Эволюция и механизмы распределения доходов в бюджетной системе Российской Федерации: анализ влияния на финансовую самостоятельность регионов, Финансовый менеджмент

Система распределения доходов между различными уровнями бюджетной системы — Федерацией, субъектами и муниципальными образованиями — является стержнем государственного управления и ключевым фактором, определяющим социально-экономическое развитие страны. В условиях федеративного устройства Российской Федерации и постоянных макроэкономических вызовов от эффективности и справедливости этой системы напрямую зависит финансовая самостоятельность регионов и их способность исполнять возложенные на них полномочия.

Актуальность темы обусловлена необходимостью постоянного совершенствования межбюджетных отношений. В последние годы, на фоне геополитической и экономической нестабильности, проблема обеспечения сбалансированности бюджетов и снижения дотационности ряда субъектов РФ приобрела критическое значение. Изменения в налоговом законодательстве, внедрение новых механизмов бюджетного регулирования и стремление к большей эффективности расходования бюджетных средств требуют глубокого теоретического осмысления и практического анализа, поскольку только устойчивые региональные финансы способны обеспечить национальную экономическую безопасность.

Цель работы — провести комплексный анализ эволюции, текущего состояния и механизмов распределения доходов в бюджетной системе Российской Федерации, а также оценить их влияние на финансовую самостоятельность субъектов РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Раскрыть теоретические основы формирования и распределения бюджетных доходов в контексте бюджетного федерализма.
Проанализировать ключевые этапы эволюции системы распределения доходов в РФ в постсоветский период.
Детально изучить структуру и динамику налоговых и неналоговых поступлений по уровням бюджета и механизмы их распределения.
Оценить влияние действующей системы на финансовую самостоятельность регионов, выявив существующие диспропорции.
Провести сравнительный анализ с международным опытом и сформулировать предложения по совершенствованию системы распределения доходов в РФ.

Структура работы соответствует поставленным задачам и включает в себя теоретические аспекты, анализ эволюции, текущее состояние механизмов распределения, оценку их воздействия и обзор перспектив совершенствования, что обеспечивает исчерпывающее и систематическое раскрытие темы.

Теоретические основы формирования и распределения бюджетных доходов

Сущность и принципы бюджетной системы и межбюджетных отношений

Основой финансового устройства любого федеративного государства является его бюджетная система, которая, согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ (БК РФ), представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанную на экономических отношениях, государственном устройстве РФ и нормах права.

Доходы бюджета — это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. К ним относятся налоговые, неналоговые поступления и безвозмездные перечисления.

Ключевым понятием для федеративного государства являются межбюджетные отношения — взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам осуществления бюджетного процесса. Они реализуются в рамках концепции бюджетного федерализма, которая предполагает децентрализацию финансовой власти и разделение ответственности между уровнями власти.

Основополагающие принципы бюджетной системы РФ (статья 28 БК РФ) включают:

Единство бюджетной системы: Обеспечение единой правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации и санкций за нарушения.
Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между уровнями бюджетной системы: Четкое закрепление доходных источников и расходных обязательств за каждым уровнем власти.
Самостоятельность бюджетов: Право каждого уровня власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, нести ответственность за его исполнение и определять источники финансирования.
Сбалансированность бюджета: Обязанность формирования бюджета с таким расчетом, чтобы объем предусмотренных расходов соответствовал суммарному объему доходов и поступлений источников финансирования его дефицита.

Экономические теории бюджетного федерализма

Теоретические подходы к формированию и распределению доходов в федеративных государствах сосредоточены на достижении двойной цели: эффективности распределения ресурсов и справедливости предоставления общественных благ.

1. Теория фискального федерализма (Р. Масгрейв, Ч. Тибу)

Эта теория, разработанная в середине XX века, выделяет три основные функции государства:

Аллокационная (распределение ресурсов): Обеспечение наиболее эффективного предоставления общественных благ.
Дистрибутивная (перераспределение доходов): Снижение неравенства.
Стабилизационная (макроэкономическое регулирование): Обеспечение полной занятости и ценовой стабильности.

Согласно этой концепции, аллокационная функция наиболее эффективно реализуется на местном уровне (принцип децентрализации Тибу), поскольку местные власти лучше знают предпочтения своих граждан. Однако стабилизационная функция и значительная часть дистрибутивной функции должны быть закреплены за центральным (федеральным) уровнем. Отсюда следует, что наиболее мобильные налоговые базы (НДС, акцизы, крупные корпоративные налоги) должны концентрироваться на федеральном уровне, а менее мобильные (налог на имущество, налог на доходы физических лиц) — на региональном и местном. Именно такое разделение позволяет оптимизировать налоговое бремя и предотвратить «перетекание» капитала между юрисдикциями.

2. Теория оптимальных налоговых юрисдикций

Эта концепция фокусируется на том, как размеры и границы юрисдикций влияют на эффективность налогообложения и предоставления благ. Оптимальная юрисдикция должна соответствовать географическому охвату предоставляемого общественного блага (например, пожарная охрана — местный уровень, оборона — федеральный). В контексте доходов это означает, что налоговые полномочия должны быть максимально приближены к уровню, где налогоплательщики могут требовать ответственности за расходование этих средств, что стимулирует эффективность.

Применимость к российской практике

Российская практика бюджетного федерализма характеризуется моделью кооперативного федерализма с сильной централизацией. Исторически сложилось так, что основные, наиболее эластичные и стабильные доходные источники (НДС, налог на прибыль организаций, акцизы) сосредоточены на федеральном уровне. Регионы и муниципалитеты, обладая значительными расходными полномочиями, часто имеют недостаточную собственную доходную базу, что противоречит классическим принципам фискального федерализма и порождает высокую дотационность. Таким образом, в РФ основная задача межбюджетных отношений сводится не столько к эффективному разделению полномочий, сколько к выравниванию бюджетной обеспеченности через систему трансфертов. Что же это означает для региональных бюджетов? Это означает, что регионы становятся исполнителями федеральной воли, а не самостоятельными центрами принятия финансовых решений.

Эволюция системы распределения доходов между уровнями бюджетной системы РФ

Распределение доходов в 1990-е годы: становление новой системы

Период 1990-х годов — это время хаотичного, но жизненно необходимого становления новой российской бюджетной системы после распада СССР. Доминирующей характеристикой того времени стала высокая степень договорного регулирования и отсутствие четких, долгосрочных нормативов.

Основные проблемы: Дефицит бюджета, гиперинфляция, низкая собираемость налогов и отсутствие унифицированной законодательной базы.
Механизм распределения: Доходы распределялись преимущественно по договорной основе. Нормативы отчислений от федеральных налогов (например, НДС, налог на прибыль) устанавливались ежегодно законом о федеральном бюджете и часто зависели от лоббистских возможностей регионов.

Последствия: Это привело к колоссальному росту горизонтальной и вертикальной асимметрии. Богатые сырьевые регионы, которые могли договориться о высоких нормативах отчислений, получали значительные преимущества, в то время как большинство регионов оказались в состоянии хронического финансового кризиса. Фактически, распределение доходов носило характер «переговорного бюджетного федерализма».

Развитие межбюджетных отношений в 2000-е годы: поиск баланса

В начале 2000-х годов начался этап институционализации межбюджетных отношений. Целью реформ было заменить договорной принцип на нормативный, унифицировать бюджетный процесс и повысить ответственность регионов.

Ключевые реформы: Принятие второй части Налогового кодекса (НК РФ) и существенные изменения в Бюджетном кодексе.
Принцип закрепления доходов: Были четко разграничены федеральные, региональные и местные налоги. Например, Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) был закреплен за региональными и местными бюджетами.
Реформа межбюджетных трансфертов: Вместо нецелевых и непрозрачных дотаций была создана система формализованных межбюджетных трансфертов, включающая:
- Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (ДФББ): Их распределение стало основываться на объективных формулах, призванных нивелировать различия в налоговом потенциале.
- Субсидии: Средства, выделяемые на софинансирование целевых расходов.
- Субвенции: Средства, выделяемые на исполнение переданных федеральных полномочий.

Итог: Реформы 2000-х годов значительно укрепили вертикаль власти и повысили предсказуемость доходной базы регионов, но при этом усилили централизацию налоговых полномочий в руках федерального центра, оставив за регионами и муниципалитетами менее эластичные налоги. Однако, с другой стороны, разве не повышение предсказуемости позволило регионам строить долгосрочные планы развития?

Современный этап (2010-е – 2025 гг.): стабилизация и новые вызовы

Современный этап характеризуется попытками стабилизации и одновременным реагированием на экономические вызовы, а также дальнейшим укреплением управляемости на всех уровнях.

Консолидация доходов: Наблюдается тенденция к централизации крупных налоговых потоков и более жесткому контролю за расходованием трансфертов. Многие крупные налоговые доходы, хотя и собираются на территории регионов, полностью или частично зачисляются в федеральный бюджет (например, НДС, таможенные пошлины).
Использование трансфертов как инструмента политики: Межбюджетные трансферты все чаще используются для стимулирования регионов к достижению федеральных целей (например, через субсидии в рамках национальных проектов).
Изменения в налоговой политике:
- Инвестиционные налоговые вычеты (ИНВ): Предоставление регионам права снижать налог на прибыль организаций в обмен на инвестиции, что является попыткой стимулировать экономический рост на местах.
- Прогрессивная шкала НДФЛ (планируемые изменения): Переход к прогрессивной шкале, который, как ожидается, должен увеличить поступления в консолидированные бюджеты, но при этом может усилить зависимость регионов от централизованного перераспределения этих средств.

Вызовы: Основным вызовом остается высокая доля дотационных регионов и недостаточная предсказуемость доходной базы, особенно на уровне муниципалитетов. Макроэкономические факторы (колебания цен на сырье, инфляция) непосредственно влияют на федеральные доходы, но косвенно через трансферты — и на региональные бюджеты. Следовательно, высокая централизация делает региональные бюджеты заложниками глобальной сырьевой конъюнктуры.

Анализ текущего состояния и механизмов распределения доходов в бюджетной системе РФ

Структура и динамика доходов бюджетов разных уровней

Распределение доходов в РФ характеризуется выраженным вертикальным дисбалансом, при котором федеральный бюджет аккумулирует основную часть наиболее эластичных налоговых поступлений.

Структура доходов консолидированного бюджета РФ

Показатель	Федеральный бюджет (Доля, %)	Региональные бюджеты (Доля, %)	Местные бюджеты (Доля, %)
Налоговые доходы	Высокая (НДС, Акцизы, НДПИ)	Средняя (НДФЛ, Налог на прибыль, Имущественные налоги)	Низкая (Земельный налог, НДФЛ)
Неналоговые доходы	Средняя (Госпошлины, Доходы от использования гос. имущества)	Низкая	Низкая
Безвозмездные поступления (Трансферты)	Низкая (В основном от ГВФ)	Высокая (Дотации, Субсидии, Субвенции)	Высокая

Данные основаны на структуре консолидированного бюджета РФ (2020-2024 гг.)

Динамика: За последние 5–10 лет наблюдается устойчивая тенденция к росту общей суммы доходов, однако этот рост неравномерен. Доля собственных налоговых и неналоговых доходов в бюджетах субъектов РФ остается относительно стабильной или даже снижается в пользу безвозмездных поступлений, что свидетельствует о сохранении зависимости.

Налог на прибыль организаций (НПО): Является ключевым для регионов. Его ставка (20%) распределяется: 3% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджеты субъектов РФ. Изменения в налоговом законодательстве (например, введение ИНВ) могут временно снизить поступления от НПО в региональные бюджеты, но стимулировать инвестиции.
НДФЛ: Полностью зачисляется в консолидированные бюджеты субъектов РФ (часть — в региональный, часть — в местный), что делает его наиболее стабильным и предсказуемым источником для региональных властей.

Механизмы распределения налоговых и неналоговых доходов

Распределение налоговых доходов осуществляется на основе нормативов отчислений, закрепленных Бюджетным и Налоговым кодексами РФ. Эти нормативы могут быть:

Постоянными (закрепленными): Установлены НК РФ и действуют на постоянной основе, обеспечивая стабильность доходов.
Временными (регулирующими): Устанавливаются ежегодным законом о бюджете на ограниченный срок для регулирования доходов нижестоящих бюджетов (в российской практике их использование минимизировано).

Налог	Федеральный бюджет (%)	Бюджеты субъектов РФ (%)	Местные бюджеты (%)
НДС	100	0	0
Акцизы на алкоголь и табак	50 (±)	50 (±)	0
Налог на прибыль организаций	3	17	0
НДФЛ	0	70-80	20-30
Налог на имущество организаций	0	100	0
Земельный налог	0	0	100

Источник: БК РФ, НК РФ (с учетом усредненных нормативов)

Неналоговые доходы включают доходы от использования государственного и муниципального имущества, штрафы, госпошлины и доходы от оказания платных услуг. Их распределение также четко регламентировано. Например, доходы от приватизации федерального имущества идут в федеральный бюджет, а доходы от аренды регионального имущества — в региональный.

Инструменты межбюджетного регулирования: дотации, субвенции, субсидии и иные трансферты

В условиях вертикального дисбаланса доходов, межбюджетные трансферты становятся ключевым механизмом выравнивания и обеспечения исполнения полномочий.

1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (ДФББ)

Назначение: Предоставляются без условия целевого использования (нецелевые) и служат для выравнивания различий в налоговом потенциале регионов.
Механизм: Распределяются на основе объективной формулы, учитывающей:
- Уровень расчетной бюджетной обеспеченности (РБО) региона.
- Налоговый потенциал.
- Факторы, влияющие на стоимость предоставления услуг (климатические, географические).
Эффективность: ДФББ является наиболее эффективным инструментом горизонтального выравнивания, поскольку стимулирует регионы к увеличению собственной налоговой базы (регион, который увеличил свой потенциал, не лишается пропорционально дотации).

2. Субсидии

Назначение: Предоставляются на софинансирование конкретных целевых расходов (например, строительство дорог, модернизация здравоохранения).
Эффективность: Субсидии — мощный инструмент федеральной политики, позволяющий центру влиять на приоритеты региональных расходов. Однако их избыток снижает финансовую самостоятельность регионов, поскольку они вынуждены соответствовать федеральным стандартам и софинансировать проекты.

3. Субвенции

Назначение: Предоставляются на исполнение переданных федеральных полномочий (например, социальная защита, предоставление жилья).
Принцип: Должны полностью покрывать расходы на исполнение полномочий.
Проблема: Часто сумма субвенций не соответствует фактическим затратам, что вынуждает регионы дофинансировать федеральные мандаты из собственных средств, тем самым снижая их финансовую свободу.

4. Иные межбюджетные трансферты

Сюда относятся трансферты на компенсацию потерь, связанных с изменениями законодательства, или иные разовые целевые перечисления.

Динамика трансфертов: За последние годы наблюдается тенденция к сокращению доли нецелевых дотаций и увеличению доли целевых субсидий, что усиливает контроль федерального центра над региональными финансами.

Влияние системы распределения доходов на финансовую самостоятельность субъектов РФ и муниципальных образований

Показатели финансовой самостоятельности регионов: методики оценки

Финансовая самостоятельность региона определяется его способностью финансировать свои расходные обязательства за счет собственных налоговых и неналоговых доходов, минимизируя зависимость от централизованного регулирования.

Ключевые показатели для оценки:

1. Коэффициент дотационности (К_дот)

К_дот = (Дотации / (Собственные доходы + Дотации)) × 100%

Высокое значение К_дот (свыше 50%) свидетельствует о критической зависимости региона.

2. Доля собственных доходов в общих доходах (Д_собст)

Д_собст = (Налоговые и неналоговые доходы / Общий объем доходов) × 100%

Низкое значение этого показателя указывает на ограниченные возможности региона по самостоятельному определению своих приоритетов и инвестированию в развитие.

3. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности (РБО)

Используется Минфином РФ для распределения ДФББ. РБО показывает, насколько налоговый потенциал региона соответствует его расходным потребностям, рассчитанным на основе унифицированных методик.

Анализ диспропорций в распределении доходов и их причины

Система распределения доходов в РФ создает значительные вертикальные и горизонтальные диспропорции.

Вертикальные диспропорции

Как было отмечено, федеральный центр аккумулирует основную долю доходов. Это приводит к так называемому фискальному разрыву (fiscal gap), когда расходные полномочия регионов и муниципалитетов превышают их собственные доходы.

Причины:

Закрепление наиболее эластичных налогов (НДС, НДПИ, большая часть акцизов) за Федерацией.
Навязывание регионам федеральных мандатов (расходных обязательств), не обеспеченных адекватными источниками финансирования.

Горизонтальные диспропорции

Это различия в налоговом потенциале между самими субъектами РФ. Неравенство в России является одним из самых высоких среди федеративных стран.

Группа регионов	Характеристики	Следствие
Регионы-доноры (Москва, Тюменская обл., Санкт-Петербург)	Высокий налоговый потенциал (сырьевая база, высокая деловая активность).	Высокая финансовая самостоятельность, способность к собственным инвестиционным программам.
Высокодотационные регионы (Республики Северного Кавказа, некоторые регионы Сибири)	Низкий налоговый потенциал, зависимость от аграрного сектора или дотаций, слабая экономическая база.	Доля собственных доходов может составлять менее 30%. Жизнедеятельность полностью зависит от трансфертов.

Причины диспропорций:

Структурная дифференциация экономики: Сырьевая специализация одних регионов и отсутствие конкурентоспособных отраслей в других.
Демографический фактор: Регионы с высокой долей населения, находящегося на бюджетном обеспечении (пенсионеры, бюджетники), имеют высокие расходные потребности при низком налоговом потенциале.
Недостатки налоговой системы: Даже при закреплении НДФЛ за регионами, его объем сильно зависит от уровня зарплат, который крайне неравномерен.

Проблемы и вызовы современной системы распределения доходов

Текущая система распределения доходов сталкивается с рядом серьезных проблем, которые негативно влияют на эффективность публичных финансов.

Эффект «Морального риска» (Moral Hazard): Высокая дотационность может демотивировать региональные власти к наращиванию собственной налоговой базы и поиску инвестиций. Если регион знает, что центр всегда компенсирует недостаток средств через дотации, стимулы к эффективному управлению снижаются.
Недостаточная предсказуемость доходной базы: Зависимость от целевых субсидий и федеральных проектов делает доходную часть региональных бюджетов нестабильной и слабо прогнозируемой в долгосрочной перспективе.
Влияние макроэкономических факторов: Резкое изменение цен на нефть или ключевой ставки ЦБ РФ напрямую влияет на федеральный бюджет, а следовательно, и на объем средств, выделяемых на трансферты, что усиливает риски для регионов.
«Дефицитный бюджет» и бремя долга: Многие регионы вынуждены покрывать кассовые разрывы и нехватку собственных средств за счет государственных или коммерческих заимствований. Чрезмерный региональный долг ограничивает возможности для развития.

Международный опыт и перспективы совершенствования системы распределения доходов в РФ

Обзор мирового опыта организации межбюджетных отношений

Опыт федеративных государств мира демонстрирует разнообразные модели распределения доходов, которые могут быть полезны для анализа российской системы.

1. Модель кооперативного федерализма (Германия)

Германия использует систему совместных налогов (shared taxes). Основные налоги, такие как подоходный налог (НДФЛ) и налог на добавленную стоимость (НДС), собираются федеральным уровнем, но их доходы делятся между Федерацией и землями по заранее установленным квотам.

Ключевая особенность: Существует сложный механизм горизонтального выравнивания (Finanzausgleich), который перераспределяет средства от богатых земель к бедным, обеспечивая высокий уровень горизонтальной справедливости.
Успешное решение: Четкое законодательное закрепление долей и автоматическое перечисление средств обеспечивают предсказуемость.

2. Модель сепаративного федерализма (США)

В США доминирует принцип раздельного финансирования: каждый уровень власти (федеральный, штаты, местные) имеет свои собственные, почти не пересекающиеся, доходные источники и полномочия.

Ключевая особенность: Штаты обладают широкой автономией в установлении ставок многих налогов (например, налога с продаж, подоходного налога штата).
Успешное решение: Высокая фискальная автономия стимулирует штаты к конкуренции за инвестиции и эффективному управлению, но при этом приводит к значительным горизонтальным диспропорциям.

3. Канадская модель (Переговорный федерализм)

Канада сочетает закрепленные налоги с системой эквалайзинговых платежей (дотаций на выравнивание), основанных на принципе «выравнивания до среднего уровня».

Ключевая особенность: Провинции имеют значительную свободу в налоговой политике. Федеральный центр предоставляет нецелевые трансферты (эквалайзинговые платежи), чтобы гарантировать всем провинциям возможность предоставления сопоставимого уровня услуг при сопоставимом налоговом бремени.

Возможности применения зарубежного опыта в российских условиях

Прямое копирование зарубежных моделей невозможно из-за огромных различий в масштабах, истории централизации и политическом устройстве РФ. Однако отдельные элементы могут быть применены:

Принцип совместных налогов (Германия): Можно рассмотреть увеличение доли НДС, зачисляемой в региональные бюджеты, или увеличение доли НПО, при условии сохранения механизмов жесткого контроля за расходованием. Это повысило бы заинтересованность регионов в общем экономическом росте.
Усиление фискальной автономии (США/Канада): Предоставление регионам более широких полномочий в установлении ставок по региональным налогам (например, налога на имущество) или введении местных сборов. Это позволило бы лучше адаптировать налоговую политику к региональной специфике.
Совершенствование выравнивания (Канада): Переход к более прозрачной и менее политизированной формуле распределения ДФББ, ориентированной на достижение четко определенного «достаточного» уровня бюджетной обеспеченности, а не просто «выравнивания».

Направления совершенствования системы распределения доходов в РФ

Совершенствование системы распределения доходов требует комплексного подхода, затрагивающего как налоговую, так и бюджетную политику.

1. Укрепление собственной доходной базы регионов и муниципалитетов

Налоговая децентрализация: Необходимо закрепить за регионами и муниципалитетами более эластичные и предсказуемые доходные источники. Например, увеличение норматива отчислений от НДФЛ в пользу местных бюджетов или передача им права устанавливать более гибкие ставки по налогу на имущество.
Стимулирование налогового администрирования: Введение системы, при которой регионы, повышающие собираемость налогов сверх норматива, могут оставлять себе больший процент от прироста.

2. Повышение эффективности межбюджетного регулирования

Ограничение целевых трансфертов (Субсидий): Сокращение числа мелких, узконаправленных субсидий и их консолидация в крупные, блочные гранты. Это снизит административную нагрузку и даст регионам больше свободы в выборе приоритетов.
Прозрачность формул: Обеспечение максимальной прозрачности и неизменности формул распределения ДФББ в среднесрочной перспективе для повышения предсказуемости финансовой политики регионов.

3. Фискальная ответственность и управление долгом

Ограничение федеральных мандатов: Каждый новый федеральный закон, налагающий расходные обязательства на регионы, должен сопровождаться четким определением источников финансирования.
Стимулирование инвестиций: Расширение практики применения инвестиционных налоговых вычетов, чтобы регионы могли эффективно использовать налоговые инструменты для привлечения капитала, даже ценой временного снижения текущих доходов.

Заключение

Система распределения доходов в бюджетной системе Российской Федерации представляет собой сложный механизм, который прошел путь от хаотичного договорного регулирования в 1990-х годах до строго нормативного, но сильно централизованного подхода в современный период.

Основные выводы работы:

Теоретический диссонанс: Российская практика, несмотря на провозглашенный бюджетный федерализм, тяготеет к централизованной модели, что противоречит классическим принципам фискального федерализма, которые рекомендуют передавать менее мобильные налоги и значительную часть аллокационных функций на региональный и местный уровни.
Сохранение вертикального дисбаланса: Федеральный центр удерживает контроль над основными, наиболее эластичными налоговыми потоками (НДС, НДПИ), что сохраняет значительный фискальный разрыв между расходными полномочиями и собственной доходной базой регионов.
Критическая зависимость: Значительная часть субъектов РФ и муниципальных образований сохраняет высокую зависимость от безвозмездных трансфертов, особенно целевых субсидий, что ограничивает их финансовую самостоятельность и снижает стимулы к эффективному управлению. Вертикальный контроль усиливается за счет увеличения доли целевых трансфертов.
Неравенство: Система распределения доходов не способна полностью нивелировать колоссальные горизонтальные диспропорции в налоговом потенциале, создавая глубокое разделение на регионы-доноры и высокодотационные регионы.

Для повышения эффективности бюджетной системы и укрепления финансовой самостоятельности регионов необходимо осуществить налоговую децентрализацию, постепенно передавая регионам и муниципалитетам более широкие полномочия в отношении местных налогов и увеличивая нормативы отчислений от стабильных федеральных налогов. При этом необходимо совершенствовать систему выравнивания, делая ее максимально прозрачной, предсказуемой и стимулирующей.

Перспективы дальнейших исследований лежат в области детального анализа влияния планируемых изменений в налоговой системе (например, прогрессивной шкалы НДФЛ) на региональные финансы, а также в оценке долгосрочной эффективности инвестиционных механизмов, таких как инфраструктурные бюджетные кредиты и ИНВ.

Список использованной литературы

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.10.2025). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ред. от 28.10.2025). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Федеральный закон от 30 ноября 2011 года №371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012г. и на плановый период 2013г. и 2014г.г.» (утр. силу). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года № 670 «Методические рекомендации субъектам Российской Федерации распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности» (ред. от 26.04.2017). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. № 1662-р «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» (ред. от 28.09.2018). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Аветисян И.А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в РФ // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2011. Т. 13. № 1. С. 115-131.
Бежаев О.Г. Межбюджетные отношении в ближайшей перспективе // Бюджет. 2010. № 7.
Боровикова Е.В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений в муниципальных образованиях // Финансы. 2008. № 1.
Бюджетная система Российской Федерации: учебник / А.М. Годин, Н.С. Максимова, И.В. Подпорина. М.: Дашков и К, 2008. 568 с.
Гордеева Г.П., Черкасова Ю.И. Финансовая поддержка муниципальных образований: теория и практика. Красноярск: Краснояр. гос. торг.- экон. ин-т, 2010. 172 с.
Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов // Финансы. 2012. № 7.
Дьякова Е.Б. Тенденции развития межбюджетных отношений в РФ // Вестник Челябинского государственного университета. 2010. № 26 (207).
Завьялов Д.Ю. Целевое межбюджетное регулирование в бюджетной системе РФ как инструмент бюджетного управления // Финансы. 2012. № 10.
Иванов В.В. Теория и практика межбюджетных отношений. СПб.: БАН; Нестор-История, 2010. 228 с.
Кибилдс А.А. Мировая практика использования бюджетного федерализма в экономической системе государств федеративного типа // Российский внешнеэкономический вестник. 2010. № 7. С. 68-74.
Колодина Е.А. Бюджетный федерализм как основа региональной экономической политики в современной России // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2011. № 6. С. 121-124.
Кузнецова Е.В. Методологические основы и особенности обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ // Региональная экономика: теория и практика. 2011. № 12. С. 53-60.
Курьянова Е.А. Формирование системы межбюджетных отношений: проблемы и перспективы // Новые технологии. 2011. № 4. С. 180-183.
Малиновская О.В., Бровкина А.В. Бюджетная децентрализация: состояние и особенности развития в Российской Федерации на современном этапе // Финансы и кредит. 2012. № 15. С. 20-19.
Маршавина Л.Я. Налоги в системе межбюджетных отношений // Финансы и кредит. 2012. № 15. С. 5-11.
Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы: учебник. 2-е изд., доп. и перераб. / под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007. 640 с.
Межбюджетные отношения. Полезная книжка: сборник материалов / под ред. Е.А. Федоровой. Хабаровск, 2011. 224 с.
Мельников А.Н. Проблемы реформирования муниципальных финансов // Финансы регионов. 2011. № 2 (10).
О некоторых результатах мониторинга местных бюджетов // Финансы. 2012. № 5. С. 24.
Петроградская А.А., Чаннов С.Е. Делегирование полномочий муниципальных образований как форма межмуниципального сотрудничества // Практика муниципального управления. 2011. № 9.
Родионова В.М. Сбалансированность бюджетов: теоретический и правовой аспекты // Финансы. 2012. № 4. С. 54-60.
Савиных Т.С., Казаков В.В. Совершенствование межбюджетных отношений в процессе формирования оптимальной модели развития бюджетного федерализма в РФ // Вестник Томского государственного университета. 2011. № 344. С. 145-148.
Силуанов А.Г. Методологические подходы к оценке межбюджетных отношений в субъектах РФ // Экономическая политика. 2012. № 12.
Силуанов А.Г. Подготовленный проект федерального бюджета на предстоящую трехлетку сбалансированный и устойчивый. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39290 (дата обращения: 29.10.2025).
Совет Федерации одобрил закон о корректировке федерального бюджета на 2025 год. URL: https://bujet.ru/article/468843.php (дата обращения: 29.10.2025).
Внесены изменения в закон о федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. URL: http://council.gov.ru/events/news/171588/ (дата обращения: 29.10.2025).
Официальный сайт Федерального казначейства. URL: http://www.roskazna.ru (дата обращения: 29.10.2025).
Эволюция межбюджетных отношений в современной России // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-sovremennoy-rossii/viewer (дата обращения: 29.10.2025).
Развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii/viewer (дата обращения: 29.10.2025).
Теория бюджетного федерализма и Российская практика. URL: https://fa.ru/uploaded/files/izdaniya_fa/vestnik_2020_4_2_fa.pdf (дата обращения: 29.10.2025).
Особенности бюджетного федерализма в России и зарубежных странах. URL: https://1economic.ru/lib/123307 (дата обращения: 29.10.2025).
Этапы реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/etapy-reformirovaniya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii/viewer (дата обращения: 29.10.2025).
Реформирование межбюджетных отношений в РФ // Natural-Sciences.ru. URL: https://natural-sciences.ru/ru/article/view?id=12456 (дата обращения: 29.10.2025).