Налогообложение малого предпринимательства в РФ: комплексный анализ ОРН и УСН с учетом законодательных новаций 2025-2026 годов и перспектив развития

Начало 2025 года ознаменовалось значительными изменениями в налоговом законодательстве Российской Федерации, которые напрямую затрагивают малый бизнес. Эти изменения, от повышения ставки налога на прибыль до введения НДС для упрощенцев и расширения сферы действия Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН), формируют новую экономическую реальность для тысяч предпринимателей. В этих условиях способность малых предприятий эффективно адаптироваться к изменяющимся налоговым режимам становится ключевым фактором их выживания и развития, а значит, и залогом их долгосрочного успеха.

Вклад малого и среднего предпринимательства в ВВП России, который по состоянию на начало февраля 2025 года составляет около 20%, демонстрирует не только его текущее значение, но и огромный потенциал роста. Власти ожидают, что по итогам 2024 года этот показатель достигнет 32,5%, а к 2025 году Президент России Владимир Путин поставил задачу увеличить его до 30–40%. Такая амбициозная цель подчеркивает стратегическую важность сектора для национальной экономики. Однако, достижение этих показателей напрямую зависит от эффективности налоговой политики, которая должна стимулировать, а не сдерживать рост, что требует от государства максимально взвешенных решений.

Актуальность данной работы обусловлена необходимостью системного осмысления происходящих изменений и их влияния на экономическую деятельность малых предприятий. Целью исследования является формирование структурированного аналитического плана для изучения применения общего и упрощенного режимов налогообложения, а также новейших специальных режимов для малых предприятий в Российской Федерации. Для достижения этой цели ставятся следующие задачи:

1. Раскрыть теоретические основы и экономическое значение малого предпринимательства.
2. Детально проанализировать действующие системы налогообложения (ОРН, УСН, АУСН, ПСН) с учетом законодательных новаций 2025 года и перспектив 2026 года.
3. Оценить влияние налоговых режимов на развитие малого бизнеса и определить ключевые факторы выбора.
4. Систематизировать методы анализа эффективности применения различных систем налогообложения.
5. Сформулировать пути совершенствования налоговых режимов и роль государственной поддержки.

Объектом исследования выступают налоговые режимы Российской Федерации, применимые к субъектам малого предпринимательства. Предметом исследования являются особенности применения и эффективность общего, упрощенного и специальных налоговых режимов, а также их влияние на финансово-хозяйственную деятельность малых предприятий и их вклад в экономику.

Методологическую основу работы составляют общенаучные методы познания: диалектический, системный, сравнительный, статистический анализ, а также метод цепных подстановок для оценки влияния факторов. Информационная база исследования включает актуальные нормативно-правовые акты РФ (Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ), официальные статистические данные Росстата и ФНС России, научные публикации ведущих российских экономистов, а также аналитические отчеты консалтинговых компаний и экспертные мнения.

Теоретические основы и экономическое значение малого предпринимательства

Малое предпринимательство – это не просто совокупность небольших компаний; это динамичный сектор экономики, который играет роль своего рода «амортизатора» в периоды кризисов и «драйвера» роста в стабильные времена, обеспечивая гибкость и адаптивность в постоянно меняющихся условиях.

Понятие и критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства

Для того чтобы понять, о каком именно бизнесе идет речь в контексте налогообложения, необходимо четко определить его юридические рамки. В Российской Федерации критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) закреплены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Эти критерии регулярно обновляются, и на 2025 год они выглядят следующим образом:

• Микропредприятия:
  • Среднесписочная численность работников: не более 15 человек.
  • Доход (выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС или балансовая стоимость активов): не более 120 млн рублей.
• Малые предприятия:
  • Среднесписочная численность работников: не более 100 человек.
  • Доход: не более 800 млн рублей.
• Средние предприятия:
  • Среднесписочная численность работников: не более 250 человек (для некоторых видов деятельности, таких как судостроение, научно-технические разработки, могут применяться более высокие лимиты — до 1000 или 1500 человек).
  • Доход: не более 2 млрд рублей.

Помимо этих количественных показателей, существует также требование к структуре уставного капитала для хозяйственных обществ и партнерств. Доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%. А доля участия организаций, не относящихся к субъектам МСП, — до 49%. Это условие направлено на поддержание независимости малого бизнеса от крупных корпораций и государственных структур, что крайне важно для предотвращения монополизации и стимулирования здоровой конкуренции.

Федеральная налоговая служба (ФНС) России ведет открытый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, который обновляется ежегодно. Внесение в этот реестр происходит автоматически на основании данных налоговой отчетности, что значительно упрощает для предприятий подтверждение их статуса и получение доступа к мерам государственной поддержки.

Экономическое значение малого предпринимательства в РФ и международный опыт

Экономическое значение малого бизнеса в России исторически было ниже, чем в развитых странах, что обусловлено особенностями формирования экономики. Однако последние годы демонстрируют явную тенденцию к росту его вклада в национальный ВВП, что подтверждает изменение приоритетов.

Так, в 2022 году доля малого и среднего предпринимательства в ВВП России достигла 21%, что в абсолютных цифрах составило 32,6 трлн рублей. По состоянию на начало февраля 2025 года, этот показатель сохраняется на уровне около 20%. Важно отметить, что эти цифры не просто констатируют текущее положение, но и отражают амбициозные государственные цели. Национальный проект «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», действовавший до конца 2024 года, ставил целью достижение 32,5% вклада МСП в ВВП страны. И эта цель была близка к реализации, что свидетельствует о существенном прогрессе.

Президент России Владимир Путин поставил перед экономическим блоком правительства задачу увеличить вклад малого и среднего бизнеса в ВВП страны до 30–40% к 2025 году. Эти показатели демонстрируют серьезные намерения государства по стимулированию сектора. Более того, в 2024 году в России появился значительный прирост предпринимательской активности: более 1 млн новых индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а общее число малых и средних предприятий достигло 6,59 млн.

Малые предприятия обладают уникальной способностью к быстрой адаптации и большей мобильностью, что позволяет им оперативно реагировать на изменения рынка, укреплять свои позиции и способствовать адаптации всей экономики. Ожидается дальнейший рост числа субъектов МСП, особенно в регионах, где активно реализуются крупные инвестиционные проекты, развиваются импортозамещающие производства, цифровые сервисы и логистическая инфраструктура.

Тем не менее, если сравнивать с международным опытом, вклад малого бизнеса в экономику России остается относительно низким. В странах с развитой рыночной экономикой, таких как Китай, США, Финляндия, Италия, доля МСП в ВВП достигает 60-70%. Этот разрыв связан с рядом факторов:

• Историческая концентрация крупных предприятий: Российская экономика традиционно ориентирована на крупный бизнес (сырьевые отрасли, государственные корпорации).
• Высокие риски: Предпринимательская деятельность в России сопряжена с повышенными рисками, что снижает стимулы для открытия и развития малого бизнеса.
• Недостаточная оценка частной инициативы: Культурные и институциональные факторы порой недооценивают роль частной инициативы по сравнению с государственным участием.
• Уровень господдержки: Несмотря на значительные усилия, уровень и эффективность государственной поддержки не всегда достаточны для нивелирования существующих барьеров.

Понимание этих особенностей критически важно для формирования эффективной налоговой и экономической политики, способной реально стимулировать рост.

Основные риски и вызовы для малого бизнеса

Развитие малого предпринимательства в России сопряжено не только с перспективами, но и с рядом серьезных вызовов и рисков, которые требуют внимания как со стороны государства, так и самих предпринимателей. Эти риски могут замедлять рост сектора и препятствовать достижению амбициозных целей по его вкладу в ВВП.

Одним из наиболее острых и системных вызовов является недоступность долгосрочных и дешевых кредитов. Несмотря на усилия государства по поддержке, доля удовлетворенных заявок на кредиты для микробизнеса в 2025 году не превышает 22%, что является крайне низким показателем. Средневзвешенные процентные ставки для малого бизнеса остаются выше 15%, что делает заемные средства дорогими и затрудняет инвестиционные проекты и масштабирование. Государственные программы гарантий, курируемые Корпорацией МСП, хотя и помогают точечно, не решают проблему системной нехватки доступного финансирования, и это, по сути, «ахиллесова пята» для многих стартапов и развивающихся компаний.

Высокая «смертность» малых фирм также является серьезной проблемой. В период с лета 2021 по конец 2023 года ежеквартально закрывалось от 1% до 4% малых предприятий, с пиком «смертности» во втором квартале 2022 года. Особо уязвимыми оказываются предприятия без наемных сотрудников или те, кто активно прибегает к заемным средствам. Это подчеркивает хрупкость микро- и малого бизнеса перед лицом экономических шоков и недостатка финансовой устойчивости.

Предпринимательские настроения также отражают текущие вызовы. Индекс RSBI (Рейтинг состояния бизнеса), отражающий деловую активность МСП, находится около 50 пунктов, что традиционно считается зоной стагнации. В июле 2025 года тревожные 47% компаний сообщили о снижении выручки, что указывает на отсутствие уверенного роста и наличие давления на бизнес.

Помимо этого, к основным рискам для малого бизнеса можно отнести:

• Административные барьеры и регуляторное давление: Несмотря на объявленные послабления, сложность получения разрешений, лицензий, а также часто меняющееся законодательство создают дополнительную нагрузку.
• Кадровый дефицит: Нехватка квалифицированных сотрудников, особенно в условиях усиления конкуренции за рабочую силу, становится серьезным ограничением для роста.
• Нестабильность спроса и инфляция: Высокая инфляция снижает покупательную способность населения, а нестабильность спроса затрудняет планирование и инвестиции.
• Высокая конкуренция: На многих рынках малый бизнес сталкивается с конкуренцией со стороны более крупных игроков, обладающих большими ресурсами и возможностями.

Учет этих факторов критически важен при разработке налоговой и экономической политики. Недостаточно просто снижать или повышать налоги; необходимо создавать комплексные условия для устойчивого развития, включающие доступ к финансированию, сокращение административных барьеров и повышение предсказуемости экономической среды, иначе все усилия будут малоэффективны.

Обзор и анализ действующих систем налогообложения для малого бизнеса

Налоговая система — это кровеносная система экономики. Для малого бизнеса выбор правильного налогового режима сродни выбору навигационного маршрута: он определяет скорость движения, затраты ресурсов и конечную точку прибытия. С 2025 года этот маршрут становится более сложным и многогранным, требуя от предпринимателей глубокого понимания всех нюансов и их влияния на бизнес-модель.

Общий режим налогообложения (ОРН) для малых предприятий

Общая система налогообложения (ОСНО или ОРН) является своего рода «налоговым стандартом» в Российской Федерации. Это универсальный режим, который применяется по умолчанию, если предприятие или индивидуальный предприниматель не подали заявление о выборе какого-либо специального режима или нарушили его ограничения. Для малых предприятий применение ОРН чаще всего означает значительно более высокую налоговую нагрузку и сложный бухгалтерский учет, что может стать серьезным барьером.

Ключевые особенности ОРН:

1. Высокая налоговая нагрузка: Предприятия и ИП на ОРН уплачивают полный набор основных налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
2. Полный бухгалтерский и налоговый учет: Это требует значительных административных издержек. В отличие от упрощенных режимов, которые позволяют экономить на штатном бухгалтере или аутсорсинге, ОРН предполагает ведение детального учета всех операций, составление объемной отчетности и зачастую требует найма квалифицированного специалиста или бухгалтерской фирмы.

Основные налоги, уплачиваемые на ОРН:

• Налог на прибыль организаций (для юридических лиц): С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций увеличилась с 20% до 25%. Это изменение существенно влияет на финансовые результаты компаний, работающих на ОРН.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ для индивидуальных предпринимателей): С 2025 года для физических лиц (включая ИП) действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ:
  • 13% при доходе до 2,4 млн рублей;
  • 15% при доходе свыше 2,4 млн до 5 млн рублей;
  • 18% при доходе свыше 5 млн до 20 млн рублей;
  • 20% при доходе свыше 20 млн до 50 млн рублей;
  • 22% при доходе свыше 50 млн рублей.

  Эта прогрессивная шкала означает, что чем выше доход ИП, тем большая его часть будет облагаться по более высокой ставке, что может существенно увеличить налоговую нагрузку для успешных предпринимателей.

• Налог на добавленную стоимость (НДС): Основная ставка НДС составляет 20%. Компании и ИП на ОРН являются плательщиками НДС, что дает им право на вычет «входящего» НДС, но также обязывает начислять НДС на свою продукцию или услуги. Важно отметить, что при импорте товаров НДС возникает всегда, независимо от применяемого налогового режима, что делает его обязательным элементом для внешнеэкономической деятельности.
• Налог на имущество организаций (для юридических лиц): Облагается налогом недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства. Ставки устанавливаются региональными властями, но не могут превышать 2,2%. ИП на ОРН также могут уплачивать налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если оно является объектом налогообложения.

Сложность применения ОРН для малых предприятий заключается не только в высоких ставках, но и в необходимости сбора, документирования и подтверждения всех расходов, а также в более объемной и сложной отчетности. Это требует глубоких знаний налогового и бухгалтерского законодательства, что часто становится непосильной задачей для небольших компаний без специализированного штата, и это важно учитывать при выборе налогового режима.

Упрощенная система налогообложения (УСН): особенности и изменения 2025 года

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из наиболее популярных специальных налоговых режимов в России, разработанный специально для малого и среднего бизнеса. Его основная цель — облегчить налоговое бремя и упростить ведение бухгалтерского учета, по сравнению с ОРН. С 2025 года УСН претерпевает значительные изменения, которые необходимо тщательно изучить.

Суть УСН заключается в возможности выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. «Доходы»: Налоговая ставка составляет 6%. В этом случае налог уплачивается со всей суммы полученных доходов, без учета расходов. Этот вариант выгоден для бизнеса с небольшими или трудноподтверждаемыми расходами.
2. «Доходы минус расходы»: Налоговая ставка составляет 15%. Здесь налог исчисляется с разницы между доходами и расходами. Этот объект выгоден для бизнеса с большой долей подтвержденных расходов (более 60% от доходов).

Важной особенностью УСН является возможность для региональных властей снижать федеральные ставки. Так, ставки могут быть уменьшены до 1% для объекта «Доходы» и до 5% для объекта «Доходы минус расходы». Региональные льготы часто зависят от вида деятельности (ОКВЭД), размера предприятия или его социальной значимости. Например, в Республике Алтай для объекта «Доходы минус расходы» действует ставка 5% для налогоплательщиков, у которых не менее 70% дохода приходится на лесоводство, производство пищевых продуктов, одежды, а также ИТ-деятельность. Это создает дополнительные стимулы для развития определенных отраслей в регионах.

Значимые изменения с 1 января 2025 года:

• Новые лимиты для применения УСН:
  • Годовой доход: до 450 млн рублей (ранее 251,4 млн рублей).
  • Средняя численность сотрудников: до 130 человек (ранее 130 человек, но при этом были повышенные ставки).
  • Остаточная стоимость основных средств: до 200 млн рублей (без изменений).

  Для перехода на УСН с нового года доход за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 337,5 млн рублей.

• Отмена повышенных ставок УСН: С 2025 года отменены повышенные ставки 8% (для «Доходов») и 20% (для «Доходы минус расходы»), которые ранее применялись при превышении определенных лимитов. Теперь при достижении новых порогов (до 450 млн рублей дохода и 130 сотрудников) действуют базовые или региональные пониженные ставки.
• Введение НДС для упрощенцев: Это одно из самых масштабных изменений. Бизнес на УСН с доходом свыше 60 млн рублей в год с 2025 года становится плательщиком НДС. При этом предусмотрены пониженные ставки:
  • 5% при выручке от 60 млн до 250 млн рублей;
  • 7% при доходах от 250 млн до 450 млн рублей.

  Однако есть важный нюанс: при выборе пониженных ставок НДС (5% или 7%) нельзя принять к вычету «входной» или «ввозной» НДС. Это означает, что НДС, уплаченный поставщикам, будет включаться в стоимость товаров или услуг и увеличивать расходы. Если доход превышает 450 млн рублей, бизнес автоматически переходит на общую систему налогообложения с полной ставкой НДС 20%.

Ограничения и недостатки УСН:

• Не все расходы можно учесть: При объекте «Доходы минус расходы» к учету принимаются только расходы из строго определенного перечня, утвержденного Налоговым кодексом РФ.
• Минимальный налог: Если по итогам года на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток или сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% от доходов, придется заплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
• Ограничения по видам деятельности: УСН недоступна для ломбардов, банков, страховых компаний, производителей подакцизных товаров, нотариусов, адвокатов и ряда других организаций.
• Запрет на филиалы: Организации на УСН не могут иметь филиалы.
• Запрет на майнинг: С 1 января 2025 года нельзя применять УСН при майнинге цифровой валюты.

Порядок уплаты единого налога на УСН включает ежеквартальные авансовые платежи (до 28 апреля, 28 июля, 28 октября) и годовой платеж (до 28 марта следующего года для организаций, до 28 апреля для ИП).

В целом, УСН продолжает оставаться привлекательным режимом для многих малых предприятий, но новые правила, особенно в части НДС, требуют от предпринимателей более тщательного финансового планирования и учета. Это означает, что без своевременной адаптации к новым условиям, даже успешный бизнес может столкнуться с неожиданными трудностями.

Новые и специальные налоговые режимы: АУСН и ПСН

Помимо традиционных ОРН и УСН, российский налоговый ландшафт предлагает малым предприятиям и другие, более специализированные режимы, которые также претерпевают изменения и становятся все более актуальными. Речь идет об Автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) и Патентной системе налогообложения (ПСН).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН — это революционный шаг в сторону цифровизации и максимального упрощения налогообложения для микробизнеса. Эксперимент по ее внедрению стартовал 1 июля 2022 года и продлится до 31 декабря 2027 года. С 1 января 2025 года этот режим становится доступен для применения во всех субъектах РФ. В целом, 60 из 89 регионов РФ ввели АУСН с начала 2025 года, а еще 4 региона планируют присоединиться с 1 февраля 2025 года. Среди регионов-пионеров, участвовавших в эксперименте с 2022 года, были Москва, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан.

Ключевые принципы и преимущества АУСН:

• Автоматизация расчетов: Самое главное преимущество АУСН — это автоматический расчет налогов на основании данных онлайн-касс и банковских выписок. Это полностью освобождает бизнес от необходимости сдавать декларации, что значительно сокращает административные издержки и исключает ошибки, связанные с человеческим фактором.
• Объекты налогообложения и ставки: На АУСН предусмотрены две ставки: 8% с доходов или 20% с прибыли («Доходы минус расходы»).
• Освобождение от взносов: Для плательщиков АУСН в 2025 году взносы на травматизм составят фиксированную сумму в 2750 рублей. Это значительно меньше, чем страховые взносы на ОРН или УСН.
• Отсутствие выездных налоговых проверок: Для бизнеса на АУСН отсутствуют выездные налоговые проверки, что существенно снижает риски и давление со стороны контролирующих органов.
• Полное освобождение от основных налогов: Микробизнес на АУСН освобождается от уплаты НДС (при реализации продукции внутри страны), налога на прибыль (для организаций) и налога на имущество (в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности).
• Ограничения: АУСН имеет свои ограничения по численности сотрудников (до 5 человек), годовому доходу (до 60 млн рублей) и видам деятельности.

АУСН особенно выгодна микробизнесу без наемных работников или с минимальным штатом, а также тем, кто стремится максимально упростить учет и отчетность, минимизировать контакты с налоговыми органами и сократить расходы на бухгалтерию.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, доступный только для индивидуальных предпринимателей. Он позволяет уплачивать фиксированную стоимость патента за определенный вид деятельности на определенный срок, освобождая от НДФЛ, НДС (за исключением импорта), и налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности.

Изменения в ПСН с 2025 года:

• Ограничения для ИП с высокими доходами: С 2025 года ПСН станет менее доступной для ИП с высокими доходами. Если доходы индивидуального предпринимателя за 2024 год превысили 60 млн рублей, применение патента в 2025 году станет невозможным.
• Предлагаемые изменения на 2026 год: Особое внимание стоит уделить законопроекту от 29.09.2025 № 1026190-8, который предлагает снижение предельной величины налогового дохода для применения ПСН с 60 млн до 10 млн рублей. Если этот законопроект будет принят и вступит в силу с 2026 года, это кардинально изменит ландшафт для многих ИП, которые сейчас успешно используют ПСН. Такое снижение порога затронет значительное число предпринимателей, заставляя их переходить на другие режимы, чаще всего на УСН или ОРН, что может увеличить их налоговую и административную нагрузку. Это изменение может оказаться критическим для многих, поскольку поднимет вопрос о целесообразности ведения бизнеса в текущих условиях.

Суммируя, разнообразие налоговых режимов предоставляет малым предприятиям гибкость в выборе, но каждое изменение требует тщательного анализа и прогнозирования его влияния на бизнес-процессы и финансовые показатели.

Влияние налоговых режимов на развитие малого бизнеса и пути их совершенствования

Налоговые режимы — это не просто правила уплаты отчислений в бюджет; это мощный инструмент, способный как стимулировать, так и сдерживать экономическую активность. Для малого бизнеса выбор режима и его изменения имеют колоссальное значение, напрямую влияя на его жизнеспособность, инвестиционные планы и вклад в экономику.

Факторы выбора налогового режима и экономические последствия

Выбор оптимального налогового режима — это стратегическое решение для каждого малого предприятия. Оно зависит от целого комплекса факторов, которые необходимо тщательно взвешивать:

• Вид деятельности: Некоторые виды деятельности (например, банковская, страховая, производство подакцизных товаров) не позволяют применять специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, АУСН).
• Наличие внешнеэкономической деятельности: Компании, занимающиеся импортом, всегда будут платить НДС, независимо от режима. Для экспортеров выбор режима также важен с точки зрения возмещения НДС.
• Уровень доходов и численность штата: Эти критерии являются ключевыми лимитами для применения УСН, АУСН и ПСН. Превышение установленных порогов автоматически ведет к переходу на другой, как правило, более сложный и дорогой режим.
• Наличие партнеров, являющихся плательщиками НДС: Если основными контрагентами являются крупные компании на ОРН, для них важно получать счета-фактуры с НДС для последующего вычета. Работа с упрощенцем без НДС может сделать малый бизнес менее привлекательным партнером.
• Структура расходов: Для выбора между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» критически важен анализ состава и доли расходов. Если расходы составляют более 60% от доходов и их легко документально подтвердить, то объект «Доходы минус расходы» обычно оказывается выгоднее.

Экономические последствия введения НДС для упрощенцев:

Введение НДС для упрощенцев с доходом свыше 60 млн рублей с 2025 года является одним из наиболее значимых изменений, которое может иметь далеко идущие экономические последствия:

• Увеличение налоговой нагрузки: Для растущего малого бизнеса, который ранее был освобожден от НДС, его введение, даже по пониженным ставкам (5% или 7%), неизбежно приведет к росту налоговой нагрузки. Это потребует пересмотра финансовых планов, возможно, сокращения инвестиций или повышения цен.
• Влияние на ценообразование и конкурентоспособность: Компании будут вынуждены либо повышать цены на свои товары/услуги, чтобы компенсировать НДС, либо сокращать свою маржу. Это может снизить их конкурентоспособность, особенно на рынках, где преобладают игроки без НДС.
• Административные издержки: Несмотря на пониженные ставки, упрощенцам придется освоить правила исчисления и уплаты НДС, что увеличивает административную нагрузку и требует дополнительных затрат на бухгалтерию.
• Снижение инвестиционных планов и уход в «тень»: Повышение налоговой нагрузки, особенно на фоне уже существующих рисков (недоступность кредитов, стагнация деловой активности), может негативно сказаться на предпринимательских настроениях. Это может привести к снижению инвестиционной активности, поскольку средства, которые могли быть направлены на масштабирование, формирование резерва или наем персонала, теперь будут уходить на налоги. В худшем случае, это может спровоцировать уход части бизнеса в «тень», что, как показывает «кривая Лаффера», не всегда приводит к росту собираемости налогов, а, наоборот, может сократить налоговую базу.

Последствия предлагаемого снижения порога выручки для освобождения от НДС на УСН до 10 млн рублей с 2026 года:

Проект поправок в Налоговый кодекс РФ, внесенный в Госдуму 29 сентября 2025 года, предусматривает еще более радикальное изменение — снижение порога выручки для освобождения от НДС на УСН с 60 млн до 10 млн рублей. Если это предложение вступит в силу с 2026 года, его последствия будут колоссальными:

• Масштаб охвата: По оценкам «Опоры России», такое снижение порога может затронуть около 800 тыс. компаний, что составляет примерно 20% всех субъектов МСП. Это означает, что огромное количество микро- и малых предприятий, которые сейчас чувствуют себя относительно комфортно на УСН без НДС, столкнутся с резким увеличением налогового бремени.
• Потенциальный прирост бюджета: Считается, что эта мера может принести в бюджет порядка 1 трлн рублей. Однако, этот прирост может быть нивелирован негативными эффектами, такими как сокращение числа действующих предприятий, снижение их инвестиционной активности и увеличение теневого сектора.
• Риски для МСП: Для многих компаний с выручкой от 10 до 60 млн рублей, особенно в сфере услуг или розничной торговли с высокой оборачиваемостью, но небольшой маржинальностью, введение НДС может стать критическим фактором, ставящим под вопрос их рентабельность и даже само существование. Это может привести к «замораживанию» роста, чтобы не превышать порог, или к поиску путей минимизации налогов, в том числе и нелегальных.

Таким образом, налоговая политика должна быть сбалансированной, учитывая как фискальные интересы государства, так и экономические возможности и потребности малого бизнеса. Разве не должны законодатели стремиться к гармоничному развитию, а не к кратковременной фискальной выгоде?

Государственная поддержка малого бизнеса: текущее состояние и эффективность

Государственная поддержка малого бизнеса в России направлена на стимулирование его развития, повышение устойчивости и увеличение вклада в экономику. С 2025 года продолжает действовать ряд мер, а также вводятся новые инициативы.

Основные меры поддержки на 2025 год:

• Пониженные тарифы страховых взносов: Для субъектов МСП действует льготный тариф страховых взносов — 15% с суммы выплат, превышающей федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в месяц. Это значительно снижает нагрузку на фонд оплаты труда для работодателей.
• Налоговые каникулы: В некоторых регионах для новых индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ПСН, продолжают действовать «налоговые каникулы», то есть возможность не платить налог в течение двух налоговых периодов (до двух лет).
• Мораторий на плановые неналоговые проверки: Для субъектов МСП действует мораторий на плановые проверки органами государственного и муниципального контроля, что снижает административное давление и позволяет бизнесу сосредоточиться на развитии.

Программы грантов и субсидий:

• Гранты на развитие предпринимательства: Доступны гранты до 500 тыс. рублей для начинающих производственных предприятий. Для социальных предприятий сумма может достигать 500 тыс. рублей, а для регионов Арктической зоны — до 1 млн рублей. В некоторых регионах гранты на развитие бизнеса могут составлять от 1 до 3 млн рублей, часто с софинансированием предпринимателем. Эти средства могут быть направлены на покупку оборудования, аренду помещений, обучение персонала.
• Субсидии на покупку оборудования: Предусмотрены региональные и федеральные программы субсидирования части затрат на приобретение оборудования, что особенно актуально для производственных и инновационных предприятий.

Стимулирование перехода самозанятых граждан в статус микропредприятий:

Эта инициатива направлена на легализацию и интеграцию самозанятых в систему МСП, предоставляя им дополнительные возможности для роста:

• Социальный контракт: Самозанятые могут получить до 350 тыс. рублей на открытие собственного бизнеса через социальный контракт, заключенный с органами социальной защиты.
• Льготное кредитование: Доступны микрозаймы до 500 тыс. рублей от государственных микрофинансовых организаций на льготных условиях.
• Сервисы центров «Мой бизнес»: Самозанятые имеют доступ к консультациям, обучающим программам, помощи в регистрации и другим услугам, предоставляемым центрами «Мой бизнес».
• Изменение статуса с марта 2025 года: С 1 марта 2025 года самозанятые будут официально относиться к хозяйствующим субъектам, что упростит им получение муниципальных и региональных преференций и мер поддержки.

Поддержка растущих предприятий:

• Льготные программы кредитования: Для предприятий, работающих в приоритетных отраслях (например, станкостроение, робототехника, резиденты особых экономических зон и моногородов), доступны льготные кредиты.
• «Зонтичные» поручительства: Корпорация МСП и ВЭБ.РФ предоставляют «зонтичные» поручительства, которые обеспечивают до 50% банковских кредитов, значительно облегчая доступ к финансированию для МСП.
• Субсидирование кредитования: Государство компенсирует часть процентных ставок по кредитам для МСП, что делает их более доступными.
• Введение категории «МСП+»: С 2025 года планируется ввести промежуточную категорию «МСП+» (доход до 10 млрд рублей, до 1500 сотрудников). Это позволит распространить на них меры поддержки, ранее доступные только для традиционных МСП, стимулируя тем самым укрупнение бизнеса без потери доступа к льготам.

Амнистия за дробление бизнеса:

С 12 июля 2024 года введена амнистия для компаний, которые откажутся от дробления бизнеса в 2025-2026 годах. Они будут освобождены от штрафов за 2022-2024 годы. Эта мера направлена на стимулирование «обеления» экономики и переход компаний из «серых» схем в легальное поле.

Несмотря на широкий спектр мер поддержки, эксперты отмечают, что их эффективность не всегда соответствует ожиданиям. Ограничения по привлечению финансовых ресурсов, высокие процентные ставки и недоступность долгосрочных кредитов по-прежнему остаются серьезными барьерами. Для повышения эффективности государственной поддержки необходим постоянный мониторинг, адаптация программ к меняющимся экономическим условиям и более адресная помощь, чтобы гарантировать максимальную отдачу от вложенных средств.

Методы анализа эффективности применения различных систем налогообложе��ия

Выбор налогового режима — это не единожды принятое решение; это динамический процесс, требующий регулярного анализа и переоценки. Для малого бизнеса критически важно уметь эффективно сравнивать различные налоговые системы, чтобы минимизировать издержки и максимизировать прибыль.

Основной методикой оценки эффективности применения налоговых режимов является сравнительный анализ налоговой нагрузки. Это означает расчет суммы всех налоговых платежей, которые предприятие заплатило бы при использовании каждого из доступных режимов (ОРН, УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы», АУСН, ПСН), на основе одних и тех же исходных данных (доходы, расходы, численность сотрудников, стоимость основных средств).

Пример сравнительного анализа налоговой нагрузки:

Допустим, малое предприятие (ООО «Прогресс», не является плательщиком НДС в 2024 году) с годовым доходом 100 млн рублей и расходами 70 млн рублей. Численность сотрудников — 20 человек.

Исходные данные (условные):

• Доход за год: 100 000 000 руб.
• Расходы за год: 70 000 000 руб.
• Прибыль до налогообложения: 30 000 000 руб.
• ФОТ: 10 000 000 руб.
• Сумма МРОТ для расчета взносов: 19 242 руб.

1. ОРН (с 2025 года):

• Налог на прибыль: 25% от прибыли.
  • 25% × 30 000 000 = 7 500 000 руб.
• НДС: 20% от дохода. Однако, для корректного сравнения с упрощенными системами, где НДС не всегда подлежит вычету, рассмотрим его влияние на выручку. Если предприятие продает товар за 100 млн руб., то в этой сумме (100/120) × 20 ≈ 16,67 млн руб. – это НДС. Если все поставщики тоже с НДС, то «входящий» НДС вычитается. Без учета НДС для сравнения, мы можем фокусироваться на налоге на прибыль.
• Страховые взносы: 15% с суммы, превышающей 1,5 МРОТ, по общему тарифу 30% до предельной базы, и 15,1% сверх базы. Для МСП с ФОТ 10 млн руб.:
  • Часть ФОТ, облагаемая 30%: 20 чел. × 1,5 × 19 242 = 577 260 руб.
  • Взносы с этой части: 577 260 × 30% = 173 178 руб.
  • Часть ФОТ, облагаемая 15%: 10 000 000 − 577 260 = 9 422 740 руб.
  • Взносы с этой части: 9 422 740 × 15% = 1 413 411 руб.
  • Итого страховые взносы: 173 178 + 1 413 411 = 1 586 589 руб.
• Итого налоговая нагрузка на ОРН (без НДС для простоты сравнения): 7 500 000 + 1 586 589 = 9 086 589 руб.

2. УСН «Доходы» (с 2025 года):

• Налог УСН: 6% от доходов.
  • 6% × 100 000 000 = 6 000 000 руб.
• НДС: с 2025 года, если доход > 60 млн, то платится НДС.
  • Доход 100 млн руб. > 60 млн руб., значит, НДС по ставке 5%.
  • НДС = 100 000 000 × 5% = 5 000 000 руб. (без вычета «входного» НДС).
• Страховые взносы: 1 586 589 руб.
• Итого налоговая нагрузка на УСН «Доходы»: 6 000 000 + 5 000 000 + 1 586 589 = 12 586 589 руб.

3. УСН «Доходы минус расходы» (с 2025 года):

• Налог УСН: 15% от разницы (Доходы − Расходы).
  • 15% × (100 000 000 − 70 000 000) = 15% × 30 000 000 = 4 500 000 руб.
• НДС: 5% от доходов.
  • НДС = 100 000 000 × 5% = 5 000 000 руб.
• Страховые взносы: 1 586 589 руб.
• Итого налоговая нагрузка на УСН «Доходы минус расходы»: 4 500 000 + 5 000 000 + 1 586 589 = 11 086 589 руб.

Сводная таблица сравнения налоговой нагрузки:

Режим налогообложения	Налог на прибыль/УСН	НДС (с 2025)	Страховые взносы	Итого налоговая нагрузка
ОРН	7 500 000	0*	1 586 589	9 086 589
УСН «Доходы»	6 000 000	5 000 000	1 586 589	12 586 589
УСН «Доходы минус расходы»	4 500 000	5 000 000	1 586 589	11 086 589

* Для корректного сравнения с упрощенными режимами, где нет вычета НДС, в данном примере НДС на ОРН не учитывается, предполагая, что «входящий» и «исходящий» НДС компенсируются. В реальной ситуации НДС на ОРН требует более сложного расчета с учетом вычетов.

Выводы по примеру: В данном случае, с учетом введения НДС для упрощенцев, ОРН оказывается наиболее выгодным по прямой налоговой нагрузке, что является кардинальным изменением по сравнению с предыдущими годами. Это демонстрирует, как новые правила могут полностью изменить оптимальный выбор режима, заставляя предпринимателей пересматривать свои стратегии.

Другие методы анализа:

• Оценка административных издержек: Важно учитывать не только прямые налоговые платежи, но и косвенные затраты. УСН (и особенно АУСН) значительно упрощает бухгалтерский и налоговый учет, что позволяет экономить на штатном бухгалтере или услугах аутсорсинга. В то время как ОРН требует значительных ресурсов для ведения полного учета и сдачи объемной отчетности. Разница в административных издержках может составлять сотни тысяч рублей в год.
• Анализ влияния НДС на ценообразование и конкурентоспособность: Для предприятий, которые начинают платить НДС, необходимо пересчитать свои цены. Включение НДС в цену может сделать продукцию менее конкурентоспособной, особенно если конкуренты продолжают работать без НДС. Отказ от повышения цен, в свою очередь, снизит маржинальность.
• Анализ структуры затрат для выбора объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы»: Правило 60% — это эмпирическое наблюдение, которое помогает определить оптимальный объект УСН. Если доля подтвержденных расходов превышает 60% от доходов, то «Доходы минус расходы» чаще всего будет выгоднее. Если меньше — «Доходы».
• Прогнозирование влияния налоговых изменений на рентабельность, прибыль и инвестиционные планы: Любые изменения в налоговом законодательстве должны быть проанализированы с точки зрения их долгосрочного воздействия на финансовые показатели. Повышение налоговой нагрузки может сократить чистую прибыль, снизить рентабельность и, как следствие, уменьшить возможности для реинвестирования средств в развитие бизнеса.

Использование этих методов в комплексе позволяет предпринимателям принимать обоснованные решения о выборе и изменении налогового режима, минимизируя риски и оптимизируя финансовые результаты.

Пути совершенствования налоговых режимов для малого бизнеса

Совершенствование налоговых режимов для малого бизнеса — это непрерывный процесс, требующий постоянного диалога между государством и предпринимательским сообществом. Цель такого совершенствования — создать условия, при которых малый бизнес мог бы стабильно развиваться, наращивать свой вклад в экономику и при этом эффективно исполнять свои налоговые обязательства.

Отзывы экспертов и бизнес-сообщества:

Эксперты и представители бизнеса, такие как «Опора России», активно участвуют в обсуждении налоговых реформ. Они отмечают, что запланированный рост налоговой нагрузки на малый бизнес (особенно введение НДС для упрощенцев) происходит на фоне ограничений по привлечению финансовых ресурсов и роста неналоговых платежей. Это подрывает доверие к стабильности условий ведения бизнеса и может привести к негативным последствиям.

Представители бизнеса предлагают продолжить обсуждение параметров налоговых изменений. Например, одним из ключевых предложений является установка более высокого порога дохода для плательщиков НДС на УСН — например, 30 млн рублей вместо предложенных 10 млн рублей (на 2026 год). Такой подход позволил бы сохранить льготный режим для большего числа микро- и малых предприятий, постепенно вводя их в систему НДС по мере роста.

Направления совершенствования:

1. Сбалансированная налоговая нагрузка и предсказуемость:
   • Применение принципов «кривой Лаффера»: Необходимо помнить, что чрезмерное увеличение налоговой нагрузки не всегда приводит к росту собираемости налогов, а может стимулировать «уход в тень». Оптимальная ставка должна максимизировать налоговые поступления, не подавляя экономическую активность.
   • Долгосрочная стратегия: Налоговая политика должна быть предсказуемой и стабильной на горизонте нескольких лет, чтобы бизнес мог строить долгосрочные планы и инвестировать без опасений о резких изменениях правил игры.
2. Стимулирование роста и укрупнения бизнеса:
   • Переход самозанятых в микропредприятия: Необходимо усилить меры поддержки, стимулирующие самозанятых граждан регистрироваться в качестве ИП или ООО. К таким мерам относятся:
     • Социальный контракт: Расширение и популяризация программ социального контракта (до 350 тыс. рублей на открытие бизнеса).
     • Льготное кредитование: Увеличение доступности микрозаймов (до 500 тыс. рублей от государственных МФО) и снижение процентных ставок.
     • Доступ к инфраструктуре: Расширение услуг центров «Мой бизнес» (консультации, обучение, юридическая помощь).
     • Упрощение статуса: Изменение статуса самозанятых с 1 марта 2025 года, когда они будут относиться к хозяйствующим субъектам, позволит им легче получать муниципальные и региональные преференции.
   • Поддержка растущих предприятий: Внедрение промежуточной категории «МСП+» (доход до 10 млрд рублей, до 1500 сотрудников), планируемое с 2025 года, является важным шагом. Необходимо распространять на них меры поддержки, ранее доступные только МСП, чтобы исключить «ловушку роста», когда бизнес теряет льготы, как только начинает расти.
   • Амнистия за дробление бизнеса: Продолжение и развитие амнистии за дробление (если компании откажутся от дробления в 2025-2026 годах, они будут освобождены от штрафов за 2022-2024 годы) способствует «обелению» экономики и стимулирует объединение активов.
3. Снижение административных барьеров и доступность финансовых ресурсов:
   • Дальнейшее упрощение учета и отчетности: Расширение АУСН и его лимитов, дальнейшая цифровизация взаимодействия с налоговыми органами.
   • Доступ к дешевым и долгосрочным кредитам: Это фундаментальная проблема, требующая системных решений. Недостаточно точечных программ; необходимы механизмы, которые обеспечат устойчивый приток доступных финансовых ресурсов для МСП, включая расширение «зонтичных» поручительств Корпорации МСП и ВЭБ.РФ, а также более широкое субсидирование процентных ставок. Доля удовлетворенных заявок на кредиты для микробизнеса (менее 22% в 2025 году) и высокие средневзвешенные ставки (более 15%) показывают острую необходимость в этом направлении.
4. Постоянный диалог между бизнесом и государством:
   • Создание постоянно действующих платформ для обсуждения налоговой политики, где представители бизнес-сообщества (например, «Опора России», Торгово-промышленная палата) могли бы доносить свои предложения и опасения до законодателей и исполнительной власти. Это позволит формировать налоговую политику, которая будет выгодна для всех сторон – как для развития бизнеса, так и для увеличения доходов бюджета.

Реализация этих направлений позволит не только совершенствовать налоговые режимы, но и создать более благоприятную и предсказуемую среду для развития малого предпринимательства в России, что в конечном итоге положительно скажется на всей экономике страны, способствуя ее стабильности и росту.

Заключение

Малое предпринимательство в Российской Федерации находится на пороге глубоких преобразований, обусловленных масштабной налоговой реформой 2025-2026 годов. Вклад МСП в ВВП страны, хоть и демонстрирует стабильный рост (около 20% в начале 2025 года), все еще значительно отстает от показателей развитых экономик, что подчеркивает огромный потенциал и необходимость дальнейших системных усилий по его развитию.

В ходе исследования были достигнуты поставленные цели и задачи. Мы определили сущность малого предпринимательства, его актуальные критерии и ключевое экономическое значение для России, а также выявили основные риски и вызовы, включая системную недоступность долгосрочных кредитов и негативные предпринимательские настроения, отраженные индексом RSBI.

Детальный анализ общего режима налогообложения (ОРН) показал его высокую налоговую и административную нагрузку, особенно с учетом повышения ставки налога на прибыль до 25% и прогрессивной шкалы НДФЛ для ИП с 2025 года. Введение НДС для упрощенцев с доходом свыше 60 млн рублей, хоть и призвано расширить налоговую базу, создает новые вызовы для многих малых предприятий. При этом важно, что с 2025 года отменены повышенные ставки УСН, а новые лимиты (до 450 млн рублей дохода) открывают этот режим для более крупного бизнеса.

Особое внимание было уделено новым специальным режимам, таким как Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), которая с 2025 года становится доступна во всех субъектах РФ. АУСН, благодаря автоматизации расчетов и освобождению от ряда взносов и проверок, представляет собой прорывное решение для микробизнеса. Однако, предложенные законопроекты, такие как снижение порога для НДС на УСН до 10 млн рублей и для ПСН до 10 млн рублей с 2026 года, могут кардинально изменить экономическую картину для сотен тысяч предпринимателей, потенциально увеличивая налоговое давление и административные издержки. Эти изменения требуют от бизнеса не только адаптации, но и стратегического переосмысления своей модели ведения деятельности.

Влияние налоговых режимов на развитие малого бизнеса многогранно: выбор режима определяется видом деятельности, доходами, численностью и структурой расходов. Введение НДС для упрощенцев и возможное дальнейшее снижение порогов выручки для применения спецрежимов могут привести к росту налоговой нагрузки, снижению инвестиционных планов и даже стимулировать уход бизнеса в «тень», что подтверждается принципами «кривой Лаффера».

Тем не менее, государство активно поддерживает малый бизнес через пониженные тарифы страховых взносов, налоговые каникулы, гранты и субсидии. Важным направлением является стимулирование перехода самозанятых в статус микропредприятий и поддержка растущего бизнеса, включая амнистию за дробление.

Представленная методика анализа эффективности, включающая сравнительный расчет налоговой нагрузки, оценку административных издержек и влияния НДС на ценообразование, демонстрирует, что в новых условиях ОРН может оказаться более выгодным, чем УСН с НДС, что является серьезным изменением парадигмы. В конечном итоге, предпринимателям потребуется глубокий и постоянный анализ, чтобы оставаться конкурентоспособными.

Для совершенствования налоговых режимов необходимо:

1. Обеспечить сбалансированность и предсказуемость налоговой политики, учитывая реальные экономические возможности малого бизнеса.
2. Продолжить стимулировать рост и укрупнение предприятий, избегая «ловушек роста» и предлагая адекватные меры поддержки на каждом этапе развития.
3. Снизить административные барьеры и повысить доступность финансовых ресурсов, что остается одним из главных вызовов для МСП.
4. Поддерживать постоянный диалог между бизнесом и государством для формирования эффективной и справедливой налоговой системы.

Практическая значимость данного исследования заключается в предоставлении студентам и предпринимателям актуальной и детализированной информации о налоговых режимах 2025-2026 годов, а также методологической базы для проведения собственного анализа. Это позволит им принимать обоснованные решения, оптимизировать налоговую нагрузку и способствовать устойчивому развитию малого предпринимательства в условиях меняющейся экономической среды.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. Москва: Гос. Издат.М, 2009. 618 с.
2. Федеральный закон N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 22 июля 2008 года // СПС «Гарант».
3. Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. пособ. М.: Издательство ПРИОР, 2006. 176 с.
4. Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса. 2008. №73. 4 июля.
5. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // Реформа +. 2010. №1.
6. «Обновленные» правила применения специальных налоговых режимов // Бух 1С. 2008. 1 сентября.
7. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // Налоговый вестник. 2009.
8. Подписан закон о совершенствовании специальных налоговых режимов для малого предпринимательства // Проект национального развития. 2008. 24 июля.
9. Портнов А. На развалинах — бюджет России [о проблемах российской экономики] // Молодая гвардия. 2008. №11.
10. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // БизГуру. 2009. сентябрь.
11. Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE. 2008. 21 июня.
12. Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф. 2008. 10 марта.
13. Юрасов И. А. Цели образования. Взгляд управленца практика // Бизнес – команда и ее лидер. 2006. № 3.
14. Официальный сайт компании: www.angelclub.ru.
15. С 2025 года увеличены лимиты при применении УСН. ФНС России.
16. Какие ограничения действуют для применения УСН в 2025 году? Информаудитсервис.
17. Законы в 2025 году: что важно для малого бизнеса. СберБизнес Live.
18. Для малого и среднего бизнеса с 2025 года расширяются пороги применения УСН. ФНС России. 92 город Севастополь.
19. Налоги для малого бизнеса в 2025 году: основные изменения и новые льготы. Юридическая фирма Шмелева и Партнеры.
20. Как изменилась УСН с 2025 года. Контур.Эльба.
21. Изменения по УСН с 2025 года: важное, таблица. Главбух.
22. Новые правила УСН с 2025 года. Контур.
23. Анализ влияния изменений Налогового кодекса РФ на малый бизнес в 2025. immi.si.
24. Как бизнесу выбрать налоговый режим в 2025: инструкция. Мое дело.
25. Шаг назад: чем повышение налоговой нагрузки угрожает малому бизнесу. Forbes.ru.
26. УСН (Упрощенная система налогообложения) в 2025 году: оптимизация налогов для вашего малого бизнеса. Финансы Mail.
27. Налоговые изменения мощно встряхнут малый бизнес (20 октября 2025). Monocle.ru.
28. Изменения на УСН с 2025 года. Regberry.ru.
29. Какой налоговый режим выбрать на 2025 год, чтобы сэкономить. Главбух Ассистент.
30. Критерии МСП в 2025 году: что относится к малому и среднему бизнесу. kadis.org.
31. Малое предприятие: критерии отнесения в 2025 г. Главная книга.
32. Вклад малого и среднего бизнеса в экономику вырос до 21%. Клерк.Ру.
33. Какой налоговый режим выбрать для ИП в 2025 году: УСН, патент или АУСН? Бухучет и налоги — Образовательный центр «Руно».
34. Новый порядок признания малого бизнеса вновь созданным с июня 2025 года. ООО «ПромСтройАудит Консалт».
35. Налоги 2025. Федеральная налоговая служба.
36. Новые лимиты УСН и ПСН с 2026 года: НДС при доходе от 10 млн рублей. Контур.Экстерн.
37. Налоговая реформа 2026: полный список изменений для бизнеса.
38. Налоги для малого бизнеса в 2025 году. Свое Фермерство.
39. Критерии малого и среднего предпринимательства (МСП) в 2025 году. Калуга Астрал.
40. Режимы налогообложения. Какой налоговый режим выбрать ООО или ИП в 2025 году.
41. ООО и ИП на УСН: налоговая реформа 2025 – новые изменения. Робокасса.
42. Налоговая реформа–2025: что изменится по спецрежимам. Клерк.ру.
43. Как работает упрощенная система налогообложения — УСН. Бизнес-секреты.
44. Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства (МСП) в 2025 году.
45. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г. ГАРАНТ.
46. Системы налогообложения для ИП в 2025 году: какую выбрать. Skillbox Media.
47. Налоговые льготы для ИП и малого бизнеса в 2025 году. Контур.Эльба.
48. Как налоговые инициативы повлияют на экономику и бизнес. Ведомости.
49. Вклад малого и среднего бизнеса в ВВП составил 27,4% в 2024 году. REFORM.news.
50. УСН в 2025 году: кому подходит упрощённая система налогообложения и как платить налоги. Skillbox.
51. В России доля МСП в экономике составляет около 20%. Деловая Газета.Юг.
52. Снижение порога по НДС для «упрощенцев»: новая реальность для малого бизнеса. Экономика и Жизнь.
53. Путин: Вклад малого и среднего бизнеса в ВВП России должен превысить 30%.
54. УСН с 2025 года изменения: НДС, лимиты, правила. Финтабло.
55. Новая роль МСП в экономике России: экспертный доклад. Национальные проекты РФ.