Структура и методология написания введения к курсовой работе по упрощенной системе налогообложения

Фундамент вашего исследования, или Что такое УСН простыми словами

Прежде чем выстраивать сложную аргументацию во введении, необходимо уверенно владеть предметом исследования. Упрощенная система налогообложения (УСН) — это не просто набор льгот, а целый механизм, созданный государством для конкретных целей. Давайте разберем его ключевые элементы.

По своей сути, УСН — это специальный налоговый режим, разработанный для малого и среднего бизнеса. Он был введен в России еще в 2003 году с двумя главными целями: снизить налоговую нагрузку на небольшие компании и индивидуальных предпринимателей (ИП), а также максимально упростить для них процесс расчета налогов и сдачи отчетности.

Ключевая особенность «упрощенки» заключается в том, что предприниматель сам выбирает, как он будет платить налог. Существует два варианта:

• УСН «Доходы». В этом случае налог платится со всей суммы полученных доходов. Стандартная ставка — 6%, но региональные власти имеют право снижать ее вплоть до 1%, делая режим еще более привлекательным для определенных видов деятельности.
• УСН «Доходы минус расходы». Здесь налогом облагается разница между полученными доходами и документально подтвержденными расходами. Ставка выше — 15%, однако регионы также могут ее уменьшать до 5%. Этот вариант выгоден тем, у кого доля расходов в бизнесе велика.

Разумеется, применять этот выгодный режим могут не все. Государство установило четкие рамки. Основные ограничения — это годовой доход (не более 268,5 млн рублей с учетом коэффициентов) и средняя численность сотрудников (не более 100 человек для стандартных ставок). Главное преимущество, которое дает УСН, — это освобождение от уплаты «больших» налогов: налога на прибыль (для организаций), НДФЛ с доходов от бизнеса (для ИП) и, что особенно важно, налога на добавленную стоимость (НДС), за некоторыми исключениями. Это и есть та основа, понимание которой позволит вам грамотно выстроить все введение.

Первый и главный элемент, или Как доказать актуальность темы

Актуальность — это не формальная фраза «данная тема является актуальной», а убедительное доказательство того, почему ваше исследование имеет значение прямо сейчас. Чтобы ваша аргументация была весомой, ее нужно выстраивать на нескольких уровнях.

1. Государственный уровень. Здесь вы рассматриваете УСН как инструмент экономической политики. Поддержка малого бизнеса — это стратегическая задача для любого государства. Почему? Потому что малый бизнес — это создание новых рабочих мест, снижение социальной напряженности, формирование среднего класса и, конечно, регулярные налоговые поступления в региональные и местные бюджеты. Показывая, что УСН является ключевым механизмом этой поддержки, вы доказываете актуальность темы на макроуровне.
2. Предпринимательский уровень. Спуститесь с высоты государственной политики на уровень конкретной компании или ИП. Для миллионов предпринимателей в России выбор системы налогообложения — это одно из ключевых управленческих решений. От него напрямую зависит их финансовый результат, рентабельность и конкурентоспособность. Неправильный выбор объекта УСН или ошибки в учете могут привести к серьезным убыткам. Поэтому анализ тонкостей «упрощенки» имеет огромное практическое значение для реального сектора экономики.
3. Научно-практический уровень. Налоговое законодательство не является чем-то застывшим. Оно постоянно меняется: правительство корректирует лимиты доходов, вводит новые правила учета, регионы меняют ставки. Все эти изменения требуют постоянного мониторинга, анализа и научного осмысления. Кроме того, важной задачей остается правильная организация учета — ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и соблюдение кассового метода, что также является полем для научного исследования.

Продемонстрировав актуальность на этих трех уровнях, вы покажете, что ваша тема важна не только для вас, но и для государства, бизнеса и науки.

От общего к частному, или Формулируем цель курсовой работы

Когда вы доказали, что тема важна, нужно четко определить, что именно вы собираетесь в ней исследовать. Цель — это ваш финальный пункт назначения, главный результат, который вы планируете получить. Она должна быть одна, и сформулирована в одном, максимум двух предложениях.

Забудьте о расплывчатых формулировках. Цель должна быть конкретной, достижимой и измеримой. Для этого используйте «сильные» глаголы, которые подразумевают конкретное действие:

• проанализировать…
• выявить…
• систематизировать…
• разработать…
• раскрыть…

Самое главное — это сужение темы. Не пытайтесь объять необъятное. Формулировка «Изучить УСН» — это не цель для курсовой работы, это тема для целой монографии. Ваша задача — сфокусироваться. Сравните:

Плохо: «Цель работы — изучить упрощенную систему налогообложения».

Хорошо: «Цель работы — проанализировать особенности применения УСН на примере торгового предприятия ООО «Весна» и разработать рекомендации по оптимизации его налоговой нагрузки».

Хорошо: «Цель работы — раскрыть сущность и механизмы применения УСН в Российской Федерации как ключевого инструмента поддержки малого бизнеса».

Четко сформулированная цель — это ваш главный ориентир, который не даст сбиться с пути и превратить работу в пересказ Налогового кодекса.

Дорожная карта исследования, или Как правильно определить задачи

Если цель — это пункт назначения, то задачи — это подробная карта, которая показывает, как туда добраться. Задачи — это конкретные шаги, которые вы должны предпринять, чтобы достичь поставленной цели. Как правило, в курсовой работе их бывает от трех до пяти.

Ключевое правило: задачи должны быть логически связаны между собой и в сумме давать результат, заявленный в цели. Обычно они выстраиваются по принципу «от теории к аналитике и практике».

По сути, ваши задачи — это готовый план основной части курсовой работы. Каждый пункт становится названием параграфа или даже целой главы. Давайте посмотрим на примере.

Допустим, наша цель: «раскрыть сущность УСН и исследовать практику ее применения на примере предприятия N».

Задачи для достижения этой цели могут выглядеть так:

1. Раскрыть экономическую сущность УСН как специального налогового режима. (Это будет ваш параграф 1.1).
2. Изучить порядок определения доходов и расходов при УСН. (Это станет параграфом 1.2).
3. Проанализировать применение УСН на примере конкретного предприятия. (Это основа вашей практической главы 2).
4. Выявить проблемы и разработать предложения по совершенствованию налогового планирования на исследуемом предприятии. (Это ваши выводы и рекомендации в конце главы 2).

Видите логику? Мы движемся от общего теоретического обзора к конкретному анализу и практическим выводам. Каждая выполненная задача приближает нас к достижению глобальной цели работы.

Устанавливаем границы, или В чем разница между объектом и предметом

Это один из самых сложных моментов для многих студентов, но на самом деле все просто. Чтобы не запутаться, используйте простую метафору: представьте, что вы исследователь природы.

Объект исследования — это весь лес, в который вы пришли. Это широкая область, в рамках которой вы работаете. Это система или процесс, порождающий проблемную ситуацию. Например, объектом может быть «система налогообложения малого бизнеса в РФ» или «финансово-хозяйственная деятельность малых предприятий».

Предмет исследования — это конкретная поляна, дерево или даже муравейник в этом лесу. Это то, что вы изучаете непосредственно. Это та часть объекта, на которой вы фокусируете все свое внимание. Предмет всегда уже объекта и напрямую связан с вашей темой и целью.

Давайте посмотрим на примерах для нашей темы:

Элемент	Пример 1 (Теоретическая работа)	Пример 2 (Практическая работа)
Объект	Специальные налоговые режимы в РФ.	Система налогообложения предприятия N.
Предмет	Механизм исчисления и уплаты налога при УСН.	Процесс оптимизации налогов на предприятии N через применение УСН.

Четкое разграничение объекта и предмета показывает научному руководителю, что вы понимаете границы своего исследования и не будете отклоняться от темы.

Собираем все воедино на готовом примере

Теория — это хорошо, но лучше один раз увидеть. Давайте посмотрим, как все разобранные нами элементы складываются в единый, логичный и убедительный текст введения. Ниже представлен пример с «режиссерскими» комментариями, которые поясняют, что и зачем делается в каждом абзаце.

(Комментарий: Начинаем с широкого контекста, показывая важность темы для страны в целом — это задает масштаб.)

В современных экономических условиях поддержка предпринимательства и малого бизнеса является одним из ключевых факторов социально-экономического развития России. Налогообложение выступает важнейшим инструментом регулирования взаимоотношений государства и предпринимательских структур, способным как стимулировать, так и сдерживать их деятельность. В этой связи особую актуальность приобретает исследование специальных налоговых режимов, и в частности, упрощенной системы налогообложения (УСН), разработанной для снижения налогового бремени и упрощения учета для малого бизнеса.

(Комментарий: А вот и прямая формулировка цели. Она конкретна и измерима.)

Целью данной курсовой работы является раскрытие сущности и механизмов применения упрощенной системы налогообложения в России и ее роли в поддержке малого бизнеса.

(Комментарий: Задачи логически вытекают из цели и формируют план работы — от теории к практике.)

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть экономическую сущность и предпосылки введения УСН;
2. Проанализировать порядок исчисления налога при различных объектах налогообложения;
3. Исследовать практику применения УСН на примере конкретного предприятия.

(Комментарий: Четко очерчиваем границы исследования с помощью объекта и предмета.)

Объектом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе применения специальных налоговых режимов. Предметом исследования является механизм исчисления и уплаты налога в рамках упрощенной системы налогообложения.

(Комментарий: В конце можно указать базу исследования, это добавляет тексту академической солидности.)

Информационной базой для написания работы послужили Налоговый кодекс РФ, нормативные правовые акты, учебная и научная литература по теме исследования.

Шлифовка и самопроверка, или Частые ошибки, которых легко избежать

Даже идеально разобравшись в структуре, можно допустить досадные ошибки, которые снизят итоговую оценку. Прежде чем сдавать работу, проверьте свое введение по этому чек-листу.

• Ошибка 1: Декларативная актуальность. Избегайте фразы «Тема актуальна, потому что она актуальна». Если вы пишете, что тема важна, тут же объясните, для кого и почему (для бюджета, для бизнеса, для науки).
• Ошибка 2: Безразмерная цель. Формулировка «Изучить налоги» — это путь в никуда. Цель должна быть узкой и достижимой в рамках объема курсовой работы. Всегда спрашивайте себя: «Смогу ли я дать конкретный ответ на этот вопрос на 30 страницах?».
• Ошибка 3: Задачи «из другой оперы». Проверьте, что ваши задачи действительно ведут к цели. Если цель — «разработать рекомендации», то у вас обязательно должна быть задача «проанализировать проблему» и «разработать предложения».
• Ошибка 4: Путаница в объекте и предмете. Самое частое — предмет оказывается шире объекта или полностью его дублирует. Помните метафору про лес (объект) и тропинку (предмет). Предмет всегда находится внутри объекта.
• Ошибка 5: Логические разрывы. Введение должно читаться как единая история: из важности темы (актуальности) вытекает главный вопрос (цель), который разбивается на шаги (задачи) в очерченных границах (объект и предмет). Убедитесь, что между абзацами есть плавные переходы.

Избежав этих пяти ошибок, вы поднимете качество своей работы на совершенно новый уровень и произведете на научного руководителя самое благоприятное впечатление.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 — от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (с последними изменениями)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть1 — от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ ; Часть 2 — от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с последними изменениями)
3. Трудовой Кодекс Российской Федерации — от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ ( в ред. от 28.07.2012)
4. Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хоз. деятельности коммерческих организаций (анализ дел. Активности). — М.: НИЦ Инфра-М, 2012
5. Большухина И.С. Налоговое планирование: учебное пособие. — Ульяновск: УлГТУ, 2011
6. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега-Л, 2012
7. Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Вузовский учебник, 2010
8. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности. – М.: Вузовский учебник, 2011
9. Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П., Саталкина Н.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – Тамбов: ТГТУ, 2011
10. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. — М.: ДИС, 2011
11. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия. – М., БЕК, 2011
12. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном. — М.: АБАК, 2012
13. Касьянова Г.Ю. Филиалы, представительства, обособленные подразделения и взаимозависимые лица. — М.: АБАК, 2010
14. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2010
15. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. — М.: ЮНИТИ, 2011
16. Литвинюк А.С. Экономический анализ. – М.: Эксмо, 2010
17. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2010.
18. Любушин Н.П. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ–ДАНА. – 2009
19. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. — М.: Юристъ, 2011
20. Нечитайло А. И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. – М.: Бухгалтеру и аудитору, 2011
21. Новоселов К.В. Налог на прибыль. — М.: АйСи Групп, 2010
22. Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2011
23. Раевский В.А. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятий (объединений). – М.: Финансы и статистика, 2010
24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2011
25. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2011
26. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2011
27. Харитонов С.А. Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.2. – М.: 1С: Библиотека, 2011
28. Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности. International Accounting Standards. International Financial Reporting Standards. — М.: КНОРУС, 2010
29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.Ф. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2012
30. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2009
31. Барковская Е. ТКС бороздят просторы налоговой // «Молодой коммунар».- 2010. — №19
32. Барышникова Е.В. Особенности бухгалтерского и налогового учета прочих расходов в 1С:Предприятие» // БУХ.1С. – 2012. — № 4. – с. 15-18
33. Бехтерева Е.В. Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках. Доходы и расходы по обычным видам деятельности // Горячая линия бухгалтера. – 2011. — № 12. – с. 25-27
34. Ивашевич В.Б. Учетная политика предприятий: содержание и обоснование // Бухгалтерский учет – 2012. – №2 – с. 52
35. Стадник С.С. Порядок формирования налоговой базы отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль // «Налоговые известия Московского региона». – 2012. – № 1
36. «Гарант» — информационная система
37. «Консультант плюс» — информационная система
38. www.minfin.ru — официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации
39. www.nalog.ru — официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации
40. www.cbr.ru — официальный сайт Центрального банка Российской Федерации