Учет расчетов по налогам в 2025: актуальное руководство

В динамичном мире современной экономики, где налоговое законодательство меняется с завидной регулярностью, а требования к прозрачности и достоверности финансовой информации постоянно ужесточаются, тема «Порядок ведения учета расчетов по отдельным видам налогов» приобретает исключительную актуальность для подготовки высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского и налогового учета. С 2025 года в Российской Федерации вступают в силу значительные изменения, касающиеся как физических лиц, так и организаций, что делает изучение данной проблематики не просто академическим упражнением, а необходимостью для формирования практических навыков.

Настоящая курсовая работа призвана не только систематизировать теоретические знания, но и вооружить студента инструментами для глубокого практического анализа. Объектом исследования выступают совокупность финансово-хозяйственных операций, формирующих налоговые обязательства и расчеты с бюджетом. Предметом исследования является методология и организация бухгалтерского и налогового учета расчетов по основным видам налогов (НДС, налог на прибыль, имущественные налоги) в контексте российского законодательства.

Целью данной работы является разработка комплексного подхода к анализу порядка ведения учета расчетов по налогам, который позволит выявить текущие проблемы, оценить влияние грядущих изменений и предложить обоснованные пути совершенствования учетной практики. Для достижения этой цели ставятся следующие задачи:

Систематизировать понятийный аппарат и нормативно-правовую базу, регулирующую учет расчетов по налогам.
Раскрыть теоретические основы и ключевые различия бухгалтерского и налогового учета.
Детализировать методику и организацию учета расчетов по НДС, налогу на прибыль и имущественным налогам, включая примеры бухгалтерских проводок.
Проанализировать роль автоматизации и проблемы управления налоговыми рисками в современных условиях.
Выявить практические проблемы учета на примере конкретного предприятия (или гипотетической ситуации) и разработать предложения по их устранению.
Исследовать основные изменения в налоговом законодательстве РФ на 2025 год и их потенциальное влияние на учетную практику.

Практическая значимость исследования неоспорима. Оно позволит будущим специалистам не только грамотно вести учет расчетов по налогам, но и эффективно адаптироваться к изменяющимся требованиям законодательства, минимизировать налоговые риски и принимать обоснованные управленческие решения, что является фундаментом устойчивого развития любой организации. Ведь без этого устойчивое развитие любого экономического субъекта попросту невозможно.

Теоретические и нормативно-правовые основы учета расчетов по налогам в Российской Федерации

В основе любого исследования лежит четкое понимание терминологии и прочная нормативно-правовая база. В этой главе мы углубимся в понятийный аппарат, а также системно рассмотрим законы и положения, которые формируют основу для ведения учета расчетов по налогам в Российской Федерации, уделяя особое внимание их структуре и взаимосвязи, что крайне важно для комплексного восприятия.

Понятие, цели и задачи бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогам

Прежде чем приступить к детальному анализу, необходимо четко определить ключевые понятия, формирующие предмет нашего исследования.

Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о фактах хозяйственной жизни экономического субъекта, его активах, обязательствах, источниках финансирования, доходах и расходах. Его ведение регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Главная цель бухгалтерского учета – предоставить полную и достоверную информацию о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении для внутренних и внешних пользователей (руководства, собственников, инвесторов, кредиторов).

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с действующим налоговым законодательством. Его основная цель – обеспечить контроль фискальных органов за полнотой и своевременностью уплаты налогов, достоверностью налоговой отчетности и соблюдением налогового законодательства.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Виды налогов в РФ весьма разнообразны и классифицируются по различным признакам (например, по уровню бюджета: федеральные, региональные, местные; по объекту налогообложения: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ и др.). В контексте нашего исследования наибольший интерес представляют федеральные налоги, уплачиваемые юридическими лицами, такие как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций.

Расчеты по налогам – это совокупность операций по исчислению, начислению, уплате и отражению в учете обязательств организации перед бюджетом по различным видам налогов и сборов.

Таким образом, задачи учета расчетов с бюджетом включают:

Точное и своевременное исчисление налоговых обязательств.
Корректное отражение всех операций, связанных с налогами, в бухгалтерском и налоговом учете.
Обеспечение своевременной и полной уплаты налогов в бюджет.
Минимизация налоговых рисков за счет строгого соблюдения законодательства.
Формирование достоверной налоговой и бухгалтерской отчетности.
Обеспечение контроля со стороны руководства за состоянием расчетов с бюджетом.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов по налогам

Фундаментом бухгалтерского учета в Российской Федерации является продуманная система нормативных актов, которые обеспечивают его единообразие и достоверность.

Ключевым законодательным актом является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон установил единые требования к бухгалтерскому учету и отчетности, а также создал правовой механизм его регулирования. Согласно этому закону, бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента государственной регистрации до прекращения деятельности экономического субъекта. Закон определяет объекты бухгалтерского учета: факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования деятельности, доходы, расходы и иные объекты, если это установлено федеральными стандартами. Это означает, что любое событие, влияющее на финансовое положение организации, подлежит бухгалтерскому отражению, включая и операции по начислению и уплате налогов.

В развитие положений 402-ФЗ приняты Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Хотя напрямую они не регулируют учет налогов, многие из них косвенно влияют на его формирование, поскольку определяют порядок признания и оценки активов и обязательств, доходов и расходов, что, в свою очередь, сказывается на формировании налоговой базы. Например, ФСБУ 5/2019 «Запасы» определяет порядок оценки запасов, что влияет на себестоимость реализованной продукции, а следовательно, и на величину прибыли, облагаемой налогом. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» регулирует порядок амортизации, а ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» – признание активов и обязательств по договорам аренды, которые также имеют налоговые последствия.

Особое место в регулировании занимают Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденные приказами Минфина России. Среди них выделяются:

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»: определяет правила формирования и раскрытия учетной политики, что имеет критическое значение для выбора методов учета, которые могут влиять на налоговую базу.
ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»: устанавливают правила признания доходов и расходов в бухгалтерском учете, что является отправной точкой для выявления разниц с налоговым учетом.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»: это ключевой документ, регулирующий методику отражения в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц, возникающих между бухгалтерской и налоговой прибылью, а также их влияние на сумму налога на прибыль. Его детальное рассмотрение будет проведено в отдельном подразделе.

Важнейшим инструментом бухгалтерского учета является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Этот документ устанавливает типовую корреспонденцию счетов и методологию их использования. В контексте нашей темы особое значение имеют:

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, являющимся налогоплательщиком, а также налоговым агентом. К нему открываются субсчета по каждому виду налога (например, 68.02 «НДС», 68.04 «Налог на прибыль», 68.08 «Налог на имущество»).
Счет 99 «Прибыли и убытки»: используется для формирования конечного финансового результата деятельности организации, на котором, в том числе, отражаются начисления налога на прибыль.

Нормативно-правовое регулирование налогового учета расчетов по налогам

Если бухгалтерский учет обеспечивает общее представление о финансовом состоянии компании, то налоговый учет сосредоточен исключительно на фискальных аспектах, а его краеугольным камнем является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

НК РФ – это основной юридический документ, который формирует налоговую систему страны и является правовой основой для финансовой поддержки государства. Он регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Структурно НК РФ состоит из двух частей:

Часть первая (общая): устанавливает общие принципы налогообложения в РФ, определяет виды налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, а также ответственность за налоговые правонарушения. В ней содержатся фундаментальные положения, применимые ко всем налогам.
Часть вторая (специальная): регулирует порядок обложения по каждому из установленных налогов. Именно здесь содержатся детальные правила исчисления и уплаты конкретных налогов, таких как НДС (Глава 21), налог на прибыль организаций (Глава 25), налог на имущество организаций (Глава 30), НДФЛ (Глава 23) и другие.

Фискальная функция НК РФ заключается в обеспечении формирования доходной части государственного бюджета. Каждый налог, его ставка, порядок исчисления и уплаты, закрепленные в Кодексе, направлены на аккумуляцию финансовых ресурсов для выполнения государством своих функций. Роль НК РФ в формировании бюджета трудно переоценить, поскольку он определяет «правила игры» для всех участников экономической деятельности, влияя на инвестиционную активность, ценообразование и конкурентоспособность предприятий.

Организация налогового учета налогоплательщиком осуществляется самостоятельно, последовательно от одного налогового периода к другому, непрерывно и в хронологическом порядке. Это означает, что каждая организация обязана разработать и применять собственную систему налогового учета, основанную на нормах и правилах, установленных соответствующими главами НК РФ, в частности, Главой 25 для налога на прибыль.

Помимо НК РФ, важными источниками нормативно-правового регулирования являются письма и разъяснения Минфина России и ФНС России. Эти документы не являются нормативными актами в строгом смысле, но они дают официальное толкование положений законодательства и являются ориентиром для налогоплательщиков и налоговых органов.

Различия бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогам: причины и последствия

Несмотря на то, что бухгалтерский и налоговый учет оперируют одними и теми же фактами хозяйственной жизни, их цели, принципы и методологии существенно различаются, что приводит к формированию разных финансовых результатов за один и тот же период и, как следствие, к необходимости специальных процедур их согласования.

Систематизация ключевых отличий:

Критерий	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Основа регулирования	Федеральный закон № 402-ФЗ, ПБУ, ФСБУ	Налоговый кодекс РФ
Основная цель	Предоставление достоверной информации о финансах компании руководству, инвесторам, кредиторам.	Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов фискальными органами.
Метод учета операций	Метод двойной записи (дебет одного счета, кредит другого).	Отражение операции с точки зрения ее влияния на налоговую базу (уменьшает/увеличивает).
Признание доходов/расходов	Основывается на принципах начисления, осмотрительности, допущении непрерывности деятельности.	Строго регламентировано НК РФ, часто кассовый метод или метод начисления, но с ограничениями и нормами.
Оценка активов/обязательств	Может использовать различные методы оценки (например, по справедливой стоимости, по первоначальной стоимости с учетом обесценения).	Часто ориентирован на первоначальную стоимость, с жесткими правилами для амортизации и признания убытков.
Учетная политика	Формируется организацией с учетом ФСБУ и ПБУ, но с возможностью выбора методов.	Формируется организацией в рамках НК РФ, но с меньшей вариативностью.
Отчетность	Бухгалтерская (финансовая) отчетность (Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах).	Налоговые декларации по каждому виду налога.

Эти различия в признании доходов и расходов, а также в оценке активов и обязательств являются основной причиной формирования разных финансовых результатов и, соответственно, разных налоговых баз. Например, в бухгалтерском учете может быть признан расход, который в налоговом учете не учитывается вовсе или учитывается с ограничениями.

Постоянные и временные разницы, их учет согласно ПБУ 18/02

Для приведения в соответствие данных бухгалтерского и налогового учета и корректного расчета налога на прибыль используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Этот документ обязывает организации отражать в бухгалтерском учете так называемые постоянные и временные разницы.

Постоянные разницы (ПР) – это доходы или расходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, или наоборот. Они приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств (ПНО) или постоянных налоговых активов (ПНА), которые влияют на текущий налог на прибыль того периода, в котором возникла разница.

Примеры постоянных разниц:
- Сверхнормативные расходы: Например, представительские расходы, превышающие 4% от расходов на оплату труда, или рекламные расходы, превышающие 1% от выручки от реализации. В бухгалтерском учете они признаются в полном объеме, но в налоговом – только в пределах норм. Разница (сверхнормативная часть) является постоянной.
- Стоимость безвозмездно переданного имущества: В бухгалтерском учете она списывается на прочие расходы, но в налоговом учете не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
- Дивиденды, полученные от участия в других организациях: В бухгалтерском учете это доход, а в налоговом учете он может облагаться по пониженной ставке или вовсе не облагаться налогом на прибыль (при выполнении определенных условий).

Возникновение постоянных разниц приводит к необходимости отражения постоянных налоговых расходов (ПНР) или постоянных налоговых доходов (ПНД).

Проводка по ПНР: Дебет 99 «Прибыли и убытки» – Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» (на сумму, увеличивающую налог на прибыль).
Проводка по ПНД: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» – Кредит 99 «Прибыли и убытки» (на сумму, уменьшающую налог на прибыль).

Временные разницы (ВР) – это доходы или расходы, которые признаются в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а в налоговом учете – в другом или последующих периодах, или наоборот. Они приводят к возникновению отложенных налог��вых активов (ОНА) или отложенных налоговых обязательств (ОНО), которые будут погашены в будущих периодах, когда временная разница «свернется».

Примеры временных разниц:
- Различия в методах или сроках амортизации основных средств: В бухгалтерском учете может применяться один метод амортизации (например, уменьшаемого остатка), а в налоговом – линейный. Это приводит к разнице в величине амортизационных отчислений в текущем периоде.
- Создание резервов: Например, резервы на оплату отпусков или по сомнительным долгам. В бухгалтерском учете они создаются в текущем периоде (расход), а в налоговом учете могут быть признаны только при наступлении определенных условий (фактическая выплата отпускных или списание долга).
- Различия в признании доходов по долгосрочным договорам: Например, в строительстве.

Учет временных разниц ведется с использованием счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Признание ОНА (когда налогооблагаемая прибыль будет меньше бухгалтерской в будущих периодах): Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» – Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».
Признание ОНО (когда налогооблагаемая прибыль будет больше бухгалтерской в будущих периодах): Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» – Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Погашение ОНА: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» – Кредит 09 «Отложенные налоговые активы».
Погашение ОНО: Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства» – Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».

Понимание и корректное применение ПБУ 18/02 является одним из наиболее сложных, но в то же время фундаментальных аспектов учета расчетов по налогу на прибыль, позволяющим обеспечить сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета и исключить искажения финансовой отчетности.

Методика и организация учета расчетов по основным видам налогов

После погружения в нормативно-правовые дебри и теоретические концепции, пришло время перейти к практической стороне вопроса. В этой главе мы рассмотрим методику и организацию учета расчетов по наиболее значимым видам налогов – НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, детализируя типовые бухгалтерские проводки и особенности работы с ними. Также будет проанализирована роль автоматизации в современном учете и проблемы управления налоговыми рисками.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)

НДС – один из наиболее сложных и часто изменяющихся налогов, требующий от бухгалтера особого внимания и точности. Учет НДС в бухгалтерском учете ведется с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «НДС») и счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС:

Начисление НДС от реализации активов, работ, услуг:
Когда организация реализует товары, работы или услуги, она обязана начислить НДС с выручки.

Дебет 90 "Продажи", субсчет 90.03 "НДС" – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"

Основание: Исходящий счет-фактура, выставленный покупателю.

(Примечание: В некоторых конфигурациях 1С, счет 90.03 может быть заменен на 91.02 «Прочие расходы», если речь идет о реализации активов, отличных от обычной деятельности).
Начисление НДС с полученных авансов:
Если организация получает предоплату (аванс) от покупателя в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), она также обязана начислить НДС с этой суммы.

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по авансам полученным" – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"

Основание: Счет-фактура на аванс.
Отражение «входного» НДС по приобретенным ценностям:
При покупке товаров, работ или услуг организация уплачивает НДС поставщику, который называется «входным» НДС.

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" – Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Основание: Счет-фактура, полученный от поставщика.
Предъявление НДС к вычету:
«Входной» НДС, отраженный на счете 19, может быть принят к вычету при соблюдении определенных условий (приобретенные ценности используются в облагаемой НДС деятельности, товар оприходован, есть корректно оформленный счет-фактура).

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" – Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Основание: Запись в книге покупок, корректно оформленный счет-фактура.
Учет НДС по авансам выданным (перечисленным поставщикам):
Когда организация перечисляет аванс поставщику, он обязан выставить счет-фактуру на полученную сумму. Этот «авансовый» НДС можно принять к вычету.

Перечисление аванса поставщику: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные" – Кредит 51 "Расчетные счета"

Отражение НДС с аванса: Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям", субсчет "НДС с авансов" – Кредит 60 (или 76) "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные"

Принятие уплаченного НДС к вычету: Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" – Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям", субсчет "НДС с авансов"

(Важно: При получении товаров (работ, услуг) и зачете аванса, ранее принятый к вычету НДС с аванса восстанавливается.)
Налоговый агент по НДС:
Организация может стать налоговым агентом по НДС в определенных случаях, например, при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных компаний, не состоящих на учете в РФ, при аренде государственного (муниципального) имущества, при приобретении сырых шкур, металлолома, макулатуры у плательщиков НДС. В этих случаях организация обязана удержать НДС из суммы, причитающейся контрагенту, и перечислить его в бюджет.

Проводки:

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" – Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (на сумму удержанного НДС)

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" (при удержании и перечислении НДС в бюджет)

(Детализация: Налоговыми агентами по НДС также становятся при реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, а также при приобретении электронных услуг у иностранных компаний, не состоящих на учете в РФ.)

В программе 1С для учета НДС используются различные регистры накопления, которые помогают формировать налоговую декларацию и книгу покупок/продаж:

НДС Покупки: Регистрирует суммы НДС, предъявленные к вычету.
НДС предъявленный: Отражает суммы «входного» НДС, ожидающие вычета.
НДС Продажи: Фиксирует суммы НДС, начисленные с реализации.
Журнал учета счетов-фактур: Хранит информацию обо всех выставленных и полученных счетах-фактурах.

Учет расчетов по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из основных федеральных налогов, формирующих значительную часть бюджета. Учет расчетов по нему требует тщательного подхода, особенно с учетом требований ПБУ 18/02.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому обычно открывается субсчет 68.04 «Налог на прибыль».

Типовые бухгалтерские проводки по налогу на прибыль:

Начисление налога на прибыль (и авансовых платежей):
Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года. За очередной отчетный (налоговый) период начисляется разница между суммой, рассчитанной за текущий период, и суммами, начисленными за предыдущие отчетные периоды.

Дебет 99 "Прибыли и убытки" – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль"

Основание: Расчет налога на прибыль, сформированный по данным налогового учета.
Перечисление налога на прибыль (и авансовых платежей):
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль" – Кредит 51 "Расчетные счета"

Основание: Платежное поручение.

Особенности учета при применении ПБУ 18/02:
Как было отмечено в Главе 1, применение ПБУ 18/02 требует дополнительных проводок для учета постоянных и временных разниц, которые возникают из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете.

Постоянные налоговые расходы (ПНР): Возникают, если в бухгалтерском учете признан расход, который никогда не будет учтен в налоговом учете, увеличивая налогооблагаемую прибыль.

Дебет 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые расходы" – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль"
Постоянные налоговые доходы (ПНД): Возникают, если в бухгалтерском учете признан доход, который никогда не будет учтен в налоговом учете, уменьшая налогооблагаемую прибыль.

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль" – Кредит 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые доходы"

Отложенные налоговые активы (ОНА): Возникают из вычитаемых временных разниц, когда в будущем налогооблагаемая прибыль будет меньше бухгалтерской.
- Признание ОНА: Дебет 09 "Отложенные налоговые активы" – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль"
- Погашение ОНА: Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль" – Кредит 09 "Отложенные налоговые активы"
(Пример: Различия в амортизации: если в БУ амортизация начисляется быстрее, чем в НУ, то в текущем периоде бухгалтерская прибыль ниже, чем налоговая, возникает вычитаемая временная разница и ОНА).

Отложенные налоговые обязательства (ОНО): Возникают из налогооблагаемых временных разниц, когда в будущем налогооблагаемая прибыль будет больше бухгалтерской.
- Признание ОНО: Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль" – Кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства"
- Погашение ОНО: Дебет 77 "Отложенные налоговые обязательства" – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль"
(Пример: Создание резерва на оплату отпусков: в БУ расход признан, а в НУ будет признан только при фактической выплате. В текущем периоде бухгалтерская прибыль ниже, чем налоговая, возникает налогооблагаемая временная разница и ОНО).

Учет расчетов по налогу на имущество

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, его ставки и льготы могут варьироваться в зависимости от региона. Объектом обложения является недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.

Начисление налога на имущество в бухгалтерском учете также отражается с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», обычно на субсчете 68.08 «Налог на имущество».

Методика начисления и отражения в учете:

Корреспондирующий счет при начислении налога на имущество зависит от того, каким способом организация решила учитывать эти затраты в своей учетной политике.

Отнесение налога на прочие расходы:
Если организация решает отражать налог на имущество в составе прочих расходов, то используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.02 "Прочие расходы" – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на имущество"

Основание: Расчет налога на имущество.
Отнесение налога на расходы по обычным видам деятельности:
В этом случае налог на имущество включается в себестоимость продукции (работ, услуг) или в расходы на продажу. Выбор конкретного счета зависит от вида деятельности и структуры затрат организации.

Дебет 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу" (для торговых организаций) – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на имущество"

Основание: Расчет налога на имущество.

Проводки по уплате и штрафным санкциям:

Уплата налога на имущество:

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на имущество" – Кредит 51 "Расчетные счета"

Основание: Платежное поручение.
Начисление пени или штрафных санкций по налогу на имущество:
Штрафы и пени за налоговые правонарушения не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поэтому всегда относятся на прочие расходы.

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.02 "Прочие расходы" – Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на имущество" (или отдельный субсчет для штрафов)

Основание: Требование об уплате недоимки, пеней, штрафов от налогового органа.

Автоматизация бухгалтерского учета расчетов по налогам и управление рисками

В условиях постоянно растущего объема данных и усложнения налогового законодательства, ручное ведение учета расчетов по налогам становится неэффективным и чревато многочисленными ошибками. Именно поэтому автоматизация бухгалтерского учета играет ключевую роль в повышении его эффективности.

Роль автоматизации и ее преимущества:

Автоматизированные системы не просто ускоряют процесс, они кардинально меняют подход к учету.

Сокращение рутинных операций: До 70% повторяющихся задач (ввод первичных документов, формирование проводок, сверка) могут быть автоматизированы, освобождая время бухгалтера для аналитической работы.
Минимизация ошибок: Человеческий фактор является основной причиной ошибок и опечаток. Программное обеспечение со встроенными алгоритмами проверки и контролями значительно снижает их вероятность.
Сокращение времени на подготовку отчетности: Формирование налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, сверка расчетов с бюджетом может сократиться на 50–70%, что особенно критично в периоды сдачи отчетности.
Эффективное взаимодействие с налоговыми органами: Современные системы интегрированы с сервисами ФНС, позволяя оперативно отправлять отчетность, получать требования и отвечать на них в электронном виде, что снижает вероятность конфликтов.
Актуальность законодательства: Ведущие программные продукты регулярно обновляются в соответствии с изменениями законодательства, что гарантирует использование актуальных форм и правил учета.

Примеры программных продуктов:

Наиболее распространенной и многофункциональной системой в России является 1С:Бухгалтерия (различные конфигурации, такие как 1С:Предприятие, 1С:Комплексная автоматизация). Для учета НДС в 1С используются специализированные регистры: «НДС Покупки», «НДС предъявленный», «НДС Продажи», «Журнал учета счетов-фактур», которые позволяют автоматически формировать книги покупок и продаж, а также декларацию по НДС.
Помимо 1С, для малых компаний и индивидуальных предпринимателей популярны облачные сервисы, предлагающие упрощенный функционал и доступность:

«Контур.Бухгалтерия»
«Моё дело»
«СберБизнес»

Эти системы также обеспечивают автоматизацию учета, формирование отчетности и ее электронную отправку.

Управление налоговыми рисками:

Несмотря на автоматизацию, учет расчетов по налогам остается высокорисковой зоной. Практика налогового учета охватывает планирование налогообложения, непосредственное ведение учета, подготовку отчетности и ключевой элемент – управление рисками.

Типовые налоговые риски для организаций:

Финансовые потери: Доначисление налогов, штрафы, пени, принудительное взыскание, отказ в возмещении НДС.
Нефинансовые последствия: Блокировка расчетных счетов, арест имущества, внеплановые выездные проверки, репутационные потери, уголовная ответственность для должностных лиц.
Риски, связанные с недобросовестностью контрагентов: Признание сделок фиктивными, отказ в вычетах НДС или расходах по налогу на прибыль из-за «фирм-однодневок».
Неверное толкование законодательства: Из-за сложности и частых изменений норм права.
Негативные последствия активной налоговой оптимизации: Использование агрессивных схем, которые могут быть расценены ФНС как дробление бизнеса или получение необоснованной налоговой выгоды.

Методы исправления ошибок в налоговом учете:

Ошибки неизбежны, но важно уметь их своевременно выявлять и исправлять.

Корректурный способ: Применяется для незначительных ошибок, не влияющих на общую сумму налога, путем внесения исправлений непосредственно в регистры налогового учета.
Внесение дополнительных или сторнировочных записей: Если ошибка затрагивает суммы, вносятся дополнительные записи (для увеличения) или сторнировочные (красные) записи (для уменьшения).
Корректировка налоговой базы:
- Если ошибки привели к излишней уплате налога, перерасчет можно произвести в том налоговом периоде, когда они были выявлены, или подать уточненную декларацию за период ошибки.
- Если ошибки привели к недоплате налога, Налоговый кодекс РФ требует вернуться в период возникновения ошибки, исправить регистры, подать уточненную налоговую декларацию, а также доплатить налог и пени за каждый день просрочки. Несвоевременное исправление недоплаты может привести к штрафам.
- Если момент возникновения ошибки невозможно установить, то корректировка проводится в периоде выявления ошибки.

Эффективное управление налоговыми рисками требует не только автоматизации, но и регулярного мониторинга законодательства, проведения внутрен��его аудита, обучения персонала и тщательной проверки контрагентов. Ведь что важнее: избежать ошибок или вовремя их исправить, минимизируя негативные последствия?

Актуальные проблемы и перспективы развития учета расчетов по налогам

В условиях динамично меняющегося налогового ландшафта, учет расчетов по налогам не может оставаться статичным. Эта глава посвящена выявлению текущих проблем в практическом применении учетных методик и анализу перспективных изменений, которые окажут значительное влияние на работу бухгалтеров и налоговых специалистов в ближайшем будущем.

Анализ практических проблем в учете расчетов по налогам на примере предприятия (по материалам практики)

Даже при наличии четкой нормативно-правовой базы и современных программных продуктов, практика учета расчетов по налогам сопряжена с рядом вызовов. Рассмотрим их на примере гипотетического предприятия ООО «Прогресс», занимающегося оптовой торговлей.

Типичные ошибки и сложности в интерпретации законодательства:

Некорректный учет НДС по авансам. На ООО «Прогресс» часто возникают ситуации, когда при получении авансов от покупателей НДС начисляется, но при возврате аванса или зачете его в счет отгрузки товара забывают восстановить НДС, ранее принятый к вычету по авансам, выданным поставщикам, что приводит к завышению вычетов и недоплате НДС.
Проблемы с разнесением «входного» НДС. Из-за смешанного вида деятельности (облагаемая и не облагаемая НДС деятельность, например, торговля и предоставление образовательных услуг, освобожденных от НДС), на предприятии возникают трудности с разделением «входного» НДС, что приводит к ошибкам в пропорциональном распределении и необоснованному принятию к вычету.
Неправильное применение ПБУ 18/02. Нередко бухгалтеры ООО «Прогресс» испытывают сложности с корректным выявлением и отражением постоянных и временных разниц, особенно в части создания резервов (например, на оплату отпусков) или различий в методах амортизации основных средств. Это ведет к искажению показателей отложенных налоговых активов и обязательств и, как следствие, к неверному расчету текущего налога на прибыль. Например, сверхнормативные представительские расходы учитываются как расход в бухгалтерском учете, но не исключаются из налоговой базы, что увеличивает постоянные налоговые активы, но в учете отражается неверно.
Проблемы взаимодействия с фискальными органами. Частые запросы от ФНС по расхождениям в декларациях, камеральные и выездные проверки, требования о предоставлении документов – все это отнимает значительные ресурсы. Например, налоговая служба может запросить детализацию по крупным вычетам НДС, требуя подтверждения реальной хозяйственной операции и осмотрительности при выборе контрагента.
Недостаточная актуализация учетной политики. Учетная политика ООО «Прогресс» не всегда оперативно обновляется с учетом последних изменений законодательства, что может привести к применению устаревших методов учета и последующим корректировкам.

Предложения по совершенствованию учета расчетов по налогам

Для устранения выявленных проблем и повышения эффективности учета расчетов по налогам на примере ООО «Прогресс» (и аналогичных предприятий) можно предложить следующие меры:

Оптимизация процессов учета и внутреннего контроля:
- Разработка подробных регламентов: Создание внутренних инструкций и чек-листов для каждой операции, связанной с НДС (начисление, вычет, авансы), налогом на прибыль (определение разниц по ПБУ 18/02) и налогом на имущество.
- Регулярная сверка расчетов с бюджетом: Ежеквартальная сверка с налоговыми органами (в том числе электронная сверка через операторов ЭДО) поможет своевременно выявлять расхождения и предотвращать недоимки или переплаты.
- Раздельный учет: Для предприятий со смешанной деятельностью необходимо строго настроить раздельный учет «входного» НДС в программном продукте, чтобы автоматически распределять суммы на облагаемую и не облагаемую НДС деятельность.
Минимизация налоговых рисков:
- Должная осмотрительность при выборе контрагентов: Внедрение системы проверки благонадежности контрагентов (использование сервисов ФНС, «Контур.Фокус», «СПАРК-Интерфакс») для снижения рисков, связанных с недобросовестными партнерами.
- Внутренний аудит: Регулярное проведение внутреннего налогового аудита или привлечение внешних консультантов для проверки корректности ведения учета и выявления потенциальных налоговых рисков до начала проверки ФНС.
- Обучение персонала: Постоянное повышение квалификации бухгалтеров по актуальным изменениям в налоговом законодательстве и правилам применения ПБУ 18/02.
Повышение эффективности использования программных продуктов:
- Максимальное использование функционала 1С: Настройка типовых операций, автоматическое формирование проводок по НДС и налогу на прибыль, использование аналитических отчетов для контроля разниц по ПБУ 18/02.
- Интеграция систем: Применение интегрированных решений, которые позволяют автоматизировать передачу данных между учетными системами и системами электронного документооборота, минимизируя ручной ввод.
- Контроль за обновлениями: Обеспечение своевременного обновления программного обеспечения для учета всех законодательных изменений.
Совершенствование внутренней учетной политики:
- Актуализация учетной политики: Ежегодный пересмотр и утверждение учетной политики организации с учетом всех изменений в законодательстве и выбранных методов учета. В учетной политике должны быть четко прописаны методы признания доходов и расходов, амортизации, формирования резервов, а также выбранный метод применения ПБУ 18/02.
- Документирование решений: Все важные решения по налоговому учету (например, выбор методов амортизации, критерии для формирования резервов) должны быть надлежащим образом задокументированы и обоснованы.

Реализация этих предложений позволит ООО «Прогресс» не только обеспечить соблюдение налогового законодательства, но и оптимизировать свою налоговую нагрузку, повысить прозрачность и достоверность финансовой отчетности, а также укрепить свои позиции на рынке.

Основные направления развития и изменения в налоговом законодательстве РФ на 2025 год и их влияние на учет

13 октября 2025 года – дата, когда уже будут действовать многие важные изменения в налоговом законодательстве РФ. Эти изменения, вступающие в силу с 2025 года, окажут существенное влияние на порядок ведения учета расчетов по налогам как для физических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Изменения в НДФЛ

С 2025 года вводится новая прогрессивная шкала ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что кардинально меняет подход к обложению доходов граждан:

Годовой доход	Ставка НДФЛ
До 2,4 млн руб.	13%
От 2,4 млн до 5 млн руб.	15%
От 5 млн до 20 млн руб.	18%
От 20 млн до 50 млн руб.	20%
Свыше 50 млн руб.	22%

Это означает, что бухгалтерам, выступающим в роли налоговых агентов по НДФЛ, потребуется более сложная система учета и расчетов, чтобы корректно применять дифференцированные ставки в зависимости от совокупного дохода сотрудника.

Также существенно увеличены размеры стандартных налоговых вычетов:

На второго ребенка – до 2800 руб. (было 1400 руб.).
На третьего и каждого последующего ребенка – до 6000 руб. (было 3000 руб.).
На ребенка-инвалида – до 12000 руб. (было 12000 руб. для родителей и 6000 руб. для опекунов).

Введен новый стандартный вычет в размере 18000 руб. для лиц, сдавших норматив ГТО и прошедших диспансеризацию в том же году. Это потребует от работодателей дополнительного администрирования и сбора подтверждающих документов.

Важно отметить, что НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых выплат, связанных со специальной военной операцией (СВО), исчисляется по прежним ставкам: 13% (до 5 млн руб.) и 15% (с превышения).

Изменения в налоге на прибыль организаций

Ключевое изменение – увеличение ставки налога на прибыль для юридических лиц на общей системе налогообложения (ОСНО) с 20% до 25%. Это напрямую повлияет на финансовые результаты компаний и их налоговую нагрузку. Бухгалтерам придется адаптировать расчеты и планирование налога на прибыль.
Увеличится доля налога, поступающая в федеральный бюджет (с 3% до 7%, а в 2025-2030 годах – до 8%), что является структурным изменением в распределении налоговых поступлений.
Для IT-компаний, входящих в реестр аккредитованных IT-компаний, предусмотрены льготы: ставка налога на прибыль составит 5% до 2030 года, что подтверждает государственную поддержку этого сектора.
Правительство РФ также определило категории налогоплательщиков и объектов для применения федерального инвестиционного налогового вычета, что может стимулировать инвестиции в определенные отрасли.

Изменения в упрощенной системе налогообложения (УСН)

Одно из самых значимых изменений – это введение НДС для организаций и ИП, применяющих УСН, если их годовой доход превышает 60 млн рублей. Это кардинально меняет правила игры для многих «упрощенцев», заставляя их либо переходить на ОСНО, либо начинать работать с НДС.

Для получения освобождения от уплаты НДС при годовом доходе ниже 60 млн рублей, налогоплательщикам на УСН, возможно, потребуется подать специальное уведомление до 20.01.2025 года. Это критически важный момент, требующий внимания и своевременных действий.

Реформа 2025 года также включает рост лимитов по годовому доходу (до 450 млн руб. с индексацией, было 200 млн руб.), доходу для перехода на упрощенку (до 337,5 млн руб. с индексацией), численности работников (130 человек) и остаточной стоимости основных средств (200 млн руб.). Эти изменения позволят большему числу компаний оставаться на УСН, но с учетом НДС.

Прочие изменения

Расширение перечня подакцизных товаров: Это приведет к увеличению налоговой нагрузки на производителей и потребителей определенных категорий товаров.
Введение нового налога – туристического: Детали пока уточняются, но это потребует от предприятий туристической сферы дополнительных расчетов и учета.
Налоговая амнистия для дробления бизнеса: Объявлена для налогоплательщиков, занимавшихся дроблением бизнеса, при условии добровольного отказа от льготных ставок на спецрежимах. Это может привести к легализации «серых» схем и увеличению налоговых поступлений в бюджет.

Все эти изменения требуют от бухгалтеров и финансовых специалистов глубокого анализа, пересмотра учетной политики, адаптации программного обеспечения и, возможно, изменения бизнес-процессов. Незнание или игнорирование этих нововведений может привести к серьезным налоговым рискам и финансовым потерям.

Заключение

Исследование «Порядок ведения учета расчетов по отдельным видам налогов» позволило не только систематизировать ключевые теоретические и нормативно-правовые основы, но и углубиться в практические аспекты ведения бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации. В ходе работы были достигнуты все поставленные цели и задачи.

Мы определили понятийный аппарат, включающий дефиниции бухгалтерского и налогового учета, сущности налога и его видов, а также специфики расчетов с бюджетом. Детально проанализирована многоуровневая нормативно-правовая база, начиная от Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Налогового кодекса РФ, до специализированных ПБУ (18/02, 1/2008, 9/99, 10/99) и Плана счетов. Особое внимание уделено различиям между бухгалтерским и налоговым учетом, с подробным рассмотрением причин возникновения и методологии отражения постоянных и временных разниц согласно ПБУ 18/02.

Вторая глава раскрыла методику и организацию учета по основным видам налогов – НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, представив типовые бухгалтерские проводки и специфические ситуации, такие как учет НДС по авансам или роль налогового агента. Показана возрастающая роль автоматизации бухгалтерского учета, её преимущества в сокращении ошибок и времени на подготовку отчетности, а также приведены примеры современных программных продуктов. Не менее важным стало рассмотрение типовых налоговых рисков и методов исправления ошибок, что является критически важным для минимизации финансовых и нефинансовых потерь.

В заключительной главе были выявлены типичные практические проблемы, с которыми сталкиваются предприятия в учете расчетов по налогам, и предложены конкретные рекомендации по их совершенствованию – от оптимизации процессов и усиления внутреннего контроля до повышения квалификации персонала и актуализации учетной политики. Кульминацией исследования стал анализ важнейших изменений в налоговом законодательстве РФ на 2025 год, затрагивающих НДФЛ (новая прогрессивная шкала, увеличенные вычеты), налог на прибыль (повышение ставки до 25%, льготы для IT), а также УСН (введение НДС при превышении лимитов и новые пороги).

Таким образом, курсовая работа подтверждает, что порядок ведения учета расчетов по налогам является не только сложной, но и постоянно эволюционирующей областью. Современный специалист должен обладать не только глубокими теоретическими знаниями, но и практическими навыками работы с актуальным законодательством и автоматизированными системами, а также способностью к аналитическому мышлению для выявления и предотвращения налоговых рисков. Понимание этих аспектов имеет ключевое значение для принятия эффективных управленческих решений, обеспечения финансовой устойчивости и соблюдения законности деятельности любого экономического субъекта.

Список использованных источников

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая).
Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н.
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденный Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н.
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденный Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н.
Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/nds/tipovye_buhgalterskie_provodki_po_nds_uchet_naloga/
Налоги 2025. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/
Налоговая реформа 2025: основные изменения. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://regberry.ru/nalogovaya_reforma_2025/
Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://school.kontur.ru/articles/raznica-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom-27808
Автоматизация бухгалтерского учета. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://spb.1cbit.ru/automation/automatization-buh/
Как исправлять ошибки в налоговом учете. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.klerk.ru/buh/articles/538053/
Инструкция по работе с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в 2025 году. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.buhonline.ru/articles/214300-pbu-18-02-instruktsiya-po-rabote-s-uchetom-poslednih-izmeneniy
Налоговые риски для бизнеса: какие бывают и как избежать. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://focus.kontur.ru/articles/2885

Приложения (при необходимости)

Приложение 1. Образец учетной политики организации в части налогового учета.
Приложение 2. Пример заполнения регистра налогового учета «Расчет амортизации основных средств» (для налога на прибыль).
Приложение 3. Фрагмент бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах с отражением отложенных налоговых активов и обязательств.
Приложение 4. Примеры бухгалтерских проводок по учету НДС в различных ситуациях (получение авансов, выполнение функций налогового агента).
Приложение 5. Скриншоты интерфейса программы «1С:Бухгалтерия» с примерами формирования книги покупок и продаж.

Список использованной литературы

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 г. № 34н (с учетом последующих изменений и дополнений).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп., внесенных приказами от 07.05.2003 г. № 38н и др.).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий / Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). М.: АБАК, 2010. С. 44.
Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01.
Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. М.: Издательство «Дело и сервис», 2009. С. 24.
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. М.: Проспект, 2011. С. 240.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. М.: Омега-Л, 2010. С. 57.
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. М.: Проспект, 2012. С. 504.
Деревяшкин С.А., Войнорович И.Р. Раскрытие информации о рисках в отчетности организации // Инновационное развитие экономики. 2013. N 6. С. 7.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М.: Перспектива, 2011. С. 32.
Миронова О.А., Дмитракова Н.Д. Развитие бухгалтерского учета и его методологического инструментария в современных условиях // Экономические науки. 2012. N 89. С. 156.
Нарибаев К.Н. Организация и методология бухгалтерского учета в условиях АСУ: Монография. М.: Финансы и статистика, 2013. С. 135.
Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? // Бухгалтерский учет. 2012. № 10. С. 5.
Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2010. С. 160.
Слободняк И.А. Организация бухгалтерского учета на основе компьютерных технологий. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. С. 78.
Слободняк И.А. Система принципов формирования и анализа показателей внутренней бухгалтерской управленческой отчетности. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010. С. 89.
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. С. 68.
Сунгатуллина Р.Н. Аудит эффективности организации бухгалтерского учета в части исполнителей учетного процесса // Инновационное развитие экономики. 2013. N 6 (17). С. 18.
Тедозашвили Л.Т., Сунгатуллина Р.Н. Аудит и оценка организации бухгалтерского учета: Монография. Киров: Вятская ГСХА, 2011. С. 187.
Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога. URL: https://nalog-nalog.ru/nds/tipovye_buhgalterskie_provodki_po_nds_uchet_naloga/.
Налоги 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122851/.
Налоговая реформа 2025: основные изменения. URL: https://regberry.ru/nalogovaya_reforma_2025/.
Налоговая реформа 2025 г. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_402120/.
Налоговый и бухгалтерский учет НДС: что нужно знать об НДС? Проводки НДС, как оплачивается НДС. URL: https://dvp-audit.ru/nalogovyj-i-buhgalterskij-uchet-nds/.
Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? URL: https://school.kontur.ru/articles/raznica-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom-27808.
Налог на прибыль – счёт бухгалтерского учёта. URL: https://www.moedelo.org/club/nalog-na-pribyl-schet-buhgalterskogo-ucheta.
Начисление налога на прибыль проводка. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501062.
Налоговая реформа – 2025: что изменится с 1 января. URL: https://www.garant.ru/news/1715494/.
Учет НДС: проводки в 2025 году. URL: https://vremyabuhgaltera.ru/uchet-nds-provodki/.
В чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом. URL: https://www.snk-group.ru/v-chem-raznica-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom/.
Пример начисления налога на прибыль: проводки. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95861-nalog-na-pribyl-provodki.
Различия бухгалтерского и налогового учета: что нужно знать юридическим лицам? URL: https://delat-audit.ru/informatsiya/razlichiya-bukhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-chto-nuzhno-znat-yuridicheskim-litsam/.
Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/zakon-402-fz.
Учет НДС в бухгалтерском учете: проводки, операции, отражение, начисление. URL: https://kontur.ru/articles/uchet-nds-v-buhgalterskom-uchete-provodki-operacii-otrazhenie-nachislenie-23847.
Что такое практика налогового учета. URL: https://idealcompany.ru/chto-takoe-praktika-nalogovogo-ucheta.
Налог на прибыль: проводки. URL: https://buhoblik.org.ua/nalogi/nalog-na-pribyl/pribyl-provodki.html.
Налоговый кодекс (НК РФ): последняя редакция с изменениями на 2024-2025 год и Комментариями. URL: https://xn—-7sbabk1afr0c6b.xn--p1ai/nalogovyj-kodeks-rf/.
Разница между бухгалтерским и налоговым учетом. URL: https://kontur.ru/articles/raznica-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom-20703.
Налоговые изменения с 1 января 2025 года. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/nalogovye-izmeneniya-s-1-yanvarya-2025-goda.
НДС — проводки на счетах бухгалтерского учета. URL: https://buh.ru/articles/89539/.
Бухгалтерский и налоговый учёт: в чем отличия. URL: https://www.moedelo.org/club/buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-v-chem-otlichiya.
Как исправлять ошибки в налоговом учете. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/538053/.
Проводки по начислению налога на прибыль. URL: https://npap.ru/nalogi-vznosy-i-sbory/nalog-na-pribyl/provodki-po-nachisleniyu-naloga-na-pribyl.html.
Исправление ошибок прошлых лет в налоговом учете. URL: https://dvp-audit.ru/ispravlenie-oshibok-proshlyh-let-v-nalogovom-uchete/.
Налог на имущество: проводки. URL: https://spmag.ru/articles/nalog-na-imushchestvo-provodki.
Начислен налог на имущество: какая проводка, как отразить. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95956-nalog-na-imushchestvo-provodki.
Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки. URL: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imushchestvo/nachislen_nalog_na_imushchestvo_buhgalterskie_provodki/.
Как исправлять ошибки в налоговом учете. URL: https://kontur.ru/articles/kak-ispravlyat-oshibki-v-nalogovom-uchete-67016.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/.
Федеральная налоговая служба / Налоговый кодекс. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/nk/.
Налоговый Кодекс 2025 — 2024 Российской Федерации(РФ) — НК РФ — Москва, Санкт-Петербург. URL: https://www.nalogovyj-kodeks.ru/.
Налог на имущество: проводки. URL: https://ppt.ru/art/nalogi/nalog-na-imuschestvo-provodki.
Налог на имущество организаций: проводки. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501099.
Налоговая практика. URL: https://intana.legal/services/nalogovaya-praktika/.
Налоговый учет в России и в международной практике. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-uchet-v-rossii-i-v-mezhdunarodnoy-praktike.
Нормативное регулирование налогового учета в Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativnoe-regulirovanie-nalogovogo-ucheta-v-rossiyskoy-federatsii.
«Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_464977/.