Бухгалтерский учет и анализ деятельности посреднических страховых услуг: структура и содержание курсовой работы

Возрастающая роль страховых посредников в экономике Российской Федерации делает тему их бухгалтерского учета и анализа эффективности особенно актуальной. Эти участники рынка генерируют значительную долю страховых премий, однако сложность и недостаточная проработанность методик оценки их деятельности создают определенные трудности для управления и контроля в страховых компаниях. Наблюдается динамичное развитие этого сектора, и, хотя объем сборов через посредников в России все еще имеет большой потенциал для роста, уже сейчас требуется системный подход к их изучению.

Целью данной курсовой работы является разработка методических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа деятельности страховых посредников. Для достижения этой цели были поставлены следующие ключевые задачи:

• Изучить теоретические основы и сущность страхового посредничества.
• Классифицировать страховых посредников и определить их функции на рынке.
• Проанализировать нормативное регулирование и действующую методологию бухгалтерского учета операций с посредниками.
• Предложить методику анализа эффективности посреднической деятельности и применить ее на условном примере.
• Сформулировать выводы и практические рекомендации по оптимизации учета и анализа.

Поставив эти задачи, мы переходим к первому шагу их выполнения — изучению теоретических основ деятельности субъектов нашего исследования.

Глава 1. Теоретические и организационные основы деятельности страховых посредников

Страховой посредник — это профессиональный участник страхового рынка, осуществляющий деятельность по продвижению и реализации страховых продуктов от имени и в интересах страховщика или страхователя. В российской практике ключевыми фигурами в этой сфере являются страховые агенты и страховые брокеры.

Несмотря на общую цель — заключение договоров страхования, — их правовой статус, функции и степень ответственности существенно различаются.

1. Страховые агенты. Это физические или юридические лица, которые действуют от имени и по поручению одной или нескольких страховых компаний на основании агентского договора. Их деятельность является массовой, они формируют значительную долю страховых премий (около 30%) и заключенных договоров (около 80%). Агенты должны быть включены в реестр той страховой компании, которую они представляют.
2. Страховые брокеры. Это юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые действуют от своего имени, но в интересах страхователя (клиента) или страховщика. Их деятельность подлежит обязательному лицензированию Банком России, что предполагает более строгую регламентацию и высокие требования к квалификации и финансовой устойчивости. В отличие от агентов, брокеры могут заниматься вопросами перестрахования.

Основная функция посредников — это соединение страховщика и страхователя, а также квалифицированное сопровождение сделки. Они выполняют важные задачи: от поиска клиентов и разъяснения условий страхования до помощи в урегулировании убытков. Их деятельность напрямую влияет на объем собираемых страховых премий и конкурентоспособность страховой компании.

Глава 2. Нормативное регулирование и методология бухгалтерского учета операций со страховыми посредниками

Деятельность страховых посредников регулируется рядом законодательных и нормативных актов, включая Гражданский кодекс РФ и Закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Однако для нас ключевое значение имеют нормативные документы, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с ними.

Учетный процесс в страховой компании можно разделить на несколько ключевых этапов. Основой для отражения операций служит отчет посредника (агента или брокера) о заключенных договорах и полученных взносах.

Порядок учета расчетов:

• Поступление страховых взносов. При получении страховой премии от страхователя через посредника, она признается доходом страховой организации в момент возникновения ее ответственности перед клиентом. Расчеты с посредниками по этим операциям ведутся на специальном субсчете, например, 77-4 «Расчеты по прямому страхованию со страховыми агентами и страховыми брокерами».
• Начисление комиссионного вознаграждения. Вознаграждение посредника, которое может быть установлено как процент от собранных взносов или в виде фиксированной суммы, относится на расходы страховой компании. В бухгалтерском учете эти затраты классифицируются как расходы на ведение дела.
• Выплата вознаграждения. Выплата производится путем перечисления денежных средств или удержания из суммы страховых взносов, подлежащих перечислению в страховую компанию. Для учета расчетов по вознаграждениям с агентами-физлицами может использоваться субсчет 77-8 «Расчеты по вознаграждению со страховыми агентами – физическими лицами».

Экономический смысл этих операций заключается в корректном отражении дебиторской задолженности посредника по взносам и кредиторской задолженности страховщика перед посредником по комиссионному вознаграждению, а также в своевременном признании доходов и расходов.

Глава 3. Анализ эффективности посреднической деятельности в страховой организации

Для оценки эффективности работы посреднических каналов продаж необходима четкая и структурированная методика. Она должна включать как количественные, так и качественные показатели, позволяющие комплексно оценить вклад каждого канала в финансовый результат компании.

Методика анализа

Предлагаемая методика анализа включает три основных направления:

1. Анализ финансовых показателей. Ключевым является расчет рентабельности каналов продаж. Сравнивается объем собранных премий с суммой выплаченного комиссионного вознаграждения и другими сопутствующими расходами. Также анализируется динамика сборов и средний размер страховой премии.
2. Анализ конкурентной среды. Оценивается доля рынка, занимаемая компанией через посреднические каналы, особенно в массовых видах, таких как ОСАГО, где клиенты часто предпочитают прямое оформление.
3. Оценка качественных показателей. Включает анализ уровня профессиональной подготовки и коммуникативных навыков агентов, так как это напрямую влияет на конкурентные преимущества компании и лояльность клиентов.

Практический пример анализа и учета

Рассмотрим условный пример. Страховая компания за отчетный период получила через агентский канал страховые премии на сумму 1 500 000 руб., а через брокерский — 2 000 000 руб. Комиссионное вознаграждение агентам составило 20% (300 000 руб.), а брокерам — 15% (300 000 руб.).

Типовые бухгалтерские проводки для отражения операций с агентом будут следующими:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена страховая премия по договорам, заключенным через агента	77-4	92-1	1 500 000
Начислено комиссионное вознаграждение агенту (отнесено на расходы)	26 (РВД)	77-4	300 000
Поступили денежные средства от агента (за вычетом вознаграждения)	51	77-4	1 200 000

Вывод по анализу: Несмотря на то, что абсолютная сумма вознаграждения в данном примере одинакова, рентабельность брокерского канала выше, так как на каждый рубль расходов на вознаграждение он приносит больше страховой премии. Это указывает на необходимость дифференцированного подхода к управлению разными каналами продаж.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были достигнуты все поставленные цели. Мы рассмотрели теоретические аспекты деятельности страховых посредников, выявив ключевые различия между агентами и брокерами. Был проанализирован порядок их нормативного регулирования и методология бухгалтерского учета, с акцентом на использовании специальных счетов и корректном признании доходов и расходов.

Проведенный на условном примере анализ продемонстрировал методику оценки эффективности посреднических каналов, которая позволяет выявлять сильные и слабые стороны в системе продаж и принимать обоснованные управленческие решения.

На основании проделанной работы можно сформулировать следующие практические рекомендации:

• Автоматизация учета: Внедрение современных информационных систем для автоматизации расчетов с посредниками, что позволит снизить трудозатраты и минимизировать риск ошибок.
• Разработка KPI: Создание системы ключевых показателей эффективности (KPI) для посредников, учитывающей не только объем продаж, но и показатели рентабельности, убыточности портфеля и уровень удержания клиентов.
• Дифференцированная мотивация: Построение гибкой системы вознаграждения, которая стимулирует не просто сбор премий, а формирование качественного и прибыльного страхового портфеля.

Дальнейшие исследования в этой области могут быть направлены на разработку комплексных методических подходов к моделированию и проектированию информационных систем для управления всей сетью страховых посредников, а также на изучение влияния цифровизации на трансформацию их роли на страховом рынке.

Список использованных источников

В данном разделе приводится перечень нормативных актов, учебной и научной литературы, использованной при написании работы. Список должен быть оформлен в соответствии с требованиями ГОСТ и разделен на логические блоки для удобства навигации.

1. Нормативно-правовые акты: Законы, постановления, положения Центрального Банка РФ.
2. Учебная литература: Учебники и учебные пособия по страхованию, бухгалтерскому учету в страховых организациях.
3. Научные статьи: Публикации в периодических изданиях по теме исследования.
4. Интернет-ресурсы: Официальные сайты регуляторов, страховых компаний, аналитические порталы.

Приложения

В приложения могут быть вынесены вспомогательные материалы, которые перегружают основной текст, но важны для полноты исследования. Например:

• Пример формы агентского договора.
• Громоздкие таблицы с исходными данными для анализа.
• Дополнительные диаграммы и графики, иллюстрирующие выводы работы.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая (глава 48) от 26 января 1669г. №14-ФЗ.
2. Закон РФ от 27.11.92 № 4015-ФЗ «Организации страхового дела в Российской Федерации».
3. Федеральный закон от 29.11.10 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании».
4. Федеральный закон от 25 апреля 2002г. №40-ФЗ « Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
5. Постановление Правительства РФ от 7 мая 2003г. №263 «Об утверждении правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
6. Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни. Утверждён приказом Минфина России от 9 апреля 2009г. № 32н.
7. Абрамов В.Ю. Правовое регулирование страховой деятельности в РФ: учеб.пособие.– М.: Анкил, 2009.
8. Александрова А.А. Оценка эффективности управления денежными средствами в страховой компании// Финансовый менеджмент – 2010. — №2. – с.41-48.
9. Алехина Е.С. Страхование: краткий курс лекций/ Е.С. Алехина.- М.: Издательство Юрайт, 2011.-206с.
10. Архипов А.П Финансовый менеджмент в страховании: учебник.–Финансы и статистика: Инфра-М. 2010.
11. Белоус А.М. Страхование. – М.: Логос, 2012. – 170с.
12. Васин СМ. Управление рисками на предприятии: учебное пособие / С. М. Васин, В. С. Шутов. — М.: КНОРУС, 2010. — 304 с.
13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Страхование. — М.:ТК Велби: Проспект, 2011. — 672с
14. Ермасов С. В., Ермасова Н. Б. Страхование: учебник / С. В. Ермасов, Н. Б. Ермасова. — М.: Высшее образование, 2008. — 613 с.
15. Гаврилова В.Ю. Страхование: учеб.пособие. – М.: из-во Моск. Унив., 2013г.
16. Гатиятов Р. / Риск и контроль (Модель COSO)
17. Гвозденко А.А. Страхование: учебник — М.:ТК Велби6Из-во Проспект, 2008.- 464с.
18. Годин А.М., Демидов С.Р., Страхование: учебник. – М.: Дашков и К,2013.
19. Голанова В.А. Анализ эффективности страховой деятельности// Экономический анализ. – 2011. — №21. – С.13-16.
20. Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности: учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008.
21. Ивасенко А.Г., Никонова Я.И. Страхование: учебник, – М.: КНОРУС, 2009.
22. Игошин Н.А. Страховое право: учеб пособие.– ЮНИТИ, 2010.
23. Ильясов С.М. Страхование. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 255с
24. Киселев В.В. Страхование. – М.: Логос, 2011. – 265с.
25. Кондраков Н.П. Страхование. — М.: Инфра — М, 2012. – 426 с.
26. Короленко С.А. Анализ формирования и распределения прибыли в страховой компании // Финансовый менеджмент. – 2011. – №3. – С. 14-22.
27. Кузнецова Н.П., Меркурьева И.С. Международный опыт регулирования страховой деятельности // Вестн. СПбГУ. Сер. 5. СПб., 2012. Вып. 1. С. 138–150.
28. Кузьмин А.В.Страхование. – М.: Инфра, 2011. – 381с.
29. Кулаков А.Е. Управление страховой компанией // Экономический анализ. – 2011. — №1. – С.2-16.
30. Кулишов Л.И. Оценка эффективности деятельности страховой компании // Финансовый менеджмент. – 2011 — №8 – С.44-51.
31. Лифиренко С.А. Проблемы риска и пути их решения в управленческой деятельности / С.А. Лифиренко // Административное право и процесс. — 2010. — №3.-С. 50, 51.
32. Лукаш Ю.А. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации и пути ее повышения [Электронный ресурс]: уче.пособие / Ю.А. Лукаш. – М. : Флинта, 2012. – 282 с.
33. Михайлова В.Н. Страхование. – М.: ДеКА, 2012. – 287с
34. Назарова И. Г. Управление рисками в предпринимательской деятельности: уче.пособие. — Ухта: УГТУ, 2003. — 136 с.
35. Николаев Т.В. Страхование. – Спб.: Питер, 2012. – 160с.
36. Никулина Н.Н. Страхование. Теория и практика: уче.пособие для студентов вузов / Н.Н. Никулина, С.В. Березина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 511 с.
37. Опеpьев В.В. Анализ активов страховой компании // Консультант директора. – 2012. №5(185). – С.19-24.
38. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации // М.: Изд. центр «АНКИЛ», 2010. 151 с.
39. Панащук Г.Л. Управление деятельностью страховой организации // Менеджмент. – 2012. №6. – С.12-19.
40. Пещанская И.В. Страхование. – М.: Инфра-М, 2012. – 120с.
41. Попкова Е. Г. Прогнозирование экономического роста в регионах РФ: методология анализа / Е. Г. Попкова, Т. Н. Митрахович, У. А. Волосатова // Экономическое прогнозирование: модели и методы. — Воронеж, 2010. -С.64-67.
42. Сербиновский Б.Ю. Страховое дело: курс лекций / Б.Ю. Сербиновский, В.Н. Гарькуша. – Ростов-н/Д: ЮФУ, 2010. – 387 с.
43. Слепухов Ю.А., Страхование: Учеб Пособие. – М.: ИНФРА-М.,2007.
44. Страхование: учебник для бакалавров / С.В. Ермасов, Н.Б. Ермасова. М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. – 703 с.
45. Страхование: учебник для бакалавров/ под.ред. Л.А. Орланюк-Малицкой, С.Ю. Яновой.– М.: Из-во Юрайт; ИД Юрайт, 2012.
46. Страховое дело: учебник/Л.Г Скамай.–М.: Из-во Юрайт, 2013.
47. Страхование: учебник / под.ред. Т.А. Федоровой. – М.: Магистр, 2009. – 1006 с.
48. Терехов А.А. Страховой рынок: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2011. – 522 с.