Платежи предприятий и организаций в бюджет Российской Федерации: сущность, динамика и особенности в современных экономических условиях (2020-2025 гг.)

В условиях постоянно меняющегося глобального экономического ландшафта и внутренних структурных преобразований, система платежей предприятий и организаций в бюджетную систему Российской Федерации выступает одним из ключевых элементов, определяющих финансовую стабильность государства и возможности его развития. С 2020 по 2025 годы российская экономика столкнулась с беспрецедентными вызовами: пандемией COVID-19, геополитической напряженностью, санкционным давлением, а также необходимостью ускоренной адаптации и поиска новых драйверов роста. Все эти факторы неминуемо отразились на формировании доходной части бюджета, потребовав оперативных изменений в налоговом и бюджетном законодательстве.

Данная курсовая работа ставит своей целью всестороннее изучение и глубокий анализ сущности, видов, а также динамики и особенностей платежей предприятий и организаций в бюджет Российской Федерации в современных экономических условиях. Для достижения этой цели в рамках исследования будут решены следующие задачи: раскрыты теоретические основы и классификация платежей, проанализированы ключевые изменения в законодательной базе за последние 3-5 лет, исследована структура и динамика поступлений от основных видов платежей в федеральный и региональные бюджеты, выявлены факторы, влияющие на эффективность собираемости платежей и существующие вызовы, а также предложены основные направления совершенствования системы платежей предприятий. Структура работы последовательно раскрывает обозначенные вопросы, предоставляя академически обоснованный и актуальный взгляд на проблему.

Теоретические основы платежей предприятий и организаций в бюджетную систему РФ

Финансовая система любого государства подобна кровеносной системе организма: она питает его жизненно важные функции. В этой аналогии платежи предприятий и организаций в бюджет играют роль крупных артерий, по которым поступает основная масса ресурсов, необходимых для функционирования государственного аппарата, реализации социальных программ, развития инфраструктуры и поддержания обороноспособности, а без четкого понимания их сущности, классификации и роли невозможно эффективно управлять государственными финансами.

Сущность и значение платежей предприятий в бюджет

В основе финансовой архитектуры государства лежат обязательные платежи. Под ними понимаются взносы и отчисления юридических и физических лиц, которые направляются в государственный, федеральный, региональный или местный бюджет. Эти платежи формируют основу публичных денежных фондов, за счет которых обеспечивается выполнение государством его функций.

В рамках российского законодательства к определению обязательных платежей подходят двояко. Узкий подход трактует обязательные платежи как непосредственно налоги и сборы, исключая из этой категории пени и штрафы, которые рассматриваются как меры ответственности за нарушение фискальной дисциплины. С другой стороны, широкий подход включает в понятие обязательных платежей также пени и штрафы, поскольку они являются обязательными к уплате и, в конечном итоге, пополняют доходную часть бюджета. Для целей всестороннего анализа, академически более корректным является широкий подход, так как пени и штрафы, хотя и носят санкционный характер, выполняют фискальную функцию и влияют на общую картину поступлений, а значит, игнорировать их — значит упускать часть реальной финансовой картины.

Таким образом, платежи предприятий в бюджет — это не просто механическое перечисление средств. Это сложная система экономических отношений, в рамках которой государство аккумулирует финансовые ресурсы для достижения своих стратегических целей, а предприятия, выполняя свою публично-правовую обязанность, участвуют в создании общественного блага, одновременно формируя рамки для своей хозяйственной деятельности.

Классификация платежей предприятий в бюджетную систему РФ

Для систематизации и эффективного управления финансовыми потоками в Российской Федерации обязательные платежи классифицируются по нескольким критериям. В наиболее общем виде можно выделить две большие группы: обязательные бюджетные платежи (непосредственно поступающие в бюджеты различных уровней) и парафискальные платежи (отчисления во внебюджетные фонды, такие как страховые взносы). Однако для целей бюджетной системы РФ наиболее универсальной и практически значимой является классификация по видам платежей, которые делятся на четыре основные группы: налоги, сборы, пени и штрафы.

Налоговые доходы

Ядром системы обязательных платежей являются налоги. Согласно Налоговому кодексу РФ, налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Предприятия и организации вносят значительную часть налоговых доходов. К ключевым видам налогов, уплачиваемых ими, относятся:

• Налог на прибыль организаций: Один из основных прямых налогов, взимаемый с финансового результата деятельности предприятия.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, взимаемый на каждом этапе производства и реализации товаров, работ, услуг, но фактически уплачиваемый конечным потребителем.
• Акцизы: Косвенные налоги, устанавливаемые на определенные виды товаров (подакцизные товары), такие как алкогольная продукция, табачные изделия, автомобили, нефтепродукты.
• Налоги на совокупный доход: Включают налоги, уплачиваемые в рамках специальных налоговых режимов, таких как упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН).
• Налоги на имущество организаций: Взимаются с недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения.
• Платежи за пользование природными ресурсами: Включают налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
• Налоги на внешнюю торговлю: Включают таможенные пошлины и сборы, хотя их администрирование отличается от традиционных налогов, они также формируют доходную часть бюджета.

Каждый из этих налогов играет свою роль в формировании доходной части бюджета, а их ставки, объекты налогообложения и налоговые льготы регулярно пересматриваются в зависимости от текущей экономической ситуации и фискальной политики государства.

Неналоговые доходы и сборы

Помимо налогов, предприятия также уплачивают значительный объем неналоговых доходов и сборов. Сбор — это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий для совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).

К неналоговым доходам, формируемым предприятиями, относятся:

• Доходы от использования или продажи государственного и муниципального имущества: Например, арендная плата за государственное или муниципальное имущество, выручка от приватизации.
• Часть прибыли унитарных предприятий: Государственные и муниципальные унитарные предприятия, осуществляя хозяйственную деятельность, перечисляют часть своей чистой прибыли в соответствующие бюджеты.
• Лицензионные сборы: Плата за выдачу лицензий на осуществление определенных видов деятельности.
• Административные платежи и сборы: Включают различные государственные пошлины (например, за регистрацию юридического лица, за выдачу разрешений).
• Штрафные санкции и возмещение ущерба: Средства, взыскиваемые с предприятий за нарушение законодательства (включая экологическое, антимонопольное) или за причиненный ущерб.
• Доходы от внешнеэкономической деятельности: Например, часть доходов от торговых операций, не подпадающих под таможенные пошлины.

Эти поступления, хотя и уступают по объему налоговым доходам, играют важную роль в обеспечении финансовой устойчивости бюджетов.

Роль пени и штрафов в системе платежей

Пени и штрафы занимают особое место в системе обязательных платежей. Они не являются фискальными по своей природе в том смысле, что их основная цель — не сбор доходов, а обеспечение соблюдения налогового и иного законодательства. Однако, попадая в бюджет, они пополняют его доходную часть и выполняют важную стимулирующую и карательную функцию.

• Пени — это денежные суммы, которые налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент обязан уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством. Они начисляются за каждый день просрочки и призваны компенсировать государству потери, связанные с несвоевременным поступлением средств.
• Штрафы — это меры ответственности за совершение налоговых правонарушений, административных правонарушений или уголовных преступлений в сфере налогов и сборов. Они носят характер наказания и направлены на пресечение противоправного поведения и предотвращение будущих нарушений.

Хотя поступления от пени и штрафов могут быть менее предсказуемыми и зависят от уровня дисциплины налогоплательщиков, они являются неотъемлемой частью системы платежей, обеспечивая её полноту и справедливость.

Бюджетная классификация и Код бюджетной классификации (КБК)

Для унификации, систематизации и прозрачности бюджетного процесса в Российской Федерации применяется Бюджетная классификация РФ. Это инструмент, который позволяет группировать доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы, обеспечивая единообразие учета и отчетности на всех уровнях.

Классификация доходов бюджетов РФ имеет многоуровневую структуру:

• Группы: Например, налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные перечисления.
• Подгруппы: Детализируют группы, например, в налоговых доходах это могут быть налоги на прибыль, налоги на товары и услуги.
• Статьи: Указывают конкретный вид дохода внутри подгруппы, например, НДС, акцизы.
• Подстатьи: Максимально детализируют статью, уточняя особенности поступления.

Ключевым инструментом для идентификации каждого конкретного платежа в бюджет является Код бюджетной классификации (КБК). Это 20-значная последовательность цифр, которая является обязательной при уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и других платежей в бюджет. Каждая группа цифр в КБК несет определенную информацию:

• 1-3 разряды: Код главного администратора доходов бюджета (например, ФНС, ФТС).
• 4-11 разряды: Код вида доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья).
• 12-13 разряды: Код подвида доходов (для детализации).
• 14-17 разряды: Код программы (для целевых поступлений).
• 18-20 разряды: Код вида операции (для уточнения вида платежа: налог, пеня, штраф).

Например, структура КБК позволяет четко определить, что это за платеж: налог на прибыль, перечисленный в федеральный бюджет за конкретный период, или штраф за административное правонарушение, поступивший в местный бюджет. Правильное указание КБК критически важно для корректного зачисления средств и избежания задолженностей, ведь ошибка здесь может привести к неверному распределению средств и последующим проблемам с налоговыми органами.

Таким образом, бюджетная классификация и КБК обеспечивают прозрачность и управляемость финансовыми потоками, позволяя государству эффективно планировать, исполнять и контролировать бюджет, а предприятиям — четко и правильно выполнять свои фискальные обязательства.

Изменения в законодательной базе, регулирующей платежи предприятий в бюджет РФ (2020-2025 гг.)

Период с 2020 по 2025 годы ознаменовался беспрецедентными изменениями в экономической и геополитической обстановке, которые потребовали от российского законодателя оперативного и системного реагирования. Фискальная политика стала одним из ключевых инструментов адаптации к новым реалиям, что привело к существенным корректировкам в Налоговом и Бюджетном кодексах РФ. Эти изменения затронули практически все аспекты платежей предприятий в бюджет, от ставок налогов до механизмов их уплаты и администрирования.

Изменения в налогообложении прибыли организаций

Налог на прибыль организаций является одним из столпов доходной части федерального и региональных бюджетов. С 1 января 2025 года произошло одно из самых значимых изменений — основная ставка налога на прибыль организаций была увеличена с 20% до 25%. Это решение направлено на увеличение бюджетных поступлений, необходимых для финансирования возросших государственных расходов и реализации стратегических проектов.

Важно отметить, что структура распределения налога на прибыль между уровнями бюджетной системы также претерпела изменения: 17% перечисляются в федеральный бюджет, а 8% — в бюджеты субъектов Российской Федерации. Такое распределение призвано обеспечить баланс интересов центра и регионов.

Помимо базовой ставки, были введены и другие меры, стимулирующие инвестиционную активность и инновационное развитие:

• Федеральный инвестиционный налоговый вычет: С 2025 года, в дополнение к уже существующему региональному вычету, введен федеральный инвестиционный налоговый вычет. Это позволит предприятиям снижать налоговую базу по налогу на прибыль за счет капитальных вложений, что должно способствовать модернизации производства и внедрению новых технологий.
• Повышающие коэффициенты для расходов: Для стимулирования инноваций и формирования высокотехнологичной базы, с 2025 года затраты на формирование первоначальной стоимости некоторых основных средств и нематериальных активов, а также расходы на приобретение программного обеспечения и выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) разрешено учитывать с повышающим коэффициентом 2 (вместо прежнего 1.5). Это является мощным стимулом для компаний инвестировать в НИОКР и обновлять производственные фонды, снижая при этом налоговую нагрузку.
• Пониженная ставка для малых технологических компаний: Субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, в период с 2025 по 2030 годы. Эта мера нацелена на поддержку высокотехнологичного малого и среднего бизнеса, который часто является драйвером инноваций.
• Увеличение ставки по процентам от ценных бумаг: С 2025 года ставка налога на прибыль по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций увеличилась с 15% до 20%. Это изменение направлено на гармонизацию налогообложения различных видов финансовых доходов и может повлиять на инвестиционные стратегии компаний.

Изменения в системе упрощенного налогообложения (УСН) и НДС

Одним из наиболее резонансных изменений стало переосмысление роли упрощенной системы налогообложения в контексте НДС. С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС, если их доходы превышают 60 млн рублей. Это существенный отход от прежней практики, когда УСН полностью освобождала от НДС.

Для таких плательщиков предусмотрен выбор:

• Применение общих ставок НДС (20%, 10%, 0%) с правом на вычеты: Это позволит им включать «входной» НДС в вычеты, снижая налоговую нагрузку, но обяжет вести более сложный учет.
• Применение пониженных специальных ставок (5% или 7%) без возможности вычета «входного» НДС: Этот вариант может быть более привлекательным для компаний, чьи клиенты не являются плательщиками НДС или для тех, кто не желает усложнять бухгалтерский учет.

Важно отметить, что налогоплательщики на УСН с доходом не более 60 млн рублей за 2024 год автоматически освобождаются от обязанностей плательщика НДС с 1 января 2025 года, что призвано поддержать наименьшие предприятия.

Универсальный налоговый платеж (ЕНП) и другие нововведения

С 1 января 2024 года произошло важное изменение в порядке уплаты налогов и сборов: был отменен альтернативный способ уплаты налогов, страховых взносов и сборов отдельными платежными поручениями со статусом «02». Теперь все перечисления в Федеральную налоговую службу (ФНС) осуществляются через Единый налоговый платеж (ЕНП) со статусом «01». ЕНП значительно упрощает процесс уплаты, поскольку позволяет одной платежкой закрывать несколько налоговых обязательств, однако требует более внимательного ведения единого налогового счета.

Среди других нововведений следует упомянуть введение туристического налога с 2025 года. Этот налог, вероятно, будет взиматься с туристов и может стать дополнительным источником доходов для региональных и местных бюджетов, направленных на развитие туристической инфраструктуры.

Налоговая амнистия и борьба с дроблением бизнеса

Одной из самых обсуждаемых инициатив стало введение налоговой амнистии для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые в 2022-2024 годах прибегали к искусственному дроблению бизнеса. Эта мера, закрепленная Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, вступила в силу с 12 июля 2024 года и предусматривает освобождение от доначисленных налогов, пеней и штрафов при выполнении определенных условий.

Ключевые условия для получения амнистии включают:

• Добровольный отказ от применения схем дробления в 2025-2026 годах: Налогоплательщик должен прекратить практику искусственного дробления бизнеса.
• Вступление решения о привлечении (или отказе в привлечении) к ответственности в силу начиная с 12 июля 2024 года.
• Отсутствие выявления налоговой инспекцией дробления бизнеса за 2025 и 2026 годы.

Для применения амнистии не требуется подавать никаких заявлений. Отказ от дробления может быть реализован различными способами: без изменения структуры бизнеса (например, переходом на общую систему налогообложения), с изменением структуры бизнеса (например, объединением организаций) или путем ликвидации бизнеса, который использовался для схемы. Эта амнистия призвана дать бизнесу возможность «обнулиться» и начать работать в рамках законных схем, одновременно увеличивая прозрачность и потенциальные налоговые поступления.

Поправки в Бюджетный кодекс Российской Федерации (2025 год)

Параллельно с налоговыми изменениями, значительные корректировки были внесены и в Бюджетный кодекс РФ, направленные на повышение эффективности управления государственными финансами и адаптацию к новым экономическим реалиям.

• Федеральный закон от 21.04.2025 № 84-ФЗ уточнил особенности исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в 2025 году. В частности, он перенес плату за пользование средствами федерального бюджета, начисленную в 2025-2029 годах на две трети задолженности по бюджетным кредитам, на 2030 год. Эта мера направлена на снижение финансовой нагрузки на заемщиков федеральных средств. Также закон установил, что судебные акты, требующие бюджетных ассигнований, исполняются в пределах предусмотренных бюджетом средств по соответствующим статьям расходов, что подчеркивает необходимость строгого бюджетного планирования.
• Федеральный закон от 24.06.2025 № 158-ФЗ внес масштабные изменения, дополнив Бюджетный кодекс РФ новой главой «Информационное обеспечение бюджетного процесса». Эта глава закрепила правила функционирования и взаимодействия Государственной интегрированной информационной системы «Электронный бюджет», что является важным шагом к цифровизации и повышению прозрачности бюджетных процессов. Закон также расширил казначейский мониторинг на всех участников системы казначейских платежей, что усилит контроль за целевым использованием бюджетных средств. Среди других значимых изменений: запрет переводить средства взыскателям на счета в зарубежных банках (укрепление финансового суверенитета), перенос предельного срока внесения проекта федерального бюджета в Госдуму с 15 сентября на 1 октября (предоставление дополнительного времени для более качественной подготовки документа). Кроме того, субъектам РФ, где введено военное положение, предоставлено право утверждать перечни населенных пунктов, на территориях которых организации и ИП могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники, что является адаптацией законодательства к особым условиям.
• Федеральный закон от 31.07.2025 № 303-ФЗ закрепил возможность представления распоряжения для перевода денежных средств на счет цифрового рубля пользователя платформы цифрового рубля. Это изменение является частью более широкой тенденции по внедрению цифрового рубля и его интеграции в финансовую систему страны, что в будущем может повлиять на механизмы осуществления бюджетных платежей.

Эти законодательные новеллы, особенно в части налога на прибыль и НДС, являются не просто техническими корректировками, а отражают стратегические приоритеты государства: увеличение доходной части бюджета, стимулирование инвестиций в приоритетные секторы экономики, повышение прозрачности и эффективности бюджетного процесса, а также адаптация к вызовам, связанным с технологическим развитием и геополитикой. В конечном итоге, все эти меры призваны не только обеспечить финансовую устойчивость страны, но и создать основу для её будущего развития.

Структура и динамика поступлений от ключевых видов платежей предприятий и организаций в федеральный и региональные бюджеты РФ (2020-2025 гг.)

Анализ структуры и динамики поступлений от платежей предприятий и организаций в бюджеты Российской Федерации за период 2020-2025 годов позволяет не только оценить фискальную эффективность государственной политики, но и выявить глубинные экономические процессы, происходящие в стране. Этот период характеризуется значительной турбулентностью, и данные статистики отражают как адаптацию экономики к внешним шокам, так и влияние законодательных изменений.

Общая динамика поступлений в бюджетную систему РФ

По итогам января-июля 2025 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило 34 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей, что представляет собой значительный рост на 7%, или на 2,4 трлн рублей, по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Этот рост является важным индикатором восстановления и адаптации экономики.

Основными факторами, обеспечившими данный прирост, стали:

• Увеличение ненефтегазовых доходов: Это свидетельствует о постепенной диверсификации источников бюджетных поступлений и снижении зависимости от сырьевого сектора.
• Рост налоговых поступлений от внутреннего сектора экономики: Подчеркивает активизацию внутренней экономической деятельности.

Разделяя поступления по уровням бюджетной системы, мы видим следующую картину за январь-июль 2025 года:

Уровень бюджета	Объем поступлений (трлн руб.)	Изменение к 2024 г. (трлн руб.)	Изменение к 2024 г. (%)
Бюджетная система РФ	34,0	+2,4	+7,0%
Консолидированный бюджет РФ	25,9	+1,4	+5,5%
Федеральный бюджет	14,7	+0,7	+4,6%
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	11,2	+0,7	+6,7%
Государственные внебюджетные фонды	8,4	+1,0	+13,8%

Источник: Аналитический портал ФНС России, Минфин России

Из таблицы видно, что все уровни бюджетной системы демонстрируют положительную динамику. Особо выделяется рост поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ (+6,7%), что может быть связано с активизацией региональной экономики и увеличением налоговой базы. Поступления в государственные внебюджетные фонды также показывают значительный рост (+13,8%), что обусловлено увеличением фонда оплаты труда.

Ненефтегазовые доходы за январь-июль 2025 года составили 20,7 трлн рублей, увеличившись на 15,1% (+2,7 трлн рублей). Этот показатель демонстрирует рост вдвое быстрее общей суммы поступлений, что подтверждает тенденцию к усилению роли несырьевых секторов экономики в формировании бюджетных доходов.

Структура и динамика ключевых налоговых поступлений

Структура доходов консолидированного бюджета РФ за январь-июль 2025 года показывает, что основные виды платежей предприятий формируют ядро доходной части:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — 22%
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — 21%
• Налог на прибыль — 21%
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 19%

Эти четыре налога в совокупности составляют более 80% всех доходов консолидированного бюджета, что подчеркивает их критическую важность для финансовой системы страны.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

В отличие от общей позитивной динамики, поступления по НДПИ демонстрируют снижение. За январь-июль 2025 года они составили 5,8 трлн рублей, что на 22% (–1,7 трлн рублей) меньше, чем годом ранее. Это снижение обусловлено двумя основными факторами:

1. Сокращение мировых цен на нефть: НДПИ напрямую зависит от ценовой конъюнктуры на мировых сырьевых рынках.
2. Отмена ежемесячной дополнительной уплаты для газовой отрасли с 1 января 2025 года: Эта мера, вероятно, направлена на поддержку газовой отрасли, но привела к снижению налоговых поступлений.

Динамика НДПИ подчеркивает высокую волатильность сырьевого сектора и риски, связанные с его доминирующей ролью в структуре доходов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Объем поступлений по НДС за январь-июль 2025 года составил 5,5 трлн рублей, увеличившись на 14,8% (+0,7 трлн рублей). Этот рост обусловлен несколькими причинами:

• Рост номинального ВВП: Расширение экономики естественным образом приводит к увеличению налоговой базы по НДС.
• Увеличение внутреннего производства: В частности, в строительстве (+20,9%), информационном секторе (+13,5%), обрабатывающих производствах (+8,9%). Рост этих секторов сигнализирует об активизации деловой активности.
• Дополнительные поступления от компаний на УСН: Введение обязанности уплаты НДС для плательщиков УСН с доходом более 60 млн рублей с 2025 года уже начинает давать фискальный эффект.

Налог на прибыль организаций

Поступления по налогу на прибыль организаций в консолидированный бюджет за январь-июль 2025 года достигли 5,4 трлн рублей, превысив уровень аналогичного периода 2024 года на 17,3% (+0,8 трлн рублей). Основные причины этого роста:

• Повышение ставки налога до 25%: Это прямое фискальное решение, направленное на увеличение доходов.
• Увеличение доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам: Рост процентных доходов компаний от вложений в госбумаги также способствовал увеличению налоговой базы.

Поступления в государственные внебюджетные фонды

В государственные внебюджетные фонды за январь-июль 2025 года поступило 8,4 трлн рублей, что на 13,8% (или на 1 трлн рублей) больше, чем годом ранее. Основным фактором роста стало увеличение фонда оплаты труда на 15,2%. Это свидетельствует о росте доходов населения и, как следствие, увеличении отчислений по страховым взносам.

Исполнение федерального бюджета и бюджетный дефицит

Несмотря на общий рост поступлений, федеральный бюджет России в 2025 году столкнулся с проблемой дефицита. По итогам первых пяти месяцев года он составил 3,4 трлн рублей, или 1,5% ВВП.

Предварительная оценка объема доходов федерального бюджета в январе-июле 2025 года составила 20 315 млрд рублей, что на 2,8% выше объема поступлений в соответствующем периоде 2024 года. Однако этот рост был неоднородным:

• Ненефтегазовые доходы федерального бюджета выросли на 14,0% в годовом исчислении, достигнув 14 793 млрд рублей, что подтверждает общую тенденцию диверсификации.
• Нефтегазовые доходы снизились на 18,5% в годовом исчислении до 5 522 млрд рублей, преимущественно из-за снижения средней цены на нефть.

Минфин России прогнозирует рост поступлений НДФЛ в федеральный бюджет в 2025 году до 858,2 млрд рублей, что на 5,9% больше ранее утвержденного показателя. Это отражает ожидания стабильного роста доходов населения.

В целом, за 2024 год налоговые поступления в бюджет РФ выросли на 20%, а ненефтегазовые доходы бюджетной системы, администрируемые ФНС, составили 32,8 трлн рублей, что на 15,8% больше показателя 2023 года. Эти цифры демонстрируют способность фискальной системы адаптироваться к изменяющимся условиям и увеличивать поступления за счет несырьевого сектора, несмотря на сохраняющиеся вызовы, связанные с волатильностью мировых рынков и ростом государственных расходов. При этом важно задаться вопросом: насколько устойчив этот рост и не являются ли разовые факторы его основной движущей силой?

Факторы, влияющие на эффективность собираемости платежей предприятий, и современные вызовы

Эффективность и полнота собираемости платежей предприятий в бюджетную систему — это многогранное явление, зависящее от сложного переплетения макроэкономических, геополитических, административных и регуляторных факторов. В современных экономических условиях (2020-2025 гг.) Российская Федерация сталкивается с уникальными вызовами, которые оказывают существенное влияние на фискальную систему.

Макроэкономические и геополитические факторы

Мировая экономика, а вместе с ней и российская, переживает период повышенной нестабильности.

• Влияние мировых цен на нефть: Как показал анализ динамики НДПИ, снижение мировых цен на нефть напрямую приводит к сокращению доходов бюджета. Этот фактор является одним из ключевых рисков для российской фискальной системы, поскольку, несмотря на усилия по диверсификации, экономика остается чувствительной к сырьевой конъюнктуре. Падение поступлений по НДПИ за январь-июль 2025 года на 22% служит ярким подтверждением этой уязвимости.
• Экономический спад и санкции: Введение жестких экономических санкций против РФ и общая геополитическая напряженность привели к целому ряду негативных последствий:
  • Уменьшение импорта и таможенных платежей: Ограничения на внешнюю торговлю и перестройка логистических цепочек сократили объем импорта, что неизбежно сказалось на поступлениях от таможенных пошлин.
  • Сворачивание внутренних производств: Некоторые отрасли столкнулись с дефицитом комплектующих и технологий, что привело к сокращению производства и, как следствие, к снижению налоговых потоков.
  • Вторичные санкции и дисконты на нефть: Падение нефтегазовых доходов в 2025 году во многом обусловлено вторичными санкциями, вынуждающими продавать нефть с дополнительным дисконтом, снижением объемов поставок в традиционные рынки и ростом затрат на логистику и страхование «теневого» флота.
• Высокая ключевая ставка и слабый рост ВВП: Высокая ключевая ставка Центрального банка, хотя и направлена на сдерживание инфляции, одновременно удорожает кредиты для бизнеса, замедляет инвестиционную активность и может привести к снижению спроса. Слабый рост ВВП создает риски для бизнеса в виде снижения потребительской активности и замедления инвестиций, что напрямую отражается на налоговой базе.

Административные и регуляторные факторы

Помимо макроэкономических факторов, на собираемость платежей значительное влияние оказывают административные меры и общая регуляторная среда.

• Ужесточение мер контроля и администрирования налогов: Внедрение современных цифровых технологий и совершенствование налогового администрирования доказали свою эффективность. Например, внедрение онлайн-касс в 2016-2018 годах привело к двукратному росту средней выручки на одну кассу и резкому ускорению роста поступлений НДС в розничной торговле (+38% в 2017 году). В Камчатском крае использование онлайн-касс плательщиками I и II этапов привело к увеличению налоговых обязательств на 381 млн рублей, или на 41%. Передача функций администрирования страховых взносов ФНС также способствовала росту поступлений (+7,2% в 2017 году). Эти примеры подчеркивают, что повышение прозрачности и усиление контроля напрямую влияет на собираемость налогов.
• Политическая стабильность и последовательность государственной политики: Политическая стабильность является одним из ключевых факторов, влияющих на доходность бюджетов и их налоговую часть. Дисбаланс и неустойчивость в государственной политике замедляют долгосрочные налоговые реформы, негативно сказываясь на потенциальных налоговых доходах. Предсказуемость и четкость «правил игры» формируют благоприятный инвестиционный климат и стимулируют добросовестную уплату налогов.

Современные вызовы и риски

На фоне отмеченных факторов, российская фискальная система сталкивается с рядом серьезных вызовов:

• Расширение бюджетного дефицита: Бюджет России в 2025 году демонстрирует двойственную динамику: рост доходов сопровождается резким увеличением расходов. Объем расходов федерального бюджета по итогам января-июля 2025 года составил 25 194 млрд рублей, что на 20,8% выше уровня предыдущего года. На весь 2025 год запланированы рекордные расходы в 42,3 трлн рублей, или 19,5% ВВП. Наиболее объемной и быстрорастущей статьей является национальная оборона, на которую в 2025 году предполагается выделить 13,1 трлн рублей, что на четверть больше, чем в 2024 году, и почти в четыре раза больше, чем в 2021 году (3,6 трлн рублей). Это приводит к расширению бюджетного дефицита, который уже приближается к годовой норме. Плановый дефицит федерального бюджета РФ на 2025 год, согласно поправкам, составит 5,7 трлн рублей, или 2,6% ВВП. Этот показатель на 1,94 трлн рублей превышает первоначальные планы и является рекордным для России, превосходя максимум 2020 года (4,1 трлн рублей). Такая ситуация создает риск экстренного секвестра или принятия новых налоговых мер во второй половине года, что может негативно сказаться на бизнесе.
• Недостаточные затраты на технологические инновации: Доля внутренних затрат на исследования и разработки (НИОКР) в России составляла около 1-1,1% ВВП в период 2017-2023 годов, что значительно ниже показателей технологических лидеров, таких как Израиль и США (более 3,5% ВВП) или Германия (более 3,1% ВВП). В 2020 году этот показатель составлял 1,1% ВВП, при объеме внутренних затрат на НИОКР в 1174,5 млрд рублей. В 2022 году инвестиции в гражданские НИОКР в России составили 1,44 трлн рублей (0,93% ВВП). К 2024 году внутренние затраты на НИОКР достигли 1,88 трлн рублей, увеличившись на 4,5% в сопоставимых ценах по сравнению с 2023 годом. Недостаточные инвестиции в НИОКР представляют собой серьезный вызов для обеспечения конкурентоспособности экономики в долгосрочной перспективе и ее способности генерировать устойчивые налоговые доходы.
• Влияние налоговых льгот по НДС: Налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость в наибольшей степени влияют на доходы государственного бюджета. Отмена налоговых льгот по НДС для отечественных разработчиков программного обеспечения, запланированная с 2026 года, может принести в бюджет до 25 млрд рублей в 2026 году. Ранее введение нулевой ставки НДС для услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении в 2015 году привело к выпадающим доходам бюджета (например, в 2016 году налоговые вычеты по таким декларациям составили 9,8 млрд рублей). Счетная палата указывает на потенциальные дополнительные доходы бюджета в 1,5 трлн рублей в 2026-2028 годах за счет НДС, таможенных сборов и приватизации, при этом не учтены отмены некоторых льгот, таких как освобождение от уплаты НДС для операций с банковскими картами. Управление системой налоговых льгот требует постоянного анализа их эффективности и целесообразности.

Таким образом, эффективность собираемости платежей предприятий — это сложный баланс между стимулированием экономического роста, обеспечением фискальной стабильности и адаптацией к динамично меняющимся условиям. С учетом текущих вызовов, государству предстоит решать непростые задачи по оптимизации фискальной политики, чтобы не только поддерживать текущий уровень доходов, но и создавать базу для будущего развития.

Основные направления совершенствования системы платежей предприятий и организаций в бюджет

Система платежей предприятий и организаций в бюджет является живым организмом, который постоянно нуждается в адаптации и совершенствовании. В условиях, когда экономические вызовы усиливаются, а потребности государства растут, фискальная политика должна быть максимально гибкой, эффективной и справедливой. Анализ выявленных проблем и текущей динамики поступлений позволяет сформулировать ключевые направления для дальнейшего развития.

Совершенствование законодательной и административной базы

Фундаментом любой эффективной налоговой системы является четкое и стабильное законодательство, подкрепленное прозрачным и современным администрированием.

• Активизация законотворческой работы: Несмотря на значительные изменения последних лет, остается необходимость активизировать работу Государственной Думы по рассмотрению и принятию федеральных законов, регулирующих порядок уплаты конкретных налогов. Это позволит устранить пробелы, противоречия и повысить предсказуемость налогового регулирования.
• Устранение дисбаланса прав и обязанностей: Важно устранить дисбаланс между правами и обязанностями налогоплательщиков и контролирующих органов. Это включает как расширение полномочий налоговых органов по пресечению нарушений налогового законодательства (с целью борьбы с недобросовестными практиками), так и усиление защиты прав добросовестных налогоплательщиков.
• Ужесточение налогового администрирования: Дальнейшее ужесточение налогового администрирования, основанное на цифровизации и аналитике больших данных, является критически важным. Это может включать внесение изменений в уголовное и гражданское законодательство для повышения ответственности за налоговые преступления, а также корректировку законодательства о банках для усиления контроля за сомнительными операциями и противодействия отмыванию денег. Опыт последних лет показал, что повышение прозрачности и контроля напрямую влияет на собираемость налогов.

Стимулирование инвестиционной активности и диверсификация доходов

Для обеспечения устойчивого экономического роста и снижения зависимости бюджета от сырьевого экспорта необходимо активно стимулировать инвестиции и диверсифицировать доходные источники.

• Оптимизация НДС: Предлагается рассмотреть поэтапное снижение ставки налога на добавленную стоимость. Это может стимулировать потребительский спрос и инвестиции. Одновременно рекомендуется восстановить порядок уплаты НДС по отгрузке продукции или по поступлению средств в зависимости от учетной политики организаций. Такая гибкость позволит снизить кассовые разрывы у предприятий и улучшить их финансовое положение.
• Ускоренная амортизация: Для стимулирования обновления основных фондов и модернизации производства необходимо ускорить разработку перечня групп амортизируемого имущества по срокам его полезного использования. Широкое применение ускоренной амортизации основных производственных фондов организаций, при условии целевого использования получаемых средств на инвестиции, позволит предприятиям быстрее обновлять активы и повышать свою конкурентоспособность.
• Диверсификация доходных источников: Критически актуальна диверсификация доходных источников бюджета с целью снижения его зависимости от сырьевого экспорта. Это означает развитие несырьевых секторов экономики, поддержку высокотехнологичных производств, малого и среднего бизнеса, а также эффективное управление государственной собственностью. Увеличение ненефтегазовых доходов, как показала динамика 2025 года, является одним из главных приоритетов.

Адаптация налоговой системы к современным условиям

Налоговая система должна быть не просто инструментом сбора доходов, но и катализатором развития, адекватно реагирующим на меняющиеся экономические и социальные условия.

• Учет специфики российской экономики: Совершенствование налоговой системы России должно быть адаптировано к новым общественным отношениям и учитывать специфику российской экономики, а не базироваться исключительно на зарубежном опыте. Слепое копирование иностранных моделей без учета местных особенностей может привести к нежелательным последствиям.
• Разновекторность налогов: Стратегия налоговой реформы включает введение разновекторности налогов, чтобы избежать обложения одного и того же объекта налогообложения НДС и налогом на прибыль. Такой подход позволит снизить общую налоговую нагрузку на бизнес, повысить его рентабельность и стимулировать инвестиции.
• Создание равных конкурентных условий: Повышение эффективности налоговой системы достигается путем стимулирования инвестиционной активности и создания равных конкурентных условий для всех участников рынка. Это подразумевает борьбу с «серыми» схемами, уклонением от налогов и недобросовестной конкуренцией.

Приоритеты использования дополнительных доходов

Вопрос не только в том, как собрать больше средств, но и как эти средства будут использованы.

• Целевое использование средств: Дополнительные средства, полученные от совершенствования налоговой системы, планируется направить на развитие социальной сферы и экономики, увеличение финансирования мер поддержки бизнеса, развитие наукоемких отраслей и сферы высоких технологий, социально-экономическое развитие регионов и поддержку семей с детьми. Такое целевое использование повысит общественную легитимность налоговых реформ и обеспечит мультипликативный эффект для экономики.
• Переосмысление приоритетов расходов: Для обеспечения устойчивости бюджетной системы необходимо переосмысление приоритетов расходов. В условиях роста дефицита бюджета и увеличения трат на определенные статьи (например, национальную оборону), крайне важно обеспечить рациональное и эффективное распределение бюджетных средств, избегая неэффективных трат и фокусируясь на наиболее значимых для развития страны направлениях.

Реализация этих направлений позволит не только укрепить доходную базу бюджетной системы, но и создаст более благоприятные условия для развития предпринимательства, стимулирования инноваций и обеспечения устойчивого социально-экономического развития Российской Федерации в долгосрочной перспективе.

Заключение

Система платежей предприятий и организаций в бюджет Российской Федерации является динамичным и сложным механизмом, отражающим как состояние национальной экономики, так и стратегические приоритеты государственной политики. Период 2020-2025 годов ознаменовался глубокими преобразованиями, вызванными глобальными и внутренними вызовами, что потребовало от законодателя оперативного реагирования и существенных корректировок в фискальной сфере.

В ходе данного исследования была раскрыта сущность платежей в бюджет, определены их виды и значение для формирования публичных денежных фондов, а также представлена детальная классификация, включающая налоги, сборы, пени и штрафы, в контексте узкого и широкого подходов. Особое внимание было уделено роли бюджетной классификации и Кода бюджетной классификации (КБК) как инструментов прозрачности и управляемости финансовыми потоками.

Анализ законодательных изменений показал кардинальные новации: повышение ставки налога на прибыль организаций до 25%, введение НДС для плательщиков УСН с высоким доходом, полный переход на Единый налоговый платеж, а также беспрецедентная налоговая амнистия за дробление бизнеса. Важные корректировки были внесены и в Бюджетный кодекс РФ, касающиеся особенностей исполнения бюджетов, цифровизации бюджетного процесса и внедрения цифрового рубля. Эти меры свидетельствуют о стремлении государства адаптировать фискальную систему к новым реалиям и увеличить ее доходность.

Исследование структуры и динамики поступлений выявило неоднозначную картину: общий рост налоговых и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ (на 7% за январь-июль 2025 года) был обеспечен в основном ненефтегазовыми доходами и активизацией внутреннего сектора экономики. Однако падение поступлений по НДПИ (-22%) подчеркнуло сохраняющуюся зависимость от мировых цен на сырье. Налог на прибыль и НДС продемонстрировали уверенный рост, во многом благодаря законодательным изменениям и увеличению внутреннего производства. Вместе с тем, федеральный бюджет столкнулся с дефицитом, обусловленным резким ростом расходов, в частности, на национальную оборону.

Среди ключевых факторов, влияющих на эффективность собираемости платежей, были выделены макроэкономическая конъюнктура (мировые цены на нефть, экономический спад, санкции, высокая ключевая ставка), административные меры (ужесточение контроля, внедрение цифровых технологий) и политическая стабильность. Современные вызовы включают расширение бюджетного дефицита, недостаточные инвестиции в НИОКР, а также необходимость пересмотра налоговых льгот.

В целях дальнейшего совершенствования системы платежей предприятий и организаций в бюджет были предложены направления по активизации законотворческой работы, устранению дисбаланса прав и обязанностей, ужесточению налогового администрирования. Важным является стимулирование инвестиционной активности через оптимизацию НДС и ускоренную амортизацию, а также диверсификация доходных источников бюджета. Адаптация налоговой системы к специфике российской экономики и введение разновекторности налогов призваны создать равные конкурентные условия и обеспечить устойчивость. Наконец, было подчеркнуто значение целевого использования дополнительных доходов для развития социальной сферы, экономики и поддержки бизнеса, а также переосмысления приоритетов расходов для обеспечения устойчивости бюджетной системы.

Таким образом, поставленные цели и задачи курсовой работы были достигнуты. Дальнейшее развитие и совершенствование системы платежей предприятий в бюджетную систему РФ является ключевым условием для обеспечения финансовой стабильности государства, устойчивого экономического развития и эффективной реализации национальных приоритетов в условиях постоянно меняющегося глобального ландшафта.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с учетом изменений, одобренных в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.09.2023). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.10.2023). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 24.06.2025) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон от 24.04.1995 № 52-ФЗ «О животном мире» (ред. от 29.12.2006) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон от 21.04.2025 № 84-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
7. Федеральный закон от 24.06.2025 № 158-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. М.: Книжный мир, 2002.
9. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2006. 256 с.
10. Косой А.М. Платежный оборот: исследование и рекомендации. М.: Финансы и статистика, 2006. 264 с.
11. Кукукина И.Г. Управление финансами. М.: Юристъ, 2005. 267 с.
12. Ларин А.Н., Юрова И.Н. Вычеты по НДС: практическое пособие. М.: ООО «Вершина», 2006. 288 с.
13. Толковый словарь русского языка. М.: Государственное издательство иностранных и национальных словарей, 1939. Т. 3.
14. Ценообразование и налогообложение: учебник / И.К. Салимжанов, О.В. Португалова и др. М.: ТК Велби, 2006. 424 с.
15. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны // Вопросы экономики. 2003. № 4.
16. Мазанюк А. Преодоление налоговых неплатежей сельскохозяйственных предприятий // Экономист. 2001. № 8.
17. Экологические платежи предприятий // Экология и жизнь. 2003. № 3.
18. Ядрихинский С. Новый аспект в старом Законе о налоге на прибыль предприятий и организаций // Хозяйство и право. 2006. № 9.
19. Васильева М.В. Система обязательных платежей в Российской Федерации: современное состояние и проблемы правовой регламентации // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2025. № 3.
20. Платежи в бюджет: основные понятия и термины. URL: https://www.finam.ru/dictionary/term/platezhi-v-byudzhet (дата обращения: 20.10.2025).
21. КБК: что это такое в реквизитах и как платить в 2025 году // СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/prod/kbk-chto-eto-takoe-v-rekvizitah-i-kak-platit-v-2025-godu (дата обращения: 20.10.2025).
22. Как теперь заполнять платёжки при расчётах с бюджетом // Справочная. URL: https://tochka.com/spravka/plat-v-byudget-kak-zapolnit-platejki/ (дата обращения: 20.10.2025).
23. Глава 3. Бюджетная классификация Российской Федерации // 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/budget/content/218/hdoc (дата обращения: 20.10.2025).
24. Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/ezhekvartalnye-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl (дата обращения: 20.10.2025).
25. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/ (дата обращения: 20.10.2025).
26. За семь месяцев 2025 года поступления в бюджетную систему РФ выросли на 2 трлн рублей // Аналитический портал ФНС России. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/news/895 (дата обращения: 20.10.2025).
27. К вопросу о факторах, влияющих на налоговый потенциал // Nota Bene. URL: https://nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=32490 (дата обращения: 20.10.2025).
28. Минфин прогнозирует рост НДФЛ и снижение поступлений по налогу на прибыль // Финансы Mail.ru. URL: https://finance.mail.ru/2025-05-13/minfin-prognoziruet-rost-ndfl-i-snizhenie-postuplenii-po-nalogu-na-pribyl-53696773/ (дата обращения: 20.10.2025).
29. Минфин отчитался о профиците бюджета по итогам августа // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/09/10/1063345-minfin-otchitalsya-o-profitsite-byudzheta-po-itogam-avgusta (дата обращения: 20.10.2025).
30. Ключевые изменения по налогу на прибыль организаций в 2025 г. // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1700685/ (дата обращения: 20.10.2025).
31. Налоговая реформа 2025 — все ловушки НДС и УСН // 1С:Предприятие. URL: https://buh.ru/articles/147448/ (дата обращения: 20.10.2025).
32. Бюджет России // TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%91%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 20.10.2025).
33. Бюджет под давлением: куда движется российская экономика в 2025 году? URL: https://dzen.ru/a/Zl0fP-2T3wL6r0S5 (дата обращения: 20.10.2025).
34. Краткая информация об исполнении федерального бюджета // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/execute/ (дата обращения: 20.10.2025).
35. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalinfo/analytics/2025/main-changes-in-tax-legislation/ (дата обращения: 20.10.2025).
36. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025. URL: https://economy.gov.ru/material/file/0c9973273e8e4544e311a2f60a0f443b/ONB_2025-2027.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
37. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации // Росстат. URL: https://rosstat.gov.ru/folder/11105/document/13670 (дата обращения: 20.10.2025).
38. ФНС: в бюджет России поступило на 20% больше налогов в 2024 году // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/02/26/1022137-fns-byudzhet-rossii-postupilo-na-20-bolshe-nalogov-v-2024-godu (дата обращения: 20.10.2025).
39. Анализ собираемости налога на прибыль организаций в РФ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-sobiraemosti-naloga-na-pribyl-organizatsiy-v-rf (дата обращения: 20.10.2025).
40. Проблемы собираемости налогов в современных экономических условиях // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-sobiraemosti-nalogov-v-sovremennyh-ekonomicheskih-usloviyah (дата обращения: 20.10.2025).
41. Основные направления совершенствования налоговой системы России // Арсенал Бизнес Решений. URL: https://arb-consulting.ru/osnovnye-napravleniya-sovershenstvovaniya-nalogovoj-sistemy-rossii/ (дата обращения: 20.10.2025).
42. Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press/news/item/?id_4=91746 (дата обращения: 20.10.2025).
43. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-napravleniya-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 20.10.2025).
44. Совершенствование налоговой системы: что важно знать // Объясняем.рф. URL: https://xn--80aesfpebagmfncg8fh.xn--p1ai/articles/obshchestvo/sovershenstvovanie-nalogovoy-sistemy-chto-vazhno-znat/ (дата обращения: 20.10.2025).
45. Факторы, влияющие на величину налоговых поступлений // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-velichinu-nalogovyh-postupleniy (дата обращения: 20.10.2025).