Правовое регулирование уплаты таможенных платежей в ЕАЭС и РФ: комплексный анализ для академических исследований

По данным Федеральной таможенной службы (ФТС) России, с начала 2025 года в федеральный бюджет уже перечислено 4,5 триллиона рублей таможенных платежей, что составляет 75% от планового задания на текущий год. Эти цифры убедительно демонстрируют не только колоссальную фискальную значимость таможенных платежей для экономики страны, но и подчеркивают их роль как чувствительного индикатора внешнеэкономической активности и эффективности государственного регулирования. В условиях непрерывного углубления интеграционных процессов в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) и динамичных изменений в мировой торговле вопросы правового регулирования уплаты таможенных платежей приобретают особую актуальность. Настоящая академическая работа призвана дать исчерпывающий и всесторонний анализ текущего состояния и перспектив развития правового регулирования уплаты таможенных платежей в контексте законодательства Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Целью исследования является комплексное изучение теоретических основ, правовых механизмов, особенностей практического применения и проблем, возникающих в процессе уплаты таможенных платежей, а также выявление тенденций и предложений по совершенствованию законодательства. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• Раскрыть сущность, правовую природу и классификацию таможенных платежей, определив их место в системе фискальных обязательств.
• Изучить правовые механизмы обеспечения уплаты таможенных платежей, включая способы обеспечения и специфику налогообложения при различных таможенных процедурах.
• Проанализировать роль таможенных платежей в пополнении федерального бюджета РФ и фискальную функцию таможенных органов.
• Исследовать проблемы правоприменительной практики, связанные с предоставлением отсрочек, рассрочек и использованием авансовых платежей, а также пути их совершенствования.
• Выявить основные тенденции и перспективы развития правового регулирования уплаты таможенных платежей в контексте дальнейшей интеграции в ЕАЭС.
• Рассмотреть правовые меры противодействия уклонению от уплаты таможенных платежей и оценить их эффективность.

Структура работы логично выстроена таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленные задачи, начиная с теоретических основ и заканчивая практическими аспектами и перспективами развития, обеспечивая глубокое и системное понимание темы.

1. Теоретико-правовые основы таможенных платежей

1.1. Понятие, признаки и функции таможенных платежей

Таможенные платежи – это не просто набор финансовых обязательств, возникающих при пересечении товарами границы; это сложная и многогранная категория, лежащая в основе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Согласно статье 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), к таможенным платежам относятся: ввозная и вывозная таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на территорию Союза, а также таможенные сборы. Дополнительно таможенные органы могут взимать специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые Договором о ЕАЭС.

Основными признаками таможенных платежей являются их обязательный характер, то есть невозможность добровольного уклонения от уплаты; индивидуальная безвозмездность, означающая отсутствие прямого эквивалентного предоставления услуг или товаров конкретному плательщику; и публично-правовая природа, поскольку они взимаются государством для реализации его фискальных и регулятивных функций. Что следует из этих признаков? Прежде всего, они подчеркивают, что таможенные платежи – это не коммерческая сделка, а государственное обязательство, имеющее целью как пополнение казны, так и управление экономическими процессами.

Функционально таможенные платежи выполняют две ключевые роли. Фискальная функция – наиболее очевидная – заключается в формировании доходной части государственного бюджета. Эти средства направляются на финансирование социальных программ, инфраструктурных проектов, обеспечение обороноспособности и других государственных нужд. Однако не менее важна и регулирующая функция. Таможенные платежи выступают мощным инструментом воздействия на экономику, позволяя государству управлять потоками товаров, защищать отечественное производство, стимулировать или сдерживать импорт/экспорт определенных категорий продукции.

Процесс установления таможенных платежей отличается многоуровневым регулированием, требующим согласования норм на уровне ЕАЭС и национального законодательства государств-членов. Таможенный кодекс ЕАЭС закладывает общие принципы, которые затем детализируются международными договорами государств-членов, решениями Евразийской экономической комиссии, а также Налоговым кодексом РФ и постановлениями Правительства РФ, касающимися особенностей исчисления.

Например, регулирующая функция проявляется в сохранении комбинированного формата ставок ввозных таможенных пошлин на ряд стратегически важных товаров, таких как яблочные соки, изделия из полиуретанов, холодильники и моторные транспортные средства (по определенным кодам ТН ВЭД ЕАЭС, например, 2009 71 200 2, 3921 13 100 0, 8418 21 510 0, 8703 21 109 1). Цель такого подхода – поддержание спроса на аналогичную продукцию, произведенную внутри ЕАЭС, и снижение рисков поставок импортных товаров по заниженным ценам, что могло бы подорвать конкурентоспособность отечественных производителей. В более широком юридическом аспекте регулирующая функция тесно связана с фискальной, проявляясь даже в случаях освобождения от уплаты пошлины отдельных категорий плательщиков, что само по себе является формой экономического стимулирования.

1.2. Классификация и виды таможенных платежей

Классификация таможенных платежей позволяет глубже понять их природу и механизм применения. Наиболее распространенной является классификация пошлин по способу их исчисления:

• Адвалорные пошлины: Взимаются в процентах от таможенной стоимости товара. Например, для товаров из Раздела I ТН ВЭД ЕАЭС (живые животные; продукты животного происхождения) адвалорные ставки могут варьироваться от 0% до 80%.
• Специфические пошлины: Устанавливаются в фиксированной сумме за единицу измерения товара (вес, объем, количество). Для того же Раздела I ТН ВЭД ЕАЭС специфические ставки могут составлять от 0,01 до 1,95 евро за килограмм.
• Комбинированные пошлины: Представляют собой сочетание адвалорной и специфической ставок, при этом может применяться либо обе ставки одновременно, либо большая из них. Как уже упоминалось, комбинированный формат ставок применяется, например, к яблочным сокам, изделиям из полиуретанов, холодильникам и моторным транспортным средствам.

Таможенные сборы являются отдельной категорией обязательных платежей и взимаются за совершение таможенными органами определенных действий. Виды таможенных сборов включают:

• Сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров: Наиболее распространенный вид, взимаемый при таможенном оформлении.
• Сборы за таможенное сопровождение: Оплачиваются за физическое сопровождение транспортных средств с товарами таможенными инспекторами.
• Сборы за хранение товаров: Взимаются за размещение товаров на складах временного хранения (СВХ) под таможенным контролем.
• Плата за предварительное решение: Взимается за выдачу таможенными органами предварительных решений по классификации товаров или их происхождению.

Особое внимание следует уделить актуальным ставкам таможенных сборов в Российской Федерации. С 1 января 2026 года вступают в силу новые ставки таможенных сборов за выпуск ввозимых товаров. Минимальная ставка составит 1 231 рубль для товаров с таможенной стоимостью до 200 тысяч рублей включительно. Максимальная ставка достигнет 73 860 рублей для товаров с таможенной стоимостью 10 миллионов рублей и 1 копейку и более. Примечательно, что для товаров радиоэлектроники максимальная ставка в 73 860 рублей будет применяться независимо от их таможенной стоимости. Для физических лиц, ввозящих товары для личного пользования, размер ставки таможенного сбора после 1 января 2025 года установлен в размере 689 рублей. Таможенные сборы за сопровождение зависят от вида товара и расстояния перемещения, взимаясь при транзитном перемещении импортных товаров по решению таможенного органа.

1.3. Правовая природа таможенных платежей в доктрине и законодательстве

Вопрос о правовой природе таможенных платежей является одним из наиболее дискуссионных в финансовом и таможенном праве. Его сложность обусловлена тем, что в состав таможенных платежей входят элементы, обладающие различной юридической природой – пошлины, налоги и сборы. Доктринальные споры о том, является ли таможенная пошлина налогом или сбором, имеют не только теоретическое, но и важное практическое значение, поскольку от этого зависит применение соответствующих правовых режимов, прав и обязанностей плательщиков.

В Российской Федерации, в соответствии с действующим законодательством, таможенная пошлина относится к неналоговым доходам федерального бюджета. Это прямо предусмотрено статьей 51 Бюджетного кодекса РФ, которая определяет, что в доходы федерального бюджета зачисляются федеральные налоги и сборы, а также иные доходы, к которым отнесены и таможенные пошлины. Исторически, до 2004 года, таможенная пошлина была включена в перечень федеральных налогов в Налоговом кодексе РФ, однако впоследствии была исключена из него. Это изменение стало результатом осознания особой природы таможенной пошлины, которая, хоть и является обязательным и безвозмездным платежом, не обладает всеми признаками, характерными для налога.

Сложность правовой квалификации таможенной пошлины проявляется в том, что недостаточно четкое разрешение сущностных признаков различных фискальных платежей может привести к установлению для них принципиально разных правовых режимов. Это, в свою очередь, влечет за собой потенциальное сужение прав и свобод плательщиков, а также создает риски «коммерциализации власти», когда государственные органы могут использовать свои полномочия в фискальных целях без должного учета интересов участников внешнеэкономической деятельности. Например, применение налоговых принципов к пошлине, которая по своей сути имеет более выраженный регулятивный характер, может исказить ее экономическую функцию, уводя ее от задачи поощрения или ограничения торговых потоков в сторону чисто фискального сбора.

Министерство финансов РФ играет ключевую роль в выработке государственной политики и нормативно-правовом регулировании в сфере таможенных платежей. Договор о ЕАЭС, хоть и определяет «ввозную таможенную пошлину» как обязательный платеж, не содержит общего определения «таможенного платежа», что оставляет определенную свободу для национального законодательства государств-членов в части детализации и применения отдельных элементов этой категории.

2. Правовые механизмы обеспечения уплаты таможенных платежей и особенности их применения

2.1. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и сборов – краеугольный камень функционирования таможенной системы. Для гарантирования государству поступления этих средств законодательство ЕАЭС и РФ предусматривает различные способы обеспечения. Согласно статье 63 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), к ним относятся:

1. Денежные средства (денежный залог): Наиболее простой и прямой способ обеспечения, когда плательщик вносит определенную сумму на счет таможенного органа. Этот залог является имуществом лица, его внесшего, и не рассматривается как таможенный платеж до тех пор, пока не будет обращено взыскание или по распоряжению плательщика не будет зачтено в счет уплаты.
2. Банковская гарантия: Письменное обязательство банка или иной кредитной организации выплатить таможенным органам указанную сумму в случае неисполнения плательщиком своих обязательств. Банковская гарантия широко используется в ВЭД благодаря своей надежности и гибкости.
3. Поручительство: Обязательство третьего лица (поручителя) перед таможенными органами отвечать за исполнение обязанности по уплате таможенных платежей полностью или в части. Поручитель и плательщик несут солидарную ответственность.
4. Залог имущества: Предоставление в залог движимого или недвижимого имущества декларанта или иного лица. В случае неисполнения обязанности по уплате таможенных платежей, таможенный орган вправе обратить взыскание на заложенное имущество.

Общие условия и определение размера такого обеспечения регулируются статьями 62-65 ТК ЕАЭС. При определении размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и сборов учитываются наибольшие величины ставок пошлин, налогов, стоимости товаров и их физических характеристик в натуральном выражении. Это позволяет гарантировать покрытие максимально возможного объема обязательств. В частности, при таможенной процедуре таможенного транзита (статья 146 ТК ЕАЭС) сумма обеспечения рассчитывается исходя из потенциальных платежей, которые могли бы быть начислены, если бы товары были выпущены для внутреннего потребления.

2.2. Плательщики таможенных платежей и их обязанности

Круг лиц, на которых возлагается обязанность по уплате таможенных платежей, четко определен. В первую очередь, плательщиком таможенных пошлин и налогов является декларант. Это лицо, которое подает таможенную декларацию от своего имени или от имени которого подается такая декларация. Однако обязанность по уплате может возникнуть и у иных лиц, например, у лица, фактически ввозящего или вывозящего товары, у лица, в отношении которого были нарушены таможенные правила, или у правопреемника.

Договор о ЕАЭС закладывает общие правовые основы установления и исчисления ввозных таможенных пошлин, а также определения и применения тарифных льгот. Случаи и условия предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифных льгот), а также порядок их применения определяются в соответствии с Договором о Союзе, как это указано в статье 49 ТК ЕАЭС. Тарифные преференции, предоставляемые в рамках режима свободной торговли, также регулируются Договором о Союзе и международными договорами Союза с третьей стороной.

2.3. Сроки и порядок уплаты таможенных платежей

Своевременность уплаты таможенных платежей является критически важной для эффективного функционирования государственной фискальной системы. Общие и специальные сроки уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов устанавливаются как на уровне законодательства ЕАЭС, так и национального законодательства государств-членов.

В Российской Федерации сроки уплаты таможенных сборов за различные операции четко регламентируются Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно этому закону:

• Таможенные сборы за таможенные операции, связанные с выпуском товаров, должны быть уплачены до выпуска товаров. Это означает, что без подтверждения оплаты товары не могут быть выпущены в свободное обращение.
• Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. Эта услуга предоставляется на условиях предоплаты.
• Таможенные сборы за хранение товаров на складах временного хранения таможенных органов уплачиваются до фактической выдачи товаров со склада.

Общие сроки уплаты таможенных пошлин и налогов обычно привязаны к моменту регистрации таможенной декларации или истечению сроков временного хранения. Нарушение этих сроков влечет за собой начисление пеней и может стать основанием для привлечения к административной или даже уголовной ответственности.

2.4. Особенности правового регулирования уплаты таможенных платежей при различных таможенных процедурах

Выбор таможенной процедуры оказывает фундаментальное влияние на порядок и размер уплаты таможенных платежей. Таможенная процедура – это совокупность норм, определяющих условия и порядок перемещения товаров через таможенную границу и совершения таможенных операций. ТК ЕАЭС предусматривает 17 различных таможенных процедур, каждая из которых имеет свои особенности в части фискального регулирования.

Рассмотрим несколько примеров:

• Выпуск для внутреннего потребления: Это основная процедура, при которой иностранные товары ввозятся на таможенную территорию ЕАЭС для свободного обращения без ограничений по срокам. При помещении товаров под эту процедуру уп��ачиваются все ввозные таможенные пошлины, налоги и сборы.
• Таможенный склад: Эта процедура позволяет хранить иностранные товары на складе под таможенным контролем в течение определенного срока (до 3 лет) без уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов. Платежи возникают только в момент, когда товары выпускаются со склада под другую процедуру (например, выпуск для внутреннего потребления) или вывозятся с таможенной территории.
• Временный ввоз (допуск): Данная процедура разрешает использование иностранных товаров на территории ЕАЭС в течение ограниченного срока с условным освобождением от уплаты таможенных платежей полностью или частично. Например, товары, ввозимые для участия в выставках, концертах, спортивных мероприятиях или для проведения испытаний, могут быть временно ввезены без уплаты пошлин, но под обязательство обратного вывоза. В случае несоблюдения условий временного ввоза, таможенные платежи подлежат уплате.
• Переработка на таможенной территории: Позволяет использовать иностранные товары для переработки на территории ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки. Ввозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются при ввозе товаров для переработки, если продукты переработки затем вывозятся. Если же продукты переработки остаются на территории ЕАЭС, то платежи уплачиваются.

Таким образом, грамотный выбор таможенной процедуры позволяет оптимизировать логистические и финансовые затраты, а также минимизировать риски, связанные с уплатой таможенных платежей. От того, насколько точно участник ВЭД понимает эти нюансы, напрямую зависит его финансовая эффективность.

2.5. Специфика правового регулирования НДС и акцизов при ввозе/вывозе товаров в/из ЕАЭС

Особенности применения налогов, таких как НДС и акцизы, при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС имеют свою специфику, особенно в контексте внутренней торговли между государствами-членами Союза.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации из третьих стран, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы администрируются таможенными органами в соответствии со статьей 46 ТК ЕАЭС и Налоговым кодексом РФ. Эти налоги включаются в состав таможенных платежей и уплачиваются одновременно с таможенными пошлинами.

Однако при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС действует особый режим. В данном случае НДС не уплачивается и не заявляется в таможенной декларации при вывозе. Вместо этого применяется нулевая ставка НДС (0%), что предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ и пунктом 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Это означает, что налогоплательщик-экспортер имеет право на вычет входящего НДС, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, используемых для производства экспортируемой продукции.

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС экспортер обязан собрать и представить в налоговый орган (не в таможенный) комплект подтверждающих документов в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров. Этот комплект обычно включает контракт, таможенную декларацию (или ее копию), транспортные документы, а также другие документы, подтверждающие факт экспорта. Важно отметить, что отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС не предусмотрен Договором о ЕАЭС, и нормы международных договоров в этой части имеют приоритет над нормами Налогового кодекса РФ (статья 7 НК РФ).

Аналогичные принципы действуют и в отношении акцизов: при экспорте подакцизных товаров в страны ЕАЭС применяется нулевая ставка акциза при условии документального подтверждения факта экспорта.

3. Роль таможенных платежей в экономике и проблемы фискальной функции

3.1. Таможенные платежи как источник доходов федерального бюджета РФ

Таможенные платежи традиционно играют ключевую роль в формировании доходной части федерального бюджета Российской Федерации. Их объем напрямую зависит от масштабов внешнеторговой деятельности страны, конъюнктуры мировых рынков, а также эффективности таможенного администрирования.

Динамика поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет РФ за последние годы свидетельствует о значительной и, порой, волатильной роли этого источника:

Год	Поступления в федеральный бюджет от ФТС (трлн руб.)	Динамика к предыдущему году
2020	4,752	—
2021	7,156	+50,6%
2022	6,222	-13%
2023	6,62	+6,4%
2024	7,349	+11%
2025 (январь-октябрь)	4,5	— (по отношению к плану)

• С начала 2025 года Федеральная таможенная служба России перечислила в федеральный бюджет 4,5 триллиона рублей. Из этой суммы 3 триллиона 745 миллиардов рублей приходится на импортные операции, почти 400 миллиардов рублей – на экспорт, и 343 миллиарда рублей – на прочие платежи.
• Плановое задание для ФТС России на 2025 год составляет 5 триллионов 965,9 миллиарда рублей. По состоянию на 24 октября 2025 года план выполнен на 75%.
• За 2024 год ФТС перечислила в бюджет 7 триллионов 349 миллиардов рублей, что на 11% больше, чем в 2023 году.
• В 2023 году поступления составили 6,62 триллиона рублей.

Эти цифры наглядно показывают, что, несмотря на глобальные экономические вызовы, таможенные платежи остаются столпом финансовой стабильности государства. Большая часть поступлений традиционно приходится на импорт, что отражает зависимость российской экономики от внешних поставок и одновременно подчеркивает значимость контроля за ввозимыми товарами. Какова же практическая выгода для государства от такого контроля? Он позволяет не только аккумулировать средства, но и эффективно управлять торговым балансом, оперативно реагируя на изменения мирового рынка.

3.2. Регулирующая функция таможенных платежей в системе внешнеэкономической деятельности

Помимо фискальной, таможенные платежи выполняют важнейшую регулирующую роль, активно влияя на внешнеэкономическую деятельность и внутренний рынок. Эта функция реализуется через различные механизмы, направленные на достижение стратегических экономических целей государства.

Протекционистская (регулятивная) функция таможенных платежей прежде всего ориентирована на создание благоприятных условий для развития отечественного производства и внутреннего рынка, а также на защиту национальной экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции. Основные цели достигаются путем установления определенного уровня таможенного обложения на импортируемые товары. Высокие ввозные пошлины повышают стоимость импортной продукции, снижая её конкурентоспособность по сравнению с аналогичными отечественными товарами на внутреннем рынке. Это стимулирует спрос на российскую продукцию, способствует развитию местных производств и, как следствие, созданию рабочих мест и росту ВВП.

Таможенное регулирование также позволяет нивелировать разницу между мировыми и внутренними ценами. Это предотвращает как чрезмерный импорт, который может подавить отечественных производителей, так и полное отсутствие импорта, которое могло бы привести к дефициту товаров и росту цен для потребителей.

Особое место в реализации регулирующей функции занимают специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Эти пошлины вводятся в ответ на недобросовестную торговую практику:

• Антидемпинговые пошлины: Применяются, когда импортируемые товары ввозятся по ценам ниже их нормальной стоимости, что наносит ущерб отечественным производителям аналогичных товаров.
• Компенсационные пошлины: Вводятся в случаях, когда иностранные товары импортируются с использованием субсидий, предоставляемых государством-экспортером, что также создает недобросовестное конкурентное преимущество.
• Специальные пошлины: Применяются, если импорт товаров осуществляется в таких количествах и на таких условиях, которые наносят или угрожают нанести серьезный ущерб отраслям экономики государств-членов ЕАЭС.

Эти специальные пошлины являются мощными инструментами защиты внутреннего рынка и отечественных производителей от несправедливой или чрезмерной конкуренции. Распределение ввозных таможенных пошлин между государствами-членами ЕАЭС, где для Российской Федерации установлено 85,32%, подчеркивает коллективный характер реализации этой функции в рамках Союза.

3.3. Актуальные проблемы фискальной функции таможенных органов

Несмотря на значительную роль таможенных платежей в бюджете, фискальная функция таможенных органов сталкивается с рядом актуальных проблем, требующих правового урегулирования и совершенствования администрирования.

Одной из ключевых проблем является недостоверное декларирование таможенной стоимости товаров. Занижение стоимости импортируемых товаров является распространенной схемой уклонения от уплаты таможенных платежей. Это приводит к недопоступлению значительных сумм в федеральный бюджет и создает недобросовестную конкуренцию для импортеров, которые честно декларируют свои товары.

Другой острой проблемой является «серый» импорт, под которым понимается ввоз товаров без должного таможенного оформления или с использованием различных схем ухода от уплаты платежей (например, через страны ЕАЭС, где контроль может быть менее строгим). «Серый» импорт не только наносит прямой ущерб бюджету, но и негативно сказывается на легальном бизнесе, создавая условия для демпинга и недобросовестной конкуренции.

Правительство Российской Федерации активно борется с этими явлениями. Так, в октябре 2025 года Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин заявил о формировании системы полной прозрачности цепочек поставок импорта. Эта система призвана обеспечить всесторонний контроль за перемещением товаров от границы до конечного потребителя, что позволит выявлять и пресекать схемы занижения таможенных платежей. Усиление контроля на границе, например, с Казахстаном, привело к тщательным проверкам документов на перевозимые грузы, что, в свою очередь, может вызывать временные задержки, но является необходимой мерой в борьбе за прозрачность.

В числе перспективных мер по совершенствованию фискальной функции активно разрабатывается Система подтверждения ожидания товаров (СПОТ). Эта технологическая платформа призвана обеспечить сквозную прослеживаемость импортируемых товаров, используя цифровые технологии для мониторинга их движения и исключения возможностей для «серого» импорта.

Кроме того, проблемой остается несовершенство законодательной базы в части унификации регулирования отдельных видов платежей в ЕАЭС, что создает возможности для «форум-шопинга» – выбора страны для таможенного оформления с наименее строгим контролем или наиболее выгодными условиями. Это подчеркивает необходимость дальнейшей гармонизации и унификации правовых норм в рамках Союза. Какие важные нюансы здесь упускаются, если мы говорим о «форум-шопинге»? Не только различия в законодательстве, но и разная степень эффективности его применения, а также уровень коррупции в отдельных странах могут служить стимулом для выбора наименее прозрачной юрисдикции.

4. Проблемы правоприменительной практики и механизмы совершенствования

4.1. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных платежей: правовое регулирование и практика

Внешнеэкономическая деятельность подвержена множеству факторов, которые могут влиять на финансовое положение участников. В таких ситуациях законодательство предусматривает возможность изменения сроков уплаты таможенных платежей в форме отсрочки или рассрочки, что является важным инструментом поддержки бизнеса. Решение об изменении срока уплаты таможенных платежей принимается таможенными органами в соответствии со статьями 61, 63, 64 Налогового кодекса РФ и положениями Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также нормами ТК ЕАЭС (статьи 58 и 59).

В Российской Федерации уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, является Федеральная таможенная служба (ФТС России) или определяемый ею таможенный орган.

Отсрочка уплаты ввозных таможенных пошлин с уплатой процентов может быть предоставлена на срок не более 1 месяца со дня, следующего за днем выпуска товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин без уплаты процентов может быть предоставлена на более длительный срок – не более 6 месяцев – при наличии следующих оснований, прямо предусмотренных законодательством:

• причинение ущерба плательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
• задержка финансирования из федерального (республиканского, государственного) бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;
• осуществление поставок в рамках международных договоров, если законодательством государства-члена не установлено иное;
• ввоз сельскохозяйственной продукции определенного перечня сельскохозяйственными организациями государств-членов.

Ранее, в период пандемии и экономических кризисов, был предусмотрен дополнительный механизм поддержки – отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин без уплаты процентов для системообразующих и (или) градообразующих предприятий, которым оказывалась поддержка для повышения устойчивости экономик государств-членов ЕАЭС, согласно Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 15 апреля 2022 года № 75. Однако следует отметить, что применение этого дополнительного основания было продлено до 31 декабря 2023 года, а период регистрации декларации на товары или заявления о выпуске товаров, в отношении которых могла быть предоставлена такая отсрочка, был установлен по 30 июня 2024 года включительно. Таким образом, по состоянию на октябрь 2025 года это дополнительное основание для предоставления отсрочки не применяется. Это означает, что для получения отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей заявителям необходимо опираться на общие основания, предусмотренные ТК ЕАЭС и НК РФ.

Важно также учитывать, что отсрочка или рассрочка не предоставляется, если в отношении лица возбуждено уголовное дело, предварительное расследование по которому относится к компетенции таможенных органов, или возбуждена процедура банкротства. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать основания и сведения об обеспечении уплаты таможенных платежей, а решение принимается таможенным органом в течение одного месяца.

4.2. Авансовые платежи: особенности правового режима и применения

Институт авансовых платежей является еще одним важным элементом гибкости в системе уплаты таможенных платежей, позволяя участникам ВЭД предварительно вносить денежные средства на счет таможенного органа. Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, но не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм в отношении конкретных товаров.

Ключевая особенность авансовых платежей заключается в их правовом статусе: они являются имуществом лица, их внесшего, и не рассматриваются как таможенные платежи или денежный залог до момента, когда плательщик распорядится ими или таможенный орган обратит на них взыскание. Это означает, что до момента распоряжения у плательщика сохраняется право собственности на эти средства, и он может потребовать их возврата. И что из этого следует? Такой статус дает бизнесу дополнительную гарантию защиты своих средств, отличая авансовый платеж от уже уплаченного налога, который возвращается в особом порядке.

Распоряжением об использовании авансовых платежей может быть:

• представление таможенной декларации, в которой указано, что платежи будут осуществлены за счет авансовых средств;
• подача заявления на возврат авансовых платежей (полностью или частично);
• иные действия, свидетельствующие о намерении плательщика использовать эти средства для исполнения своих таможенных обязательств.

Механизм авансовых платежей значительно упрощает и ускоряет процесс таможенного оформления, поскольку не требует каждый раз ожидать поступления средств на счет таможенного органа. Это особенно актуально для компаний с большим объемом внешнеэкономической деятельности.

4.3. Типичные проблемы правоприменительной практики

Правоприменительная практика в сфере таможенных платежей неизбежно сталкивается с рядом проблем, обусловленных как сложностью законодательства, так и спецификой внешнеэкономической деятельности. Эти проблемы возникают как у участников ВЭД, так и у таможенных органов, влияя на эффективность администрирования и соблюдение законности.

Одной из наиболее распространенных проблем является неединообразная практика применения таможенного законодательства. В условиях интеграции в ЕАЭС, несмотря на Таможенный кодекс ЕАЭС, остаются различия в национальных законодательствах государств-членов, а также в интерпретации отдельных норм. Это может приводить к тому, что схожие ситуации по-разному разрешаются в разных странах Союза или даже в разных таможенных органах одной страны. Такая неединообразность создает неопределенность для бизнеса, увеличивает риски и может стать источником конфликтов.

Другие типичные проблемы включают:

• Ошибки при расчете таможенных платежей: Сложность определения таможенной стоимости, классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, применения льгот и преференций часто приводит к ошибкам в расчетах, как со стороны декларантов, так и со стороны таможенных органов.
• Длительность процедур получения отсрочек и рассрочек: Несмотря на закрепленные сроки рассмотрения заявлений, на практике процесс может затягиваться из-за необходимости предоставления дополнительных документов или проведения проверок, что негативно сказывается на финансовом планировании компаний.
• Проблемы, связанные с подтверждением происхождения товаров: Для применения тарифных преференций или, наоборот, повышенных ставок пошлин (например, в отношении товаров из недружественных стран) требуется подтверждение происхождения товаров. Сложности с получением и проверкой таких документов могут приводить к задержкам и дополнительным расходам.
• Споры по корректировке таможенной стоимости: Таможенные органы часто корректируют заявленную декларантом таможенную стоимость товаров, если у них возникают сомнения в ее достоверности. Это приводит к доначислению платежей, длительным судебным разбирательствам и финансовым потерям для импортеров.
• Недостаточное информирование участников ВЭД: Быстрые изменения в законодательстве, особенно в условиях санкций и ответных мер, требуют постоянного обновления информации. Недостаточное или несвоевременное информирование может приводить к непреднамеренным нарушениям.

Решение этих проблем требует не только совершенствования нормативно-правовой базы, но и активной работы по гармонизации правоприменительной практики, повышению квалификации сотрудников таможенных органов и активному взаимодействию с бизнес-сообществом. Разве не должны быть эти меры приоритетными для обеспечения стабильности и предсказуемости внешнеэкономической деятельности?

5. Тенденции и перспективы развития правового регулирования уплаты таможенных платежей в ЕАЭС

5.1. Унификация и гармонизация законодательства в ЕАЭС

Углубление евразийской экономической интеграции неразрывно связано с унификацией и гармонизацией законодательства государств-членов ЕАЭС, в том числе в сфере таможенных платежей. Несмотря на принятие Таможенного кодекса ЕАЭС, проблемы сохраняются, особенно в области налогообложения. Отсутствие единых налоговых ставок и различия в размере НДС и ставках акцизов в странах-участницах создают определенные барьеры для формирования полноценного единого рынка.

Решение этих вопросов является одним из приоритетных направлений работы Евразийской экономической комиссии (ЕЭК). Активная деятельность по гармонизации налогового законодательства проводится как на законодательном, так и на подзаконном уровне. Основные направления этой работы определены в соответствии с Положением о Консультационном комитете по налоговой политике и администрированию, утвержденным Решением Коллегии ЕЭК от 15.03.2012 № 13. Эти направления включают:

• Формирование единых подходов в проведении налоговой политики государств-членов ЕАЭС по согласованным направлениям.
• Гармонизация налоговых законодательств государств-членов ЕАЭС по согласованным направлениям, направленная на устранение противоречий и сближение норм.
• Совершенствование нормативно-правовой базы ЕАЭС в области налогообложения, включая разработку проектов нормативных правовых документов Союза.

Стратегические цели развития интеграции до 2025 года также закреплены в Решении Высшего Евразийского экономического совета № 12 от 11 декабря 2020 года «О Стратегических направлениях развития евразийской экономической интеграции до 2025 года». Этот документ определяет дальнейшие основные направления углубления интеграции, в том числе посредством налогового регулирования, что подчеркивает системный подход к решению существующих проблем.

Важным аспектом является также то, что ставки вывозных таможенных пошлин страны-участницы Таможенного союза устанавливают самостоятельно, исходя из интересов своего государства. Это отражает суверенное право каждой страны защищать свои экономические интересы, но в то же время требует координации для предотвращения искажений в торговле. Введение механизма зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин, в частности, позволило в полной мере применять нормы Таможенного кодекса ЕАЭС и обеспечить свободное перемещение товаров во взаимной торговле без повторного взимания ввозных таможенных пошлин.

5.2. Влияние цифровизации и новых технологий на администрирование таможенных платежей

Цифровизация и внедрение новых технологий оказывают революционное влияние на администрирование таможенных платежей, значительно повышая эффективность сбора, контроля и сокращая время оформления. Эти процессы являются ключевыми для развития современного таможенного дела в ЕАЭС.

Электронное декларирование стало стандартом, позволяя участникам ВЭД подавать таможенные декларации и сопутствующие документы в электронном виде. Это не только ускоряет процесс оформления, но и снижает человеческий фактор, минимизируя коррупционные риски и ошибки.

Развитие систем сквозной прослеживаемости товаров является одним из приоритетных направлений. Такие системы, основанные на цифровой маркировке и электронном документообороте, позволяют отслеживать движение товаров от производителя до конечного потребителя. Это создает прозрачность цепочек поставок, эффективно борясь с «серым» импортом, контрафактом и уклонением от уплаты таможенных платежей.

Информационное взаимодействие ФТС и ФНС России также играет возрастающую роль. Обмен данными между налоговыми и таможенными органами позволяет выявлять несоответствия в отчетности компаний, которые могут указывать на попытки занижения таможенной стоимости или объемов ввозимых товаров.

Ключевой инициативой Правительства РФ является формирование системы полной прозрачности цепочек поставок импорта. Эта система призвана создать условия, при которых любые попытки занижения размера таможенных платежей или нелегального ввоза товаров будут оперативно выявляться. В рамках этой работы активно разрабатывается и внедряется Система подтверждения ожидания товаров (СПОТ). СПОТ предназначена для автоматизированной проверки соответствия фактического ввоза товаров заявленным в декларациях данным, что усиливает контроль и предотвращает мошенничество.

Усиление контроля на границе, например, как это наблюдается на российско-казахстанском участке государственной границы в соответствии с Указом Президента РФ от 24.10.2025 № 778, также является частью общей стратегии по повышению прозрачности и эффективности сбора таможенных платежей. Это включает тщательную проверку документов, а также меры по маркировке ввезенных товаров, находящихся на временном хранении.

В целом, цифровизация и новые технологии не только оптимизируют административные процессы, но и формируют качественно новую среду для таможенного администрирования, основанную на данных, прозрачности и минимизации рисков.

5.3. Сравнительно-правовой анализ регулирования уплаты таможенных платежей в странах-участницах ЕАЭС (на примере РФ и одной-двух стран)

Несмотря на принятие единого Таможенного кодекса ЕАЭС, национальные особенности правового регулирования уплаты таможенных платежей в странах-участницах Союза сохраняются. Это обусловлено различиями в налоговых системах, подходах к бюджетному планированию и специфике экономики каждой страны. Проведение сравнительно-правового анализа позволяет выявить эти различия и оценить их влияние на интеграционные процессы.

Возьмем для примера Российскую Федерацию и Республику Беларусь.

Таможенные пошлины: Ввозные таможенные пошлины унифицированы в рамках Единого таможенного тарифа ЕАЭС и применяются одинаково во всех странах-членах, включая РФ и РБ. Это обеспечивает свободное перемещение товаров внутри Союза. Однако, как уже отмечалось, вывозные таможенные пошлины устанавливаются каждой страной самостоятельно.

• В Российской Федерации ставки вывозных пошлин могут изменяться в зависимости от конъюнктуры мировых рынков (например, на энергоресурсы) и государственных приоритетов.
• В Республике Беларусь также применяются вывозные пошлины на ряд товаров, регулируемые национальным законодательством.

Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы при импорте: При импорте из третьих стран НДС и акцизы взимаются таможенными органами в соответствии с ТК ЕАЭС и национальным законодательством.

• В Российской Федерации стандартная ставка НДС составляет 20%, для некоторых категорий товаров — 10%, 0%. Ставки акцизов устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
• В Республике Беларусь стандартная ставка НДС также 20%, но могут быть различия в перечнях товаров, облагаемых по пониженным ставкам, и в ставках акцизов. Эти различия могут создавать определенные искажения в торговле при импорте из третьих стран через территорию одной страны для последующего потребления в другой.

Таможенные сборы: Законодательство ЕАЭС определяет общие принципы взимания таможенных сборов, но их конкретные ставки и порядок взимания устанавливаются национальным законодательством.

• Как было показано в разделе 1.2, в Российской Федерации ставки таможенных сборов за выпуск товаров и для физических лиц регулируются постановлениями Правительства РФ и ФТС России.
• В Республике Беларусь также существуют свои национальные ставки таможенных сборов, которые могут отличаться от российских. Например, могут быть различия в детализации видов сборов или их размере для одних и тех же операций.

Проблемы унификации: Основная проблема заключается в отсутствии полной гармонизации налогового законодательства в части косвенных налогов (НДС, акцизов) и национального регулирования таможенных сборов. Это порождает:

• «Налоговый форум-шопинг»: Участники ВЭД могут выбирать страну для таможенного оформления или налоговой регистрации, где условия уплаты косвенных налогов или таможенных сборов являются более выгодными.
• Сложности администрирования: Таможенным и налоговым органам приходится учитывать различия в законодательстве, что усложняет контроль и обмен информацией.

Перспективы дальнейшей унификации связаны с продолжением работы ЕЭК по сближению налогового законодательства и созданию единых подходов к администрированию, что является важным шагом к формированию по-настоящему единого экономического пространства.

6. Правовые меры противодействия уклонению от уплаты таможенных платежей

6.1. Административная и уголовная ответственность за нарушение таможенных правил

Эффективность системы взимания таможенных платежей напрямую зависит от наличия и строгости правовых мер противодействия уклонению от их уплаты. Российское законодательство предусматривает как административную, так и уголовную ответственность за нарушения в этой сфере.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин предусмотрена статьей 194 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ). Это преступление квалифицируется в зависимости от размера неуплаченных платежей:

• Крупный размер: Сумма неуплаченных платежей превышает 3 миллиона рублей. Наказание за такое деяние может включать штраф в размере от 100 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательные работы на срок до 480 часов, либо принудительные работы на срок до двух лет, либо лишение свободы на тот же срок.
• Особо крупный размер: Сумма неуплаченных платежей превышает 6 миллионов рублей. За совершение деяний в особо крупном размере, группой лиц по предварительному сговору или с использованием служебного положения предусмотрены более строгие наказания, вплоть до лишения свободы на срок от 7 до 12 лет.

Статистика ФТС России подтверждает актуальность этой проблемы: за 9 месяцев 2025 года ФТС России возбудила 250 уголовных дел по статье 194 УК РФ, что свидетельствует о системной борьбе с этим видом преступлений.

В случаях, когда сумма неуплаченных таможенных платежей не достигает крупного размера, наступает административная ответственность. За нарушение таможенных правил, в том числе связанных с уплатой платежей, лица могут быть привлечены к ответственности по главе 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). В частности, статья 16.22 КоАП РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату таможенных пошлин, налогов. За 9 месяцев 2025 года было возбуждено 80 126 дел об административных правонарушениях за нарушение таможенных правил, из которых значительная часть связана с контрабандообразующими составами (статьи 16.1–16.4 КоАП РФ), часто подразумевающими и уклонение от уплаты платежей.

6.2. Механизмы таможенного контроля, направленные на предотвращение уклонения

Таможенные органы используют широкий арсенал механизмов контроля, направленных на предотвращение и выявление уклонения от уплаты таможенных платежей. Эти меры постоянно совершенствуются и адаптируются к новым вызовам и технологиям.

1. Документальный контроль: Это основа любого таможенного оформления. Тщательная проверка таможенных деклараций, контрактов, инвойсов, транспортных документов, документов о происхождении и стоимости товаров позволяет выявлять несоответствия и потенциальные признаки занижения таможенной стоимости или неверной классификации товаров. Правительство РФ активно формирует систему полной прозрачности цепочек поставок импорта, что включает усиленный документальный контроль на границе.
2. Фактический контроль: Включает в себя досмотр товаров, их взвешивание, измерение, отбор проб и образцов. Это позволяет убедиться в соответствии заявленных сведений фактическим характеристикам товаров и предотвратить попытки провоза незадекларированной продукции или товаров, классификация которых была умышленно занижена.
3. Последующий контроль (после выпуска товаров): Осуществляется после выпуска товаров в свободное обращение. Таможенные органы проводят выездные проверки бухгалтерской и иной документации участников ВЭД, чтобы удостовериться в корректности уплаченных платежей. Этот вид контроля становится все более важным в условиях упрощения процедур на границе.
4. Системы управления рисками (СУР): Современные таможенные органы активно используют СУР, которые на основе анализа больших объемов данных выявляют потенциально рискованные поставки и участников ВЭД. Это позволяет концентрировать усилия инспекторов на наиболее вероятных случаях нарушений.
5. Цифровые технологии и прослеживаемость: Разработка и внедрение таких систем, как Система подтверждения ожидания товаров (СПОТ), направлены на сквозную прослеживаемость импортной продукции. СПОТ позволяет отслеживать движение товаров от момента ввоза до конечной реализации, что значительно затрудняет реализацию схем «серого» импорта и уклонения от платежей.
6. Маркировка товаров: Применение обязательной маркировки определенных категорий товаров (например, табачной продукции, обуви, лекарств) позволяет государству контролировать их оборот и предотвращать реализацию нелегально ввезенной продукции, с которой не были уплачены таможенные платежи. Так, Указ Президента РФ от 24.10.2025 № 778 устанавливает особенности таможенного регулирования на российско-казахстанском участке государственной границы, включающие маркировку ввезенных товаров, находящихся на временном хранении.
7. Проверка происхождения товаров: В условиях геополитических изменений и применения повышенных ставок ввозных таможенных пошлин на товары из «недружественных» стран, контроль за происхождением товаров становится критически важным. Таможенные органы тщательно проверяют документы, подтверждающие страну происхождения, чтобы убедиться в правильности применения тарифных ставок и предотвратить попытки обхода санкций.

Эти меры, действуя в комплексе, формируют многоуровневую систему защиты фискальных интересов государства и обеспечения законности во внешнеэкономической деятельности.

Заключение

Исследование правового регулирования уплаты таможенных платежей в условиях Евразийского экономического союза и Российской Федерации позволило всесторонне рассмотреть этот сложный и многогранный институт. Таможенные платежи выступают не только как мощный фискальный инструмент, обеспечивающий значительную часть доходов федерального бюджета РФ (4,5 трлн рублей за 10 месяцев 2025 года), но и как эффективный регулятор внешнеэкономической деятельности, защищающий отечественный рынок и стимулирующий национальное производство.

В ходе работы были раскрыты теоретико-правовые основы таможенных платежей, их многокомпонентный состав (пошлины, налоги, сборы) и сложная правовая природа, что подтверждается отнесением таможенных пошлин к неналоговым доходам бюджета РФ согласно статье 51 БК РФ. Детально проанализирована классификация пошлин (адвалорные, специфические, комбинированные) и виды таможенных сборов, с приведением актуальных ставок на 2025-2026 годы, что имеет важное практическое значение.

Особое внимание уделено правовым механизмам обеспечения уплаты таможенных платежей, включая денежный залог, банковскую гарантию, поручительство и залог имущества, с указанием конкретных статей ТК ЕАЭС и особенностей их применения. Рассмотрены сроки и порядок уплаты, а также специфика налогообложения при различных таможенных процедурах (выпуск для внутреннего потребления, таможенный склад, временный ввоз), демонстрирующая их влияние на финансовую нагрузку участников ВЭД. Подробно освещены особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС, что является ключевым элементом налоговой политики в рамках интеграционного объединения.

Анализ проблем правоприменительной практики выявил сложности, связанные с предоставлением отсрочек и рассрочек (в том числе актуализирован статус Решения ЕЭК № 75, которое по состоянию на октябрь 2025 года не применяется для новых заявок), а также с правовым режимом авансовых платежей. Типичные проблемы, такие как недостоверное декларирование и неединообразная практика применения законодательства, требуют системного решения.

Выявлены основные тенденции и перспективы развития правового регулирования, среди которых ключевое место занимает унификация и гармонизация налогового и таможенного законодательства в ЕАЭС, активная работа Евразийской экономической комиссии и реализация «Стратегических направлений развития евразийской экономической интеграции до 2025 года». Подчеркнута возрастающая роль цифровизации, электронного декларирования, систем прослеживаемости товаров (СПОТ) и информационного взаимодействия ФТС/ФНС в повышении эффективности таможенного администрирования и борьбы с «серым» импортом.

Наконец, детально рассмотрены правовые меры противодействия уклонению от уплаты таможенных платежей. Представлен анализ составов уголовных (статья 194 УК РФ) и административных (статья 16.22 КоАП РФ) правонарушений, с указанием пороговых значений для крупного и особо крупного размеров ущерба и актуальной статистикой возбужденных дел. Описаны конкретные механизмы таможенного контроля, включая документальный и фактический контроль, последующий контроль, использование систем управления рисками, маркировку товаров и проверку их происхождения, что демонстрирует комплексный подход государства к обеспечению экономической безопасности.

Предложения по совершенствованию правового регулирования и правоприменительной практики:

1. Дальнейшая гармонизация налогового законодательства ЕАЭС: Необходимо продолжить работу по сближению ставок НДС и акцизов, а также унификации перечней товаров, облагаемых по пониженным ставкам, чтобы минимизировать риски «налогового форум-шопинга» и создать более равномерные условия для бизнеса.
2. Повышение прозрачности и доступности информации: Создание единых, постоянно обновляемых информационных ресурсов ЕАЭС и ФТС России с детализированными разъяснениями по применению законодательства, включая примеры правоприменительной практики и ответы на часто задаваемые вопросы, позволит снизить количество непреднамеренных нарушений.
3. Ускорение процедур предоставления отсрочек и рассрочек: Оптимизация внутренних регламентов таможенных органов и внедрение «безбумажных» технологий для подачи заявлений и обмена документами позволит сократить сроки рассмотрения и повысить оперативность поддержки бизнеса.
4. Развитие межведомственного и международного взаимодействия: Углубление обмена информацией между таможенными, налоговыми и правоохранительными органами как внутри РФ, так и между странами ЕАЭС, является ключевым для эффективной борьбы с трансграничным уклонением от уплаты таможенных платежей.
5. Использование технологий искусственного интеллекта: Внедрение ИИ-систем для анализа деклараций, выявления аномалий и прогнозирования рисков позволит значительно повысить эффективность выборочного контроля и сосредоточить ресурсы на наиболее подозрительных операциях.

Таким образом, комплексный анализ правового регулирования уплаты таможенных платежей подтверждает их стратегическое значение для экономики России и ЕАЭС. Непрерывное совершенствование законодательства и правоприменительной практики, в сочетании с активным внедрением цифровых технологий, является залогом дальнейшего развития интеграции и обеспечения экономической безопасности государств-членов.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, Статья 46. Таможенные платежи.
2. Приказ Минфина России от 12.12.2019 N 227н «Об утверждении Классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы» (ред. от 18.06.2024).
3. Завьялова Е.О. О СОДЕРЖАНИИ ПОНЯТИЯ «ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ» И СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННОГО ОБЛОЖЕНИЯ // Известия Байкальского государственного университета. — 2023. — Т. 33, № 4. — С. 677–684.
4. Немечкина К.А. Сравнительный анализ таможенных платежей в государствах – членах ЕАЭС // Вестник Российского нового университета. Серия: Человек и общество. — 2021. — № 1. — С. 164–172.
5. Галушина И.Г. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОЙ ПРИРОДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН // Ученые записки Санкт-Петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. — 2020. — № 4 (76). — С. 27–31.
6. Алексеева Т.О. Таможенные платежи в Евразийском экономическом союзе: проблемы унификации и гармонизации законодательства // Финансы и кредит. — 2017. — Т. 23, № 4 (724). — С. 83–96.
7. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 N 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате».
8. Тюнин М.В. Сравнительный анализ предложений по применению различных моделей исчерпания прав в Таможенном союзе и едином экономическом пространстве. // Адвокат. 2014. № 4. С.37.
9. Янкевич С.В. Сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов: комментарий к главе 11 Таможенного кодекса Таможенного союза. // Публично-правовые исследования. 2013. №3. С.43.
10. Бельтюкова А.А. Сравнительно – правовая характеристика таможенных платежей в государствах – членах Таможенного союза ЕвраАзЭс. // Публично-правовые исследования. 2013. №4. С.75.
11. Козырин А.Н. Международные договоры и национальное законодательство в правовом механизме Таможенного союза ЕврАзЭС // Реформы и право. 2013. N 2. С. 29 — 36.
12. Научно-практический комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза ЕврАзЭС (постатейный) / А.А. Бельтюкова, Ю.В. Гинзбург, А.С. Емельянов и др. / Под ред. А.Н. Козырина. 2013.
13. Пащенко А.В. Правоотношения по установлению и уплате таможенных пошлин в Таможенном союзе в рамках ЕврАзЭС: к вопросу о статусе участников / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2013. 160 с.
14. Бакаева О.Ю. Таможенный союз – Единое экономическое пространство – Евразийский экономический союз: этапы интеграции. // Международное публичное и частное право. 2012. №4. С.23.
15. Сокольникова О.Б. Таможенные платежи как инструмент государственного регулирования ВЭД и экономики России. // Финансы и кредит. 2009. № 17. С.44.
16. Артемов Н.М., Ячменев Г.Г. Правовое регулирование неналоговых доходов бюджетов: Учеб.пособие. М., 2008. С.213.
17. Злобин И.Я., Мячин А.Н. Таможенное право. Курс лекций. СПб. 2006. С.76.
18. Бадулин О.Г. Обеспечение уплаты таможенных платежей // Право и экономика. 2004. N 5. С.81.
19. С.Г.Пепеляева. Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования. М., 2003. С.100.
20. Верстова М.Е. Гражданско-правовые аспекты современного таможенного законодательства. Саратов, 2002. С.189.
21. Попова М.Е. О соотношении гражданского и таможенного законодательства // Юрист. 1999. N 8. С.46.
22. Гусейнова Г.М., Петухова Р.А. Таможенные доходы. СПб., 1998. С.48.
23. Виды таможенных платежей — АйКастомс. URL: https://aicustoms.ru/info/vidy-tamozhennyh-platezhey/
24. Таможенные платежи, таможенная стоимость и происхождение товаров. URL: https://customs.gov.ru/fizicheskim-licam/vvoz-tovarov-dlya-lichnogo-pol-zovaniya/tamozhennye-platezhi-tamozhennaya-stoimost-i-proiskhozhdenie-tovarov/
25. Таможенные платежи понятие, виды, правовая природа. URL: https://www.audit-it.ru/articles/custom/a107/1020612.html
26. Виды таможенных платежей — МГИМО. URL: https://mgimo.ru/upload/iblock/938/938aa8817a3a302ed19d45e43c5b9671.pdf
27. Об отсрочке или рассрочке уплаты ввозных таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость (Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 805). URL: https://www.nalog.gov.by/news/51092/
28. Порядок и условия предоставления отсрочек или рассрочек уплаты таможенных пошлин, налогов от 01 марта 2012. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70054776/
29. О предоставлении отсрочки / рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин без уплаты процентов. URL: https://www.alta.ru/external_news/121731/