Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии: организация, анализ и направления совершенствования

На современном этапе экономического развития, когда финансовые потоки предприятий становятся все более сложными и динамичными, роль денежных средств как наиболее ликвидных активов компании выходит на первый план. Именно эти активы являются движущей силой любого бизнеса, обеспечивая его бесперебойное функционирование и платежеспособность. Согласно статистике, порядка 70% всех транзакций в экономике так или иначе связаны с движением денежных средств, что делает их учет не просто технической задачей, а критически важным элементом стратегического управления. Неэффективный учет и контроль денежных потоков может привести к серьезным финансовым проблемам, включая кассовые разрывы, потерю ликвидности и даже банкротство. В этом контексте актуальность темы бухгалтерского учета денежных средств на предприятии неоспорима.

Целью данной работы является всестороннее исследование теоретических и практических аспектов организации, ведения и совершенствования бухгалтерского учета денежных средств на предприятии. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет денежных средств в Российской Федерации.
• Раскрыть экономическую сущность и классификацию денежных средств и их эквивалентов.
• Проанализировать организационно-экономические факторы, влияющие на специфику учета денежных средств.
• Детально рассмотреть методику первичного документооборота, синтетического и аналитического учета кассовых и безналичных операций.
• Освоить методы анализа денежных потоков и оценки ликвидности предприятия.
• Выявить ключевые проблемы в существующей практике учета денежных средств.
• Предложить конкретные направления совершенствования учета и контроля, включая внедрение современных информационных технологий и инструментов финансового менеджмента.

Структура исследования последовательно раскрывает обозначенные задачи, начиная с теоретических основ и нормативного регулирования, переходя к практическим аспектам организации и методики учета, затем к анализу денежных потоков и завершая выявлением проблем и предложениями по их устранению. Данная работа призвана стать фундаментом для понимания и практического применения принципов эффективного управления денежными средствами, что имеет существенное значение для обеспечения финансовой устойчивости и развития любого экономического субъекта.

Теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств

Экономическая сущность и классификация денежных средств

В фундаменте любого экономического процесса лежат денежные средства – тот самый «пульс», что поддерживает жизнедеятельность предприятия. С экономической точки зрения, денежные средства – это совокупность наличных денег в кассе предприятия, а также безналичных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных учреждениях. Это наиболее ликвидная часть имущества, которая обеспечивает способность компании оперативно выполнять свои обязательства, будь то расчеты с поставщиками, выплата заработной платы, уплата налогов или погашение кредитов. Их роль трудно переоценить: они выступают в качестве средства платежа, меры стоимости и средства накопления, являясь критически важным компонентом для поддержания финансовой стабильности и платежеспособности любого экономического субъекта.

Помимо непосредственно денежных средств, в бухгалтерском учете выделяются денежные эквиваленты. Согласно Положению по бухгалтерскому учету (ПБУ) 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые легко обратимы в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости. Типичным примером таких эквивалентов являются депозиты до востребования, краткосрочные векселя, облигации или другие финансовые инструменты с коротким сроком погашения. Ключевым критерием для их классификации является срок погашения: для того чтобы инвестиция могла быть признана денежным эквивалентом, она, как правило, должна иметь срок погашения не более трех месяцев с даты приобретения. Это позволяет ПБУ 23/2011 относить движение таких финансовых вложений к операциям в рамках текущей деятельности, подчеркивая их высокую ликвидность и близость к «чистым» денежным средствам.

Таким образом, денежные средства и их эквиваленты формируют основу ликвидности предприятия, являясь не только объектом учета, но и важнейшим инструментом управления финансовыми потоками, способным влиять на стратегические решения и операционную деятельность компании, а значит, прямо определять её конкурентоспособность на рынке.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Бухгалтерский учет денежных средств в Российской Федерации находится под строгим надзором законодательства, что обеспечивает его единообразие, достоверность и прозрачность. Законодательство в этой сфере представляет собой комплекс взаимосвязанных нормативных актов, которые постоянно актуализируются в соответствии с изменяющимися экономическими реалиями.

Центральное место в этой системе занимает Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон является основополагающим, устанавливая общие требования к ведению бухгалтерского учета, составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности и принципам ее публичности. В контексте денежных средств, ФЗ № 402-ФЗ прямо определяет бухгалтерскую отчетность как источник информации о финансовом положении экономического субъекта, его финансовых результатах и, что особенно важно, о движении денежных средств за отчетный период. Он закрепляет обязательность ведения учета для всех экономических субъектов, за исключением индивидуальных предпринимателей и некоторых категорий юридических лиц при соблюдении определенных условий.

Важнейшим документом, детализирующим правила отражения денежных потоков в отчетности, является Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Это ПБУ устанавливает правила составления ОДДС для коммерческих организаций, требуя отражения всех поступлений и выплат денежных средств и их эквивалентов, а также их остатков на начало и конец отчетного периода. Именно ПБУ 23/2011 определяет критерии отнесения финансовых вложений к денежным эквивалентам, как правило, устанавливая трехмесячный срок погашения.

Специфику работы с наличными деньгами регулирует Указание Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями». Этот документ устанавливает строгие правила для осуществления кассовых операций, включая порядок приема, выдачи, хранения наличных денежных средств, соблюдение лимита остатка кассы, а также требования к оформлению кассовых документов. Указание № 3210-У направлено на обеспечение сохранности наличных денежных средств и предотвращение злоупотреблений.

Фундаментальным инструментом для организации синтетического и аналитического учета является Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». План счетов и Инструкция к нему определяют структуру счетов, на которых обобщается информация о наличии и движении денежных средств. Для этих целей используются:

• Счет 50 «Касса»: предназначен для учета наличных денежных средств и денежных документов.
• Счет 51 «Расчетные счета»: для учета рублевых безналичных средств в банках.
• Счет 52 «Валютные счета»: для учета денежных средств в иностранных валютах.
• Счет 55 «Специальные счета в банках»: для учета аккредитивов, чековых книжек, депозитов и других денежных эквивалентов.
• Счет 57 «Переводы в пути»: для отражения средств, которые уже отправлены, но еще не зачислены по назначению.

Эти нормативно-правовые акты формируют комплексную систему, которая обеспечивает не только правильное отражение денежных операций в учете, но и их соответствие законодательным требованиям, что критически важно для финансовой дисциплины и достоверности отчетности предприятия. Без глубокого понимания этой базы невозможно построить надежную и прозрачную систему управления денежными потоками.

Задачи и принципы организации учета денежных средств

Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии – это не только механическое следование нормам, но и выстраивание эффективной системы, которая обеспечивает достоверность, оперативность и контроль. Основные задачи и принципы, которыми руководствуются бухгалтеры и финансовые менеджеры, формируют каркас этой системы.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины: Это включает в себя обеспечение правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, ведение кассовой книги, соблюдение лимита остатка кассы, установленного для предприятия, а также своевременное и полное оприходование наличных поступлений и обоснованность выдачи средств.
2. Обеспечение сохранности денежных средств: Учет должен способствовать минимизации рисков хищения, потерь или нецелевого использования наличных и безналичных средств. Это достигается за счет регулярных инвентаризаций, контроля доступа к кассовым операциям и банковским счетам, а также четкого разграничения материальной ответственности.
3. Правильность использования денежных средств: Учет должен подтверждать, что все операции с денежными средствами соответствуют установленному законодательству, внутренним регламентам предприятия и утвержденным бюджетам. Это включает проверку целевого расходования средств, обоснованность платежей и их соответствие договорным обязательствам.
4. Своевременное и полное отражение всех операций: Все поступления и выдачи денежных средств должны быть зафиксированы в учете без задержек, что обеспечивает актуальность финансовой информации и позволяет принимать своевременные управленческие решения.
5. Формирование достоверной отчетности: На основе данных учета денежных средств формируется Отчет о движении денежных средств, который является ключевым источником информации для оценки ликвидности и платежеспособности компании.

Ключевые принципы организации учета денежных средств:

• Хранение свободных денежных средств только на счетах в банке: Это фундаментальный принцип, закрепленный в пункте 2 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов». Он обязывает юридических лиц и индивидуальных предпринимателей хранить наличные средства, превышающие установленный лимит кассы, на банковских счетах. Исключения допускаются для определенных целей, таких как выдача заработной платы, социальных выплат, командировочных расходов, носят ограниченный характер. Этот принцип способствует снижению рисков, связанных с хранением больших объемов наличных, и повышает прозрачность операций.
• Преимущественное осуществление платежей по безналичному расчету: Безналичные платежи обеспечивают большую прозрачность, контроль и безопасность по сравнению с наличными. При этом безналичные расчеты за товары, работы, услуги, как правило, осуществляются только после их фактического получения (выполнения, оказания), за исключением случаев, когда договором предусмотрена предварительная оплата.
• Осуществление платежей только по согласию получателя: Этот принцип подчеркивает добровольный характер большинства финансовых операций. Безакцептное списание денежных средств со счета клиента возможно лишь в строго определенных случаях, предусмотренных законом или условиями договора с банком. Например, это может быть взыскание налогов по инкассовым поручениям налоговых органов или исполнение судебных решений.

Эти задачи и принципы составляют основу для создания надежной и эффективной системы бухгалтерского учета денежных средств, которая является жизненно важной для поддержания финансового здоровья предприятия. Ведь именно соблюдение этих правил позволяет предотвратить финансовые потери и обеспечить стабильность бизнеса.

Организация и методика бухгалтерского учета денежных средств

Организационно-экономическая характеристика предприятия и ее влияние на учет денежных средств

Организация бухгалтерского учета денежных средств – это не универсальный шаблон, а тонко настроенная система, которая адаптируется под уникальные особенности каждого предприятия. Вид деятельности и размер компании становятся определяющими факторами, формирующими специфику учетного процесса. Например, **торговое предприятие** с большим объемом розничных продаж будет иметь значительный поток наличных денежных средств; критически важным для него становится строгий контроль кассовой дисциплины, регулярные инкассации, частые сверки кассовой книги и, возможно, наличие нескольких операционных касс, поэтому акцент в учете сместится на детальный аналитический учет по каждой кассе, контроль лимита кассы и оперативное отражение поступлений от продаж.

В свою очередь, **производственное предприятие** или компания, оказывающая услуги крупным корпоративным клиентам, будет в основном оперировать безналичными расчетами. Здесь на первый план выходят задачи по контролю дебиторской и кредиторской задолженности, управлению банковскими счетами, работе с платежными поручениями и аккредитивами. Для них актуальны эффективные системы планирования платежей и контроля за соблюдением договорных обязательств.

Размер предприятия также играет ключевую роль.

• Малые предприятия часто имеют упрощенную систему учета. Зачастую, бухгалтерские функции может выполнять один человек, а иногда и сам руководитель. В таких компаниях документооборот менее формализован, а аналитический учет может быть ограничен до минимума. Однако, даже в условиях ограниченных ресурсов, принципы достоверности и своевременности учета денежных средств остаются неизменными.
• Средние и крупные предприятия обладают более сложной организационной структурой, множеством подразделений и, как следствие, более разветвленной системой учета. У них может быть несколько расчетных счетов в разных банках, валютные счета, специализированные кассы. Это требует создания полноценной бухгалтерской службы с четким разделением обязанностей, внедрения систем внутреннего контроля и использования автоматизированных программ для обработки больших объемов информации. Для них характерно внедрение систем бюджетирования и казначейских систем для централизованного управления денежными потоками.

Таким образом, прежде чем выстраивать систему учета денежных средств, необходимо провести глубокий анализ организационно-экономических характеристик предприятия. Только такой подход позволит создать эффективную и релевантную систему, способную обеспечить надежный контроль за финансовыми потоками и поддержать принятие обоснованных управленческих решений.

Организационная структура бухгалтерской службы и распределение обязанностей

Эффективность учета денежных средств напрямую зависит от того, насколько логично и функционально выстроена структура бухгалтерской службы. Организация бухгалтерии, ее численность и распределение обязанностей определяются не только размером предприятия, но и сложностью его финансовых операций.

Традиционно выделяют несколько типов организационных структур бухгалтерии:

1. Линейная (иерархическая) структура:
   • Характеристика: Применяется преимущественно в небольших организациях. Все сотрудники бухгалтерии напрямую подчиняются главному бухгалтеру.
   • Влияние на учет денежных средств: Главный бухгалтер единолично отвечает за все функции учета, включая кассовые и банковские операции. Это обеспечивает централизованный контроль, но может создавать перегрузку в условиях роста объемов операций. В такой структуре один или два сотрудника могут отвечать за полный цикл учета денежных средств, от оформления первичных документов до формирования отчетности.
2. Вертикальная (линейно-штабная) структура:
   • Характеристика: Характерна для средних и крупных предприятий. В такой структуре могут создаваться промежуточные звенья управления, например, отделы или секторы, возглавляемые старшими бухгалтерами, которые отвечают за определенные участки учета.
   • Влияние на учет денежных средств: Может быть выделен отдельный сектор или даже отдел по учету денежных средств, где работают несколько бухгалтеров. Один сотрудник может заниматься только кассовыми операциями, другой – банковскими. Это позволяет более глубоко специализироваться и повышает скорость обработки информации, но требует четкого взаимодействия между отделами.
3. Функциональная (комбинированная) структура:
   • Характеристика: Встречается в очень крупных организациях, холдингах и корпорациях. Бухгалтерия разделена на высокоспециализированные функциональные подразделения.
   • Влияние на учет денежных средств: В таких структурах могут существовать отдельные казначейские отделы, полностью отвечающие за управление денежными потоками, их планирование, контроль и инвестирование. Бухгалтерия в этом случае занимается преимущественно отражением фактов хозяйственной жизни, связанных с движением средств, на основе данных казначейства. Это обеспечивает максимальную специализацию и эффективность, но требует сложных систем интеграции данных.

Роль руководителя в организации учета неоценима. Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», руководитель экономического субъекта несет ответственность за организацию бухгалтерского учета. Он имеет право выбора:

• Учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение.
• Ввести в штат должность бухгалтера.
• Передать ведение бухгалтерского учета сторонней специализированной организации (аутсорсинг).
• Вести бухгалтерский учет лично (для субъектов малого и среднего предпринимательства, если это не противоречит законодательству).

Таким образом, руководитель определяет общую стратегию организации учета, которая должна соответствовать масштабам и специфике деятельности предприятия, а также обеспечивать соблюдение законодательства и эффективный контроль за финансовыми ресурсами. Правильно выстроенная структура и четкое распределение обязанностей являются залогом достоверного и своевременного учета денежных средств.

Первичный документооборот по учету кассовых операций

Основой любого бухгалтерского учета, а особенно учета денежных средств, является первичный документ. Он служит юридическим подтверждением совершения хозяйственной операции и отправной точкой для ее отражения в регистрах. В сфере кассовых операций документооборот строго регламентирован, что обеспечивает контроль за сохранностью наличных средств.

Ключевыми первичными документами по учету кассовых операций, формы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, являются:

1. Приходный кассовый ордер (ПКО), форма КО-1:
   • Назначение: Оформляется при каждом поступлении наличных денежных средств в кассу предприятия. Это может быть выручка от реализации товаров, возврат подотчетных сумм, получение наличных с расчетного счета в банке, возврат займов и т.д.
   • Порядок оформления: Составляется бухгалтером или кассиром в одном экземпляре. Должен содержать обязательные реквизиты: наименование организации, номер документа, дату составления, основание для поступления (например, «оплата за товар по счету №…»), сумму прописью и цифрами, подписи главного бухгалтера и кассира. При получении денег в кассу, кассир ставит свою подпись на ПКО, а отрываемая квитанция к ПКО с печатью предприятия выдается лицу, внесшему деньги.
2. Расходный кассовый ордер (РКО), форма КО-2:
   • Назначение: Оформляется при каждой выдаче наличных денег из кассы предприятия. Примеры операций: выдача заработной платы, подотчетных сумм на командировочные или хозяйственные нужды, оплата поставщикам наличными, инкассация наличных средств в банк.
   • Порядок оформления: Аналогично ПКО, составляется в одном экземпляре, содержит все обязательные реквизиты. Лицо, получающее деньги, обязано предъявить документ, удостоверяющий личность, и расписаться в РКО с указанием полученной суммы прописью. РКО также должен быть подписан главным бухгалтером (или руководителем) и кассиром.
3. Кассовая книга, форма КО-4:
   • Назначение: Является основным регистром аналитического и синтетического учета кассовых операций. Предназначена для хронологической и систематической записи всех поступлений и выдач наличных денежных средств за каждый рабочий день.
   • Порядок ведения: Кассовая книга может вестись как вручную, так и с использованием автоматизированных систем. При ведении вручную, книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Записи в ней производятся ежедневно на основании ПКО и РКО. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу, расходу и выводит остаток наличных в кассе, который сверяется с фактическим наличием денег. Кассовая книга ведется в двух экземплярах: первый остается в кассе, второй (отрывной) передается в бухгалтерию как «Отчет кассира».

Таким образом, строгий порядок оформления и ведения этих первичных документов не только обеспечивает достоверность учета, но и служит важным инструментом для внутреннего контроля, позволяя отслеживать все движения наличных денежных средств и предотвращать возможные злоупотребления.

Первичный документооборот по учету безналичных денежных средств

В современном мире безналичные расчеты играют доминирующую роль в финансовой деятельности большинства предприятий. Их учет регулируется не менее строго, чем кассовые операции, а основной документ, определяющий порядок осуществления перевода денежных средств, – это Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Первичные документы по учету безналичных денежных средств обеспечивают контроль за движением средств на банковских счетах и являются основой для отражения операций в бухгалтерском учете. К ним относятся:

1. Платежное поручение:
   • Назначение: Наиболее распространенный документ для осуществления безналичных расчетов. Представляет собой распоряжение владельца счета банку о переводе определенной суммы денежных средств на счет получателя. Используется для оплаты поставщикам, уплаты налогов, сборов, страховых взносов, перечисления заработной платы, погашения кредитов и т.д.
   • Особенности: Оформляется в нескольких экземплярах (количество зависит от требований банка и типа операции) или в электронном виде через системы «Банк-Клиент». Должно содержать все необходимые реквизиты: номер и дату, наименования плательщика и получателя, их банковские реквизиты, сумму платежа, назначение платежа, коды бюджетной классификации (при уплате налогов).
2. Платежное требование:
   • Назначение: Документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк. Может быть с акцептом плательщика (то есть, плательщик должен дать согласие на списание) или без акцепта (в случаях, предусмотренных законом или договором).
   • Особенности: Часто используется для расчетов между организациями по товарным операциям, когда условиями договора предусмотрен акцептный порядок оплаты.
3. Аккредитив:
   • Назначение: Форма безналичных расчетов, при которой банк-эмитент по поручению плательщика (приказодателя) обязуется произвести платеж получателю средств (бенефициару) при представлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива. Аккредитив обеспечивает гарантию оплаты при выполнении определенных условий, что снижает риски для обеих сторон.
   • Особенности: Применяется в основном при крупных сделках, международных расчетах, а также при поставках дорогостоящего оборудования или выполнении сложных работ.
4. Расчетный чек:
   • Назначение: Письменное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке сумме денег чекодержателю со своего счета.
   • Особенности: В настоящее время используется реже, в основном для получения наличных со счета (денежный чек) или для расчетов с определенными контрагентами.
5. Инкассовое поручение:
   • Назначение: Распоряжение банку о взыскании денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке (без его согласия) на основании исполнительных документов (например, судебных приказов, исполнительных листов) или требований, предусмотренных законодательством (например, налоговых органов).
   • Особенности: Используется для принудительного взыскания задолженности.
6. Объявление на взнос наличными:
   • Назначение: Документ, оформляемый предприятием при сдаче наличных денежных средств из кассы на свой расчетный счет в банке.
   • Особенности: Состоит из объявления, квитанции и ордера. Квитанция с отметкой банка возвращается предприятию и служит подтверждением факта внесения денег.
7. Выписки банка:
   • Назначение: Не являются первичными документами в строгом смысле слова, но служат основным источником информации для бухгалтера о движении средств на расчетном счете. Это копия записей по счету клиента, сделанных банком, которая содержит информацию обо всех поступлениях и списаниях средств.
   • Особенности: К выписке прикладываются копии всех первичных документов, на основании которых банк произвел операции (платежные поручения, мемориальные ордера и т.д.). Бухгалтер сверяет эти данные со своими учетными записями.

Комплекс этих документов обеспечивает полный и достоверный учет всех безналичных операций, позволяя предприятию контролировать свои финансовые потоки, своевременно рассчитываться с контрагентами и бюджетом, а также формировать объективную финансовую отчетность.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе представляет собой стройную систему, состоящую из двух взаимодополняющих уровней: синтетического и аналитического учета. Они позволяют не только видеть общую картину, но и максимально детализировать каждую операцию.

Синтетический учет – это обобщенная запись финансовых операций, которая ведется на синтетических счетах без излишней детализации. Для кассовых операций таким счетом является счет 50 «Касса». Он активный, что означает, что увеличение остатка денежных средств отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Сальдо по счету 50 всегда должно быть дебетовым и отражать фактическое наличие наличных средств в кассе на определенную дату.

Аналитический учет – это детализированная запись операций, которая ведется по субсчетам и аналитическим счетам к синтетическому счету 50. Он обеспечивает развернутую информацию о наличии и движении наличных средств по различным категориям. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ № 94н, предусматривает следующие субсчета к счету 50 «Касса»:

• 50-1 «Касса организации»: Используется для учета наличных денежных средств в основной кассе предприятия. Это главная касса, где, как правило, сосредоточены основные наличные расчеты.
• 50-2 «Операционная касса»: Предназначен для учета наличных средств в операционных кассах, расположенных вне основного помещения организации. Примеры: билетные кассы, кассы эксплуатационных участков, кассы филиалов (не выделенных на отдельный баланс). Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой операционной кассе.
• 50-3 «Денежные документы»: На этом субсчете учитываются различные денежные документы, находящиеся в кассе организации, которые по своей природе не являются непосредственно наличными деньгами, но представляют собой права на их получение или оплату услуг. Примеры: почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, железнодорожные билеты, путевки в санатории, талоны на ГСМ. Аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.
• Для наличной иностранной валюты: Для обособленного учета движения наличной иностранной валюты к счету 50 могут открываться отдельные субсчета (например, 50-4 «Касса в иностранной валюте»), с аналитическим учетом по каждой валюте.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса»:

Операция	Дебет	Кредит	Комментарий
Поступление наличности от розничных продаж	50	90-1	Отражение выручки от реализации товаров/услуг, поступившей в кассу.
Денежные средства, снятые с расчетного счета и оприходованные в кассу	50	51	Получение наличных из банка для выплаты зарплаты, командировочных и других нужд.
Возврат работником денежных средств, ранее полученных под отчет	50	71	Возврат неизрасходованных подотчетных сумм.
Возврат займа или процентов по нему наличными	50	66 (67)	Поступление наличных в счет погашения краткосрочных/долгосрочных займов или процентов по ним.
Наличные выданы подотчетному лицу	71	50	Выдача средств сотруднику на командировочные, хозяйственные нужды.
Выплачена заработная плата из кассы	70	50	Выплата зарплаты сотрудникам наличными.
Внесены наличные из кассы на расчетный счет	51	50	Сдача выручки или остатка наличных в банк.
Оплачены услуги сторонним организациям наличными	60 (76)	50	Оплата наличными за оказанные услуги или приобретенные товары (в рамках лимита наличных расчетов).
Выданы денежные документы (например, авиабилеты)	71	50-3	Выдача сотруднику оплаченного билета, учтенного как денежный документ.

Такая двухуровневая система учета позволяет не только формировать общие показатели для финансовой отчетности, но и обеспечивает детальный контроль за каждой операцией с наличными средствами, что критически важно для предотвращения ошибок и злоупотреблений.

Синтетический и аналитический учет безналичных денежных средств

Учет безналичных денежных средств является одним из наиболее объемных участков бухгалтерской работы, поскольку подавляющее большинство расчетов в современной экономике осуществляется именно в безналичной форме. Для этого используются несколько синтетических счетов, каждый из которых имеет свою специфику и систему аналитического учета.

1. Счет 51 «Расчетные счета»:
   • Назначение: Используется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств организации в рублях на расчетных счетах, открытых в кредитных учреждениях на территории Российской Федерации. Счет активный.
   • Аналитический учет: План счетов не устанавливает обязательных субсчетов к счету 51. Однако для обеспечения детализации аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету, открытому организацией в банках. Это позволяет контролировать остатки и движение средств на каждом конкретном счете.
   • Типовые бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет	Кредит	Комментарий
Деньги из кассы внесены на расчетный счет	51	50	Инкассация наличной выручки или остатка кассы.
Поступила оплата от покупателя (заказчика)	51	62	Зачисление денежных средств за реализованные товары, работы, услуги.
Получен краткосрочный займ (кредит)	51	66	Поступление заемных средств на расчетный счет.
Получены проценты по депозиту	51	91-1	Отражение дохода от размещения временно свободных средств.
Оплачена задолженность поставщику	60	51	Перечисление средств за приобретенные товары, работы, услуги.
Оплачены налоги и сборы	68	51	Уплата налоговых платежей в бюджет.
Перечислена заработная плата сотрудникам	70	51	Выплата заработной платы через банк.
Перечислена сумма займа (кредита)	66	51	Погашение краткосрочного займа или процентов по нему.

2. Счет 52 «Валютные счета»:
   • Назначение: Предназначен для учета денежных средств организации в иностранных валютах на валютных счетах в банках. Счет активный.
   • Аналитический учет: К счету 52 могут быть открыты субсчета, например: 52-1 «Валютные счета внутри страны» и 52-2 «Валютные счета за рубежом». Аналитический учет ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте, и обязательно по каждой иностранной валюте, что требует пересчета остатков и операций в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции или на отчетную дату.
   • Типовые бухгалтерские проводки (с учетом курсовых разниц):

Операция	Дебет	Кредит	Комментарий
Поступление валютной выручки от иностранного покупателя	52	62	Зачисление иностранной валюты за экспорт товаров/услуг.
Покупка иностранной валюты	52	51	Приобретение валюты на рублевом счете.
Перечисление иностранному поставщику	60	52	Оплата импортных товаров/услуг.
Положительная курсовая разница при пересчете остатка валюты	52	91-1	Увеличение рублевого эквивалента валюты из-за роста курса.
Отрицательная курсовая разница при пересчете остатка валюты	91-2	52	Уменьшение рублевого эквивалента валюты из-за падения курса.

3. Счет 55 «Специальные счета в банках»:
   • Назначение: Используется для учета денежных средств, находящихся на аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах и других специальных счетах в банках, а также для учета средств целевого финансирования. Счет активный.
   • Аналитический учет: К счету 55 открываются субсчета:
     • 55-1 «Аккредитивы»: Для учета средств, депонированных по аккредитивам. Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву.
     • 55-2 «Чековые книжки»: Для учета средств на чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой чековой книжке.
     • 55-3 «Депозитные счета»: Для средств, вложенных в банковские вклады (депозиты). Аналитический учет ведется по каждому депозитному договору.
     • 55-4 «Корпоративные карты»: Если для расчетов по корпоративным картам открыт отдельный банковский счет.
     • Могут также открываться субсчета для учета средств целевого финансирования (например, бюджетных средств).
4. Счет 57 «Переводы в пути»:
   • Назначение: Обобщает информацию о движении денежных средств, внесенных в кассы кредитных организаций, почтовые отделения или через инкассацию, но еще не зачисленных по назначению на расчетные или другие счета организации. Счет активный.
   • Аналитический учет: План счетов не устанавливает обязательных субсчетов, но на практике могут использоваться субсчета для учета средств, сданных в банк через инкассацию, средств от эквайринговых операций (оплата картами), а также при покупке/продаже иностранной валюты до ее зачисления.

Комплексное применение этих счетов и их детализированный аналитический учет обеспечивают всесторонний контроль за безналичными денежными средствами предприятия, позволяют отслеживать их движение, формировать достоверную финансовую отчетность и принимать обоснованные управленческие решения в отношении ликвидности и платежеспособности.

Анализ денежных потоков и ликвидности предприятия

Цели и методы анализа денежных потоков

В современном мире, где финансовая нестабильность может подстерегать любое предприятие, анализ денежных потоков становится не просто рутинной бухгалтерской процедурой, а важнейшим инструментом стратегического управления. Он позволяет собственникам и руководителям получать объективную картину финансового здоровья компании, контролировать потоки денежных средств, выявлять «узкие места», оптимизировать расходы и, в конечном итоге, увеличивать доходы.

Основные цели анализа денежных потоков:

• Оценка ликвидности и платежеспособности: Понимание способности компании своевременно и в полном объеме погашать свои текущие обязательства.
• Выявление источников поступления и направлений расходования средств: Анализ показывает, откуда приходят деньги и куда они уходят, позволяя определить основные генераторы и потребители денежных средств.
• Оптимизация структуры денежных потоков: Помогает сбалансировать притоки и оттоки, обеспечивая достаточный уровень ликвидности для операционной деятельности и инвестиций.
• Прогнозирование будущих денежных потоков: На основе исторических данных и текущих тенденций можно строить прогнозы, выявлять потенциальные кассовые разрывы и принимать меры по их предотвращению.
• Оценка эффективности инвестиционной и финансовой деятельности: Анализ позволяет понять, насколько эффективно используются денежные средства в инвестиционных проектах и насколько рационально управляется структура капитала.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) является основным источником информации для такого анализа и может составляться двумя ключевыми методами:

1. Прямой метод:
   • Суть: Этот метод напрямую показывает фактические валовые притоки и оттоки денежных средств от операционной деятельности. Он основан на данных бухгалтерских счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и т.д.) и позволяет наглядно увидеть основные источники поступления (выручка от продаж, авансы от покупателей) и направления расходования (оплата поставщикам, выплата зарплаты, налогов).
   • Преимущества: Обеспечивает прозрачное и легко воспринимаемое представление о ликвидности компании, позволяет оперативно контролировать денежные потоки и их структуру. Отвечает на вопрос: «Сколько денег поступило и куда они были потрачены?»
   • Применение в РСБУ: Важно отметить, что в российской бухгалтерской отчетности (РСБУ) официально утвержденные формы Отчета о движении денежных средств (форма № 4) предусматривают составление этого отчета только прямым методом.
2. Косвенный метод:
   • Суть: Косвенный метод фокусируется на расчете чистого денежного потока от операционной деятельности, начиная с чистой прибыли (или убытка) и корректируя ее на неденежные статьи и изменения в элементах оборотного капитала. К неденежным статьям относятся амортизация, переоценка активов, доходы/расходы, не связанные с движением денег. Изменения в оборотном капитале включают рост/снижение дебиторской и кредиторской задолженности, запасов.
   • Преимущества: Позволяет увидеть взаимосвязь между прибылью и денежным потоком, а также понять, какие факторы (например, рост дебиторской задолженности) «связывают» денежные средства. Отвечает на вопрос: «Почему прибыль есть, а денег нет?»
   • Применение: Широко используется в международной практике (МСФО) и для внутреннего управленческого анализа, поскольку позволяет глубже понять факторы, влияющие на операционный денежный поток.

Выбор метода анализа зависит от поставленных целей. Прямой метод более информативен для оперативного управления и оценки ликвидности, косвенный – для стратегического анализа и понимания причин расхождений между прибылью и денежным потоком. Комплексный подход, сочетающий оба метода, дает наиболее полную картину финансового состояния предприятия.

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности

Для того чтобы оценить способность предприятия своевременно погашать свои обязательства, финансовые аналитики используют систему **коэффициентов ликвидности и платежеспособности**. Эти показатели являются своего рода «рентгеном», позволяющим увидеть скрытые аспекты финансового здоровья компании.

1. Коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ):

• Формула: К_ТЛ = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
• Суть: Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств. Оборотные активы – это те активы, которые можно превратить в деньги в течение одного операционного цикла или 12 месяцев (денежные средства, запасы, дебиторская задолженность). Краткосрочные обязательства – это долги, которые нужно погасить в течение этого же периода.
• Интерпретация:
  • Оптимальное значение: около 2,0. Это означает, что у компании в два раза больше активов, которые могут быть использованы для покрытия краткосрочных долгов.
  • Значение от 1,5 до 2,5 считается нормальным для большинства отраслей. Значение менее 1,0 сигнализирует о потенциальных проблемах с платежеспособностью, так как оборотных активов недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Слишком высокое значение (например, выше 3,0) может указывать на неэффективное использование активов (избыточные запасы, несвоевременное взыскание дебиторской задолженности).

2. Коэффициент быстрой ликвидности (К_БЛ) / Коэффициент срочной ликвидности:

• Формула: К_БЛ = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства
• Суть: Более строгий показатель, чем текущая ликвидность, поскольку исключает из оборотных активов запасы, которые могут быть труднореализуемыми или требовать времени для продажи. Он оценивает способность компании погасить краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов.
• Интерпретация:
  • Оптимальное значение: 0,8-1,5. Нормальным считается уровень от 0,7 до 1,0.
  • Значение ниже 0,7-0,8 может указывать на трудности с немедленной оплатой текущих долгов. Слишком высокое значение может говорить о неэффективном использовании денежных средств или излишней дебиторской задолженности.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности (К_АЛ):

• Формула: К_АЛ = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства
• Суть: Самый строгий показатель, отражающий долю краткосрочных обязательств, которую компания может погасить немедленно за счет имеющихся денежных средств и их эквивалентов.
• Интерпретация:
  • Нормальное значение: 0,2-0,5. Минимально допустимый уровень, как правило, составляет 0,2 (20%).
  • Низкое значение свидетельствует о недостатке мгновенно доступных средств для покрытия текущих обязательств. Высокое значение может быть признаком неоптимального управления денежными средствами, когда излишние средства лежат без дела вместо того, чтобы быть инвестированными.

Дополнительные критерии эффективности управления денежными потоками (коэффициенты реальной платежеспособности):

Помимо стандартных коэффициентов ликвидности, для более глубокой оценки эффективности управления денежными потоками используются специфические показатели:

• Коэффициент достаточности чистого денежного потока (К_ДЧДП):
  • Формула: К_ДЧДП = Чистый денежный поток / (Сумма погашения внешних обязательств + Дивиденды + Инвестиции)
  • Суть: Показывает, насколько сгенерированного чистого денежного потока хватает для покрытия всех основных потребностей компании: погашения долгов, выплаты дивидендов и финансирования инвестиций.
• Коэффициент эффективности денежных потоков (К_ЭДП):
  • Формула: К_ЭДП = Чистый денежный поток / Объем реализованной продукции (выручка)
  • Суть: Отражает способность компании генерировать денежные средства от основной деятельности относительно объема продаж. Чем выше значение, тем эффективнее компания превращает выручку в реальные деньги.
• Сбалансированная структура денежного потока: Это качественный критерий, предполагающий, что операционный денежный поток должен быть достаточным для покрытия операционных потребностей и хотя бы части инвестиционной деятельности. Отрицательный операционный денежный поток, компенсируемый займами, является тревожным сигналом.

Комплексный анализ этих коэффициентов позволяет получить всестороннюю картину ликвидности и платежеспособности предприятия, выявить потенциальные риски и разработать меры по оптимизации управления денежными средствами. Но достаточно ли одних лишь коэффициентов для всеобъемлющей оценки финансового состояния?

Анализ структуры и динамики денежных потоков

После расчета ключевых коэффициентов ликвидности, для полной картины финансового состояния предприятия необходимо провести глубокий **анализ структуры и динамики денежных потоков**. Этот анализ позволяет понять не только текущее положение, но и тенденции, а также выявить основные движущие силы, формирующие финансовые потоки компании.

Анализ структуры денежных потоков по видам деятельности:

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) классифицирует все операции с денежными средствами по трем основным видам деятельности:

1. Операционная (текущая) деятельность:
   • Суть: Это основная деятельность предприятия, генерирующая выручку и прибыль. Денежные потоки от операционной деятельности включают поступления от покупателей и заказчиков, выплаты поставщикам, заработную плату, налоги, проценты по кредитам.
   • Значение анализа: Положительный и стабильный операционный денежный поток является краеугольным камнем финансовой устойчивости. Он должен быть достаточным для покрытия текущих потребностей и финансирования инвестиционной деятельности. Отрицательный операционный денежный поток на протяжении длительного периода – это серьезный тревожный сигнал, указывающий на фундаментальные проблемы в бизнесе.
2. Инвестиционная деятельность:
   • Суть: Связана с приобретением и продажей долгосрочных активов (основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений). Поступления включают продажу активов, дивиденды от инвестиций; оттоки – покупку активов, капитальные вложения.
   • Значение анализа: Положительный денежный поток от инвестиционной деятельности может свидетельствовать о продаже активов (что не всегда хорошо, если это распродажа для покрытия текущих нужд), а отрицательный – о развитии и расширении производства, приобретении нового оборудования. Важно оценивать этот поток в контексте стратегии компании: активно инвестирующие компании часто имеют отрицательный инвестиционный поток.
3. Финансовая деятельность:
   • Суть: Отражает операции, связанные с изменением размера и состава собственного и заемного капитала. Поступления включают получение кредитов и займов, выпуск акций; оттоки – погашение кредитов, выкуп акций, выплата дивидендов.
   • Значение анализа: Положительный финансовый поток обычно указывает на привлечение внешнего финансирования, отрицательный – на погашение долгов и/или выплату дивидендов. Анализ этого потока позволяет понять, как компания финансирует свою деятельность и насколько она зависима от внешних источников.

Анализ динамики денежных потоков:

Динамический анализ предполагает изучение изменений денежных потоков за несколько отчетных периодов (например, за 3-5 лет). Это позволяет выявить тенденции и закономерности:

• Рост/снижение денежных потоков: Оценка темпов роста или снижения общего денежного потока и его составляющих. Например, стабильный рост операционного денежного потока – это хороший знак.
• Изменение структуры: Отслеживание того, как меняется соотношение между операционным, инвестиционным и финансовым денежными потоками. Например, увеличение доли финансового потока за счет привлечения кредитов может указывать на сложности с генерацией средств от основной деятельности.
• Причины отклонений: Выявление факторов, которые привели к изменению денежных потоков. Это может быть изменение объема продаж, цен, структуры затрат, инвестиционной активности или политики заимствований.
• Взаимосвязь с другими показателями: Сопоставление динамики денежных потоков с динамикой прибыли, выручки, рентабельности. Например, если прибыль растет, а денежный поток от операционной деятельности падает, это может быть признаком накопления дебиторской задолженности.

Таблица. Пример динамики денежных потоков (тыс. руб.)

Показатель	2023 год	2024 год	2025 год	Динамика (2025 к 2023)
Чистый денежный поток от операционной деятельности	12 000	15 000	18 000	+50%
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности	-5 000	-7 000	-6 000	-20%
Чистый денежный поток от финансовой деятельности	-2 000	-1 000	-3 000	+50%
Итого чистый денежный поток	5 000	7 000	9 000	+80%

Комментарий к таблице: Из приведенных данных видно, что предприятие демонстрирует стабильный рост чистого денежного потока от операционной деятельности, что является положительным сигналом. Инвестиционная деятельность остается отрицательной, что говорит об активном развитии и вложении средств в активы. Финансовый поток варьируется, что может быть связано с погашением займов или выплатой дивидендов. Общий чистый денежный поток растет, указывая на улучшение финансовой устойчивости.

Анализ структуры и динамики денежных потоков позволяет не только оценить текущее финансовое положение, но и прогнозировать будущие потребности в финансировании, корректировать инвестиционные и финансовые стратегии, а также повышать эффективность управления денежными средствами в целом.

Проблемы учета денежных средств и направления их совершенствования

Актуальные проблемы в бухгалтерском учете денежных средств

Даже при самом тщательном подходе к организации бухгалтерского учета денежных средств, предприятия сталкиваются с рядом вызовов и проблем, которые могут существенно искажать реальную картину финансового состояния и приводить к негативным последствиям. Эти проблемы часто носят системный характер и требуют комплексных решений.

Среди наиболее распространенных и актуальных проблем можно выделить следующие:

1. Несвоевременный и неполный учет платежей:
   • Суть: Операции с денежными средствами не отражаются в учете в момент их совершения или отражаются не полностью. Например, несвоевременное оприходование наличной выручки в кассу, задержка с внесением наличных на расчетный счет, длительное ожидание банковских выписок или их неполная обработка.
   • Последствия: Искажение информации об остатках денежных средств, невозможность оперативного контроля за ликвидностью, риск кассовых разрывов, неверные управленческие решения, штрафы за нарушение кассовой дисциплины.
2. Ошибки в оформлении первичных документов:
   • Суть: Распространены ошибки при заполнении приходных и расходных кассовых ордеров (отсутствие обязательных реквизитов, подписей, несоответствие сумм прописью и цифрами), а также в платежных поручениях (неверные реквизиты получателя, КБК).
   • Последствия: Признание документов недействительными, блокировка платежей, необходимость переоформления, риск отказа в учете расходов для целей налогообложения, штрафы за нарушения кассовой дисциплины (например, при проверках налоговыми органами).
3. Несоблюдение лимита остатка кассы:
   • Суть: Предприятие хранит в кассе наличные денежные средства сверх установленного лимита, утвержденного приказом руководителя. Исключения составляют дни выплаты заработной платы, социальных выплат и командировочных.
   • Последствия: Административные штрафы как для организации, так и для должностных лиц. Например, согласно КоАП РФ, нарушение порядка работы с денежной наличностью влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.
4. Некорректное отражение операций в учетных регистрах:
   • Суть: Ошибки при переносе данных из первичных документов в кассовую книгу, журналы-ордера или автоматизированные системы. Неправильная корреспонденция счетов.
   • Последствия: Нарушение принципа двойной записи, расхождения между синтетическим и аналитическим учетом, недостоверность финансовой отчетности, сложность проведения аудита.
5. Нарушение графика документооборота и процедур внутреннего контроля:
   • Суть: Отсутствие четких сроков для передачи документов в бухгалтерию, несвоевременное проведение внезапных инвентаризаций кассы, отсутствие сверки с банковскими выписками.
   • Последствия: Повышение рисков хищений и злоупотреблений, сложность выявления ошибок на ранних этапах, накопление неразрешенных расхождений.
6. Неполнота информации об операциях, искажающая реальное финансовое положение компании:
   • Суть: В учете не отражаются операции с денежными эквивалентами, неверно классифицируются денежные потоки по видам деятельности в ОДДС, что приводит к искажению показателей ликвидности и платежеспособности.
   • Последствия: Принятие неверных управленческих решений, недооценка финансовых рисков, сложности с привлечением внешнего финансирования.

Эти проблемы часто переплетаются, создавая клубок сложностей, который может подорвать финансовую стабильность предприятия. Их выявление и устранение является приоритетной задачей для любого эффективного финансового менеджмента.

Направления совершенствования организации и методики учета денежных средств

Устранение выявленных проблем в учете денежных средств требует системного подхода и внедрения целого комплекса мер, направленных на оптимизацию как организационных, так и методических аспектов. Совершенствование учета денежных средств – это непрерывный процесс, который должен адаптироваться к изменениям законодательства и условиям бизнеса.

1. Обеспечение своевременного и правильного документирования операций:
   • Детализация: Необходимо разработать и внедрить жесткие регламенты документооборота, устанавливающие четкие сроки для оформления, проверки и передачи всех первичных документов по кассовым и банковским операциям в бухгалтерию. Это включает в себя:
     • Ежедневное заполнение и сверку кассовой книги.
     • Оперативное оформление ПКО и РКО при каждом поступлении/выдаче наличных.
     • Своевременный сбор и обработка банковских выписок и приложенных к ним документов.
     • Обязательная проверка наличия всех обязательных реквизитов и подписей в первичных документах.
   • Методы: Использование чек-листов для проверки документов, регулярное обучение сотрудников, ответственных за оформление первичных документов.
2. Оперативный контроль за сохранностью наличных средств и соблюдением кассовой дисциплины:
   • Детализация: Внедрение системы внутреннего контроля, включающей:
     • Внезапные ревизии кассы: Регулярные, внезапные проверки фактического наличия наличных в кассе с целью сверки с данными кассовой книги.
     • Контроль за лимитом остатка кассы: Автоматизированный контроль за соблюдением установленного лимита, оперативное информирование ответственных лиц при его превышении.
     • Четкое разграничение материальной ответственности: Закрепление индивидуальной материальной ответственности за кассиром или другим лицом, работающим с наличными.
   • Методы: Разработка внутренних инструкций по работе с кассой, использование видеонаблюдения, систем учета доступа в кассовые помещения.
3. Повышение аналитичности счетов учета денежных средств:
   • Детализация: Более глубокая детализация субсчетов и введение дополнительных аналитических признаков для получения максимально полной и детализированной информации.
     • По счету 50 «Касса»: помимо существующих субсчетов, можно ввести аналитический учет по источникам поступления наличных (например, выручка от разных видов деятельности) или по направлениям расходования.
     • По счету 51 «Расчетные счета»: аналитика по каждому банку и расчетному счету, а также, при необходимости, по видам операций (например, расчеты с основными поставщиками/покупателями).
     • По счету 52 «Валютные счета»: обязательный аналитический учет по каждой иностранной валюте, а также, возможно, по странам контрагентов для анализа валютных рисков.
     • По счету 55 «Специальные счета»: помимо существующих субсчетов, можно расширить аналитику по цели использования средств (например, целевые программы, инвестиционные проекты).
     • По счету 57 «Переводы в пути»: аналитика по типам переводов (инкассация, эквайринг, продажа валюты) и по датам для контроля сроков зачисления.
   • Методы: Использование возможностей современных бухгалтерских программ для настройки детализированных аналитических признаков, разработка внутренних классификаторов.
4. Оптимизация методики составления Отчета о движении денежных средств (ОДДС):
   • Детализация: Даже при использовании прямого метода в РСБУ, можно повысить информативность ОДДС для внутренних нужд. Это включает в себя более детальную группировку поступлений и выплат по статьям, а также формирование ОДДС на более частой основе (ежемесячно, еженедельно) для оперативного контроля.
   • Методы: Внедрение специализированного программного обеспечения, которое автоматически формирует ОДДС на основе данных первичных документов и настроенной аналитики.
5. Соблюдение расчетно-платежной дисциплины:
   • Детализация: Контроль за своевременным проведением всех расчетов с поставщиками, покупателями, бюджетом, сотрудниками. Это способствует укреплению деловой репутации, избеганию штрафов и пеней, а также оптимизации оборачиваемости средств.
   • Методы: Разработка платежного календаря, использование систем напоминаний о предстоящих платежах, автоматизация формирования платежных поручений.

Реализация этих направлений позволит не только избежать многих проблем, но и значительно повысить эффективность управления денежными средствами, обеспечивая прозрачность, достоверность и оперативность учетной информации.

Роль информационных технологий в совершенствовании учета денежных средств

В цифровую эпоху, когда скорость финансовых операций постоянно растет, а объемы данных увеличиваются в геометрической прогрессии, **информационные технологии (ИТ) и автоматизированные системы** становятся не просто вспомогательным инструментом, а ключевым фактором, определяющим эффективность бухгалтерского учета денежных средств. Их внедрение кардинально меняет процесс, переводя его на качественно новый уровень.

Значительное влияние автоматизированных систем на эффективность учета денежных средств:

1. Сокращение времени на обработку документов: Автоматизация рутинных операций (ввод первичных документов, формирование проводок, составление отчетов) позволяет значительно сократить трудозатраты. По оценкам экспертов, применение ИТ может сократить время на обработку документов до 70%.
2. Снижение количества ошибок: Человеческий фактор является основной причиной ошибок в учете. Автоматизированные системы минимизируют этот риск за счет встроенных проверок, шаблонов и автоматического формирования документов. Количество ошибок в первичных документах и регистрах может снизиться на 30-50%.
3. Повышение скорости формирования отчетности: Отчеты, включая Отчет о движении денежных средств, могут быть сформированы практически в режиме реального времени, что обеспечивает актуальность информации для принятия управленческих решений.
4. Актуальная информация для управленческих решений: Руководство и финансовые менеджеры получают доступ к оперативным данным о состоянии кассы, остатках на расчетных и валютных счетах, структуре денежных потоков. Это позволяет эффективно реагировать на изменения внутренних и внешних факторов, таких как колебания валютных курсов, изменения в условиях платежей или появление новых финансовых инструментов.
5. Выявление высвобождения денежных средств и анализ резервов: Автоматизированные системы позволяют на ранних этапах анализировать движение средств, прогнозировать кассовые разрывы, выявлять временно свободные денежные средства и потенциальные резервы для их рационального использования.
6. Устранение рисков на этапах планирования и исполнения бюджетов: Интеграция учета денежных средств с системами бюджетирования позволяет отслеживать отклонения фактических показателей от плановых, оперативно корректировать бюджеты и минимизировать финансовые риски.

Примеры конкретных программных продуктов и IT-решений:

На российском рынке существует множество решений для автоматизации бухгалтерского учета денежных средств, от универсальных до специализированных:

• «1С:Бухгалтерия 8»: Базовое решение, широко используемое в России. Включает модули для учета кассовых операций, банковских операций (с интеграцией с системами «Банк-Клиент»), формирования платежных поручений и Отчета о движении денежных средств.
• «WA: Финансист» (на базе 1С): Расширенный продукт, ориентированный на комплексное управление финансами, включая бюджетирование, казначейство, управление договорами и анализ денежных потоков. Упрощает и ускоряет функции планирования и контроля денежных средств.
• «1С:Управление холдингом»: Решение для крупных корпораций и холдингов, обеспечивающее централизованное управление финансами, консолидацию отчетности и автоматизацию казначейских функций.
• «SAP Treasury and Risk Management» / «SAP S/4HANA Finance»: Мощные ERP-системы для крупных международных компаний, предлагающие глубокую автоматизацию управления ликвидностью, банковскими операциями, финансовыми рисками и инвестициями.
• Системы автоматизации казначейства (Treasury Management Systems — TMS): Специализированные решения (например, от «БАРС Груп», или дочерние продукты крупных банков), которые фокусируются на оптимизации денежных потоков, управлении ликвидностью, автоматизации банковских операций и прогнозировании.

Необходимость специализированных программ:

В условиях множества кассовых операций (более нескольких десятков в день), наличия нескольких касс и банковских счетов, расчетов в нескольких валютах, а также активной работы с денежными эквивалентами и сложными финансовыми инструментами, использование специализированных программ становится не просто желательным, а необходимым для обеспечения эффективного синтетического и аналитического учета. Они позволяют не только вести учет, но и обеспечивают мощные аналитические возможности, позволяя руководству принимать обоснованные решения, минимизировать риски и оптимизировать финансовые ресурсы.

Современные инструменты управления денежными потоками и свободными средствами

В условиях динамичной экономики и постоянной изменчивости рынка, эффективное управление денежными потоками и рациональное использование временно свободных средств становятся критически важными для финансовой устойчивости и развития предприятия. Современный финансовый менеджмент предлагает ряд инструментов, которые позволяют не только вести учет, но и активно управлять ликвидностью и инвестициями.

1. Внедрение систем бюджетирования:

• Суть: Бюджетирование – это процесс планирования всех доходов и расходов предприятия на определенный период. В контексте денежных средств, это составление бюджета движения денежных средств (БДДС), который детализирует все планируемые поступления и выплаты.
• Преимущества:
  • Планирование денежных потоков: Позволяет прогнозировать притоки и оттоки на краткосрочную и долгосрочную перспективу, выявлять потенциальные кассовые разрывы и излишки денежных средств.
  • Контроль и анализ отклонений: Дает возможность сравнивать фактические данные с плановыми, анализировать причины отклонений и принимать корректирующие меры.
  • Повышение финансовой дисциплины: Стимулирует подразделения к более ответственному отношению к расходованию средств.
  • Основа для принятия решений: Предоставляет руководству необходимую информацию для стратегического планирования и оперативного управления.
• Реализация: Использование специализированных модулей в ERP-системах (например, 1С:Управление холдингом, SAP BPC) или отдельных программных продуктов для бюджетирования.

2. Казначейские системы (Treasury Management Systems — TMS):

• Суть: TMS – это комплексные программные решения, автоматизирующие процессы управления корпоративной казной. Они интегрируют информацию из различных банковских счетов, автоматизируют платежи, управляют ликвидностью, финансовыми рисками и инвестиционным портфелем.
• Преимущества:
  • Централизованное управление ликвидностью: Объединение информации о всех денежных средствах компании (включая средства на счетах в разных банках и в разных валютах) в единой системе.
  • Автоматизация банковских операций: Автоматическое формирование платежных поручений, их отправка в банки, загрузка банковских выписок, что сокращает ручной труд и минимизирует ошибки.
  • Управление финансовыми рисками: Мониторинг валютных и процентных рисков, автоматический расчет курсовых разниц.
  • Прогнозирование кассовых разрывов: На основе данных о планируемых поступлениях и выплатах, TMS формирует платежный календарь, который позволяет заблаговременно выявлять потенциальные дефициты или профициты денежных средств.
  • Оптимизация инвестиций: Помогает принимать решения о рациональном размещении временно свободных средств.
• Реализация: Внедрение решений от ведущих вендоров (SAP, Oracle) или специализированных TMS-систем.

3. Рациональное вложение временно свободных денежных средств:

• Суть: Вместо того чтобы хранить избыточные денежные средства на низкодоходных расчетных счетах, предприятия могут временно инвестировать их для получения дополнительного дохода и снижения зависимости от внешних источников финансирования.
• Конкретные варианты вложений:
  • Краткосрочные банковские депозиты: Размещение средств на депозитах до востребования или срочных депозитах с коротким сроком погашения (от нескольких дней до нескольких месяцев). Это обеспечивает умеренную доходность при высокой ликвидности.
  • Государственные ценные бумаги (ОФЗ): Приобретение облигаций федерального займа Российской Федерации. Это один из наименее рискованных инструментов на российском рынке, обеспечивающий стабильный доход.
  • Высоколиквидные корпоративные облигации надежных эмитентов: Инвестиции в облигации крупных, финансово устойчивых компаний. Этот вариант предлагает более высокую доходность по сравнению с государственными бумагами, но и несет несколько больший риск.
  • Размещение на накопительных счетах с ежедневным начислением процентов: Многие банки предлагают такие продукты для юридических лиц, позволяя получать доход на остаток средств, сохраняя при этом возможность оперативного доступа к ним.
  • Еврооблигации: Для компаний, работающих с иностранной валютой, могут быть интересны краткосрочные еврооблигации.

Критерии выбора инвестиций: При выборе инструментов для вложения свободных средств, предприятие должно учитывать следующие факторы:

• Ликвидность: Возможность быстро и без существенных потерь вернуть вложенные средства.
• Доходность: Уровень ожидаемого дохода от инвестиции.
• Риск: Вероятность потери части или всей вложенной суммы.
• Срок вложения: Соответствие сроков инвестиции финансовым потребностям предприятия.

Внедрение этих инструментов позволяет перейти от пассивного учета к активному управлению денежными средствами, что значительно повышает финансовую эффективность предприятия и его конкурентоспособность. Разве не это главная цель любого успешного бизнеса?

Заключение

В рамках данной работы было проведено всестороннее исследование бухгалтерского учета денежных средств на предприятии, охватывающее его организационные, методические и аналитические аспекты, а также проблемы и перспективы совершенствования. Выполненный анализ подтверждает, что денежные средства, как наиболее ликвидные активы, являются жизненно важным элементом финансовой системы любого экономического субъекта, и их эффективный учет и управление критически важны для обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости.

В ходе исследования были достигнуты поставленные цели и решены следующие задачи:

• Раскрыта экономическая сущность денежных средств и денежных эквивалентов, подчеркнута их роль в хозяйственной деятельности предприятия.
• Систематизирована актуальная нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет денежных средств в Российской Федерации, включая Федеральный закон № 402-ФЗ, ПБУ 23/2011, Указание ЦБ РФ № 3210-У и Приказ Минфина РФ № 94н, с детальным обзором их ключевых положений.
• Проанализировано влияние организационно-экономической характеристики предприятия и структуры бухгалтерской службы на специфику учета денежных средств, рассмотрены различные типы организационных структур (линейная, вертикальная, функциональная).
• Детально описан первичный документооборот по учету как кассовых (ПКО, РКО, Кассовая книга), так и безналичных (платежные поручения, выписки банка) денежных средств, приведены примеры унифицированных форм.
• Подробно изложены принципы синтетического и аналитического учета на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути», с указанием субсчетов и типовых бухгалтерских проводок.
• Представлены методики анализа денежных потоков (прямой и косвенный методы) и оценки ликвидности предприятия посредством коэффициентов текущей, быстрой и абсолютной ликвидности, а также расширенные критерии эффективности управления денежными потоками.
• Выявлены актуальные проблемы в учете денежных средств, такие как несвоевременность учета, ошибки в документах, несоблюдение кассовой дисциплины, и предложены конкретные направления их совершенствования.
• Продемонстрирована ключевая роль информационных технологий и автоматизированных систем в повышении эффективности учета денежных средств, приведены примеры конкретных программных продуктов и количественные оценки улучшения показателей.
• Обоснована необходимость внедрения современных инструментов управления денежными потоками, таких как системы бюджетирования и казначейские системы (TMS), а также предложены варианты рационального вложения временно свободных денежных средств.

Полученные выводы и предложенные рекомендации имеют высокую практическую значимость для повышения эффективности управления денежными средствами на предприятиях. Внедрение четких регламентов документооборота, усиление внутреннего контроля, повышение аналитичности учета, а также активное использование современных информационных технологий и инструментов финансового менеджмента (бюджетирование, TMS, рациональное инвестирование) позволят снизить риски, оптимизировать финансовые потоки, повысить ликвидность и платежеспособность, что в конечном итоге будет способствовать укреплению финансового положения и устойчивому развитию любого экономического субъекта.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2012 г. № 50 ст. 7344. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. – 1995. №28.
4. Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. – 2011. №66.
5. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 12 декабря 2011 г.) // Вестник Банка России. – 2002. №74.
6. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.) // Вестник Банка России. – 2007. №39.
7. Инструкция ЦБР от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (с изменениями от 25 ноября 2009 г.) // Вестник Банка России. – 2006. №57.
8. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.) // Экспресс-Закон. – 1998. №44.
9. Как вести бухгалтерский учет денежных операций. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/articles/1231-buhgalterskiy-uchet-denezhnyh-sredstv (дата обращения: 27.10.2025).
10. Особенности учета денежных средств и отражения в отчетности на предприятиях малого бизнеса. Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-ucheta-denezhnyh-sredstv-i-otrazheniya-v-otchetnosti-na-predpriyatiyah-malogo-biznesa/viewer (дата обращения: 27.10.2025).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Минфин России. URL: https://www.minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=6629 (дата обращения: 27.10.2025).
12. Бухгалтерский учет движения денежных средств. CORE. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/197282855.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
13. Анализ денежных потоков. e-xecutive.ru. URL: https://www.e-xecutive.ru/finance/cash-management/1987518-analiz-denezhnyh-potokov (дата обращения: 27.10.2025).
14. Счёт 51 в бухгалтерском учёте «Расчётные счета в организациях, открытых в …». Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/schet-51-v-buhgalterskom-uchyote-raschyotnye-schyota-v-organizatsiyah-otkrytyh-v-kreditnyh-organizatsiyah-chto-otrazhaet-provodki-i-primery (дата обращения: 27.10.2025).
15. Отчет о движении денежных средств прямым или косвенным методом: плюсы и минусы для аналитика. Академия ТеДо. URL: https://tedo.group/blog/otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv-pryamym-ili-kosvennym-metodom-plyusy-i-minusy-dlya-analitika/ (дата обращения: 27.10.2025).
16. Счет 51 в бухгалтерском учете для чайников. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/413491-schet-51-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 27.10.2025).
17. Коэффициенты ликвидности предприятия: что это и как считать. SberCIB. URL: https://www.sberbank.ru/sbercib/info/likvidnost-predpriyatiya-chto-eto-i-kak-schitat (дата обращения: 27.10.2025).
18. Организация синтетического и аналитического учета кассовых операций в бухгалтерии. profperevod.ru. URL: https://profperevod.ru/blog/organizatsiya-sinteticheskogo-i-analiticheskogo-ucheta-kassovyh-operatsiy-v-buhgalterii/ (дата обращения: 27.10.2025).
19. Прямой или косвенный денежный поток: какой метод лучше всего подходит вам? Brixx. URL: https://brixx.com/ru/resources/direct-vs-indirect-cash-flow-method/ (дата обращения: 27.10.2025).
20. Счет 51 в бухгалтерском учете: расчетные счета. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/articles/1230-schet-51-raschetnye-scheta (дата обращения: 27.10.2025).
21. Типовые проводки к счету 51 «Расчетные счета». Бератор. URL: https://berator.ru/ru/correspondence/schet-51-raschetnye-scheta/ (дата обращения: 27.10.2025).
22. Счет 50 «Касса»: проводки для бухгалтерского учета. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/articles/1229-schet-50-kassa (дата обращения: 27.10.2025).
23. Ликвидность: что это, виды, показатели и формулы расчета. Рег.ру. URL: https://www.reg.ru/blog/likvidnost-chto-eto-vidy-pokazateli-i-formuly-rascheta/ (дата обращения: 27.10.2025).
24. Приходный и расходный кассовый ордер скачать бланк РБ. Blanki.by. URL: https://blanki.by/docs/pkko (дата обращения: 27.10.2025).
25. Ликвидность: что это, формулы расчета коэффициента текущего, абсолютного и быстрого видов. Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/likvidnost/ (дата обращения: 27.10.2025).
26. Синтетический учет кассовых операций. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/k502804 (дата обращения: 27.10.2025).
27. Счет 50 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета. Gazeta-unp.ru. URL: https://www.gazeta-unp.ru/articles/39832-schet-50-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 27.10.2025).
28. Объяснение прямого метода денежного потока. Brixx. URL: https://brixx.com/ru/resources/what-is-the-direct-cash-flow-method/ (дата обращения: 27.10.2025).
29. Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учете. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/475459/ (дата обращения: 27.10.2025).
30. Критерии эффективности управления денежными потоками в коммерческих организациях. Экономика и бизнес: теория и практика. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kriterii-effektivnosti-upravleniya-denezhnymi-potokami-v-kommercheskih-organizatsiyah/viewer (дата обращения: 27.10.2025).
31. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств. Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/art/buh-uchet/analiz-dds (дата обращения: 27.10.2025).
32. Типовые проводки по счету 50 «Касса». Бератор. URL: https://berator.ru/ru/correspondence/schet-50-kassa/ (дата обращения: 27.10.2025).
33. Предложения по оптимизации учета денежных средств в коммерческой организации. Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/predlozheniya-po-optimizatsii-ucheta-denezhnyh-sredstv-v-kommercheskoy-organizatsii/viewer (дата обращения: 27.10.2025).
34. Синтетический и аналитический учет кассовых операций. Allbest.ru. URL: https://other.allbest.ru/economy/00612658_0.html (дата обращения: 27.10.2025).
35. Синтетический и аналитический учет безналичных денежных средств. Allbest.ru. URL: https://other.allbest.ru/economy/00523292_0.html (дата обращения: 27.10.2025).
36. Синтетический и аналитический учет кассовых операций. nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/sinteticheskiy-i-analiticheskiy-uchet-kassovyh-operaciy/ (дата обращения: 27.10.2025).
37. Приходно-расходный кассовый ордер (форма 0402007). ПрофБанкинг. URL: https://www.probanking.ru/docs/p_r_kasso_order_0402007.php (дата обращения: 27.10.2025).
38. Счет 51, операции поступления и списания. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/k502805 (дата обращения: 27.10.2025).
39. Что такое ликвидность: виды, коэффициенты, сферы применения и анализ. Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/learning/chto-takoe-likvidnost/ (дата обращения: 27.10.2025).
40. Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу). nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogi/raschet_koefficienta_likvidnosti_formula_po_balansu/ (дата обращения: 27.10.2025).
41. Министерство науки и высшего образования Российской Федерации — Бакалаврская работа. Тольяттинский государственный университет. URL: https://www.tltsu.ru/upload/iblock/c32/c32a7620e74f88e14620f4b301297e59.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
42. Направления совершенствования учета денежных средств в соответствии с требованиями МСФО. Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-ucheta-denezhnyh-sredstv-v-sootvetstvii-s-trebovaniyami-msfo/viewer (дата обращения: 27.10.2025).
43. Статья «Рекомендации по оптимизации ведения учета денежных средств на расчетных и специальных счетах в обществе с ограниченной ответственностью». Инфоурок. URL: https://infourok.ru/statya-rekomendacii-po-optimizacii-vedeniya-ucheta-denezhnih-sredstv-na-raschetnih-i-specialnih-schetah-v-obschestve-s-o-5674716.html (дата обращения: 27.10.2025).
44. Направления совершенствования учета, контроля и эффективности использования денежных средств. Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-ucheta-kontrolya-i-effektivnosti-ispolzovaniya-denezhnyh-sredstv/viewer (дата обращения: 27.10.2025).
45. Синтетический учет кассовых операций: правила и проводки для бухгалтера. BSS.UZ. URL: https://bss.uz/sinteticheskij-uchet-kassovyh-operatsij-pravila-i-provodki-dlya-buhgaltera.html (дата обращения: 27.10.2025).
46. Направления совершенствования организации бухгалтерского учёта денежных средств предприятия. Studbooks.net. URL: https://studbooks.net/1435745/buhgalterskiy_uchet_audit/napravleniya_sovershenstvovaniya_organizatsii_buhgalterskogo_ucheta_denezhnyh_sredstv_predpriyatiya (дата обращения: 27.10.2025).
47. Совершенствование бухгалтерского учета и анализа денежных средств организации. Вестник Алтайской академии экономики и права (научный журнал). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-buhgalterskogo-ucheta-i-analiza-denezhnyh-sredstv-organizatsii/viewer (дата обращения: 27.10.2025).
48. Направления совершенствования учета движения денежных средств в ООО «Нерал-Чишмы». Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-ucheta-dvizheniya-denezhnyh-sredstv-v-ooo-neral-chishmy/viewer (дата обращения: 27.10.2025).
49. Оценка эффективности управления денежными потоками. Современные наукоемкие технологии (научный журнал). URL: https://rae-science.ru/article/3011 (дата обращения: 27.10.2025).
50. Синтетический учет операций по расчетным счетам. Современный предприниматель. URL: https://www.ippnou.ru/lenta/buhgalterskiy-uchet-operatsiy-po-raschetnomu-schetu/ (дата обращения: 27.10.2025).
51. Обоснование алгоритма анализа и оценки денежных потоков организации. CORE. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/144677943.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
52. Что такое аналитический счет? План счетов для организаций. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=9724106 (дата обращения: 27.10.2025).
53. Синтетический учет денежных средств. Финансовый анализ. URL: https://fin-analiz.ru/sinteticheskiy-uchet-denezhnyh-sredstv (дата обращения: 27.10.2025).
54. Схема документооборота по учету денежных средств в кассе. cito. URL: https://www.cito-web.ru/stat/buhuchet/metod/met101/index100.html (дата обращения: 27.10.2025).
55. Бухгалтерия: задачи, организационная структура. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buh_accounting/a81/89352.html (дата обращения: 27.10.2025).
56. Структура бухгалтерии на предприятии. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/club/articles/struktura-buhgalterii-na-predpriyatii (дата обращения: 27.10.2025).
57. Организация структуры бухгалтерии на предприятии, оптимальная численность сотрудников. 1C-WiseAdvice. URL: https://1c-wiseadvice.ru/articles/autsorsing-bukhgalterskikh-uslug/optimizatsiya-i-effektivnost-bukhgalterskoy-sluzhby/organizatsiya-struktury-bukhgalterii-na-predpriyatii-optimalnaya-chislennost-sotrudnikov/ (дата обращения: 27.10.2025).
58. Организационная структура бухгалтерской службы. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_24151/e00f135017ed258b375b4105085d30d1c16928e5/ (дата обращения: 27.10.2025).
59. Бухгалтерский учет денежных средств. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/1228-buhgalterskiy-uchet-denezhnyh-sredstv (дата обращения: 27.10.2025).
60. Движение денежных средств в 1С. Первый Бит. URL: https://www.firstbit.ru/blog/dvizhenie-denezhnyh-sredstv-v-1c/ (дата обращения: 27.10.2025).
61. Отчет о движении денежных средств с примерами заполнения. WA: Финансист. URL: https://wa-fin.ru/stati/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-s-primerami-zapolneniya/ (дата обращения: 27.10.2025).