Принципы, сущность и формы налогообложения деятельности предприятия в РФ: Правовой и экономический анализ в свете налоговой реформы 2025 года

Введение: Актуальность налогообложения в современной экономике РФ

Налогообложение представляет собой краеугольный камень финансовой системы любого государства, выступая основным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечения финансовой стабильности. В Российской Федерации, особенно в контексте текущих экономических вызовов и объявленной масштабной налоговой реформы 2025 года, детальное изучение принципов, сущности и форм налогообложения деятельности предприятий приобретает исключительную актуальность. Трансформация законодательства, затрагивающая как крупные корпорации (через повышение ставки налога на прибыль), так и малый и средний бизнес (через изменения в УСН и введение НДС для спецрежимов), требует глубокого академического осмысления, поскольку изменения затрагивают само финансовое планирование и стратегическое развитие бизнеса на ближайшую перспективу.

Цель настоящей работы состоит в проведении исчерпывающего экономико-правового анализа сущности и принципов налогообложения деятельности предприятий в РФ, систематизации действующих форм налогообложения и оценке эффективности современного налогового администрирования в свете последних законодательных нововведений.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть правовую и экономическую сущность налога и сбора, определив их роль в формировании доходной части государственного бюджета.
2. Проанализировать основные принципы налогообложения, закрепленные в ст. 3 НК РФ, в контексте реализации фискальной справедливости через налоговую реформу 2025 года.
3. Систематизировать действующие формы налогообложения предприятий, разработать методологическое обоснование выбора оптимального режима и оценить влияние нововведений 2025 года на специальные налоговые режимы.
4. Оценить текущее состояние и проблемы налогового администрирования, включая внедрение ЕНС и развитие проактивного контроля ФНС, в частности, налогового мониторинга.

Роль налоговых поступлений в обеспечении деятельности государства невозможно переоценить. По данным Федеральной налоговой службы, поступление администрируемых ФНС доходов в бюджетную систему России в 2024 году достигло впечатляющей отметки в 56,3 трлн рублей, демонстрируя рост на 20,3% по сравнению с предыдущим годом. Этот факт подчеркивает, что налоговая система является не только регулятором экономических отношений, но и мощнейшим финансовым фундаментом страны.

Теоретико-правовые основы налогообложения

Ключевой тезис: Раскрыть сущность налога как обязательного и безвозмездного платежа, провести разграничение с понятием сбора (ст. 8 НК РФ)

Фундаментальные понятия налогового права закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Именно правовые дефиниции позволяют отличить налог от других обязательных платежей и сборов.

Согласно статье 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Ключевым признаком налога является его безвозмездность: плательщик не получает взамен на уплаченную сумму конкретного, эквивалентного блага или услуги. Цель налога — финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований в целом. Таким образом, уплачивая налог, компания инвестирует в общие блага, которые впоследствии создают благоприятные условия для ее же работы.

В отличие от налога, сбор — это обязательный взнос, который взимается с плательщиков, уплата которого является одним из условий совершения в отношении них юридически значимых действий. Сбор носит возмездный характер. Примеры сборов включают государственную пошлину, уплачиваемую за регистрацию прав или выдачу лицензии. Уплатив сбор, лицо получает право или услугу, связанную с деятельностью уполномоченных органов.

Таким образом, если налог — это плата за возможность пользоваться благами цивилизации (безопасность, инфраструктура, социальные гарантии), то сбор — это плата за конкретное действие или право, предоставляемое государством.

Понятие и обязательные элементы налогообложения (на основе ст. 17 НК РФ)

Налоговое законодательство строго придерживается принципа правовой определенности. Налог считается законно установленным лишь в том случае, если в акте законодательства о налогах и сборах определены все шесть обязательных элементов налогообложения, согласно статье 17 НК РФ:

Элемент налогообложения	Определение и роль
1. Налогоплательщики	Лица (организации или физические лица), на которых законом возложена обязанность уплачивать налог (например, ООО, ИП, физические лица).
2. Объект налогообложения	Юридический факт, с которым законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и т.д.).
3. Налоговая база	Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, служащая основой для исчисления налога (например, прибыль в рублях, кадастровая стоимость имущества).
4. Налоговый период	Срок, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате (месяц, квартал, год).
5. Налоговая ставка	Величина налога на единицу налоговой базы, выраженная в процентах или в твердой сумме (например, 20% для НДС, 25% для НПО).
6. Порядок и сроки уплаты	Правила внесения налога в бюджет и крайние даты, установленные законом.
7. Порядок исчисления налога	Последовательность действий, которые должен выполнить налогоплательщик для определения суммы налога.

Отсутствие хотя бы одного из этих элементов делает налог де-юре неустановленным и, следовательно, не подлежащим уплате. Неустановленный налог не может быть взыскан с налогоплательщика.

Экономическая роль налогов в формировании бюджета РФ

Налоги выполняют не только фискальную функцию (наполнение казны), но и регулирующую, стимулируя или сдерживая определенные виды экономической деятельности. Анализ структуры доходов консолидированного бюджета РФ за 2024 год наглядно демонстрирует, какие именно налоги являются ключевыми финансовыми столпами.

Общая сумма поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2024 году составила 43,5 трлн рублей (без учета страховых взносов). Структура этих доходов показывает преобладание трех крупнейших налогов:

Вид налога	Поступление, трлн руб. (2024 г.)	Доля в консолидированном бюджете (%)	Динамика роста (2023 vs. 2024)
НДС на товары, реализуемые в РФ	8,7	20,0%	+21,6%
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	8,4	19,3%	+28,1%
Налог на прибыль организаций (НПО)	8,1	18,6%	+1,6%
ИТОГО (Крупнейшие три)	25,2	57,9%

Таким образом, более половины всех доходов консолидированного бюджета формируется за счет трех основных налогов. Обращает на себя внимание тот факт, что НДФЛ показал наиболее значительный рост, что может быть связано с индексацией заработных плат и легализацией теневых доходов. При этом, несмотря на относительно меньшую динамику роста, Налог на прибыль организаций (НПО) остается критически важным источником, и именно его ставка стала предметом центрального изменения в налоговой реформе 2025 года.

Системный анализ принципов налогообложения в условиях реформы 2025 года

Ключевой тезис: Проанализировать основные начала законодательства (ст. 3 НК РФ: всеобщность, равенство, правовая определенность)

Принципы налогообложения — это основополагающие идеи и правила, закрепленные в статье 3 НК РФ, которые определяют саму философию построения налоговой системы. Эти принципы являются юридическими гарантиями для налогоплательщиков и служат критерием для оценки конституционности и справедливости налоговых актов.

Ключевые принципы:

1. Принцип всеобщности и равенства налогообложения: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогообложение должно быть равным, что означает запрет на дискриминационное или, напротив, привилегированное налогообложение в зависимости от формы собственности, гражданства или источника происхождения средств.
2. Принцип экономической обоснованности (учета фактической способности к уплате): Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. При установлении налогов должен учитываться фактический потенциал налогоплательщика к уплате налога.
3. Принцип правовой определенности: Акты о налогах и сборах должны быть сформулированы четко и однозначно, чтобы налогоплательщик точно знал свои права и обязанности.

Реализация принципа учета фактической способности к уплате (Фискальная справедливость)

Принцип учета фактической способности к уплате является основой для реализации фискальной справедливости. Долгое время российская налоговая система, особенно в части НДФЛ, характеризовалась плоской шкалой, что вызывало дискуссии о недостаточном учете доходов граждан. Почему же это так важно для государства?

Масштабная налоговая реформа 2025 года, по сути, является прямым законодательным воплощением этого принципа:

1. Налог на прибыль организаций (НПО): Увеличение основной ставки НПО с 20% до 25% с 2025 года.
   

   Это изменение направлено на увеличение фискальной нагрузки на наиболее прибыльные сегменты экономики. Повышение ставки, при сохранении широкого круга налоговых вычетов и льгот для инвестиций, стимулирует предприятия не просто генерировать прибыль, но и реинвестировать ее, что соответствует идее учета способности к уплате: чем выше финансовый результат, тем выше абсолютная налоговая нагрузка.

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы с 2025 года.

Годовой доход, млн руб.	Ставка НДФЛ (%)
До 2,4	13% (Базовая)
От 2,4 до 5	15%
От 5 до 20	18%
От 20 до 50	20%
Свыше 50	22%

Введение прогрессии является классическим примером реализации принципа способности к уплате, поскольку налоговая нагрузка возрастает пропорционально росту дохода. Эта мера призвана повысить социальную справедливость и перераспределить бремя финансирования государственных расходов.

Принцип правовой определенности и гарантии налогоплательщика

Принцип правовой определенности требует, чтобы законодательство о налогах было понятным, стабильным и недвусмысленным. Однако в реальной жизни налоговые нормы, несмотря на усилия законодателя, могут содержать неясности. Если налог установлен, но его нормы не позволяют однозначно определить базу или ставку, как поступать в таких ситуациях?

Ключевой правовой гарантией для налогоплательщика, вытекающей из принципа правовой определенности, является положение пункта 7 статьи 3 НК РФ:

«Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.»

Этот принцип, часто называемый «презумпцией невиновности налогоплательщика», является важнейшим защитным механизмом. Если после исчерпывающего анализа правовой нормы невозможно однозначно установить ее смысл, правоприменительные органы (включая ФНС и суды) обязаны принять то толкование, которое выгодно плательщику. Это положение служит сдерживающим фактором для произвольного фискального толкования и укрепляет доверие бизнеса к налоговой системе.

Формы налогообложения предприятий и критерии выбора оптимального режима

Ключевой тезис: Систематизировать действующие режимы (ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН) с учетом актуальных лимитов 2025 года

Формы налогообложения (налоговые режимы) — это установленный законом порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов, применяемый к конкретной категории налогоплательщиков. В РФ действует общая система налогообложения (ОСНО) и ряд специальных налоговых режимов (СНР), предназначенных для облегчения налогового бремени для малого бизнеса и специфических отраслей.

Общая система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (СНР)

ОСНО является базовым режимом, который применяется по умолчанию, если предприятие не выбрало СНР или утратило право на его применение. На ОСНО предприятия уплачивают полный набор федеральных, региональных и местных налогов, включая:

• Налог на прибыль организаций (НПО) — 25% (с 2025 г.).
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — 20% (с правом на вычеты).
• Налог на имущество организаций.

Специальные режимы (СНР) призваны заменить уплату НПО, НДС и налога на имущество (кроме налога на имущество, рассчитанного по кадастровой стоимости).

Экспериментальный режим АУСН (Автоматизированная УСН):
Этот режим, действующий до 31.12.2027 года в четырех регионах, представляет собой вершину упрощенного администрирования.

• Особенности: Полное освобождение от уплаты страховых взносов, автоматический расчет налога ФНС, отсутствие необходимости сдавать декларации.
• Ограничения: Лимит дохода — 60 млн рублей; численность сотрудников — не более 5 человек. АУСН является примером того, как цифровизация позволяет максимально снизить административную нагрузку на микробизнес.

Методологическое обоснование выбора объекта УСН («Доходы» vs. «Доходы минус расходы»)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — наиболее популярный СНР. Предприятие, применяющее УСН, может выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. УСН «Доходы» (Ставка — 6%).
2. УСН «Доходы минус расходы» (Ставка — 15%).

Выбор оптимального объекта критически важен для минимизации налоговой нагрузки. Он зависит от доли расходов в общей выручке предприятия.

Методологическое обоснование (Критерий безубыточности):
Необходимо определить ту долю расходов ($k$), при которой сумма налога, уплачиваемого по обоим объектам, будет одинаковой ($T_{Д-Р} = T_{Д}$).

Пусть $D$ — Доход, $R$ — Расход, $k = R / D$ — Доля расходов.

Формула налога по «Доходы минус расходы» ($T_{Д-Р}$):

TД-Р = (D - R) * 0.15

Формула налога по «Доходы» ($T_{Д}$):

TД = D * 0.06

Приравниваем налоги:

(D - R) * 0.15 = D * 0.06

Выразим $R$ через $D$ и $k$: $R = k \cdot D$.

(D - k * D) * 0.15 = D * 0.06

D * (1 - k) * 0.15 = D * 0.06

Сокращаем $D$ (при условии $D > 0$):

(1 - k) * 0.15 = 0.06

1 - k = 0.06 / 0.15

1 - k = 0.4

k = 1 - 0.4 = 0.6

Вывод: Точка безубыточности находится на уровне 60%. Объект «Доходы минус расходы» (15%) становится выгодным, когда доля расходов ($k$) превышает 60% от доходов.

Важно: При расчете необходимо также учитывать, что на УСН «Доходы минус расходы» необходимо уплачивать минимальный налог в размере 1% от доходов, если сумма налога, рассчитанная обычным способом, оказывается меньше.

Нововведения 2025 года: УСН и плательщики НДС

Налоговая реформа 2025 года кардинально меняет правила игры для крупного бизнеса, применяющего УСН. Эти изменения направлены на устранение дисбаланса, при котором крупные компании с высокими оборотами могли избегать уплаты НДС.

1. Новые лимиты для УСН (с 2025 года):
Происходит существенное увеличение предельных значений, позволяющих применять УСН:

• Максимальный лимит доходов для сохранения права на УСН увеличен до 450 млн рублей в год.
• Лимит по численности персонала — до 130 человек.
• Лимит остаточной стоимости ОС — до 200 млн рублей.

2. Введение НДС для УСН-компаний:
С 2025 года, плательщики УСН (ИП и ООО), чей доход превысит 60 млн рублей в год, обязаны будут уплачивать НДС. Это ключевое изменение, которое сближает СНР с ОСНО.

Однако законодатель предусмотрел смягчающий механизм, чтобы не спровоцировать массовый переход в ОСНО:

• Плательщики УСН с доходом от 60 млн до 450 млн рублей могут выбрать уплату НДС по пониженным ставкам: 5% (при доходе до 250 млн руб.) или 7% (при доходе от 250 млн до 450 млн руб.).
• Критическое условие: Применение этих пониженных ставок НДС осуществляется без права на налоговые вычеты (т.е. налог уплачивается со всей суммы реализации, без возможности уменьшения на входящий НДС).

Эта мера позволяет сохранить конкурентоспособнос��ь малого и среднего бизнеса, работающего с конечным потребителем, и в то же время обеспечить фискальную справедливость, требуя от крупного бизнеса, применяющего УСН, частичного участия в формировании доходной части бюджета через НДС.

Актуальные проблемы налогового администрирования и развитие проактивного контроля ФНС

Ключевой тезис: Анализ влияния ЕНС на администрирование и эволюция контрольной работы ФНС

Современное налоговое администрирование в РФ строится на принципах цифровизации, риск-ориентированного подхода и проактивного взаимодействия с налогоплательщиками. Центральным элементом этой системы стало введение Единого налогового счета (ЕНС) с 2023 года, который кардинально изменил порядок учета обязательств.

Проблемы администрирования ЕНС и риск-ориентированный подход

ЕНС унифицировал уплату всех налогов и сборов (за исключением некоторых специфических платежей) через единый платежный документ на единый казначейский счет.

Проблемы ЕНС: Несмотря на стратегическую цель упрощения, на начальном этапе ЕНС привел к росту сложности учета, особенно в части распределения средств:

1. Проблема резервирования переплат: Одной из наиболее острых проблем является сложность возврата и зачета переплат по НДФЛ и страховым взносам. Если эти суммы ошибочно зачисляются в резерв (например, из-за неправильно поданного уведомления), они могут быть зачтены только в случае возникновения недоимки по тому же виду платежа. Это нарушает принцип ликвидности для предприятия, фактически «замораживая» его средства.
2. Контроль уведомлений: В условиях ЕНС, где платеж обезличен, ФНС сосредоточила внимание на контроле уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов, которые должны быть поданы до срока уплаты. ФНС активно использует контрольные соотношения и автоматизированные системы для выявления несоответствий между данными уведомлений, деклараций и фактической уплатой.

Риск-ориентированный подход ФНС: Служба перешла от массовых проверок к точечному контролю. Система скоринга рисков позволяет ФНС идентифицировать налогоплательщиков с максимальной вероятностью нарушений. Разве имеет смысл тратить государственные ресурсы на проверку добросовестных компаний?

Снижение количества выездных проверок и развитие Налогового мониторинга

Эффективность налогового контроля ФНС измеряется не количеством проведенных проверок, а их результативностью.

Статистика выездного налогового контроля (ВНП) за 2024 год:
Политика ФНС демонстрирует устойчивый тренд на снижение количества ВНП, при одновременном росте их эффективности:

• Количество ВНП организаций по итогам 2024 года составило 4495, что на 9,5% меньше, чем годом ранее.
• Результативность проверок оставалась крайне высокой: 97,6% завершились выявлением нарушений.
• Средний размер доначисленных налогов (без учета штрафов и пеней) по результатам одной ВНП в 2024 году составил 65 млн рублей, что на 3% больше, чем в 2023 году.

Эти цифры свидетельствуют о том, что ФНС минимизирует бесполезную административную нагрузку на добросовестный бизнес и фокусируется исключительно на высокорисковых плательщиках, используя предпроверочный анализ.

Развитие Налогового мониторинга (НМ):
Налоговый мониторинг — это высшая форма проактивного контроля, представляющая собой расширенное информационное взаимодействие между ФНС и крупнейшими налогоплательщиками. Вместо проверок ФНС получает удаленный доступ к учетным системам компании, что обеспечивает прозрачность и позволяет устранять риски в режиме реального времени.

С 2025 года НМ пережил беспрецедентный рост, обусловленный снижением критериев входа:

• Количество участников НМ с 2025 года достигло 737 компаний (рост более чем на 30%). Эти компании обеспечивают 38% налоговых поступлений в федеральный бюджет.
• Сниженные критерии входа (с 2025 года):
  • Сумма выручки и чистых активов: снижена с 1 млрд руб. до 800 млн рублей.
  • Общая сумма уплаченных налогов: снижена со 100 млн руб. до 80 млн рублей.

Снижение порогов открывает дорогу для участия в НМ среднему, но финансово значимому бизнесу, что является стратегическим шагом ФНС по замещению традиционных, затратных проверок прозрачным и партнерским контролем, а добросовестным налогоплательщикам предоставляет гарантию отсутствия выездных проверок.

Заключение и перспективы совершенствования налогообложения

Налоговая система Российской Федерации, проанализированная в контексте ее правовой сущности, основополагающих принципов и действующих форм налогообложения, демонстрирует высокую динамичность и стремление к повышению фискальной справедливости и эффективности администрирования.

Основные выводы:

1. Сущность и роль: Налог, как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж (ст. 8 НК РФ), является ключевым финансовым инструментом. Налоги, администрируемые ФНС, обеспечили в 2024 году более 56 трлн рублей поступлений, с доминирующей ролью НДС, НДФЛ и НПО.
2. Принципиальная трансформация: Налоговая реформа 2025 года (повышение НПО до 25%, прогрессивный НДФЛ) является прямым, законодательным развитием принципа учета фактической способности к уплате (ст. 3 НК РФ), направленным на повышение социальной и фискальной справедливости.
3. Формы налогообложения: Системы налогообложения (ОСНО, УСН, СНР) претерпевают изменения, адаптируясь к новым реалиям. Расчеты показали, что выбор объекта УСН «Доходы минус расходы» оправдан при доле расходов, превышающей 60% от выручки. Ключевым нововведением является распространение НДС на УСН-компании с доходом свыше 60 млн рублей, что компенсируется возможностью применения пониженных ставок (5% или 7%) без права на вычеты.
4. Администрирование: Введение ЕНС и развитие риск-ориентированного подхода привели к сокращению числа выездных проверок до 4495 в 2024 году, при критически высокой результативности (97,6%) и росте среднего доначисления до 65 млн рублей. Наиболее перспективной формой взаимодействия становится Налоговый мониторинг, критерии входа в который были снижены в 2025 году, что позволит охватить более широкий круг крупных налогоплательщиков.

Перспективы совершенствования:
Совершенствование принципов и форм налогообложения в РФ должно идти по пути дальнейшей цифровизации и персонализации. Основные направления включают:

• Расширение Налогового мониторинга: Дальнейшее снижение критериев входа и упрощение процедуры подключения к НМ позволит перевести большую часть крупных налогоплательщиков на режим проактивного контроля, освобождая ресурсы ФНС для работы с высокорисковыми сегментами.
• Уточнение правил ЕНС: Необходимо дальнейшее совершенствование механизмов зачета и возврата средств на ЕНС, особенно в части НДФЛ и страховых взносов, для устранения административных барьеров и повышения ликвидности предприятий.
• Стимулирование инвестиций: Применение повышенной ставки НПО должно сопровождаться разработкой более адресных и эффективных налоговых вычетов, стимулирующих капитальные вложения и инновационную деятельность, в полном соответствии с принципом экономической обоснованности налога.

Таким образом, налоговая система РФ эволюционирует, стремясь создать баланс между фискальными потребностями государства и минимизацией административного бремени для добросовестного бизнеса, основываясь на фундаментальных принципах, закрепленных в Налоговом кодексе.

Список использованной литературы

1. Брызгалин, А. В. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики // Налоги и финансовое право. – 2010. – № 6. – С. 44-51.
2. Волков, Д. Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 1. – С. 58-63.
3. Долгова, А. Ю. О некоторых особенностях реализации принципа законности установления парафискальных сборов в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 3. – С. 49-57.
4. Манохина, И. В. Налоговое администрирование как функция государственного налогового менеджмента // Налоги и финансовое право. – 2010. – № 4. – С. 35-41.
5. Михайлишина, Я. А. Теоретические основы налогового стимулирования // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 4. – С. 44-52.
6. Урубкова, И. А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект // Налоги и налогообложение. – 2011. – № 6. – С. 29-35.
7. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 11-е изд., перераб. – Москва : Юрайт, 2012. – 899 с.
8. Налоги и налогообложение : учебник / В. Г. Пансков. – 2-е изд., пер. и доп. – Москва : Юрайт, 2012. – 368 с.
9. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Г. Б. Поляка. – Москва : Юрайт-Издат, 2012. – 463 с.
10. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. – Москва : Кнорус, 2012. – 488 с.
11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Статьи 3 и 8 (в действующей редакции).
12. Налоговые доходы федерального бюджета 2024 – что скрывается за цифрами // Tredo.ru : [сайт]. – 2024. – URL: https://tedo.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
13. Упрощенная система налогообложения: первые оценки изменений налогового законодательства 2024 г. // Cyberleninka : [сайт]. – 2024. – URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
14. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения // Finjournal-nifi.ru : [сайт]. – 2024. – URL: https://finjournal-nifi.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
15. Более 56 трлн рублей поступило в бюджетную систему в 2024 году // Федеральная налоговая служба : [сайт]. – 2024. – URL: https://nalog.gov.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
16. Системы налогообложения 2024 — виды, сравнение и выбор // Regberry.ru : [сайт]. – 2024. – URL: https://regberry.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
17. ФНС России подвела итоги налогового контроля за 2024 год // fp-nk.ru : [сайт]. – 2024. – URL: https://fp-nk.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
18. Итоги деятельности ФНС России // Федеральная налоговая служба : [сайт]. – URL: https://nalog.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
19. Системы налогообложения для ИП и ООО в 2025 году // Mail.ru : [сайт]. – 2025. – URL: https://mail.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
20. Налоговые изменения для ИП на УСН в 2024-2025 году // Garant.ru : [сайт]. – 2024. – URL: https://garant.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
21. ЕНС — навсегда, отвертеться от проверок — сложнее. Чиновники раскрыли свои планы // Главбух : [сайт]. – URL: https://glavbukh.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
22. О КПЭ администрирования налогообложения имущества на 2024 г. от 24 ноября 2023 // Cntd.ru : [сайт]. – 2023. – URL: https://cntd.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).