Отчетность как системообразующий элемент таможенного контроля после выпуска товаров в условиях цифровой трансформации (на примере ТК ЕАЭС и практики ФТС России 2022–2024 гг.)

Введение: Актуальность, цели и задачи исследования

На современном этапе развития внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и таможенного администрирования, который характеризуется ускоренным перемещением товаров и широким применением цифровых технологий, классические формы таможенного контроля на границе становятся недостаточными для обеспечения полноты взимания платежей, а также соблюдения запретов и ограничений. В этих условиях Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), вступивший в силу в 2018 году, сделал ключевую ставку на усиление таможенного контроля после выпуска товаров (ПРТК) — механизма, основанного на анализе документов, отчетности и данных, предоставленных участниками ВЭД. Этот сдвиг в приоритетах означает, что таможенный аудит становится основным инструментом обеспечения экономической безопасности, требующим от участников ВЭД максимальной прозрачности.

Актуальность темы обусловлена необходимостью глубокого анализа роли предоставляемой участниками ВЭД отчетности, которая выступает не просто формальным требованием, а основным информационным массивом для работы современных систем управления рисками (СУР). Эффективность таможенного контроля напрямую зависит от качества, полноты и своевременности этой информации, поскольку именно она позволяет прогнозировать и предотвращать нарушения, а не просто констатировать их по факту.

Цель работы состоит в комплексном анализе правовых основ, цифровых механизмов и эмпирической эффективности использования отчетности в системе пост-релизного таможенного контроля Российской Федерации на основе действующего законодательства (ТК ЕАЭС, ФЗ №289) и актуальных статистических данных Федеральной таможенной службы (ФТС) России за 2022–2024 годы.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1. Раскрыть теоретико-правовое содержание понятия «отчетность» в контексте таможенного контроля.
2. Проанализировать роль и механизм Системы управления рисками (СУР) при работе с отчетными данными.
3. Оценить статистическую эффективность ПРТК, основанного на анализе отчетности, за последние годы.
4. Выявить ключевые проблемы в системе контроля отчетности и обозначить стратегические пути их устранения в соответствии с приоритетами ФТС России.

Структура данной работы соответствует поставленным задачам и отражает логику перехода от нормативно-правового обеспечения к практическому применению и анализу результативности.

Теоретико-правовые основы использования отчетности в системе таможенного контроля

Понятие и формы отчетности, подлежащие таможенному контролю

В контексте таможенного администрирования отчетность представляет собой комплекс документированных сведений (включая статистические и финансовые данные), которые участники ВЭД обязаны предоставлять таможенным органам в установленные сроки и формах, что служит ключевым инструментом для осуществления контроля, прежде всего, после выпуска товаров.

Правовой основой для требования отчетности служит Таможенный кодекс ЕАЭС и Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Ключевые правовые нормы, регулирующие предоставление информации и отчетности:

• ТК ЕАЭС (Статья 378): Закрепляет использование таможенными органами Системы управления рисками (СУР) для выбора объектов таможенного контроля и мер по минимизации рисков. Эффективное функционирование СУР невозможно без систематизированного массива данных, включая отчетные формы.
• ФЗ №289-ФЗ: Детализирует порядок предоставления отчетности. В частности, отчетность требуется при использовании специальных таможенных процедур, а также для целей валютного и статистического контроля.

Одной из специфических и обязательных форм отчетности является статистическая форма учета перемещения товаров в рамках взаимной торговли Российской Федерации с государствами-членами ЕАЭС.

Форма отчетности	Субъект предоставления	Нормативное основание	Сроки предоставления
Статистическая форма о взаимной торговле ЕАЭС	Участники взаимной торговли РФ с ЕАЭС	Постановления Правительства РФ	Не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем отгрузки/поступления.
Отчетность при применении специальных процедур	Держатели складов, зон СТЗ, таможенных складов	ТК ЕАЭС (Раздел VII)	В сроки, установленные правовыми актами ЕАЭС и национальным законодательством.

Несоблюдение сроков подачи статистической формы отчетности является распространенным нарушением и влечет административную ответственность по статье 16.15 КоАП РФ, что подчеркивает обязательный характер данного элемента контроля товарооборота. Таким образом, отчетность выступает базисом для формирования актуальной картины товаропотоков и выявления потенциальных угроз экономической безопасности. А что же происходит, если отчетность не поступает или поступает с искажениями? Следует неизбежное искажение профилей риска, что ведет к недостаче в федеральном бюджете и снижению общей эффективности таможенного администрирования.

Место пост-релизного таможенного контроля в системе контроля ФТС России

Пост-релизный таможенный контроль (ПРТК) — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами после выпуска товаров в свободное обращение, направленных на проверку соблюдения участником ВЭД требований таможенного законодательства, и является ключевым звеном в современной системе таможенного администрирования.

Основная цель ПРТК — обеспечение полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, а также соблюдение нетарифных мер регулирования. Срок проведения ПРТК ограничен: таможенный контроль может быть осуществлен в течение трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Центральным механизмом для осуществления ПРТК является Система управления рисками (СУР), которая позволяет перейти от тотального контроля к выборочному, концентрации усилий на наиболее рисковых операциях и участниках ВЭД.

Дифференцированный подход к контролю. В Российской Федерации выбор форм и объемов контроля осуществляется на основе категорирования участников ВЭД. Данный механизм регулируется Приказом Минфина России от 21.02.2020 № 29н. Такое категорирование, основанное на анализе всей совокупности данных, включая финансовую и статистическую отчетность, позволяет ФТС России направлять ограниченные ресурсы на те области, где вероятность выявления нарушений максимальна. Несомненно, это существенно повышает отдачу от каждой проведенной проверки.

Категория риска	Принцип контроля	Применение отчетности
Низкий уровень риска	Максимальное упрощение, минимальный фактический контроль.	Отчетность используется для мониторинга и подтверждения добросовестности.
Средний уровень риска	Обычный уровень контроля, выборочные проверки.	Отчетность — основной массив данных для профилирования и анализа.
Высокий уровень риска	Пристальное внимание, высокий риск назначения проверок.	Отчетность рассматривается как потенциально искаженная, требует глубокой перепроверки.

Роль Системы управления рисками (СУР) и цифровых инструментов в анализе отчетности

СУР как основной механизм концентрации контроля на высокорисковых областях

Система управления рисками (СУР) является методологической основой для реализации принципа выборочности таможенного контроля, что прямо закреплено в статье 378 ТК ЕАЭС. В условиях, когда физический досмотр и документальная проверка на границе могут затронуть лишь малую долю всего товаропотока, СУР, оперирующая данными отчетности, становится критически важной. Эта система — не просто база данных, а интеллектуальный инструмент, способный к предиктивному анализу.

Источники информации для СУР:

1. Электронный архив юридически значимых документов: Включает электронные копии деклараций на товары (ДТ), транспортных, коммерческих и разрешительных документов.
2. Данные внешней и взаимной торговли: Статистические формы отчетности, позволяющие выявлять аномалии в товарообороте (например, резкие изменения объемов или стоимости).
3. Информация от других государственных органов: Данные налоговых органов, Росфинмониторинга (для контроля за репатриацией валюты) и других ведомств.
4. Результаты прошлых проверок: Накопленная база данных о выявленных нарушениях и недобросовестных участниках ВЭД.

Процесс управления рисками — это непрерывный цикл, включающий:

• Сбор и анализ данных (включая отчетность).
• Оценка риска (определение вероятности и потенциального ущерба от нарушения).
• Формирование индикаторов и профилей риска (автоматизированные алгоритмы, указывающие на необходимость проверки).
• Применение мер по минимизации (например, назначение таможенной проверки или дополнительной проверки таможенной стоимости).

Таким образом, СУР преобразует структурированную отчетность участника ВЭД в оперативную информацию о потенциальных нарушениях, что позволяет ФТС сосредоточить усилия на поставках с наибольшим риском. В сущности, не становится ли сам акт предоставления отчетности первым этапом автоматизированной проверки?

Внедрение технологий «цифровых двойников» и «Интеллектуальной таможни»

Стратегическое развитие ФТС России до 2030 года, закрепленное в Распоряжении Правительства РФ от 23.05.2020 № 1388-р, ориентировано на переход к концепции «Интеллектуальной таможни». Эта концепция предполагает максимальную автоматизацию процессов, включая выбор объектов для ПРТК, на основе предиктивной аналитики.

Важнейшим шагом в реализации этой стратегии является внедрение технологий «цифровых двойников» в Единую автоматизированную информационную систему (ЕАИС) ФТС России.

Цифровой двойник — это виртуальная модель объекта контроля (например, конкретной товарной партии или участника ВЭД), которая интегрирует все доступные данные: декларации, финансовую отчетность, статистические формы, данные о производстве и логистике.

В рамках развития ЕАИС, ФТС России уже автоматизировала выявление объектов контроля после выпуска товаров по направлениям классификации и происхождения товаров. Эти модели, работающие на основе цифровых двойников, анализируют массивы отчетных данных и самостоятельно определяют, какие сделки требуют проверки, основываясь на отклонениях от среднерыночных показателей, заложенных в профили риска.

Направление цифровизации	Цель применения технологии	Эффект для контроля отчетности
«Цифровые двойники»	Автоматизированный выбор объектов ПРТК.	Повышение точности выявления рисков в классификации и происхождении товаров.
Субъектно-ориентированная СУР	Дифференциация мер контроля.	Освобождение добросовестных участников ВЭД (низкого риска) от избыточного контроля.

По итогам 2024 года, субъектно-ориентированная СУР продемонстрировала свою эффективность: к категории низкого уровня риска было отнесено 11,2 тыс. организаций. На долю этих добросовестных компаний пришлось 71% от всех оформленных деклараций на товары и 76,8% от общей суммы подлежащих уплате таможенных платежей. Это позволяет ФТС перераспределять ресурсы, фокусируясь на 29% деклараций от высокорисковых участников.

Фактически, система позволяет таможенным органам проигнорировать три четверти всего фискального потока, чтобы сосредоточиться на узком сегменте потенциальных нарушителей, что кардинально меняет парадигму контроля.

Статистическая оценка эффективности таможенного контроля, основанного на отчетности

ПРТК, опирающийся на анализ отчетных данных, является одним из наиболее результативных направлений работы ФТС России. Эффективность таможенных проверок после выпуска товаров включена в число ключевых показателей, утвержденных Приказом ФТС России от 28.12.2022 № 1080.

Динамика и структура фискального эффекта ПРТК (2022–2024 гг.)

Анализ официальных данных ФТС России за 2024 год демонстрирует значительный рост результативности таможенного контроля, что прямо связано с улучшением аналитической работы СУР, использующей информацию из отчетности.

По итогам 2024 года общий фискальный эффект от всех мероприятий таможенного контроля составил 92,5 млрд руб., доначисленных и взысканных в федеральный бюджет.

Ключевым фактором этого роста является ПРТК:

• Доля ПРТК в общем фискальном эффекте: Более 46% всех доначислений.
• Сумма дополнительных перечислений от ПРТК в 2024 году: 43,2 млрд руб.

Показатель эффективности	2023 год (факт)	2024 год (факт)	Динамика (2024 к 2023)
Фискальный эффект от ПРТК (млрд руб.)	Н/Д (значительно ниже 43,2)	43,2	Рост на 67%
Общий фискальный эффект таможенного контроля (млрд руб.)	Н/Д	92,5	—
Средняя бюджетная эффективность одной проверки ПРТК (млн руб.)	Н/Д	8,8 млн руб.	Высокая концентрация нарушений

Интерпретация данных: Значительный рост суммы дополнительных перечислений в бюджет (на 67% по сравнению с 2023 годом) свидетельствует не столько об увеличении числа проверок, сколько о повышении их качества и целенаправленности. Это прямое следствие более точной работы СУР, которая, анализируя отчетность, фокусируется на наиболее серьезных нарушениях.

Влияние категорирования участников ВЭД на результативность ПРТК

Результаты категорирования участников ВЭД, основанные на их отчетности и истории соблюдения законодательства, играют решающую роль в повышении эффективности ПРТК.

Как было отмечено, 71% деклараций приходится на участников низкого уровня риска. Это означает, что таможенные органы могут фактически проигнорировать эти декларации при выборе объектов ПРТК, сосредоточив внимание на менее добросовестной части ВЭД.

Аналитическая связь: Рост эффективности ПРТК и высокая средняя бюджетная эффективность одной проверки (8,8 млн руб.) неразрывно связаны с выявлением нарушений, касающихся таможенной стоимости. Почему же именно таможенная стоимость остается наиболее уязвимой зоной?

Наиболее значимые доначисления связаны с фактами:

1. Неполноты включения лицензионных и иных платежей («дивидендов») в таможенную стоимость товаров. Эти платежи, как правило, отражаются в финансовой отчетности, но не учитываются при декларировании, что создает разрыв между отчетными данными и заявленной таможенной стоимостью.
2. Доначисление таможенной стоимости по результатам применения метода резервной оценки.

Внедрение субъектно-ориентированной СУР, которая анализирует отчетность по принципу «отклонение от нормы», позволяет автоматически выявлять такие разрывы и назначать целенаправленные проверки.

Проблемные зоны и стратегические пути совершенствования контроля отчетности

Несмотря на впечатляющие статистические показатели, современная система контроля, основанная на отчетности, сталкивается с рядом существенных проблем, которые требуют стратегического решения.

Проблема контроля таможенной стоимости и лицензионных платежей

Ключевой проблемой, оказывающей прямое влияние на фискальную эффективность, является недостаточный контроль за полнотой включения в таможенную стоимость лицензионных и иных подобных платежей.

Правовой аспект: Согласно пункту 7 части 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (ОИС), которые покупатель прямо или косвенно обязан осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров, должны быть включены в таможенную стоимость, если они не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате.

Проблема: Счетная палата РФ неоднократно отмечала, что таможенные органы недостаточно эффективно контролируют этот аспект. Сложность заключается в том, что информация о таких платежах часто содержится в финансовых отчетах и договорах, которые не всегда доступны или легко сопоставимы с данными таможенной декларации в момент выпуска товара. СУР может только указать на подозрение, но для подтверждения необходима глубокая интеграция данных.

Проблема	Причина	Пути решения (Стратегия ФТС)
Неполное включение лицензионных платежей в ТС	Разрыв между таможенными и финансовыми данными.	Усиление интеграции с другими ведомствами (ФНС, Росфинмониторинг) для комплексного анализа финансовой отчетности.
Несоблюдение сроков подачи статистической отчетности	Низкая дисциплина участников ВЭД, слабая автоматизация.	Применение административных мер воздействия (ст. 16.15 КоАП РФ) и дальнейшая автоматизация процесса подачи через Личный кабинет.

Организационно-технические вызовы цифровизации

Стратегия «Интеллектуальной таможни» требует не только разработки сложных аналитических моделей, но и унификации материально-технической базы, особенно в области фактического контроля.

Проблема «Интеллектуальных пунктов пропуска»: ФТС активно работает над внедрением интегрированных информационных систем («интеллектуальных пунктов пропуска») для автоматизации контроля в пунктах пропуска. Однако, как показал анализ, основным сдерживающим фактором является недостаточный уровень материально-технического оснащения.

• Только около 15% пунктов пропуска в Российской Федерации соответствуют единым требованиям, необходимым для внедрения таких систем.
• Отсутствие унифицированной системы для получения фактических данных (например, данных весогабаритного контроля, сканирования) затрудняет интеграцию с ЕАИС и СУР.

Для решения этой проблемы началась опытная эксплуатация пилотного проекта по внедрению интегрированной информационной системы контроля на пункте пропуска Тагиркент-Казмаляр. Успешный опыт такого внедрения позволит тиражировать унифицированные технические решения, что, в свою очередь, обеспечит СУР более полными и точными данными для анализа отчетности.

Стратегические пути совершенствования:ФТС России разрабатывает комплексную программу развития таможенного контроля после выпуска товаров на период до 2030 года. Основными векторами являются:

1. Интеллектуализация контроля: Переход к предиктивной аналитике и использованию технологий «цифровых двойников» для автоматического назначения проверок.
2. Расширение межведомственного взаимодействия: Активное сотрудничество с Росфинмониторингом и ФНС для обмена финансовой отчетностью, что критически важно для контроля таможенной стоимости и валютного законодательства.

Заключение

Исследование подтвердило, что отчетность, предоставляемая участниками ВЭД, является системообразующим элементом современного таможенного контроля, особенно в его пост-релизной фазе. В условиях действия ТК ЕАЭС и реализации Стратегии развития ФТС до 2030 года, контроль сместился с границы вглубь территории, трансформировавшись в механизм аудита, основанный на анализе данных.

Основные выводы:

1. Правовая база (ТК ЕАЭС и ФЗ №289) закрепляет обязанность предоставления отчетности, включая статистические формы, что служит основой для информационного обеспечения СУР.
2. Цифровые инструменты (СУР, ЕАИС) обрабатывают эту отчетность для реализации принципа выборочности. Внедрение технологий «цифровых двойников» и субъектно-ориентированной СУР позволяет ФТС сосредоточить 90% усилий на высокорисковых операциях, игнорируя 71% деклараций от добросовестных участников.
3. Эмпирическая эффективность контроля отчетности высока: в 2024 году ПРТК обеспечил перечисление в бюджет 43,2 млрд руб., продемонстрировав рост на 67%. Это свидетельствует о повышении качества аналитической работы, направленной, прежде всего, на выявление занижения таможенной стоимости.
4. Ключевые проблемы связаны с недостаточным контролем за включением лицензионных платежей в таможенную стоимость и организационно-техническими вызовами внедрения интегрированных систем на границе.

Стратегические перспективы развития таможенного администрирования лежат в плоскости дальнейшей интеллектуализации, унификации технического оснащения и усиления межведомственного взаимодействия. Дальнейшее развитие системы отчетности и контроля должно быть направлено на полную автоматизацию сопоставления таможенных и финансовых данных, что позволит минимизировать человеческий фактор и обеспечить максимальную полноту фискальных поступлений.

Список использованной литературы

1. Лимская декларация руководящих принципов контроля. Принята IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в г. Лиме (Республика Перу), 1977.
2. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Заключена в Киото 18.05.1973) (в ред. Протокола от 26.06.1999).
3. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Статья 378. Использование таможенными органами системы управления рисками [Электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации.
4. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2010. – N 48. – ст. 6252.
5. Приказ ФТС России от 28.12.2022 № 1080 «Об утверждении показателей результативности деятельности и показателей эффективности деятельности региональных таможенных управлений и таможен» [Электронный ресурс] // URL: https://alta.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
6. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19.03.2013 № 50 «О внесении изменений в Единую методологию ведения таможенной статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли государств — членов Таможенного союза».
7. Решение Совета Евразийской экономической комиссии №54 от 16.07.2012г. «Об утверждении Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза».
8. Афонин П.Н. Таможенная статистика: учебное пособие. – Спб.: ИЦ Интермедиа, 2012. – 320 с.
9. Бормотова Е.Г. Совершенствование механизма межведомственного взаимодействия в целях повышения эффективности реализации функций, осуществляемых таможенными органами: автореферат дис. … канд. экон. наук. – 2013. [Электронный ресурс]. URL: http://vak2.ed.gov.ru/idcUploadAutoref/renderFile/139486 (дата обращения: 30.10.2025).
10. Давыдова И.П. Организация предоставления государственных и муниципальных услуг в режиме «одного окна» // Проблемы права. – 2011. – № 1. – С. 77-79.
11. Литовченко А.А. Основы таможенного дела: Учебное пособие / Под ред. А.А. Литовченко, А.Д. Смирнова. – М.: РИО РТА, 2010.
12. Маховикова Г.А., Павлова Е.Е. Таможенное дело: Учебник. – М: Юрайт, 2014.
13. Покровская В.В. Таможенное дело: Учебник. – М: Юрайт, 2014.
14. Портал взаимодействия с участниками ВЭД [Электронный ресурс]. URL: http://edata.customs.ru/ftspvv/ElectroArchive/ArchiveOfDocuments.aspx (дата обращения: 30.10.2025).
15. Симонов B.C. Правовая основа предоставления государственных услуг по принципу «одного окна» // Проблемы реализации современных правоотношений: материалы Всероссийской научно-практической конференции. – Невинномыск: НГГТИ, 2011. С. 125-128.
16. Система управления рисками как эффективный механизм деятельности ФТС России в условиях модернизации [Электронный ресурс] // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
17. Система управления рисками при проведении таможенного контроля: источники информации, используемые при выявлении рисков… [Электронный ресурс] // customsspec.ru (дата обращения: 30.10.2025).
18. Степаненко С.М. Система принципов организации таможенного контроля товаров и транспортных средств // Транспортное право. – 2012. – № 3. – С. 21-22.
19. Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2024 году и задачах на 2025 год [Электронный ресурс] // Alta.ru. URL: https://alta.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
20. График подачи статформ в таможню на 2024 год [Электронный ресурс] // Сайт ВЭД-специалистов. URL: https://xn--80aeai2cdh2i.xn--p1ai/ (дата обращения: 30.10.2025).
21. Статистика проведения мероприятий таможенного контроля за 2024 год [Электронный ресурс] // Russian Tax and Customs. URL: https://russiantaxandcustoms.com/ (дата обращения: 30.10.2025).
22. Что такое Система управлениями рисками (СУР). ВЭД Глоссарий [Электронный ресурс] // Alta.ru. URL: https://alta.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).