Актуальный правовой статус владельцев складов временного хранения и таможенных складов: комплексный сравнительный анализ и перспективы развития

Введение: Правовое значение институтов складов в таможенном деле

Институты складов временного хранения (СВХ) и таможенных складов (ТСкл) имеют критическое значение в системе таможенного регулирования Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и Российской Федерации. Они выступают в качестве ключевых звеньев логистической цепочки, позволяя участникам внешнеэкономической деятельности (ВЭД) осуществлять перемещение и хранение иностранных товаров с отсрочкой уплаты таможенных пошлин, налогов и применения мер нетарифного регулирования. Эффективность таможенного контроля, а также степень экономической свободы участников ВЭД напрямую зависят от четкости правового статуса лиц, осуществляющих деятельность в качестве владельцев этих складов.

Актуальность темы обусловлена не только возрастающим объемом международной торговли, но и необходимостью адаптации национального законодательства к положениям Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС), а также стратегией цифровой трансформации таможенной службы. Несмотря на внешнее сходство — оба типа складов предназначены для хранения товаров под таможенным контролем — их правовая природа, объем прав и обязанностей владельцев, а также предъявляемые к ним финансовые требования существенно различаются.

Ключевое отличие заключается в правовой цели и продолжительности хранения: временное хранение на СВХ является таможенной операцией, направленной на обеспечение сохранности товаров до их выпуска таможенным органом (срок — не более 4 месяцев), тогда как хранение на ТСкл представляет собой полноценную таможенную процедуру, позволяющую хранить товары в течение длительного срока (до 3 лет) с возможностью проведения дополнительных операций. И что из этого следует? Для владельца ТСкл это означает большую коммерческую гибкость и возможность проводить операции по улучшению товарного вида, в то время как владелец СВХ имеет строго ограниченный функционал, направленный исключительно на безопасность и контроль.

Данная работа ставит своей целью проведение комплексного сравнительно-правового анализа актуального правового статуса владельцев СВХ и ТСкл, детализацию требований к их включению в соответствующие реестры и оценку перспектив их деятельности в контексте цифровизации таможенной службы.

Теоретико-правовые основы регулирования деятельности СВХ и ТСкл в ЕАЭС и Российской Федерации

Правовое регулирование деятельности владельцев складов базируется на многоуровневой нормативной системе. Верхний уровень формирует международное право — Таможенный кодекс ЕАЭС, который устанавливает общие правила и требования. На национальном уровне эти положения детализируются в Федеральном законе от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации…» (далее — ФЗ-289) и подзаконных актах Федеральной таможенной службы (ФТС России).

Принципиальные различия в правовой природе и сроках хранения

Фундаментальное различие между СВХ и ТСкл заложено в их правовой природе в рамках таможенного регулирования, что определяет различия в правовом положении их владельцев.

1. Склад временного хранения (СВХ): Регулируется Главой 16 ТК ЕАЭС. Временное хранение — это таможенная операция, которая применяется к иностранным товарам с момента их прибытия на таможенную территорию Союза и до их помещения под одну из таможенных процедур или до выпуска. Главная цель СВХ — обеспечение контроля за товарами, находящимися в неопределенном статусе.
2. Таможенный склад (ТСкл): Регулируется Главой 23 ТК ЕАЭС. Таможенный склад — это таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. Цель ТСкл — создание благоприятных условий для участников ВЭД, позволяющих им отсрочить уплату платежей и совершать подготовительные операции.

Разница в правовой природе обусловливает и различие в сроках:

• СВХ: Предельный срок временного хранения товаров составляет не более 4 месяцев (Пункт 1 статьи 101 ТК ЕАЭС). Этот срок является жестким, поскольку временное хранение должно быть максимально краткосрочным.
• ТСкл: Срок действия таможенной процедуры таможенного склада установлен более гибко и не может превышать 3 года. Это позволяет использовать ТСкл как полноценный логистический инструмент.

Основные определения и терминология

Для академически строгого анализа необходимо дать точные юридические дефиниции, закрепленные в ТК ЕАЭС:

• Склад временного хранения (СВХ): Согласно статье 411 ТК ЕАЭС, это специально определенные и обустроенные сооружения, помещения и (или) открытые площадки, предназначенные для временного хранения иностранных товаров до их выпуска таможенным органом.
• Таможенный склад (ТСкл): В соответствии со статьями 416 и 417 ТК ЕАЭС, это место, предназначенное для хранения иностранных товаров под таможенной процедурой таможенного склада, без уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов.
• Владелец СВХ/ТСкл: Юридическое лицо, включенное в соответствующий Реестр (владельцев СВХ или владельцев ТСкл) и осуществляющее профессиональную деятельность по хранению товаров под таможенным контролем. Включение в реестр является обязательным условием для осуществления такой деятельности (Статья 400 ТК ЕАЭС).

Условия включения в Реестры: Сравнительный анализ технических и финансовых требований

Правовой статус владельца СВХ или ТСкл приобретается юридическим лицом с момента включения в соответствующий реестр, который ведет таможенный орган. Требования, предъявляемые к соискателям, жестко регламентированы (Статьи 412 и 417 ТК ЕАЭС, а также ФЗ-289).

Технические и организационные требования

Требования к инфраструктуре складов направлены на обеспечение сохранности товаров и минимизацию рисков несанкционированного доступа, что критически важно для целей таможенного контроля.

1. Правовой титул на помещение: Юридическое лицо должно обладать правом собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или аренды. При этом, если используется договор аренды, его срок должен составлять не менее 1 года на день подачи заявления о включении в Реестр.
2. Обустройство и оборудование: Склады должны быть надлежащим образом обустроены (ограждения, освещение, весовое оборудование) и технически оснащены для обеспечения таможенного контроля, включая установку систем видеонаблюдения и оборудования для досмотра.
3. Отсутствие задолженности: Обязательным требованием является отсутствие на день обращения не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней и процентов.

Специфика финансового обеспечения гражданской ответственности

Одним из ключевых требований, обеспечивающих интересы лиц, размещающих товары на складе, является страхование гражданской ответственности.

Владелец СВХ, а также владелец ТСкл открытого типа (на котором могут храниться товары любых лиц) обязан иметь договор страхования риска гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц или нарушения иных условий договоров хранения.

Минимальный размер страховой суммы в Российской Федерации установлен законодательством и должен составлять не менее 2 миллионов рублей по одному полису. Расчет страховой суммы производится исходя из полезного объема помещения (1 000 руб. за куб. м) или полезной площади открытой площадки (3 500 руб. за кв. м), но итоговая сумма не может быть меньше установленного минимума.

Требования к обеспечению уплаты таможенных пошлин, налогов (Ключевая финансовая деталь)

Наиболее существенное финансовое требование, которое отличает статус владельца ТСкл от владельца СВХ, — это необходимость предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Владелец ТСкл обязан предоставить такое обеспечение, поскольку товары хранятся в режиме таможенной процедуры с отсрочкой уплаты платежей, и именно владелец склада несет ответственность перед таможенными органами за сохранность этих товаров и соблюдение условий процедуры.

В соответствии со Статьей 366 ФЗ-289, регулирующей размер обеспечения в Российской Федерации, установлены следующие нормативы:

1. Для таможенного склада закрытого типа: Минимальный размер обеспечения составляет 2,5 миллиона рублей.
2. Для таможенного склада открытого типа: Размер обеспечения составляет 2,5 миллиона рублей плюс дополнительная сумма, рассчитываемая исходя из объема и площади склада:
   • 300 рублей за каждый куб. м полезного объема помещения;
   • 1 000 рублей за каждый кв. м полезной площади открытой площадки.

Размер обеспечения не может превышать максимальный размер, установленный Правительством РФ, но его величина всегда должна быть не менее суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в отношении товаров, которые могут быть единовременно размещены на складе.

Таким образом, требования к владельцу ТСкл являются значительно более высокими в части финансового бремени, что отражает более высокий уровень доверия и рисков, связанных с таможенной процедурой, и требует от соискателя существенной финансовой стабильности.

Объем прав, обязанностей и особенности совершения операций с товарами

Правовой статус владельцев СВХ и ТСкл характеризуется не только требованиями к регистрации, но и объемом их прав, а также строгим перечнем обязанностей, которые они несут перед таможенными органами. У владельцев СВХ функции строго контрольные, но разве не должен владелец ТСкл обладать и большей юридической защитой в связи с расширенным функционалом?

Общие и специальные обязанности владельцев

Основная цель обязанностей владельцев — обеспечение сохранности товаров и создание необходимых условий для проведения таможенного контроля. Эти обязанности закреплены в Статьях 414 (для СВХ) и 419 (для ТСкл) ТК ЕАЭС.

Обязанность	Владелец СВХ (Статья 414 ТК ЕАЭС)	Владелец ТСкл (Статья 419 ТК ЕАЭС)	Примечание
Учет товаров	Вести учет и предоставлять отчетность таможенным органам.	Вести учет и предоставлять отчетность таможенным органам.	Строжайший контроль, предмет административной ответственности.
Обеспечение сохранности	Обеспечивать сохранность товаров, находящихся на временном хранении.	Обеспечивать сохранность товаров, помещенных под процедуру ТСкл.	Несут ответственность за утрату или повреждение.
Таможенный контроль	Обеспечивать возможность проведения таможенного контроля, включая доступ должностных лиц.	Обеспечивать возможность проведения таможенного контроля.	Включает предоставление помещений и оборудования.
Недопущение доступа	Не допускать на территорию склада посторонних лиц, кроме случаев, установленных таможенным органом.	Не допускать на территорию склада посторонних лиц.	Требование режима зоны таможенного контроля.
Обеспечение уплаты	Не предусмотрено, кроме случаев наступления солидарной ответственности за утрату.	Предоставить обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.	Финансовая гарантия исполнения обязательств.

Допустимые операции с товарами: Границы правомочий владельцев

Наиболее значительное операционное отличие в правовом статусе владельцев определяется перечнем действий, которые они вправе совершать с товарами.

Владелец СВХ ограничен в своих действиях. На СВХ, согласно ТК ЕАЭС, допускаются лишь операции, которые необходимы:

1. Для обеспечения сохранности товаров в неизменном состоянии.
2. Для подготовки к проведению таможенного контроля (например, отбор проб и образцов, осмотр).

Владелец ТСкл обладает существенно более широкими правомочиями. Поскольку ТСкл является инструментом коммерческой логистики, на нем разрешены операции по подготовке товаров к последующей продаже или транспортировке. Статья 158 ТК ЕАЭС допускает совершение с разрешения таможенного органа следующих операций:

• Простые сборочные операции (без изменения кода ТН ВЭД).
• Отбор проб и (или) образцов.
• Подготовка товаров к продаже и перевозке.
• Операции по улучшению товарного вида, включая переупаковку, маркировку, дробление партии, формирование отправок.
• Техническое обслуживание товаров, требующих таких операций для сохранения потребительских свойств.

Таким образом, владелец ТСкл имеет правомочие не просто хранить, но и значительно финализировать (дорабатывать) товар, что делает его статус более приближенным к полноценному участнику ВЭД, в отличие от владельца СВХ, чья функция строго ограничивается обеспечением временного хранения.

Юридическая ответственность и актуальная правоприменительная практика

Владельцы СВХ и ТСкл, будучи лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в сфере таможенного дела, несут повышенную юридическую ответственность за неисполнение своих обязанностей. Эта ответственность может быть административной, гражданско-правовой (перед клиентами) и фискальной (перед таможенными органами).

Административная ответственность за нарушение порядка отчетности

Основным механизмом административного воздействия является применение положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). Чаще всего владельцы складов привлекаются к ответственности по Статье 16.15 КоАП РФ — Непредставление в таможенный орган отчетности или представление недостоверной отчетности.

Состав правонарушения включает:

1. Нарушение порядка или сроков представления отчетности.
2. Представление недостоверных сведений в отчетности.

Санкции по Статье 16.15 КоАП РФ достаточно строги, что подчеркивает критическую важность учетной функции:

• Наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 5 000 рублей.
• Наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 5 000 до 30 000 рублей.

Анализ судебной практики: Проблемы предоставления отчетности

В правоприменительной практике наибольшее количество споров с участием владельцев СВХ связано именно с правильностью и своевременностью предоставления отчетности (ДО-1, ДО-2, ДО-3). Таможенные органы придерживаются жесткой позиции, рассматривая каждый документ отчетности как самостоятельную форму, что позволяет привлекать юридическое лицо к административной ответственности многократно, даже если недостоверные сведения, по сути, повторяются в разных формах.

Актуальная судебная практика 2024 года демонстрирует строгость ведомственного контроля. Например, в Решении Верховного Суда РФ от 11.04.2024 N АКПИ24-59 рассматривалась правомерность Приказа ФТС России, регулирующего форму, структуру, порядок и сроки представления отчетности владельцами СВХ. Верховный Суд подтвердил правомерность установленных ФТС требований, что свидетельствует о том, что:

1. Таможенные органы имеют право устанавливать детализированные требования к формату и срокам отчетности, даже если они кажутся участникам ВЭД избыточными.
2. Судебная система поддерживает жесткий подход к контролю за учетными операциями складов, поскольку точность данных критически важна для отслеживания статуса иностранных товаров.

Таким образом, юридическая ответственность владельцев складов является не просто декларативной нормой, а активно применяемым инструментом таможенного контроля, направленным на обеспечение фискальной безопасности и соблюдение таможенного законодательства.

Тенденции и перспективы совершенствования правового статуса в условиях цифровой трансформации таможни

Современный этап развития таможенного дела неразрывно связан с цифровой трансформацией, что неизбежно ведет к пересмотру и совершенствованию правового статуса лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в этой сфере.

Роль Стратегии развития таможенной службы до 2030 года

Стратегические ориентиры развития та��оженной службы Российской Федерации закреплены в Распоряжении Правительства РФ от 23 мая 2020 г. № 1388-р, утвердившем Стратегию развития таможенной службы до 2030 года. Основной целью является создание «интеллектуальной таможенной службы», основанной на передовых IT-технологиях.

Для владельцев СВХ и ТСкл это означает:

1. Автоматизация взаимодействия: Переход на полностью электронные формы взаимодействия с таможенными органами (электронная регистрация, автоматический учет товаров, онлайн-отслеживание статуса). Это упрощает процедуры для добросовестных владельцев, но требует значительных инвестиций в собственные IT-системы.
2. Усиление контроля через данные: Внедрение технологий Big Data и искусственного интеллекта (ИИ) позволяет таможенным органам проводить более результативный и точечный контроль. Статус владельца, который регулярно предоставляет полную и достоверную отчетность, будет постепенно приближаться к статусу уполномоченного экономического оператора (УЭО) в части уровня доверия и минимального физического контроля.
3. Единая цифровая прослеживаемость: Участие ФТС России в проектах по цифровой повестке ЕАЭС, направленных на сквозную прослеживаемость товаров, будет способствовать унификации нормативно-правовой базы и созданию единого цифрового пространства, в котором деятельность СВХ и ТСкл станет полностью прозрачной для всех участников Союза.

Вызовы и проблемы цифровизации

Несмотря на очевидные преимущества цифровой трансформации, на пути совершенствования правового статуса владельцев складов стоят серьезные вызовы:

1. Технический барьер: Многие владельцы складов используют устаревшие системы учета, которые сложно интегрировать с новыми цифровыми платформами ФТС. Необходимость соответствия техническим стандартам цифровой таможни требует значительных финансовых затрат на модернизацию.
2. Дефицит кадров: Отмечается дефицит персонала, обладающего необходимой цифровой грамотностью и компетенциями для работы в условиях автоматизированного контроля. Необходимость обучения сотрудников, способных работать с новыми IT-инструментами и анализировать большие массивы данных, становится критической.
3. Киберугрозы и безопасность данных: В условиях полного перехода на электронный документооборот возрастает риск кибератак. Обеспечение информационной безопасности становится неотъемлемой частью обязанностей владельцев складов, что требует включения соответствующих правовых норм в их статусные положения.

Таким образом, перспективы совершенствования правового статуса владельцев СВХ и ТСкл лежат в плоскости интеграции их операционной деятельности в единую цифровую экосистему таможни, что, с одной стороны, упростит процедуры, а с другой — повысит уровень их ответственности за точность и прозрачность предоставляемых данных.

В свете этих тенденций, как можно обеспечить баланс между ускорением логистических процессов и сохранением высокого уровня фискального контроля, учитывая возрастающий объем данных?

Заключение

Проведенный комплексный сравнительно-правовой анализ подтверждает, что, несмотря на общую функциональную принадлежность к сфере хранения товаров под таможенным контролем, правовой статус владельцев СВХ и ТСкл имеет принципиальные различия, обусловленные их правовой природой: таможенная операция для СВХ и таможенная процедура для ТСкл.

Ключевые выводы, подтверждающие специфику их правового положения:

1. Правовая природа и сроки: СВХ ограничивается временной таможенной операцией (до 4 месяцев) и направлен на обеспечение контроля, тогда как ТСкл предоставляет таможенную процедуру (до 3 лет), ориентированную на экономические интересы участников ВЭД, позволяя совершать расширенный перечень операций, включая операции по улучшению товарного вида (Статья 158 ТК ЕАЭС).
2. Финансовые требования: Статус владельца ТСкл сопряжен со значительно более высокими финансовыми гарантиями. Обязательство по предоставлению обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в минимальном размере 2,5 миллиона рублей (с дополнительным расчетом для открытого типа по ФЗ-289) является критическим дифференцирующим признаком. Общие требования к страхованию гражданской ответственности составляют не менее 2 миллионов рублей.
3. Контроль и ответственность: Таможенные органы осуществляют строгий ведомственный контроль за деятельностью владельцев, что подтверждается активным применением Статьи 16.15 КоАП РФ. Актуальная правоприменительная практика, в том числе решения Верховного Суда РФ 2024 года, подчеркивает бескомпромиссный подход к вопросам порядка и достоверности предоставления отчетности.

Перспективы совершенствования правового статуса владельцев СВХ и ТСкл неразрывно связаны с реализацией Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года. Цифровизация, направленная на создание «интеллектуальной таможни», требует от владельцев складов не только модернизации их технических систем, но и повышения их юридической и цифровой ответственности, что в конечном итоге должно привести к упрощению таможенных процедур для добросовестных участников ВЭД и повышению эффективности таможенного контроля.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 14.03.2020 № 1-ФКЗ). Опубликована в Российской газете 25 декабря 1993 г.
2. Решение Верховного Суда РФ от 11.04.2024 N АКПИ24-59 «О признании недействующими абзацев четвертого и пятого пункта 7 Способа предоставления отчетности…» [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/
3. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (ред. от 25.12.2023) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Глава 62 — Владелец склада временного хранения) [Электронный ресурс]. URL: https://wikisource.org/
4. Федеральный закон РФ от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.
5. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. Статья 411. Склады временного хранения [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/
6. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. Статья 412. Условия включения в реестр владельцев складов временного хранения [Электронный ресурс]. URL: https://gostassistent.ru/
7. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. Статья 417. Условия включения в реестр владельцев таможенных складов [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/
8. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. Статья 419. Обязанности владельца таможенного склада [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/
9. Толкушкин А.В. Таможенное дело. Москва : Юрайт, 2013.
10. Ануфриева Н.А., Лихачев Е.Н. Типология объектов инфраструктуры приграничного автомобильного поста // Вестник Томского государственного архитектурно-строительного университета. 2013. № 3 (40). С. 107-110.
11. Федоткин В.В. Околотаможенный сервис как сектор сферы услуг // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2013. № 1 (15). С. 249-251.
12. Рожкова Ю.В., Пишак Н.Н., Бабушкина А.И. Создание таможенно-логистических терминалов как фактор эффективного размещения таможенных органов // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. 2012. Т. 4. № 36-1. С. 180-185.
13. Акимкина А.С., Дерябина А.И. Методология выбора системы хранения на складе // Экономика и управление: новые вызовы и перспективы. 2011. Т. 1. № 2. С. 208-211.
14. Кожанков Ю. Таможенное регулирование в Таможенном Союзе: правовые и организационные основы перехода от единой таможенной территории к единому электронному пространству ЕЭП // Логистика. 2011. № 1. С. 1-5.
15. Матвиенко Г.В. Вопросы реализации правового статуса отдельных участников производства таможенного оформления // Вестник Поволжской академии государственной службы. 2011. № 3. С. 103-105.
16. Соловьев В.В. Проведение таможенного контроля в отношении владельца склада временного хранения // Ученые записки Санкт-Петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. 2011. № 1 (38). С. 24-30.
17. Таможенное право / Под ред. проф. О.Ю. Бакаева. Москва : Норма, 2011.
18. Концепция таможенного оформления и таможенного контроля товаров в местах, приближенных к государственной границе РФ. Москва, 2010.
19. Осадча Н.В. Режим таможенного склада: алгоритм его исполнения и пути совершенствования // Экономика промышленности. 2010. Т. 52, № 4. С. 26-38.
20. Концепция развития таможенного контроля после выпуска товаров до 2016 года.
21. Чухвичев Д.В. Таможенное право. Москва : Экономика, 2009.
22. Стратегия Федеральной таможенной службы до 2020 года : одобрена решением коллегии ФТС России 26 июня 2009 г. [Электронный ресурс]. URL: http://www.customs.ru
23. Халипов С.В. Таможенное право. Москва, 2008.
24. Владелец склада в ответе за всё [Электронный ресурс]. URL: https://tks.ru/
25. Категории таможенно-логистических терминалов в зависимости от их пропускной способности. [Электронный ресурс]. URL: http://customs.ru/ru/frontier_conception/ documents/detail.php?id286=6831&i286=
26. О включении в реестр владельцев СВХ [Электронный ресурс]. URL: https://www.vch.ru/
27. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/
28. Склад временного хранения импортных товаров — Срок хранения груза на СВХ [Электронный ресурс]. URL: https://avangard-direct.ru/
29. Цифровая таможня: современные тренды и перспективы развития [Электронный ресурс]. URL: https://esj.today/
30. Цифровизация таможенных операций: результаты и перспективы [Электронный ресурс]. URL: https://marklog.ru/
31. Чем отличается таможенный склад от склада временного хранения по законодательству ЕАЭС? [Электронный ресурс]. URL: https://urvest.ru/