Курсовая работа по налогообложению в РФ – подробный образец с анализом проблем и выводами

Налоговая система является фундаментом экономической и социальной стабильности любого современного государства, и Россия не является исключением. Эффективность налоговой политики напрямую определяет способность страны финансировать ключевые общественные блага — от здравоохранения и образования до обороны и инфраструктуры, а также влияет на уровень социального равенства и деловой климат. В связи с этим, анализ её текущего состояния и поиск путей для совершенствования приобретает особую актуальность. Данная работа призвана дать комплексное представление о проблемах и перспективах налогообложения в РФ.

Цель настоящей курсовой работы — провести всесторонний анализ существующих проблем в системе налогообложения Российской Федерации и разработать обоснованные предложения по её совершенствованию. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Изучить теоретические основы налогообложения, включая сущность, функции и принципы построения налогов.
• Проанализировать действующую структуру налоговой системы России, её уровни и ключевые элементы.
• Выявить и систематизировать основные проблемы, препятствующие её эффективному функционированию, такие как сложности администрирования, уклонение от уплаты налогов и вопросы справедливого распределения налогового бремени.
• Предложить конкретные и практически применимые пути решения выявленных проблем.

Объектом исследования выступает налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования являются проблемы её функционирования и ключевые направления совершенствования. Методологической базой послужили нормативно-правовые акты, в первую очередь Налоговый кодекс РФ, а также актуальные научные труды и публикации в периодических изданиях.

Глава 1. Каковы теоретические основы налогообложения как инструмента государственной политики

Для того чтобы предметно анализировать практические вызовы, стоящие перед российской налоговой системой, необходимо сперва обратиться к её теоретическому фундаменту. Без понимания сущности налогов, их функций и принципов, на которых строится любая здоровая налоговая система, невозможно дать адекватную оценку текущим проблемам и предложить взвешенные решения. В данной главе мы последовательно рассмотрим ключевые теоретические аспекты: от базового определения налога до структуры и принципов построения налоговой системы Российской Федерации.

1.1. Сущность налогов и их функции в современной экономике

Согласно определению, данному в Налоговом кодексе РФ, налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Из этого определения вытекают ключевые признаки налога: обязательность, безвозмездность и денежная форма. Это не плата за конкретную услугу, а безусловный вклад в общую систему государственных финансов.

Многогранность роли налогов проявляется в их функциях:

1. Фискальная функция — исторически первая и главная. Она заключается в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Именно через налоги государство аккумулирует средства для выполнения своих обязанностей перед обществом.
2. Регулирующая функция — использование налогов как инструмента государственного регулирования экономики. Повышая или понижая налоговые ставки, вводя льготы или, наоборот, акцизы, государство может стимулировать одни отрасли (например, IT или малый бизнес) и дестимулировать другие (например, производство табака или алкоголя).
3. Социальная (перераспределительная) функция. С помощью налогов происходит перераспределение национального дохода от более обеспеченных слоев населения к менее обеспеченным. Это реализуется через финансирование социальных программ, пенсий, пособий, а также через прогрессивные шкалы налогообложения, где более высокие доходы облагаются по более высокой ставке.
4. Контрольная функция. Благодаря налоговым поступлениям государство получает возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий и доходы граждан. Налоговая отчетность становится источником информации об экономических процессах в стране.

Таким образом, налоги — это не просто механизм пополнения казны, а сложный инструмент управления социально-экономическими процессами в стране.

1.2. Налоговая система РФ, ее структура и актуальные принципы построения

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых на территории страны, а также принципов и методов их установления, изменения, отмены и контроля. Она имеет четкую трехуровневую структуру, закрепленную в Налоговом кодексе:

• Федеральные налоги: действуют на всей территории РФ. К ним относятся самые значимые для бюджета налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Региональные налоги: устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, действуют на территории соответствующего региона. Основные из них — налог на имущество организаций и транспортный налог.
• Местные налоги: вводятся нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на их территориях. К ним относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В основе российской налоговой системы лежат общепринятые принципы, среди которых можно выделить принцип справедливости (всеобщность и соразмерность налогообложения), принцип определенности (ясность и недвусмысленность норм), принцип удобства взимания и принцип экономической обоснованности (налоги не должны препятствовать развитию). Однако на практике соблюдение этих принципов сталкивается с трудностями, порождая проблемы эффективности и социальной справедливости. Например, дискуссии о справедливости «плоской» шкалы НДФЛ не утихают много лет, а сложность администрирования отдельных налогов ставит под вопрос удобство и экономичность системы. В то же время, наличие специальных режимов, таких как упрощенная система налогообложения (УСН), является попыткой адаптировать систему к потребностям малого бизнеса.

Глава 2. Как провести анализ ключевых проблем и найти направления для развития налоговой системы России

Изучив теоретическую и структурную организацию налогообложения в РФ, мы переходим к центральной части нашего исследования — анализу практических проблем, которые препятствуют её эффективному функционированию. Российская налоговая система, несмотря на постоянное реформирование, сталкивается с рядом системных вызовов. Эти вызовы затрагивают как бизнес, так и простых граждан, влияя на экономический рост и социальную стабильность. В данной главе мы систематизируем и детально рассмотрим ключевые болевые точки.

В основе эффективной фискальной политики лежит не только способность собирать налоги, но и умение создать систему, которая воспринимается обществом как справедливая и понятная.

Ключевые проблемы можно сгруппировать по нескольким направлениям:

1. Проблемы налогового администрирования. Несмотря на значительный прогресс в цифровизации, налоговое законодательство остается сложным и зачастую противоречивым. Это создает высокие издержки для бизнеса (особенно малого и среднего) на ведение учета и отчетности, а также порождает риск ошибок и последующих штрафов. Бюрократические трудности и сложность некоторых процедур остаются серьезным барьером.
2. Уклонение от уплаты налогов и «теневая» экономика. Это одна из наиболее серьезных проблем, подрывающая как фискальную, так и социальную функцию налогов. Высокая налоговая нагрузка в сочетании со сложностью администрирования стимулирует часть бизнеса уходить «в тень», что приводит к значительным потерям бюджета и создает неравные условия конкуренции.
3. Недостаточная социальная справедливость. Основной предмет дискуссий в этой области — пропорциональная (плоская) шкала НДФЛ. Критики утверждают, что она несправедлива, так как возлагает относительно большее бремя на граждан с низкими доходами. Вопрос введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц остается одним из самых острых.
4. Проблемы специальных налоговых режимов. Такие режимы, как УСН или патент, с одной стороны, упрощают жизнь малому бизнесу, но с другой — создают возможности для дробления крупного бизнеса с целью налоговой оптимизации, что является формой недобросовестной конкуренции.
5. Налогообложение добычи полезных ископаемых. В сырьевой экономике особую актуальность приобретает вопрос эффективного изъятия сверхприбыли от добычи минеральных ресурсов, особенно в периоды высоких мировых цен. Существующий механизм НДПИ требует постоянной тонкой настройки, чтобы сбалансировать интересы бюджета и нефтегазовых компаний.

2.1. Практические пути для совершенствования налоговой политики и администрирования

Анализ проблем был бы неполным без разработки конкретных предложений по их решению. Совершенствование налоговой системы — это непрерывный процесс, требующий взвешенных и системных шагов. На основе выявленных проблем можно предложить следующие практические пути развития налоговой политики и администрирования в России.

Для решения проблемы сложного администрирования ключевым направлением должна стать дальнейшая цифровизация процессов взаимодействия ФНС и налогоплательщиков. Это включает в себя не только развитие существующих сервисов, но и создание «единого окна» для бизнеса, унификацию требований и предоставление простых, понятных инструкций и предзаполненных деклараций для максимального числа налогоплательщиков.

В борьбе с уклонением от уплаты налогов следует сместить акцент с исключительно карательных мер на создание стимулов для «обеления» бизнеса. Это может включать временные налоговые амнистии, снижение административной нагрузки для добросовестных предпринимателей и дальнейшее упрощение специальных налоговых режимов для самозанятых и микробизнеса, делая легальную работу более выгодной, чем «теневую».

Для повышения социальной справедливости необходимо провести детальное экономическое моделирование последствий введения умеренной прогрессивной шкалы НДФЛ. Важно установить необлагаемый минимум на уровне прожиточного и ввести несколько ступеней с плавно возрастающей ставкой для сверхдоходов. Такой подход позволит снизить нагрузку на малоимущих, не создавая при этом запретительных ставок для среднего класса и высокооплачиваемых специалистов.

Что касается сырьевого сектора, целесообразно рассмотреть внедрение более гибких моделей корректировки НДПИ и экспортных пошлин, которые бы автоматически реагировали на изменения мировой конъюнктуры. Это позволит государству более эффективно изымать сверхприбыль в периоды высоких цен и не душить отрасль в периоды ценового спада.

[Смысловой блок: Заключение]

Проведенное исследование позволило достичь поставленной цели — выполнить комплексный анализ проблем налогообложения в РФ и наметить пути их решения. В ходе работы были сделаны ключевые выводы, подтверждающие сложность и многогранность налоговой системы как государственного инструмента.

Во-первых, было подтверждено, что налоги выполняют не только фискальную, но и важнейшие регулирующую и социальную функции, являясь ключевым рычагом в руках государства для управления экономикой. Во-вторых, анализ показал, что, несмотря на четкую трехуровневую структуру, налоговая система России сталкивается с рядом системных проблем. Ключевые из них лежат в сферах налогового администрирования, уклонения от уплаты налогов и обеспечения социальной справедливости.

На основе анализа были предложены конкретные направления совершенствования: дальнейшая цифровизация и упрощение процедур, создание экономических стимулов для выхода бизнеса из «тени», а также взвешенное реформирование НДФЛ с элементами прогрессии. Эти меры, в своей совокупности, способны повысить эффективность, прозрачность и справедливость российской налоговой системы.

В заключение стоит отметить, что налоговая политика не может быть статичной. Она должна находиться в состоянии постоянного мониторинга и адаптации, оперативно реагируя на меняющиеся экономические реалии и социальные запросы общества, чтобы успешно балансировать между интересами государства, бизнеса и граждан.

Список источников информации

1. Налоговый кодекс РФ (ч.1 от 31.07.1998г. № 146 — ФЗ, ч. 2 от 05.08.2000г. № 117 — ФЗ) (с изм. и доп. от 4 марта 2016 г. №22-ФЗ) // Собрание законодательства РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824
2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор – Пресс, 2012. – 144 с.
3. Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы, 2013. № 2.
4. Каклюгин В.Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. – Ростов н/Д: Феникс 2011. – 189 с. – (Высшее образование).
5. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело, 2012. – 384 с.
6. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. – 2013. – № 5. – С. 22-25.
7. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» — СПб.: Питер, 2012 – 655 с.
8. Макроэкономика / учеб. пособие под ред. Кузнецова Б.Т. М.: 2011. — 458 с.
9. Марыганова Е.А., Шапиро С.А. Макроэкономика. Экспресс-курс. М.: Кнорус, 2013. — 302 с.
10. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/О.И. Мамрукова. – 7-е изд., переработ. – М.: Издательство «Омега – Л», 2012. – 302с. – ил., табл. – (Высшее финансовое образование).
11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2012. – 311с.
12. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2013. – 304с.
13. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксма, 2011. – 496с. – (Высшее экономическое образование).
14. Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. — 2014. — № 3. — С. 92-95.
15. Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. — 2014. — № 10 — с. 26 — 28.
16. Экономическая теория: политэкономия. Под ред. Базилевича В.Д. М.: Рыбари, 2012. — 870 с.