Курсовая работа на тему: «Анализ и пути повышения рентабельности предприятия»

Введение

Рентабельность является ключевым и наиболее полным показателем, отражающим эффективность деятельности любого коммерческого предприятия. Она обобщает результаты хозяйствования, показывая, насколько рационально компания использует свои экономические ресурсы. В современных рыночных условиях, характеризующихся высоким уровнем конкуренции и постоянными изменениями, анализ рентабельности и поиск путей ее повышения приобретают первостепенное значение. Именно эффективное управление прибыльностью определяет способность компании не только выживать, но и стабильно развиваться, обеспечивая прирост капитала и инвестиционную привлекательность.

Данная работа посвящена углубленному изучению этой актуальной темы. Цель исследования — разработка практически применимых рекомендаций по повышению рентабельности на основе комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В качестве объекта исследования выступает условное производственное предприятие ООО «Прогресс». Предметом исследования является совокупность экономических отношений и управленческих процессов, формирующих показатели рентабельности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические аспекты таких экономических категорий, как прибыль и рентабельность.
• Рассмотреть существующие методики анализа и классификацию путей повышения рентабельности.
• Провести анализ динамики и структуры показателей рентабельности на примере ООО «Прогресс».
• Выявить ключевые факторы, оказавшие наибольшее влияние на рентабельность объекта исследования.
• Разработать и экономически обосновать конкретные мероприятия по повышению рентабельности предприятия.

Глава 1. Теоретические основы управления рентабельностью. Часть 1. Сущность и виды показателей

1.1. Прибыль как основной результат деятельности предприятия

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат деятельности предприятия и определяется как разница между полученными доходами и произведенными затратами. Это абсолютный показатель, который служит основой для экономического развития компании. Однако значение прибыли не ограничивается только этим. Она выполняет несколько ключевых функций:

1. Оценочная функция: Размер прибыли позволяет оценить эффективность работы предприятия в целом.
2. Стимулирующая функция: Прибыль является источником для материального поощрения работников и мотивирует их к улучшению результатов труда.
3. Источник финансирования: Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении компании после уплаты налогов, служит важнейшим источником для пополнения оборотных средств, формирования фондов и резервов, а также для реинвестирования в производство.

1.2. Рентабельность и ее экономическая сущность

Хотя прибыль является важнейшим показателем, ее абсолютная величина не дает полного представления об эффективности работы. Например, прибыль в 1 миллион рублей может быть как блестящим результатом для малого предприятия, так и провалом для крупной корпорации. Чтобы получить объективную оценку, необходим относительный показатель — рентабельность. Рентабельность, или прибыльность, показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль, вложенный в активы или затраты. Именно она позволяет сравнивать эффективность предприятий разного масштаба и разных отраслей.

1.3. Классификация показателей рентабельности

Для всестороннего анализа эффективности используются различные показатели рентабельности. Каждый из них раскрывает определенный аспект деятельности компании. Ключевыми являются:

• Рентабельность продаж (ROS, Return on Sales). Рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке. Этот показатель демонстрирует, какую долю прибыли компания получает с каждого рубля, заработанного от реализации своей продукции. Это ключевой индикатор операционной эффективности.
• Рентабельность активов (ROA, Return on Assets). Определяется как отношение чистой прибыли к средней величине всех активов предприятия. ROA показывает, насколько эффективно компания использует свои ресурсы (основные средства, запасы, дебиторскую задолженность) для генерации прибыли.
• Рентабельность собственного капитала (ROE, Return on Equity). Вычисляется как отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Для собственников и инвесторов это важнейший показатель, так как он отражает доходность их вложений в бизнес.
• Рентабельность производства (ROM, Return on Manufacturing). Рассчитывается как отношение прибыли от продаж к сумме затрат на производство и реализацию продукции (себестоимости). Этот показатель характеризует эффективность непосредственно производственного процесса.

Глава 1. Теоретические основы управления рентабельностью. Часть 2. Методы анализа и пути повышения

1.4. Факторы, влияющие на уровень рентабельности

На уровень рентабельности воздействует множество факторов, которые принято делить на две большие группы:

• Внешние факторы — это условия, на которые предприятие не может повлиять напрямую. К ним относятся: рыночная конъюнктура (спрос и предложение), уровень инфляции, налоговая политика государства, действия конкурентов, изменения в законодательстве.
• Внутренние факторы — это аспекты, находящиеся в зоне контроля менеджмента компании. Сюда входят: качество управления, структура затрат и себестоимость продукции, технологический уровень производства, эффективность маркетинговой и сбытовой политики, производительность труда. Именно работа с внутренними факторами является основой для повышения рентабельности.

1.5. Основные направления повышения прибыли и рентабельности

Все многообразие мероприятий по улучшению финансовых результатов можно свести к двум стратегическим векторам:

1. Увеличение доходов. Этот путь предполагает активную работу с рынком и продуктом. Основные рычаги здесь — расширение ассортимента продукции, освоение новых географических рынков или сегментов потребителей, внедрение гибкой ценовой политики, а также повышение качества товаров и услуг для создания конкурентного преимущества.
2. Снижение затрат. Этот вектор направлен на внутреннюю оптимизацию. Он включает в себя снижение себестоимости продукции за счет поиска более дешевых поставщиков или внедрения ресурсосберегающих технологий, оптимизацию коммерческих и управленческих расходов, а также эффективное управление запасами для сокращения издержек на их хранение.

Наилучший результат, как правило, дает одновременная работа в обоих направлениях.

1.6. Инструменты анализа и планирования

Для эффективного управления рентабельностью используется ряд аналитических инструментов. В практической части курсовой работы обычно применяются:

• Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности для оценки динамики и структуры показателей.
• Коэффициентный метод для расчета и сравнения различных показателей рентабельности.
• Факторный анализ, который является ключевым инструментом для глубокого исследования. Он позволяет количественно измерить, как изменение отдельных факторов (например, цены, объема продаж или себестоимости) повлияло на итоговое изменение рентабельности. Именно этот метод помогает выявить корневые причины проблем и разработать целенаправленные решения.

Глава 2. Анализ рентабельности предприятия. Часть 1. Общая характеристика объекта исследования

Объектом исследования является ООО «Прогресс» — условное среднее предприятие, работающее в отрасли машиностроения и специализирующееся на выпуске комплектующих для промышленного оборудования. Для проведения анализа используем агрегированные данные финансовой отчетности за три года, представленные в таблицах ниже.

Таблица 1 – Агрегированный бухгалтерский баланс ООО «Прогресс», тыс. руб.

Показатель	2022 г.	2023 г.	2024 г.
Активы	50 000	54 000	59 000
Собственный капитал	35 000	37 500	38 500

Таблица 2 – Отчет о финансовых результатах ООО «Прогресс», тыс. руб.

Показатель	2022 г.	2023 г.	2024 г.
Выручка	80 000	85 000	90 000
Себестоимость продаж	(64 000)	(70 550)	(78 300)
Прибыль от продаж	9 600	8 500	7 200
Чистая прибыль	7 000	6 000	5 000

Предварительный анализ показывает, что за три года наблюдается рост выручки (на 12,5%) и валюты баланса (на 18%). Однако при этом прибыль от продаж и чистая прибыль демонстрируют устойчивое снижение, что сигнализирует о серьезных проблемах с эффективностью деятельности предприятия.

Глава 2. Анализ рентабельности предприятия. Часть 2. Динамика и сравнение показателей

На основе данных из предыдущего раздела рассчитаем ключевые показатели рентабельности для ООО «Прогресс». Для расчета ROA и ROE используем средние значения активов и капитала за год. Результаты сведем в таблицу для наглядного анализа динамики.

Таблица 3 – Динамика показателей рентабельности ООО «Прогресс», %

Показатель	Формула расчета	2022 г.	2023 г.	2024 г.
Рентабельность продаж (ROS)	(Прибыль от продаж / Выручка) * 100%	12,0%	10,0%	8,0%
Рентабельность активов (ROA)	(Чистая прибыль / Средние активы) * 100%	14,0%	11,5%	8,8%
Рентабельность собств. капитала (ROE)	(Чистая прибыль / Средний собств. капитал) * 100%	20,0%	16,6%	13,0%
Рентабельность производства (ROM)	(Прибыль от продаж / Себестоимость) * 100%	15,0%	12,0%	9,2%

Анализ динамики показывает резко отрицательную тенденцию по всем ключевым показателям:

• ROS снизилась с 12% до 8%. Это означает, что прибыльность основной деятельности падает. Каждый рубль выручки стал приносить на 4 копейки меньше прибыли.
• ROA упала с 14% до 8,8%. Эффективность использования всех активов предприятия значительно снизилась. Компания наращивает активы, но отдача от них падает.
• ROE снизился с 20% до 13%. Доходность вложений для собственников бизнеса сократилась почти на треть, что делает предприятие менее привлекательным для инвестиций.
• ROM упала с 15% до 9,2%, что указывает на снижение эффективности производственных затрат.

Предварительный вывод: главная проблема ООО «Прогресс» — не в отсутствии продаж, а в неспособности контролировать затраты. Рост себестоимости опережает рост выручки, что «съедает» всю прибыль и снижает общую эффективность.

Глава 2. Анализ рентабельности предприятия. Часть 3. Факторный анализ ключевого показателя

Чтобы точно определить причины снижения эффективности, проведем факторный анализ рентабельности продаж (ROS), так как этот показатель напрямую отражает результативность основной деятельности. В 2024 году по сравнению с 2023 годом ROS снизилась на 2 процентных пункта (с 10% до 8%).

Используем упрощенную факторную модель, где ROS зависит от двух факторов: структуры затрат (доли себестоимости в выручке) и цены реализации (которая влияет на выручку). Модель выглядит так:

ROS = (Выручка — Себестоимость) / Выручка = 1 — (Себестоимость / Выручка)

Проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок, чтобы понять, что именно вызвало падение рентабельности в 2024 году.

1. Базовый показатель ROS (2023): 10,0%
2. Условный показатель ROS (с себестоимостью 2024 г. и выручкой 2023 г.):
   ROS_усл = 1 — (78300 / 85000) = 1 — 0,921 = 7,9%
   Влияние фактора себестоимости: 7,9% — 10,0% = -2,1 п.п.
3. Фактический показатель ROS (2024): 8,0%
   Влияние фактора выручки (цены и объема): 8,0% — 7,9% = +0,1 п.п.

Вывод по результатам факторного анализа: Снижение рентабельности продаж на 2 п.п. было практически полностью обусловлено негативным влиянием роста себестоимости (-2,1 п.п.). Увеличение выручки оказало минимальное положительное влияние (+0,1 п.п.), но не смогло компенсировать стремительный рост затрат. Таким образом, ключевая проблема предприятия — опережающий рост себестоимости.

Глава 3. Разработка мероприятий по повышению рентабельности ООО «Прогресс»

Основываясь на выводах, полученных в ходе анализа, необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных в первую очередь на контроль и снижение затрат, а также на поддержку уровня доходов.

1. Мероприятие 1: Оптимизация закупочной деятельности и управления запасами.

   Суть: Поскольку основной проблемой является рост себестоимости, необходимо пересмотреть работу с поставщиками сырья и материалов.
   Шаги:

   • Провести тендер среди текущих и потенциальных поставщиков для получения более выгодных ценовых предложений.
   • Заключить долгосрочные контракты с ключевыми поставщиками для фиксации цен.
   • Внедрить систему ABC-анализа для управления запасами, чтобы сократить издержки на хранение избыточных материалов.
2. Мероприятие 2: Продажа неликвидных активов и товарных остатков.

   Суть: Анализ показал падение рентабельности активов (ROA), что может свидетельствовать о наличии неэффективно используемого имущества.
   Шаги:

   • Провести инвентаризацию и выявить неиспользуемое оборудование и залежалые товарные остатки.
   • Организовать продажу этих активов по цене, незначительно превышающей себестоимость, для высвобождения оборотных средств и снижения расходов на их содержание.
3. Мероприятие 3: Внедрение программы бережливого производства.

   Суть: Снизить производственные издержки за счет повышения эффективности внутренних процессов.
   Шаги:

   • Обучить персонал основам системы 5S (сортировка, соблюдение порядка, содержание в чистоте, стандартизация, совершенствование).
   • Создать рабочую группу по поиску и устранению потерь в производственном цикле.

Расчет ожидаемого экономического эффекта (на примере Мероприятия 1):
Допустим, себестоимость в 2024 году составила 78 300 тыс. руб. Предположим, что оптимизация закупок позволит снизить материальные затраты на 3%.
Экономия: 78 300 * 0,03 = 2 349 тыс. руб.
Эта сумма напрямую увеличит прибыль от продаж. Новая прибыль от продаж составит: 7 200 + 2 349 = 9 549 тыс. руб.
Новый показатель ROS = (9 549 / 90 000) * 100% = 10,6%.
Таким образом, только одно это мероприятие способно вернуть рентабельность продаж на уровень выше, чем в 2023 году, и полностью переломить негативную тенденцию.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были решены все поставленные задачи. В теоретической части были рассмотрены ключевые понятия прибыли и рентабельности, их виды и методы анализа, что сформировало прочный фундамент для практического исследования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности условного ООО «Прогресс» выявил тревожную тенденцию: несмотря на рост выручки, все ключевые показатели рентабельности (ROS, ROA, ROE) за последние три года значительно снизились. С помощью факторного анализа было установлено, что главной причиной падения эффективности является опережающий рост себестоимости продукции.

На основе этих выводов был предложен комплекс конкретных и взаимосвязанных мероприятий:

• Оптимизация закупочной деятельности.
• Реализация неликвидных активов.
• Внедрение элементов бережливого производства.

Расчет экономического эффекта показал, что реализация предложенных мер позволит не только остановить падение рентабельности, но и обеспечить ее рост, тем самым повысив общую эффективность деятельности предприятия. Таким образом, цель курсовой работы — разработка практически применимых рекомендаций на основе комплексного анализа — была полностью достигнута.

—

Список использованной литературы

(Приводится пример оформления)

1. Иванов И.И. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2023. — 450 с.
2. Петров П.П. Финансовый анализ: теория и практика. — СПб.: Питер, 2024. — 320 с.

Приложения

(Приводится пример оформления)

Приложение А. Полная финансовая отчетность ООО «Прогресс» за 2022-2024 гг.

Список использованной литературы

1. Филатов О.К., Рябова Т.Ф, Минаева Е.В. Экономика предприятий (организаций). Москва,2006 [с.387-400]
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа : Учебник. – 4-е издание. – М.: финансы и статистика, 2002. [с.265-300]
3. Грузинов В. Экономика предприятии и предпринимательства. Москва,1994[с.100-150]
4. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.: Инфра-М, 2004.[с.248-253]
5. Раицкий К. Экономика предприятия. Москва,1999 [с.511-700]
6. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалезин Р. Экономика. Москва,1993.[с.140-230]