Написание курсовой работы по анализу прибыли и рентабельности — это задача, требующая не только теоретических знаний, но и практических навыков. В условиях нестабильной экономики и высокой конкуренции способность предприятия адекватно оценивать свои финансовые результаты становится залогом выживания и развития. Прибыль является конечным финансовым результатом и ключевой целью любой коммерческой организации, а рентабельность — главным индикатором эффективности ее деятельности. Проблема заключается в том, что многим предприятиям необходимо постоянно и глубоко анализировать эти показатели для принятия верных управленческих решений.
Таким образом, целью курсовой работы является разработка конкретных рекомендаций по повышению прибыли и рентабельности на основе комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- Раскрыть теоретическую сущность понятий «прибыль» и «рентабельность».
- Изучить классификацию видов прибыли и факторы, влияющие на ее формирование.
- Провести практический анализ финансовых результатов на примере условного предприятия.
- Разработать обоснованные рекомендации по улучшению показателей.
В качестве объекта исследования выступит условное предприятие розничной торговли — ООО «Шоколад». Предметом исследования является процесс формирования, распределения и анализа его прибыли и рентабельности.
Глава 1. Теоретические основы анализа прибыли и рентабельности
Прибыль — это один из важнейших обобщающих показателей, отражающий эффективность всей деятельности предприятия. В экономической теории она рассматривается как конечный финансовый результат, разница между полученными доходами и произведенными затратами. Однако ее значение гораздо шире: прибыль является основным источником для дальнейших инвестиций в развитие, формирования фондов и резервов, а также выполнения обязательств перед государством в виде налогов.
В финансовом анализе принято выделять несколько ключевых видов прибыли:
- Прибыль от продаж — показывает результат от основной деятельности компании (производства и реализации продукции или услуг).
- Прибыль до налогообложения — включает в себя результат от основной, а также от прочей деятельности (например, инвестиционной или финансовой).
- Чистая прибыль — это та часть прибыли, которая остается в полном распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, сборов и обязательных платежей. Именно чистая прибыль является источником выплаты дивидендов и реинвестирования в производство.
На величину прибыли воздействует множество факторов, которые принято делить на две большие группы:
Внутренние факторы: те, на которые предприятие может непосредственно влиять. К ним относятся объем выручки, структура и ассортимент продукции, уровень себестоимости, эффективность использования капитала (фондовооруженность) и трудовых ресурсов.
Внешние факторы: те, которые не зависят от деятельности компании, но оказывают на нее прямое или косвенное влияние. Это общие экономические условия в стране, уровень инфляции, изменение законодательства, курсы валют и, конечно же, уровень конкуренции на рынке.
Если прибыль — это абсолютный показатель, то для оценки эффективности используется относительный показатель — рентабельность. Она показывает, насколько прибыльной является деятельность компании. Существует несколько ключевых коэффициентов рентабельности:
- Рентабельность продаж (ROS) — показывает, какую прибыль приносит каждая денежная единица, полученная от реализации продукции.
- Рентабельность активов (ROA) — отражает эффективность использования всего имущества (активов) предприятия для генерации прибыли.
- Рентабельность собственного капитала (ROE) — демонстрирует отдачу от вложений собственников бизнеса и является ключевым показателем для инвесторов.
Глава 2. Методика и информационная база для анализа
Чтобы анализ был комплексным и объективным, используется стандартная методика, включающая в себя несколько ключевых подходов. Во-первых, это горизонтальный анализ, при котором финансовые показатели текущего периода сравниваются с показателями предыдущих периодов для выявления их динамики. Во-вторых, применяется вертикальный анализ, позволяющий изучить структуру финансовых показателей (например, долю себестоимости в выручке). Наконец, важнейшим инструментом является коэффициентный анализ — расчет и интерпретация различных показателей рентабельности.
Основной информационной базой для проведения такого исследования служит официальная бухгалтерская отчетность предприятия. Главными документами являются:
- «Бухгалтерский баланс» (Форма №1)
- «Отчет о финансовых результатах» (Форма №2, ранее известная как «Отчет о прибылях и убытках»)
Именно в этих формах содержатся все необходимые данные о выручке, затратах, видах прибыли и стоимости активов. Для наглядной демонстрации методики мы проведем анализ на примере условного предприятия — ООО «Шоколад», которое занимается розничной торговлей кондитерскими изделиями. Такой практический пример позволит лучше понять логику расчетов и интерпретации результатов.
Глава 3. Практический анализ прибыли и рентабельности на примере условного предприятия
3.1. Анализ состава и динамики прибыли
Первый шаг практического анализа — изучение динамики основных финансовых результатов ООО «Шоколад» за последние три года. Для этого составим таблицу на основе данных «Отчета о финансовых результатах» и рассчитаем абсолютные и относительные отклонения.
| Показатель | Год 1 | Год 2 | Год 3 | Откл. (Год 3 — Год 1) | Темп прироста, % |
|---|---|---|---|---|---|
| Выручка | 10 000 | 11 500 | 12 500 | +2 500 | +25% |
| Себестоимость продаж | -6 000 | -7 200 | -8 500 | -2 500 | +41,7% |
| Прибыль от продаж | 2 500 | 2 600 | 2 100 | -400 | -16% |
| Чистая прибыль | 1 800 | 1 950 | 1 550 | -250 | -13,9% |
Из таблицы видно, что, несмотря на стабильный рост выручки (+25% за три года), наблюдается тревожная тенденция: себестоимость продаж растет опережающими темпами (+41,7%). Это привело к снижению как прибыли от продаж (-16%), так и чистой прибыли (-13,9%).
3.2. Факторный анализ прибыли от продаж
Чтобы понять причины падения прибыли, проведем упрощенный факторный анализ. Допустим, рост выручки был связан как с увеличением цен, так и с ростом объемов. Однако более резкий рост себестоимости, вероятно, связан с удорожанием закупаемого сырья или ростом логистических издержек. Именно рост себестоимости стал ключевым негативным фактором, который «съел» весь положительный эффект от увеличения продаж.
3.3. Расчет и анализ коэффициентов рентабельности
Теперь оценим эффективность деятельности предприятия с помощью коэффициентов рентабельности. Для этого нам понадобятся также данные из Бухгалтерского баланса (стоимость активов и собственного капитала).
| Показатель | Год 1 | Год 2 | Год 3 | Изменение |
|---|---|---|---|---|
| Рентабельность продаж (ROS) | 25,0% | 22,6% | 16,8% | -8,2 п.п. |
| Рентабельность активов (ROA) | 15,0% | 14,5% | 10,3% | -4,7 п.п. |
| Рентабельность собственного капитала (ROE) | 22,5% | 21,7% | 16,1% | -6,4 п.п. |
3.4. Интерпретация результатов
Данные таблицы подтверждают выводы, сделанные ранее. Все ключевые показатели рентабельности демонстрируют отрицательную динамику. Наиболее сильно снизилась рентабельность продаж — на 8,2 процентных пункта. Это прямое следствие опережающего роста себестоимости над выручкой. Снижение рентабельности активов и собственного капитала говорит о том, что в целом эффективность использования ресурсов предприятия упала. Каждый вложенный рубль в активы и капитал стал приносить меньше прибыли, что является серьезным сигналом для руководства.
Разработка рекомендаций
Проведенный анализ выявил ключевую проблему ООО «Шоколад»: снижение прибыли и рентабельности на фоне роста выручки, вызванное опережающим ростом себестоимости. На основе этого вывода можно разработать следующие практические рекомендации:
- Оптимизация закупочной деятельности. Это первоочередная задача. Рекомендуется провести тщательный анализ текущих поставщиков сырья и материалов. Необходимо провести переговоры о предоставлении скидок за объем или более выгодных условий поставки. Параллельно следует начать поиск альтернативных поставщиков, чтобы снизить зависимость от текущих партнеров и получить более выгодные ценовые предложения.
- Анализ и сокращение операционных расходов. Необходимо детально проанализировать структуру коммерческих и управленческих расходов. Возможно, существуют резервы для их сокращения без ущерба для основной деятельности — например, за счет оптимизации логистики, снижения транспортных или складских издержек.
- Работа с ассортиментом продукции. Поскольку объемы продаж растут, важно сосредоточиться на наиболее маржинальных позициях. Рекомендуется провести ABC-анализ ассортимента, чтобы выявить товары, приносящие наибольшую прибыль, и сфокусировать усилия на их продвижении. Возможно, следует рассмотреть обновление ассортимента, введя новые высокодоходные продукты, что станет дополнительным резервом роста.
Заключение
Подводя итоги, необходимо еще раз подчеркнуть, что прибыль и рентабельность являются важнейшими показателями, комплексно характеризующими успешность деятельности любого коммерческого предприятия. Проведенный в работе анализ на примере условного ООО «Шоколад» показал, что даже при росте выручки компания может столкнуться со снижением финансовых результатов из-за неконтролируемого роста издержек.
В ходе исследования были выявлены ключевые проблемы (падение прибыли и рентабельности) и предложены конкретные пути их решения, направленные на оптимизацию себестоимости, управление расходами и работу с ассортиментом. Таким образом, цель курсовой работы — проведение анализа и разработка на его основе практических рекомендаций — была полностью достигнута, а поставленные задачи — успешно выполнены.
Список использованной литературы
- Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. — М.: Омега-Л, 2021. — 388 с.
- Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. — 17-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2020. — 586 с.
- Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект, 2019. — 1104 с.
- Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 208 с.
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Собрание законодательства РФ.
- Любушин, Н. П. Анализ влияния факторов на прибыль и рентабельность // Экономический анализ: теория и практика. — 2022. — №5 (524). — С. 84-97.
Список использованной литературы
- Абрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М: Дело и сервис, 2008. – 187с.
- Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2010 – 212с.
- Баринов В.А. Экономика фирмы: стратегическое планирование. — М.:КноРус, 2009. — 230 с.
- Бочаров В.В. Финансовый анализ. — С-Пб.: Питер, 2009. – 202с.
- Брег С. Настольная книга финансового директора. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2010. – 536.
- Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. — Спб: Экономическая школа, 2008.- 273с.
- Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. — М.: Финансы и статистика, 2008. – 800 с.
- Гладченко А. О. Основы финансового права. — Ростов н/Д: Феникс, 2009. — 205 с.
- Глазков М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.
- Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. – М.: Финпресс, 2010.-371с.
- Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 336с.
- Деньги. Кредит. Банки / Под ред. О. И. Лаврушина. — М. : Финансы и статистика, 2009. — 460 с.
- Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 128с.
- Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Академия, 2008. – 332с.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2009 – 252с.
- Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стоянова, Т. Б. Крылова, И. Т. Балабанов.- М.: Перспектива, 2008. — 655 с.
- Фрейнкман Е.Ю. Экономика и бизнес. — М.: Начала-Пресс, 2010. — 160 с.
- Чуева Л. Н. Экономика фирмы. — М. : Дашков и К°, 2010. — 415 с.
- Шеремет. А.Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008.- 408с.
- Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2010. – 752 с.
- Экономика предприятия / Под ред. С. Г. Фалько. – М.: Дрова, 2010. – 349с.