Как написать курсовую по таможенной стоимости – структура, методы и примеры

Введение. Как обосновать актуальность темы и сформулировать цели работы

Для современной экономики России внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) играет системообразующую роль, способствуя техническому перевооружению отраслей хозяйства и удовлетворению потребностей граждан. Важнейшим элементом этой системы являются таможенные платежи, которые служат существенным источником пополнения государственного бюджета. Эффективность их сбора напрямую зависит от корректности базы для их начисления.

Ключевой тезис, который необходимо раскрыть в курсовой работе, заключается в следующем: правильное определение таможенной стоимости является фундаментом всей системы таможенных платежей. Таможенная стоимость является основой для расчета таможенных пошлин, налогов и сборов. Именно от ее величины зависит итоговая сумма, которую участник ВЭД уплатит в казну государства. Это подчеркивает исключительную актуальность темы исследования.

При написании курсовой работы важно четко определить ее научный аппарат:

• Цель работы: провести комплексный анализ методических основ и правового регулирования порядка определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через границу ЕАЭС.
• Задачи работы:
  1. Изучить понятие «таможенная стоимость» и ее ключевые функции.
  2. Проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую данный вопрос.
  3. Рассмотреть систему методов определения таможенной стоимости и их иерархию.
  4. Детально разобрать каждый из шести методов.
  5. Выявить проблемные аспекты и практические особенности контроля таможенной стоимости.
• Объект исследования: общественные отношения, возникающие в сфере таможенного регулирования при определении и контроле таможенной стоимости товаров.
• Предмет исследования: совокупность правовых норм и экономических методов, регулирующих порядок определения, заявления и контроля таможенной стоимости товаров в рамках ЕАЭС.

Сформулировав эти элементы, мы получаем четкую дорожную карту для нашего исследования. Логичным первым шагом на этом пути будет изучение теоретических основ и законодательной базы.

Глава 1. Теоретические и правовые основы определения таможенной стоимости

1.1. Что такое таможенная стоимость и каковы ее ключевые функции

В академическом смысле, таможенная стоимость — это стоимость товара, определяемая для целей исчисления таможенных платежей и применения других мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Важно понимать, что это не просто цена, указанная в счете-фактуре, а сложная экономическая категория, выполняющая несколько взаимосвязанных функций:

• Фискальная функция. Это основное и наиболее очевидное предназначение. Таможенная стоимость выступает в роли налоговой базы для расчета адвалорных и комбинированных пошлин, а также НДС и акцизов, взимаемых при ввозе. От ее величины напрямую зависит объем поступлений в бюджет.
• Статистическая функция. Данные о таможенной стоимости используются для ведения официальной статистики внешней торговли. Это позволяет государству анализировать структуру импорта и экспорта, торговый баланс и принимать взвешенные экономические решения.
• Регулятивная функция. Таможенная стоимость является инструментом нетарифного регулирования. Например, от ее величины может зависеть применение квот, лицензий или антидемпинговых мер. Также она используется для целей валютного контроля.

Ключевое отличие таможенной стоимости от цены сделки заключается в том, что первая может включать в себя ряд дополнительных начислений. Цена сделки — это, как правило, стоимость самого товара, а таможенная стоимость — это цена сделки плюс расходы, понесенные до момента пересечения границы ЕАЭС. К таможенной стоимости могут добавляться расходы на доставку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы до момента пересечения границы ЕАЭС. Это делает таможенную стоимость более полным и экономически обоснованным показателем.

1.2. Система нормативного регулирования в рамках Таможенного кодекса ЕАЭС

Порядок определения таможенной стоимости в России и других странах-участницах Евразийского экономического союза строго регламентирован и выстроен в четкую иерархическую систему. Основным и главенствующим документом в этой сфере является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Это наднациональный акт, имеющий прямое действие на всей территории Союза.

Именно Глава 5 ТК ЕАЭС («Таможенная стоимость товаров») целиком посвящена этому вопросу, устанавливая общие принципы, права и обязанности участников процесса, а также детально описывая методы ее определения. Важно подчеркнуть, что положения ТК ЕАЭС основаны на общепринятых международных нормах, в частности на принципах Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ). Это обеспечивает гармонизацию и предсказуемость правил для всех участников ВЭД.

Помимо ТК ЕАЭС, система регулирования включает и другие уровни:

1. Решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК). Эти документы уточняют и детализируют отдельные положения Кодекса. Например, существуют отдельные Решения Коллегии ЕЭК, разъясняющие порядок применения каждого из шести методов определения таможенной стоимости.
2. Национальное законодательство стран-участниц. В Российской Федерации это, в первую очередь, Федеральный закон «О таможенном регулировании». Он регулирует вопросы, отнесенные ТК ЕАЭС на национальный уровень, например, особенности контроля таможенной стоимости вывозимых товаров.

Таким образом, для написания качественной курсовой работы необходимо опираться на всю эту многоуровневую систему источников, где ТК ЕАЭС занимает центральное место.

1.3. Почему методы определения таможенной стоимости образуют строгую иерархию

Таможенный кодекс ЕАЭС устанавливает не один, а шесть методов определения таможенной стоимости. Ключевой особенностью этой системы является строгий порядок их использования. Методы нельзя выбирать произвольно по усмотрению декларанта; их необходимо применять последовательно.

Главный принцип, заложенный в Главе 5 ТК ЕАЭС, — это принцип последовательного применения. Это означает, что декларант обязан в первую очередь попытаться применить метод 1. И только в том случае, если его использование невозможно по объективным, документально подтвержденным причинам, он имеет право перейти к методу 2, затем к методу 3 и так далее. Нельзя «перепрыгнуть» через метод, если для его применения существуют все условия.

Эта иерархия создана для того, чтобы максимально приблизить таможенную стоимость к реальной, экономически обоснованной цене сделки, и минимизировать возможности для ее занижения или произвольного определения.

Сама иерархия выглядит следующим образом:

• Метод 1 (Основной): Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Он является приоритетным и применяется в подавляющем большинстве случаев.
• Методы 2-6 (Резервные): Эти методы применяются последовательно, когда основной метод неприменим.
  • Метод 2: По стоимости сделки с идентичными товарами.
  • Метод 3: По стоимости сделки с однородными товарами.
  • Метод 4: Метод вычитания.
  • Метод 5: Метод сложения.
  • Метод 6: Резервный метод.

Получив общее представление об этой строгой системе, мы можем перейти к детальному анализу каждого метода, начиная с фундаментального — первого метода.

Глава 2. Методология и практика определения таможенной стоимости

2.1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами как фундамент всей системы

Первый метод — по стоимости сделки с ввозимыми товарами — является основным и наиболее предпочтительным в системе определения таможенной стоимости, установленной ТК ЕАЭС. Его суть заключается в том, что таможенная стоимость основывается на цене, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС.

Однако для применения этого, казалось бы, простого метода должен быть выполнен ряд строгих обязательных условий, перечисленных в статье 39 ТК ЕАЭС:

1. Отсутствие ограничений прав покупателя. Не должно быть серьезных ограничений по распоряжению или использованию товара, за исключением тех, что установлены законом, ограничивают географический регион перепродажи или существенно не влияют на стоимость.
2. Независимость цены от неисчислимых условий. Продажа или цена не должны зависеть от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену невозможно количественно определить.
3. Отсутствие возврата части выручки продавцу. Никакая часть дохода от последующей перепродажи товара покупателем не должна возвращаться продавцу, кроме случаев, когда это можно учесть как дополнительное начисление.
4. Отсутствие взаимосвязи между продавцом и покупателем, влияющей на цену. Если продавец и покупатель взаимосвязаны (например, дочерняя и материнская компании), необходимо доказать, что эта связь не повлияла на цену сделки.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, первый метод применить нельзя. Также его применение невозможно при отсутствии коммерческих документов, подтверждающих цену сделки. Структура таможенной стоимости по первому методу состоит из двух основных частей:

• Цена сделки: непосредственно стоимость товаров, указанная в контракте и инвойсе.
• Дополнительные начисления: расходы, которые понес покупатель, но которые не были включены в цену товара. Согласно статье 40 ТК ЕАЭС, к ним относятся, например, расходы на транспортировку до границы ЕАЭС, стоимость страхования, лицензионные и иные подобные платежи, стоимость упаковки, а также вознаграждения посредникам (агентам).

Таким образом, первый метод, несмотря на свою приоритетность, требует тщательного документального подтверждения как самой цены, так и всех условий сделки.

2.2. Какие резервные методы применяются при невозможности использования основного

Когда применение первого метода невозможно, ТК ЕАЭС предписывает последовательно переходить к резервным методам. Каждый следующий метод используется только тогда, когда предыдущий оказался неприменим.

Метод 2: по стоимости сделки с идентичными товарами.
Этот метод основан на использовании цены сделки с товарами, которые являются идентичными оцениваемым. Товары признаются идентичными, если они одинаковы во всех отношениях, включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке. Для применения метода сделка с идентичными товарами должна быть совершена примерно в то же время (не ранее 90 дней до ввоза оцениваемых товаров).

Метод 3: по стоимости сделки с однородными товарами.
Если идентичные товары найти не удалось, применяется стоимость сделки с однородными товарами. Однородные товары не обязательно одинаковы во всем, но имеют схожие характеристики и состоят из похожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Критерии и временные рамки применения схожи с методом 2.

Метод 4: метод вычитания.
Логика этого метода обратна предыдущим. За основу берется цена, по которой ввозимые, идентичные или однородные товары продаются на внутреннем рынке ЕАЭС. Из этой цены вычитаются расходы, понесенные внутри Союза: комиссии, транспортные расходы, таможенные пошлины и налоги, а также прибыль, обычно получаемая при продаже таких товаров.

Метод 5: метод сложения.
Этот метод, также известный как вычислительный, используется редко, так как требует от производителя предоставления коммерческой тайны — калькуляции. Стоимость определяется путем сложения издержек производства оцениваемых товаров, прибыли и общих расходов, характерных для продажи аналогичных товаров в страну ввоза.

Метод 6: резервный метод.
Это самый гибкий метод, который применяется, когда все пять предыдущих использовать невозможно. Он основан на принципах и положениях методов 1-5, но с «разумной гибкостью». Например, можно использовать цену сделки с идентичными товарами, но ввезенными ранее, чем 90 дней назад, или произведенными в другой стране. Однако и здесь есть строгие ограничения: нельзя использовать произвольные или фиктивные стоимости, а также цену на внутреннем рынке страны-производителя.

2.3. Какова роль декларанта и таможенных органов в процедуре контроля стоимости

Процесс определения и контроля таможенной стоимости — это двусторонний процесс, в котором участвуют как представитель бизнеса (декларант), так и государство (таможенные органы). Их роли и обязанности четко разграничены.

Обязанности декларанта:
Именно декларант несет первоначальную ответственность за правильность определения и заявления таможенной стоимости. Он обязан:

• Выбрать корректный метод определения таможенной стоимости в соответствии с принципом иерархии.
• Правильно рассчитать ее величину, включив все необходимые компоненты.
• Заявить стоимость в таможенной декларации.
• Предоставить таможенному органу полный комплект документов, подтверждающих заявленные сведения (контракт, инвойс, транспортные накладные, страховые полисы и т.д.).

Права и обязанности таможенного органа:
Таможенный орган выступает в роли контролирующей инстанции. Его главная задача — проверить, что стоимость заявлена правильно и бюджету не нанесен ущерб. В его полномочия входит:

• Осуществлять контроль правильности выбора метода и структуры заявленной стоимости.
• Проверять достоверность сведений, заявленных декларантом.
• В случае сомнений, таможенный орган вправе запустить процедуру дополнительной проверки, известную как контроль таможенной стоимости (КТС).
• В рамках КТС таможенный орган может запросить у декларанта дополнительные документы и пояснения для подтверждения стоимости.

Если в результате проверки будет установлено, что стоимость заявлена неверно, таможенный орган производит ее корректировку. Для декларанта это чревато серьезными последствиями: доначислением таможенных платежей, начислением пеней за просрочку уплаты и возможным привлечением к административной ответственности в виде штрафов.

Заключение. Формулируем выводы и намечаем перспективы исследования

В ходе проделанной работы мы провели комплексный анализ системы определения таможенной стоимости товаров в Евразийском экономическом союзе. Были достигнуты все цели и решены задачи, поставленные во введении.

Мы установили, что таможенная стоимость является не просто ценой товара, а многофункциональной экономической категорией, играющей ключевую роль в фискальной, статистической и регуляторной политике государства. Правовое регулирование этой сферы строится на многоуровневой системе, где центральное место занимает Таможенный кодекс ЕАЭС, гармонизированный с международными нормами ГАТТ.

Главный вывод исследования заключается в том, что система определения таможенной стоимости в ЕАЭС представляет собой логичную, строго иерархическую и последовательную структуру. В ее основе лежит приоритет первого метода — по стоимости сделки, — который максимально отражает реальные экономические отношения между продавцом и покупателем. Резервные методы (2-6) служат защитным механизмом, который применяется только при доказанной невозможности использования основного или предыдущего метода, что обеспечивает объективность и предотвращает злоупотребления.

Проведенный анализ открывает несколько перспективных направлений для дальнейших исследований:

• Анализ правоприменительной практики и судебных споров, связанных с доказыванием таможенной стоимости.
• Изучение проблемных аспектов применения резервных методов, в частности метода сложения (пятого) и резервного (шестого).
• Разработка предложений по совершенствованию законодательства и процедур контроля в условиях цифровизации и развития электронной торговли.

Таким образом, тема таможенной стоимости остается крайне актуальной как в теоретическом, так и в практическом плане, требуя постоянного внимания со стороны исследователей и практиков.

Список использованных источников и Приложения. Как правильно оформить библиографию

Качественное оформление списка использованных источников — обязательное требование к любой курсовой работе. Он демонстрирует глубину проработки темы и уважение к труду других авторов. Список следует структурировать и оформлять в соответствии с действующим ГОСТом.

Рекомендуется разделить все источники на несколько групп для удобства восприятия:

1. Нормативно-правовые акты. В этой группе источники располагаются по юридической силе: сначала международные договоры (например, Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) является основным законодательным актом…), затем федеральные законы РФ, постановления Правительства и т.д.
2. Научная и учебная литература. Сюда входят монографии, учебники, учебные пособия. Источники в этой группе, как правило, располагаются в алфавитном порядке по фамилии автора.
3. Статьи из периодических изданий. Научные статьи из журналов и сборников конференций.
4. Интернет-источники. Ссылки на авторитетные порталы, официальные сайты государственных органов, аналитические статьи с обязательным указанием даты обращения.

В Приложения целесо��бразно выносить вспомогательные материалы, которые загромождают основной текст, но важны для понимания работы. Это могут быть:

• Схемы, иллюстрирующие иерархию методов.
• Объемные таблицы со сравнительными характеристиками.
• Образцы заполнения таможенных документов (например, декларации таможенной стоимости).

Список использованной литературы

1. Безверхий К.П. Судебная защита таможенного права. //Материалы научно–практической конференции молодых ученых, аспирантов и слушателей Российской таможенной академии. – М., 2004. РТА.
2. Бекяшев К.А. Таможенное право: учебник: Москва: Проспект, 2009
3. Военкова Е.А. Таможенное право (общая часть): учебное пособие : Муром: МИ ВлГУ, 2008
4. Дроздова С.А. Таможенное право: учебное пособие для дистанционного обучения и самостоятельной работы студентов по специальности 030501.65 — Юриспруденция : Новосибирск: Изд-во СибАГС, 2008
5. Зайченко А.Н. Таможенная служба. Правовые пробелы. //Материалы III-й межвузовской научно-практической конференции. – М., ГУУ. 2003.
6. Касьянова, Г.Ю. Экспорт и импорт : международный контракт, таможенное оформление, валютное регулирование, исчисление НДС, раздельный учет, курсовые разницы : сложные вопросы, практические примеры, оформление документов. Москва: АБАК, 2008
7. Козырин А.Н. Таможенное право России: Москва: НОРМА, 2008
8. Колесник П.Р. «Цепкая» таможня: проблемы совершенствования таможенного контроля. // Черные дыры в российском законодательстве» № 4, 2007.
9. Коник Н.В.Таможенное дело: учебное пособие / Н. В. Коник Таможенное дело:Москва: Омега-Л, 2009