Доходы бюджетного финансирования в Российской Федерации: принципы, методы формирования и направления совершенствования (2018-2025 гг.)

Высокая степень централизации бюджетной системы Российской Федерации, достигающая, по некоторым оценкам, почти 90%, является одним из наиболее ярких проявлений сложной диалектики между декларируемыми принципами самостоятельности регионов и фактической концентрацией доходных источников на федеральном уровне. Эта особенность, формирующая значительную зависимость региональных и местных бюджетов от межбюджетных трансфертов, лежит в основе многих вызовов, стоящих перед финансовой системой страны. Отсюда следует, что без глубокой реформы межбюджетных отношений и усиления финансовой автономии регионов, реальная децентрализация остается декларативной, что ограничивает их потенциал развития.

Введение

Бюджетное финансирование, будучи кровеносной системой любого государства, в Российской Федерации приобретает особое значение в условиях динамично меняющейся экономической конъюнктуры, геополитических вызовов и непрерывных трансформаций внутренней социально-экономической политики. Понимание принципов, методов и, в особенности, механизмов формирования и совершенствования доходов бюджетной системы является краеугольным камнем для обеспечения устойчивого развития страны и выполнения ее социальных обязательств. Настоящая курсовая работа ставит своей целью не просто актуализировать, но глубоко и всесторонне исследовать эти аспекты, уделяя пристальное внимание законодательным новациям, экономической ситуации и статистическим данным за последние годы. Основной задачей исследования является проведение комплексного анализа современных принципов и методов формирования бюджетного финансирования, изучение классификации и динамики доходов бюджетной системы РФ в период с 2018 по 2025 годы, выявление ключевых законодательных основ и механизмов формирования федерального бюджета. Кроме того, предстоит определить факторы, влияющие на доходную часть, обозначить текущие проблемы и вызовы, а также предложить конкретные направления совершенствования формирования доходов бюджетной системы в условиях современной российской экономики. Избранный период (2018-2025 гг.) позволяет охватить как фазы допандемийного развития, так и периоды серьезных экономических потрясений, адаптации к новым реалиям и реализации долгосрочных стратегических планов. Научно-исследовательский характер работы предполагает опору на актуальную нормативно-правовую базу, современные экономические теории и обширный массив статистических данных, что обеспечит глубину и объективность представленного анализа.

Теоретические основы бюджетной системы и бюджетного финансирования в РФ

Погружение в проблематику доходов бюджетного финансирования начинается с осмысления фундаментальных понятий, лежащих в основе всей системы государственных финансов. Бюджетная система и бюджетное финансирование — это не просто абстрактные экономические категории, но живые, динамичные организмы, регулируемые сложным переплетением законодательных норм и экономических реалий.

Понятие и структура бюджетной системы Российской Федерации

В основе любой суверенной экономики лежит ее бюджетная система. В Российской Федерации она представляет собой комплекс, где федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов взаимодействуют, образуя единое целое. Это многоуровневая структура, которая отражает федеративное устройство страны и распределение полномочий между различными уровнями власти.

Согласно нормам права, российская бюджетная система состоит из трех уровней:

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов: Это высший уровень, консолидирующий основные финансовые ресурсы страны и направляющий их на решение общенациональных задач, таких как оборона, безопасность, крупные инфраструктурные проекты и федеральные социальные программы. К государственным внебюджетным фондам относятся, например, Социальный фонд России, формирующий средства для пенсионного, социального и медицинского страхования.
2. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов: Этот уровень включает бюджеты 89 субъектов Российской Федерации (республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области и автономных округов). Они отвечают за финансирование региональных программ развития, здравоохранения, образования и социальной поддержки в пределах своих территорий.
3. Местные бюджеты: Низший уровень системы, представленный бюджетами муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, а также бюджетами внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Эти бюджеты обеспечивают финансирование жизнедеятельности конкретных населенных пунктов, включая ЖКХ, местное благоустройство, дошкольное и школьное образование.

Хотя на бумаге бюджетная система РФ позиционируется как децентрализованная, предоставляя бюджетам, входящим в ее состав, определенную самостоятельность, фактическая практика демонстрирует иную картину. В российской бюджетной системе наблюдается высокая степень централизации, особенно выраженная в налоговой сфере. Некоторые экспертные оценки показывают, что уровень централизации может достигать около 90% по определенным подходам к оценке, хотя за последнее десятилетие фиксировалось некоторое снижение этого показателя. Такое доминирование федерального уровня в аккумулировании доходных источников приводит к значительной зависимости региональных и местных бюджетов от межбюджетных трансфертов, что формирует дискуссии о реальной автономии субнациональных бюджетов и эффективности системы бюджетного федерализма.

Принципы бюджетной системы и бюджетного финансирования

Функционирование столь сложной и многоуровневой системы невозможно без четко определенных правил и ориентиров. В Российской Федерации эти правила закреплены в Бюджетном кодексе РФ, который определяет основополагающие принципы бюджетной системы.

Принципы бюджетной системы РФ (согласно статье 28 Бюджетного кодекса РФ):

• Единство бюджетной системы РФ: Означает общие правовые основы, единые формы бюджетной документации, стандарты бухгалтерского учета и отчетности, а также единую денежную систему и принципы бюджетного процесса. Это обеспечивает слаженность работы всех уровней бюджета.
• Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Четкое законодательное закрепление за каждым уровнем бюджетной системы собственных доходных источников, полномочий по осуществлению расходов и возможностей по покрытию дефицита.
• Самостоятельность бюджетов: Подчеркивает право и обязанность органов государственной власти и местного самоуправления самостоятельно формировать, утверждать и исполнять соответствующие бюджеты, обеспечивать их сбалансированность и эффективность использования средств.
• Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований: Гарантирует применение единых принципов и требований при определении бюджетных полномочий, формировании доходов и предоставлении межбюджетных трансфертов для всех субъектов и муниципалитетов.
• Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Требует, чтобы все доходы, расходы и источники финансирования дефицита бюджета были полностью и без исключений отражены в соответствующих бюджетах.
• Сбалансированность бюджета: Фундаментальный принцип, означающий, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, скорректированных на выплаты и изменения остатков средств.
• Эффективность использования бюджетных средств: Нацеленность на достижение заданных результатов с минимальными затратами (экономность) или наилучших результатов с заданным объемом средств (результативность).
• Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов: Все доходы бюджета поступают на единый счет и покрывают все расходы бюджета, если иное не предусмотрено законом.
• Прозрачность (открытость): Предполагает обязательное опубликование утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, а также открытость проектов бюджетов для общественного обсуждения и СМИ.
• Участие граждан в бюджетном процессе: Отражает возрастающую роль гражданского общества в формировании и контроле за использованием бюджетных средств.
• Достоверность бюджета: Требует реалистичности и обоснованности показателей бюджета, соответствия прогнозным социально-экономическим данным.
• Адресность и целевой характер бюджетных средств: Принцип, согласно которому бюджетные средства выделяются конкретным получателям на строго определенные цели.
• Подведомственность расходов бюджетов: Расходы осуществляются по ведомственной принадлежности, что обеспечивает контроль и ответственность.
• Единство кассы: Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета осуществляются через единый счет бюджета.

Принципы бюджетного финансирования:

Помимо общих принципов бюджетной системы, в финансовой литературе выделяют принципы бюджетного финансирования, которые, хоть и не закреплены в Бюджетном кодексе РФ как отдельный перечень, тесно связаны с общими принципами и вытекают из них:

• Безвозвратность: Средства, выделенные из бюджета, не подлежат возврату. Это отличает бюджетное финансирование от кредитных операций.
• Целенаправленность (целевое использование средств): Каждое ассигнование имеет строго определенное предметно-целевое назначение, будь то заработная плата, командировочные расходы, стипендии или текущее содержание учреждений.
• Финансирование по мере выполнения работ, услуг: Средства выделяются не авансом, а в соответствии с фактическим выполнением плановых показателей, что подтверждается квартальными и месячными разбивками расходов. Это стимулирует получателей к эффективной работе.
• Соблюдение финансовой дисциплины: Получатели бюджетных средств обязаны строго следовать установленному порядку их использования, отчетности и контроля.

Эти принципы, как закрепленные законодательно, так и вытекающие из практики, формируют каркас, на котором строится вся система государственных финансов, обеспечивая ее стабильность, прозрачность и эффективность.

Доходы бюджетной системы РФ: классификация, правовые основы и методы планирования

Доходы бюджета – это не просто цифры в финансовых отчетах; это жизненно важный ресурс, питающий все функции государства. Понимание их природы, источников и способов планирования критически важно для анализа устойчивости и эффективности бюджетной системы.

Понятие и классификация доходов бюджетной системы Российской Федерации

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, которые поступают в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Ключевая особенность этих поступлений, согласно статье 41 Бюджетного кодекса РФ, заключается в их безвозмездном и безвозвратном характере, а также в соответствии с действующим законодательством. Важно отметить, что источники финансирования дефицита бюджета, хотя и являются поступлениями, не относятся к доходам в юридическом смысле, поскольку они покрывают разрыв между расходами и собственно доходами, а не формируют их.

Юридический смысл доходов федерального бюджета заключается в строго регламентированном законодательством Российской Федерации порядке их формирования. Это означает, что каждый вид поступлений, будь то налог или неналоговый сбор, имеет свою правовую основу, определяющую объект налогообложения, ставку, сроки уплаты и полномочия по администрированию. Основными регуляторами в этой сфере выступают Бюджетный кодекс РФ (в частности, статья 41), определяющий общие виды доходов, и Налоговый кодекс РФ, который детально регламентирует федеральные налоги и сборы. Неналоговые доходы, в свою очередь, регулируются отраслевым законодательством, например, законами о приватизации или лицензировании.

Классификация доходов бюджетов РФ – это структурированная группировка всех поступлений, основанная на законодательных актах. Она позволяет систематизировать финансовые потоки, упростить анализ и контроль. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (ст. 41), доходы бюджетов всех уровней подразделяются на три основные категории:

1. Налоговые доходы: Это наиболее значимая часть доходов, формируемая за счет обязательных платежей, взимаемых государством с физических и юридических лиц. Примеры включают:
   • Федеральные налоги: Налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций (частично), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), государственная пошлина.
   • Региональные налоги: Транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.
   • Местные налоги и сборы: Земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.
2. Неналоговые доходы: Эта категория включает доходы, не связанные с налоговым обложением, но являющиеся результатом экономической деятельности государства или использования его ресурсов. К ним относятся:
   • Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (например, арендная плата).
   • Доходы от продажи земли и нематериальных активов.
   • Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников.
   • Административные платежи и сборы (например, сборы за выдачу лицензий, разрешений).
   • Штрафные санкции, возмещение ущерба.
   • Доходы от внешнеэкономической деятельности.
   • Прочие неналоговые доходы.
3. Безвозмездные поступления: Это средства, которые поступают в бюджет без встречного обязательства со стороны получателя и не являются налогом или сбором. Согласно статье 41 БК РФ, к ним относятся:
   • Дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ (на безвозмездной и безвозвратной основе, без установления направлений использования).
   • Субсидии из других бюджетов (целевые средства, предоставляемые на софинансирование расходных обязательств).
   • Субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ (целевые средства на исполнение делегированных полномочий).
   • Иные межбюджетные трансферты.
   • Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, включая добровольные пожертвования.

Особое место в структуре доходов занимают доходы целевых бюджетных фондов. Они учитываются обособленно в составе доходов бюджетов всех уровней, и их формирование и использование осуществляется в специальном порядке. Это позволяет аккумулировать средства для конкретных, заранее определенных целей, обеспечивая их целевое и эффективное расходование.

Правовые основы формирования доходов федерального бюджета

Формирование доходов федерального бюджета – это сложный процесс, регламентированный обширной нормативно-правовой базой. В ее основе лежит иерархия документов, начиная от Конституции РФ и заканчивая подзаконными актами.

Основные нормативно-правовые акты:

• Конституция Российской Федерации: Устанавливает общие принципы федеративного устройства и разграничения полномочий, включая финансовые, между федеральным центром и субъектами.
• Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): Является ключевым документом, определяющим принципы бюджетной системы, правовые основы формирования доходов и расходов, межбюджетные отношения. Статья 41 БК РФ, как уже упоминалось, дает общую классификацию доходов. Главы 7, 8 и 9 детализируют полномочия РФ, субъектов РФ и муниципальных образований по формированию доходов.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Детально регулирует вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов в РФ. Он определяет объекты налогообложения, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты различных видов налогов, которые составляют основную часть доходной базы федерального бюджета (НДС, акцизы, НДПИ, часть налога на прибыль и др.).
• Федеральные законы о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период: Ежегодно принимаемые законы, которые утверждают конкретные объемы доходов и расходов федерального бюджета, нормативы распределения налоговых и неналоговых доходов между уровнями бюджетной системы на предстоящие три года.
• Постановления Правительства Российской Федерации, приказы Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы: Эти подзаконные акты детализируют порядок администрирования отдельных видов доходов, устанавливают формы отчетности, методики расчетов и другие процедурные аспекты.
• Отраслевое законодательство: Регулирует неналоговые доходы, связанные с конкретными сферами деятельности (например, законодательство о недрах, о приватизации государственного имущества, о лицензировании определенных видов деятельности).

Несмотря на обширность нормативно-правовой базы, эксперты отмечают ряд проблем в правовом регулировании формирования доходов федерального бюджета. Одной из них является недостаточный уровень детализации, особенно в Бюджетном кодексе РФ. Глава 7 БК РФ, хотя и перечисляет виды доходов и полномочия РФ по их формированию, не содержит легального, исчерпывающего определения доходов федерального бюджета. Это может создавать определенные пробелы в правоприменительной практике и требовать постоянного уточнения через подзаконные акты. Отсутствие четкого определения может привести к неоднозначным трактовкам и затруднить процесс администрирования доходов, особенно при появлении новых источников или изменении экономической конъюнктуры.

Методы бюджетного планирования и прогнозирования доходов

Бюджетное планирование – это важнейший инструмент государственного управления, позволяющий государству эффективно распределять ресурсы и достигать поставленных целей. Оно является составной частью экономического планирования и предполагает использование разнообразных методов для прогнозирования доходов и расходов. В России эти методы применяются как по отдельности, так и в комплексе, на всех уровнях бюджетной системы.

Наиболее перспективными и часто используемыми методами бюджетного планирования в России являются:

1. Метод экономического анализа: Применяется на этапе анализа выполнения финансового плана за отчетный период. Он включает глубокое изучение фактических показателей доходов и расходов, выявление отклонений от плановых значений, анализ причин этих отклонений и оценку их влияния на бюджет. Этот метод помогает понять динамику бюджетных процессов и использовать полученные знания для более точного планирования в будущем.
2. Индексный метод: Основан на использовании различных индексов для корректировки плановых показателей. Этот метод особенно актуален в условиях инфляции и постоянно меняющейся экономической среды. В России индексный метод активно применяется для:
   • Прогнозирования несоизмеримых показателей: Например, для оценки будущего числа получателей бюджетных услуг или объема потребляемых ресурсов, исходя из текущих данных и прогнозных индексов демографического роста или изменения потребностей.
   • Учета инфляционных процессов: Используются индексы инфляции (индексы потребительских цен) и дефляторы. Дефляторы цен, например, применяются при расчете объемов бюджетных ассигнований на капитальные вложения, пересчете сметной стоимости строительства. Например, для проекта строительства, запланированного на 3 года, при первоначальной стоимости в 100 млн рублей и прогнозируемом ежегодном дефляторе в 5%, в первый год фактическая стоимость может быть 100 млн, во второй — 100 × (1 + 0,05) = 105 млн, в третий — 105 × (1 + 0,05) = 110,25 млн рублей.
   • Ежегодной индексации выплат: К ним относятся стипендии, пенсии, публичные нормативные обязательства. Например, если прогнозный индекс потребительских цен составляет 6%, то социальные выплаты могут быть проиндексированы на эту величину для сохранения их покупательной способности.
3. Нормативный метод: Базируется на применении множества нормативов и норм, установленных законодательными или подзаконными актами. Этот метод позволяет стандартизировать расходы и обеспечить их прозрачность. Примеры нормативов:
   • Денежное выражение натуральных показателей: Например, нормы расходов на питание ребенка в дошкольном учреждении (в рублях на день) или на медикаменты в больнице.
   • Нормы индивидуальных выплат: Тарифные ставки оплаты труда работников бюджетной сферы, размеры стипендий или пособий.
   • Нормы расходов и потребления услуг в физических показателях: Лимиты потребления энергии, воды, тепла для бюджетных учреждений. Например, норматив потребления электроэнергии для школы может быть установлен в 50 кВт·ч на ученика в год. При 1000 учениках, планируемые расходы на электроэнергию будут основываться на потреблении 50 000 кВт·ч, умноженных на тариф.
4. Балансовый метод: Предполагает увязку всех разделов бюджета между собой и с основными макроэкономическими показателями страны. Цель – достижение сбалансированности доходов и расходов.
5. Программно-целевой метод: Фокусируется на планировании бюджетных расходов в контексте государственных программ и проектов, направленных на достижение конкретных целей и результатов. Он требует четкого определения целевых показателей и индикаторов эффективности.
6. Метод моделирования: Позволяет создавать математические модели, имитирующие различные условия развития социально-экономических процессов. Этот метод дает возможность оперативно корректировать прогнозы и оценивать последствия различных сценариев бюджетной политики, повышая гибкость и адаптивность планирования.

Бюджетное финансирование в Российской Федерации реализуется в двух основных формах, отражающих степень экономической и финансовой самостоятельности получателей средств:

1. Финансирование государственных объединений и организаций, имеющих экономическую и финансовую самостоятельность: К ним относятся государственные унитарные предприятия (ГУП) и акционерные общества с государственным участием. Они получают бюджетные средства преимущественно в виде инвестиций, субсидий на выполнение государственных заданий или для реализации целевых программ, но при этом осуществляют свою деятельность на принципах хозяйственного расчета и самофинансирования.
2. Финансирование государственных учреждений, не имеющих полной экономической самостоятельности: Это большая часть бюджетной сферы – школы, больницы, университеты, государственные театры и музеи. Они финансируются по смете, и их доходы и расходы строго регламентированы. Средства предоставляются для обеспечения их уставной текущей деятельности, такой как выплата заработной платы, оплата коммунальных услуг, закупка материалов и оборудования.

Таким образом, комплексное применение разнообразных методов бюджетного планирования и дифференцированный подход к формам бюджетного финансирования позволяют государству эффективно управлять своими финансовыми ресурсами, адаптируясь к меняющимся экономическим условиям и обеспечивая выполнение возложенных на него функций.

Динамика и структура доходов федерального бюджета РФ за 2018-2025 годы

Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета за последние годы позволяет увидеть не только количественные изменения, но и качественные сдвиги, отражающие реакцию экономики на внутренние реформы и внешние шоки. Период 2018-2025 гг. особенно показателен, поскольку включает в себя как относительно стабильные годы, так и этапы беспрецедентных вызовов.

Общая динамика и основные тенденции формирования доходов федерального бюджета (2018-2025)

Для глубокого понимания процессов, происходящих с доходами федерального бюджета, необходимо обратиться к агрегированным статистическим данным. Представленные ниже данные, основанные на официальных отчетах Министерства финансов РФ и Росстата, демонстрируют основные тенденции:

Таблица 1: Доходы федерального бюджета РФ, 2018-2025 гг. (млрд руб.)

Год	Плановые доходы (начало года)	Фактические доходы	Отклонение (факт от плана)	Динамика (факт к предыдущему году)
2018	17 485,3	19 454,4	+11,27%	+28,8%
2019	19 969,3	20 188,7	+1,10%	+3,78%
2020	20 379,1	18 722,8	-8,03%	-7,36%
2021	18 765,2	25 286,4	+34,75%	+35,07%
2022	25 541,7	27 769,1	+8,72%	+9,82%
2023	26 130,0	29 123,0	+11,46%	+4,88%
2024	35 065,0	35 065,0 (прогноз)	0%	+20,40%
2025	37 182,0	37 182,0 (прогноз)	0%	+6,04%

Примечание: Данные за 2024-2025 гг. являются прогнозными в соответствии с Федеральным законом о федеральном бюджете. Фактические данные за предыдущие годы округлены до десятых долей млрд руб. Источники: Минфин России, Росстат, Федеральные законы о федеральном бюджете.

Анализ основных тенденций:

1. Мощный рост до 2020 года и после: Период 2018-2019 гг. ознаменовался значительным ростом доходов, что было обусловлено относительно благоприятной конъюнктурой на мировых сырьевых рынках и эффектами от налоговых реформ. Особенно впечатляющим был 2018 год с ростом почти на 29%.
2. Пандемический спад 2020 года: 2020 год стал переломным. Глобальная пандемия COVID-19 привела к резкому падению мировых цен на нефть, сокращению экономической активности и, как следствие, снижению поступлений в федеральный бюджет на 7,36% относительно 2019 года, а также значительному недовыполнению плана.
3. Постпандемийное восстановление и геополитические эффекты (2021-2023 гг.): С 2021 года наблюдается уверенное восстановление и рост доходов. 2021 год показал рекордный рост на 35,07%, что объясняется восстановлением мировых цен на энергоносители и эффектом низкой базы 2020 года. 2022-2023 годы продолжили рост, несмотря на беспрецедентное санкционное давление. Это свидетельствует о способности российской экономики к адаптации и переориентации, а также о значительной роли сырьевого сектора.
4. Прогнозный рост на 2024-2025 годы: Прогнозные показатели на 2024-2025 гг. демонстрируют амбициозный рост, что может быть связано с ожиданиями стабилизации мировой экономики, адаптации к новым торговым связям и реализацией государственных программ.

Факторы, повлиявшие на динамику:

• Мировые цены на сырье: Традиционно являются ключевым фактором для российского бюджета. Высокие цены на нефть и газ в 2018-2019 гг. и особенно в 2021-2022 гг. обеспечивали существенную долю доходов. Колебания цен, вызванные мировым спромом и геополитическими событиями, напрямую отражались на бюджетных поступлениях.
• Экономическая ситуация в РФ: Внутренние экономические процессы, такие как темпы роста ВВП, инфляция, уровень занятости и доходов населения, влияют на собираемость налогов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль). Снижение деловой активности в 2020 году стало прямой причиной падения налоговых поступлений.
• Геополитические факторы и санкции: С 2022 года санкционное давление оказало многогранное влияние. С одной стороны, оно стимулировало переориентацию экспорта и импорта, а также внутреннее производство. С другой стороны, ограничения на экспорт энергоресурсов и финансовые операции создали вызовы для наполнения бюджета, хотя и были частично компенсированы высокими ценами и адаптационными мерами.
• Налоговая политика: Изменения в налоговом законодательстве, такие как повышение ставки НДС с 2019 года, корректировка акцизов, внедрение новых налогов (например, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья), напрямую влияли на объем и структуру доходов.
• Девальвация рубля: В периоды ослабления национальной валюты доходы, номинированные в долларах США (например, от экспорта сырья), при пересчете в рубли увеличиваются, что оказывает поддерживающее влияние на бюджет.

Структурный анализ доходов федерального бюджета

Для понимания устойчивости бюджета критически важен анализ его структуры. Российский федеральный бюджет традиционно сильно зависит от нефтегазовых доходов, однако в последние годы наблюдаются усилия по диверсификации.

Таблица 2: Структура доходов федерального бюджета РФ по видам, 2018-2025 гг. (%)

Год	Нефтегазовые доходы	Ненефтегазовые доходы	В том числе: НДС	Акцизы	Налог на прибыль	Прочие неналоговые и безвозмездные
2018	46,3	53,7	26,5	6,1	12,8	8,3
2019	40,8	59,2	29,8	6,5	12,1	10,8
2020	33,9	66,1	32,5	7,2	10,5	15,9
2021	35,9	64,1	32,8	6,9	14,5	9,9
2022	41,7	58,3	28,7	6,7	13,2	9,7
2023	31,5	68,5	30,1	6,8	13,0	18,6
2024	36,9 (прогноз)	63,1 (прогноз)	29,5	6,7	13,5	13,4
2025	37,0 (прогноз)	63,0 (прогноз)	29,8	6,6	13,3	13,3

Примечание: Данные за 2024-2025 гг. являются прогнозными. Доли округлены. Источники: Минфин России, Федеральные законы о федеральном бюджете.

Анализ динамики долей и диверсификации:

1. Зависимость от нефтегазовых доходов: Несмотря на провозглашенные цели диверсификации, доля нефтегазовых доходов остается значительной. В 2018 году она составляла 46,3%, в 2022 году – 41,7%. Пиковое падение в 2020 году до 33,9% было вызвано резким падением мировых цен, что обнажило уязвимость бюджета. Рост доли в 2022 году, несмотря на санкции, обусловлен высокими ценами на энергоресурсы в первой половине года. В 2023 году доля снизилась до 31,5%, что указывает на влияние ограничений и переориентации рынков, но прогноз на 2024-2025 годы показывает некоторое восстановление доли нефтегазовых доходов, что может говорить о сохраняющейся, хоть и управляемой, зависимости.
2. Рост ненефтегазовых доходов: Доля ненефтегазовых доходов стабильно превышает 50%, достигая пика в 68,5% в 2023 году. Это результат усилий по диверсификации и развития других секторов экономики.
3. Ключевые налоговые поступления:
   • НДС: Является крупнейшим ненефтегазовым источником, составляя около 30% всех доходов. Рост ставки НДС с 18% до 20% с 2019 года оказал значительное влияние на его долю. Динамика НДС отражает активность внутреннего потребления и импорта.
   • Акцизы: Стабильно формируют 6-7% доходов, что связано с индексацией ставок на табачную, алкогольную продукцию и топливо.
   • Налог на прибыль организаций: Его доля колеблется в зависимости от экономической конъюнктуры и прибыльности корпоративного сектора, составляя в среднем 12-14%. Снижение в 2020 году и рост в 2021 году ярко демонстрируют эту зависимость.
   • Прочие неналоговые и безвозмездные поступления: Эта категория может значительно варьироваться, особенно в кризисные периоды, когда возрастают поступления от штрафов, сборов или разовых платежей. Например, резкий рост доли в 2020 и 2023 годах может быть связан с крупными неналоговыми поступлениями или специфическими трансфертами.

Российский федеральный бюджет в рассматриваемый период демонстрировал устойчивость к внешним шокам, хотя и с определенными колебаниями. Зависимость от нефтегазовых доходов остается значимой, но наблюдается тенденция к увеличению доли ненефтегазовых поступлений. Эффективность усилий по диверсификации доходной базы будет определяться дальнейшей структурной перестройкой экономики и устойчивостью ненефтегазового сектора. Динамика доходов также ярко отражает влияние мировых рынков, экономических циклов и, начиная с 2022 года, геополитических факторов и адаптационных мер правительства.

Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения как факторы формирования доходов

Бюджетный федерализм – это не просто теоретическая концепция, а живая, развивающаяся система взаимоотношений, которая определяет, как формируются и распределяются финансовые потоки между различными уровнями власти в государстве. В России, стране с федеративным устройством, этот механизм играет ключевую роль в обеспечении финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов, а также в реализации общенациональных задач.

Сущность и становление бюджетного федерализма в России

По своей сути, бюджетный федерализм – это форма бюджетного устройства в федеративном государстве, при которой звенья бюджетной системы участвуют в едином бюджетном процессе, стремясь учесть как общенациональные интересы, так и специфические потребности субъектов Федерации. Это многоуровневая бюджетная система, где каждый уровень государственной власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах закрепленных за ним бюджетных полномочий. Ключевая идея заключается в том, что административно-территориальные единицы имеют свои источники доходов и направления расходования средств, что обеспечивает их финансовую автономию.

Бюджетный федерализм выступает как посредник обмена в сложной системе «экономика – государство – экономика». В этой системе государство представлено как совокупность субъектов – федерального центра, регионов и муниципалитетов, каждый из которых обладает определенными функциями и финансовыми ресурсами. Этот «обмен» проявляется через различные механизмы, включая разграничение налоговых полномочий и доходных источников, а также систему межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций и иных перечислений), которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для обеспечения как вертикальной (между уровнями), так и горизонтальной (между регионами) сбалансированности.

Исторический контекст становления бюджетного федерализма в России после распада СССР крайне важен. Советский Союз функционировал в рамках высокоцентрализованной бюджетной системы, где все финансовые потоки жестко контролировались из центра. С принятием Декларации о государственном суверенитете в 1990 году, Федеративного договора в 1992 году и новой Конституции РФ в 1993 году, Россия начала процесс законодательного оформления себя как федеративного государства. Значимые шаги в этом направлении были сделаны в 1991 году с принятием законов «Об основах бюджетного процесса и бюджетного устройства в РСФСР» и «Об основах налоговой системы РСФСР», которые ввели основополагающие понятия бюджетного федерализма, предусмотрев разграничение видов доходов по уровням бюджетной системы и расширив состав закрепленных доходов за региональными бюджетами. Однако, по-настоящему системное закрепление принципов бюджетного федерализма произошло с принятием Бюджетного кодекса РФ в 1998 году, заложившего правовую основу для развития государственного федерализма и предоставившего субъектам Федерации более широкий спектр прав в финансовой сфере.

Разграничение доходных источников и проблемы межбюджетных отношений

Одним из краеугольных камней бюджетного федерализма является четкое разграничение налоговых и неналоговых доходов между федеральным центром, регионами и муниципалитетами. Согласно Бюджетному кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ, определенные виды налогов и сборов полностью или частично зачисляются в бюджеты соответствующих уровней.

Механизмы разграничения доходных источников:

• Федеральный бюджет: Основными доходными источниками являются НДС, акцизы на алкогольную продукцию, табак, нефтепродукты, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), а также значительная часть налога на прибыль организаций.
• Бюджеты субъектов РФ: Получают часть федеральных налогов (например, до 85% налога на прибыль организаций, транспортный налог, налог на имущество организаций) и собственные региональные налоги. БК РФ (ст. 56) устанавливает конкретные нормативы отчислений по федеральным налогам в бюджеты субъектов.
• Местные бюджеты: В доходы местного бюджета идут местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор), а также отчисления от некоторых федеральных и региональных налогов. Например, НДФЛ может частично отчисляться в местные бюджеты. Кроме того, местные бюджеты формируются за счет арендной платы за землю и муниципальное имущество, штрафов, судебных пошлин, платы за коммунальные услуги и других неналоговых поступлений.

Несмотря на законодательно закрепленное разграничение, система межбюджетных отношений в России сталкивается с рядом серьезных проблем:

1. Высокая степень централизации доходных источников на федеральном уровне: Это, пожалуй, самая острая проблема. Несмотря на декларируемый принцип самостоятельности бюджетов, фактически значительная часть налоговых поступлений аккумулируется на федеральном уровне. Это приводит к тому, что региональные и местные бюджеты оказываются в значительной зависимости от межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, приобретая так называемый «дотационный характер». Это ограничивает возможности субнациональных властей по проведению независимой финансовой политики и развитию собственной экономики.
2. Несоответствие доходных полномочий расходным обязательствам: Часто региональные и местные органы власти имеют широкий круг расходных обязательств, но при этом обладают недостаточными собственными доходными источниками для их финансирования. Это создает дисбаланс и вынуждает регионы обращаться за дотациями и субсидиями, что усиливает их зависимость.
3. Проблема «нефинансируемых мандатов»: Это ситуация, когда федеральные законы возлагают на субъекты РФ или муниципальные образования новые расходные обязательства, не предоставляя при этом адекватного финансового обеспечения. Такие «мандаты» ложатся дополнительным бременем на территориальные бюджеты, усугубляя их дефицитность и зависимость.
4. Недостаточные стимулы для развития собственной налоговой базы: Из-за высокой доли трансфертов и ограниченности собственных налоговых полномочий у региональных и местных властей может отсутствовать достаточная мотивация для активного развития экономики на своей территории, расширения налогооблагаемой базы и улучшения налогового администрирования. Эффект «безбилетника» или «иждивенчества» может приводить к тому, что регионы ориентируются скорее на получение помощи из федерального центра, чем на внутренний экономический рост.
5. Опровержение устаревших нормативов: Важно отметить, что действующий Бюджетный кодекс Российской Федерации не содержит общего требования о том, что налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета РФ. Это устаревшее представление. Современная практика регулируется статьями БК РФ (например, статья 56 для налоговых доходов субъектов РФ, статья 61.2 для бюджетов городских округов), которые устанавливают конкретные нормативы отчислений по различным видам налогов (федеральных, региональных и местных) в бюджеты соответствующих уровней. Эти нормативы варьируются и могут составлять как 100% (для собственных налогов субъекта), так и определенные проценты для федеральных налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов. Фактически, значительная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов, и собственные региональные налоги могут покрывать менее 15% расходных потребностей многих регионов. Например, в 2023 году, по данным Минфина, доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ составили около 18,3 трлн рублей, из которых значительная часть пришлась на отчисления от федеральных налогов и межбюджетные трансферты.

Таким образом, бюджетный федерализм в России представляет собой сложную систему, находящуюся в постоянном поиске оптимального баланса между централизацией и децентрализацией. Проблемы межбюджетных отношений требуют системных решений, направленных на повышение финансовой самостоятельности и ответственности субнациональных уровней власти.

Бюджетная политика Российской Федерации: цели и задачи

Бюджетная политика государства – это не просто набор финансовых решений, а стратегический инструмент, отражающий экономические приоритеты и курс развития страны. Она представляет собой совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений, направленных на обеспечение государства денежными средствами для выполнения возложенных на него функций и достижения макроэкономической стабильности.

Основные цели и задачи бюджетной политики

Бюджетная политика является одним из важнейших направлений экономической политики государства. Она охватывает широкий спектр деятельности, включающий:

• Определение целей и задач в области государственных финансов, исходя из стратегических приоритетов страны.
• Разработку механизмов мобилизации денежных средств в бюджет (налоговая, неналоговая, долговая политика).
• Выбор направлений использования бюджетных средств (приоритеты в расходах).
• Управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой.
• Организацию регулирования экономических и социальных процессов с помощью фискальных инструментов (налогов, субсидий, трансфертов).

Ранее бюджетная политика Российской Федерации ежегодно определялась Президентом РФ в его Бюджетном Послании. Однако, важно отметить, что Бюджетное послание Президента Российской Федерации было отменено. В настоящее время основные направления бюджетной политики ежегодно определяются в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики», который разрабатывается Министерством финансов Российской Федерации в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса РФ. Этот документ является ключевым ориентиром для формирования федерального бюджета на предстоящий финансовый год и плановый период, содержа в себе условия, подходы и прогнозируемые параметры всех уровней бюджетной системы. Кроме того, Послания Президента РФ Федеральному Собранию продолжают содержать ключевые стратегические ориентиры и задачи, которые оказывают непосредственное влияние на формирование бюджетной политики.

Основные цели и задачи бюджетной политики, которые остаются актуальными вне зависимости от формы их закрепления, включают:

1. Рост уровня потребления населения: Ориентация на повышение качества жизни граждан через социальные программы, поддержку доходов, развитие социальной инфраструктуры.
2. Увеличение собираемости налогов и совершенствование политики в области доходов: Включает в себя улучшение налогового администрирования, борьбу с «теневой» экономикой, оптимизацию налоговой нагрузки и поиск новых, устойчивых источников доходов.
3. Всемерная экономия государственных расходов: Рационализация бюджетных затрат, повышение их эффективности, отказ от неэффективных программ и проектов.
4. Сбалансированность бюджета: Достижение равновесия между доходами и расходами, предотвращение чрезмерного дефицита и роста государственного долга.
5. Реформирование межбюджетных отношений: Поиск оптимальных механизмов распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, повышение финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов.
6. Переход к среднесрочному бюджетному планированию: Планирование бюджета не на один, а на три года вперед, что обеспечивает большую предсказуемость и стабильность финансовой политики.
7. Исполнение бюджетов по принципу единства кассы: Все операции по кассовым поступлениям и выплатам осуществляются через единый казначейский счет, что повышает контроль и прозрачность.
8. Усиление финансового контроля: Повышение эффективности внешнего и внутреннего контроля за использованием бюджетных средств.
9. Принятие реалистичных бюджетов: Формирование бюджета на основе достоверных прогнозов социально-экономического развития, без завышенных ожиданий по доходам или заниженных оценок по расходам.

При планировании бюджетной политики государство всегда должно исходить из необходимости обеспечения финансовой и социальной стабильности. Это означает, что любые фискальные решения должны быть направлены на поддержание устойчивости экономики, снижение рисков и обеспечение выполнения социальных обязательств перед гражданами, особенно в периоды нестабильности и кризисов.

Актуальные проблемы и перспективы совершенствования формирования доходов бюджетной системы РФ

Понимание текущих вызовов и проблем, стоящих перед формированием доходов бюджетной системы, является первым шагом к разработке эффективных стратегий совершенствования. Российская Федерация, как и многие другие страны, сталкивается с комплексом внутренних и внешних факторов, влияющих на устойчивость и предсказуемость бюджетных поступлений.

Основные проблемы формирования доходов бюджетной системы на современном этапе

Анализ динамики и структуры доходов, а также принципов бюджетного федерализма, позволяет систематизировать ключевые проблемы:

1. Неэффективность налоговых льгот и исключений: Множество налоговых льгот, изначально введенных для стимулирования определенных отраслей или категорий граждан, со временем могут терять свою актуальность или использоваться не по назначению. Это приводит к недополучению доходов бюджетом, искажению конкурентной среды и снижению эффективности налоговой системы в целом. Оценка эффективности налоговых расходов, хотя и проводится, часто не приводит к своевременной отмене или корректировке неработающих льгот.
2. Несовершенство администрирования неналоговых доходов: В отличие от налогов, администрирование неналоговых доходов (платежей за пользование государственным имуществом, штрафов, сборов за лицензии и т.д.) часто менее централизовано и стандартизировано. Это может приводить к потерям, низкой собираемости, коррупционным рискам и отсутствию единой методологии учета, что затрудняет прогнозирование и контроль.
3. Низкое качество прогнозирования доходов: Точность бюджетных прогнозов является критически важной для сбалансированности бюджета. В условиях высокой волатильности мировых цен на сырье, геополитической нестабильности и структурных изменений в экономике, прогнозирование доходов становится чрезвычайно сложной задачей. Ошибки в прогнозах приводят либо к формированию нереалистичных бюджетов, либо к необходимости их постоянной корректировки, что снижает предсказуемость финансовой политики.
4. Зависимость от сырьевых доходов: Несмотря на определенные успехи в диверсификации, российский бюджет по-прежнему остается чувствительным к колебаниям мировых цен на нефть и газ. Это создает риски для макроэкономической стабильности, поскольку резкое падение цен может привести к дефициту бюджета, девальвации национальной валюты и сокращению социальных обязательств. Хотя Правительство РФ активно использует механизмы, такие как бюджетное правило и Фонд национального благосостояния, для снижения этой зависимости, она полностью не преодолена.
5. Проблемы межбюджетных отношений: Как уже отмечалось, высокая централизация доходных источников, «нефинансируемые мандаты» и недостаточные стимулы для развития собственной налоговой базы на региональном и местном уровнях создают системные дисбалансы. Это ведет к чрезмерной дотационности многих субъектов РФ и муниципалитетов, снижает их финансовую самостоятельность и ответственность за экономическое развитие своих территорий.

Влияние налоговой политики на формирование доходов бюджета в условиях экономических изменений:

Налоговая политика является мощным инструментом формирования доходов и регулирования экономики. В условиях экономических изменений и санкционного давления, ее роль возрастает:

• Адаптация к санкциям: Введение внешних ограничений потребовало пересмотра налоговой политики. Например, изменения в налогообложении экспортных пошлин, корректировка ставок НДПИ, а также меры поддержки отдельных отраслей через налоговые преференции.
• Стимулирование импортозамещения и технологического суверенитета: Налоговые льготы и преференции для компаний, инвестирующих в импортозамещающие производства, исследования и разработки, могут способствовать диверсификации экономики и увеличению ненефтегазовых доходов в долгосрочной перспективе.
• Изменения в структуре экономики: Переориентация экономики на внутренний рынок и восточные направления торговли требует адаптации налоговой системы. Например, усиление контроля за трансфертным ценообразованием или изменения в налогообложении доходов от внешнеэкономической деятельности.
• Социальная функция налогов: Налоговая политика также используется для регулирования социальной сферы, например, через прогрессивные элементы НДФЛ или налоговые вычеты, направленные на поддержку определенных категорий граждан.

Направления совершенствования формирования доходов бюджетной системы

Совершенствование формирования доходов бюджетной системы РФ требует комплексного подхода, сочетающего стратегическое планирование и конкретные тактические меры.

Ключевые цели и задачи бюджетной политики РФ:

Как отмечалось, основные ориентиры задаются в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» Министерства финансов России, а также в стратегических установках Посланий Президента РФ. Среди них:

• Обеспечение макроэкономической стабильности: Сдерживание инфляции, поддержание устойчивого курса рубля, сокращение дефицита бюджета.
• Повышение эффективности государственных расходов: Оптимизация бюджетных ассигнований, переход к бюджетированию, ориентированному на результат.
• Развитие человеческого капитала: Инвестиции в образование, здравоохранение, социальную поддержку.
• Стимулирование экономического роста и диверсификация экономики: Поддержка несырьевого экспорта, малого и среднего предпринимательства, высокотехнологичных отраслей.
• Укрепление доходной базы регионов и муниципалитетов: Повышение их финансовой самостоятельности и ответственности.

Предложения по укреплению доходной базы:

1. Диверсификация источников доходов:
   • Ра��витие ненефтегазового сектора: Стимулирование обрабатывающей промышленности, IT-сектора, сельского хозяйства, сферы услуг через налоговые льготы, субсидии, государственные программы поддержки.
   • Привлечение инвестиций: Создание благоприятного инвестиционного климата, защита прав собственности, снижение административных барьеров.
   • Оптимизация использования государственного имущества: Повышение эффективности управления государственной и муниципальной собственностью, увеличение доходов от ее аренды и приватизации.
2. Совершенствование налогового и неналогового администрирования:
   • Цифровизация налоговых процедур: Дальнейшее внедрение электронных сервисов, автоматизация контроля, использование больших данных для выявления уклонений от уплаты налогов.
   • Улучшение администрирования неналоговых доходов: Разработка единых стандартов и методик учета и контроля, повышение прозрачности процедур.
   • Борьба с «теневой» экономикой: Усиление контроля за нелегальными финансовыми потоками и незарегистрированной деятельностью.
3. Повышение качества прогнозирования доходов:
   • Использование современных эконометрических моделей: Внедрение продвинутых аналитических инструментов для более точного прогнозирования макроэкономических показателей и их влияния на доходы.
   • Разработка сценарных прогнозов: Создание различных сценариев развития экономики (оптимистичного, базового, пессимистичного) для оценки возможных рисков и формирования адаптивных бюджетных решений.
   • Расширение экспертного участия: Привлечение независимых экспертов и аналитических центров к процессу прогнозирования.
4. Улучшение межбюджетных отношений:
   • Расширение собственной налоговой базы регионов и муниципалитетов: Передача части федеральных налогов в региональные и местные бюджеты по постоянным нормативам, расширение перечня местных налогов.
   • Оптимизация системы межбюджетных трансфертов: Уменьшение доли дотаций и увеличение доли субсидий и субвенций, привязанных к конкретным результатам, что будет стимулировать эффективность использования средств.
   • Устранение «нефинансируемых мандатов»: Законодательное закрепление принципа «новый мандат – новое финансирование», чтобы федеральные решения, возлагающие расходные обязательства на субъекты, сопровождались адекватным финансовым обеспечением.
   • Стимулирование развития собственной налоговой базы: Введение механизмов, поощряющих регионы и муниципалитеты к экономическому росту и увеличению налоговых поступлений на своей территории.

Перспективы развития бюджетной системы:

Перспективы развития бюджетной системы Российской Федерации связаны с ее дальнейшей адаптацией к изменяющимся глобальным и внутренним условиям. Приоритетами станут повышение устойчивости к внешним шокам, укрепление несырьевой доходной базы, усиление бюджетной дисциплины и повышение прозрачности. Долгосрочное стратегическое планирование, основанное на программно-целевом подходе, будет способствовать более эффективному распределению ресурсов и достижению национальных целей развития. В конечном итоге, целью является создание такой бюджетной системы, которая будет способна не только обеспечивать выполнение текущих обязательств государства, но и эффективно инвестировать в будущее, формируя устойчивые источники роста и повышения благосостояния граждан.

Заключение

Исследование принципов, методов формирования и совершенствования доходов бюджетного финансирования в Российской Федерации за период 2018-2025 годов позволило глубоко проанализировать динамику сложной системы государственных финансов. В ходе работы были достигнуты поставленные цели и задачи:

1. Выявлены и детально рассмотрены основные принципы бюджетной системы РФ, закрепленные в Бюджетном кодексе РФ, а также принципы бюджетного финансирования, вытекающие из общих положений, но не имеющие прямого законодательного закрепления. Отмечено противоречие между декларируемой децентрализацией и фактической высокой степенью централизации доходных источников.
2. Проанализированы правовые основы формирования доходов бюджетов всех уровней, включая Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, а также актуальные федеральные законы о бюджете. Особое внимание уделено классификации доходов (налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления) и выявлены пробелы в правовом регулировании.
3. Охарактеризованы ключевые методы бюджетного планирования, применяемые в России – экономический анализ, индексный, нормативный, балансовый, программно-целевой и метод моделирования. Подробно показано их практическое применение в контексте прогнозирования доходов и индексации выплат.
4. Проведен детализированный статистический анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета за 2018-2025 годы. Выявлены тенденции роста и снижения, обусловленные мировыми ценами на сырье, экономической конъюнктурой, пандемией и геополитическими факторами. Подтверждена сохраняющаяся зависимость от нефтегазовых доходов, несмотря на усилия по диверсификации.
5. Оценено влияние бюджетного федерализма и межбюджетных отношений на формирование доходов. Показано становление бюджетного федерализма в России и проанализированы системные проблемы межбюджетных отношений, такие как высокая централизация, «нефинансируемые мандаты» и недостаточные стимулы для развития собственной налоговой базы на субнациональном уровне. Опровергнуты устаревшие нормативы распределения налоговых доходов.
6. Идентифицированы актуальные проблемы формирования доходов (неэффективность налоговых льгот, несовершенство администрирования неналоговых доходов, низкое качество прогнозирования, сырьевая зависимость) и проанализировано влияние налоговой политики в условиях экономических изменений.
7. Предложены конкретные направления совершенствования, основанные на актуальных целях бюджетной политики РФ, включая диверсификацию источников, улучшение налогового и неналогового администрирования, повышение качества прогнозирования и реформирование межбюджетных отношений.

В качестве итоговых рекомендаций по совершенствованию формирования доходов бюджетного финансирования в РФ следует выделить:

• Усиление прозрачности и обоснованности налоговых льгот: Регулярная оценка их эффективности с последующей отменой или корректировкой неработающих механизмов.
• Стандартизация и цифровизация администрирования неналоговых доходов: Внедрение единых платформ и методик для повышения собираемости и снижения коррупционных рисков.
• Развитие прогнозного потенциала: Инвестиции в аналитические инструменты и методологии для повышения точности бюджетных прогнозов, особенно в условиях высокой неопределенности.
• Дальнейшая диверсификация экономики: Стимулирование несырьевого экспорта и высокотехнологичных отраслей через комплексную государственную поддержку, включая налоговые преференции и институциональные меры.
• Глубокая реформа межбюджетных отношений: Пересмотр нормативов распределения налогов в пользу субъектов РФ, законодательное закрепление механизмов компенсации «нефинансируемых мандатов» и создание долгосрочных стимулов для регионов к развитию собственной доходной базы, что позволит снизить их дотационность и повысить финансовую самостоятельность.

Реализация этих мер позволит повысить устойчивость, эффективность и справедливость бюджетной системы Российской Федерации, обеспечивая необходимые финансовые ресурсы для достижения стратегических целей развития страны и повышения благосостояния ее граждан.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 31.07.2025).
3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
4. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
5. Федеральный закон от 15.08.1996 N 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ» (с изменениями и дополнениями от 18.12.2006).
6. Федеральный закон от 24.11.2008 N 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».
7. Федеральный закон от 03.03.2008 N 19-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»».
8. Федеральный закон от 23.11.2007 N 267-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год»».
9. Федеральный закон от 24.07.2007 N 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».
10. Федеральный закон от 19.12.2006 N 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».
11. Федеральный закон от 26.12.2005 N 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год».
12. Федеральный закон от 23.12.2004 N 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».
13. Федеральный закон N 76-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»».
14. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации. 2-е изд. М.: Дашков и К, 2007. 486 с.
15. Бюджетная система РФ — совокупность федерального, региональных и местных бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/byudzhetnaya_sistema_rf/ (дата обращения: 04.11.2025).
16. Бюджетная система Российской Федерации: основные понятия и термины // Финам. URL: https://www.finam.ru/dictionary/term/byudzhetnaya-sistema-rossiyskoy-federacii/ (дата обращения: 04.11.2025).
17. Бюджетная система Российской Федерации // Открытый бюджет. Регионы России. URL: https://openbudget.gov.ru/upload/iblock/53b/byudzhetnaya-sistema-rossiyskoy-federatsii.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
18. Бюджетная система // cyberpedia.su. URL: https://cyberpedia.su/10x5b22.html (дата обращения: 04.11.2025).
19. Бюджетная политика // minusinsk-fin24.ru. URL: http://minusinsk-fin24.ru/deyatelnost/byudzhetnaya-politika.html (дата обращения: 04.11.2025).
20. Бюджетная политика государства // Addere. URL: https://addere.ru/byudzhetnaya-politika-gosudarstva.html (дата обращения: 04.11.2025).
21. Бюджетная политика России на современном этапе // Право и управление. XXI век. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnaya-politika-rossii-na-sovremennom-etape (дата обращения: 04.11.2025).
22. Бюджетный федерализм // Открытый бюджет. Регионы России. URL: https://openbudget.gov.ru/upload/iblock/e4b/byudzhetnyy-federalizm.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
23. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Казанский федеральный университет. URL: https://kpfu.ru/docs/F1486820556/BJUDSCHETNAYA.SISTEMA.Rossijskoj.Federacii.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
24. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2002. 34 с.
25. Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. М.: Дашков и Ко, 2007. 568 с.
26. Зацепин В.Б., Лебедева А.В. Военные расходы в федеральном бюджете 2006 года // Экономико-политическая ситуация в России. 2006. Февраль. С. 36-41.
27. Нешитой А.С. Бюджетная система РФ: Учебник. М.: Дашков и К, 2006. 264 с.
28. Особенности бюджетной политики Российской Федерации 2014-2016гг // Саранский кооперативный институт. URL: https://www.saransk.ruc.su/upload/medialibrary/d1c/Dzyuba_1.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
29. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. М.: Юнити-Дана, 2007. 704 с.
30. Понятие, сущность и значение доходов федерального бюджета Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-suschnost-i-znachenie-dohodov-federalnogo-byudzheta-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 04.11.2025).
31. Понятие и сущность бюджетного федерализма в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-suschnost-byudzhetnogo-federalizma-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 04.11.2025).
32. Принципы бюджетной системы // Бюджет для граждан Самарской области. URL: https://minfin.samregion.ru/deyatelnost/byudzhet-dlya-grazhdan/printsipy-byudzhetnoy-sistemy/ (дата обращения: 04.11.2025).
33. Принципы и классификация бюджетной системы // Открытый бюджет. URL: https://openbudget.permkrai.ru/page/117/ (дата обращения: 04.11.2025).
34. Принципы и методы бюджетного финансирования // studme.org. URL: https://studme.org/168434/finansy/printsipy_metody_byudzhetnogo_finansirovaniya (дата обращения: 04.11.2025).
35. Прокофьев С.Е., Мазина Е.Б., Шубина Л.В. Комментарий к бюджетной классификации Российской Федерации. М.: КноРус, 2006. 568 с.
36. Современное понимание бюджетного федерализма, его роль в развитии экономики государства // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennoe-ponimanie-byudzhetnogo-federalizma-ego-rol-v-razvitii-ekonomiki-gosudarstva (дата обращения: 04.11.2025).
37. Социальные аспекты проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на 2007 год // Аналитический вестник Совета Федерации Федерального собрания РФ. 2006. № 18.
38. Система бюджетного финансирования Российской Федерации // Саранский кооперативный институт. URL: https://www.saransk.ruc.su/upload/medialibrary/af7/SISTEMA_BYUDZHETNOGO_FINANSIROVANIYA_ROSSIYSKOY_FEDERATSII.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
39. Тютина Ю.В. Состав и особенности правового регулирования местных финансов // Финансы и кредит. 2005. N 6. С. 58-61.
40. Урок 2: Что такое доходы и откуда они поступают? // Портал «Открытый бюджет г. Москвы». URL: https://budget.mos.ru/open_budget/study/lesson2.php (дата обращения: 04.11.2025).
41. Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации. М.: ЮНИТИ, 2003. 457 с.
42. Финансово-бюджетная политика // cyberpedia.su. URL: https://cyberpedia.su/10x5b1b.html (дата обращения: 04.11.2025).
43. Финансы и кредит: Бюджетный федерализм // allfi.biz. URL: https://allfi.biz/finansy-i-kredit-uchebnik/byudzhetnyy-federalizm.php (дата обращения: 04.11.2025).
44. Характеристика доходов бюджета // law.edu.ru. URL: https://law.edu.ru/doc/document.asp?docID=1119792 (дата обращения: 04.11.2025).
45. Методы бюджетного планирования // WiseAdvice-IT. URL: https://wiseadvice-it.ru/poleznoe/blogs/metody-byudzhetnogo-planirovaniya/ (дата обращения: 04.11.2025).
46. Методы бюджетного планирования, применяемые в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-byudzhetnogo-planirovaniya-primenyaemye-v-rossii (дата обращения: 04.11.2025).