Пример курсовой работы на тему Планирование себестоимости и прибыли предприятия

В условиях современной рыночной экономики для любого предприятия ключевой задачей становится обеспечение конкурентоспособности и финансовой устойчивости. Актуальность данной темы заключается в том, что эффективное управление затратами и финансовыми результатами является фундаментом для выживания и развития. Сопоставление таких ключевых показателей, как себестоимость и прибыль, позволяет не только оценить экономическую эффективность организации, но и сравнить ее с конкурентами, выявляя резервы для роста. Таким образом, анализ и планирование себестоимости и прибыли являются важнейшими инструментами в арсенале управленца.

Целью работы является планирование себестоимости продукции и прибыли на примере условного предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические основы планирования себестоимости и прибыли компании;
• провести анализ хозяйственной деятельности и разработать план по оптимизации показателей на примере ОАО «КВЗ».

Объектом исследования выступает производственно-хозяйственная деятельность условного предприятия ОАО «КВЗ». Предметом исследования являются процессы формирования, анализа и планирования себестоимости и прибыли. Поставленные цель и задачи определяют структуру и логику данной курсовой работы.

Глава 1. Теоретические основы управления себестоимостью и прибылью на предприятии

В данной главе будут рассмотрены фундаментальные понятия себестоимости и прибыли, их структура, виды, а также ключевые методы, используемые для их анализа и планирования. Понимание этих теоретических аспектов является необходимой базой для перехода к практическому анализу деятельности любого предприятия.

1.1. Сущность себестоимости, ее виды и структура

Себестоимость продукции — это выраженная в денежной форме совокупность расходов предприятия, связанных с производством и реализацией этой продукции. Этот показатель является основой для определения цены, расчета рентабельности и принятия управленческих решений. Грамотное управление себестоимостью позволяет контролировать издержки и повышать конкурентоспособность компании.

В экономическом анализе принято выделять следующие основные группы затрат, формирующие структуру себестоимости:

• Материальные затраты: стоимость сырья, материалов, комплектующих, топлива и энергии, используемых в производственном процессе.
• Затраты на оплату труда: заработная плата производственного и управленческого персонала, а также обязательные отчисления на социальные нужды.
• Амортизация: процесс постепенного переноса стоимости основных средств (зданий, оборудования) на производимую продукцию.
• Прочие затраты: расходы на логистику, маркетинг, административные нужды и другие издержки, связанные с производством и сбытом.

Важно различать плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость представляет собой прогнозируемый, максимально допустимый уровень затрат на производство продукции при определенных условиях. Фактическая (отчетная) себестоимость отражает реально понесенные расходы по итогам отчетного периода. Сравнение этих двух показателей позволяет выявлять отклонения, анализировать их причины и принимать меры по оптимизации затрат.

1.2. Ключевые методы, используемые при планировании себестоимости

Для расчета плановой себестоимости на предприятиях используются различные методы, выбор которых зависит от специфики производства, его типа и организационных особенностей. Рассмотрим наиболее распространенные из них.

Нормативный метод является одним из самых точных и широко применяемых. Его суть заключается в расчете плановой себестоимости на основе заранее установленных норм и нормативов расхода сырья, материалов, затрат труда и других ресурсов на единицу продукции. Этот метод позволяет не только планировать затраты, но и осуществлять оперативный контроль за их уровнем, выявляя отклонения от норм и их причины.

Метод прямых затрат (директ-костинг) предполагает разделение всех затрат на постоянные и переменные. В себестоимость продукции включаются только переменные (прямые) затраты, непосредственно связанные с объемом производства. Постоянные же расходы относятся на финансовые результаты периода в целом. Этот метод удобен для принятия решений об ассортименте продукции и определения точки безубыточности.

Метод «стандарт-кост» во многом схож с нормативным, но является более гибким. Он также базируется на стандартных (нормативных) затратах, однако предполагает регулярный анализ и пересмотр этих стандартов в соответствии с изменяющимися условиями рынка и производства. Этот подход широко используется в странах с развитой рыночной экономикой для гибкого управления затратами.

1.3. Прибыль предприятия как основной результат финансовой деятельности и подходы к ее планированию

Прибыль — это ключевой показатель, отражающий конечный финансовый результат деятельности предприятия. Она определяется как разница между доходами (выручкой от реализации) и расходами (полной себестоимостью). Прибыль является основным источником для расширения производства, стимулирования персонала и выплаты дивидендов собственникам.

В анализе выделяют валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью проданных товаров. Чистая прибыль — это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, сборов и других обязательных платежей. Именно чистая прибыль является источником самофинансирования и развития.

Планирование прибыли осуществляется с помощью нескольких основных методов:

1. Метод прямого счета: Наиболее распространенный и точный метод, при котором плановая прибыль рассчитывается по каждой товарной позиции. Расчет ведется как разница между планируемой выручкой от реализации и полной себестоимостью продукции.
   

   Формула расчета: ППРП = (ОРП × ЦРП) — (ОРП × ССТ), где:
   ППРП — плановая прибыль от реализации продукции;
   ОРП — объем реализации продукции в натуральном выражении;
   ЦРП — цена реализации единицы продукции;
   ССТ — полная себестоимость единицы продукции.

2. Аналитический метод: Применяется в дополнение к прямому счету. Он предполагает определение базовой рентабельности за отчетный период и последующий расчет плановой прибыли с учетом влияния на нее различных факторов, таких как изменение объема производства, структуры себестоимости, цен и ассортимента.
3. Метод на основе анализа взаимосвязи затрат, выручки и прибыли (CVP-анализ): Этот метод позволяет определить точку безубыточности, то есть тот объем продаж, при котором предприятие полностью покрывает все свои затраты, не получая прибыли, но и не неся убытков. Он является важным инструментом стратегического планирования.

Рассмотрев теоретический базис, можно переходить к практическому применению этих знаний для анализа и планирования на конкретном предприятии.

Глава 2. Практический анализ и планирование себестоимости и прибыли на примере ОАО «КВЗ»

В этой главе будет проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности условного предприятия ОАО «КВЗ», выявлены ключевые тенденции в динамике себестоимости и прибыли, а также разработаны конкретные рекомендации по их оптимизации на плановый период.

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия

Открытое акционерное общество «КВЗ» — условное предприятие, действующее в отрасли тяжелого машиностроения. Основной вид деятельности — производство и реализация специализированного бурового оборудования. Продукция компании поставляется как на внутренний рынок, так и в страны ближнего зарубежья. Организационная структура предприятия является линейно-функциональной, что типично для производственных компаний такого масштаба.

Для оценки общей динамики развития рассмотрим ключевые технико-экономические показатели ОАО «КВЗ» за последние три года.

Основные экономические показатели ОАО «КВЗ» за 2022-2024 гг.

Показатель	2022 г.	2023 г.	2024 г.
Выручка от реализации, млн руб.	1250	1310	1340
Объем производства, ед.	500	515	520
Среднесписочная численность персонала, чел.	450	445	440

Представленные данные свидетельствуют о стабильном, хотя и замедляющемся, росте выручки и объемов производства. При этом наблюдается незначительное сокращение численности персонала, что может говорить о мерах по оптимизации или росте производительности труда. Для более глубокого понимания ситуации необходимо провести детальный анализ финансовых показателей.

2.2. Как проводится анализ себестоимости и финансовых результатов предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является ключевым этапом для выявления внутренних резервов предприятия. На основе условных данных ОАО «КВЗ» проведем горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости и финансовых результатов.

Горизонтальный (динамический) анализ предполагает сравнение показателей отчетного периода с предыдущими периодами. Анализ себестоимости ОАО «КВЗ» показал, что за последние три года общая сумма затрат выросла на 12%, в то время как выручка увеличилась только на 7.2%. Это свидетельствует об опережающем росте затрат, что является негативной тенденцией, ведущей к снижению прибыльности.

Вертикальный (структурный) анализ позволяет оценить долю каждой статьи затрат в их общей сумме. Анализ структуры себестоимости ОАО «КВЗ» за 2024 год выявил, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты (65%), что характерно для машиностроения. Затраты на оплату труда составляют 20%, амортизация — 8%, прочие расходы — 7%. При этом динамический анализ показал, что основной причиной роста себестоимости стало увеличение доли материальных затрат на 5 процентных пунктов за три года, что, вероятно, связано с удорожанием металла и комплектующих.

Расчет показателей рентабельности подтверждает сделанные выводы. Рентабельность продаж (отношение прибыли от продаж к выручке) снизилась с 15% в 2022 году до 11% в 2024 году. Рентабельность продукции (отношение прибыли к себестоимости) также упала с 18% до 13% за тот же период.

Таким образом, проведенный анализ выявил ключевую проблему предприятия: снижение рентабельности из-за опережающего роста себестоимости, основной драйвер которого — удорожание материальных ресурсов. Это создает прямую необходимость в разработке мер по управлению затратами.

2.3. Разработка предложений по планированию себестоимости для оптимизации прибыли

На основе выводов, сделанных в ходе анализа, необходимо разработать план мероприятий, направленных на снижение себестоимости и, как следствие, увеличение прибыли ОАО «КВЗ». Поскольку ключевой проблемой является рост материальных затрат, основные усилия следует сосредоточить именно в этой области.

Предлагаются следующие мероприятия на плановый 2025 год:

1. Диверсификация поставщиков сырья. Заключение контрактов с двумя новыми поставщиками металла, что позволит снизить закупочные цены в среднем на 5% за счет конкуренции и оптовых скидок.
2. Внедрение ресурсосберегающей технологии. Модернизация одного из цехов для внедрения новой технологии резки металла, которая позволит сократить объем отходов (металлической стружки) на 15%, что эквивалентно снижению потребности в сырье на 3%.

Проведем плановый расчет себестоимости и прибыли на 2025 год с учетом предложенных мероприятий и планируемого объема производства в 530 единиц продукции по цене 2,6 млн руб. за единицу.

Текущая себестоимость единицы продукции (2024 г.) составляет 2,28 млн руб. Планируется снижение материальных затрат, составляющих 65% от себестоимости, на 8% (5% за счет поставщиков + 3% за счет технологии). Экономия на единицу продукции составит: 2,28 млн руб. × 0,65 × 0,08 = 0,118 млн руб. Таким образом, плановая себестоимость единицы продукции на 2025 год составит: 2,28 — 0,118 = 2,162 млн руб.

Теперь рассчитаем плановую прибыль, используя метод прямого счета:

ПП = (530 ед. × 2,6 млн руб.) — (530 ед. × 2,162 млн руб.) = 1378 млн руб. — 1145,86 млн руб. = 232,14 млн руб.

Для сравнения, при сохранении текущего уровня себестоимости плановая прибыль составила бы: (530 × 2,6) — (530 × 2,28) = 170 млн руб. Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит увеличить плановую прибыль на 62,14 млн руб., что доказывает их экономическую целесообразность.

В ходе исследования были всесторонне изучены теоретические аспекты управления себестоимостью и прибылью. Были даны определения ключевым понятиям, рассмотрены их структура, виды и методы планирования. Этот теоретический фундамент позволил перейти к практической части работы.

На примере условного предприятия ОАО «КВЗ» был проведен комплексный анализ его финансово-хозяйственной деятельности. Анализ выявил ключевую проблему — снижение рентабельности из-за опережающего роста себестоимости, вызванного в основном удорожанием материальных ресурсов.

На основе сделанных выводов были разработаны конкретные мероприятия по снижению материальных затрат, включающие диверсификацию поставщиков и внедрение ресурсосберегающей технологии. Экономический расчет показал, что реализация этих предложений позволит увеличить плановую прибыль предприятия на 36.5%. Таким образом, можно констатировать, что поставленная в начале работы цель — планирование себестоимости и прибыли предприятия — была успешно достигнута.

Список использованной литературы

1. Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. М.: Компания Спутник Плюс, 2013. – 384 с.
2. Анализ финансовой отчётности. Учебное пособие /Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник.– Москва: Омега-Л, 2014.– 452 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Под ред. Л.П. Ермоловича.– Минск: Интепресссервис: Экоперспектива, 2013.–576 с.
4. Бакадоров, В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия. / В.Л. Бакадоров, Г.Д. Алексеев. Учеб. пособие.– М.: Приор, 2013.– 96 с.
5. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. М.: КноРус, 2012. — 544 с.
6. Вахрин, П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих структурах.–М.: Дашков и Ко, 2013.–224 с.
7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: Омега-Л, 2011. – с.89.
8. Герасимова, В.А. Анализ финансово– хозяйственной деятельности предприятия в вопросах и ответах – М.: Дашков и Ко, 2013.– 224 с.
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2014. – 367 с.
10. Ефимова, Мельник, Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2013. – 326 с.
11. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия. – М.: ЭКМОС, 2013.– 240 с.
12. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб.для вузов. / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. — М. : Проспект, 2013.
13. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: «Финансы и статистика», 2012.
14. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2014. – 368 с.
15. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Велби, 2013.– 424 с.
16. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2013.– 511 с.
17. Крейнина М. Н. Оценка финансового положения предприятия.- М.: Инфра-М, 2013. – 287 с..
18. Крылов Э.И., Власова В.М., Егорова М.Г., Журавкова И.В. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 192 с.
19. Леднёва Ю.А. Сущность управленческого учета как элемента информационного обеспечения организации //Управленческий учет. – 2010, — №2.
20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
21. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2013.– 304 с.
22. Маняева В.А. Расходы организации в системе стратегического управленческого учета //Управленческий учет. – 2010, — №5.
23. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ. Учеб. пособие.– М.: ФБК– ПРЕСС, 2013.– 224 с.
24. Попова Л.В., Константинов В.А., Маслова И.А., Степанова Е.Ю. Управленческий учет и анализ с практическими примерами: учеб. пособие. – М.: Дело и Сервис, 2012. – 612 с.
25. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / Жилкина А.Н.; Инфра-М , — 2009. – 332 с.
26. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. — М. Банки и Биржи; ЮНИТИ, 2012. — с.83.
27. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. — М. Банки и Биржи; ЮНИТИ, 2012. — с.89.