Как прямые и косвенные налоги формируют цену товара разбор для курсовой работы

Налоги играют ключевую роль в экономической системе любого государства, выступая не только основным источником пополнения бюджета, но и важнейшим инструментом регулирования. Для конечного потребителя цена на полке магазина выглядит как единое целое, однако для производителя и экономики в целом она представляет собой сложную структуру, значительную долю в которой занимают налоговые отчисления. Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что глубокое понимание налоговой составляющей в цене критически важно как для эффективного финансового планирования на уровне предприятия, так и для анализа макроэкономической конъюнктуры.

В данной работе исследуется роль прямых и косвенных налогов в составе цены. Основной целью является исследование теоретических и практических аспектов формирования стоимости товара с учетом их влияния. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить экономическую сущность и классификацию прямых и косвенных налогов;
• проанализировать механизмы включения различных видов налогов в структуру цены;
• провести модельные расчеты для наглядной демонстрации этого процесса;
• оценить влияние налоговой нагрузки на конечную стоимость и финансовые показатели компании.

Глава 1. Теоретические основы влияния налогов на ценообразование

1.1. Сущность и классификация налогов, формирующих структуру цены

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. В контексте ценообразования все налоги можно разделить на две фундаментальные группы, различающиеся по механизму их влияния на стоимость товара: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Ключевыми примерами являются налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Их влияние на цену товара является опосредованным. Они не добавляются к цене напрямую, а учитываются в финансовой модели предприятия. Например, налоги на фонд оплаты труда (взносы с зарплаты сотрудников) напрямую увеличивают себестоимость рабочей силы, а налог на прибыль влияет на ту норму рентабельности, которую компания должна заложить в цену, чтобы получить желаемую чистую прибыль.

Косвенные налоги — это надбавки к цене товаров и услуг. Основными из них являются налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Их ключевая особенность заключается в том, что юридически их уплачивает в бюджет продавец, но фактическим плательщиком выступает конечный потребитель, так как сумма налога изначально заложена в цену. Таким образом, их влияние на цену является прямым и непосредственным.

Вывод очевиден: природа влияния этих двух групп налогов на цену кардинально различается. Косвенные налоги напрямую формируют конечную стоимость на полке, в то время как прямые налоги воздействуют на нее скрыто, через внутреннюю экономику компании — ее затраты и плановую доходность.

1.2. Механизм прямого включения косвенных налогов в стоимость товара

Косвенные налоги интегрируются в цену по четко определенному юридическому и экономическому механизму. Их главная характеристика — это феномен переложения налогового бремени, при котором производитель или продавец, формально уплачивая налог, фактически перекладывает его на плечи покупателя.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее универсальным из них. Он взимается на всех стадиях производства и реализации с так называемой добавленной стоимости — разницы между стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат. Механика работает так: компания начисляет НДС на свою отпускную цену, но при этом имеет право принять к вычету «входящий» НДС, который был уплачен поставщикам сырья и материалов. В итоге в бюджет уплачивается разница, а вся сумма налога, накопленная по цепочке, ложится на конечного потребителя, который права на вычет не имеет. Любое изменение ставки НДС напрямую влияет на конечную розничную цену.

Акцизы — это особый вид косвенного налога, который устанавливается на ограниченный перечень товаров, как правило, массового потребления (алкоголь, табачная продукция, топливо, автомобили). В отличие от НДС, акциз часто имеет не только фискальную (наполнение бюджета), но и регуляторную цель — ограничение потребления социально вредных товаров за счет их удорожания. Акциз в виде твердой ставки или процента прибавляется к отпускной цене производителя еще до начисления НДС, дополнительно увеличивая налоговую базу.

Таким образом, косвенные налоги выступают встроенным ценовым компонентом. Их наличие и размер могут существенно влиять на структуру спроса, особенно для товаров с высокой эластичностью, где даже небольшое повышение цены способно привести к значительному падению продаж.

Глава 2. Практический анализ и моделирование ценообразования с учетом налогов

2.1. Моделирование конечной цены с учетом НДС и акциза на условном примере

Чтобы наглядно продемонстрировать механизм ценообразования, смоделируем пошаговый расчет конечной стоимости для условного подакцизного товара — бутылки вина. Допустим, ставка акциза составляет 35 рублей за литр, а ставка НДС — 20%.

1. Шаг 1: Формирование себестоимости. Производитель рассчитал, что полная себестоимость производства одной бутылки вина (0,75 л) составляет 200 рублей. Сюда входят затраты на сырье, амортизацию оборудования, зарплату персонала и т.д.
2. Шаг 2: Наценка производителя. Для получения прибыли компания закладывает наценку в размере 40% от себестоимости (80 рублей). Отпускная цена производителя без налогов составляет: 200 + 80 = 280 рублей.
3. Шаг 3: Начисление акциза. Рассчитываем акциз на объем 0,75 л: 35 руб/л * 0,75 л = 26,25 рублей. Цена с акцизом: 280 + 26,25 = 306,25 рублей.
4. Шаг 4: Начисление НДС. НДС начисляется на цену, уже включающую акциз. Сумма НДС: 306,25 * 20% = 61,25 рублей. Отпускная цена производителя с налогами (закупочная цена для розницы): 306,25 + 61,25 = 367,50 рублей.
5. Шаг 5: Наценка розничного продавца. Магазин делает свою наценку, например, 30% на цену закупки: 367,50 * 30% = 110,25 рублей.

Итоговая розничная цена на полке: 367,50 + 110,25 = 477,75 рублей. В этой конечной цене доля косвенных налогов (акциз + НДС) составляет 87,50 рублей (26,25 + 61,25), или около 18,3%. Этот пример наглядно показывает, как косвенные налоги, подобно слоям, накладываются друг на друга и формируют значительную часть финальной стоимости для потребителя.

2.2. Анализ опосредованного влияния налога на прибыль на ценовую стратегию

В отличие от косвенных налогов, налог на прибыль не прибавляется к цене в виде надбавки. Он изымается из уже заработанной компанией прибыли, которая рассчитывается как разница между доходами и документально подтвержденными расходами. Однако его влияние на ценовую стратегию огромно, хоть и не так очевидно.

Ключевой тезис заключается в следующем: чтобы после уплаты налога на прибыль у компании остался целевой уровень чистой прибыли, она вынуждена заранее закладывать налоговую нагрузку в свою первоначальную наценку. Продолжим наш пример с производителем вина. Допустим, ставка налога на прибыль — 20%.

Ранее мы определили, что валовая прибыль производителя (наценка) до уплаты налогов составила 80 рублей с одной бутылки.

Теперь рассчитаем финансовый результат:

• Налогооблагаемая прибыль: 80 рублей.
• Сумма налога на прибыль: 80 рублей * 20% = 16 рублей.
• Чистая прибыль: 80 рублей — 16 рублей = 64 рубля.

Если запланированный уровень чистой прибыли был, например, 70 рублей на единицу продукции, то текущая ценовая политика не позволяет его достичь. Перед руководством встает выбор: смириться со снижением рентабельности или пересмотреть ценовую политику — то есть, изначально увеличить наценку (шаг 2 в предыдущем расчете), чтобы покрыть предстоящие налоговые издержки. Подобный пересмотр напрямую влияет на расчет точки безубыточности и может снизить инвестиционную активность компании, так как меньшая чистая прибыль означает меньше ресурсов для развития.

Заключение

Проведенное исследование позволило всесторонне изучить механизм влияния налогов на ценообразование. Было установлено, что налоги являются неотъемлемым элементом структуры цены, однако их воздействие проявляется по-разному. Ключевой вывод заключается в разделении этого влияния на прямое и опосредованное. Косвенные налоги, такие как НДС и акцизы, напрямую включаются в стоимость в виде надбавки, перекладывая налоговое бремя на конечного потребителя. Прямые налоги, в частности налог на прибыль, влияют на цену опосредованно, заставляя бизнес корректировать свою ценовую стратегию и норму рентабельности для сохранения финансовой устойчивости.

Цель работы, заявленная во введении, была полностью достигнута: изучены теоретические основы, проанализированы практические механизмы и на конкретных модельных расчетах продемонстрировано формирование конечной цены с учетом налоговой нагрузки.

Итоговый вывод заключается в том, что налоги выполняют двойственную роль. Для государства они являются фискальным инструментом, а для предприятия — важнейшим внешним фактором, который определяет не только конечную стоимость продукта для покупателя, но и напрямую влияет на рентабельность, конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность бизнеса. Следовательно, эффективное налоговое планирование и использование различных моделей ценообразования с учетом налоговых обязательств становятся критически важными элементами успешного управления современной компанией.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015)
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» Документ применяется в части, не противоречащей Федеральному закону N 402-ФЗ (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное. / В. П.Астахов – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2011. – 960 с.
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаев; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 392 с.
6. Горелик О.М., Парамонова Л.А, Низамова Э.Ш. Управленческий учет и анализ. / Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2011. — 256 с.
7. Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Терехова В.В. Оценка бизнеса. 2-ое изд. – СПб: Питер, 2011. — 464 с.
8. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 3-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В.Карташова – СПб: Питер, 2012. – 304 с.
9. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: «Приор-издат», 2011. – 320 с.
10. Ларионов А.Д. Карзаева Н.Н. Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб пособие. / А.Д. Ларионов, Н.Н Карзаева. А.И. Нечитайло -М.: Проспект, 2010. — 208 с.;
11. Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под. Ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — СПб: Питер, 2012. — 496 с.
12. Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому анализу хоз. деятельности. Учеб.пос. / Т. М. Орлова — Издательство: КноРус, 2011, — 256 с.;
13. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. / Г.М. Пупко — Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2012. – 429 с.
14. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. – М.: КноРус, 2011. – 496 с.
15. Тевлин В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. — 144 с.
16. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Р.З Тумасян. – М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2010. – 799 с.
17. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие. / А.Д.Шеремет, Е.В. Негашев — М.: ИНФРА-М, 2011.-207 с.
18. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. / А.Д. Шеремет, В.П Суйц.– М.: ИНФРА-М, 2010. — 410 с.
19. Экономика организации (предприятия). / Под ред. Сафронова Н.А. — М.: Экономист, 2010. – С.644
20. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 432 с.