Расчеты с дебиторами и кредиторами в розничной торговле: Комплексный анализ учета, аудита и управления в условиях актуального законодательства РФ

В быстро меняющемся мире бизнеса, где каждая операция, каждый финансовый поток оставляет свой след в отчетности, управление расчетами с дебиторами и кредиторами становится краеугольным камнем финансовой устойчивости любой компании. Для розничной торговли, характеризующейся высокой интенсивностью операций, малыми суммами транзакций и постоянным взаимодействием с огромным количеством контрагентов, эта задача приобретает особую актуальность. Неэффективное управление задолженностью может не просто снизить прибыльность, но и привести к серьезным кассовым разрывам, подрывая ликвидность и платежеспособность предприятия.

Целью данной курсовой работы является всесторонний анализ теоретических, нормативно-правовых и практических аспектов учета, аудита и управления расчетами с дебиторами и кредиторами в организациях розничной торговли. Для достижения этой цели ставятся следующие задачи: изучить актуальную нормативно-правовую базу, выявить особенности бухгалтерского учета расчетов в рознице, разработать методологию аудита, определить типовые ошибки и нарушения, а также предложить эффективные рекомендации по совершенствованию системы управления задолженностью.

Объектом исследования выступает совокупность хозяйственных операций, связанных с возникновением, учетом, погашением и списанием дебиторской и кредиторской задолженности. Предметом исследования являются методы и подходы к организации учета, аудита и управления этими расчетами, адаптированные к специфике розничной торговли. Особое внимание будет уделено практической значимости материала, его соответствию последним изменениям в нормативно-правовой базе Российской Федерации, включая новейшие федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и международные стандарты аудита (МСА), что обеспечит высокую применимость и актуальность представленных выводов и рекомендаций.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами

Понимание сущности финансовых обязательств, будь то требования к другим сторонам или собственные долги, лежит в основе эффективного управления любым бизнесом. В розничной торговле, где денежные потоки цикличны и тесно связаны с оборачиваемостью товаров, эти понятия приобретают особую остроту, и грамотное ориентирование в них является залогом успешной деятельности. Чтобы успешно ориентироваться в этом лабиринте взаимоотношений, необходимо ясно представлять себе экономическую природу дебиторской и кредиторской задолженности, их классификацию, а также ориентироваться в плотном нормативно-правовом поле, которое регулирует каждый аспект их учета и аудита в Российской Федерации.

Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

В мире бизнеса, как и в повседневной жизни, всегда существуют те, кто должен, и те, кому должны. Эта простая истина лежит в основе двух фундаментальных понятий финансового учета: дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность (ДЗ) представляет собой активы предприятия, выраженные в суммах, которые ему должны другие юридические или физические лица (покупатели, заказчики, сотрудники, государство и т.д.) за уже предоставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги, но еще не оплаченные. По своей сути, это отвлеченные из оборота денежные средства, которые временно находятся у других сторон. С точки зрения баланса, дебиторская задолженность относится к оборотным активам, поскольку ожидается ее погашение в течение операционного цикла или 12 месяцев.

Классификация дебиторской задолженности может быть многообразной:

• По срокам погашения:
  • Краткосрочная: подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты или в течение операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
  • Долгосрочная: срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты.
• По видам операций:
  • Задолженность покупателей и заказчиков: наиболее распространенный вид, возникающий при продаже товаров, работ, услуг с отсрочкой платежа.
  • Задолженность по выданным авансам: возникает при перечислении предоплаты поставщикам за товары или услуги, которые еще не получены.
  • Задолженность персонала: по выданным подотчетным суммам, по возмещению материального ущерба.
  • Задолженность по налогам и сборам: переплата в бюджет или внебюджетные фонды.
  • Прочая дебиторская задолженность: включает задолженность по претензиям, по расчетам с учредителями, по возмещению недостач и т.д.
• По степени реальности взыскания:
  • Нормальная: ожидается к погашению в срок.
  • Просроченная: не погашена в установленный срок.
  • Сомнительная: просроченная задолженность, не обеспеченная гарантиями и нереальная к взысканию.
  • Безнадежная: задолженность, по которой истек срок исковой давности, либо невозможно ее взыскание по другим основаниям, предусмотренным законодательством.

Кредиторская задолженность (КЗ), напротив, представляет собой обязательства предприятия перед другими юридическими или физическими лицами, которые оно обязано погасить. Она возникает, когда товары, работы или услуги были получены, но оплата за них еще не произведена, либо когда организация получила аванс за еще не поставленные товары или услуги. Кредиторская задолженность относится к пассивам баланса и также подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Классификация кредиторской задолженности:

• По срокам погашения:
  • Краткосрочная: подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
  • Долгосрочная: срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты.
• По видам операций:
  • Задолженность перед поставщиками и подрядчиками: возникает при получении товаров, работ, услуг с отсрочкой платежа.
  • Задолженность по полученным авансам: возникает при получении предоплаты от покупателей за товары или услуги, которые еще не поставлены/оказаны.
  • Задолженность по налогам и сборам: обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами.
  • Задолженность по оплате труда: перед сотрудниками по начисленной, но не выплаченной заработной плате.
  • Задолженность перед учредителями: по выплате доходов.
  • Задолженность по займам и кредитам: обязательства перед банками и другими заимодавцами.
  • Прочая кредиторская задолженность.

Значение дебиторской и кредиторской задолженности для финансового состояния розничной торговой организации трудно переоценить: эффективное управление ДЗ обеспечивает поддержание ликвидности и минимизирует риски потерь, в то время как грамотное управление КЗ позволяет использовать ее как источник финансирования текущей деятельности, оптимизируя оборотный капитал и снижая потребность в привлечении дорогих внешних заимствований. Чрезмерная дебиторская задолженность может привести к дефициту денежных средств, а слишком высокая кредиторская — к потере финансовой независимости и риску банкротства. Именно поэтому постоянный мониторинг и аналитика этих показателей являются фундаментом финансовой стабильности.

Обзор актуальной нормативно-правовой базы регулирования учета и аудита

Основательность любой финансовой системы зиждется на четко выстроенной нормативно-правовой базе. В России регулирование учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами — это сложная, многоуровневая система, которая постоянно развивается. Каждое изменение в законодательстве, каждый новый стандарт оказывает непосредственное влияние на то, как предприятия отражают свои обязательства и требования, и как аудиторы подтверждают достоверность этой информации.

Федеральные законы

Фундамент российской системы бухгалтерского учета и аудита заложен в двух ключевых федеральных законах:

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» является стержнем всей системы. Он устанавливает единые требования к ведению бухгалтерского учета и формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех организаций на территории РФ. Закон определяет объекты бухгалтерского учета, к которым, в частности, относятся активы и обязательства, что непосредственно включает дебиторскую и кредиторскую задолженность. Он предписывает базовые нормы документирования хозяйственных операций, инвентаризации активов и обязательств, а также принципы составления отчетности. Целью закона является обеспечение единообразия учета и повышение прозрачности финансовой информации.
• Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определяет правовые основы аудиторской деятельности в Российской Федерации. Этот закон устанавливает аудит как независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Он подчеркивает необходимость соблюдения профессиональных стандартов аудита и принципов независимости аудиторов, что критически важно для обеспечения объективности проверки расчетов с дебиторами и кредиторами.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ)

До недавнего времени Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) играли центральную роль в детализации принципов и методов учета. Несмотря на постепенную замену их Федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ), ряд ПБУ до сих пор остаются актуальными или представляют исторический интерес:

• ПБУ 9/99 «Доходы организации» регулирует порядок признания доходов. В контексте расчетов с дебиторами, оно устанавливает, что поступления в порядке предварительной оплаты товаров, работ или услуг, а также авансы, не признаются доходами организации до момента фактической реализации. Это означает, что суммы авансов от покупателей формируют кредиторскую задолженность, а не выручку, до тех пор, пока товар не будет отгружен или услуга не оказана, что напрямую влияет на структуру баланса.
• ПБУ 10/99 «Расходы организации» определяет порядок признания расходов. Оно устанавливает, что суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или другие долги, нереальные для взыскания, включаются в состав прочих расходов организации. Это является важным механизмом для очистки баланса от «мертвых» активов и корректного формирования финансового результата, предотвращая искусственное завышение активов.
• ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» регулирует формирование информации о расходах по полученным займам и кредитам. Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается как кредиторская задолженность. При этом проценты и дополнительные расходы по займам учитываются обособленно, формируя часть финансовых расходов. Данное положение применяется также к беспроцентным и государственным займам, что обеспечивает унифицированный подход к учету всех видов заемных средств.
• Утрата силы ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: Важно отметить, что с 1 января 2025 года, согласно Приказу Минфина РФ от 9 апреля 2024 г. N 143, ПБУ 4/99 признается утратившим силу. Однако его историческое значение для раскрытия информации о задолженности нельзя недооценивать. Именно этот стандарт устанавливал состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности, включая требование к разделению дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную в бухгалтерских регистрах и отчетности, что было критически важно для анализа ликвидности и финансового положения организации.

Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)

ФСБУ постепенно заменяют ПБУ, обеспечивая переход к новым, более современным и приближенным к международным стандартам принципам учета:

• ФСБУ 5/2019 «Запасы» регулирует учет товаров, приобретенных для перепродажи, что особенно актуально для розничной торговли. Стандарт влияет на формирование стоимости товаров, которые являются объектом купли-продажи, и, как следствие, на расчеты с поставщиками за их приобретение и с покупателями за их реализацию. Он определяет, как оцениваются запасы при поступлении и выбытии, что напрямую влияет на суммы, подлежащие уплате поставщикам, и на формирование себестоимости реализованных товаров.
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» оказывает значительное влияние на отражение дебиторской и кредиторской задолженности по арендным обязательствам. В соответствии с этим стандартом, арендатор признает право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, что приводит к возникновению соответствующей кредиторской задолженности. Арендодатель также отражает дебиторскую задолженность по арендным платежам.
• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», введенный в действие с 1 января 2022 года, устанавливает требования к первичным учетным документам и регистрам бухгалтерского учета. Он играет ключевую роль в обеспечении своевременного и достоверного отражения фактов хозяйственной жизни, а также предотвращении несанкционированного доступа к документам. Корректное оформление первичных документов, таких как накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, кассовые чеки, является основой для правильного учета дебиторской и кредиторской задолженности.
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», обязательный к применению с 1 апреля 2025 года, устанавливает новые, более строгие требования к инвентаризации активов и обязательств, включая дебиторскую и кредиторскую задолженность. Согласно этому стандарту, расхождения в суммах дебиторской и кредиторской задолженности должны быть оценены по суммам, вытекающим из подтверждающих документов. Особое внимание уделяется нереальной к взысканию дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, которая подлежит списанию по результатам инвентаризации. Этот стандарт призван повысить достоверность отчетности и усилить контроль за состоянием расчетов, предупреждая накопление «мертвых» активов.

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ)

Гражданский кодекс РФ регулирует договорные отношения, которые являются первоисточником возникновения большинства видов задолженности. ГК РФ регулирует понятие обязательства (Статья 307), определяя его как обязанность одного лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие. Он также устанавливает общие положения об исковой давности (Глава 12), включая ее сроки (общий срок — три года) и порядок исчисления, что имеет решающее значение для списания безнадежной дебиторской задолженности.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

Налоговый кодекс РФ регулирует налоговые аспекты учета задолженностей и их списания. В частности, подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ приравнивает суммы безнадежных долгов (не покрытых резервом) к внереализационным расходам для целей налога на прибыль. Статья 266 НК РФ определяет безнадежные долги как задолженность с истекшим сроком исковой давности, прекращенную из-за невозможности исполнения обязательства или ликвидации должника. Списание такой задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (пункт 7 статьи 272 НК РФ).

Международные стандарты аудита (МСА)

С 2017 года в России произошел глобальный переход к применению Международных стандартов аудита (МСА), а с 1 января 2018 года федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности были отменены и полностью заменены МСА. Эти стандарты применяются в соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и приказами Минфина России, обеспечивая гармонизацию российской аудиторской практики с мировыми требованиями.

Важно отметить, что МСА постоянно обновляются. Например, МСА 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» и МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» с поправками применяются с 15 июля 2025 года для аудиторских заключений, датированных этой датой или позднее. Эти стандарты регулируют ключевые аспекты взаимодействия аудитора с руководством компании и формирования мнения о достоверности финансовой отчетности, включая те разделы, которые касаются дебиторской и кредиторской задолженности. МСА 200, в свою очередь, определяет общие обязанности независимого аудитора, устанавливая базовые принципы проведения проверки.

Таким образом, актуальная нормативно-правовая база представляет собой динамичную систему, требующую от специалистов постоянного отслеживания изменений и их корректного применения в практической деятельности, поскольку любые недочеты могут привести к серьезным финансовым и репутационным потерям.

Особенности бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами в розничной торговле

Бухгалтерс��ий учет в розничной торговле — это уникальная система, которая, с одной стороны, подчиняется общим принципам, а с другой — обладает рядом специфических черт, обусловленных самой природой этого бизнеса. Масштабность операций, работа с конечным потребителем, разнообразие форм оплаты и высокая скорость движения товаров создают особые условия для отражения расчетов с дебиторами и кредиторами. Понимание этих особенностей критически важно для корректного ведения учета и формирования достоверной отчетности.

Специфика розничной торговли, влияющая на учет расчетов

Розничная торговля — это процесс передачи товара конечным потребителям поштучно или в малых партиях. Эта характеристика определяет ключевые отличия в учете расчетов:

• Массовый характер операций: Ежедневно в розничной торговле совершаются тысячи, а то и десятки тысяч мелких операций. Это требует максимально автоматизированных и стандартизированных процедур учета.
• Преобладание наличных расчетов и расчетов по банковским картам: В отличие от оптовой торговли, где доминируют безналичные платежи между юридическими лицами, розница активно использует наличные деньги и банковские карты. Это накладывает особые требования на соблюдение кассовой дисциплины и использование контрольно-кассовой техники (ККТ).
• Строгие лимиты наличных расчетов: Важно помнить, что в соответствии с Указанием Банка России от 09.12.2019 № 5348-У, максимальный лимит наличных расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (включая самозанятых) по одному договору составляет 100 000 рублей. Хотя в рознице основная масса операций приходится на физических лиц, при расчетах с контрагентами-ИП или юрлицами (например, при продаже товаров с рассрочкой, оформленной на юрлицо) это ограничение становится критичным и требует строгого контроля. Нарушение данного лимита влечет за собой административную ответственность.
• Меньшая доля просроченной дебиторской задолженности от покупателей: В основном розничная торговля предполагает оплату «здесь и сейчас». Дебиторская задолженность от покупателей-физических лиц, как правило, либо полностью отсутствует, либо не является существенной, за исключением случаев предоставления рассрочки или кредита (через банки-партнеры).

Учет товаров и выручки в розничной торговле

Учет товарных запасов в розничной торговле имеет свои нюансы, которые напрямую влияют на расчеты:

• Счет 41 «Товары»: Основным счетом для учета товаров в розничной торговле является счет 41. При больших объемах и для удобства аналитического учета часто открывается субсчет 41.2 «Товары в розничной торговле».
• Оценка товаров: В соответствии с п. 35 ФСБУ 5/2019, оценка товаров в розничной торговле может производиться одним из двух методов:
  1. По стоимости приобретения (фактической себестоимости): Товары учитываются по цене их покупки у поставщиков.
  2. По продажным ценам с отдельным учетом торговых наценок: Этот метод удобен для организаций с большим ассортиментом и высокой оборачиваемостью. В этом случае наценка учитывается на счете 42 «Торговая наценка».

  При использовании метода учета по продажным ценам, наценка отражается типовой проводкой:

  Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка»

  – отражена торговая наценка на поступившие товары.

  При реализации товаров, торговая наценка сторнируется или списывается пропорционально реализованным товарам.

Учет расчетов с покупателями и поставщиками

Для учета расчетов с контрагентами используются следующие основные счета:

• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Используется для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками за приобретенные товары и услуги.
  • Пример проводки: Дебет 41 Кредит 60 – отражено поступление товаров от поставщика.
  • Пример проводки: Дебет 60 Кредит 51 – оплата поставщику за товары.
• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Используется для учета дебиторской задолженности покупателей. В розничной торговле этот счет чаще используется для отражения выручки, которая еще не оплачена, или для учета авансов.
  • Пример проводки: Дебет 62 Кредит 90.1 – отражена выручка от продажи товаров в кредит (если есть рассрочка).
  • Пример проводки: Дебет 50 (51) Кредит 62 – погашение дебиторской задолженности покупателем (например, при оплате по ранее предоставленной рассрочке).
• Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Применяется для учета расчетов, не относящихся к основной деятельности, например, с арендаторами, прочими дебиторами и кредиторами.
  • Пример проводки: Дебет 76 Кредит 51 – оплата за аренду помещения.

Особенности документооборота в рознице: При работе с физическими лицами в розничной торговле оформление счетов-фактур и накладных, как правило, не требуется. Вместо этого выдаются кассовые и товарные чеки, которые являются первичными учетными документами, подтверждающими факт продажи и оплаты. Это упрощает документооборот, но требует строгого соблюдения правил применения контрольно-кассовой техники (ККТ), чтобы избежать штрафов.

Учет возвратов товаров и авансов в розничной торговле

Операции возврата товаров и получение авансов имеют свою специфику:

• Возвраты товаров от покупателей: В розничной торговле возвраты оформляются на основании заявления покупателя и документов, подтверждающих покупку (кассовый или товарный чек).
  • При возврате товара покупателем сторнируется ранее отраженная выручка и себестоимость, а также корректируется НДС (если организация является плательщиком НДС).
  • Типовые проводки при возврате товара:
    • Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 – сторнирована себестоимость возвращенного товара (возвращен товар на склад).
    • Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – сторнирована выручка от реализации возвращенного товара.
    • Дебет 90.03 Кредит 19.03 – сторнирован НДС, начисленный при реализации.
    • Дебет 76 Кредит 50 (51) – выплачены денежные средства покупателю за возвращенный товар.
• Получение авансов и предоплат в розничной торговле: В рознице часто встречается получение авансов, например, при продаже подарочных сертификатов.
  • Деньги, полученные в момент продажи подарочного сертификата, квалифицируются как предварительная оплата товаров, приобретаемых в будущем. В бухгалтерском учете они отражаются как полученный аванс.
  • При получении аванса в бухгалтерском учете делается запись: Дебет 50 (51) «Касса» (или «Расчетные счета») Кредит 62 субсчет «Авансы полученные».
  • При расчетах с использованием подарочных сертификатов организации обязаны выдать кассовый чек.
  • При зачете аванса при реализации товара проводятся операции по отражению выручки, начислению НДС, списанию себестоимости и зачету аванса.
  • Учет подарочных сертификатов: Для контроля за наличием и движением подарочных сертификатов учет может быть организован на забалансовых счетах. Например, может использоваться забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности» или специально открытый забалансовый счет (например, 019 «Подарочные сертификаты»). На этих счетах сертификаты учитываются в условной оценке (например, 1 рубль за бланк) или по фактическим затратам на их изготовление, до момента их предъявления покупателями.

Использование других счетов для учета расчетов

Помимо основных счетов 60, 62, 76, в розничной торговле активно используются и другие счета для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами:

• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Отражает обязательства и переплаты по различным налогам (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.).
• Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: Используется для учета расчетов по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС.
• Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: Отражает задолженность организации перед сотрудниками по заработной плате и прочим выплатам.
• Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: Применяется для учета расчетов с сотрудниками по выданным им подотчетным суммам на хозяйственные нужды.
• Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: Отражает расчеты с персоналом по займам, возмещению материального ущерба и другим операциям, не связанным с оплатой труда и подотчетными суммами.
• Счет 75 «Расчеты с учредителями»: Используется для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал, выплате дивидендов и другим операциям.

Все эти счета в совокупности формируют полную картину расчетов организации, позволяя вести детальный учет обязательств и требований, что особенно важно в условиях динамичной розничной торговли, где любое упущение может негативно сказаться на финансовом результате.

Методология аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в розничной торговле

Аудит расчетов — это не просто проверка цифр, это глубокое погружение в финансовые взаимоотношения компании, особенно когда речь идет о розничной торговле с ее уникальной структурой операций. Для аудитора важно не только подтвердить достоверность данных, но и оценить, насколько эффективно управление этими расчетами, выявить потенциальные риски и предложить пути их минимизации. Комплексный подход, состоящий из четко определенных этапов и процедур, позволяет достичь этой цели.

Цели, задачи и этапы аудита расчетов

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами — это структурированный процесс, направленный на всесторонний анализ состояния взаимных обязательств предприятия.

Основной целью аудита расчетов с дебиторами и кредиторами является выражение независимого мнения о достоверности отражения в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности показателей дебиторской и кредиторской задолженности во всех существенных аспектах. Аудитор должен убедиться, что данные соответствуют применимым требованиям законодательства РФ и нормативным актам.

Для достижения этой цели ставятся следующие задачи:

1. Оценка полноты, своевременности и правильности документального оформления операций по формированию и погашению дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Проверка соответствия методологии учета расчетов с дебиторами и кредиторами учетной политике организации и действующему законодательству.
3. Выявление просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности, оценка правильности ее инвентаризации, списания и формирования резервов.
4. Оценка эффективности системы внутреннего контроля расчетов.
5. Выявление возможных ошибок и нарушений в учете расчетов, а также их влияния на финансовую отчетность.
6. Разработка рекомендаций по устранению выявленных недостатков и совершенствованию учета и контроля.

Методология аудита расчетов предусматривает три основных этапа, каждый из которых имеет свои особенности и задачи:

1. Подготовительный (ознакомительный) этап:

   На этом этапе аудитор осуществляет глубокое погружение в деятельность аудируемого лица. Он определяет цели и задачи аудита, исходя из специфики розничной торговой организации, ее масштабов и особенностей ведения бизнеса. Важным аспектом является анализ внутренних нормативных документов, регулирующих расчеты (например, положения о договорной работе, регламенты работы с поставщиками и покупателями), а также изучение результатов предыдущих аудиторских или налоговых проверок. Особое внимание уделяется учетной политике организации, в том числе вопросам периодичности инвентаризации расчетов и формирования резервов по сомнительным долгам. Для розничной торговли также критично изучить систему работы с наличными денежными средствами и использования ККТ.

2. Основной этап:

   Это наиболее трудоемкий этап, в ходе которого аудитор проводит непосредственную проверку учетных данных и документов. Основные задачи включают проверку реальности задолженности (подтверждение остатков), достоверности ее учета (корректность проводок, соответствие первичным документам), а также контроль за наличием просроченных долгов и своевременностью их погашения или списания. Это достигается путем анализа договоров с контрагентами, проведения инвентаризации расчетов (запросы актов сверки), определения просроченной задолженности и выяснения причин ее возникновения. Также проверяется корректность переоценки валютной задолженности, если таковая имеется. В розничной торговле, где объем операций очень велик, часто применяются выборочные методы проверки.

3. Заключительный этап:

   На этом этапе аудитор обобщает результаты всех проведенных процедур, формирует окончательное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в части расчетов с дебиторами и кредиторами. Важнейшей частью является разработка конкретных рекомендаций по исправлению выявленных нарушений, оптимизации состояния задолженности, улучшению системы внутреннего контроля и учетной политики. Результаты оформляются в аудиторском заключении и отчете аудитора руководству организации.

На ознакомительном этапе аудитор также изучает учредительные и организационные документы, учетную политику, организационную структуру торговой организации. Особое внимание уделяется проверке учета движения товаров организациями розничной торговли, так как им разрешено производить оценку товаров по стоимости приобретения или по продажным ценам с учетом наценок. Аудитор должен проверить, соответствует ли учетная политика действующему законодательству и соблюдается ли она на практике, так как любое отступление может существенно повлиять на достоверность финансовой отчетности.

Источники информации и аудиторские процедуры при проверке расчетов

Эффективность аудита напрямую зависит от качества и полноты используемой информации, а также от грамотно подобранных аудиторских процедур.

Источники информации для аудита расчетов:

• Заключенные договоры: Купли-продажи, поставки, аренды, оказания услуг, кредитные договоры — они определяют условия возникновения и погашения задолженности.
• Счета-фактуры, универсальные передаточные документы (УПД), акты выполненных работ/оказанных услуг, товарные накладные: Первичные учетные документы, подтверждающие факт отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. В рознице с физическими лицами – кассовые и товарные чеки.
• Акты сверки и инвентаризации расчетов: Документы, подтверждающие суммы задолженности по состоянию на определенную дату.
• Платежные документы: Выписки банка, платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, фискальные чеки — подтверждают движение денежных средств.
• Главная книга, оборотно-сальдовые ведомости по счетам расчетов: Сводные регистры бухгалтерского учета.
• Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Бухгалтерский баланс (строки 1230 «Дебиторская задолженность», 1520 «Кредиторская задолженность»), Отчет о финансовых результатах, Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
• Внутренние акты компании: Положения о коммерческом кредите, регламенты работы с дебиторской задолженностью, приказы о списании безнадежной задолженности, приказ об учетной политике.
• Разъяснения руководства и сотрудников бухгалтерии.

Аудиторские процедуры при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1. Сверка полноты отражения задолженности с данными счета 60: Аудитор сопоставляет данные аналитического учета по каждому поставщику с данными синтетического счета 60. Проверяется, все ли полученные товары и услуги отражены как кредиторская задолженность. Основной процедурой здесь является запрос и анализ актов сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Установление своевременности отражения начислений и погашений кредиторской задолженности: Проверка, насколько оперативно операции по получению товаров/услуг и их оплате отражаются в учете.
3. Подтверждение сумм конвертации валютной задолженности: Если имеются обязательства в иностранной валюте, аудитор проверяет правильность их пересчета в рубли в соответствии с требованиями законодательства (на дату совершения операции и на отчетные даты).
4. Анализ просроченной кредиторской задолженности: Выявление причин ее возникновения и оценка риска финансовых санкций.
5. Проверка формирования резервов: В некоторых случаях (например, при наличии судебных разбирательств) может потребоваться проверка формирования резервов по обязательствам.

Особенности аудита расчетов с покупателями в розничной торговле:
В силу специфики розницы, дебиторская задолженность покупателей (физических лиц), как правило, либо полностью отсутствует, либо не является существенной. Исключение составляют случаи предоставления рассрочки или продажи товаров по безналичному расчету юридическим лицам. В таких ситуациях аудитор будет применять процедуры, аналогичные проверке расчетов с поставщиками, включая сверку с первичными документами и, при необходимости, запрос актов сверки. Особое внимание уделяется проверке корректности отражения авансов, полученных от покупателей (например, за подарочные сертификаты).

Оценка аудиторских рисков и формирование аудиторского мнения

Оценка аудиторских рисков расчетов с дебиторами и кредиторами является ключевым элементом планирования и проведения аудита. Аудиторский риск — это риск того, что аудитор выразит некорректное аудиторское мнение о финансовой отчетности, которая содержит существенные искажения. Оценка рисков требует анализа вероятности возникновения искажений в бухгалтерской отчетности, связанных с этим участком учета. К факторам риска относятся:

• Сложность учета (например, валютные операции, дисконтирование задолженности).
• Неэффективность системы внутреннего контроля.
• Наличие большого объема просроченной задолженности.
• Частые изменения в законодательстве.

Важность проверки соответствия учетной политики организации действующему законодательству, особенно в свете последних ФСБУ и МСА, для минимизации аудиторских рисков трудно переоценить. Если учетная политика не соответствует нормативным требованиям или не применяется последовательно, это автоматически увеличивает риск существенных искажений в отчетности. Аудитор должен убедиться, что организация своевременно внедрила новые стандарты, такие как ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (с 1 апреля 2025 года) и учитывает отмену ПБУ 4/99, а также применяет адаптированные МСА (например, МСА 260 и МСА 700 с 15 июля 2025 года).

По окончании проверки аудитор осуществляет следующие действия:

• Формирует мнение: На основе собранных аудиторских доказательств и оценки рисков, аудитор формирует мнение о достоверности финансовой отчетности.
• Подтверждающие документы: Все выводы и заключения должны быть подкреплены достаточными и надлежащими аудиторскими доказательствами.
• Часть аудиторского заключения: Составляется часть аудиторского заключения, относящаяся к проверяемому участку учета, где отражаются все существенные выводы и выявленные нарушения. В случае выявления существенных искажений или ограничений в проведении процедур, мнение аудитора может быть модифицировано (выражено с оговоркой или отказано в выражении).

Таким образом, методология аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в розничной торговле представляет собой системный и многогранный процесс, направленный на обеспечение достоверности финансовой информации и повышение эффективности управления организацией.

Типовые ошибки и нарушения при учете и аудите расчетов в розничной торговле и их последствия

В мире финансов даже самая незначительная, на первый взгляд, ошибка может обернуться серьезными последствиями, а в условиях динамичной розничной торговли, где тысячи операций проходят ежедневно, риски многократно возрастают. От некорректного списания задолженности до нарушения кассовой дисциплины – каждый недочет в учете и контроле расчетов с дебиторами и кредиторами может привести не только к искажению отчетности, но и к существенным финансовым потерям, штрафам и подрыву репутации. Понимание этих типовых ошибок и их последствий является ключом к построению надежной и прозрачной системы учета.

Ошибки в учете дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, являясь активом, требует тщательного контроля, поскольку ее некорректное отражение или управление может привести к потере денежных средств. Ниже приведены наиболее распространенные ошибки:

• Несписание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности или исключении компании-должника из ЕГРЮЛ. Это одна из наиболее частых ошибок. Согласно Статье 196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года и исчисляется со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права (Статья 200 ГК РФ). При этом предельный срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права. Важно учитывать, что срок исковой давности может прерываться, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (например, частичная оплата, подписание акта сверки), после чего течение срока начинается заново. Несписание такой задолженности приводит к завышению активов в балансе.
• Неправильное определение срока истечения срока исковой давности. Это часто происходит из-за отсутствия системы мониторинга и контроля за сроками погашения.
• Списание «мелких» сумм дебиторской задолженности бухгалтером самостоятельно до истечения сроков исковой давности без принятия иных мер к погашению. Такие действия являются неправомерными и могут быть расценены как нецелевое использование средств или даже злоупотребление.
• Отражение дебиторской задолженности не на тех счетах бухгалтерского учета. Например, задолженность по подотчетным суммам отражается на счете 62 вместо 71. Это приводит к искажению структуры задолженности и затрудняет ее анализ.
• Нарушение сроков списания дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов. В налоговом учете списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов производится в последний день того отчетного периода, в котором этот срок истекает (пункт 7 статьи 272 НК РФ). Нарушение этого срока может привести к некорректному расчету налога на прибыль.
• Отсутствие проведения инвентаризации обязательств (сверка расчетов с дебиторами и кредиторами) перед составлением годовой отчетности. Это прямое нарушение требований ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», который станет обязательным с 1 апреля 2025 года. Инвентаризация — единственный способ подтвердить реальность задолженности.
• Отсутствие забалансового учета по счету 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность». Списанная задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для контроля за возможностью ее взыскания в будущем.
• Наличие необоснованных сумм дебиторской задолженности в связи с неотражением/неподписанием первичных учетных документов. Отсутствие или ненадлежащее оформление первичных документов делает задолженность недоказанной и, как следствие, нереальной к взысканию.
• Ошибки в суммах, отраженных в бухгалтерской программе и в первичных учетных документах, которые можно было бы исключить при наличии актов сверки расчетов.
• Неформирование резерва по сомнительным долгам в целях бухгалтерского учета или его формирование не в соответствии с требованиями учетной политики. Методика расчета резерва по сомнительным долгам определяется организацией в ее учетной политике, исходя из оценки вероятности погашения задолженности. При недостаточности суммы созданного резерва безнадежный долг включается во внереализационные расходы. Неформирование резерва приводит к завышению активов и прибыли.

Ошибки в учете кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность также является источником потенциальных ошибок:

• Некорректный расчет резерва по сомнительным долгам. Хотя резерв формируется по дебиторской задолженности, некорректное планирование расчетов с поставщиками может косвенно влиять на него.
• Отражение дебиторской и кредиторской задолженности развернуто при отсутствии оснований (например, не проведение зачета полученного аванса в счет исполнения обязательств по оплате отгруженных товаров). В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность показываются в развернутом виде, но внутри аналитического учета по одному контрагенту и одному договору допускается сальдирование, если нет препятствий для взаимозачета.
• Несвоевременное списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Если кредиторская задолженность не была погашена и по ней истек срок исковой давности, она должна быть списана в состав прочих доходов. Несписание приводит к завышению обязательств и занижению прибыли.

Нарушения кассовой дисциплины, специфичные для розничной торговли

В розничной торговле, где наличные расчеты составляют значительную долю, нарушения кассовой дисциплины являются одними из самых распространенных и чреватых серьезными санкциями.

• Несоответствие между остатком ценностей в кассе и данными учета (недостача или излишек). Это прямое нарушение кассовой дисциплины, указывающее на некорректный учет денежных средств.
• Отсутствие записи о поступлении наличных в кассовой книге. Каждая операция по приходу и расходу наличных должна быть своевременно и корректно отражена в кассовой книге.
• Превышение установленных лимитов остатка в кассе или расчетов наличными. Согласно Указанию Банка России от 09.12.2019 № 5348-У, лимит расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одному договору составляет 100 000 рублей. Превышение этого лимита, а также несоблюдение лимита остатка наличных в кассе (который устанавливается для каждой организации индивидуально) является серьезным нарушением.
• Нецелевое расходование выручки (использование наличных средств не по назначению). Организации имеют право расходовать наличную выручку только на строго определенные цели (например, выдача заработной платы, оплата командировочных).
• Невыдача чека покупателю или ошибки в фискальных документах (чеках). Это нарушение требований Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники».

Финансовые и налоговые последствия выявленных нарушений

Последствия выявленных ошибок и нарушений могут быть весьма серьезными:

• Искажение бухгалтерской и налоговой отчетности. Некорректные данные в отчетности вводят в заблуждение пользователей (инвесторов, кредиторов, руководство), что может привести к неверным управленческим решениям.
• Применение мер административной ответственности (штрафы). За нарушения кассовой дисциплины, такие как превышение лимитов наличных расчетов или неполное оприходование денежных средств в кассу, согласно статье 15.1 КоАП РФ, предусмотрены административные штрафы: для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере от 4 000 до 5 000 рублей; для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей. За невыдачу кассового чека покупателю должностное лицо или ИП может получить предупреждение или штраф в 2 000 рублей, а организация — штраф в 10 000 рублей.
• Неверное исчисление налога на прибыль с применением пеней. Ошибки в списании дебиторской задолженности, формировании резервов или отражении доходов/расходов напрямую влияют на налоговую базу по налогу на прибыль, что может повлечь доначисление налога, штрафы и пени.
• Бесполезное изъятие из оборота денежных средств. Наличие необоснованной или просроченной дебиторской задолженности означает, что средства компании заморожены и не приносят дохода.
• Снижение ликвидности и финансовой стабильности организации. Недостаточный контроль за расчетами может привести к кассовым разрывам, невозможности своевременно погашать свои обязательства и, как следствие, к потере доверия со стороны партнеров и риску банкротства.

Все эти факторы подчеркивают необходимость постоянного мониторинга, строгого соблюдения законодательства и внедрения эффективных систем внутреннего контроля расчетов в организациях розничной торговли. Неужели эти риски недостаточно убедительны для внедрения строжайших протоколов контроля?

Управление и совершенствование расчетов с дебиторами и кредиторами в розничной торговле

Эффективное управление расчетами с контрагентами – это не просто задача бухгалтерии, это стратегическая функция, напрямую влияющая на ликвидность, рентабельность и общую финансовую устойчивость розничной торговой организации. В условиях высокой конкуренции и постоянно меняющихся рыночных реалий, способность оперативно работать с дебиторской и кредиторской задолженностью становится одним из ключевых конкурентных преимуществ. Это требует комплексного подхода, включающего как традиционные, так и инновационные инструменты анализа и контроля.

Методы и инструменты управления дебиторской задолженностью

Эффективное управление дебиторской задолженностью – это искусство балансирования между привлечением клиентов через гибкие условия оплаты и минимизацией рисков невозврата. Оно охватывает формирование кредитной политики, разработку мер по снижению риска возникновения просроченной или безнадёжной задолженности, ее результативную инкассацию и, при необходимости, рефинансирование.

Основные методы и инструменты управления дебиторской задолженностью:

1. Учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности: Начинается все с прозрачности на начальных этапах сделки. Четкая фиксация каждого заказа, корректное оформление всех платежных документов и оперативное отражение задолженности в системе учета позволяют с первых минут контролировать ее состояние.
2. АВС-анализ и XYZ-анализ в отношении дебиторов: Это мощные аналитические инструменты для ранжирования и классификации дебиторской задолженности, позволяющие выявить ключевых клиентов и тенденции взаимоотношений с ними.
   • АВС-анализ основан на принципе Парето (20% усилий дают 80% результата), который в контексте дебиторской задолженности может означать, что 20% клиентов формируют 80% общей суммы долгов или приносят 80% прибыли. Он классифицирует дебиторов на три категории:
     • Категория А: Наиболее ценные клиенты, на которых приходится наибольшая доля дебиторской задолженности (например, 70-80% от общей суммы). Работа с ними требует наиболее тщательного контроля и индивидуального подхода.
     • Категория В: Промежуточные клиенты, составляющие около 15-20% задолженности.
     • Категория С: Многочисленные, но наименее ценные клиенты, формирующие оставшиеся 5-10% задолженности. Управление ими может быть стандартизировано.

     АВС-анализ помогает сосредоточить усилия по инкассации и управлению кредитной политикой на наиболее значимых дебиторах.

   • XYZ-анализ классифицирует объекты (в данном случае, дебиторскую задолженность или клиентов) по стабильности и предсказуемости их поведения или возникновения задолженности. Он может проводиться для дебиторской задолженности для выявления тенденций изменения взаимоотношений с клиентами и их платежной дисциплины.
     • Категория X: Характеризуется высокой стабильностью и предсказуемостью возникновения и погашения задолженности (например, коэффициент вариации 0-15%).
     • Категория Y: Имеет среднюю стабильность, колеблется, но прогнозируема (коэффициент вариации 15-50%).
     • Категория Z: Нестабильна, непредсказуема (коэффициент вариации свыше 50%), что указывает на высокий риск.

     Комбинация АВС/XYZ-анализа позволяет более точно сегментировать дебиторов и разрабатывать индивидуальные стратегии управления. Например, клиенты категории AX (ценные и стабильные) могут получить более выгодные условия, тогда как для AZ (ценные, но нестабильные) потребуется более строгий контроль.

3. Анализ задолженности по видам продукции: Определение, какие товары или группы товаров чаще всего становятся причиной возникновения просроченной задолженности. Это может указывать на невыгодные условия их реализации или проблемы с качеством.
4. Оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности: Учет резервов по сомнительным долгам, дисконтирование долгосрочной задолженности для отражения ее текущей стоимости.
5. Уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов: Своевременное списание нереальной к взысканию задолженности для очистки баланса и корректного налогового учета.
6. Контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: Идеальная ситуация, когда ДЗ не превышает КЗ, что позволяет финансировать собственные требования за счет обязательств перед поставщиками.
7. Определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате: Мотивирование клиентов к более быстрому погашению долгов.
8. Финансовые инструменты:
   • Факторинг: Продажа дебиторской задолженности специализированной компании (фактору) для немедленного получения денежных средств. Фактор берет на себя риски неплатежа и функции по инкассации.
   • Форфейтинг: Финансовый инструмент кредитования внешнеэкономических операций посредством покупки векселей с дисконтом.
   • Цессия: Уступка права требования долга другому лицу.
   • Вексель: Использование векселей для обеспечения долга, что повышает его ликвидность и упрощает взыскание.

Для управления дебиторской задолженностью в розничной торговле особенно важно разрабатывать регламенты и процедуры взаимодействия с должниками, включая размер скидок за досрочную оплату, сроки отсрочки платежа, лимиты отгрузки для постоянных клиентов и условия для новых покупателей. Контроль дебиторской задолженности в рознице в основном касается текущей задолженности, поскольку просроченная задолженность, как правило, становится причиной серьезных проблем для всех звеньев компании — от торгового представителя до бухгалтерии.

Управление кредиторской задолженностью и оптимизация оборотного капитала

Кредиторская задолженность, хоть и является обязательством, при грамотном управлении может стать инструментом оптимизации оборотного капитала.

1. Контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: Поддержание оптимального баланса, при котором кредиторская задолженность частично покрывает дебиторскую, позволяет сократить потребность в собственном оборотном капитале.
2. Определение размеров скидок при досрочной оплате: Аналогично дебиторской, но уже с точки зрения поставщиков. Раннее погашение может принести выгоду в виде скидок, но также означает потерю «бесплатного» финансирования. Необходимо взвешивать эти факторы.
3. Планирование денежных потоков:
   • Платежный календарь: Детальный план поступлений и выплат денежных средств на короткий период, позволяющий избегать кассовых разрывов.
   • Бюджет движения денежных средств (БДДС): Более долгосрочный план, отражающий ожидаемые притоки и оттоки денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Эффективное планирование помогает оптимизировать использование кредиторской задолженности.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может привести к кассовым разрывам и негативно сказаться на финансовой устойчивости компании, что подчеркивает взаимосвязь между двумя видами задолженности. Что же остается от бизнеса, если эти базовые взаимосвязи нарушены?

Оценка и повышение финансовой устойчивости розничной торговой организации

Финансовая устойчивость — это способность компании своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства, сохраняя при этом достаточность собственного капитала. В розничной торговле это особенно актуально.

1. Контроль заемных средств с помощью коэффициентов финансовой устойчивости:
   • Коэффициент автономии (финансовой независимости): Рассчитывается как отношение собственного капитала к общей сумме активов (Собственный капитал / Активы). Показывает, насколько организация независима от кредиторов. Нормативное значение в российской практике составляет 0,5 и более (оптимально 0,6-0,7). Если его значение ниже, это указывает на высокую зависимость от внешних источников финансирования.
   • Коэффициент концентрации заемных средств (или коэффициент финансовой зависимости): Рассчитывается как отношение заемного капитала (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства) к общей сумме активов (Заемный капитал / Активы). Нормативное значение обычно находится в пределах 0,4-0,6. Значение выше 1 указывает на критическое финансовое положение, когда обязательства превышают активы.
   • Коэффициент финансовой устойчивости: Рассчитывается как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме активов ((Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Активы). Значение выше 0,6 считается оптимальным, показывая, что активы финансируются за счет стабильных источников.
2. Определение максимально возможного объема дебиторской задолженности: На этапе разработки или корректировки финансовой стратегии важно установить верхние границы допустимой дебиторской задолженности, чтобы не допустить чрезмерного отвлечения средств из оборота.
3. Оценка финансовой устойчивости покупателя (контрагента): Для крупных сделок или при предоставлении рассрочки, особенно важно анализировать надежность дебитора. Одним из инструментов является четырехфакторная модель Альтмана.
   • Четырехфакторная модель Альтмана (Z-score) используется для оценки вероятности банкротства непроизводственных компаний, включая торговые и сервисные предприятия. Формула Z-score:
     Z = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4, где:
     • T₁ = Рабочий капитал / Активы
     • T₂ = Нераспределенная прибыль / Активы
     • T₃ = EBIT (Прибыль до вычета процентов и налогов) / Активы
     • T₄ = Собственный капитал / Обязательства
   • Интерпретация результатов Z-score для четырехфакторной модели:
     • 1,1 и менее: «Красная» зона (высокая вероятность банкротства).
     • От 1,1 до 2,6: «Серая» зона (пограничное состояние, средняя вероятность банкротства).
     • 2,6 и более: «Зеленая» зона (низкая вероятность банкротства).

     Эта модель позволяет оценить кредитный риск контрагентов и принять обоснованные решения о предоставлении отсрочек платежа.

4. Диверсификация потоков доходов и эффективное управление затратами: Разнообразие источников дохода и строгий контроль над расходами повышают общую финансовую стабильность.
5. Своевременное выявление и устранение отрицательных последствий сомнительной дебиторской и просроченной кредиторской задолженности: Регулярный анализ и оперативные действия по снижению рисков.

Рекомендации по совершенствованию системы учета, внутреннего контроля и аудита

Для повышения эффективности управления расчетами и обеспечения их достоверности в розничной торговле, можно предложить следующие рекомендации:

1. Разработка четко разработанного Положения для работы с дебиторской задолженностью. Этот внутренний нормативный документ должен включать: критерии предоставления отсрочки платежа, лимиты кредита для клиентов, процедуры мониторинга задолженности, порядок инкассации и списания безнадежных долгов, а также ответственность сотрудников. Это помогает предотвратить многие ошибки и стандартизировать процесс.
2. Регулярный внутренний аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Проведение независимых внутренних проверок способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности персонала и ускорению обращения оборотных средств. Внутренний аудит должен быть систематическим и охватывать все этапы работы с задолженностью.
3. Автоматизация учета расчетов с дебиторской задолженностью. Использование специализированных программных продуктов (например, 1С:Бухгалтерия, 1С:Управление торговлей) позволяет эффективно контролировать состояние задолженности в режиме реального времени, автоматически формировать акты сверки, напоминания о сроках платежей и отчеты по просроченной задолженности. Это значительно снижает вероятность ошибок и повышает оперативность управления.
4. Систематическое обучение персонала. Регулярное проведение тренингов и семинаров по изменениям в законодательстве (новые ФСБУ, НК РФ), правилам учета и внутренним регламентам работы с задолженностью для сотрудников бухгалтерии, отдела продаж и финансовой службы.
5. Внедрение системы оценки контрагентов. Перед заключением значимых договоров проводить проверку финансовой устойчивости и платежеспособности потенциальных дебиторов/кредиторов.
6. Эффективное управление наличностью. Строгое соблюдение кассовой дисциплины, регулярные внезапные инвентаризации кассы, а также минимизация остатка наличных в кассе для снижения рисков.

Эти меры, применяемые комплексно, позволят розничной торговой организации не только обеспечить достоверность своей финансовой отчетности, но и существенно повысить эффективность управления оборотным капиталом и укрепить свою финансовую устойчивость на рынке, что в конечном итоге является залогом долгосрочного успеха.

Заключение

Исследование «Расчеты с дебиторами и кредиторами в розничной торговле» продемонстрировало критическую значимость глубокого понимания и эффективного управления этими финансовыми категориями для обеспечения стабильности и развития любого предприятия, особенно в динамичной среде розничной торговли. В ходе работы были достигнуты поставленные цели и решены задачи, заключающиеся в комплексном анализе теоретических, нормативно-правовых и практических аспектов учета, аудита и управления задолженностью.

Мы рассмотрели экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности, их классификации и фундаментальное влияние на финансовое состояние организации. Был проведен всесторонний обзор актуальной нормативно-правовой базы Российской Федерации, регулирующей эти процессы, с акцентом на последние изменения: вступление в силу ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» с 1 апреля 2025 года, отмена ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» с 1 января 2025 года, а также применение пересмотренных МСА 260 и МСА 700 с 15 июля 2025 года. Эти изменения подчеркивают необходимость постоянного мониторинга и адаптации учетной политики.

Особое внимание уделено специфике бухгалтерского учета расчетов в розничной торговле, включая особенности документооборота, учета товаров по продажным ценам, а также детальный разбор процедур учета возвратов и авансов, в том числе при работе с подарочными сертификатами. Была представлена комплексная методология аудита расчетов, адаптированная к розничному сегменту, с поэтапным описанием аудиторских процедур и оценкой рисков.

Выявление типовых ошибок и нарушений в учете дебиторской и кредиторской задолженности, а также критический анализ нарушений кассовой дисциплины, характерных для розницы, позволили оценить их серьезные административные, налоговые и финансовые последствия. Мы подробно осветили штрафы по статье 15.1 КоАП РФ за превышение лимитов наличных расчетов и за невыдачу кассового чека, что подтверждает высокую цену небрежности в этой сфере.

В заключительном разделе были предложены эффективные методы и инструменты управления дебиторской и кредиторской задолженностью, направленные на оптимизацию оборотного капитала и повышение финансовой устойчивости. Введены в научный оборот и детально проанализированы такие аналитические инструменты, как ABC- и XYZ-анализ дебиторов, а также четырехфакторная модель Альтмана (Z-score) для оценки вероятности банкротства непроизводственных компаний, с примерами применения формул и интерпретацией результатов. Эти инструменты предоставляют мощный арсенал для принятия взвешенных управленческих решений.

Таким образом, ключевые практические рекомендации по совершенствованию системы учета, внутреннего контроля и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами включают: разработку четких внутренних регламентов, регулярное проведение внутреннего аудита, широкую автоматизацию учетных процессов и непрерывное обучение персонала. Реализация этих рекомендаций позволит розничным торговым организациям не только обеспечить достоверность финансовой отчетности и избежать санкций, но и существенно повысить свою финансовую устойчивость, эффективность деятельности и конкурентоспособность в современных экономических условиях, опираясь на актуальные законодательные требования и передовые аналитические практики.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция).
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.1994 № 170н.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 07.05.2003 № 38н).
7. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждена Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 18.09.2006 № 115н).
8. Постановление Госкомстата от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций».
9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 № 49.
10. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30.07.1993 № 745 (в ред. от 08.08.2003).
11. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами».
12. Письмо Минфина России от 05.01.2004 № 16-0017/2 «Об утверждении обязательных реквизитов кассового чека».
13. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком Российской Федерации 03.10.2002 N 2-П.
14. Указание Центрального Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
15. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждено Советом директоров Банка России 19.12.1997 № 47 (в редакции от 31.10.2002).
16. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (в ред. от 26.02.1996 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями.
17. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. 279 с.
18. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. 583 с.
19. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».
20. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
21. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы».
22. Дебиторская задолженность. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C (дата обращения: 15.10.2025).
23. Кредиторская задолженность. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C (дата обращения: 15.10.2025).
24. Что такое кредиторская задолженность и как с ней работать. Сервис «Финансист». URL: https://finansist.io/blog/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-i-kak-s-ney-rabotat (дата обращения: 15.10.2025).
25. Кредиторская задолженность: как определяется и что относится к понятию. Seeneco. URL: https://seeneco.com/blog/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 15.10.2025).
26. Дебиторская задолженность: что это, виды, как образуется — как управлять и снизить дебиторку. Яндекс Практикум. URL: https://practicum.yandex.ru/blog/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 15.10.2025).
27. Кредиторская задолженность — что это простыми словами, учет, виды и списание. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10986503 (дата обращения: 15.10.2025).
28. Что такое кредиторская задолженность простыми словами. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/159491-chto-takoe-kreditorskaya-zadoljennost-prostymi-slovami (дата обращения: 15.10.2025).
29. Что такое дебиторская задолженность. Контур.Фокус. URL: https://focus.kontur.ru/articles/3246 (дата обращения: 15.10.2025).
30. Дебиторская задолженность: какая бывает и как ей управляют. Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/debitorskaya_zadolzhennost_chto_eto_vidy_chto_k_ney_otnositsya_kak_ey_upravlyat/ (дата обращения: 15.10.2025).
31. Адаптация международных стандартов аудита к условиям российской экономики. Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/adaptatsiya-mezhdunarodnyh-standartov-audita-k-usloviyam-rossiyskoy-ekonomiki/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
32. Аудиторские процедуры при проверке расчетов с дебиторами и кредиторами. Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/auditorskie-protsedury-pri-proverke-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
33. 402-ФЗ о бухгалтерском учете: последняя редакция 2025 года. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/239702-402-fz-o-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 15.10.2025).
34. Как управлять дебиторской задолженностью: практические советы для бизнеса. Журнал Тинькофф. URL: https://journal.tinkoff.ru/debitorka/ (дата обращения: 15.10.2025).
35. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». nso.ru. URL: https://nso.ru/sites/default/files/2018/06/04/402-fz.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
36. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». nso.ru. URL: https://nso.ru/sites/default/files/2018/06/04/307-fz.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
37. Что такое 402 ФЗ в бухгалтерском учете: полное руководство для бухгалтеров. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2544-chto_takoe_402-fz_v_buhuchete (дата обращения: 15.10.2025).
38. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. Президент России. URL: http://www.kremlin.ru/acts/bank/34313 (дата обращения: 15.10.2025).
39. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12191500/ (дата обращения: 15.10.2025).
40. Статья 1. Аудиторская деятельность. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83141/e232b6e507b9492193b216c52a3212720d5885f9/ (дата обращения: 15.10.2025).
41. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s90013 (дата обращения: 15.10.2025).
42. Аудиторская деятельность—ФЗ об аудиторской деятельности, организация, стандарты и правила. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=9871587 (дата обращения: 15.10.2025).
43. Что собой представляет Федеральный закон об обязательном аудите – № 307-ФЗ. Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/press-centr/stati/federalnyy-zakon-ob-obyazatelnom-audite-307-fz/ (дата обращения: 15.10.2025).
44. Статья 1. Цели и предмет настоящего Федерального закона. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122852/e5e2ae614ff730594a53ed32f91d5750d4f13459/ (дата обращения: 15.10.2025).
45. Сравнение международных и российских стандартов аудита. Ас-аудит. URL: https://ac-audit.ru/articles/sravnenie-mezhdunarodnyh-i-rossiyskih-standartov-audita.html (дата обращения: 15.10.2025).
46. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей в соответствии с требованиями российских ПБУ и МСФО. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostey-v-sootvetstvii-s-trebovaniyami-rossiyskih-pbu-i-msfo/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
47. Расчеты с дебиторами и кредиторами. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10825/940f5a9e3381e05a5441113b28b61c92d5256e42/ (дата обращения: 15.10.2025).
48. Международные стандарты аудита 2024. Sterngoff Audit. URL: https://sterngoff.com/publikacii/mezhdunarodnye-standarty-audita-2024/ (дата обращения: 15.10.2025).
49. ГК РФ часть 2 Глава 46. Расчеты. gkrf.ru. URL: https://gkrf.ru/glava-46 (дата обращения: 15.10.2025).
50. Переход российского аудита на международные стандарты аудита. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/2619-perekhod-rossijskogo-audita-na-mezhdunarodnye-standarty-audita (дата обращения: 15.10.2025).
51. Гришко Н.В., Рыбин Ю.В. Внутренний аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. URL: https://elib.psu.by/bitstream/123456789/27170/1/Гришко%20Н.В.,%20Рыбин%20Ю.В.%20ВНУТРЕННИЙ%20АУДИТ%20РАСЧЕТОВ%20С%20ДЕБИТОРАМ%20И%20КРЕДИТОРАМ.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
52. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Ассистентус. URL: https://assistentus.ru/buhuchet/audit-raschetov-s-prochimi-debitorami-i-kreditorami/ (дата обращения: 15.10.2025).
53. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Холд-Инвест-Аудит. URL: https://www.hia.ru/services/audit/audit-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami.html (дата обращения: 15.10.2025).
54. Введены в действие новые международные стандарты аудита. Новости: ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1666991/ (дата обращения: 15.10.2025).
55. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами в системе комплексной проверки деятельности организации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/audit-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami-v-sisteme-kompleksnoy-proverki-deyatelnosti-organizatsii/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
56. Аудиторская деятельность. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83141/ (дата обращения: 15.10.2025).
57. Кредиторская задолженность: счета бухгалтерского учёта. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/kreditorskaya-zadolzhennost-scheta-bukhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 15.10.2025).
58. Дебиторская и кредиторская задолженность. Время бухгалтера. URL: https://vremya-b.ru/articles/uchet-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 15.10.2025).
59. СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10825/892f254199c0953a81284ee9b007f354f3b552d6/ (дата обращения: 15.10.2025).
60. ПБУ дебиторская задолженность. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10825/a4086d06d4e2a392a95e26942407421183201490/ (дата обращения: 15.10.2025).
61. Дебиторская задолженность: счета бухучета и проводки. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/3247-debitorskaya_zadoljennost_scheta_buhucheta_i_provodki (дата обращения: 15.10.2025).
62. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете: виды, причины возникновения. 1cbuh.ru. URL: https://1cbuh.ru/articles/debitorskaya-zadolzhennost-v-bukhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 15.10.2025).
63. Типовая корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами распорядителями бюджетных средств и государственными целевыми фондами. ibuhgalter.net. URL: https://ibuhgalter.net/analytics/tipovaya-korrespondenciya-subschetov-buhgalterskogo-ucheta-dlya-otrazheniya-operaciy-s-aktivami-kapitalom-i-obyazatelstvami-rasporyaditelyami-byudzhetnyh-sredstv-i-gosudarstvennymi-celevymi-fondami (дата обращения: 15.10.2025).
64. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет расчетов. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost-buhgalterskiy-uchet-raschetov/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
65. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности: расчеты с дебиторами и кредиторами. Учет в бюджетных учреждениях. URL: https://www.budgetnik.ru/art/103649-inventarizatsiya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti-raschety-s-debitorami-i-kreditorami (дата обращения: 15.10.2025).
66. Инвентаризация расчетов и акт сверки с контрагентами. Gosfinansy.ru. URL: https://gosfinansy.ru/art/103853-inventarizatsiya-raschetov-akt-sverki-s-kontragentami (дата обращения: 15.10.2025).
67. Как учесть долг по клинингу и пене в расходах по прибыли после перехода на ОСНО? Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/43331-dolgi-po-nalogam-i-vznesam (дата обращения: 15.10.2025).
68. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/104278-inventarizatsiya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 15.10.2025).
69. ФСБУ 28/2023 – идеальная инвентаризация. Korpus Prava.Publications. URL: https://kp-law.ru/publications/fsbu-28-2023-idealnaya-inventarizatsiya/ (дата обращения: 15.10.2025).
70. Ответы на вопросы по применению требований федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018. СРО ААС. URL: https://sroaas.ru/documents/otraslevoy-kontrol/informatsionnye-soobshcheniya/otvety-na-voprosy-po-primeneniyu-trebovaniy-federalnykh-standartov-bukhgalterskogo-ucheta-fsbu-25-2018.php (дата обращения: 15.10.2025).
71. ФСБУ 5/2019: как учитывать запасы в 2024 году. AuditOnline. URL: https://auditonline.ru/articles/fsbu-5-2019-kak-uchityvat-zapasy-v-2024-godu/ (дата обращения: 15.10.2025).
72. Инвентаризация по ФСБУ 28/2023: как начать применение стандарта, какие документы нужны для перехода и кто может продолжать работать по-старому. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/86173/ (дата обращения: 15.10.2025).
73. Как НЕ нужно вести учет. Типовые ошибки в розничной торговле. Trade-Drive.ru. URL: https://trade-drive.ru/blog/kak-ne-nuzhno-vesti-uchet-tipovye-oshibki-v-roznichnoy-torgovle/ (дата обращения: 15.10.2025).
74. Новый ФСБУ 28/2003 обязателен с 1 апреля 2025. Рассмотрим новые правила проведения инвентаризации. Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/press-centr/stati/fsbu-28-2023-novye-pravila-inventarizatsii/ (дата обращения: 15.10.2025).
75. ФСБУ 27/2021 — документы и документооборот. Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/press-centr/stati/fsbu-27-2021-dokumenty-i-dokumentooborot/ (дата обращения: 15.10.2025).
76. ФСБУ 27/2021 Документы и документооборот в бухучете. Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/buhgalteria/10243/ (дата обращения: 15.10.2025).
77. Новый ФСБУ 27/2021 про документы в бухучете: что изменилось. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6532 (дата обращения: 15.10.2025).
78. Методы управления дебиторской задолженностью. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
79. Аренда и лизинг по ФСБУ. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/md/819-arenda-i-lizing-po-fsbu (дата обращения: 15.10.2025).
80. Особенности учёта финансовой аренды по правилам ФСБУ 25/2018. Intana Legal. URL: https://intana.ru/articles/account-lease-fsbu-25-2018/ (дата обращения: 15.10.2025).
81. Методы управления дебиторской задолженностью. StrategPlann. URL: https://strategplann.ru/upravlenie-finansami/metody-upravlenija-debitorskoj-zadolzhennostju.html (дата обращения: 15.10.2025).
82. Управление дебиторской задолженностью: методы, этапы, алгоритм. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 15.10.2025).
83. Учет запасов по ФСБУ 5/2019, изменения и проводки. Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/press-centr/stati/fsbu-5-2019-zapasy-izmeneniya-i-provodki/ (дата обращения: 15.10.2025).
84. ФСБУ 25. Самоучитель по аренде в 1С 8.3 Бухгалтерия. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/103289/ (дата обращения: 15.10.2025).
85. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности. GAAP.ru. URL: https://gaap.ru/articles/Osobennosti_ucheta_debitorskoy_i_kreditorskoy_zadoljennosti/ (дата обращения: 15.10.2025).
86. Этапы аудита на торговом предприятии. Счет: Учет. URL: https://schet-uchet.ru/etapy-audita-na-torgovom-predpriyatii/ (дата обращения: 15.10.2025).
87. Бухгалтерия розничной торговли: тонкости учета. АБТ. Сервисы для бизнеса. URL: https://abt.ru/press/articles/buhgalteriya-roznichnoy-torgovli-tonkosti-ucheta/ (дата обращения: 15.10.2025).
88. Практические вопросы применения ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете. Юникон. URL: https://unicon.ru/media/publications/prakticheskie-voprosy-primeneniya-fsbu-27-2021-dokumenty-i-dokumentooborot-v-bukhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 15.10.2025).
89. ФСБУ 5/2019 «Запасы. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/docs/accounting/fsbu/5/ (дата обращения: 15.10.2025).
90. Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами? Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_v_uchete_otrazhayutsya_raschety_s_debitorami_i_kreditorami/ (дата обращения: 15.10.2025).
91. Типичные ошибки, допускаемые в организациях при расчетах по подотчетным суммам. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/rashod/a106/52718.html (дата обращения: 15.10.2025).
92. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/docs/accounting/statement/1125208.html (дата обращения: 15.10.2025).
93. Дебиторская и кредиторская задолженность: право, учет, налогообложение. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost-pravo-uchet-nalogooblozhenie/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
94. ТОП-10 ошибок в бухгалтерской отчетности, выявленных аудиторами в 2024 году. Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/press-centr/stati/top-10-oshibok-v-bukhgalterskoy-otchetnosti-vyyavlennykh-auditorami-v-2024-godu/ (дата обращения: 15.10.2025).
95. Бухучет в торговле. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s90021 (дата обращения: 15.10.2025).
96. Методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-audita-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami-pokupatelyami-i-zakazchikami/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
97. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита учета расчетов с покупателями. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tipichnye-oshitki-vyyavlyaemye-v-hode-audita-ucheta-raschetov-s-pokupatelyami/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
98. Возврат товаров от покупателей в розничной торговле. 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/hooch/content/2458/hdoc (дата обращения: 15.10.2025).
99. Правила ведения бухгалтерского учета в торговле. Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/pravila_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_v_torgovle/ (дата обращения: 15.10.2025).
100. Возврат товара от покупателя в 1С 8.3 — как сделать, проводки. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/103264/ (дата обращения: 15.10.2025).
101. Предоплата в розничной торговле. Журнал Академия бизнеса. URL: https://xn--b1addcffjmbq5f7c.xn--p1ai/prepayment-in-retail-trade/ (дата обращения: 15.10.2025).
102. Какие основные нарушения могут возникнуть при ведении кассовых операций? Яндекс Нейро. URL: https://yandex.ru/q/question/kakie_osnovnye_narusheniia_mogut_vozniknut_pri_d288d070/ (дата обращения: 15.10.2025).
103. Особенности ведения бухучета и налогообложения в торговле. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2026-osobennosti_vedeniya_buhucheta_i_nalogooblojenija_v_torgovle (дата обращения: 15.10.2025).
104. Организация бухгалтерского учета в розничной торговле. Фингуру. URL: https://finguru.com/bukhgalterskoe-obsluzhivanie/bukhgalterskiy-uchet-v-roznichnoy-torgovle/ (дата обращения: 15.10.2025).
105. 1С:Бухгалтерии 8»: получение и зачет предоплат в розничной торговле. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/documents/103282/ (дата обращения: 15.10.2025).
106. Продажа собственных подарочных сертификатов (наличный расчет). 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/hooch/content/2443/hdoc (дата обращения: 15.10.2025).
107. Бухучет в торговле. Контур.Маркет. URL: https://market.kontur.ru/articles/3246 (дата обращения: 15.10.2025).
108. Дебиторская задолженность. Распространенные ошибки. e-Cont.md. URL: https://e-cont.md/blog/debitorskaya-zadoljennost-rasprostranennye-oshibki (дата обращения: 15.10.2025).
109. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s90012 (дата обращения: 15.10.2025).
110. Управление дебиторской задолженностью. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A3%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%D1%8E (дата обращения: 15.10.2025).
111. НДС: оформление авансов в рознице. Журнал «Главная книга». № 19 за 2013 г. URL: https://glavkniga.ru/elver/2013/19/236 (дата обращения: 15.10.2025).
112. Что такое управление дебиторской задолженностью и как его осуществить? Сбербанк. URL: https://www.sberbank.ru/s_business/pro/upravlenie-debitorskoy-zadoljennostyu/ (дата обращения: 15.10.2025).
113. Как учитывать возврат товара в рознице. Norma.uz. URL: https://norma.uz/nashi_obzori/kak_uchityvat_vozvrat_tovara_v_roznice (дата обращения: 15.10.2025).
114. Как учитывать розничный аванс в бухгалтерской базе. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50917-kak-uchityvat-roznichnyy-avans-v-buhgalterskoy-baze (дата обращения: 15.10.2025).
115. Возврат товара от покупателя: проводки. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s90018 (дата обращения: 15.10.2025).
116. Возврат товара от покупателя в рознице, курсы бухгалтера. Учебный центр «Стимул. URL: https://stimul.biz/blog/vozvrattovaravroznitse/ (дата обращения: 15.10.2025).
117. Бухгалтерский учет подарочных сертификатов в 1С: Розница 2.2. Buh.ru. URL: https://buh.ru/articles/documents/103265/ (дата обращения: 15.10.2025).
118. Семь самых частых нарушений кассовой дисциплины. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10960012 (дата обращения: 15.10.2025).
119. План действий по управлению дебиторской задолженностью. СИБУР Клиентам. URL: https://client.sibur.ru/blog/plan-deystviy-po-upravleniyu-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 15.10.2025).
120. Подарочный сертификат в рознице: учет и налогообложение. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/documents/30704/ (дата обращения: 15.10.2025).
121. Учет стоимости товаров в торговле у розничных и оптовых продавцов. СБИС. URL: https://sbis.ru/articles/uchyot-tovarov-v-roznice (дата обращения: 15.10.2025).
122. 5 способов сделать свой бизнес финансово устойчивым. Нескучные финансы. URL: https://www.nfaudit.ru/blog/finansovaya-ustoychivost/ (дата обращения: 15.10.2025).
123. Контроль дебиторской задолженности в «1С:Управление торговлей». АП АйТи. URL: https://ap-it.ru/articles/kontrol-debitorskoy-zadolzhennosti-v-1s-upravlenie-torgovley/ (дата обращения: 15.10.2025).
124. Нарушения при несвоевременном отражении поступления средств в кассу. Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70417242/ (дата обращения: 15.10.2025).
125. Как отразить в учете реализацию подарочных сертификатов. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/50919-kak-otrasit-v-uchete-realizatsiyu-podarochnyh-sertifikatov (дата обращения: 15.10.2025).
126. Типичные ошибки, выявляемые при проверке дебиторской задолженности. Часть 2. Belaudit.by. URL: https://belaudit.by/press-tsentr/stati/tipichnye-oshibki-vyyavlyaemye-pri-proverke-debitorskoy-zadolzhennosti-chast-2/ (дата обращения: 15.10.2025).
127. Контролирует кгк: нарушения порядка ведения кассовых операций, расчетов наличными, платежей вне очереди. Gb.by. URL: https://www.gb.by/articles/kgk-narusheniya-kassovyh-operatsiy-raschetov-nalichnymi-platezhey-vne-ocheredi-15967/ (дата обращения: 15.10.2025).
128. Типичные ошибки при анализе оборачиваемости дебиторской задолженности. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tipichnye-oshitki-pri-analize-oborachivaemosti-debitorskoy-zadolzhennosti/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
129. Аудит в торговле. Калининградский государственный технический университет. URL: https://klgtu.ru/upload/iblock/c38/c38e946a36cf360c7f0412d2572a6b22.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
130. Стратегии повышения финансовой устойчивости организации. Научно-исследовательский журнал. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/strategii-povysheniya-finansovoy-ustoychivosti-organizatsii/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
131. Финансовая устойчивость: как достичь и поддерживать финансовую устойчивость вашего бизнеса. FasterCapital. URL: https://fastercapital.com/ru/content/—-%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F-%D1%83%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B9%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C—%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D0%B4%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%D1%87%D1%8C-%D0%B8-%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%82%D1%8C-%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F-%D1%83%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B9%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C-%D0%B2%D0%B0%D1%88%D0%B5%D0%B3%D0%BE-%D0%B1%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%B0.html (дата обращения: 15.10.2025).