Актуальные проблемы налогообложения организаций в РФ (2025-2026): анализ изменений, последствия для бизнеса и пути совершенствования

В условиях глобальных экономических трансформаций и постоянно меняющейся геополитической обстановки, налоговая система Российской Федерации переживает период существенных преобразований. За последние несколько лет, и особенно с 2025 года, были инициированы масштабные изменения, направленные на рекалибровку налогового бремени, стимулирование инвестиций и повышение эффективности администрирования. Этот процесс, получивший название «донастройка налоговой политики», затрагивает все без исключения субъекты экономики – от крупнейших корпораций до индивидуальных предпринимателей, работающих по специальным налоговым режимам.

Целью данного исследования является глубокий анализ актуальных проблем налогообложения организаций в Российской Федерации, выявление причин их возникновения и разработка конкретных предложений по совершенствованию налоговой системы и налогового администрирования в контексте текущих изменений. Мы рассмотрим как теоретические основы, так и практические аспекты налоговой реформы, оценим её экономические последствия для различных сегментов бизнеса и изучим зарубежный опыт, который может быть полезен для адаптации российской налоговой политики. Структура работы последовательно проведет читателя от общих направлений налоговой политики к детализированному анализу изменений в налоге на прибыль и специальных режимах, вопросам налогового администрирования, экономическим последствиям и, наконец, к обоснованным предложениям по дальнейшему развитию. Налоговая система, будучи мощным инструментом перераспределения национального дохода и регулирования финансовых потоков, играет ключевую роль в формировании государственного бюджета и обеспечении социально-экономической стабильности страны.

Общие направления налоговой политики РФ и ключевые изменения (2022-2025 гг.)

История российской налоговой системы – это непрерывный процесс адаптации к меняющимся экономическим реалиям; если в начале 2000-х годов акцент делался на стабилизации и унификации, то в последние годы, особенно с 2022-го, вектор сместился в сторону более тонкой, точечной настройки, призванной ответить на новые вызовы и обеспечить устойчивый экономический рост. Эта «донастройка» – не просто корректировка отдельных ставок, но стратегический пересмотр всего налогового ландшафта, что обусловливает необходимость глубокого понимания её принципов и целей для каждого участника экономических отношений.

Принципы и цели налоговой «донастройки»

В основе современной налоговой политики Российской Федерации лежит философия, которая балансирует между фискальной необходимостью и стимулированием экономического развития. В 2024 году Министерство финансов РФ, в тесном сотрудничестве с Парламентом, региональными властями, представителями бизнес-сообщества, экспертным сообществом и профсоюзами, разработало комплекс предложений по «донастройке» налоговой системы. Эти предложения базируются на четырех фундаментальных принципах:

1. Справедливость: Достижение более равномерного распределения налогового бремени между различными категориями налогоплательщиков и уровнями доходов. Это выражается, например, во введении прогрессивной шкалы НДФЛ, что позволяет государству более эффективно перераспределять доходы.
2. Сбалансированность: Обеспечение стабильности бюджетной системы за счет оптимизации налоговых поступлений и снижения зависимости от волатильных источников, что является залогом финансовой устойчивости страны.
3. Стимулирование инвестиций: Создание благоприятных условий для капиталовложений в приоритетные отрасли экономики, что является залогом долгосрочного роста и технологического развития.
4. Создание равных условий: Устранение искажений и лазеек, которые позволяют некоторым участникам рынка получать несправедливые преимущества, например, борьба с «дроблением бизнеса», что способствует здоровой конкуренции.

Эти принципы не являются абстрактными декларациями, а находят свое отражение в конкретных законодательных инициативах. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов были разработаны Минфином России с учетом итогов реализации политики на предыдущие периоды и положений указов Президента РФ, в частности, Майского указа от 2024 года «О национальных целях развития РФ на период до 2030 г. и на перспективу до 2036 г.». Таким образом, налоговая политика становится не просто инструментом пополнения казны, но и ключевым драйвером достижения стратегических национальных целей.

Основные изменения в законодательстве с 2025 года

С 1 января 2025 года в Налоговом кодексе РФ вступили в силу существенные изменения, которые затронули практически все аспекты налогообложения, как для физических лиц, так и для организаций. Эти нововведения не ограничиваются лишь корректировкой ставок, но и меняют сами правила игры для бизнеса:

• Налог на прибыль организаций: Одним из наиболее заметных изменений стало повышение ставки налога на прибыль. Этот шаг направлен на увеличение фискальной емкости бюджета, но одновременно вызывает дискуссии о потенциальном влиянии на инвестиционную активность.
• Специальные налоговые режимы: Серьезные корректировки произошли в упрощенной системе налогообложения (УСН), включая новые лимиты доходов и введение обязанности по уплате НДС для части «упрощенцев». Эти изменения призваны бороться с практикой «дробления бизнеса» и обеспечить более справедливое распределение налогового бремени.
• Механизмы льгот и компенсаций: Были пересмотрены условия применения и расширен спектр инвестиционных налоговых льгот, нацеленных на стимулирование капиталовложений в стратегически важные отрасли.
• Прогрессивная шкала НДФЛ: Для физических лиц было введено прогрессивное налогообложение доходов, что является одним из проявлений принципа справедливости в налоговой системе.

Такие изменения требуют от бизнеса не только оперативной адаптации, но и глубокого понимания новой нормативно-правовой базы для минимизации рисков и эффективного налогового планирования.

Инвестиционные налоговые льготы (ИНЛ) и их эффективность

Инвестиционные налоговые льготы (ИНЛ) представляют собой один из важнейших инструментов государства для стимулирования экономического роста, привлечения капитала и развития приоритетных отраслей. В Российской Федерации активно применяется порядка 35 различных ИНЛ, которые призваны создать благоприятные условия для инвесторов.

Примеры ИНЛ:

• 5-летняя налоговая льгота для инвесторов по прибыли от продажи акций: Эта льгота позволяет освободить от налогообложения прибыль от продажи акций, находящихся во владении более пяти лет, с лимитом освобождения до 50 млн рублей. Такая мера стимулирует долгосрочные инвестиции на фондовом рынке.
• Региональные налоговые каникулы для новых высокотехнологичных бизнесов: В некоторых регионах, например, в Тюменской области, для инновационных стартапов могут быть установлены пониженные ставки налога на прибыль (до 5%) на срок до 5 лет. Это создает привлекательные условия для развития новых технологий и инновационных проектов.

Однако, несмотря на очевидную пользу ИНЛ, их применение сопряжено с определенными фискальными издержками. Анализ показывает, что величина выпадающих доходов бюджетов из-за действия ИНЛ значительно увеличилась: с 0,7 трлн рублей в 2017 году до 2,6 трлн рублей в 2023 году. Эта сумма составляет около 26% от ожидаемой величины общих налоговых расходов бюджета. Такой рост требует более тщательной оценки эффективности каждой конкретной льготы, поскольку не все преференции дают ожидаемый экономический эффект.

Для повышения прозрачности и обоснованности применения ИНЛ, в 2022 году Минфином и ФНС России была запущена аналитическая система «Эффективность льгот». Эта система позволяет в автоматизированном режиме оценивать реальную отдачу от предоставляемых льгот. В 2023 году её функционал был расширен за счет добавления модуля для оценки эффективности налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Такие шаги свидетельствуют о стремлении государства к более рациональному и целенаправленному использованию налоговых стимулов, фокусируясь на тех мерах, которые приносят максимальный социально-экономический эффект.

Изменения в налоге на прибыль организаций: новые правила и возможности

Налог на прибыль организаций всегда был одним из краеугольных камней бюджетной системы, и его изменения неизбежно вызывают широкий общественный резонанс. С 2025 года Россия вступает в новую эру налогообложения прибыли, характеризующуюся как увеличением фискальной нагрузки, так и появлением новых инвестиционных стимулов.

Повышение ставки налога на прибыль и распределение поступлений

Одним из наиболее значимых и обсуждаемых изменений в налоговом законодательстве РФ с 2025 года стало повышение основной ставки налога на прибыль организаций. Если ранее она составляла 20%, то теперь увеличена до 25%. Это решение, безусловно, направлено на увеличение доходной части федерального и региональных бюджетов.

Одновременно с повышением ставки меняется и механизм распределения налога между уровнями бюджетной системы. С 2025 года в федеральный бюджет будет перечисляться 8% налога на прибыль, а в региональный – 17%. Это отступление от предыдущей пропорции, призванное усилить финансовую базу регионов, которые играют ключевую роль в реализации национальных проектов и социальном развитии. После 2030 года предполагается дальнейшее изменение распределения: 7% в федеральный бюджет и 18% в региональный, что свидетельствует о долгосрочной стратегии по децентрализации части налоговых поступлений и укреплению региональных бюджетов.

Таблица 1. Распределение налога на прибыль организаций между бюджетами

Период	Федеральный бюджет (%)	Региональный бюджет (%)	Общая ставка (%)
До 2025 года	3	17	20
С 2025 года	8	17	25
После 2030 года	7	18	25

Повышение ставки налога на прибыль, несмотря на свой фискальный характер, сопровождается созданием компенсаторных механизмов, призванных поддержать инвестиционную активность и предотвратить отток капитала.

Инвестиционные налоговые вычеты (ИНВ) и федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)

В условиях повышающейся налоговой нагрузки, государство активно совершенствует существующие и создает новые механизмы поддержки инвестиций. Ключевую роль здесь играют инвестиционные налоговые вычеты (ИНВ), а с 2025 года – и новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ).

Механизмы поддержки инвестиций:

• Бессрочное продление ИНВ и РИП: Возможность применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) и режима региональных инвестиционных проектов (РИП) для организаций, включенных в реестр, теперь продлевается бессрочно. Это придает стабильность и предсказуемость инвестиционному планированию.
• Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ): С 1 января 2025 года вводится новый ФИНВ, призванный стимулировать капиталовложения в определенные сектора экономики. Согласно Постановлению Правительства РФ от 28 ноября 2024 г. № 1638, были определены категории налогоплательщиков и объектов, к которым применяется данный вычет.

Условия применения ФИНВ:

1. Категории налогоплательщиков: Применять ФИНВ вправе организации, основной вид экономической деятельности которых (по ЕГРЮЛ) относится к:
   • Добыче полезных ископаемых.
   • Обрабатывающим производствам (за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).
   • Обеспечению электрической энергией, газом и паром.
   • Деятельности гостиниц и предприятий общественного питания.
   • Научным исследованиям и разработкам.
   • Деятельности в сфере телекоммуникаций и информационных технологий.
2. Объекты применения: ФИНВ применяется к первоначальной стоимости машин и оборудования (код ОКОФ 310.00.00.00.000) 3-10 амортизационных групп, а также к расходам на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы (при наличии патента). Важно отметить, что вычет не распространяется на недвижимость.
3. Порядок расчета: Размер вычета составляет 3% от суммы расходов на приобретение объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), или их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение. Вычет может уменьшать платеж по налогу на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, но не более чем на 50% от совокупности таких затрат. При этом сумма платежа в федеральный бюджет не должна быть ниже 3% от налоговой базы.
4. Отражение в учетной политике: Решение о применении ФИНВ должно быть отражено в учетной политике организации и принимается по конкретному объекту ОС или амортизируемому НМА.

В качестве примера успешного сохранения преференциальных режимов можно привести резидентов ОЭЗ в Калининградской области, для которых нулевая ставка налога на прибыль, действовавшая до 1 января 2025 года, сохраняется. Это сделано для предотвращения ухудшения условий реализации инвестиционных проектов и сохранения инвестиционной привлекательности региона.

Особенности налогообложения IT-отрасли и радиоэлектронной промышленности

В условиях стремительного развития цифровой экономики и стремления к технологическому суверенитету, IT-отрасль и радиоэлектронная промышленность России получили особый налоговый статус. Государство осознает стратегическую важность этих секторов и предоставляет им значительные льготы, призванные стимулировать их рост и конкурентоспособность.

Для IT-организаций:

• Пониженная ставка налога на прибыль: До 2030 года для аккредитованных IT-компаний устанавливается существенно пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 5%. Это одна из наиболее привлекательных мер поддержки, позволяющая значительно снизить налоговую нагрузку и направить высвободившиеся средства на развитие, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (R&D) и привлечение высококвалифицированных кадров.
• Льготы при реорганизации: Предусматривается возможность применения льгот при реорганизации IT-компаний в форме выделения, в том числе сохранение пониженных тарифов страховых взносов при соблюдении установленных условий. Это способствует гибкости структурных изменений в отрасли, не наказывая компании за внутренние трансформации, направленные на оптимизацию или масштабирование.

Для организаций радиоэлектронной промышленности:

• Расширение перечня доходов для пониженных тарифов страховых взносов: С 1 января 2025 года для организаций радиоэлектронной промышленности расширяется перечень доходов, учитываемых для применения пониженных тарифов страховых взносов. Теперь к ним относятся доходы от реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) и электронной (радиоэлектронной) продукции, перечень которой утверждается Правительством РФ. Эта мера направлена на стимулирование производства высокотехнологичной продукции на территории России.

Эти преференции подчеркивают приоритетность развития отечественной IT-сферы и радиоэлектронной промышленности, что является частью более широкой стратегии по достижению технологической независимости и укреплению позиций России в глобальной экономике.

Корректировки в правилах расчета налога на прибыль и амортизации

Помимо изменений ставок и введения новых вычетов, налоговая реформа 2025 года принесла ряд важных корректировок в сам порядок расчета налога на прибыль и правила амортизации, которые направлены на унификацию налоговой базы и устранение разногласий с ФНС.

Ключевые корректировки:

1. Унификация налоговой базы: Законопроект № 1026190-8 предусматривает корректировки, направленные на устранение существующих разногласий в толковании и применении правил расчета налога на прибыль между налогоплательщиками и ФНС. Это должно повысить предсказуемость налогообложения и снизить количество споров.
2. Исключение бюджетного имущества из амортизации: Статья 256 Налогового кодекса РФ теперь содержит прямой запрет на амортизацию имущества, приобретенного за счет целевых бюджетных средств. Например, оборудование, полученное по гранту на экологический проект, не подлежит амортизации для целей налогообложения прибыли. Это уточнение призвано предотвратить двойное субсидирование (через грант и через налоговый вычет).
3. Увеличение коэффициента для расходов на программное обеспечение: С 1 января 2025 года существенно повышается повышающий коэффициент для затрат на приобретение прав на исполь��ование программ (баз данных) и программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ. Ранее этот коэффициент составлял 1,5, теперь он увеличен до 2. Это означает, что расходы на отечественное ПО будут учитываться в двойном размере при расчете налогооблагаемой прибыли. Важно отметить, что коэффициент 2 применяется к расходам, дата признания которых приходится на период начиная с 2025 года; к расходам, осуществленным до 01.01.2025, но признаваемым после, применяется коэффициент 1,5. Эта мера направлена на стимулирование перехода российских компаний на отечественные программные решения.
4. Продление ограничения на перенос убытков: До 2030 года продлевается действие ограничения, позволяющего уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет максимум на 50%. Это мера, призванная обеспечить стабильность поступлений в бюджет в условиях, когда некоторые компании могут использовать накопленные убытки для значительного снижения налоговой нагрузки.
5. Букмекеры становятся плательщиками налога на прибыль: Ранее букмекеры имели особый режим налогообложения, но с 2025 года они будут уплачивать налог на прибыль организаций на общих основаниях, что унифицирует подход к налогообложению в различных отраслях.

Эти изменения требуют от бухгалтеров и финансовых директоров внимательного изучения и своевременной адаптации учетной политики и систем налогового учета.

Изменения для субъектов малого и среднего предпринимательства: УСН и НДС

Налоговая реформа 2025 года принесла, пожалуй, наиболее масштабные и дискуссионные изменения для сектора малого и среднего предпринимательства (МСП). Введение НДС для части «упрощенцев» и пересмотр лимитов УСН – это не просто технические корректировки, а фундаментальный сдвиг, который заставит тысячи компаний пересмотреть свою бизнес-модель и финансовую стратегию.

Новые лимиты и ставки для УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) традиционно была одним из самых популярных режимов для малого и среднего бизнеса в России благодаря своей простоте и сниженной налоговой нагрузке. С 1 января 2025 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, которые значительно меняют правила игры для «упрощенцев».

Ключевые изменения в лимитах:

• Максимальный годовой доход: Увеличен до 450 млн рублей. Это позволяет большему числу компаний оставаться на УСН по мере роста их оборотов, не вынуждая их преждевременно переходить на общую систему налогообложения.
• Остаточная стоимость основных средств: Повышена до 200 млн рублей, что дает возможность компаниям инвестировать в основные средства, не опасаясь превысить лимит и потерять право на УСН.
• Численность сотрудников: Увеличена до 130 человек. Это также способствует масштабированию бизнеса в рамках упрощенного режима.
• Лимит доходов для перехода на УСН: Для компаний, желающих перейти на УСН, лимит доходов за 9 месяцев увеличен до 337,5 млн рублей. Для организаций, уже применяющих УСН, лимит дохода за отчетный период составляет не более 450 млн рублей.

Отмена повышенных ставок УСН:

С 2025 года отменены так называемые «повышенные» ставки УСН, введенные с 2021 года (8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы»). Теперь при превышении базовых лимитов (которые также были значительно увеличены) компания не переходит на повышенные ставки, а становится плательщиком НДС. Этот шаг призван упростить систему и исключить промежуточные режимы.

Таблица 2. Изменения лимитов для применения УСН с 2025 года

Критерий	До 2025 года (базовые лимиты)	С 2025 года
Годовой доход	150 млн руб.	450 млн руб.
Остаточная стоимость ОС	150 млн руб.	200 млн руб.
Численность сотрудников	100 чел.	130 чел.
Доход за 9 мес. для перехода	112,5 млн руб.	337,5 млн руб.

Введение НДС для «упрощенцев»: варианты и риски

Пожалуй, самым обсуждаемым и потенциально сложным для МСП изменением является введение обязанности по уплате НДС для части плательщиков, применяющих УСН. С 2025 года «упрощенцы» с годовым доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС. Это решение направлено на борьбу с «дроблением бизнеса» и создание более равных условий конкуренции с компаниями, работающими на общей системе налогообложения.

Варианты уплаты НДС для «упрощенцев»:

Для компаний, которые превысят лимит в 60 млн рублей, предусмотрены два основных варианта уплаты НДС:

1. Общая ставка НДС (20%) с возможностью вычетов: Этот вариант максимально приближен к общей системе налогообложения. Организации будут платить налог по УСН (6% или 15% в зависимости от объекта налогообложения) и дополнительно НДС по ставке 20% на реализованные товары, работы, услуги. Однако они смогут применять налоговые вычеты по НДС, то есть уменьшать сумму налога к уплате на сумму входящего НДС, предъявленного поставщиками. Этот вариант требует ведения полноценного налогового учета по НДС и формирования книг покупок и продаж.
2. Пониженные ставки НДС без возможности вычетов: Этот вариант является неким компромиссом и призван смягчить переход.
   • При доходе от 60 млн до 250 млн рублей: НДС по ставке 5%.
   • При доходе от 250 млн до 450 млн рублей: НДС по ставке 7%.

   При этом важно, что при выборе данного варианта «упрощенцы» не смогут применять налоговые вычеты по НДС. Это значительно упрощает учет, но может быть невыгодно для компаний с большой долей входящего НДС.

Риски и сложности:

• Увеличение административной нагрузки: Введение НДС для «упрощенцев» означает фундаментальное усложнение всей финансовой жизни компании. Тысячам предпринимателей придется освоить правила ведения полноценного налогового учета по НДС, научиться формировать налоговые декларации, книги покупок и продаж. Это повлечет за собой дополнительные расходы на бухгалтерские услуги и учетные программы, которые, по экспертным оценкам, могут составить от 170 млрд рублей в год для микробизнеса.
• Непропорциональное увеличение налоговой нагрузки: Для компаний, оказывающих услуги и не имеющих значительных входящих НДС (например, в сфере IT, консалтинга), уплата НДС со всей выручки по пониженным ставкам может значительно увеличить общую налоговую нагрузку. Например, при УСН «Доходы» (6%) и НДС 5%, общая ставка может вырасти до 11%.
• Риски штрафов за ошибки: Сложность учета НДС сопряжена с повышенными рисками ошибок и, как следствие, штрафов со стороны налоговых органов.

С 2026 года ожидается ещё большее снижение порога для применения УСН без НДС — до 10 млн рублей в год. Это сделает плательщиками НДС ещё тысячи компаний, особенно в торговле и производстве. По оценкам экспертов, это может затронуть до 37% малых и средних торговых и производственных компаний, что для одного только Петербурга может означать свыше 20 тыс. компаний. Также предполагается снижение лимита для патентной системы налогообложения (ПСН) до 10 млн рублей, с исключением автоперевозок и розничной торговли через стационарные объекты.

Перспективы и предложения по смягчению налоговой нагрузки на МСП

Осознавая потенциальные риски и сложности, связанные с налоговой реформой для малого и среднего бизнеса, активно обсуждаются предложения по смягчению налоговой нагрузки и адаптации законодательства.

Инициативы Комитета по бюджету и налогам Госдумы:

1. Расширение перечня расходов для УСН («доходы минус расходы»): Комитет предлагает рассмотреть возможность расширения закрытого перечня расходов, учитываемых при применении УСН (объект «доходы минус расходы»). Это предложение связано с увеличением предельного размера доходов для применения УСН до 450 млн рублей и направлено на то, чтобы охватить все реальные издержки компаний с более сложной структурой затрат и повысить справедливость налогообложения. Для компаний, работающих с большими издержками, это позволит более точно отражать их финансовое положение и снижать налоговую базу.
2. Смягчение нормы о трехлетнем запрете на изменение ставки НДС: Предлагается рассмотреть смягчение нормы п. 8 ст. 164 НК РФ, запрещающей налогоплательщикам на УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%) изменять применяемую ставку в течение трех лет. Эта мера позволит компаниям более гибко реагировать на меняющиеся экономические условия и более рационально выбирать режим налогообложения.
3. Поэтапное снижение порогов для УСН и ПСН: Вместо резкого снижения порогов для УСН и ПСН до 10 млн рублей, рассматривается возможность их поэтапного снижения. Это даст бизнесу больше времени для адаптации к новым условиям и снизит риск массового ухода в тень или банкротства.
4. Мораторий на штрафы для новых плательщиков НДС на УСН: Предлагается ввести временный мораторий на штрафы для компаний, которые впервые станут плательщиками НДС в связи с изменениями в УСН. Это позволит предпринимателям освоить новые правила без страха немедленных санкций за возможные ошибки на начальном этапе.
5. Сохранение пониженных тарифов страховых взносов для МСП в социально значимых сферах: Для поддержки малого и среднего бизнеса, работающего в таких сферах, как образование, ЖКХ, рассматривается возможность сохранения пониженных тарифов страховых взносов. Это обеспечит дополнительную поддержку секторам, имеющим высокую социальную значимость.

Эти предложения демонстрируют, что государство осознает необходимость диалога с бизнесом и готово корректировать налоговую политику для минимизации негативных последствий и обеспечения устойчивого развития МСП.

Налоговое администрирование и контроль: совершенствование и вызовы

Эффективность налоговой системы определяется не только справедливостью законодательства, но и качеством его администрирования. В последние годы Федеральная налоговая служба (ФНС России) активно трансформируется, стремясь стать не только контролирующим, но и сервисным органом, развивающим диалог с бизнесом и упрощающим процедуры.

Роль ФНС и цели налогового администрирования

Федеральная налоговая служба России играет центральную роль в поддержании стабильности и эффективности налоговой системы страны. Её функции выходят далеко за рамки простого сбора налогов и включают в себя комплекс задач, направленных на создание благоприятной налоговой среды:

• Обеспечение соблюдения законодательства: Это базовая функция, которая включает в себя контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов, выявление и пресечение налоговых правонарушений.
• Снижение административной нагрузки: ФНС стремится минимизировать бюрократические барьеры для налогоплательщиков, внедряя цифровые сервисы и упрощая процедуры взаимодействия.
• Упрощение процедур: Разработка интуитивно понятных инструментов для подачи отчетности, уплаты налогов и получения консультаций.
• Развитие диалога с бизнесом: Построение партнерских отношений с налогоплательщиками, проведение разъяснительной работы, учет мнения бизнес-сообщества при разработке новых инициатив.

Цель налогового администрирования – это не только максимальный эффект для бюджетной системы по налоговым поступлениям, но и достижение этого эффекта при минимальных затратах для государства и налогоплательщиков. Это достигается за счет оптимального сочетания методов налогового контроля и регулирования, внедрения современных информационных технологий и риск-ориентированного подхода.

Изменения в Едином налоговом счёте (ЕНС) и налоговом мониторинге

Налоговая реформа 2025-2026 годов привносит значительные изменения в механизмы налогового администрирования, включая дальнейшее совершенствование Единого налогового счета (ЕНС) и расширение системы налогового мониторинга. Эти меры направлены на повышение прозрачности, эффективности и удобства взаимодействия налогоплательщиков с ФНС.

Улучшения в применении Единого налогового счета (ЕНС) с 2026 года:

Законопроект № 1026190-8 предусматривает ряд важных уточнений и дополнений к правилам функционирования ЕНС:

• Порядок отражения госпошлины: Уточняется, что госпошлина, взыскиваемая по решению суда, будет отражаться на ЕНС со дня, следующего за днем исполнения судебного акта. Это исключает неопределенность в дате возникновения обязанности.
• Новые основания для отражения совокупной обязанности: Вводится новое основание для отражения совокупной обязанности на ЕНС – решения инспекции об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета. Это позволяет оперативно учитывать изменения в налоговых обязательствах.
• Приостановление действия актов налогового органа: Налоги (сборы, страховые взносы), указанные в акте налогового органа, не будут учитываться на ЕНС, если суд или вышестоящий налоговый орган приостановил действие такого акта. Это защищает налогоплательщиков от необоснованных начислений до окончательного разрешения спора.
• Арест и запрет на распоряжение имущественными правами: Предусматривается право налоговых органов накладывать арест или запрет на распоряжение имущественными правами в рамках мер по обеспечению взыскания задолженности.
• Восстановление безнадежных долгов: Ранее списанные в качестве безнадежных долги по налогам восстанавливаются в качестве отрицательного сальдо по ЕНС, если исключение юридического лица из ЕГРЮЛ отменено или признано недействительным. Это позволяет восстановить обязательства в случае недобросовестных действий по ликвидации.

Расширение системы налогового мониторинга:

Налоговый мониторинг – это форма налогового контроля, основанная на информационном взаимодействии и направленная на снижение административной нагрузки для крупных налогоплательщиков. С 2026 года условия для вступления в налоговый мониторинг значительно смягчаются, что позволит большему числу компаний присоединиться к этой прогрессивной системе:

• Изменение критериев: До 2026 года для вступления в налоговый мониторинг организации должны были одновременно соответствовать трём критериям: сумма налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, НДПИ, страховые взносы) за предшествующий год свыше 80 млн рублей; суммарный объём доходов за предшествующий год не менее 800 млн рублей; совокупная стоимость активов на 31 декабря не менее 800 млн рублей. С 2026 года для вступления в налоговый мониторинг можно будет соответствовать одному из трёх критериев: доходы, активы или уплаченные налоги от 800 млн рублей.
• Рост числа участников: Количество компаний, участвующих в налоговом мониторинге, уже демонстрирует устойчивый рост: на январь-декабрь 2025 года оно составило 737 единиц, увеличившись на 29,8% по сравнению с предыдущим периодом. Ожидается, что смягчение критериев ещё больше ускорит этот процесс.

Эти изменения свидетельствуют о стремлении ФНС к модернизации процессов, автоматизации и построению более прозрачных и доверительных отношений с крупным бизнесом.

Актуальная статистика налоговых поступлений и количество организаций

Анализ статистических данных ФНС России позволяет оценить динамику налоговых поступлений и общее состояние бизнес-среды в контексте проводимых реформ. Эти цифры демонстрируют, как налоговая система реагирует на экономические вызовы и изменения законодательства.

Динамика налоговых поступлений:

• Общие доходы бюджетной системы РФ: В 2024 году доходы бюджетной системы РФ, администрируемые ФНС, выросли на 20,3% по сравнению с 2023 годом и составили внушительные 56,3 трлн рублей. Это свидетельствует об успешной фискальной политике и стабильном пополнении казны.
• Консолидированный бюджет: За январь-октябрь 2024 года в консолидированный бюджет поступило 46 трлн рублей, что на 8,1 трлн рублей больше, чем за аналогичный период прошлого года. Это значительный рост, который подтверждает общую положительную динамику.
• Поступления по НДФЛ: Рост поступлений по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) до 8,4 трлн рублей (+28% к 2023 году) связан с несколькими факторами: ростом фонда оплаты труда, увеличением дивидендных выплат и отменой льготы по вкладам, что отражает изменения в доходах населения и налогообложении.
• Имущественные налоги: Поступления по имущественным налогам составили 1,84 трлн рублей (+9,5%). Рост обеспечен вводом новых объектов недвижимости, пересмотром кадастровой стоимости и активной работой по взысканию задолженности.
• Страховые взносы: Поступления страховых взносов увеличились на 20,9% и достигли 12,8 трлн рублей в 2024 году, что указывает на рост фонда оплаты труда и стабильность на рынке труда.
• Спецрежимы (УСН, НПД, патенты, ЕСХН): Поступления от специальных налоговых режимов составили 1,45 трлн рублей (+41%). Особенно заметен рост сборов от налога на профессиональный доход (НПД) – «самозанятых» (+60%) и патентной системы налогообложения (+137%), что свидетельствует о популярности этих режимов и активном развитии малого предпринимательства.
• Поступления в бюджетную систему РФ (январь-июль 2025): Аналитический портал ФНС России показывает, что за январь-июль 2025 года поступления составили 34,3 трлн рублей с темпом роста +7,44% к аналогичному периоду предыдущего года.

Состояние организаций:

• Прибыль организаций: На 01.04.2025 прибыль организаций составила 8,5 трлн рублей, однако наблюдается снижение на 4,5% к 01.04.2024. Это может быть связано с различными факторами, включая повышение затрат, замедление роста экономики или эффект высоких баз предыдущих периодов.
• Количество организаций: На 01.08.2025 количество организаций сократилось на 1,8% и составило 3178 тыс. единиц. Эта тенденция может отражать укрупнение бизнеса, естественную убыль неэффективных предприятий или влияние регуляторных изменений, таких как борьба с «фирмами-однодневками».

Эти данные являются важным индикатором эффективности налоговой политики и здоровья экономики в целом, требуя дальнейшего анализа и интерпретации в контексте актуальных проблем.

Экономические последствия налоговой реформы и актуальные проблемы для бизнеса

Масштабные изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 2025 года, хотя и направлены на оптимизацию бюджетных поступлений и снижение налоговых правонарушений, неизбежно влекут за собой серьёзные экономические последствия для бизнеса. Эти последствия проявляются как в повышении налоговой нагрузки, так и в усложнении административных процедур, создавая новые вызовы для предпринимателей.

Повышение налоговой нагрузки и риски для МСП

Одним из наиболее чувствительных аспектов налоговой реформы для малого и среднего предпринимательства является повышение налоговой нагрузки, особенно в связи со снижением порогов для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и введением НДС для части «упрощенцев».

Ключевые риски и последствия:

• Снижение порога для УСН без НДС: С 2026 года планируется снижение порога для применения УСН без НДС с нынешних 60 млн рублей до 10 млн рублей в год. Это решение, по прогнозам экспертов, приведёт к тому, что до 37% малых и средних торговых и производственных компаний станут плательщиками НДС. Например, для Санкт-Петербурга это может затронуть свыше 20 тыс. компаний. Для многих из них это будет означать переход из комфортного «упрощённого» режима в значительно более сложную и затратную систему налогообложения, что ставит под угрозу их конкурентоспособность.
• Угроза ухода компаний в тень или банкротства: Для значительной части МСП, особенно для микробизнеса, внезапное увеличение налоговой нагрузки и административных издержек может стать непосильным бременем. Это может подтолкнуть часть компаний к уходу в «серую» зону экономики, чтобы избежать уплаты НДС и связанных с ним расходов, либо к полному прекращению деятельности и банкротству. Аналитики предупреждают, что такое развитие событий может не только сократить поступления в бюджет в долгосрочной перспективе, но и привести к сокращению рабочих мест.
• Дополнительные расходы на бухгалтерские услуги и ПО: Введение НДС для «упрощенцев» означает необходимость ведения полноценного налогового учёта по НДС. Это потребует от компаний найма квалифицированных бухгалтеров, приобретения или обновления учётных программ. По экспертным оценкам, эти дополнительные административные расходы для микробизнеса могут составить от 170 млрд рублей в год. Для многих мелких предпринимателей это будет существенной статьёй затрат, которую трудно компенсировать.
• Непропорциональное увеличение налога для сервисного бизнеса: Для компаний, оказывающих услуги и не имеющих значительных входящих НДС, уплачивающих налог со всей выручки, общий размер налога может увеличиться почти в два раза. Например, при УСН «Доходы» (6%) и НДС 5%, общая ставка может вырасти до 11%. Это касается, например, IT-компаний, консалтинговых фирм, небольших маркетинговых агентств, для которых входящий НДС минимален.

Повышение НДС и ужесточение условий для УСН, хотя и преследуют цель фискальной справедливости и борьбы с «дроблением», создают серьёзные вызовы для жизнеспособности малого и среднего бизнеса. Разве не стоит рассмотреть более мягкие переходные механизмы, чтобы избежать массового ухода компаний с рынка?

Административные барьеры и сложности налогового учета

Помимо прямой финансовой нагрузки, налоговая реформа привносит значительные изменения в административную составляющую деятельности бизнеса. Введение НДС для ранее «упрощенных» компаний, а также общая динамика изменений в законодательстве, порождает новые административные барьеры и усложняет налоговый учет.

Ключевые сложности и барьеры:

• Фундаментальное усложнение финансовой жизни компании: Для предпринимателей, пересекающих порог в 60 млн (а с 2026 года – 10 млн) рублей, обязанность уплачивать НДС означает полный пересмотр всей финансовой и учетной системы. Это не просто добавление одной строки в декларации, а необходимость освоения сложнейшей системы учёта входящего и исходящего НДС, формирования счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж, а также понимания правил вычетов и возмещения.
• Необходимость ведения полноценного налогового учета по НДС: Отсутствие опыта и знаний в области НДС может привести к частым ошибкам. Каждая ошибка в счете-фактуре или декларации может повлечь за собой штрафы и пени, а также претензии со стороны контрагентов. Это требует значительных инвестиций в обучение персонала или привлечение дорогостоящих внешних специалистов.
• Риски штрафов за ошибки: Налоговые органы внимательно следят за правильностью исчисления и уплаты НДС. Ошибки, допущенные в учете или отчетности, могут привести к блокировке счетов, доначислениям и существенным штрафам, что ставит под угрозу стабильность работы компании.
• Неопределенность налоговых условий: Частое изменение налогового законодательства и появление новых правил создает атмосферу неопределенности, что усложняет долгосрочное планирование бизнеса. Предпринимателям трудно строить стратегии развития, когда они не уверены в стабильности налогового режима. Это сдерживает инвестиции и инновации.
• «Барьер для развивающихся компаний»: Снижение порога для УСН до 10 млн рублей может стать серьёзным барьером для развивающихся компаний. Вместо того чтобы сосредоточиться на росте и масштабировании, предприниматели будут вынуждены искусственно сдерживать свои обороты, чтобы не «вылететь» из упрощенного режима и избежать НДС. Это противоречит цели стимулирования роста малого бизнеса.

Эти административные сложности и неопределенность создают не только финансовые, но и психологические барьеры для предпринимателей, снижая их мотивацию к развитию и расширению бизнеса.

Проблемы налогового администрирования

Несмотря на активное развитие цифровых технологий и сервисов ФНС, в механизмах налогового администрирования остаются изъяны, которые создают проблемы как для налогоплательщиков, так и для государства. Эти проблемы затрагивают различные аспекты – от принуждения к уплате до обмена информацией между ведомствами.

Ключевые проблемы и их решения:

1. Изъяны в механизме принуждения к уплате налогов и взыскания задолженности: Несмотря на общую эффективность системы, остаются сложности в оперативном и справедливом взыскании налоговой задолженности. Долгие судебные процессы могут затягивать поступления в бюджет.
   • Новый внесудебный порядок взыскания задолженности с физических лиц: С 1 ноября 2025 года вводится новый внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц (не ИП) при их согласии с суммой долга. Эта мера направлена на снижение административной нагрузки на суды и повышение собираемости налогов за счёт упрощения процедуры. Предполагается, что это позволит ускорить процесс и сделать его менее затратным для обеих сторон.
2. Борьба с фирмами-однодневками: Эта проблема остается одной из самых острых. Несмотря на усилия ФНС по выявлению и пресечению деятельности таких компаний, они продолжают использоваться для ухода от налогов и вывода средств. Несовершенство законодательства и пробелы в контроле позволяют недобросовестным участникам рынка создавать сложные схемы, которые трудно отследить.
3. Недостаточность налоговых вычетов: В некоторых случаях существующие налоговые вычеты оказываются недостаточными для адекватного снижения налоговой нагрузки или стимулирования определенных видов деятельности. Это касается, например, социальных вычетов или вычетов для определенных категорий бизнеса.
4. Проблемы обмена информацией между государственными органами: Эффективное налоговое администрирование требует бесперебойного и оперативного обмена информацией между ФНС и другими государственными органами (Росреестром, ГИБДД, банками и т.д.). Однако на практике возникают сложности с интеграцией информационных систем, стандартизацией данных и обеспечением их своевременной передачи, что может приводить к задержкам, ошибкам и неполноте информации.

Эти проблемы требуют системного подхода и дальнейшего совершенствования как законодательной базы, так и технического оснащения налоговых органов, а также углубления межведомственного взаимодействия.

Предложения по совершенствованию налогового законодательства и зарубежный опыт

Налоговая реформа – это динамичный процесс, который постоянно требует анализа, корректировки и адаптации. В свете выявленных проблем и потенциальных рисков, особенно для малого и среднего бизнеса, активно обсуждаются предложения по совершенствованию налогового законодательства. Важным источником вдохновения и практических решений в этом контексте является зарубежный опыт.

Законодательные инициативы и меры поддержки

Комитет по бюджету и налогам Государственной Думы РФ, осознавая необходимость баланса между фискальными интересами и интересами бизнеса, активно работает над доработкой законопроекта о налоговой реформе. Выдвигаются конкретные предложения, направленные на смягчение негативных последствий и создание более благоприятной среды для предпринимательства.

Ключевые законодательные инициативы и меры поддержки:

1. Продление мер поддержки налогоплательщиков: Комитет предлагает рассмотреть возможность продления мер поддержки налогоплательщиков, срок действия которых истекает в 2025 году. Это обеспечит стабильность и предсказуемость для бизнеса.
2. Предложения бизнеса по совершенствованию законодательства: В законопроект предлагается включить предложения бизнес-сообщества, направленные на устранение проблем в правоприменительной практике:
   • Сохранение пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП в социально значимых сферах: Это касается сфер образования, ЖКХ, туризма и других, где малый бизнес играет важную роль в обеспечении социальных услуг и развитии региональной инфраструктуры. Сохранение льгот поможет снизить издержки и поддержать эти важные сектора.
   • Введение моратория на штрафы для новых плательщиков НДС на УСН: Предлагается предоставить временный период адаптации для компаний, которые впервые столкнутся с обязанностью уплаты НДС. Мораторий на штрафы за незначительные ошибки позволит им освоить новые правила без чрезмерного финансового давления.
   • Поэтапное снижение порогов доходов для УСН и ПСН: Вместо резкого перехода, предлагается более плавная отмена льгот по НДС для IT-компаний и поэтапное снижение порогов доходов, что даст бизнесу больше времени для адаптации и планирования.
   • Смягчение нормы о трёхлетнем запрете на изменение ставки НДС для «упрощенцев»: Это позволит компаниям более гибко реагировать на меняющиеся экономические условия и выбирать оптимальный вариант налогообложения.

Эти предложения демонстрируют готовность законодателей к диалогу и поиску компромиссов, что критически важно для формирования устойчивой и эффективной налоговой системы.

Стимулирование инвестиций и инноваций

Помимо прямых корректировок налоговой нагрузки, одним из важнейших направлений налоговой политики является стимулирование инвестиций и инноваций. Государство стремится создать такие условия, при которых бизнесу было бы выгодно вкладывать средства в развитие, модернизацию производства и внедрение новых технологий.

Предлагаемые меры налоговой поддержки:

1. Повышающие коэффициенты к базе для расчета амортизации: Для стимулирования инвестиций в основные средства предлагается применять повышающие коэффициенты к базе для расчета амортизации. Это означает, что компании смогут быстрее списывать стоимость приобретенного оборудования, что снизит их налогооблагаемую прибыль и ускорит возврат инвестиций.
   • С 2025 года коэффициент 2 (ранее 1,5) применяется к расходам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, включенных в Реестр российской радиоэлектронной продукции, относящихся к сфере искусственного интеллекта, а также включенных в Перечень российского высокотехнологичного оборудования (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Это подчеркивает приоритет развития отечественной высокотехнологичной промышленности.
2. Повышение коэффициента по расходам на НИОКР: Для стимулирования научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР) в высокотехнологичных отраслях предлагается повысить коэффициент по расходам на НИОКР.
   • Аналогичный коэффициент 2 применяется к расходам на НИОКР, перечисленным в постановлении Правительства РФ от 24.12.2008 № 988. Это позволит компаниям учитывать больше фактически понесенных затрат на инновации, что сделает инвестиции в R&D более привлекательными.

Эти меры направлены на создание долгосрочных стимулов для модернизации экономики, развития инновационных производств и повышения конкурентоспособности российских компаний на мировом рынке. Они дополняют общую стратегию по поддержке стратегически важных отраслей и укреплению технологического суверенитета страны.

Зарубежный опыт совершенствования налогообложения организаций

Изучение зарубежного опыта в области налогообложения организаций представляет собой ценный источник идей для дальнейшего развития российского законодательства. Многие страны сталкиваются со схожими вызовами и разрабатывают инновационные подходы к формированию фискальной политики.

Тенденции реформирования налогового законодательства в развитых странах:

1. Стимулирование предпринимательской деятельности: Основной тренд – снижение ставок корпоративного подоходного налога для малого и среднего бизнеса и стартапов.
   • Испания: Пример Испании показывает, что снижение ставки с 25% до 23% для МСП, и с 25% до 15% для стартапов, эффективно стимулирует рост этих сегментов экономики. Это позволяет молодым компаниям и небольшим предприятиям реинвестировать прибыль в развитие, создавая новые рабочие места и инновационные продукты.
   • Другие страны: Однако, наблюдаются и обратные тенденции. В ряде стран, таких как Беларусь, Чехия, Словения, в 2024 году произошло повышение корпоративных ставок. Это может быть связано с необходимостью пополнения бюджета, изменениями в экономической политике или адаптацией к международным налоговым стандартам.
2. Прогрессивная шкала подоходного налога для физических лиц: Многие развитые страны, включая США, Германию, Японию, Великобританию, активно используют прогрессивную шкалу НДФЛ, где ставка налога увеличивается с ростом дохода.
   • Казахстан: С 2026 года Казахстан также вводит прогрессивную шкалу подоходного налога. Это отражает глобальный тренд на более справедливое распределение налогового бремени и снижение социального неравенства. Для России, которая также движется в сторону прогрессивного НДФЛ, опыт этих стран является крайне релевантным.
3. Различные типы налоговой политики: В зарубежных странах применяются различные типы налоговой политики, с особенностями налогообложения федеративных, конфедеративных и унитарных государств. Это влияет на распределение налоговых полномочий между центральными и региональными властями, а также на структуру налоговой системы в целом.

Возможности использования зарубежного опыта в России:

Сравнительный анализ взимания налога на прибыль и налога на имущество организаций в России и за рубежом показывает возможности для адаптации лучших практик. Например, можно рассмотреть:

• Расширение спектра целевых льгот: Изучить опыт стран, которые предоставляют более широкий спектр целевых налоговых льгот для развития конкретных отраслей или технологий.
• Упрощение налогового администрирования: Анализировать успешные практики цифровизации и упрощения процедур налогового администрирования в странах с развитой экономикой.
• Механизмы борьбы с уклонением от налогов: Изучить международный опыт по предотвращению и пресечению налогового мошенничества и уклонения от уплаты налогов, что особенно актуально в контексте борьбы с «дроблением бизнеса».

Применение зарубежного опыта должно быть избирательным и учитывать специфику российской экономики, правовой системы и культурных особенностей. Однако, системный анализ позволяет выявить наиболее эффективные решения и адаптировать их к российским условиям, способствуя дальнейшему совершенствованию налогового законодательства.

Совершенствование налогового администрирования и международного сотрудничества

Эффективность налоговой системы в XXI веке немыслима без высокотехнологичного налогового администрирования и активного международного сотрудничества. В условиях глобализации и цифровизации эти аспекты приобретают стратегическое значение для России.

Совершенствование администрирования:

• Техническое оснащение налоговых органов: Особое внимание уделяется вопросам совершенствования технического оснащения налоговых органов. Внедрение передовых IT-решений, систем искусственного интеллекта и аналитических платформ позволяет ФНС повышать точность контроля, выявлять риски и снижать административную нагрузку как для инспекторов, так и для налогоплательщиков. Пример аналитической системы «Эффективность льгот» показывает, как современные технологии используются для оценки результативности налоговых мер.
• Взаимодействие с налогоплательщиками: Развитие диалога и партнерских отношений с налогоплательщиками является ключевым фактором повышения собираемости налогов и снижения количества споров. ФНС активно развивает онлайн-сервисы, личные кабинеты, проводит вебинары и консультации, что делает процесс взаимодействия более прозрачным и удобным. Налоговый мониторинг – яркий пример такого партнерского подхода.

Международное налоговое сотрудничество:

• Адаптация к санкционным условиям и выработка иммунитета к новым вызовам: Актуальность совершенствования налоговой политики в сфере международного налогообложения обусловлена необходимостью адаптации РФ к санкционным условиям и выработки иммунитета к новым вызовам. В условиях ограничений и перестройки глобальных экономических связей, Россия вынуждена пересматривать свои подходы к международному налогообложению, чтобы обеспечить стабильность и защиту национальных экономических интересов.
• Активизация взаимодействия с дружественными странами: Участие России в развитии международного налогообложения видится в активизации взаимодействия и усилении международной налоговой кооперации с дружественными странами. Основными площадками для такого сотрудничества становятся:
  • ООН: Участие в формировании глобальных налоговых стандартов и инициатив.
  • БРИКС: Развитие многостороннего сотрудничества в рамках этого объединения, создание общих подходов к налогообложению и обмену информацией. Россия рассчитывает, что страны ЕАЭС увидят прямые выгоды от сближения с БРИКС и будут сотрудничать в реализации конкретных проектов, что может привести к формированию новых региональных налоговых стандартов.
  • ЕАЭС и СНГ: Углубление интеграции в рамках Евразийского экономического союза и Содружества Независимых Государств, гармонизация налогового законодательства и создание единых правил для бизнеса на этих территориях.

Укрепление международной налоговой кооперации с дружественными странами позволяет не только обмениваться опытом и лучшими практиками, но и противодействовать трансграничному уклонению от уплаты налогов, обеспечивать справедливое распределение налоговых поступлений и создавать стабильную предсказуемую среду для международного бизнеса.

Заключение

Налоговая система Российской Федерации находится в процессе глубоких и системных преобразований, которые начались в 2022 году и достигли кульминации с вступлением в силу масштабных изменений в 2025 году. Основная цель этой «донастройки» – создание более справедливой, сбалансированной и инвестиционно привлекательной налоговой среды, способной обеспечить устойчивое пополнение бюджета и стимулировать экономический рост в соответствии с национальными целями развития до 2030 и 2036 годов.

Проведенный анализ выявил, что изменения в налоге на прибыль организаций, повышение ставки с 20% до 25% и перераспределение долей между федеральным и региональными бюджетами, являются ключевыми фискальными мерами. Одновременно внедряются мощные механизмы стимулирования инвестиций, такие как бессрочное продление инвестиционных налоговых вычетов и введение нового федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) для стратегических отраслей. При этом IT-сектор и радиоэлектронная промышленность получают особые преференции, подтверждая приоритет технологического развития.

Для сектора малого и среднего предпринимательства наиболее значимыми стали изменения в УСН: увеличение лимитов по доходам, остаточной стоимости ОС и численности сотрудников, а также отмена повышенных ставок. Однако введение НДС для «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей, а с 2026 года – снижение порога до 10 млн рублей, создает существенные риски повышения административной нагрузки, роста издержек и даже ухода части бизнеса в «тень» или банкротства. Экспертные оценки дополнительных расходов на бухгалтерские услуги (до 170 млрд рублей в год) и потенциальное увеличение налоговой нагрузки для сервисного бизнеса подчеркивают остроту этой проблемы.

Налоговое администрирование также претерпевает значительные изменения. ФНС активно совершенствует Единый налоговый счёт (ЕНС) и расширяет систему налогового мониторинга, делая её более доступной для компаний. Статистика налоговых поступлений демонстрирует уверенный рост, однако сокращение количества организаций и снижение прибыли в некоторых секторах указывают на необходимость дальнейшего внимательного мониторинга и анализа экономических последствий реформы.

В качестве путей совершенствования налоговой системы предложены конкретные законодательные инициативы Комитета по бюджету и налогам Госдумы, направленные на смягчение условий для МСП (мораторий на штрафы, поэтапное снижение порогов, расширение перечня расходов для УСН «доходы минус расходы»). Особое внимание уделяется дальнейшему стимулированию инвестиций и инноваций через применение повышающих коэффициентов к амортизации и расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях.

Зарубежный опыт подтверждает, что развитые страны активно используют как снижение корпоративных ставок для МСП (Испания), так и прогрессивную шкалу НДФЛ (США, Германия, Япония), что может быть полезно для адаптации российской практики. Укрепление международного налогового сотрудничества с дружественными странами на площадках ООН, БРИКС, ЕАЭС и СНГ становится критически важным в условиях санкционного давления и необходимости формирования новых экономических альянсов.

В целом, налоговая реформа 2025-2026 годов является комплексным и многогранным процессом, который, с одной стороны, направлен на укрепление бюджетной системы и стимулирование стратегически важных секторов, а с другой – создает значительные вызовы для малого и среднего бизнеса. Дальнейшее развитие налоговой политики должно быть ориентировано на поиск оптимального баланса между фискальными интересами государства и потребностями бизнеса, обеспечивая прозрачность, предсказуемость и справедливое распределение налогового бремени.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части I, II, III, IV).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I, II).
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Российская газета. 2011. №278.
4. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 1-е полугодие 2012–2013 гг. URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm.
5. Абакарова Р.Ш. Основные проблемы двойного налогообложения // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 17. С. 37–40.
6. Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: монография / под ред. И.И. Кучерова. Москва: Юриспруденция, 2014. 216 с.
7. Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. Москва: КНОРУС, 2012.
8. Митюкова Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций. Москва: Дело и Сервис, 2012.
9. Налоги и налоговая система РФ. Практикум / Под ред. И. Гончаренко. Москва: Кнорус, 2013.
10. Пантюшов О.В. Обложение налогом на доходы денежных сумм, взысканных по решению суда // Адвокат. 2014. № 5.
11. Суляева Д.Д. Налоговые вычеты в системе элементов юридической конструкции налога // Финансовое право. 2012. № 2.
12. Тимошенко В.А. О количестве федеральных налогов в России // Право и экономика. 2014. № 6. С. 55–57.
13. Терехова Е.В. К вопросу о возмещении налога на добавленную стоимость (сравнительно-правовое исследование зарубежного и российского законодательства) // Право и государство: теория и практика. 2012. № 7. С. 85.
14. Шепенко Р.А. Суверенитет и его влияние на вопросы налогообложения // Право и экономика. 2014. № 7. С. 48–55.
15. Юхаранова М. Административные правонарушения в области налогов и сборов // Административное право. 2014. № 2. С. 73–80.
16. Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37350-zakon_o_sovershenstvovanii_nalogovoi_sistemy_prinyat_gosdumoi_i_odobren_sovetom_federatsii (дата обращения: 30.10.2025).
17. Госдума утвердила рекомендации по развитию налоговой системы. URL: https://docs.cntd.ru/document/409904240 (дата обращения: 30.10.2025).
18. Налоговая реформа – 2025: что изменится с 1 января. URL: https://www.garant.ru/article/1647493/ (дата обращения: 30.10.2025).
19. Налоговые поступления в бюджет РФ в 2024 году вырастут на 18,9%. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37373-nalogovye_postupleniya_v_byudzhet_rf_v_2024_godu_vyrastut_na_18.9 (дата обращения: 30.10.2025).
20. Налоги 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/ (дата обращения: 30.10.2025).
21. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=37300-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2025_god_i_na_planovyi_period_2026_i_2027_godov (дата обращения: 30.10.2025).
22. Налоговая реформа: каким будет налог на прибыль организаций. URL: https://astral.ru/articles/nalogi-i-bukhgalteriya/30043/ (дата обращения: 30.10.2025).
23. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году (КонсультантПлюс, 2025). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_404760/ (дата обращения: 30.10.2025).
24. Комитет по бюджету и налогам подготовил предложения по доработке законопроекта об изменениях в Налоговый кодекс ко второму чтению. URL: https://duma.gov.ru/news/59239/ (дата обращения: 30.10.2025).
25. Налоговые поступления в бюджетную систему РФ в 2024 году выросли на 20%. URL: https://corpmsp.ru/press-tsentr/novosti-ekonomiki/nalogovye-postupleniya-v-byudzhetnuyu-sistemu-rf-v-2024-godu-vyrosli-na-20/ (дата обращения: 30.10.2025).
26. Законопроект с многочисленными изменениями в Налоговый кодекс РФ внесен в Госдуму. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_428135/ (дата обращения: 30.10.2025).
27. Модернизация налоговой системы Российской Федерации в 2024-2025 гг. URL: https://moluch.ru/archive/128/35518/ (дата обращения: 30.10.2025).
28. Налоговое администрирование в Российской Федерации: организационно-правовые проблемы. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-administrirovanie-v-rossiyskoy-federatsii-organizatsionno-pravovye-problemy (дата обращения: 30.10.2025).
29. Актуальные проблемы налогового администрирования в России. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-nalogovogo-administrirovaniya-v-rossii (дата обращения: 30.10.2025).
30. Проблемы и перспективы налогового администрирования в Российской Федерации на современном этапе экономического развития. URL: https://moluch.ru/archive/157/44585/ (дата обращения: 30.10.2025).
31. ФНС подвела итоги 2024 года: рекордные поступления и рост НДФЛ на 28%. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/600539/ (дата обращения: 30.10.2025).
32. Самохвалова К.В. Зарубежный опыт подоходного налогообложения организаций. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=36750 (дата обращения: 30.10.2025).
33. Зарубежный опыт налогообложения организаций. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-nalogooblozheniya-organizatsiy (дата обращения: 30.10.2025).
34. Совершенствование налоговой политики России в сфере международного налогообложения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovoy-politiki-rossii-v-sfere-mezhdunarodnogo-nalogooblozheniya (дата обращения: 30.10.2025).
35. Зарубежный опыт налогообложения и возможности его использования в российских условиях. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-nalogooblozheniya-i-vozmozhnosti-ego-ispolzovaniya-v-rossiyskih-usloviyah (дата обращения: 30.10.2025).
36. Снижение лимита УСН до 10 млн рублей: чем грозит малому бизнесу, как скажется на ценах в Петербурге. URL: https://www.fontanka.ru/2025/10/29/73919933/ (дата обращения: 30.10.2025).
37. Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям. URL: https://www.garant.ru/news/1715494/ (дата обращения: 30.10.2025).
38. Налоговые изменения с 1 января 2025 года. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/articles/nalogovye-izmeneniya-s-1-yanvarya-2025-goda (дата обращения: 30.10.2025).
39. Налоговая реформа 2025 года в России: что изменится для бизнеса. URL: https://business.ubrr.ru/media/articles/nalogovaya-reforma-2025-goda-v-rossii-chto-izmenitsya-dlya-biznesa/ (дата обращения: 30.10.2025).
40. Аналитический портал ФНС России. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
41. Шаг назад: чем повышение налоговой нагрузки угрожает малому бизнесу. URL: https://www.forbes.ru/biznes/506932-sag-nazad-cem-povysenie-nalogovoj-nagruzki-ugrozaet-malomu-biznesu (дата обращения: 30.10.2025).
42. «Удар по качеству жизни»: законопроект о повышении НДС до 22% прошел первое чтение. URL: https://rtvi.com/news/udar-po-kachestvu-zhizni-zakonoproekt-o-povyshenii-nds-do-22-proshel-pervoe-chtenie/ (дата обращения: 30.10.2025).