Развитие и налогообложение малого бизнеса в сфере торговли РФ: анализ текущих изменений и перспектив до 2026 года

Малый бизнес, словно кровеносная система, пронизывает всю экономическую ткань Российской Федерации, обеспечивая ее жизнеспособность и устойчивость. Этот сектор, по последним данным, формирует около 20% ВВП страны и обеспечивает занятость миллионов граждан, что делает его стратегически важным элементом национальной экономики. В условиях динамично меняющегося законодательства, макроэкономической нестабильности и технологической трансформации, особенно в сфере электронной коммерции, понимание особенностей развития и налогообложения малых предприятий в торговом секторе становится не просто актуальным, но и критически важным.

Данное исследование призвано систематизировать и проанализировать информацию о текущем состоянии, проблемах и перспективах развития малого бизнеса в сфере торговли в Российской Федерации. Мы углубимся в правовые и экономические критерии отнесения предприятий к категории малого бизнеса, рассмотрим многообразие специальных налоговых режимов, применимых к торговой деятельности, и выявим их влияние на финансово-экономические показатели. Особое внимание будет уделено новейшим законодательным изменениям, в частности, планируемой трансформации патентной системы налогообложения (ПСН) с 2026 года, а также актуальным статистическим данным на 2025 год. Анализ ключевых факторов, влияющих на динамику сектора, позволит выявить болевые точки и предложить обоснованные рекомендации по совершенствованию налогообложения и мер государственной поддержки. Эта работа представляет собой комплексное академическое исследование, предназначенное для студентов и аспирантов экономических и юридических вузов, стремящихся к глубокому пониманию сложной, но жизненно важной сферы предпринимательства.

Теоретические основы и правовое регулирование малого бизнеса в торговле

Малое предпринимательство – это не просто совокупность небольших предприятий; это философия экономической деятельности, основанная на гибкости, инновационности и адаптивности, охватывающая множество направлений. Его роль в экономике многогранна: от насыщения потребительского рынка товарами и услугами до создания новых рабочих мест и стимулирования конкуренции. В Российской Федерации правовое поле для малого бизнеса формируется целым рядом нормативно-правовых актов, с ключевой ролью Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Понятие и критерии отнесения предприятий к субъектам малого и среднего предпринимательства в РФ

В соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ, субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП) признаются хозяйствующие субъекты (как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели), зарегистрированные на территории РФ и соответствующие определенным условиям. Эти критерии остаются неизменными и в 2025 году, охватывая несколько ключевых параметров:

1. Среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год:
   • Микропредприятия: до 15 человек.
   • Малые предприятия: до 100 человек.
   • Средние предприятия: от 101 до 250 человек.
   • Важное уточнение: для отдельных отраслей, таких как легкая промышленность, этот порог может быть выше (до 1000 человек), а для общепита — до 1500 человек.
2. Доход за предыдущий год без НДС по данным налогового учета:
   • Микропредприятия: до 120 млн рублей.
   • Малые предприятия: до 800 млн рублей.
   • Средние предприятия: до 2 млрд рублей.
3. Прочие ограничения для ООО:
   • Доля участия других организаций, не являющихся МСП, не может превышать 49%.
   • Доля участия государства, субъектов РФ и (или) некоммерческих организаций — не более 25% (суммарно).
   • Не менее 51% уставного капитала должно принадлежать физическим лицам или другим СМП.

Существуют и особые случаи: вновь созданные организации и ИП, зарегистрированные с 1 декабря предыдущего года по 31 мая текущего, автоматически относятся к микропредприятиям. Индивидуальные предприниматели, использующие исключительно патентную систему налогообложения, также квалифицируются как микропредприятия.

Все сведения о соответствии предприятий критериям МСП аккумулируются в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, который ведется Федеральной налоговой службой и находится в открытом доступе на сайте ФНС. Это обеспечивает прозрачность и облегчает доступ к мерам государственной поддержки.

Роль малого бизнеса в развитии торгового сектора и национальной экономики

Малый бизнес в сфере торговли выступает не только как ключевой поставщик товаров и услуг, но и как мощный двигатель локальной экономики, способствующий диверсификации рынка и удовлетворению специфических потребностей потребителей. Его вклад в национальное благосостояние неоспорим:

• Вклад в ВВП: Субъекты малого и среднего предпринимательства формируют около 20-20,3% валового внутреннего продукта России. Эта цифра подчеркивает их значимость для макроэкономической стабильности и роста, ведь без этого сектора экономика страны потеряла бы существенную долю своего потенциала.
• Занятость населения: Малый бизнес является одним из крупнейших работодателей в стране. В конце 2023 года в секторе МСП трудились 31,45 млн человек, что составляет 41,4% от общей численности рабочей силы. К концу 2024 года этот показатель незначительно снизился до 29,5 млн человек (39%), но все еще демонстрирует колоссальную значимость сектора для рынка труда.
• Насыщение рынка и конкуренция: Малые торговые предприятия, благодаря своей гибкости, быстро реагируют на изменения потребительских предпочтений, предлагая уникальные товары и услуги, стимулируя здоровую конкуренцию и предотвращая монополизацию рынка. Они часто занимают ниши, которые крупные ритейлеры считают непривлекательными, тем самым повышая доступность товаров и услуг для населения.
• Инновации и адаптация: Малые предприятия часто становятся первыми, кто внедряет новые бизнес-модели, технологии продаж (например, активное освоение маркетплейсов) и маркетинговые подходы. Их способность к быстрой адаптации к меняющимся условиям рынка является одним из ключевых преимуществ.

Таким образом, малый бизнес в торговле — это не только экономическая единица, но и социальный феномен, играющий важную роль в обеспечении благосостояния граждан, стимулировании экономического роста и формировании конкурентной среды. Понимание этих фундаментальных аспектов позволяет глубже оценить значимость рассматриваемых в данной работе вопросов налогообложения и государственной поддержки.

Особенности систем налогообложения малого бизнеса в сфере торговли РФ

Выбор оптимальной системы налогообложения является одним из краеугольных камней успешного функционирования малого бизнеса, особенно в торговом секторе, где маржинальность может быть чувствительной к фискальной нагрузке. В России для малых предприятий предусмотрен ряд специальных налоговых режимов, призванных упростить налоговый учет и снизить административное бремя. Однако эти режимы постоянно эволюционируют, и предпринимателям крайне важно отслеживать актуальные и планируемые изменения.

Обзор основных систем налогообложения для малого бизнеса в торговле (УСН, ОСНО, АУСН)

Для малых торговых предприятий в России доступны несколько основных систем налогообложения, каждая из которых имеет свои особенности:

1. Общая система налогообложения (ОСНО):
   • Принципы: Является наиболее комплексной и применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал специальный режим.
   • Объекты налогообложения: Предприниматели на ОСНО уплачивают налог на прибыль организаций (для ООО) или НДФЛ (для ИП) по ставке 20% (для прибыли) и 13% (для НДФЛ), а также налог на добавленную стоимость (НДС) по ставкам 20%, 10% или 0% (в зависимости от вида товара/услуги).
   • Преимущества: Возможность работы с крупными контрагентами, которые являются плательщиками НДС, а также отсутствие ограничений по доходам и численности сотрудников (что делает ее неприменимой для большинства МСП).
   • Недостатки: Высокая налоговая нагрузка, сложный бухгалтерский и налоговый учет, необходимость сдачи большого количества отчетности.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН):
   • Принципы: Самый популярный специальный режим для малого бизнеса. Предусматривает освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль (для ООО) и НДФЛ (для ИП от предпринимательской деятельности), а также налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
   • Объекты налогообложения и ставки:
     • УСН «Доходы»: Налоговая база — все полученные доходы. Ставка составляет 6% (может быть снижена региональными властями).
     • УСН «Доходы минус расходы»: Налоговая база — разница между доходами и документально подтвержденными расходами. Ставка составляет 15% (также может быть снижена регионами).
   • Условия применения:
     • Доход не более 200 млн рублей в год.
     • Среднесписочная численность работников не более 130 человек.
     • Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.
   • Преимущества: Простота учета, снижение налоговой нагрузки по сравнению с ОСНО.
   • Недостатки: Ограничения по доходам и численности, невозможность возмещения НДС для контрагентов.
3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН):
   • Принципы: Экспериментальный режим, запущенный в некоторых регионах (Москва, Московская и Калужская области, Татарстан) с 1 июля 2022 года. Отличается еще большим упрощением учета за счет автоматического расчета налогов ФНС.
   • Объекты налогообложения и ставки:
     • АУСН «Доходы»: 8%.
     • АУСН «Доходы минус расходы»: 20%.
   • Условия применения:
     • Доход не более 60 млн рублей в год.
     • Среднесписочная численность работников до 5 человек.
     • Запрет на ряд видов деятельности.
   • Преимущества: Максимальное упрощение учета, отсутствие необходимости сдавать налоговые декларации и ряд других отчетов.
   • Недостатки: Ограниченная территория действия, более высокие ставки по сравнению с «классической» УСН, жесткие ограничения по доходам и численности.

Совмещение систем налогообложения: Законодательство допускает совмещение некоторых режимов. Например, ИП на УСН может совмещать его с ПСН при ведении раздельного учета доходов и расходов по каждому виду деятельности.

Патентная система налогообложения (ПСН): текущее состояние, изменения 2025 года и перспективы до 2026 года

Патентная система налогообложения (ПСН) – это особый режим, доступный исключительно индивидуальным предпринимателям. Его главная привлекательность заключается в фиксированном налоге, уплачиваемом вне зависимости от фактической выручки, что значительно упрощает планирование и избавляет от необходимости сдачи налоговых деклараций (при условии отсутствия наемных сотрудников).

Текущие условия применения ПСН для розничной торговли (на 2025 год):

• Годовой доход: Не более 60 млн рублей.
• Численность сотрудников: До 15 человек (среднесписочная).
• Лимит по площади торгового зала: С 2025 года для магазинов и общепита этот лимит был увеличен с 50 м² до 150 м². Это существенное изменение, расширяющее возможности применения ПСН для более крупных торговых точек.

Механизм уменьшения налога: Налог, уплачиваемый по патенту, может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов. Для ИП без персонала возможно уменьшение до 100% стоимости патента, а при наличии сотрудников — до 50%. Это значительная фискальная преференция, позволяющая снизить реальную налоговую нагрузку.

Планируемые изменения с 1 января 2026 года:

Будущее ПСН для розничной торговли находится под серьезной угрозой. Согласно законопроекту №1026190-8, с 1 января 2026 года планируется ряд кардинальных изменений:

1. Отмена ПСН для стационарной розничной торговли: Это самое значимое изменение. Предприниматели, ведущие розничную торговлю через стационарные объекты с торговыми залами, павильоны, киоски и даже электронные площадки (например, маркетплейсы), больше не смогут применять ПСН. Это означает, что ИП, занимающиеся «классической» розницей, будут вынуждены переходить на другие режимы, чаще всего на УСН или ОСНО.
2. Сохранение ПСН только для нестационарной торговли: После 2026 года применять ПСН можно будет лишь для нестационарной торговли: с лотков, тележек, корзин, сезонных развалов, мобильных точек (фудтраков), развозной и разносной торговли. Отмена не затронет автолавки и ярмарки.
3. Снижение предельного значения дохода: Лимит годового дохода для применения ПСН будет снижен с 60 млн рублей до 10 млн рублей. При превышении этого порога ИП на патенте автоматически станут плательщиками НДС, что существенно увеличит их налоговую нагрузку и административные обязательства.

Причины изменений:
Государство обосновывает эти изменения стремлением навести порядок в сфере налогообложения, ликвидировать «серые» схемы, а также сократить противоречия между различными видами коммерческой деятельности. Одна из главных целей — выровнять налоговую нагрузку между розничными ИП и компаниями, работающими на других налоговых режимах. По мнению регулятора, патентная система часто использовалась не только истинно малыми предпринимателями, но и крупными игроками для оптимизации налогообложения.

Эти грядущие изменения вызывают серьезную обеспокоенность в бизнес-сообществе, поскольку могут привести к значительному увеличению налоговой и административной нагрузки, потенциальному уходу части бизнеса «в тень» или даже закрытию предприятий.

Влияние различных систем налогообложения на финансово-экономические показатели малых торговых предприятий

Выбор системы налогообложения оказывает прямое и зачастую драматическое влияние на финансово-экономические показатели малых торговых предприятий. Это решение определяет не только сумму налогов, но и сложность учета, потребность в квалифицированном персонале и общую стратегию развития.

Рассмотрим пример:

Предположим, у нас есть малое торговое предприятие с годовой выручкой 50 млн рублей и расходами 30 млн рублей (включая зарплату, аренду, закупку товаров и т.д.).

• ОСНО:
  • Налог на прибыль (или НДФЛ для ИП): (50 млн − 30 млн) × 20% = 4 млн рублей.
  • НДС: 50 млн × 20% = 10 млн рублей (условно, без учета входящего НДС, чтобы показать максимальную нагрузку).
  • Общая налоговая нагрузка: 14 млн рублей (без учета страховых взносов, налогов на имущество и т.д.).
  • Влияние: Высочайшая нагрузка, сложность учета, необходимость быть плательщиком НДС, что может быть преимуществом при работе с крупными плательщиками НДС.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%):
  • Налог: (50 млн − 30 млн) × 15% = 3 млн рублей.
  • Влияние: Значительно ниже, чем на ОСНО. Учет проще, но требуется тщательное подтверждение расходов. Это может быть оптимальным вариантом при высокой доле расходов в выручке.
• УСН «Доходы» (6%):
  • Налог: 50 млн × 6% = 3 млн рублей.
  • Влияние: В данном примере результат совпадает с УСН «Доходы минус расходы», но это не всегда так. Эта система выгодна, когда доля расходов мала или их сложно подтвердить документально.
• ПСН (до 2026 года):
  • Налог: Фиксированная сумма, зависящая от вида деятельности и региона. Допустим, 300 000 рублей в год.
  • Минус страховые взносы: Если ИП без сотрудников, налог может быть уменьшен до 0. Если с сотрудниками, то до 50%.
  • Влияние: Минимальная налоговая нагрузка и простота. Позволяет значительно снизить расходы и повысить рентабельность. Однако с 2026 года для стационарной розницы эта опция будет недоступна.

Ключевые выводы:

• Налоговая нагрузка: ПСН до 2026 года является самым выгодным режимом с точки зрения налоговой нагрузки для небольших торговых предприятий. УСН также значительно снижает нагрузку по сравнению с ОСНО. Планируемая отмена ПСН для стационарной розницы приведет к резкому увеличению налоговой нагрузки для многих ИП, которые будут вынуждены перейти на УСН или даже ОСНО.
• Рентабельность и прибыльность: Чем ниже налоговая нагрузка и проще админ��стрирование, тем выше потенциальная рентабельность бизнеса. Переход на более сложные режимы потребует дополнительных инвестиций в бухгалтерию и потенциально снизит чистую прибыль.
• Административное бремя: ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» требуют более сложного учета и большего количества отчетности. ПСН, особенно без сотрудников, практически полностью избавляет от этой нагрузки, что позволяет предпринимателю сосредоточиться на основной деятельности. Отмена ПСН приведет к увеличению административного бремени для многих ИП.

В целом, выбор налогового режима — это стратегическое решение, которое должно основываться на детальном анализе бизнес-модели, объемов выручки, структуры расходов и планов развития. В условиях предстоящих изменений в ПСН, предпринимателям в сфере стационарной розничной торговли необходимо уже сейчас пересмотреть свои налоговые стратегии и подготовиться к переходу на другие режимы, чтобы минимизировать негативные последствия.

Динамика развития малого бизнеса в торговом секторе и ключевые факторы влияния (анализ на 2025 год)

Малый бизнес в торговом секторе России представляет собой живой организм, постоянно реагирующий на внешние и внутренние стимулы. 2025 год демонстрирует сложные, но в целом позитивные тенденции, формируемые как внутренними экономическими процессами, так и глобальными вызовами.

Статистика и тенденции роста малого бизнеса в торговле в 2024-2025 годах

Российский сектор малого и среднего предпринимательства продолжает демонстрировать устойчивый рост, подтверждая свою значимость для национальной экономики.

• Общая численность субъектов МСП: По состоянию на 10 января 2025 года в России зарегистрировано 6 588 535 субъектов малого и среднего бизнеса. Это рекордный показатель с начала ведения единого реестра в 2016 году, что на 3,8% больше по сравнению с аналогичной датой 2024 года.
• Динамика роста: Положительная динамика роста сегмента МСБ сохраняется четвертый год подряд. Однако наблюдается некоторое замедление темпов: если по итогам 2023 года рост составлял 5,9% по сравнению с 2022 годом, а к сентябрю 2024 года — 4,5% по сравнению с 2023 годом, то к январю 2025 года этот показатель снизился до 3,8%. Это указывает на стабилизацию, а не на экспоненциальный рост.
• Обороты компаний МСБ:
  • В 2024 году обороты компаний МСБ увеличились на 18% по сравнению с предыдущим годом. Этот впечатляющий рост свидетельствует об адаптивности и жизнеспособности сектора.
  • Внутри торгового сектора особенно выделяется онлайн-торговля, где выручка выросла на 20%, опережая офлайн-розницу, рост которой составил 16%.
  • Однако за январь-февраль 2025 года обороты компаний МСБ выросли лишь на 6% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Это ниже текущих темпов инфляции, что указывает на замедление реального роста и потенциальное сокращение покупательной способности.
• Вклад в ВВП: Субъекты малого и среднего предпринимательства продолжают вносить значительный вклад в экономику страны, формируя около 20-20,3% ВВП России.

Эти статистические данные рисуют картину динамично развивающегося, но сталкивающегося с новыми вызовами сектора, где онлайн-каналы играют все более заметную роль.

Эволюция электронной коммерции и ее влияние на малый торговый бизнес

Электронная коммерция стала одним из главных драйверов роста для малого бизнеса в торговле. Цифровые платформы не только открывают новые рынки, но и кардинально меняют традиционные бизнес-модели. 2025 год подтверждает эти тенденции, но также выявляет новые сложности.

• Ключевые тренды онлайн-торговли на 2025 год:
  • Значительный рост: Прогнозы указывают на рост российского рынка электронной коммерции на 28,3% в 2025 году. Объем онлайн-торговли в I квартале 2025 года уже вырос на 36% до 2,6 трлн рублей.
  • Доминирование маркетплейсов: Мультикатегорийные маркетплейсы, такие как Ozon и Wildberries, продолжают укреплять свои позиции. Их оборот, по прогнозам, увеличится на 33% до 9,75 трлн рублей. В I квартале 2025 года 64,5% всех онлайн-продаж пришлось именно на крупные маркетплейсы.
  • Рост мобильного трафика: Потребители все чаще совершают покупки со смартфонов, что требует от малого бизнеса оптимизации своих онлайн-ресурсов под мобильные устройства.
  • Омниканальность: В 2024 году окончательно сформировалась омниканальная модель продаж, при которой покупатели бесшовно переключаются между онлайн- и офлайн-каналами. Это требует от торговых предприятий интеграции своих систем и обеспечения единого клиентского опыта.
• Проблемы и вызовы для малого бизнеса на маркетплейсах:
  • Удорожание и усложнение работы: Несмотря на общий рост, наблюдается отток клиентов в некоторых сегментах (одежда, бытовая техника, товары для хобби) из-за удорожания и усложнения работы на маркетплейсах.
  • Рост комиссий: Прогнозируется, что в 2025 году комиссии маркетплейсов могут вырасти до 35%. Это критически снижает маржинальность для малого бизнеса, вынуждая многих предпринимателей пересматривать стратегию, искать альтернативные каналы продаж или вовсе уходить с агрегаторов.
  • Ужесточение правил и конкуренция: Маркетплейсы постоянно ужесточают правила для продавцов, что в сочетании с высокой конкуренцией создает дополнительные трудности для малых предприятий.

Таким образом, хотя электронная коммерция остается локомотивом роста для малого торгового бизнеса, предприниматели должны быть готовы к адаптации к меняющимся условиям и поиску новых подходов для сохранения конкурентоспособности и прибыльности.

Макроэкономические и геополитические факторы, формирующие среду для малого бизнеса

Малый бизнес в России функционирует в сложной и динамичной макроэкономической и геополитической среде, которая оказывает непосредственное влияние на его развитие и устойчивость.

• Макроэкономическая нестабильность:
  • Высокая инфляция: Инфляция остается одной из ключевых проблем. В феврале 2025 года инфляция на продовольственные товары составила 1,27%, при этом плодоовощная продукция подорожала на 2,27%. Общая инфляция в феврале составила 0,81%, а годовая ускорилась до 10,06%. Высокая инфляция снижает покупательную способность населения, увеличивает издержки бизнеса на закупку товаров и логистику, что особенно болезненно для малых торговых предприятий с ограниченными финансовыми резервами.
  • Колебания курса рубля: Нестабильность валютного курса напрямую влияет на стоимость импортных товаров и комплектующих, а также на инвестиционные планы бизнеса. Для торговых предприятий, зависящих от импорта, это создает дополнительные риски и усложняет ценообразование.
• Санкционное давление и геополитические изменения:
  • Ограничения на международные рынки: Санкции оказали существенное влияние на малый бизнес, ограничивая доступ к определенным товарам, технологиям и финансовым инструментам. Это вынуждает перестраивать логистические цепочки и искать новых поставщиков, что часто приводит к удорожанию продукции.
  • Переориентация на восточные рынки: Наблюдается тенденция к переориентации российского бизнеса на рынки стран с быстрорастущей экономикой, таких как Индия и Вьетнам. Это открывает новые возможности, но также требует адаптации к иной культурной, правовой и бизнес-среде.
• Малые компании как индикатор экономических процессов: Малые предприятия, в силу своей чувствительности, являются одним из первых индикаторов негативных экономических процессов. Увеличение налоговых ставок, ограниченный доступ к кредитным ресурсам и внешнеэкономические проблемы в первую очередь отражаются на их деятельности. Их устойчивость напрямую зависит от способности адаптироваться к изменяющимся условиям и эффективности государственной поддержки.

Таким образом, малый бизнес в торговле находится под постоянным воздействием множества факторов, требующих от предпринимателей высокой степени гибкости, стратегического планирования и готовности к быстрым изменениям. Государственное регулирование и поддержка в этих условиях приобретают еще большее значение.

Актуальные проблемы налогообложения и развития малых торговых предприятий: критический анализ и пути решения

Малый бизнес в сфере торговли, несмотря на свою динамичность и адаптивность, сталкивается с рядом системных проблем, которые могут сдерживать его развитие. Эти проблемы усугубляются в условиях изменяющегося налогового законодательства и нестабильной макроэкономической конъюнктуры.

Проблемы в системе налогообложения и фискальное давление

Одним из наиболее чувствительных аспектов для малых торговых предприятий является система налогообложения. Планируемые изменения в патентной системе налогообложения (ПСН) вызывают серьезные опасения в бизнес-сообществе.

• Отмена ПСН для стационарной розницы с 2026 года: Это изменение, предусмотренное законопроектом №1026190-8, воспринимается предпринимателями как серьезный удар.
  • Увеличение налоговой нагрузки: ИП, работающие на ПСН, будут вынуждены перейти на УСН или ОСНО. Это неизбежно приведет к росту налоговых платежей. Например, если ИП на ПСН платил фиксированный налог, который можно было уменьшить на 100% за счет страховых взносов, то на УСН «Доходы» ему придется платить 6% от выручки, а на «Доходы минус расходы» — 15% от разницы. При снижении лимита для ПСН до 10 млн рублей с 2026 года, даже те, кто останется на патенте (для нестационарной торговли), могут столкнуться с необходимостью уплаты НДС при превышении этого порога.
  • Рост административной бюрократии: Переход на УСН или ОСНО значительно увеличит объем бухгалтерского и налогового учета. Появится необходимость регулярно сдавать декларации, вести более сложный учет доходов и расходов, что потребует либо дополнительных затрат на бухгалтера, либо отвлечения собственного времени предпринимателя.
  • Уход бизнеса в тень: Существует риск, что часть малых предприятий, не способных выдержать увеличившуюся нагрузку, предпочтет уйти «в тень», что негативно скажется на фискальных поступлениях государства и прозрачности рынка.
  • Повышение цен для потребителей: Увеличение налоговой нагрузки и административных издержек может быть переложено на конечного потребителя, что приведет к росту цен на товары и услуги.

Пути адаптации и решения:

• Тщательное планирование: Предпринимателям необходимо уже сейчас провести детальный финансовый анализ и оценить потенциальные налоговые риски при переходе на другие режимы.
• Обучение и консультации: Государство и бизнес-ассоциации должны усилить информационную и консультационную поддержку, чтобы помочь ИП адаптироваться к новым правилам.
• Диалог с государством: Важно продолжать диалог между бизнесом и регулятором для поиска компромиссных решений, которые смягчат негативные последствия отмены ПСН. Возможно, потребуется разработка новых, более гибких режимов для стационарной розницы.

Административные барьеры, доступ к финансированию и кадровые вопросы

Помимо налоговых проблем, малый бизнес сталкивается с рядом других препятствий, которые замедляют его развитие.

• Административные барьеры: Хотя и действует мораторий на плановые неналоговые проверки, продленный до 3 марта 2025 года, административное давление остается одной из серьезных проблем. Это проявляется в сложности получения разрешений, лицензий, сертификации, а также в непрозрачности некоторых бюрократических процедур. Каждый лишний документ или задержка в его оформлении отнимает у предпринимателя время и ресурсы.
• Нехватка финансовых средств и сложности с формированием стартового капитала: Для многих начинающих предпринимателей основной проблемой является отсутствие достаточного стартового капитала. Доступ к банковскому финансированию (кредитам) часто ограничен из-за высоких требований к залогу, недостаточной кредитной истории или высоких процентных ставок.
• Недостаток знаний и компетенций: Предприниматели, особенно на ранних стадиях развития бизнеса, часто испытывают недостаток знаний в области:
  • Выстраивания грамотной политики развития и планирования: Отсутствие четкой стратегии, финансового планирования и анализа рисков.
  • Маркетинга: Неумение эффективно продвигать свои товары и услуги, работать с целевой аудиторией, использовать современные каналы продаж.
  • Юридических и бухгалтерских аспектов: Незнание актуального законодательства, правил ведения учета, что может приводить к ошибкам и штрафам.

Пути решения:

• Развитие инфраструктуры поддержки: Расширение сети центров «Мой бизнес» и повышение эффективности их работы, предоставление бесплатных консультаций, обучающих программ и менторской поддержки.
• Доступное финансирование: Расширение государственных программ льготного кредитования и микрофинансирования, упрощение условий получения гарантий и поручительств от Корпорации МСП.
• Образовательные программы: Разработка и внедрение образовательных программ для предпринимателей по вопросам финансового менеджмента, маркетинга, правовых аспектов ведения бизнеса.

Региональная специфика и неразвитость предпринимательской инфраструктуры

Развитие малого бизнеса в России характеризуется значительной региональной неравномерностью, что обусловлено как экономическими, так и инфраструктурными факторами.

• Неравномерное распределение МСП: Статистика показывает, что доля субъектов МСП значительно различается по регионам. Например, на Дальневосточный федеральный округ приходится всего 5% всего малого бизнеса, а на Северо-Кавказский — 4%. Это контрастирует с регионами-лидерами, где сосредоточена значительная часть предпринимательской активности.
• Неразвитость предпринимательской инфраструктуры: В некоторых регионах (особенно на Северном Кавказе, в северных регионах и на Дальнем Востоке) наблюдается недостаточный уровень развития предпринимательской инфраструктуры. Это включает:
  • Отсутствие квалифицированных кадров: Нехватка специалистов в области бухгалтерии, юриспруденции, маркетинга, способных поддерживать малые предприятия.
  • Слабая транспортная и логистическая инфраструктура: Усложняет доставку товаров, увеличивает издержки и ограничивает доступ к рынкам сбыта.
  • Недостаточное развитие финансовых институтов: Ограниченный доступ к банковским услугам, инвестициям и кредитам.
  • Отсутствие благоприятной бизнес-среды: Бюрократические препоны, коррупция, отсутствие поддержки со стороны местных властей.

Пути решения:

• Региональные программы поддержки: Разработка и целевое финансирование региональных программ, направленных на стимулирование развития малого бизнеса в депрессивных регионах.
• Привлечение инвестиций: Создание благоприятных условий для привлечения инвестиций в развитие инфраструктуры и поддержку предпринимательства в проблемных регионах.
• Устранение административных барьеров на местах: Повышение прозрачности и упрощение административных процедур на муниципальном и региональном уровнях.
• Развитие кооперации: Стимулирование кооперации между малыми предприятиями, а также между малым и крупным бизнесом для совместного решения проблем и использования синергетического эффекта.

Успешное преодоление этих проблем требует комплексного подхода, сочетающего в себе как государственную поддержку, так и инициативу самих предпринимателей, а также активное взаимодействие между всеми участниками экономической системы.

Государственная поддержка и регулирование: эффективные инструменты стимулирования малых торговых предприятий

Государство играет ключевую роль в формировании благоприятной среды для развития малого бизнеса, особенно в торговом секторе. Через систему регулирования, финансовую и нефинансовую поддержку оно стремится снизить риски, стимулировать рост и обеспечивать устойчивость этого жизненно важного сегмента экономики. Основные принципы и направления такой политики закреплены в Федеральном законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Основные направления и механизмы государственной поддержки МСП

Государственная поддержка малого предпринимательства в России осуществляется по целому ряду направлений, охватывающих практически все аспекты деятельности бизнеса:

1. Финансовая поддержка: Это одно из наиболее востребованных направлений.
   • Льготное кредитование: В 2025 году предусмотрено выделение 238,4 млрд рублей на льготные инвестиционные кредиты в приоритетных отраслях. Такие кредиты позволяют бизнесу получать финансирование по сни��енным процентным ставкам, что особенно важно в условиях высокой инфляции.
   • Гранты: Предоставляются гранты для молодых предпринимателей в размере от 100 тыс. до 500 тыс. рублей, а в Арктической зоне – до 1 млн рублей. Это стартовый капитал, помогающий молодым талантам реализовать свои идеи.
   • Субсидии: Субсидии могут предоставляться за трудоустройство определенных категорий граждан, а также на покупку российского программного обеспечения, что стимулирует импортозамещение и создание рабочих мест.
   • Льготный лизинг: Программы льготного лизинга оборудования позволяют малым предприятиям обновлять основные средства без значительных единовременных затрат.
2. Имущественная поддержка: Предоставление государственного и муниципального имущества (земельные участки, помещения) в аренду на льготных условиях.
3. Информационная поддержка: Доступ к актуальной информации о законодательстве, программах поддержки, рыночных трендах через специализированные порталы и центры.
4. Консультационная поддержка: Бесплатные консультации по вопросам ведения бизнеса, бухгалтерского учета, юридическим аспектам, маркетингу.
5. Поддержка внешнеэкономической деятельности: Помощь в выходе на международные рынки, консультирование по вопросам экспорта/импорта.
6. Подготовка кадров: Организация обучения и повышения квалификации для предпринимателей и их сотрудников.

Меры государственной поддержки могут иметь федеральный, региональный и муниципальный уровень, а также быть общими (доступными для всех МСП) или отраслевыми (ориентированными на конкретные секторы экономики).

Налоговые льготы и преференции для малого бизнеса в 2025 году

Помимо прямой финансовой поддержки, государство активно использует налоговые льготы как инструмент стимулирования развития малого бизнеса и снижения его фискальной нагрузки.

• Пониженные тарифы страховых взносов: С суммы выплат сотрудникам, превышающей 1,5 МРОТ, малые предприятия уплачивают страховые взносы по пониженному тарифу 15%. Это существенно снижает затраты на фонд оплаты труда.
• Налоговые каникулы для новых ИП: Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в определенных сферах деятельности предусмотрены налоговые каникулы (нулевая ставка налога при применении УСН или ПСН), продленные до конца 2026 года.
• Нулевой НДС для гостиничного и туристического бизнеса: Эта мера действует до 30.06.2027 и направлена на стимулирование развития внутреннего туризма.
• Ускоренное возмещение НДС: Процедура возмещения НДС для добросовестных налогоплательщиков значительно упрощена и ускорена.
• Льготный налог на прибыль для IT-сектора: Для IT-компаний действует пониженная ставка налога на прибыль (5% в федеральный бюджет) до 2030 года, что способствует развитию высокотехнологичных отраслей.
• Освобождение от НДС при импорте оборудования: При импорте оборудования, не производимого в РФ, может предоставляться освобождение от уплаты НДС.

Новая категория «МСП+» и ее льготы:
С 2025 года планируется введение промежуточной категории для бизнеса — «МСП+». К ней будут относиться компании с годовой выручкой не более 3,5 млрд рублей и среднесписочной численностью сотрудников до 525 человек. Для этой категории предусмотрены новые меры поддержки:

• Пониженный тариф страховых взносов: 7,6% с суммы выплат сотрудникам.
• Льготная ставка НДС: 15% для отдельных видов деятельности, таких как ИТ, туризм, обрабатывающая промышленность.

Эти меры направлены на поддержку предприятий, которые уже выросли из «малого» бизнеса, но еще не достигли масштабов крупного, помогая им преодолеть «долину смерти» и продолжить развитие. Почему же так важно поддерживать именно эту категорию бизнеса? Потому что именно такие компании часто становятся основой для создания новых рабочих мест и внедрения инноваций, способствуя переходу экономики на новый уровень.

Инфраструктура поддержки: цифровая платформа МСП.РФ и Корпорация МСП

Для обеспечения доступности и эффективности мер поддержки в России создана разветвленная инфраструктура.

• Цифровая платформа МСП.РФ: Это единая онлайн-точка доступа к более чем 800 мерам поддержки и бесплатным сервисам для малого и среднего бизнеса. Платформа позволяет предпринимателям получать информацию, подавать заявки на поддержку, проходить обучение и пользоваться различными цифровыми инструментами, значительно упрощая взаимодействие с государством.
• Корпорация МСП и региональные гарантийные организации (РГО): Эти структуры играют ключевую роль в обеспечении доступа к финансированию. Они предоставляют поручительства и гарантии по кредитам и другим обязательствам субъектов предпринимательства и самозанятых лиц. Это позволяет банкам снижать риски и выдавать кредиты тем предприятиям, которые иначе не смогли бы получить финансирование из-за отсутствия достаточного залога.
• Распространение мер поддержки на самозанятых: Постановление Правительства РФ от 29.09.2020 № 1563 распространило на самозанятых меры поддержки, ранее предусмотренные для МСП. Теперь самозанятые могут воспользоваться полным набором услуг и финансовых инструментов в центрах «Мой бизнес», что способствует легализации их деятельности и стимулированию развития микропредпринимательства.

Целью государственного регулирования является создание условий, при которых малый бизнес не только выживает, но и процветает, обеспечивая рост занятости населения, снижение социальной напряженности и стимулирование экономического развития. Постоянное совершенствование этих инструментов и их адаптация к меняющимся реалиям рынка – залог успеха государственной политики в сфере поддержки предпринимательства.

Выводы и рекомендации по совершенствованию налогообложения и развития малого бизнеса в торговле

Проведенный анализ развития и налогообложения малого бизнеса в сфере торговли Российской Федерации до 2026 года позволяет сделать ряд ключевых выводов и сформулировать обоснованные рекомендации. Малый бизнес в торговле является фундаментальным элементом экономики, обеспечивая свыше 20% ВВП и значительную часть занятости, демонстрируя при этом устойчивый рост численности субъектов МСП (6,59 млн на 10.01.2025). Однако этот рост сопровождается замедлением темпов оборотов в начале 2025 года (+6% при инфляции, превышающей 10%), что указывает на снижение реальных доходов.

Ключевые выводы исследования:

1. Правовая и экономическая база: Критерии отнесения к МСП, установленные ФЗ № 209-ФЗ, остаются стабильными, что обеспечивает предсказуемость для предпринимателей. Вклад малого бизнеса в занятость и ВВП подчеркивает его стратегическую значимость.
2. Налоговая система: трансформации ПСН: Наиболее значимым и потенциально дестабилизирующим фактором является предстоящая с 1 января 2026 года отмена ПСН для стационарной розничной торговли и снижение предельного лимита доходов для ПСН до 10 млн рублей. Эти изменения, обоснованные борьбой с «серыми» схемами, создают риск резкого увеличения налоговой и административной нагрузки на ИП, что может привести к закрытию предприятий или уходу в тень. Увеличение лимита площади торгового зала до 150 м² с 2025 года оказалось лишь временным облегчением перед лицом грядущих ужесточений.
3. Динамика сектора и роль электронной коммерции: Онлайн-торговля является драйвером роста (прогноз +28,3% в 2025 году), при этом маркетплейсы доминируют. Однако удорожание работы на платформах (прогноз роста комиссий до 35%) приводит к оттоку малого бизнеса, вынуждая его пересматривать стратегии.
4. Макроэкономические вызовы: Макроэкономическая нестабильность, санкционное давление, высокая инфляция (продовольственные товары +1,27% в феврале 2025 года) и колебания курса рубля существенно влияют на издержки и покупательную способность, делая малый бизнес уязвимым.
5. Системные проблемы: Помимо фискального давления, сохраняются проблемы с доступом к финансированию, административными барьерами (несмотря на мораторий на проверки до 3 марта 2025 года), недостатком компетенций у предпринимателей и региональной неравномерностью развития инфраструктуры (например, всего 4-5% МСП на Дальнем Востоке и Северном Кавказе).
6. Эффективность господдержки: Государственные меры поддержки (льготные кредиты, гранты, налоговые каникулы, цифровая платформа МСП.РФ) активно развиваются. Введение категории «МСП+» с 2025 года и связанные с ней льготы (7,6% страховых взносов, 15% НДС для ряда отраслей) являются перспективной инициативой.

Рекомендации по совершенствованию налогообложения и мер государственной поддержки:

1. Смягчение последствий отмены ПСН для стационарной розницы:
   • Разработка переходных режимов: Внедрить облегченные переходные налоговые режимы для ИП, вынужденных отказаться от ПСН, предусматривающие пониженные ставки УСН или расширенные возможности применения «налоговых каникул» на срок 2-3 года.
   • Компенсационные меры: Рассмотреть возможность предоставления адресных субсидий для покрытия части расходов на бухгалтерское сопровождение и обучение при переходе на более сложные системы налогообложения.
   • Проведение оценки регуляторного воздействия: Перед окончательным принятием закона о ПСН провести широкое общественное обсуждение и детальную оценку экономических последствий для всего сектора, чтобы минимизировать негативный эффект.
2. Адаптация к условиям электронной коммерции:
   • Регулирование комиссий маркетплейсов: Разработать механизмы регулирования или ограничения роста комиссий для малого бизнеса на крупных маркетплейсах, чтобы предотвратить их «выдавливание» с платформ.
   • Развитие альтернативных онлайн-каналов: Стимулировать создание и развитие региональных онлайн-платформ и агрегаторов, предлагающих более выгодные условия для малых предприятий.
   • Обучение цифровым навыкам: Расширить программы обучения предпринимателей работе с онлайн-инструментами, созданию собственных интернет-магазинов и эффективной цифровой маркетинговой стратегии.
3. Усиление финансовой доступности:
   • Расширение программ микрофинансирования: Увеличить объем и доступность программ микрокредитования для стартапов и малых предприятий, особенно в регионах с неразвитой инфраструктурой.
   • Гибкие условия кредитования: Разработать более гибкие условия предоставления льготных кредитов, учитывающие специфику торгового сектора и минимизирующие требования к залоговому обеспечению.
4. Снижение административного давления и повышение компетенций:
   • Продление моратория на проверки: Рассмотреть возможность дальнейшего продления моратория на плановые неналоговые проверки для малого бизнеса, а также усилить контроль за обоснованностью внеплановых проверок.
   • Центры компетенций: Расширить сеть и функционал центров «Мой бизнес», предоставляя комплексные консультации по правовым, бухгалтерским, маркетинговым вопросам и бизнес-планированию, с акцентом на региональную специфику.
   • Онлайн-образование: Создать доступные и актуальные онлайн-курсы для предпринимателей по всем ключевым аспектам ведения бизнеса, с учетом последних изменений законодательства.
5. Выравнивание регионального развития:
   • Целевые программы: Разработать и внедрить целевые федеральные и региональные программы поддержки малого бизнеса для регионов с низким уровнем развития предпринимательства, включая инфраструктурные проекты и специальные инвестиционные льготы.
   • Привлечение инвестиций: Создать благоприятный инвестиционный климат в отстающих регионах, предлагая стимулы для инвесторов, готовых развивать предпринимательскую инфраструктуру.

Необходимость дальнейшего мониторинга и адаптации регуляторных механизмов остается первостепенной задачей. Экономическая среда постоянно меняется, и государственная политика должна быть достаточно гибкой, чтобы своевременно реагировать на новые вызовы и поддерживать динамичное развитие малого бизнеса в торговле, сохраняя его вклад в стабильность и рост национальной экономики.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (в ред. от 30 декабря 2006 г.). Москва: Экзамен, 2007. 909 с.
2. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Приказ Министерства финансов РФ от 30.12.2005 № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения».
5. Приказ от 29.07.1998 № 34н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
6. Приказ от 09.12.1998 № 60н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.
7. Приказ от 10.01.2000 № 2н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.
8. Приказ от 06.07.1999 № 43н. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
9. Приказ от 09.06.2001 № 44н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.
10. Приказ от 30.03.2001 № 26н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.
11. Приказ от 25.11.1998 № 56н. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98).
12. Приказ от 16.10.2000 № 91н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.
13. Алексеев М.Ю., Болабанова О.Н. Налоги: учебник для студентов вузов. Москва: Финансы и статистика, 2005. 709 с.
14. Белоусова С.В. Упрощенная система налогообложения: решаем проблемы применения: С учетом изменений в главе 26.2 НК РФ, вступающих в силу с 01.01.2006 г. // Справочно-правовая система Гарант, 2006.
15. Брызгалин А.В. Бухгалтерский учет налогов в 2007 году: Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Главы 21, 23, 24, 25, 28. Москва: Налоги и финансовое право, 2007. 298 с.
16. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: Принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Москва: Юрайт-издат, 2007. 320 с.
17. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД: Комментарий к главе 26.2, 26.3 Налогового кодекса РФ. Москва: Индекс-Медиа, 2006. 299 с.
18. Выскваркина М.В. Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ: практическое применение с учетом последних изменений. Москва: АБАК, 2006. 308 с.
19. Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. Москва: КноРус, 2006. 229 с.
20. Захарьин В.Р. УСН и ЕНВД: новое в налогообложении. Москва: Омега-Л, 2006. 196 с.
21. Истратова М.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2006 году. Москва: Налог-Информ, 2006. 505 с.
22. Касьянов А.В., Кислов Д.В., Курбангалеева О.А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. Москва: ГроссМедиа, 2006. 445 с.
23. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. Москва: ИНФРА-М, 2005. 411 с.
24. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. Москва: ЮНИТИ, 2007. 423 с.
25. Малый бизнес: налоги и отчетность / под ред. А.Р. Оганесова. 3-е изд. // Главбух, № 1, 2008.
26. Морозова Т.В. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели: Налогообложение учет и отчетность. Москва: Юстицинформ, 2007. 663 с.
27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Москва: Финансы и статистика, 2007. 460 с.
28. Практическая налоговая энциклопедия. Том 3. Судебная практика по налоговым спорам 2003-2007 / под ред. Брызгалина А.В. Санкт-Петербург: Лань, 2007. 996 с.
29. Савицкая Г.В. Экономический анализ. 12-е изд., доп. и перераб. Москва: Новое знание, 2006. 678 с.
30. Скворцов О.В. «Вмененка» и «Упрощенка» в новой редакции. Москва: ЭЛИТ ПРОФИНФО, 2006.
31. Фирстова С.Б., Сергеева Т.Ю. Вмененка и упрощенка 2006. Практическое пособие. Москва: Омега, 2006. 602 с.
32. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет. Москва: КноРус, 2007. 672 с.
33. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. URL: www.nalog.ru.
34. Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2025 году. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhuchet/a107/1089404.html (дата обращения: 16.10.2025).
35. Критерии МСП в 2025 году: малый и средний бизнес в России. URL: https://infull.ru/blog/kriterii-msp-2025-malyy-i-sredniy-biznes-v-rossii/ (дата обращения: 16.10.2025).
36. Критерии МСП в 2025 году. URL: https://online-kassa.ru/blog/kriterii-msp-v-2025-godu/ (дата обращения: 16.10.2025).
37. Критерии МСП в 2025 году: что относится к малому и среднему бизнесу. URL: https://kadis.org/question/253303 (дата обращения: 16.10.2025).
38. Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства (МСП) в 2025 году. URL: https://www.glavbukh.ru/art/239704-kriterii-msp (дата обращения: 16.10.2025).
39. Патент на розничную торговлю для ИП в 2025 году. URL: https://e-kontur.ru/en/p/blog/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-roznichnoy-torgovli-ip (дата обращения: 16.10.2025).
40. Малое предпринимательство. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9C%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B5_%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE (дата обращения: 16.10.2025).
41. Отмена патента для розницы и грузоперевозок с 2026 года. URL: https://e-kontur.ru/en/p/blog/otmena-patenta-dlya-roznicy-i-gruzoperevozok-s-2026-goda (дата обращения: 16.10.2025).
42. Что делает государство для поддержки малого бизнеса? URL: https://dzen.ru/a/ZlW9R2i8-H3oY54V (дата обращения: 16.10.2025).
43. Отмена патента для розничной торговли: кто попадет под изменения и как действовать бизнесу. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583737/ (дата обращения: 16.10.2025).
44. Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_70175/1e71a4f09d84c107010f438a3564c78435d288a7/ (дата обращения: 16.10.2025).
45. Обороты малого и среднего бизнеса в РФ постепенно замедляются. URL: https://www.retail.ru/news/oboroty-malogo-i-srednego-biznesa-v-rf-postepenno-zamedlyayutsya-26-marta-2025-251641/ (дата обращения: 16.10.2025).
46. Проблемы развития малого бизнеса в России. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=42797682 (дата обращения: 16.10.2025).
47. Отмена ПСН с 2026 года для торговли и грузоперевозок. URL: https://www.business.ru/news/58380-otmena-psn-s-2026-goda-dlya-torgovli-i-gruzoperevozok (дата обращения: 16.10.2025).
48. Поддержка малого бизнеса в 2025 году: полный список мер. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_business/pro_business/podderzhka-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 16.10.2025).
49. Отмена патента на розничную торговлю для ИП с 1 января 2026 года: что нужно знать. URL: https://www.b-kontur.ru/en/news/otmena-patenta-na-roznichnuyu-torgovlyu-dlya-ip-s-1-yanvarya-2026-goda (дата обращения: 16.10.2025).
50. Субъекты малого предпринимательства: кто к ним относится в 2025 году. URL: https://regberry.ru/nalogi-i-buhgalteriya/subekty-malogo-predprinimatelstva-kto-k-nim-otnositsya-v-2025-godu (дата обращения: 16.10.2025).
51. 5 проблем, с которыми сталкивается малый бизнес в России. URL: https://journal.tinkoff.ru/5-problems-small-business/ (дата обращения: 16.10.2025).
52. Меры господдержки для малого и среднего бизнеса в 2024 году. URL: https://www.garant.ru/article/1676646/ (дата обращения: 16.10.2025).
53. Малый бизнес в России проблемы и перспективы. URL: https://www.expocentr.ru/ru/articles/mal_biznes/mal_biznes_v_rf_problemy_perspektivy/ (дата обращения: 16.10.2025).
54. Проблемы малого и среднего бизнеса в Российской Федерации. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=37016200 (дата обращения: 16.10.2025).
55. Малый бизнес в сфере торговли. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/malyy-biznes-v-sfere-torgovli-small-business-to-trade (дата обращения: 16.10.2025).
56. Госпрограммы поддержки малого бизнеса в 2025. URL: https://kontur.ru/articles/6908 (дата обращения: 16.10.2025).
57. Поддержка малого бизнеса: как получить помощь государства. URL: https://fincult.info/article/kakuyu-podderzhku-ot-gosudarstva-mozhet-poluchit-malyy-biznes/ (дата обращения: 16.10.2025).
58. Критерии отнесения бизнеса к субъектам МСП. URL: https://www.regfile.ru/articles/status-malogo-predprinimatelstva (дата обращения: 16.10.2025).
59. Малый бизнес в России в 2025 году: драйверы роста, перспективы и ключевые риски. URL: https://dzen.ru/a/ZlW9R2i8-H3oY54V (дата обращения: 16.10.2025).
60. Торговля. URL: https://813.ru/torgovlya/ (дата обращения: 16.10.2025).
61. Статья 6. Государственная поддержка малого предпринимательства. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_70175/f0a455a5b6f70912d0903333658252277d339178/ (дата обращения: 16.10.2025).
62. Регулирование малого и среднего предпринимательства на региональном. URL: https://kpfu.ru/portal/docs/F_1045239276/regulirovanie.malogo.predprinimatelstva.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
63. Поддержка малого и среднего бизнеса, льготы для МСП, кредитование. URL: https://www.cbr.ru/microfinance/msb_support/ (дата обращения: 16.10.2025).
64. Цифровая платформа МСП — сервисы для бизнеса. URL: https://мсп.рф/ (дата обращения: 16.10.2025).
65. Малый и средний бизнес в России: итоги 1 квартала 2025 года. URL: https://plusworld.ru/daily/banki/malyy-i-sredniy-biznes-v-rossii-itogi-1-kvartala-2025-goda/ (дата обращения: 16.10.2025).
66. Государственное регулирование малого бизнеса. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennoe-regulirovanie-malogo-biznesa (дата обращения: 16.10.2025).
67. Стоит ли открывать бизнес в 2025: бизнес-тренды 2025 года. URL: https://topfranchise.ru/articles/stoit-li-otkryvat-biznes-v-2025-biznes-tre/ (дата обращения: 16.10.2025).
68. Нормативно-правовые основы поддержки малого предпринимательства как элемента экономики Российской Федерации. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=43960967 (дата обращения: 16.10.2025).
69. 16 трендов для малого бизнеса 2025 + советы экспертов. Часть 2. URL: https://dasreda.ru/blogs/16-trendov-dlya-malogo-biznesa-2025-chast-2/ (дата обращения: 16.10.2025).