Содержание
Введение
1. Система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
2. Соотношение налоговой и административной ответственности
3. Соотношение налоговой и уголовной ответственности
Заключение
Литература
Содержание
Выдержка из текста
Теоретические основы налоговых правонарушений ……………………………….. Анализ мер ответственности за нарушение налогового законодательства………18 Проблемы регулирования налоговых правонарушений и практика их разрешения……………………………………………………………………………….44
Методы исследования, используемые при написании работы:изучение и анализ нормативно-правовой базы, учебной литературы, сравнение, анализ последствий нарушения налогового законодательства для плательщика.
Цель курсовой работы – изучить систему ответственности за нарушение налогового законодательства в РФ.
В дореволюционной России практически не существовало разграничения между финансами монарха и финансовыми ресурсами государства в целом. Это приводило к тому, что правители страны распоряжались финансами государства как своей собственностью .
налоговая отвественность предприятий (оргпнизаций) за нарушение налогового законодательства
В целом уклонение налогоплательщиков от уплаты установленных налогов и сборов обусловлена также и высокими ставками налогов, но нельзя обойтись и без ответственности за нарушение налогового законодательства. При этом ответственность в сфере налогообложения не исчерпывается только статьями Налогового кодекса РФ. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством.
Благоприятный результат экономических преобразований в нашей стране зависит от направлений преобразования налоговой системы в обществе, насколько бюджетная и налоговая политики государства будут соответствовать требованиям времени.
Методологическая основа дипломной работы. В работе использован всеобщий диалектический метод познания, позволяющий рассматривать явления в их развитии и взаимосвязи. В работе были использованы исторический, формально-юридический, сравнительно-правовой методы, а также общенаучные приемы познания (анализ, синтез, индукция, дедукция). Применение перечисленных методов в едином комплексе позволило осуществить системный анализ юридической ответственности за совершение правонарушений в области природоохранного законодательства.
Легитимная основа российской государственности и система отношений между личностью и государством была заложена Конституцией России.Конституционно-правовое закрепление и регулирование прав и свобод человека в сфере трудовых и социальных правоотношений в современных условиях имеет первостепенное значение. Высокие показатели безработицы, отсутствие действенных механизмов социальной поддержки и обеспечения малозащищенных слоев населения, массовые нарушения трудовых и социальных прав граждан породили реально существующие проблемы в контексте реализации конституционно-правовых гарантий прав человека и гражданина.
Важность и необходимость налогообложения подчеркивается закрепленным в Конституции РФ положением статьи 47, которое прямо устанавливает обя-занность налогоплательщиков платить законно установленные налоги и сбо-ры. Любое нарушение налогового законодательства пагубно влияет на раз-витие в государстве рыночных отношений, подрывает экономику страны изнутри, как и любое другое нарушение, нарушение в налоговой сфере неиз-бежно вызывает ответную реакцию государства, в первую очередь в виде применение мер юридической ответственности.Целью данной работы является изучение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Важность и необходимость налогообложения подчеркивается закрепленным в Конститу-ции РФ положением статьи 47, которое прямо устанавливает обязанность нало-гоплательщиков платить законно установленные налоги и сборы. Любое нару-шение налогового законодательства пагубно влияет на развитие в государстве рыночных отношений, подрывает экономику страны изнутри, как и любое дру-гое нарушение, нарушение в налоговой сфере неизбежно вызывает ответную реакцию государства, в первую очередь в виде применение мер юридической ответственности.Целью данной работы является изучение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Литература
1.Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 // Собрание законодательства РФ. – 2009. — N 4. — С. 445;
2.Бюджетный кодекс Российской Федерации: Принят ГД ФС РФ 31 июля 1998// Российская газета. — 12.08.1998. — N 153-154;
3.Гражданский кодекс РФ: Часть первая: Принят ГД ФС РФ 21 октября 1994// Российская газета. — 08.12.1994. — N 238-239;
4.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Принят ГД ФС РФ 30 декабря 2001// Российская газета. — 31.12.2001. — N 256;
5.Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая: Принят ГД ФС РФ 31 июля 1998// Российская газета. — 06.08.1998. — N 148-149;
6.Уголовный кодекс Российской Федерации: Принят ГД ФС РФ 13 июня 1996// Собрание законодательства РФ. — 17.06.1996. — N 25. — ст. 2954;
7.О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26 октября 2002 N 127-ФЗ// Собрание законодательства РФ. – 28 октября 2002. — N 43. — ст. 4190;
8.По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации»: Определение Конституционного Суда РФ от 05 июля 2001 N 130-О// Российская газета. — 22.08.2001. — N 162;
9.О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 N 5// Вестник ВАС РФ. – 2001. — № 7;
10.О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях: Постановление Пленума ВАС РФ от 27 января 2003 N 2// Вестник ВАС РФ. – 2003. — N 3;
11.О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 N 5// Российская газета. — 19.04.2005. — N 80;
12.О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 N 64// Российская газета. — 31.12.2006. — N 297;
13.Юридические лица, физические лица и индивидуальные предприниматели несут ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, а руководители организаций-налогоплательщиков за данное нарушение подлежат привлечению к ответственности на основании статьи 15.5 Кодекса об административных правонарушениях [Электронный ресурс]: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 июня 2005 N Ф04-4096/2005(12618-А45-29) . — режим доступа: http:www.consultant.ru.- Загл. с экрана (Примечание: документ опубликован не был);
14.Заявление о признании незаконным и отмене решения органа Пенсионного фонда о взыскании с предпринимателя штрафа за нарушение срока регистрации предпринимателя в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда удовлетворено правомерно, поскольку на дату совершения деяния и вынесения спорного решения предприниматель не достиг шестнадцатилетнего возраста [Электронный ресурс]: Постановление ФАС Уральского округа от 19 марта 2007 N Ф09-1228/07-С1 по делу N А50-14300/2006441. — режим доступа: http:www.consultant.ru.- Загл. с экрана (Примечание: документ опубликован не был);
15.Суд правомерно удовлетворил заявление об обязании возвратить излишне уплаченный единый минимальный налог, поскольку исходил из того, что в действиях предпринимателя содержатся признаки состава преступления, предусмотренного нормами Уголовного кодекса Российской Федерации, поэтому взыскание налоговым органом штрафа неправомерно [Электронный ресурс]: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 июля 2008 N А33-14747/07-Ф02-2805/08 по делу N А33-14747/07 . — режим доступа: http:www.consultant.ru.- Загл. с экрана (Примечание: документ опубликован не был);
16.Дело по заявлению о взыскании с индивидуального предпринимателя налоговых платежей направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не проверил соблюдение налоговым органом порядка досудебного урегулирования спора и сроки обращения в суд для принудительного взыскания налогов, пеней и штрафов. При принятии решения были допущены противоречия в мотивировочной и резолютивной частях судебного акта [Электронный ресурс]: Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09 февраля 2009 по делу N А63-449/2005-С4-22. — режим доступа: http:www.consultant.ru.- Загл. с экрана (Примечание: документ опубликован не был);
17.Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09 августа 2007 N 28-10/076242@ [Электронный ресурс]. — режим доступа: http://www.garant.ru.- Загл. с экрана;
18.Акопджанова М.О. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов / М.О. Акопджанова// Законность. — 2011. — N 4. — С. 50 – 52;
19.Арсеньева Н.В. Административная и налоговая ответственность за правонарушения в области налогов и сборов: возможность консолидации норм и последствия/ Н.В. Арсеньева// Административное и муниципальное право. — 2011. — N 3. — С. 55-64;
20.Архипенко Т.В. Понятие и сущность ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах/ Т.В. Архипенко// Финансовое право. — 2004. — N 5. — С. 48 – 51;
21.Витрук Н.В. Общая теория юридической ответственности/ Н.В. Витрук. — 2-е изд., исправленное и доп., М.: НОРМА, 2009. — 432 с.;
22.Емельянов А.С. Правовая природа ответственности в области налогообложения/А.С. Емельянов [Электронный ресурс]// Реформы и право. – 2008. — N 1. — режим доступа: http:www.consultant.ru.- Загл. с экрана;
23.Карпушин М.П. Уголовная ответственность и состав преступления/ М.П. Карпушин, В.И. Курляндский. — М.: Юрид. лит., 1974. – 232 с.;
24.Кинсбурская В.А. Еще раз о правовой природе налоговой ответственности/ В.А. Кинсбурская // Налоги и налогообложение. — 2010. — N 4. — С. 27 – 34;
25.Кинсбурская В.А. Налоговая и финансовая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: разграничение понятий/ В.А. Кинсбурская// Право и экономика. — 2010. — N 6. — С. 31 – 37;
26.Лермонтов Ю.М. О соотношении налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства/ Ю.М. Лермонтов // Финансовая газета. — 2010. — N 42. — С. 9;
27.Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Просто о сложном (постатейный)/ Ю.М. Лермонтов [Электронный ресурс]// Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009. — режим доступа: http:www.consultant.ru.- Загл. с экрана;
28.Макаров А.В. Характеристика налоговой ответственности. Санкции за нарушение налогового законодательства/ А.В. Макаров, Т.В. Архипенко// Финансовое право. — 2005. — N 6. — С. 20 — 22;
29.Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 1997. – 600 с.;
30.Сальникова Л.В. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства/ Л.В. Сальникова// Налоговый вестник — 2007. — N 3. — С.159-163;
31.Справка по результатам обобщения практики рассмотрения дел о налоговых преступлениях [Электронный ресурс]// подготовлена судьей Свердловского областного суда Назаровой М.Н. 02.07.2007. — режим доступа: http:www.consultant.ru.- Загл. с экрана;
32.Чибинев В.М. Проблемы отграничения налоговой ответственности от других видов юридической ответственности / В.М. Чибинев // Юрист. — 2006. — N 4. — С. 40-44.
список литературы