Порядок заявления и методы определения таможенной стоимости товаров в РФ

Таможенные платежи играют одну из ключевых ролей в формировании доходной части федерального бюджета Российской Федерации. Основой для их исчисления, то есть налоговой базой, выступает таможенная стоимость ввозимых товаров. Этот факт порождает фундаментальный и неизбежный конфликт интересов: государство стремится к максимальному пополнению бюджета через точный и полный сбор платежей, тогда как участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) заинтересованы в минимизации своих издержек. Именно на этом стыке интересов и разворачивается сложный процесс заявления, контроля и, при необходимости, корректировки таможенной стоимости.

Существующие правовые и организационные механизмы, регулирующие этот процесс, не всегда оказываются совершенными. Неоднозначность трактовок законодательства и ошибки в процедурах приводят к многочисленным спорам и судебным разбирательствам между бизнесом и таможенными органами. Таким образом, актуальность темы не вызывает сомнений. Целью данной работы является комплексное исследование всего механизма работы с таможенной стоимостью: от ее заявления декларантом до методов определения и процедур контроля со стороны государства.

Глава 1. Понятие таможенной стоимости и фундаментальные принципы ее заявления

Под таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию, понимается стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию. Эта величина является основой для расчета адвалорных пошлин и налогов, что делает ее центральным элементом всей системы таможенных платежей.

Весь процесс ее определения и заявления базируется на трех основополагающих принципах. Информация, предоставляемая декларантом, должна быть:

• Достоверной: сведения не должны содержать искажений и должны соответствовать реальным условиям сделки.
• Количественно определяемой: стоимость и все ее компоненты должны быть выражены в числовом виде.
• Документально подтвержденной: каждое заявленное сведение должно подкрепляться соответствующими документами (контрактом, счетами, транспортными накладными и т.д.).

Ключевой аспект заключается в том, что обязанность доказывания заявленной стоимости полностью лежит на декларанте. Именно он должен предоставить таможенному органу исчерпывающий пакет документов, подтверждающих его расчеты. Все расчеты производятся в рублях по курсу Центрального банка РФ, действующему на день регистрации таможенной декларации. Законодательством предусмотрена строгая иерархия из шести методов определения таможенной стоимости, которые применяются последовательно, и переход к следующему методу возможен только в случае невозможности применения предыдущего.

Глава 2. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами как основной инструмент определения

Первый и основной метод определения таможенной стоимости, признанный во всем мире, — это метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Его приоритетность обусловлена тем, что он в наибольшей степени отражает реальные экономические отношения между продавцом и покупателем.

В структуру таможенной стоимости по этому методу включается не только цена, фактически уплаченная за сам товар, но и ряд дополнительных начислений, если они не были включены в счет-фактуру ранее. К таким начислениям относятся:

1. Расходы на транспортировку товаров до границы таможенной территории.
2. Затраты на погрузку, разгрузку и перевалку товаров.
3. Стоимость страхования (страховая премия).
4. Лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности.
5. Стоимость тары и упаковки, если они рассматриваются как единое целое с товаром.

Однако применение первого метода возможно лишь при соблюдении ряда строгих условий. Например, не должно быть ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами. Важнейшим условием является отсутствие взаимозависимости между продавцом и покупателем, которая могла бы повлиять на цену сделки. Если такая взаимосвязь существует, декларант должен доказать, что она не исказила реальную стоимость. Таможенный орган может усомниться в достоверности заявленной стоимости, если она значительно ниже цен на идентичные или однородные товары, и в этом случае он вправе запросить дополнительные подтверждающие документы.

Глава 3. Альтернативные подходы к определению стоимости, когда первый метод неприменим

В ситуациях, когда основной метод по стоимости сделки применить невозможно (например, из-за отсутствия документального подтверждения цены или влияния взаимозависимости сторон), законодательство предусматривает последовательное применение пяти резервных методов. Их иерархия строго соблюдается.

• Метод 2 (по стоимости сделки с идентичными товарами): За основу берется стоимость сделки с товарами, которые полностью идентичны оцениваемым по всем физическим характеристикам, качеству и репутации. Учитываются сделки, совершенные примерно в то же время и на тех же коммерческих условиях.
• Метод 3 (по стоимости сделки с однородными товарами): Если идентичные товары не найдены, используются данные о сделках с однородными товарами. Это товары, которые, не будучи полностью идентичными, имеют схожие характеристики и состоят из похожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
• Метод 4 (метод вычитания): Логика этого метода обратная. За основу берется цена, по которой ввозимые, идентичные или однородные товары продаются на внутреннем рынке таможенной территории. Из этой цены последовательно вычитаются расходы, понесенные после ввоза: торговые наценки, пошлины, налоги, расходы на транспортировку и т.д.
• Метод 5 (метод сложения): Этот метод основан на расчете издержек производителя. Таможенная стоимость определяется путем сложения издержек производства оцениваемых товаров, общей суммы прибыли и коммерческих расходов, характерных для продажи аналогичных товаров в страну ввоза.
• Метод 6 (резервный): Самый гибкий из всех. Он применяется, когда ни один из предыдущих пяти методов использовать нельзя. Расчет по этому методу должен основываться на объективных, количественно определяемых данных и не противоречить общим принципам международной практики и ВТО. Запрещено использовать произвольные или фиктивные стоимости.

Глава 4. Права и обязанности декларанта в процессе заявления стоимости

Декларант, как ключевой участник процесса со стороны бизнеса, обладает не только обязанностями, но и широким спектром прав, позволяющих ему защищать свои интересы. Понимание этого баланса является залогом успешного прохождения таможенных процедур.

К ключевым правам декларанта относятся:

• Право на получение от таможенных органов информации о действующих нормативных актах и процедурах.
• Право присутствовать при проведении таможенного досмотра и других фактических форм контроля.
• Право брать пробы и образцы товаров для проведения экспертизы.
• Право обжаловать решения, действия или бездействие таможенных органов в вышестоящем органе или в судебном порядке.

В то же время, на декларанта возлагается ряд серьезных обязанностей, неисполнение которых может повлечь за собой не только корректировку таможенной стоимости, но и административную ответственность. Главными из них являются:

1. Подготовить и предоставить таможенному органу полный и достоверный пакет документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость и все ее компоненты.
2. Соблюдать требования валютного контроля, установленные законодательством Российской Федерации.
3. По требованию таможенного органа предоставлять дополнительные документы и пояснения для подтверждения заявленных сведений.

Именно на этом балансе прав и обязанностей строится вся система взаимодействия между бизнесом и государством в рамках таможенного контроля.

Глава 5. Механизмы таможенного контроля как инструмент защиты экономических интересов государства

Таможенный контроль стоимости — это не просто бюрократическая формальность, а целенаправленная государственная функция, имеющая четкую экономическую цель. Главная задача таможенных органов в этом процессе — предотвращение занижения налоговой базы и, как следствие, обеспечение полной и своевременной уплаты таможенных пошлин и налогов в федеральный бюджет.

При возникновении сомнений в достоверности заявленной декларантом стоимости таможенный орган вправе предпринять ряд действий для проверки сведений. К таким действиям относятся:

• Запрос дополнительных документов и сведений, включая контракты с третьими лицами, калькуляцию производителя, прайс-листы и другие коммерческие документы.
• Проведение проверки заявленных данных, сопоставление их с информацией из собственных баз данных о ценах на идентичные или однородные товары.
• В случае невозможности подтвердить заявленную стоимость, таможенный орган имеет право самостоятельно определить ее, последовательно применяя методы со второго по шестой, и произвести корректировку (КТС).

Важно подчеркнуть, что действия таможни не являются абсолютными. Если декларант считает, что решение о корректировке стоимости было принято необоснованно или с нарушением процедур, он имеет полное право оспорить его. Механизм обжалования позволяет бизнесу защищать свои интересы в административном или судебном порядке, что является важным элементом сбалансированной системы таможенного регулирования.

В заключение необходимо отметить, что таможенная стоимость является сложным и многогранным понятием. Для государства это важнейший финансовый инструмент пополнения бюджета, а для бизнеса — значительная статья затрат, напрямую влияющая на конкурентоспособность товара. Рассмотренные шесть методов ее определения и процедуры контроля со стороны таможенных органов формируют сложную систему, призванную найти баланс между этими интересами.

Эффективность всего таможенного регулирования напрямую зависит от того, насколько прозрачны, предсказуемы и сбалансированы эти механизмы. Дальнейшее совершенствование правовой базы, направленное на минимизацию споров и создание стабильных, понятных правил игры, является ключевым условием для успешного развития внешнеэкономической деятельности в России.

Список использованной литературы

1. Договор о Таможенном кодексе таможенного союза, принятый Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года №17 (с изменениями от 16.04.2010г.),
2. Постановление Правительства РФ №191 от 06 марта 2012г. «Об утверждении правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»
3. Решение «О едином таможенно-тарифном регулировании № 130 от 27.11.2009 года;
4. Решение Комиссии Таможенного союза №376 от 20.09.2010 г. «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости».
5. Решение Комиссии Таможенного союза от 23 сентября 2011 г. № 785 «О внесении изменений и дополнений в Порядок декларирования таможенной стоимости товаров».
6. Решение Комиссии Таможенного союза от 7 апреля 2011 г. № 617 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257».
7. Соглашение между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».
8. Соглашение о применении статьи VII кодекса ГАТТ/ВТО от 15.04.1994г.
9. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
10. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии № 202 от 30.10.2012. О применении методов определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) и по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3).
11. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии № 214 от 13.11.2012. О применении метода вычитания (метод 4) при определении таможенной стоимости товаров.
12. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии № 273 от 12.12.2012. О применении метода сложения (метод 5) при определении таможенной стоимости товаров.
13. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии № 283 от 20.12.2012. О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).
14. Федеральный закон РФ от 8.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
15. Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008.
16. Старцева М.С. Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли. Учебно-методическое пособие. Н. Новгород: типография ННГУ им. Н.И. Лобачевского, 2013г.
17. Буваева Н.Э. Международное таможенное право. М.: Юрайт, 2013. Халипов С.В. Таможенное право. – М.: Юрайт, 2011.
18. Азаров Ю.А. Основы таможенного дела: учеб. пособие. в 2 т., т. 2 / под общ. ред. Ю.Ф. Азарова. – М.: РИО РТА, 2008.
19. Моисеев Е.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. – М.: Проспект, 2013.