Налоговые и таможенные органы Российской Федерации играют ключевую роль в формировании доходной части государственного бюджета и обеспечении экономической безопасности страны. Эффективность их деятельности напрямую зависит не только от внутренних процессов каждой службы, но и от слаженности их взаимодействия. Современные вызовы, такие как глобализация экономических процессов, рост объемов внешней торговли и усложнение схем уклонения от уплаты обязательных платежей, требуют от фискальных органов консолидированных усилий и непрерывного совершенствования механизмов сотрудничества. В этом контексте анализ особенностей и механизмов взаимодействия Федеральной таможенной службы (ФТС России) и Федеральной налоговой службы (ФНС России) приобретает особую актуальность.
Представленная работа ставит своей целью всестороннее исследование правовых, организационных и информационных аспектов взаимодействия ФТС и ФНС России. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: раскрыть структуру, функции и правовые основы деятельности каждой службы; проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую их сотрудничество; описать основные формы и механизмы взаимодействия на практике; выявить проблемы и вызовы, препятствующие повышению эффективности; а также определить перспективные направления совершенствования, включая роль цифровизации. Структура исследования последовательно раскрывает эти аспекты, от теоретических основ до практических кейсов и предложений по развитию.
Теоретические основы и правовой статус ФТС и ФНС России как субъектов фискальной политики государства
Для понимания глубины и значимости взаимодействия ФТС и ФНС России необходимо прежде всего четко определить их место в системе государственного управления, основные функции и правовые рамки, в которых они осуществляют свою деятельность. Эти две службы являются столпами фискальной политики государства, обеспечивая поступление львиной доли доходов в бюджет, а их слаженная работа, как показывает практика, многократно усиливает контроль и снижает возможности для уклонения от обязательных платежей.
Федеральная таможенная служба России: структура, функции и правовое регулирование
Федеральная таможенная служба (ФТС России) представляет собой уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, чей мандат охватывает широкий спектр контрольно-надзорных функций. Основополагающими направлениями ее деятельности являются контроль и надзор в области таможенного дела, валютный контроль, защита прав на объекты интеллектуальной собственности, а также обеспечение соблюдения мер нетарифного, технического регулирования и экспортного контроля. Важно отметить, что ФТС России также осуществляет функции по проведению всех видов государственного контроля (транспортного, радиационного, санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного и ветеринарного) в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, что подчеркивает ее многофункциональный характер. Кроме того, служба активно участвует в выявлении, предупреждении и пресечении преступлений и административных правонарушений в своей сфере компетенции.
Правовой фундамент деятельности ФТС России строится на иерархической системе нормативных актов. К ним относятся Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, а также международные договоры Российской Федерации и нормативные правовые акты Центрального банка РФ. Особое место занимает Положение о Федеральной таможенной службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.04.2021 N 636 (с изменениями по состоянию на 15.05.2025). Руководство деятельностью ФТС России осуществляет Правительство Российской Федерации, а сама служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации, что подчеркивает ее фискальную направленность.
Ключевыми нормативными правовыми актами, определяющими сферу деятельности ФТС России, являются Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), вступивший в силу с 1 января 2018 года, и Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». ТК ЕАЭС регулирует отношения по перемещению товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, объединяющего Армению, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан и Россию.
Организационная структура ФТС России представляет собой разветвленную систему, обеспечивающую контроль на всех уровнях.
Структура Федеральной таможенной службы России:
| Уровень структуры | Количество / Детализация |
|---|---|
| Центральный аппарат | |
| Региональные таможенные управления (РТУ) | 8 РТУ |
| Специализированные таможенные управления | 4 специализированных управления |
| Таможни | 74 таможни, из них 4 электронных и 9 напрямую подчиняющихся ФТС РФ |
| Таможенные посты | 531 таможенный пост, в том числе 2 напрямую подчиняющихся ФТС РФ |
| Представительства | В иностранных государствах |
Федеральная налоговая служба России: структура, функции и правовое регулирование
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является еще одним ключевым федеральным органом исполнительной власти, наделенным функциями по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В ее компетенцию входит обеспечение правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и страховых взносов в соответствующий бюджет. Помимо фискальных задач, ФНС России выполняет функции органа валютного контроля в пределах своей компетенции, осуществляет контроль за применением контрольно-кассовой техники и ведет государственную регистрацию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.
Правовое регулирование деятельности ФНС России основывается на Конституции Российской Федерации, федеральных законах, актах Президента РФ и Правительства РФ, а также иных нормативных правовых актах. Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (с изменениями по состоянию на 29.05.2025), является ключевым документом, определяющим ее статус и полномочия. Как и ФТС, ФНС России находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации, что подтверждает ее прямую связь с финансовой системой государства.
Основополагающим правовым актом для ФНС России является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), который устанавливает общие принципы налогообложения, а также детальный порядок обложения каждым из установленных налогов и сборов. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» определяет налоговые органы как единую централизованную систему, что обеспечивает единообразие и системность в их работе по всей стране.
Структура Федеральной налоговой службы России:
| Уровень структуры | Количество / Детализация |
|---|---|
| Федеральный орган исполнительной власти | Центральный аппарат |
| Территориальные органы | |
| Управления Службы по субъектам РФ | |
| Межрегиональные инспекции Службы | В том числе по федеральным округам, крупнейшим налогоплательщикам, централизованной обработке данных, ценообразованию для целей налогообложения, камеральному контролю и управлению долгом |
| Инспекции Службы | По районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня |
Таким образом, ФТС и ФНС России, несмотря на различия в непосредственных сферах контроля, являются взаимодополняющими элементами единой фискальной системы, чья скоординированная работа критически важна для обеспечения стабильности государственного бюджета и защиты экономических интересов страны.
Нормативно-правовое регулирование межведомственного взаимодействия ФТС и ФНС России
Успешное функционирование любой государственной системы зависит от четко выстроенных механизмов взаимодействия между ее элементами. В контексте фискальной политики, регулирование сотрудничества между таможенными и налоговыми органами является залогом эффективного контроля и предупреждения правонарушений. Правовая база, регламентирующая взаимодействие ФТС и ФНС России, представляет собой сложную, но логичную систему, центральное место в которой занимает специальное соглашение. Понимание этих основ критически важно для всех участников внешнеэкономической деятельности, ведь именно здесь закладываются принципы прозрачности и ответственности.
Соглашение о сотрудничестве ФТС и ФНС России и его основные положения
Центральным документом, определяющим порядок и условия взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы, является Соглашение о сотрудничестве, заключенное 21 января 2010 года. Этот документ, регулярно обновляемый и дополняемый (последняя редакция от 11.10.2023), служит основой для информационного обмена и координации действий между двумя ведомствами.
Соглашение предусматривает детальный регламент обмена информацией, жизненно важной для осуществления контрольных функций обеих служб. В частности, налоговые органы уполномочены предоставлять таможенным органам следующие категории сведений:
- Данные о товарах, которые не прошли таможенного оформления, включая подакцизные товары и товары, подлежащие маркировке, но реализуемые без акцизных марок. Эта информация критически важна для выявления нелегального ввоза и оборота.
- Сведения о выявленных нарушениях законодательства в отношении ввозимых товаров и транспортных средств.
- Информация о товарах, ввезенных в Российскую Федерацию, с указанием наименования, количества и стоимости, заявленной в декларации на товары. Эти данные позволяют таможенным органам проводить последующий контроль и верифицировать достоверность заявленных сведений.
- Сведения о нарушениях участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) валютного законодательства и актов органов валютного регулирования в части внешнеторговой деятельности.
В свою очередь, Федеральная таможенная служба на плановой основе передает в ФНС России информацию из своей Единой автоматизированной информационной системы (ЕАИС) таможенных органов. Это включает:
- Сведения из базы данных электронных копий деклараций на товары по согласованным позициям. Эти данные позволяют налоговым органам контролировать корректность отражения импортных операций в налоговой отчетности компаний.
- Информацию из базы данных по таможенному транзиту ЕАИС таможенных органов, что способствует контролю за перемещением товаров по территории страны.
Таким образом, Соглашение от 21.01.2010 создает двусторонний канал обмена информацией, позволяющий каждому ведомству эффективно выполнять свои функции, используя данные, собранные другим. Это сотрудничество охватывает широкий круг вопросов, включая взимание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления, своевременности уплаты, возврата (зачета) и принятия мер по их взысканию, а также иные вопросы, относящиеся к компетенции обеих служб.
Иные нормативно-правовые акты, регулирующие взаимодействие
Помимо основного Соглашения, существует ряд других нормативно-правовых актов, которые уточняют и дополняют механизмы взаимодействия ФТС и ФНС России.
Особое внимание следует уделить статье 222 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Эта статья напрямую посвящена вопросам взаимодействия таможенных и налоговых органов, закрепляя на законодательном уровне их обязанность сотрудничать в целях обеспечения соблюдения законодательства.
В рамках валютного контроля компетенция таможенных и налоговых органов четко разграничена законодательно. ФТС России осуществляет контроль валютных операций, непосредственно связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, тогда как ФНС России контролирует все иные валютные операции. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 сентября 2017 г. N 1160 утверждает правила представления органами и агентами валютного контроля в ФТС России и ФНС России необходимых для осуществления их функций документов и информации, что обеспечивает правовую основу для такого разграничения и обмена данными.
Примером детализированного ведомственного регулирования является Приказ ФНС России N КЧ-7-15/908@, ФТС России N 1087 от 11.12.2020. Этот документ утверждает состав, формат и порядок передачи Федеральной таможенной службой в Федеральную налоговую службу в электронной форме сведений из документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость (например, в рамках системы Tax Free). Это демонстрирует, как общие положения Соглашения конкретизируются в ведомственных актах для обеспечения практического обмена специфической информацией.
Таким образом, нормативно-правовая база взаимодействия ФТС и ФНС России представляет собой многоуровневую систему, где основное Соглашение дополняется федеральными законами, постановлениями Правительства и ведомственными приказами, обеспечивая комплексное регулирование и эффективное сотрудничество двух ключевых фискальных органов.
Основные формы и механизмы взаимодействия ФТС и ФНС России на современном этапе
В эпоху цифровизации и стремительного развития информационных технологий, взаимодействие между ФТС и ФНС России выходит за рамки простого обмена бумажными документами. Современные механизмы сотрудничества строятся на принципах оперативности, системности и интеграции, что позволяет значительно повысить эффективность фискального контроля и борьбы с экономическими правонарушениями.
Информационный обмен и сопряжение систем управления рисками
Сердце современного взаимодействия таможенных и налоговых органов – это применение передовых информационных технологий, интенсивный обмен данными и сопряжение систем управления рисками. Эти компоненты формируют единую основу для координации действий по категорированию объектов предпринимательской деятельности, внедрению механизмов прослеживаемости товаров и сквозного контроля. Национальная система прослеживаемости товаров, например, является ярким подтверждением этого принципа.
Сопряжение систем управления рисками (СУР) является краеугольным камнем этого процесса. ФТС России активно интегрирует свою СУР с такими масштабными массивами данных, как Комплексно-программные средства (КПС) «Постконтроль», СУР (общая система управления рисками), КПС «Правоохрана», а также базы данных других федеральных органов исполнительной власти. Это позволяет формировать комплексную картину рисков, выявлять потенциальные нарушения еще на стадии планирования или совершения внешнеторговых операций и повышает вероятность их пресечения.
Информационный обмен осуществляется на федеральном, региональном и территориальном уровнях как в плановом порядке (в установленные сроки), так и оперативно (по запросам). Плановый обмен информацией, как правило, имеет четко регламентированную периодичность. Например, ФТС России ежедекадно (по состоянию на 1, 11, 21-е числа каждого месяца) передает в ФНС России сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость. Этот обмен осуществляется в электронной форме в XML-формате по защищенным каналам связи, в том числе с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ 3.0), исключая дублирование данных на бумажном носителе при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи.
Обмен информацией охватывает широкий спектр данных:
- Сведения о внешнеторговых операциях налогоплательщиков.
- Их налоговая и финансовая отчетность.
- Информация о минимизации рисков нарушения таможенного, налогового и валютного законодательства.
- Результаты правоохранительной деятельности обеих служб.
ФНС России, в свою очередь, передает в ФТС России сведения о банковских счетах участников ВЭД, имеющих задолженности по таможенным платежам, информацию об операциях с товарами и анализ цепочек движения товарных партий, а также данные из Единого государственного реестра налогоплательщиков по согласованным позициям.
Механизмы прослеживаемости товаров и сквозного контроля
Одним из наиболее эффективных инструментов в борьбе с теневым оборотом и для обеспечения сквозного контроля является механизм прослеживаемости товаров. Важно отметить, что в настоящее время в России механизмы прослеживаемости реализуются преимущественно документальным способом, без применения дополнительных программных средств, идентификационных марок или считывающих устройств, основываясь на уже имеющемся эл��ктронном документообороте между налогоплательщиками. Это упрощает внедрение и снижает издержки, интегрируя прослеживаемость в текущие бизнес-процессы.
Прослеживаемость позволяет отслеживать движение товаров от момента их ввоза на территорию ЕАЭС или производства до конечного потребителя, что существенно затрудняет реализацию нелегальной продукции и уклонение от уплаты налогов и таможенных пошлин. Эти данные, агрегированные и анализируемые обеими службами, формируют основу для более точного таргетирования контрольных мероприятий и выявления рисковых зон.
Совместные контрольные мероприятия и координация действий
Помимо информационного обмена, ФТС и ФНС России активно проводят совместные контрольные мероприятия (СКМ). Такие мероприятия инициируются, когда имеются обоснованные подозрения в нарушении налогового, таможенного или валютного законодательства участниками ВЭД и иными лицами. Целью СКМ является комплексная проверка деятельности субъектов, позволяющая выявить взаимосвязанные нарушения, которые могли бы остаться незамеченными при изолированных проверках.
Результативность таких скоординированных действий наглядно демонстрируется статистикой. Так, в 2023 году было проведено 90 скоординированных контрольных мероприятий. По их итогам:
- Доначислено таможенных платежей, пеней и штрафов на общую сумму 744,58 млн рублей.
- Фактически взыскано 335,91 млн рублей.
- Возбуждено 158 дел об административных правонарушениях.
- Возбуждено 8 уголовных дел.
Эти цифры подтверждают высокую эффективность совместных усилий в борьбе с правонарушениями и пополнении государственного бюджета. И что из этого следует? Это прямое доказательство того, что комплексный подход к контролю, когда две мощные фискальные структуры объединяют свои ресурсы, приводит к гораздо более значимым результатам, чем их автономная работа. Это позволяет не только выявить больше нарушений, но и добиться реального взыскания средств в бюджет, что укрепляет финансовую стабильность страны.
Взаимодействие также предполагает унификацию информации, используемой при проведении контроля, что достигается через создание совместных рабочих групп, выработку совместных технологических решений по обмену и защите информации, а также разработку новых информационных технологий для интеграции информационных ресурсов. Готовятся совместные аналитические материалы и согласованные предложения по совершенствованию нормативно-правовых актов, а также осуществляется совместное использование сил и средств при проведении контрольно-надзорной деятельности. Такая многоуровневая координация позволяет максимально эффективно использовать имеющиеся ресурсы и компетенции обеих служб.
Проблемы и вызовы во взаимодействии ФТС и ФНС России
Несмотря на значительные успехи и постоянное совершенствование механизмов взаимодействия между ФТС и ФНС России, в этой сфере по-прежнему существуют проблемы и вызовы, которые требуют системного подхода к их решению. Эти сложности могут снижать общую эффективность фискального контроля и создавать предпосылки для злоупотреблений.
Информационная разобщенность и ограничения доступа к базам данных
Одной из наиболее острых проблем является сохраняющаяся информационная разобщенность. Несмотря на закрепленную обязательность электронного обмена для плановой информации на федеральном уровне, значительная доля документов по-прежнему предоставляется друг другу ФТС России и ФНС России на бумажном носителе. Это замедляет процессы, увеличивает административную нагрузку и повышает риск ошибок. Какой важный нюанс здесь упускается? Бумажный документооборот не только устарел, но и создаёт лазейки для человеческого фактора, увеличивая вероятность как случайных ошибок, так и преднамеренных манипуляций, что подрывает всю систему контроля.
Более того, ФТС России не имеет полного доступа ко всем базам данных ФНС России. Информация из Единого государственного реестра налогоплательщиков, например, предоставляется только по «согласованным позициям». Такое выборочное предоставление существенно ограничивает возможности таможенных органов для всестороннего анализа данных о внешнеэкономической деятельности и финансовых потоках участников ВЭД, что может препятствовать выявлению сложных схем уклонения от уплаты платежей.
Различия в информационных системах и источниках сбора информации между ФТС и ФНС России, обусловленные спецификой их деятельности, также создают серьезные затруднения для полной интеграции баз данных. Каждая служба разрабатывала свои системы под свои уникальные задачи и нормативы, что делает их совместимость сложной технической задачей. Примечательно, что создание единой базы данных для ФНС и ФТС России на данный момент считается нецелесообразным и чрезмерно затратным проектом, что вынуждает искать компромиссные решения в части сопряжения и обмена.
Организационные и правовые сложности
Помимо технических и информационных барьеров, существуют и организационные, а также правовые сложности. Нередко возникают случаи отказов территориальных налоговых органов в предоставлении информации по запросам таможенных органов. Такие отказы обычно мотивированы тем, что запрашиваемые сведения либо не предусмотрены действующим Соглашением о сотрудничестве от 2010 года, либо не оформлены с соблюдением всех требований по предоставлению конфиденциальной информации. Это создает бюрократические препятствия и замедляет оперативность обмена.
Также остаются проблемы, связанные с несогласованностью между таможенным оформлением и налоговым декларированием товаров. Различные подходы к классификации товаров, определению их стоимости и налоговой базы могут приводить к расхождениям в данных и затруднять сквозной контроль. К этому добавляется ограниченность пределов ответственности и влияния служб: каждая из них действует в рамках своей четко определенной компетенции, и координация действий на стыке этих компетенций требует дополнительных усилий и механизмов согласования.
Все эти проблемы подчеркивают необходимость дальнейшего совершенствования как нормативно-правовой базы, так и практических механизмов взаимодействия, с акцентом на унификацию подходов, расширение информационных каналов и устранение бюрократических барьеров.
Направления совершенствования взаимодействия ФТС и ФНС России и роль цифровизации
В условиях постоянной трансформации мировой экономики и государственного управления, дальнейшее совершенствование взаимодействия ФТС и ФНС России является императивом. Ключевыми векторами развития становятся активное применение новых цифровых технологий, повышение оперативности и расширение объема информационного обмена, а также четкая координация действий при проведении контрольных мероприятий.
Цифровизация таможенных и налоговых процессов
Одним из наиболее значимых направлений является глубокая цифровизация всех этапов таможенных и налоговых процессов. ФТС России активно реализует создание систем электронных таможен и таможен фактического контроля. Например, за 2020-2021 годы были созданы такие системы, и на текущий момент структура центрального аппарата ФТС России включает 4 электронных таможни. Эти электронные таможни не только оптимизируют процесс декларирования и выпуска товаров, но и централизуют обработку данных, что облегчает последующий анализ и обмен информацией с ФНС.
Важным шагом в этом направлении стало внедрение единых лицевых счетов для участников внешнеэкономической деятельности. Это позволяет консолидировать информацию о платежах и задолженностях, упрощая администрирование и снижая административную нагрузку.
Помимо этого, активно внедряются такие технологии, как «одного окна», «электронного декларирования», а также совершенствуются системы управления рисками. Расширяется применение прогрессивных форм электронных платежей, а также возможность подачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин и налогов в электронном виде. Все эти меры направлены на создание безбарьерной и прозрачной среды для бизнеса, одновременно повышая эффективность контроля.
Развитие системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ)
Система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) рассматривается как идеальная площадка для обеспечения информационного обмена между системами ФТС и ФНС России в режиме реального времени. СМЭВ позволяет интегрировать различные государственные информационные системы, обеспечивая бесшовную передачу данных без дублирования и излишней бюрократии.
Развитие электронного документооборота в рамках СМЭВ дает множество преимуществ. Оно значительно снижает административную нагрузку на плательщиков, минимизируя потребность в представлении одних и тех же документов в разные ведомства. Одновременно повышается эффективность контроля, например, при автоматизированном администрировании 0% ставки налога на добавленную стоимость (НДС) для экспортеров. Электронный обмен позволяет оперативно подтверждать факт экспорта и возмещать НДС, сокращая сроки и риски для добросовестных экспортеров.
Национальная система прослеживаемости товаров и ее интеграция в ЕАЭС
Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) является одним из ключевых инструментов в борьбе с теневым оборотом и обеспечении прозрачности товарных потоков. Эта система была введена в Российской Федерации с 8 июля 2021 года в целях исполнения Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, которое вступило в силу 3 февраля 2021 года.
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 N 1110 и включает восемь товарных групп ТН ВЭД ЕАЭС. Среди прослеживаемых импортных товаров:
- Бытовые холодильники и морозильники
- Автопогрузчики с вилочным захватом
- Бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, дорожные катки
- Бытовые стиральные машины
- Мониторы, проекторы
- Детские коляски
- Детские автомобильные кресла
Развитие НСПТ предусматривает ее интеграцию в наднациональную систему в рамках ЕАЭС, что позволит создать единое информационное пространство для отслеживания движения товаров на всей территории Союза. С 1 июля 2022 года по 31 марта 2023 года в ЕАЭС уже был успешно запущен пилотный проект по внедрению механизма прослеживаемости в отношении бытовых холодильников и морозильников, ввезенных на территорию Союза. Эта инициатива демонстрирует готовность к масштабированию и углублению межгосударственного сотрудничества.
Помимо этого, предлагается налаживание регулярных запросов при контроле после выпуска товаров и взаимный обмен практикой по разрешению споров, координируемый Министерством финансов России. Расширение спектра предоставляемых информационных услуг посредством единых электронных сервисов в режиме, приближенном к реальному времени, позволит значительно уменьшить количество требуемых документов и необходимость их однократного представления, создавая более эффективную и прозрачную систему контроля.
Роль взаимодействия ФТС и ФНС в обеспечении экономической безопасности и борьбе с экономическими правонарушениями
Взаимодействие Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы является не просто вопросом оптимизации административных процедур, но стратегическим элементом в системе обеспечения экономической безопасности государства. Совместные усилия этих двух ведомств направлены на создание надежного барьера против экономических правонарушений и обеспечение стабильного пополнения государственного бюджета.
Повышение эффективности выявления и пресечения правонарушений
Ключевая роль взаимодействия ФТС и ФНС России заключается в значительном повышении эффективности выявления, пресечения и предупреждения правонарушений в области таможенного, налогового и валютного законодательства. Объединение информационных ресурсов об участниках ВЭД и создание единого механизма управления рисками – как до, так и после выпуска товаров – позволяют минимизировать вероятность несоблюдения законодательства. Это достигается за счет кросс-проверки данных, выявления несоответствий и анализа подозрительных операций, которые могли бы остаться незамеченными при раздельном контроле.
Ярким примером успешной практики такого межведомственного сотрудничества стала система маркировки меховых изделий. Введение этой системы в 2017 году, реализованное при тесном взаимодействии ФТС и ФНС, привело к впечатляющим результатам: количество задекларированных изделий увеличилось в 1,5 раза, а объем таможенных платежей — в 2 раза. Этот кейс демонстрирует, как совместное использование информационных систем и технологий контроля позволяет не только бороться с контрафактом, но и выводить значительные объемы товаров из теневого оборота, увеличивая фискальные поступления.
Еще одним важнейшим направлением совместной работы является борьба с «фирмами-однодневками». Эти структуры часто используются для создания сложных схем уклонения от уплаты налогов и таможенных пошлин. Благодаря информационному обмену и скоординированным действиям ФТС и ФНС, за последние четыре года было исключено более 850 таких лиц, что позволило предотвратить сомнительные внешнеторговые сделки на колоссальную сумму в 275 млрд рублей. Этот результат подчеркивает мощный синергетический эффект от объединения компетенций и ресурсов двух служб.
Вклад в пополнение государственного бюджета и профилактика нарушений
Взаимодействие налоговых и таможенных органов имеет общую, фундаментальную цель – пополнение бюджета государства. Это является одним из основных показателей экономической безопасности страны. Совместная деятельность позволяет концентрировать усилия на решении этой задачи при помощи различных форм взаимодействия, что положительно сказывается на оперативности и качестве работы.
Помимо непосредственного взыскания платежей, информационный обмен и совместные контрольные мероприятия создают значительный профилактический эффект. Осознание участниками ВЭД того, что их деятельность находится под двойным контролем, существенно снижает мотивацию к совершению правонарушений.
Статистические данные подтверждают значительный вклад совместной работы в пополнение бюджета. Например, за период с января по октябрь 2020 года таможенными органами во взаимодействии с налоговыми органами проведено 605 проверочных мероприятий. По результатам этих мероприятий доначислено денежных средств на сумму 10,32 млрд рублей. Эти цифры демонстрируют, что интеграция усилий приводит к ощутимым фискальным результатам.
Постоянное обновление, дополнение и анализ информации для идентификации и прогнозирования рисков помогают разрабатывать более продуктивные и целенаправленные меры пресечения правонарушений. Аналитические возможности, возникающие из объединения различных массивов данных, позволяют не только реагировать на уже совершенные нарушения, но и предвосхищать их, выявляя потенциально рисковые операции и субъектов. Таким образом, взаимодействие ФТС и ФНС России является неотъемлемой частью комплексной стратегии по укреплению финансовой стабильности и экономической безопасности Российской Федерации.
Заключение
Взаимодействие Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации представляет собой динамично развивающуюся и стратегически важную область государственного управления. Проведенный анализ показал, что обе службы, являясь ключевыми субъектами фискальной политики, обладают четко определенными функциями, структурой и обширной правовой основой, регулирующей их деятельность. От Налогового кодекса и Таможенного кодекса ЕАЭС до ведомственных приказов – каждый элемент законодательства формирует фундамент для их эффективного функционирования.
Особое значение имеет Соглашение о сотрудничестве от 21 января 2010 года, которое стало краеугольным камнем в регулировании информационного обмена между ФТС и ФНС. Детализированные положения этого Соглашения, а также других нормативно-правовых актов, таких как статья 222 Федерального закона № 289-ФЗ и акты, регулирующие валютный контроль, создают комплексную правовую основу для скоординированных действий.
На практике взаимодействие реализуется через многообразные механизмы, в первую очередь, посредством активного информационного обмена и сопряжения систем управления рисками. Применение современных информационных технологий, включая защищенные каналы связи и СМЭВ 3.0, обеспечивает оперативность и надежность передачи данных. Результаты совместных контрольных мероприятий, таких как 90 СКМ в 2023 году с доначислениями на 744,58 млн рублей, убедительно демонстрируют эффективность такого подхода в борьбе с экономическими правонарушениями.
Однако, несмотря на достигнутые успехи, во взаимодействии ФТС и ФНС России сохраняются определенные проблемы и вызовы. К ним относятся сохранение бумажного документооборота, ограниченность доступа ФТС к полным базам данных ФНС, различия в информационных системах и организационно-правовые сложности, выражающиеся, например, в случаях отказов территориальных органов в предоставлении информации. Эти барьеры требуют постоянного внимания и целенаправленных усилий по их преодолению.
В свете этих вызовов, ключевыми направлениями совершенствования становятся дальнейшая цифровизация таможенных и налоговых процессов, активное развитие СМЭВ и углубление Национальной системы прослеживаемости товаров с ее последующей интеграцией в наднациональную систему ЕАЭС. Внедрение электронных таможен, единых лицевых счетов и технологий «одного окна» призвано не только оптимизировать процессы, но и повысить прозрачность, снизить административную нагрузку и усилить контроль.
В конечном итоге, взаимодействие ФТС и ФНС России играет критически важную роль в обеспечении экономической безопасности государства. Объединение усилий в борьбе с «фирмами-однодневками», как показал пример исключения более 850 таких лиц и предотвращения сделок на 275 млрд рублей, а также эффект от маркировки меховых изделий, доказывают, что синергия двух ведомств приносит ощутимые результаты. Постоянное обновление и анализ информации, а также выработка совместных стратегических решений, позволяют не только эффективно пополнять бюджет, но и формировать устойчивую систему профилактики экономических правонарушений.
Достижение поставленных в работе целей и задач подтвердило, что взаимодействие ФТС и ФНС России является непрерывным процессом, требующим адаптации к меняющимся условиям и активного внедрения инновационных решений. Дальнейшее укрепление этого сотрудничества, основанное на принципах открытости, интеграции и цифровизации, является залогом фискальной стабильности и экономической безопасности Российской Федерации в долгосрочной перспективе.
Список использованной литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. М.: «Гос. Издат.М», 2012. 618 с.
- Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС): последняя редакция с изменениями на 2025 год и Комментариями.
- Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Альта-Софт.
- Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (последняя редакция).
- Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 29.05.2025) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
- Постановление Правительства РФ от 23.04.2021 N 636 «Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
- Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы (Москва, 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1) (ред. от 11.10.2023).
- Положение об организации взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий (утв. Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой 21 августа 2012 г.).
- Порядок передачи Федеральной таможенной службой в Федеральную налоговую службу в электронной форме сведений из документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, в том числе из электронных документов (чеков), и сведений о… // КонсультантПлюс.
- Письмо ФНС России от 05.09.2024 N ЕА-4-15/10172@ «О предоставлении информации таможенным органам».
- Приказ ФТС России от 20.04.2020 № 380 «Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной таможенной службой таможенного контроля при ввозе (прибытии) товаров, перемещаемых автомобильным транспортом, в Российскую Федерацию либо вывозе (убытии) товаров, перемещаемых автомобильным транспортом, из Российской Федерации в международном грузовом сообщении». Альта-Софт.
- Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: Учебник. М.: «АСТ», 2012. 394 с.
- Антошина А.А. Взаимодействие Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации с использованием информационных технологий // Вестник Забайкальского государственного университета. 2022. Т. 28, № 2. С. 6-12.
- Баранова Ю.С., Япрынцева В.Я., Непарко М.В. Особенности взаимодействия ФТС России с ФНС России при осуществлении таможенного контроля // Экономика и бизнес: теория и практика. 2023. №4-1 (106). С. 28-32.
- Гаранян Н.А., Куроптев Н.Б. Модернизация системы взаимодействия федеральных служб России: налоговой и таможенной // Научное обозрение. Экономические науки. 2021. № 6. С. 27-31.
- Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. СПб., 2012. 418 с.
- Диденко Н. Основы внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации. Спб, 2010. 237 с.
- Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс, 2011. 416 с.
- Жеребен Е. В. Технологическая схема информационного взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров // Вестник Российской таможенной академии. 2022. №3. С. 138-144.
- Иваненко С.И., Федоскин Ю.Г. Таможня: Что нужно знать деловому человеку. В 3-х томах. М.: «Руссико», 2012. 199 с.
- Иванов С.В., Шабаева О.В. Ключевые аспекты взаимодействия таможенных и налоговых органов // Электронный научный журнал «Вектор экономики». 2022. № 3 (69). С. 136-140.
- Кулаков А.С. Международные экономические отношения. Учебник. М.: «Астра», 2010. 469 с.
- Новые веяния в мировой экономике и изменения мирового порядка заставляет изменяться все государственные институты // Таможня 21 века. 2012. 12 января. №3.
- Сатин Д. Развитие информационного обмена между ФНС России и ФТС России позволяет совершенствовать налоговое законодательство // nalog.gov.ru.
- Стрельник В. Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли в Российской Федерации // Внешнеэкономический бюллетень. 2011. №12.
- Тихонова Н.И. В 2009 году начал действовать обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов // Налоги. 2010. 17 февраля.
- Ткаченко К. Обжалование решений налоговых инспекций. Практика применения обязательной досудебной процедуры // Юрист компании. 2011. 14 декабря.
- Формы и методы налогового контроля // Налоговый Вестник. 2010. январь.
- Черник Д.Г. Налоги: Учебник для ВУЗов. М.: Юнити-Дана, 2011. 445 с.
- ФТС планирует получать данные об участниках ВЭД у налоговой. Дата публикации: 07.02.2025 // pravo.ru.
- Налоговая и ФТС объединят усилия учВЭДам на беду. Дата публикации: 07.02.2025 // logirus.ru.
- Как взаимодействуют ФТС и ФНС России. Дата публикации: 25.03.2024 // rosnou.ru.
- О взаимодействии ФТС России и ФНС России. Мнение эксперта от 27.09.2018 // garant.ru.
- Федеральная налоговая служба: официальный сайт. URL: http://www.nalog.ru/
- Федеральная таможенная служба (ФТС России): официальный сайт. URL: http://government.ru/department/211/