Содержание
Содержание
Принципы и практика ведения учета капитальных вложений2
Журнал хозяйственных операций5
Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х года15
Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х г.16
Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога17
Расчет финансового результата от прочих видов деятельности18
Расчет налога на прибыль19
Учет затрат и расчет себестоимости продукции20
Оборотно сальдовая ведомость23
Баланс на 1 апреля 200Х года, в тыс.руб.25
Литература27
Выдержка из текста
Принципы и практика ведения учета капитальных вложений
Под капитальными вложениями понимают реальные инвестиции (вложения капитала в расширение и развитие производства, в создание и воспроизводство основных фондов), имеющие долгосрочный характер. К таким инвестициям относятся в частности затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инвентаря, проектные работы и другие затраты на увеличение стоимости основных средств.
Как известно, все объекты основных средств принимаются к учету по их первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость объектов ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, государственные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств. Прежде, чем принять объект к учету как основное средство, необходимо определить его первоначальную стоимость. Для этого предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете в течение времени собираются все затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением основного средства. После ввода средства в эксплуатацию, сумма этих затрат, являющаяся ни чем иным, как первоначальной стоимостью объекта переносится на счет 01 «Основные средства»: Дт.01 Кт.08.
Учет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется в разрезе типов капитальных вложений. К счету, в частности, открывают следующие субсчета:
08-1 «Приобретение земельных участков»;
08-3 «Строительство объектов основных средств»;
08-4 «Приобретение объектов основных средств»;
08-5 «Приобретение нематериальных активов» и др.
Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:
по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств;
по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств;
по затратам, связанным с приобретением нематериальных объектов по каждому приобретенному объекту.
До окончания строительства, изготовления, приема в эксплуатацию, затраты составляют незавершенное строительство.
Затраты на строительные работы и работы по монтажу оборудования учитываются в зависимости от способа их производства подрядного или хозяйственного. При подрядном способе строительные работы и работы по монтажу выполняются сторонней организацией, при хозяйственном собственными силами застройщика.
НДС по материалам, услугам, работам, используемым при строительстве основных средств хозяйственным способом включается в состав налоговых вычетов сразу при принятии данных материалов, работ, услуг к учету. НДС, предъявленная к вычету при подрядном способе строительства, учитывается общим порядком.
Оборудование, требующее монтажа, списывается со счета 07 на счет 08 по сумме фактических расходов, связанных с его приобретением, начиная с того месяца, в котором начаты работы по его установке на постоянном месте эксплуатации или начата укрупнительная сборка оборудования. Учет оборудования, не требующего монтажа, ведется сразу на счете 08.
Учет прочих капитальных затрат, предусматриваемых в сметах, ведется по их видам. На счете 08 прочие капитальные затраты учитываются в размере фактических расходов по мере их производства или по договорной стоимости на основании оплаченных или принятых к оплате счетов сторонних организации.
Практика учета капитальных вложений:
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
В дебет счетовОперацияОперацияС кредита счетов
01Принятие объектов к эксплуатацииОплата услуг, затрат на строительство, приобретение, изготовление внеоборотных активов60
Вклад в уставный капитал в виде объекта основных средств75
Передано в монтаж оборудование для установки на предприятии07
Отпущены материалы на строительство, изготовление активов10
Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве, изготовлении объекта70
Начислен ЕСН по заработной плате работников, занятых в строительстве, изготовлении объекта69
Прочие капитальные вложения76
Оплачена регистрация права собственности на здание51
Журнал хозяйственных операций
№ п/п№ пп.Факты хозяйственной деятельностиСумма, руб.Корреспонденция счетов
ДебетКредит
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:
1апокупная цена110 500,00 08-460
1бНДС19 890,00 1960
Итого:130 390,00
2 Приняты к оплате расчетные документы по приобретенным нематериальным активам:
2а покупная цена25 300,00 08-560
2б НДС4 554,00 1960
Итого:29 854,00
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением
основных средств (оборудования):
3а стоимость услуг7 800,00 08-460
3б НДС1 404,00 1960
нематериальных активов:
3в стоимость услуг1 500,00 08-560
3г НДС270,00 1960
Итого:10 974,00
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)
110 700,00 08-367
5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования)
5а по тарифу5 400,00 08-460
5б НДС972,00 1960
Итого:6 372,00
6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:
6а сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания915 800,00 08-360
6б НДС164 844,00 1960
Итого:1 080 644,00
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:
7а сметная стоимость5 000,00 08-460
7б НДС900,00 1960
Итого:5 900,00
8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
8а стоимость услуг10 500,00 08-360
8б НДС1 890,00 1960
Итого:12 390,00
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего 5 708 917,00
из них предназначены для:
9а эксплуатации в основном производстве (здание)5 072 038,00 0108-3
9б предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)280 900,00 0108-4
9в эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)355 979,00 0108-4
10 Произведена уценка имущества производственного назначения, предназначенного для лизинга40 800,00 8403
11 Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
11а оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве60 700,00 2502
11б объектов основных средств, использемых во вспомогательных производствах32 100,00 2302
11в объектов административно-хозяйственной сферы15 000,00 2602
Итого:107 800,00
Для целей налогообложения110 000,00
12 Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств50 200,00 01-101
13 Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей18 900,00 0201-1
14 Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей31 300,00 91-201-1
15 Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)55 300,00 6291-1
16 Начислен НДС за проданные объекты основных средств8 436,00 91-268
17 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей основных средств
17а стоимость услуг1 200,00 91-260
17б НДС216,00 1960
Итого:1 416,00
18 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонты объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
18а цехах основного производства46 700,00 2596
18б цехах вспомогательных производств55 800,00 2396
18в общехозяйственных подразделениях22 500,00 2696
Итого:125 000,00
19 Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости17 500,00 0408-5
20 Начислена амортизация по нематериальным активам:
20а применяемым в основном производстве12 200,00 2505
20б используемым в административно-хозяйственной деятельности8 200,00 2605
Итого:20 400,00
21 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта10 900,00 2504
Список использованной литературы
Литература
1.Теория бухгалтерского учета. Учебник / Под ред. Е.А.Мизиковского. М.: Юристъ, 2002;
2.Переход к новому плану счетов финансово хозяйственной деятельности предприятия. М.: Экзамен, 2001;
3.Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. М.: Проспект, 2009;
4.Бухгалтерский учет. Учебник. / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова, — М.: ИНФРА М, 2006;
5.Бухгалтерский учет. Учебник для студентов ВУЗов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин, — М.: ЮНИТИ ДАНА, 2005;
6.Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Под ред.проф. Н.П.Любушина. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2003;
7.О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67-н;
8.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94-н;
9.Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ГроссМедиа, 2006;
10.Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты, В.Ю.Никитин, — М.: ГроссМедиа, 2009.