая форма применяется с отчетности за 1-й квартал 2025 года.

Корректировки в УСН и налоге на прибыль

Изменения коснутся не только плательщиков НДС, но и компаний, применяющих специальные налоговые режимы, а также налог на прибыль.

1. Повышение ставки налога на прибыль: С 2025 года ставка налога на прибыль для юридических лиц на общей системе налогообложения (ОСНО) повысилась до 25%. Это прямое увеличение налоговой нагрузки для большинства крупных и средних торговых компаний.
2. Льготы для IT-компаний: В качестве контрмеры или поддержки определенных отраслей, для аккредитованных IT-компаний введена льгота по налогу на прибыль в виде ставки 5%. Это может стимулировать некоторые торговые предприятия к инвестициям в IT-сектор или созданию собственных IT-подразделений.
3. Планируемые изменения в УСН с 2026 года:
   • Повышение пороговых значений: С 1 января 2025 года пороговые значения для перехода и применения УСН станут выше: доходы за 9 месяцев прошлого года не превысят 337,5 млн руб.; средняя численность работников — 130 человек; остаточная стоимость ОС — 200 млн руб. Это позволит большему числу предприятий оставаться на УСН.
   • Обязанность платить НДС для УСН-щиков: С 2026 года предлагается снизить порог УСН для бизнеса с 60 млн доходов в год до 10 млн. При годовом доходе от 10 млн рублей лица на УСН будут платить НДС. Это одно из наиболее существенных изменений, которое кардинально изменит условия работы для многих предприятий малого и среднего бизнеса, использующих УСН. Для них это означает существенное усложнение учета и увеличение налоговой нагрузки.

Новые требования к оформлению документов: счета-фактуры и УПД

Цифровизация и усиление контроля за прослеживаемостью товаров вносят коррективы в форматы первичных документов:

1. Новый формат счета-фактуры и УПД (версия 5.03): Изменения в формат счета-фактуры и УПД (версия 5.03) внесены Приказом ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@. Новый формат действует с 22 января 2025 года, а с 1 апреля 2025 года становится единственным допустимым форматом для электронных счетов-фактур и УПД. Дополнительные корректировки формата рекомендованы письмом ФНС от 30.06.2025 № ЕА-4-26/6254@ к применению с 1 августа 2025 года. До 1 апреля 2025 года можно применять два формата счета-фактуры и УПД: основной (с реквизитом «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости») и временный (без такого реквизита); после 1 апреля — только один формат. Это требует от организаций своевременного обновления программного обеспечения и перестройки документооборота.
2. Требования к прослеживаемым товарам: Организации и ИП – продавцы товаров, подлежащих прослеживаемости (например, холодильники, стиральные машины, мониторы), в большинстве случаев должны выставлять счета-фактуры в электронной форме. В счете-фактуре по прослеживаемым товарам необходимо указывать:
   • Регистрационный номер партии товара (РНПТ).
   • Количественную единицу измерения товара для прослеживаемости (например, штуки, килограммы).
   • Количество товара и его стоимость.

   Эти данные позволяют отслеживать движение товаров по всей цепочке поставок, что является частью государственной политики по борьбе с контрафактом и серым импортом.

Влияние изменений на документооборот и затраты малого бизнеса

Совокупность перечисленных изменений окажет значительное влияние на торговые предприятия, особенно на малый и средний бизнес:

• Увеличение документооборота: Особенно для тех, кто переходит на УСН с НДС, и для тех, кто работает с прослеживаемыми товарами. Это потребует дополнительных ресурсов на обработку документов.
• Обязательное взаимодействие с налоговой: Увеличение числа отчетов, необходимость предоставления дополнительных сведений, а также усиление контроля со стороны ФНС.
• Рост затрат на бухгалтерское обслуживание: Для соблюдения всех новых требований предприятиям потребуется либо расширять штат квалифицированных бухгалтеров, либо привлекать сторонние специализированные компании, что неизбежно приведет к увеличению расходов.
• Необходимость обновления ПО: Учетные системы должны быть своевременно адаптированы к новым форматам документов и требованиям законодательства.
• Повышение базовой ставки НДС: С 1 января 2026 года предлага��тся увеличить базовую ставку НДС с 20% до 22% для всех товаров и услуг, кроме социально значимых, для которых сохранится льготная ставка (10%). Это приведет к удорожанию товаров и услуг для конечного потребителя и окажет влияние на инфляцию.

В целом, грядущие изменения подчеркивают необходимость для торговых организаций постоянно мониторить законодательную базу, оперативно адаптировать свои учетные системы и процессы, а также инвестировать в квалификацию персонала и современные технологии для минимизации рисков и поддержания конкурентоспособности.

Выводы и рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности

Проведенное исследование позволило всесторонне изучить теоретические основы и практические аспекты бухгалтерского учета и экономического анализа в торговых организациях, выявить актуальные проблемы и оценить влияние динамично меняющегося налогового законодательства. Мы убедились, что в условиях современной экономики эффективное управление торговым предприятием невозможно без глубокого понимания специфики учета товаров, издержек обращения и использования комплексных методик финансового анализа.

Ключевые выводы:

1. Фундаментальная роль учета: Бухгалтерский учет является основой для формирования достоверной информации о фактах хозяйственной жизни, активах, обязательствах и финансовых результатах торговых организаций, регламентируемой Федеральным законом № 402-ФЗ, ФСБУ 5/2019 и Планом счетов. Выбор метода оценки товаров (по фактической стоимости или розничным ценам) существенно влияет на учетные процессы.
2. Сложность операционного учета: Учет поступления и реализации товаров требует тщательного документирования и корректного отражения в бухгалтерских проводках. Использование Универсального передаточного документа (УПД) значительно упрощает документооборот, но требует внимательности к реквизитам.
3. Значение экономического анализа: Методы вертикального, горизонтального, сравнительного, трендового анализа и коэффициентный анализ (особенно ликвидности, оборачиваемости дебиторской задолженности и рентабельности) предоставляют руководству критически важную информацию для оценки финансового состояния и эффективности деятельности.
4. Специфика издержек обращения: Торговая деятельность характеризуется уникальным составом издержек обращения, которые оказывают прямое влияние на ценообразование и конечные финансовые результаты. Оптимизация этих затрат является мощным рычагом повышения прибыльности.
5. Насущность совершенствования: Российские торговые организации сталкиваются с проблемами, связанными с недостаточной автоматизацией, сложностью совмещения видов торговли, неэффективным управлением запасами и расчетами.
6. Кардинальные изменения в налоговом законодательстве: Грядущие изменения в регулировании НДС, корректировки УСН (включая обязанность платить НДС для предприятий с доходом от 10 млн рублей с 2026 года), повышение ставки налога на прибыль, а также новые форматы счетов-фактур и УПД, создают беспрецедентные вызовы для торговых предприятий, особенно для малого бизнеса, увеличивая документооборот и затраты.

Комплексные рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности:

Для повышения эффективности и конкурентоспособности торговым организациям необходимо реализовать следующие стратегические направления:

1. Глубокая автоматизация бухгалтерского учета и документооборота:
   • Внедрение современных ERP-систем или актуальных версий 1С: Обеспечение оперативного и точного учета всех хозяйственных операций.
   • Переход на полный электронный документооборот (ЭДО): Снижение бумажной нагрузки, ускорение обмена документами с контрагентами и контролирующими органами.
   • Использование технологий RPA и ИИ для распознавания документов: Автоматизация рутинных операций по вводу и сверке первичных документов для минимизации ошибок и освобождения человеческих ресурсов для аналитических задач.
   • Регулярное обновление программного обеспечения: Своевременная адаптация к новым форматам документов и требованиям законодательства (например, формат УПД 5.03).
2. Оптимизация издержек обращения:
   • Детальный анализ структуры затрат: Регулярный вертикальный и горизонтальный анализ счета 44 «Расходы на продажу» для выявления неэффективных статей.
   • Применение современных методов оптимизации: Внедрение EDI для закупок, пересмотр арендных условий, поиск оптимальных логистических решений, аутсорсинг непрофильных функций, контроль энергопотребления.
   • Эффективное управление запасами: Внедрение систем планирования закупок на основе анализа спроса, оптимизация складских запасов для снижения затрат на хранение и минимизации рисков устаревания/порчи.
3. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью:
   • Разработка и строгое соблюдение кредитной политики: Четкие правила предоставления отсрочек платежа, контроль лимитов, применение стимулирующих (скидки) и санкционных (штрафы) механизмов.
   • Активный мониторинг и своевременное взыскание: Использование автоматизированных систем для отслеживания сроков оплаты и оперативной работы с просроченной задолженностью.
   • Балансировка денежных потоков: Синхронизация сроков поступления средств от покупателей и погашения обязательств перед поставщиками для поддержания оптимальной ликвидности.
4. Постоянный мониторинг и адаптация к изменениям налогового законодательства:
   • Создание системы внутреннего оповещения: Регулярное отслеживание изменений в НК РФ, приказах ФНС и Минфина, особенно касающихся НДС, УСН, налога на прибыль и правил прослеживаемости товаров.
   • Обучение и повышение квалификации персонала: Бухгалтеры и финансовые менеджеры должны быть постоянно в курсе актуальных требований для корректного ведения учета и формирования отчетности.
   • Планирование налоговой нагрузки: Прогнозирование влияния новых налоговых правил на финансовые результаты и разработка стратегий минимизации рисков (например, оценка перехода с УСН на ОСНО с НДС).
5. Развитие аналитической функции:
   • Переход от формального анализа к глубокой интерпретации: Не просто расчет коэффициентов, а выявление причин их отклонений, поиск скрытых резервов, разработка конкретных мер по улучшению.
   • Использование бизнес-аналитики (BI) и дашбордов: Визуализация ключевых показателей для оперативного принятия управленческих решений.
   • Прогнозирование и моделирование: Использование аналитических инструментов для оценки влияния различных сценариев (изменение цен, объемов, издержек) на финансовые результаты.

В заключение, успех торговой организации в условиях быстро меняющейся экономической среды зависит от ее способности к непрерывному мониторингу, адаптации и совершенствованию. Инвестиции в современные технологии, развитие квалификации персонала и построение эффективной системы управления финансами и учетом являются не просто расходами, а стратегическими вложениями в будущее предприятия.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 30.10.2025).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122867/ (дата обращения: 30.10.2025).
3. Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_338940/ (дата обращения: 30.10.2025).
4. Артеменко В.Г., Анисимова Н.В. Экономический анализ : учеб. пособие. М. : Кнорус, 2011. 288 с.
5. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: для бакалавров и специалистов. Санкт-Петербург : Питер, 2013. 331 с.
6. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс. Рид Групп, 2011. 560 с.
7. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности торгового предприятия: Учебник для вузов. Логос, 2011. 366 с.
8. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого предприятия: учебник. Омега-Л, 2012. 1236 с.
9. Коробова Г.Г. Бухучет и анализ: Учебник. 2-e изд., перераб. и доп. 2012. 590 с.
10. Масленченков Ю.С. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие. Юнити-Дана, 2012. 399 с.
11. Пашенцев Д.А. Бухгалтерское право: Учебное пособие. Юркомпани, 2013. 323 с.
12. Тавасиев А.М., Мехряков В.Д., Эриашвили Н.Д. Бухгалтерское дело. Управление и технологии. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. Юнити – Дана, 2012. 234 с.
13. Семибратова О.И. Современный бухучет (4-е изд., стер.) учебник. Академия ИЦ, 2012. 189 с.
14. Щукова А.Л., Уланова С.Д. Анализ результатов деятельности компаний (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам). М.: Вергус, 2011. 363 с.
15. Яковлев А.Н. Теория бухучета РФ. М.: Русская деловая литература, 2012. 126 с.
16. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли : учеб. пособие для студентов учреждений сред. проф. образования. 2-е изд., перераб. и доп. М. : Издательский центр «Академия», 2013. 256 с.
17. Налог на добавленную стоимость (НДС). ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ (дата обращения: 30.10.2025).
18. Налоговая реформа: что меняется для бухгалтера с 2025 года. Контур.Школа. URL: https://school.kontur.ru/articles/6905-nalogovaya-reforma-chto-menyaetsya-dlya-buhgaltera-s-2025-goda (дата обращения: 30.10.2025).
19. Важные изменения законодательства для бухгалтера. 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/newscom/content/4908050/hdoc (дата обращения: 30.10.2025).
20. Анализ оборачиваемости активов торговых организаций // Regional and Branch Economy. 2024. № 6. С. 31-40. URL: https://roecon.ru/journal (дата обращения: 30.10.2025).
21. Гамулинская Н.А., Коротаева Н.П. Особенности учета расходов на продажу в торговых организациях // Электронный научный журнал «Вектор экономики». 2022. № 5. URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2022/5/finance/Gamulinskaya_Korotaeva.pdf (дата обращения: 30.10.2025).
22. Проблемы ведения налогового и бухгалтерского учета при совмещении оптовой и розничной торговли и пути их решения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-vedeniya-nalogovogo-i-buhgalterskogo-ucheta-pri-sovmeschenii-optovoy-i-roznichnoy-torgovli-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 30.10.2025).
23. Автоматизация учета — это важный шаг к повышению эффективности вашего предприятия // Финансовый Директор. URL: https://fd.ru/articles/161476-avtomatizatsiya-ucheta-eto-vajnoy-shag-k-povysheniyu-effektivnosti-vashego (дата обращения: 30.10.2025).