Налоговое регулирование конкуренции: актуализация курсовой работы

В условиях стремительной глобализации и непрерывной цифровой трансформации экономики, конкурентный рынок стал не просто ареной для соперничества, но и ключевым двигателем инноваций, эффективности и экономического роста. Однако рыночные механизмы далеко не всегда способны самостоятельно обеспечивать оптимальное распределение ресурсов и справедливые условия для всех участников. Именно здесь на первый план выходит государственное регулирование, и одним из наиболее мощных, хотя и косвенных, инструментов такого воздействия является налогообложение. За 2024 год налоговые поступления в бюджетную систему Российской Федерации выросли на впечатляющие 20,3%, достигнув 56,3 трлн рублей, что наглядно демонстрирует масштаб и потенциал налоговой системы как регулирующего фактора.

Настоящая курсовая работа призвана провести глубокий и всесторонний анализ влияния налогообложения на конкурентную среду, выявить существующие механизмы и оценить их эффективность в контексте современной российской и мировой экономики. Целью исследования является разработка детального структурированного плана для углубленного изучения и актуализации курсовой работы по теме «Регулирование конкурентного рынка посредством налогообложения». Для достижения этой цели ставятся следующие задачи:

Раскрыть фундаментальные экономические теории, лежащие в основе регулирования конкурентных рынков посредством налогообложения.
Проанализировать основные инструменты налогового регулирования, применяемые в Российской Федерации, и оценить их фактическую эффективность.
Исследовать влияние особенностей функционирования цифровых рынков на традиционные методы налогового регулирования конкуренции и определить новые подходы.
Оценить роль налоговых преференций в поддержке малого, среднего и инновационного бизнеса в России.
Выявить ключевые проблемы и вызовы, стоящие перед текущей системой налогового регулирования конкурентных рынков в РФ, и предложить перспективные направления её совершенствования.
Изучить международный опыт налогового регулирования конкуренции и оценить применимость зарубежных подходов к условиям российской экономики.

Структура работы будет построена таким образом, чтобы последовательно пройти путь от теоретических основ к практическому анализу, проблемам и перспективам, завершаясь обзором международного опыта и конкретными рекомендациями. Методология исследования будет основываться на анализе научных статей, монографий, учебных пособий, нормативно-правовых актов Российской Федерации, а также на статистических данных ФНС, Минфина, ФАС и Росстата, актуальных на 2025 год.

Теоретические основы регулирования конкурентных рынков и роли налогообложения

Понятие конкурентного рынка и налогового регулирования

В основе любой дискуссии о регулировании лежит четкое понимание основных категорий. Что же такое «конкурентный рынок» и «налоговое регулирование»?

Конкурентный рынок — это не просто место, где встречаются продавцы и покупатели. Это сложный процесс соперничества между всеми участниками рынка — производителями, покупателями, посредниками, инвесторами — за ограниченные ресурсы. В российской правовой практике, согласно Федеральному закону от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции», конкуренция определяется как соперничество хозяйствующих субъектов, при котором самостоятельными действиями каждого из них исключается или ограничивается возможность односторонне воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном рынке. Это определение подчеркивает динамический характер конкуренции и её роль в предотвращении монополизации.

Налоговое регулирование, в свою очередь, представляет собой тонкий, но мощный механизм косвенного воздействия государства на экономику. Оно включает в себя изменение видов налогов, корректировку налоговых ставок, введение или отмену налоговых льгот, а также общее повышение или понижение уровня налогообложения и отчислений в бюджет. По сути, это совокупность организационных, экономических и правовых мер, которые государство использует для влияния на экономические интересы налогоплательщиков. Главная цель такого регулирования — не просто сбор фискальных поступлений, но и содействие экономическому развитию страны, стимулирование роста через налоги, а также формирование желаемой структуры рынка и поведения его участников. Особое внимание стоит уделить тому, что этот механизм позволяет гибко реагировать на изменения в экономике, не прибегая к прямому и часто менее эффективному административному вмешательству.

Налоговые преференции являются одним из ключевых инструментов налогового регулирования. Это различные преимущества, льготы и послабления, предоставляемые государством определенным категориям налогоплательщиков (организациям и физическим лицам) с целью их поддержки. Они могут принимать различные формы: нулевые или пониженные ставки налогов, налоговые вычеты, освобождение от налогообложения отдельных операций, доходов или видов имущества. Эти преференции имеют двойственный характер: социальный (например, компенсация расходов на лечение или образование) и экономический (например, поощрение инвестиций, льготы для резидентов особых экономических зон или участников региональных инвестиционных проектов). Понимание этих базовых концепций критически важно для дальнейшего анализа.

Классические и современные экономические теории налогообложения и конкуренции

История экономической мысли предлагает множество концепций, объясняющих взаимосвязь между налогообложением и конкуренцией. От классических принципов Адама Смита до современных теорий несостоятельности рынка и оптимального налогообложения, каждая из них вносит свой вклад в понимание роли государства.

Первым, кто систематизировал принципы налогообложения, стал выдающийся шотландский экономист Адам Смит. В своей монументальной работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 год) он сформулировал четыре знаменитых принципа:

Справедливость: Каждый гражданин должен участвовать в содержании правительства соразмерно своим способностям и доходу. Этот принцип подчеркивает равенство налогового бремени.
Определенность: Сумма, срок и способ уплаты налога должны быть точно определены и известны каждому плательщику. Это предотвращает произвол и коррупцию.
Удобство: Налог должен взиматься в наиболее удобное для плательщика время и способом, минимизируя дискомфорт и транзакционные издержки.
Экономия: Налог должен брать и удерживать из карманов народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству. Этот принцип направлен на минимизацию административных издержек налогового администрирования.

Смит был убежденным сторонником свободной конкуренции и критиковал централизованное управление экономикой, полагая, что невидимая рука рынка способна оптимально распределять ресурсы без излишнего государственного вмешательства. Однако даже он признавал необходимость налогов для финансирования общественных благ.

В XX веке развитие экономической теории привело к появлению более сложных моделей. Теория оптимального налогообложения стремится создать такую систему налоговых сборов, которая обеспечивала бы необходимые бюджетные поступления при минимальном снижении полезности индивида или искажении экономических стимулов. Пионерские работы, такие как исследование Фрэнка Рамсея, предложили концепцию, согласно которой налогообложение продукции должно быть обратно пропорционально эластичности компенсированного спроса на неё. Это означает, что товары с низкой ценовой эластичностью спроса (то есть товары, спрос на которые мало меняется при изменении цены) следует облагать более высокими налогами, чтобы минимизировать искажения в поведении потребителей и производителей.

Параллельно развивалась теория несостоятельности (фиаско) рынка, которая описывает ситуации, когда рыночное равновесие не является Парето-эффективным, и механизм рыночного регулирования даёт сбой. Основные типы «провалов» рынка включают:

Монополия: Единоличное доминирование на рынке, ведущее к завышению цен и снижению объёмов производства по сравнению с конкурентным рынком.
Несовершенная (асимметричная) информация: Ситуация, когда одна сторона сделки обладает большей или более качественной информацией, чем другая, что может приводить к неэффективным решениям.
Внешние эффекты (экстерналии): Производство или потребление товара или услуги оказывает влияние на третьих лиц, не участвующих в сделке (например, загрязнение окружающей среды или, наоборот, вакцинация).
Общественные блага: Товары и услуги, которые неконкурентны в потреблении и неисключаемы (например, национальная оборона или уличное освещение), и которые частный рынок не способен предоставить в достаточном объеме.

Для преодоления этих фиаско рынка экономисты предлагают различные инструменты, включая корректирующие налоги и субсидии по Пигу (например, налоги на отрицательные экстерналии, такие как акцизы на табак и алкоголь, и субсидии на положительные, такие как поддержка образования или науки), перераспределение прав собственности по теореме Коуза и специальные правила ценообразования для естественных монополий.

Теория общественного выбора в контексте налогового регулирования

В отличие от классической экономической теории, которая зачастую предполагает рациональность и эффективность государства, теория общественного выбора предлагает более критический взгляд на роль государственных институтов. Эта теория изучает, как люди используют государственные учреждения (политические партии, бюрократию, законодательные органы) для достижения своих личных интересов, проводя аналогии с поведением участников на товарном рынке.

Основными предпосылками теории общественного выбора являются:

Индивидуализм: Государство не является единым «коллективным разумом», а представляет собой совокупность индивидов, каждый из которых преследует свои собственные цели.
Концепция «экономического человека» (homo economicus): Предполагается, что граждане, политики и бюрократы действуют рационально, стремясь максимизировать свою полезность — будь то личное благосостояние, карьера, влияние или переизбрание.

В контексте налогового регулирования и конкуренции теория общественного выбора проливает свет на следующие аспекты:

Обмен голосов на обещания и налоги на блага: Граждане «обменивают» свои голоса на предвыборные обещания депутатов, которые, в свою очередь, обещают предоставить определённые общественные блага, финансируемые за счёт налогов. Однако этот обмен часто оказывается неэффективным и сложно рационализируемым.
Проблема несовпадения плательщиков и получателей благ: Зачастую те, кто платит налоги, не являются прямыми или единственными получателями общественных благ, финансируемых за счёт этих налогов. Это может приводить к искажениям в принятии решений о размере и структуре налогообложения, а также к «лоббированию» налоговых преференций для определённых групп.
Влияние групп интересов: Различные группы интересов (например, крупные корпорации, малый бизнес, профсоюзы) активно лоббируют изменения в налоговом законодательстве, стремясь получить налоговые льготы или, наоборот, ужесточить налоговое бремя для конкурентов. Политики, стремящиеся к переизбранию, могут быть склонны удовлетворять запросы таких групп, даже если это не всегда соответствует общественным интересам или принципам справедливой конкуренции.
Бюрократическая эффективность: Бюрократия, ответственная за сбор налогов и распределение средств, также может преследовать свои интересы, такие как расширение бюджета ведомства, увеличение штата или повышение собственного статуса, что может приводить к неэффективности налогового администрирования и искажению конкурентных условий.

Таким образом, теория общественного выбора помогает понять, почему налоговая политика не всегда достигает своих декларируемых целей по стимулированию конкуренции и экономическому развитию, и почему она часто становится результатом сложного взаимодействия различных интересов и политических компромиссов. Применение этой теории к анализу налогового регулирования конкурентных рынков позволяет выявить потенциальные зоны неэффективности и предложить более реалистичные подходы к совершенствованию налоговой системы.

Инструменты налогового регулирования конкурентной среды в Российской Федерации и оценка их эффективности

Законодательные основы налогового регулирования и антимонопольной политики

Налоговая система в любом современном государстве является не просто механизмом сбора доходов, но и мощным инструментом макроэкономического регулирования. В Российской Федерации её основы заложены в Налоговом кодексе РФ, который регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, осуществлению налогового контроля, процедурам обжалования актов налоговых органов и привлечению к ответственности за налоговые правонарушения. Этот документ является краеугольным камнем всей налоговой политики страны.

Однако налоговое регулирование конкуренции не ограничивается только фискальными нормами. Оно тесно переплетается с антимонопольным законодательством, центральным элементом которого является Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции». Этот закон определяет правовые, организационные и экономические основы защиты конкуренции, предотвращения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции.

Важнейшую роль в формировании конкурентной среды играет Правительство РФ, которое утвердило Национальный план развития конкуренции на 2026–2030 годы. Этот масштабный документ направлен на:

Снятие административных и регуляторных барьеров для ведения бизнеса.
Повышение эффективности управления государственной собственностью.
Развитие финансовых рынков.
Стимулирование инновационных и высокотехнологичных отраслей.
Выявление и пресечение картелей и иных антиконкурентных соглашений.
Разработку региональных дорожных карт по развитию конкуренции.
Расширение международного сотрудничества с антимонопольными органами стран БРИКС и ШОС.
Антимонопольное регулирование цифровых платформ, что является ответом на новые вызовы цифровой экономики.

Ключевым органом, ответственным за реализацию антимонопольной политики, является Федеральная антимонопольная служба (ФАС России). Её функции включают:

Государственный антимонопольный контроль за соблюдением законодательства о конкуренции.
Контроль в сфере государственного оборонного заказа.
Регулирование деятельности естественных монополий и государственное регулирование цен (тарифов).
Разъяснения по вопросам применения антимонопольного законодательства.
Контроль экономической концентрации (сделок слияний и поглощений).

В 2023 году ФАС также утвердила Программу профилактики нарушений на 2024–2026 годы, что свидетельствует о смещении акцента с карательных мер на превентивные. Важно отметить позицию ФАС, согласно которой изменение стоимости договора в зависимости от налогового режима (например, наличие или отсутствие НДС) может рассматриваться как ограничение конкуренции, создающее преимущественные условия для отдельных участников рынка. Это подчеркивает, как налоговые аспекты напрямую влияют на конкурентоспособность хозяйствующих субъектов, формируя таким образом скрытый вопрос о том, насколько прозрачны и справедливы условия для всех игроков рынка, если налоговый статус может служить барьером для участия в государственных или коммерческих тендерах.

Механизмы налогового воздействия на монополии и конкурентную среду

Монополия, как один из классических провалов рынка, требует особого подхода в регулировании. Государство может воздействовать на монополии не только через прямое ценовое регулирование, но и через налоговые механизмы. Рассмотрим два основных типа налогов:

Паушальный (аккордный) налог: Этот налог имеет постоянную величину и не зависит от объема выпуска продукции. Для монополии введение паушального налога означает уменьшение её прибыли, но при этом не изменяет её оптимум (точку, в которой предельный доход равен предельным издержкам). То есть, монополист будет продолжать производить тот же объем продукции по той же цене, что и до введения налога, но получит меньшую чистую прибыль. Цель такого налога — изъять часть монопольной сверхприбыли без прямого влияния на производственные решения и объёмы предложения.
Потоварный налог: В отличие от паушального, потоварный налог взимается с каждой единицы произведенной или проданной продукции. Для монополии он оказывает такое же влияние, как и на конкурентный рынок — увеличивает предельные издержки. Это приводит к сокращению объема производства и увеличению цены.
Формулы регулирования монополии с помощью потоварного налога:
- MR(y) = MC(y) + t
  
  Где:
  - MR(y) — предельный доход монополии.
  - MC(y) — предельные издержки монополии.
  - t — ставка потоварного налога.
  Эта формула показывает, что монополист будет устанавливать объем производства, при котором предельный доход равен предельным издержкам, увеличенным на величину налога.
- p^'_m - p_m = t/2
  
  Где:
  - p^‘_m — новая цена монополии после введения налога.
  - p_m — исходная цена монополии.
  - t — ставка потоварного налога.
  Эта формула отражает, как потоварный налог влияет на изменение цены монополии. Обычно монополист перекладывает на потребителя лишь часть налога, а другая часть ложится на его прибыль.

Позиция ФАС России относительно влияния налогового режима на конкуренцию крайне важна. Как было отмечено, антимонопольная служба считает, что изменение стоимости договора в зависимости от наличия или отсутствия НДС может служить ограничением конкуренции. Это происходит, когда условия поставки товаров или услуг ставятся в зависимость от налогового статуса контрагента (например, плательщик НДС или упрощенец). Подобные практики могут создавать преимущественные условия для одних участников рынка и барьеры для других, что противоречит принципам справедливой конкуренции и требует внимания со стороны регулятора.

Динамика налоговых поступлений и их связь с конкурентной средой

Анализ динамики налоговых поступлений является важным индикатором состояния экономики и эффективности налогового регулирования. По данным Федеральной налоговой службы (ФНС России), 2024 год продемонстрировал значительный рост налоговых поступлений в бюджетную систему РФ.

Показатель	2024 год, трлн рублей	Изменение к предыдущему году, %
Общие налоговые поступления	56,3	+20,3%
Поступления в консолидированный бюджет	43,5	+20,1%
Поступления в федеральный бюджет	24,8	+26,1%
НДС	8,7	+21,6%
НДФЛ	8,4	+28,1%
НДПИ	12,6	+27,9%
Налог на прибыль	8,1	+1,6%

Источник: ФНС России, данные на 01.04.2024 (по оценке 2024 года)

Этот рост поступлений, особенно в федеральный бюджет (+26,1%), свидетельствует об общем оздоровлении экономики и, возможно, об усилении налогового администрирования.

НДС (+21,6%): Значительный рост поступлений НДС может указывать на увеличение объёмов потребления и инвестиций, что, в свою очередь, является признаком оживления деловой активности и потенциально способствует усилению конкуренции, так как увеличивается ёмкость рынка. Однако чрезмерная налоговая нагрузка на добавленную стоимость может быть барьером для новых игроков.
НДФЛ (+28,1%): Рост налога на доходы физических лиц отражает увеличение доходов населения и, соответственно, рост фонда оплаты труда. Это может свидетельствовать об улучшении условий на рынке труда, что косвенно поддерживает конкуренцию за рабочую силу и стимулирует потребительский спрос.
НДПИ (+27,9%): Существенный рост налога на добычу полезных ископаемых, вероятно, связан с благоприятной конъюнктурой на мировых сырьевых рынках. Хотя этот налог напрямую не влияет на конкуренцию на внутренних рынках, он формирует значительную часть федерального бюджета, обеспечивая возможности для государственных инвестиций и программ поддержки, которые могут косвенно влиять на конкурентную среду.
Налог на прибыль (+1,6%): Относительно скромный рост налога на прибыль (всего 1,6%) в сравнении с другими налогами может указывать на различные факторы. Возможно, это связано с применением налоговых льгот и преференций, направленных на стимулирование инвестиций или поддержку определённых отраслей, что, с одной стороны, может искажать конкуренцию, но с другой — способствует развитию стратегически важных секторов. Также это может быть следствием неполного восстановления прибыльности некоторых компаний или особенностями бухгалтерского учёта.

В целом, динамика налоговых поступлений отражает сложный ландшафт, где налоговая система выступает не только как источник финансирования государства, но и как регулятор, способный как стимулировать, так и ограничивать конкуренцию. Эффективность этих механизмов требует постоянного мониторинга и корректировки в соответствии с целями развития экономики.

Налоговое регулирование конкуренции на цифровых рынках: новые вызовы и подходы

Особенности цифровой экономики и её влияние на конкуренцию

XXI век ознаменовался беспрецедентным развитием цифровых технологий, которые привели к формированию качественно нового экономического уклада — цифровой экономики. Это понятие гораздо шире, чем просто использование интернета. Цифровая экономика определяется как экономическая деятельность, основанная на передовых цифровых технологиях и инновационных решениях, которые становятся базовыми производственными факторами и обеспечивают значительно более высокую эффективность бизнеса. Она включает в себя целую экосистему:

Цифровую инфраструктуру: Высокоскоростные сети, центры обработки данных.
Цифровые платформы: Маркетплейсы, агрегаторы, социальные сети, облачные сервисы.
Нормативно-правовую базу и регулирование: Законы о данных, кибербезопасности, антимонопольное регулирование цифровых гигантов.
Навыки и компетенции: Кадры, способные работать с новыми технологиями.
Институциональные возможности: Государственные структуры, поддерживающие цифровизацию.
Стратегии и государственную политику: Национальные программы развития цифровой экономики.

В России доля цифровой экономики в ВВП страны демонстрирует стабильный рост: в 2023 году она достигла 5,7%, или 9,3 трлн рублей. Этот показатель подчеркивает возрастающую значимость цифрового сектора для национального экономического развития.

Развитие цифровой экономики оказывает глубокое и многогранное влияние на конкурентную среду:

Рост производительности труда: Автоматизация и оптимизация процессов за счёт цифровых решений значительно повышают эффективность производства.
Появление новых рабочих мест: Развитие ИТ-сектора, цифровых сервисов и платформ создаёт новые квалифицированные вакансии.
Увеличение числа конкурентоспособных компаний: Цифровые технологии снижают барьеры входа на многие рынки, позволяя стартапам и малому бизнесу конкурировать с крупными игроками, используя масштабируемые онлайн-модели.
Снижение затрат на производство: Цифровизация цепочек поставок, маркетинга и операционной деятельности приводит к оптимизации издержек.

Однако цифровизация несёт в себе и новые вызовы для конкуренции, такие как быстрое формирование естественных монополий на основе сетевых эффектов, проблема больших данных, алгоритмический сговор и сложность регулирования транснациональных цифровых гигантов. Международный опыт показывает, что без адекватных регуляторных мер эти вызовы могут привести к концентрации рыночной власти и подавлению инноваций.

Антимонопольное и налоговое регулирование цифровых платформ в РФ

Быстрое развитие цифровых рынков потребовало от государства новых подходов к регулированию конкуренции. Традиционные антимонопольные инструменты не всегда оказываются эффективными в отношении цифровых платформ, которые часто обладают уникальными характеристиками, такими как сетевые эффекты, доминирование данных и высокая динамика изменений.

В ответ на эти вызовы, Национальный план развития конкуренции до 2030 года предусматривает усиление антимонопольного регулирования цифровых платформ. Цель этих мер — предотвратить злоупотребления доминирующим положением со стороны «цифровых гигантов». Это включает в себя не только прямое антимонопольное вмешательство, но и переосмысление налоговых подходов, чтобы обеспечить справедливые условия для всех участников рынка.

ФАС России активно работает в этом направлении. В частности, служба разработала «пятый антимонопольный пакет», который предусматривает специфическое регулирование для так называемых «цифровых привратников». Это крупные цифровые платформы, которые контролируют доступ множества пользователей и поставщиков к рынку, тем самым обладая значительной рыночной властью. Цель пакета — не допустить использования этой власти для создания барьеров, навязывания невыгодных условий или недобросовестной конкуренции.

Практика применения антимонопольного законодательства на цифровых рынках уже показывает конкретные результаты:

В 2024 году ФАС России возбудила несколько дел в отношении крупных агрегаторов и маркетплейсов. Причины обращений часто связаны с непрозрачностью алгоритмов ранжирования, которые могут искусственно занижать позиции одних продавцов и продвигать других.
Другие жалобы касаются навязывания невыгодных условий продавцам, например, чрезмерных комиссий, обязательного использования определённых логистических или платёжных систем платформы, а также блокировки аккаунтов без достаточных на то оснований или возможности апелляции. Такие действия могут серьёзно ограничивать конкуренцию на платформе и подрывать экономическую стабильность малого и среднего бизнеса.

В контексте налогового регулирования, важной задачей становится адаптация налоговых инструментов к специфике цифровой экономики. Это может включать:

Налогообложение цифровых услуг: Разработка механизмов для справедливого обложения налогом прибыли, полученной от предоставления цифровых услуг, особенно трансграничных, чтобы избежать уклонения от налогов и обеспечить равные условия для отечественных и иностранных компаний.
Налоги на «цифровые активы» и данные: Дискуссии о возможности введения налогов на большие данные или новые формы цифровых активов, которые являются ключевыми ресурсами в цифровой экономики.
Стимулирование цифровых инноваций: Использование налоговых преференций для компаний, инвестирующих в отечественные цифровые технологии и платформы, чтобы повысить их конкурентоспособность.

Таким образом, налоговое и антимонопольное регулирование цифровых рынков представляет собой динамично развивающуюся область, требующую постоянного совершенствования законодательной базы и практических подходов для поддержания здоровой конкурентной среды и стимулирования инноваций.

Роль налоговых преференций в поддержке малого, среднего и инновационного бизнеса в России

Налоговые режимы для малого и среднего предпринимательства и самозанятых

Налоговые преференции играют ключевую роль в стратегии государственного стимулирования экономического развития, особенно в сегментах, считающихся наиболее динамичными и перспективными: малом, среднем и инновационном бизнесе. В Российской Федерации эта поддержка реализуется через специальные налоговые режимы и критерии, призванные снизить административную и налоговую нагрузку на эти категории предпринимателей.

Одним из наиболее ярких примеров является налоговый режим для самозанятых. Это специальный режим, ориентированный на граждан, получающих доходы от своей профессиональной деятельности без привлечения наёмных работников. На текущий момент (по состоянию на 11.10.2025) Правительство РФ подтвердило отсутствие планов по изменению налогового режима для самозанятых до завершения эксперимента в 2028 году. Для лиц с доходом до 2,4 млн рублей в год действует льготная ставка налога на профессиональный доход: 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Этот режим значительно упрощает налоговое администрирование для миллионов граждан, стимулируя легализацию доходов и развитие микробизнеса, что способствует формированию более конкурентной среды на локальных рынках услуг и товаров.

Критерии отнесения к малому и среднему предпринимательству (МСП) являются основой для получения широкого спектра государственной поддержки, включая налоговые льготы. В 2026 году эти критерии остаются стабильными и разделяют бизнес на три категории:

Категория МСП	Среднесписочная численность работников	Доход, млн руб.
Микропредприятия	до 15 человек	менее 120
Малые предприятия	16–100 человек	менее 800
Средние предприятия	101–250 человек	менее 2 000

Эти критерии позволяют сегментировать бизнес и применять дифференцированные меры поддержки. Однако с 2026 года предлагается внести изменения в систему льготных страховых взносов для МСП. Планируется отменить пониженные страховые взносы для компаний, работающих в неприоритетных отраслях, таких как оптовая и розничная торговля, строительство, добыча полезных ископаемых, операции с недвижимостью, а также финансовая и страховая деятельность. Это решение направлено на переориентацию государственной поддержки в сторону стратегически важных секторов.

В то же время, право на пониженный тариф (возможно, в размере 15% или 7,6% от фонда оплаты труда) может быть сохранено для МСП, занятых в обрабатывающих производствах, сельском хозяйстве, транспорте и логистике, производстве электроники и оптики, а также в ИТ-сфере. Такая дифференциация призвана стимулировать развитие высокотехнологичных и производственных секторов экономики, повышая их конкурентоспособность и способствуя структурным изменениям в экономике.

Налоговые вычеты как механизм поддержки населения и экономики

Помимо прямых льгот для бизнеса, государственная налоговая политика предусматривает механизмы поддержки населения через социальные налоговые вычеты. Эти вычеты позволяют физическим лицам вернуть часть уплаченного НДФЛ за определённые социально значимые расходы, тем самым косвенно стимулируя развитие сфер услуг и повышая благосостояние граждан.

В частности, к таким вычетам относятся расходы на обучение и лечение. С 1 января 2024 года были обновлены лимиты и условия предоставления социальных налоговых вычетов:

На социальный налоговый вычет по расходам на собственное обучение, обучение братьев/сестёр/супругов, а также на лечение (за исключением дорогостоящего) и другие цели:
- Максимальный совокупный размер составляет 150 000 рублей в год.
- Это позволяет вернуть до 19 500 рублей (13% от лимита, так как ставка НДФЛ составляет 13%).
- К категориям получателей относятся сам налогоплательщик, его супруг(а), родители, а также дети (до 18 лет, или до 24 лет при очной форме обучения) и подопечные (до 18 лет).
На расходы на обучение детей (или подопечных):
- Установлен лимит в 110 000 рублей на каждого ребенка в год (сумма на обоих родителей/опекунов).
- С этого лимита можно вернуть до 14 300 рублей.
На дорогостоящие виды лечения:
- Важной особенностью является отсутствие верхнего предела для налогового вычета. Он предоставляется в размере фактически понесённых расходов, что является существенной поддержкой для граждан, сталкивающихся с серьёзными медицинскими проблемами.

Эти вычеты имеют не только социальное, но и экономическое значение. Они стимулируют спрос на образовательные и медицинские услуги, поддерживая соответствующие отрасли экономики. Косвенно, они способствуют развитию конкуренции в этих секторах, поскольку потребители, имея возможность вернуть часть средств, становятся более требовательными к качеству услуг. Кроме того, снижение налоговой нагрузки на доходы граждан повышает их располагаемые доходы, что может стимулировать общий потребительский спрос.

Стимулирование инновационной деятельности через налоговые механизмы

Инновации являются краеугольным камнем долгосрочного экономического роста и повышения конкурентоспособности страны. В России государство стремится стимулировать инновационную деятельность, в том числе, через налоговые механизмы, хотя на этом пути существуют значительные вызовы.

Объём внутренних затрат на исследования и разработки (ИиР) в России демонстрирует рост, достигнув в 2024 году 1,88 трлн рублей. Примечательно, что почти 608 млрд рублей из этой суммы было вложено бизнесом, что свидетельствует об увеличении его участия в инновационном процессе.

Однако главным источником финансирования инноваций по-прежнему остаются средства самих организаций (57,4% в 2023 году). Субсидии федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов обеспечивают более четверти (28,5%) инновационных расходов. Это говорит о том, что, несмотря на государственную поддержку, частный сектор играет ведущую роль в финансировании ИиР.

Несмотря на эти усилия, существуют серьёзные проблемы финансирования и внедрения инноваций в России:

Недостаток современных технологических решений и устаревшее оборудование: Исследования показывают, что около 60% промышленных предприятий в России используют оборудование, приобретённое более 10 лет назад. Это указывает на высокую степень физического и морального износа основных фондов, что существенно замедляет внедрение новых технологий и повышение производительности.
Низкий внутренний спрос на новые разработки: Внутренний рынок России пока не сформировал достаточный спрос на инновационные продукты и технологии. Это приводит к тому, что многие инновации, разработанные в российской промышленности, не находят своего потребителя, что демотивирует компании инвестировать в ИиР.
Недостаточный уровень внедрения инноваций: По данным Росстата, в 2023 году доля организаций, использовавших передовые производственные технологии, составила всего 8,9% от общего числа обследованных организаций. Доля инновационных товаров, работ, услуг в общем объёме отгруженной продукции (работ, услуг) составила 5,7%. Эти цифры наглядно демонстрируют, что инновационный потенциал реализуется не в полной мере.
Фокус инвестиций: Несмотря на важность МСП для инновационной экосистемы, для успешного построения национальной инновационной системы в России основные финансовые инвестиции должны быть направлены не только в малый и средний бизнес, но и в крупные промышленные предприятия, которые обладают ресурсами для масштабных исследований и внедрения.

Для решения этих проблем налоговые механизмы могли бы играть более активную роль, например, через:

Введение дополнительных налоговых вычетов на расходы по ИиР.
Ускоренную амортизацию для инновационного оборудования.
Налоговые кредиты для компаний, внедряющих новые технологии или приобретающих отечественные инновационные продукты.
Стимулирование венчурного инвестирования через налоговые льготы для инвесторов.

Эффективная система налоговых преференций для инновационного бизнеса должна быть не только щедрой, но и таргетированной, а также прозрачной, чтобы стимулировать реальные инвестиции в новые технологии и способствовать повышению общей конкурентоспособности российской экономики.

Проблемы и вызовы налогового регулирования конкурентных рынков в РФ, перспективные направления совершенствования

Несовершенство налогового законодательства и налоговая конкуренция регионов

История российского налогового регулирования изобилует примерами, когда благие намерения сталкивались с трудностями реализации. В прошлом идея почти абсолютной налоговой автономии субъектов РФ, задуманная для стимулирования регионального развития, привела к усилению налогового пресса на предприятия и создала угрозу разрыва единого экономического пространства страны. Это стало одной из причин отмены дополнительных полномочий регионов с 1997 года. Этот исторический опыт подчёркивает важность баланса между децентрализацией и сохранением целостности налоговой системы.

Сегодня налоговая конкуренция между регионами и муниципальными образованиями (как вертикальная — между уровнями власти, так и горизонтальная — между одноуровневыми субъектами) регулируется Конституцией РФ (ст. 72, 132), Бюджетным (ст. 31.1) и Налоговым (ст. 12) кодексами РФ. Однако, несмотря на наличие законодательной базы, она по-прежнему сталкивается с рядом недоработок налогового законодательства.

Одной из наиболее острых и хронических проблем является отсутствие чёткого определения обособленного подразделения в Налоговом кодексе РФ. Действующее законодательство оперирует общими формулировками, что приводит к многочисленным спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. Налогоплательщики часто оказываются в ситуации неопределённости относительно того, является ли их удалённое рабочее место, склад или временный офис обособленным подразделением, требующим постановки на учёт и уплаты налогов по месту его нахождения.

Влияние этой неопределённости на конкуренцию:

Увеличение административной нагрузки: Компании вынуждены тратить значительные ресурсы на правовой анализ, консультации и, при необходимости, на судебные разбирательства, чтобы доказать или опровергнуть наличие обособленного подразделения. Это особенно обременительно для МСП, которым сложнее нести такие издержки.
Искажение конкурентных условий: Неоднозначность позволяет некоторым компаниям избегать уплаты налогов в регионах фактической деятельности, получая конкурентное преимущество перед теми, кто честно выполняет налоговые обязательства.
Неравномерное налогообложение: В отсутствие чётких правил, налоговые органы в разных регионах могут по-разному трактовать понятие обособленного подразделения, что приводит к неравномерному налоговому бремени для компаний, ведущих деятельность в нескольких субъектах РФ.
Правовые коллизии: Судебная практика пестрит делами о признании рабочих мест обособленными подразделениями и доначислении налогов. Например, в последние годы суды неоднократно рассматривали ситуации, когда наличие одного удалённого сотрудника с ноутбуком дома трактовалось как обособленное подразделение, что создавало абсурдные ситуации для бизнеса.

Таким образом, совершенствование законодательства в части чёткого определения обособленного подразделения является критически важным для создания прозрачных и предсказуемых условий ведения бизнеса, снижения административных барьеров и обеспечения справедливой налоговой конкуренции между регионами.

Стратегические направления бюджетной и налоговой политики

Будущее налогового регулирования конкурентных рынков в России неразрывно связано со стратегическими ориентирами бюджетной и налоговой политики страны. Правительство РФ активно разрабатывает и реализует долгосрочные планы, направленные на устойчивое развитие экономики и повышение её конкурентоспособности.

Одним из ключевых стратегических направлений является достижение структурного первичного баланса бюджета. В 2026 году предусматривается завершение выхода на этот баланс, что означает, что доходы бюджета будут полностью покрывать его расходы, не включая обслуживание государственного долга. Это требует проведения взвешенной и предсказуемой налоговой политики.

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026-2028 годы ставят перед собой амбициозные цели:

Повышение устойчивости доходной базы федерального бюджета: Это предполагает не только увеличение объема поступлений, но и диверсификацию источников доходов, снижение их зависимости от конъюнктуры мировых рынков сырья.
Сохранение ключевых принципов справедливости и эффективности налоговой системы: Любые изменения в налоговой системе будут проводиться с учётом этих двух фундаментальных принципов, чтобы обеспечить равномерное распределение налогового бремени и минимизировать искажения в экономическом поведении.
Определение условий, подходов к формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы РФ: Это означает создание долгосрочной дорожной карты для финансовой системы страны, которая обеспечит предсказуемость для бизнеса и инвесторов.

В контексте повышения конкурентоспособности, особую роль играет Национальный план развития конкуренции до 2030 года. Этот план, помимо прочего, направлен на:

Снятие барьеров для бизнеса: Это может включать снижение административной нагрузки, упрощение процедур регистрации и лицензирования, а также создание благоприятной инвестиционной среды.
Повышение эффективности управления государственной собственностью: Рационализация деятельности государственных компаний и предприятий, снижение их доминирования на рынках, где возможно развитие частной конкуренции.
Выявление и пресечение картелей: Активная борьба с антиконкурентными сговорами, которые наносят прямой ущерб потребителям и добросовестным участникам рынка.
Разработка региональных дорожных карт по развитию конкуренции: Стимулирование регионов к созданию собственных программ по улучшению конкурентной среды на локальных рынках.
Расширение сотрудничества с антимонопольными органами стран БРИКС и ШОС: Укрепление позиций России на международной арене и обмен опытом в сфере антимонопольного регулирования, особенно в условиях формирования новых глобальных экономических центров.

Таким образом, стратегические направления бюджетной и налоговой политики РФ на ближайшие годы нацелены на создание стабильной, справедливой и стимулирующей конкуренцию макроэкономической среды, способной адаптироваться к изменяющимся внутренним и внешним условиям. Но достаточно ли этих мер для прорывного роста, или необходимы более радикальные изменения в структуре налоговых инструментов?

Международный опыт налогового регулирования конкуренции и его применимость для России

Формы и проявления международной налоговой конкуренции

В условиях глобализации национальные экономики не существуют в вакууме. Государства постоянно взаимодействуют, и одной из форм такого взаимодействия является международная налоговая конкуренция. Это явление возникает, когда правительство одной страны снижает налоговую нагрузку или создаёт особые стимулы, чтобы привлечь инвестиции, капитал, квалифицированные кадры и производственные ресурсы на свою территорию. По сути, это «соревнование» между юрисдикциями за налоговую базу.

Международная налоговая конкуренция может проявляться на различных уровнях:

Между странами: Например, Ирландия долгое время привлекала транснациональные корпорации благодаря своей низкой ставке корпоративного налога, что приводило к релокации прибыли из других стран.
Между федерациями или штатами/регионами внутри федеративного государства: В США, Канаде или Германии каждый штат/земля имеет определённую автономию в формировании налоговой политики, что создаёт внутреннюю налоговую конкуренцию.
Между городами или муниципалитетами: Местные власти могут предлагать налоговые льготы для привлечения бизнеса и создания рабочих мест в рамках своей юрисдикции.

Примеры стимулов, используемых в международной практике:

Снижение ставок корпоративного налога: Прямое уменьшение налогового бремени на прибыль компаний, что делает юрисдикцию более привлекательной для ведения бизнеса.
«Налоговые каникулы» (tax holidays): Полное или частичное освобождение от уплаты определённых налогов на ограниченный период времени для новых компаний или инвесторов. Это особенно эффективно для привлечения стартапов и высокотехнологичных производств.
Особые налоговые режимы: Предоставление специфических льгот для определённых отраслей (например, ИТ, наукоёмкие производства) или типов деятельности (например, экспортно-ориентированные компании, научно-исследовательские центры).
Специальные экономические зоны (СЭЗ): Территории с особым правовым и налоговым режимом, призванные стимулировать инвестиции и развитие конкретных секторов экономики.

Однако у международной налоговой конкуренции есть и обратная сторона. Она может приводить к «гонке на дно» (race to the bottom), когда страны постоянно снижают налоги, чтобы оставаться конкурентоспособными, что в конечном итоге сокращает доходы бюджетов и ограничивает возможности государства по финансированию общественных благ. Кроме того, она может способствовать агрессивному налоговому планированию и уклонению от налогов со стороны транснациональных корпораций. В связи с этим, международное сообщество, например, ОЭСР и G20, активно работает над инициативами по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS), что предполагает более скоординированные подходы к налогообложению транснациональных компаний.

Зарубежные модели налоговых систем и принципы их построения

Изучение зарубежного опыта формирования налоговых систем позволяет выявить универсальные принципы и передовые практики, которые могут быть адаптированы к российским реалиям. Одним из ключевых уроков является принцип, согласно которому построение рациональной системы налогообложения должно предусматривать избежание форм и методов взимания налогов, мешающих накоплению капитала всеми участниками воспроизводственного процесса. Это означает, что налоговая система не должна чрезмерно отягощать бизнес и население, препятствуя инвестициям, сбережениям и экономическому росту. Напротив, она должна создавать стимулы для расширенного воспроизводства.

Для стран с федеративным устройством (таких как США, Германия, Канада, Индия) характерна трехуровневая налоговая система:

Общегосударственные (федеральные) налоги: Взимаются на уровне центрального правительства (например, федеральный подоходный налог, корпоративный налог, НДС в ряде стран).
Налоги федеративных образований (штатов, земель, провинций): Устанавливаются и взимаются на уровне субъектов федерации (например, налог на имущество штата, региональные акцизы).
Местные налоги: Взимаются на уровне муниципалитетов и местных органов власти (например, местные налоги на недвижимость, земельный налог).

Такая структура позволяет:

Децентрализовать финансовые ресурсы: Часть налоговых поступлений остаётся в распоряжении регионов и муниципалитетов, что даёт им возможность финансировать местные потребности и развивать инфраструктуру.
Стимулировать региональную конкуренцию: Субъекты федерации могут конкурировать за привлечение бизнеса и населения, предлагая более выгодные налоговые условия или более качественные общественные услуги.
Адаптировать налоговую политику к местным условиям: Налоги могут быть более гибкими и учитывать специфику региональной экономики и социальной структуры.

Однако трехуровневая система также сопряжена с вызовами, такими как:

Сложность администрирования: Разнообразие налоговых правил на разных уровнях может усложнять налоговое администрирование для бизнеса.
Налоговая конкуренция, ведущая к «гонке на дно»: Чрезмерная конкуренция между регионами может привести к необоснованному снижению налоговых ставок и сокращению доходов бюджетов.
Неравенство между регионами: Богатые регионы могут позволить себе более низкие налоги и при этом поддерживать высокий уровень услуг, тогда как бедные регионы будут испытывать трудности.

Изучая эти модели, Россия может извлечь уроки для совершенствования своей собственной налоговой системы, особенно в части разграничения налоговых полномочий между федеральным центром, субъектами РФ и муниципалитетами, а также в создании стимулов для регионального развития без ущерба для единого экономического пространства.

Заключение

Исследование «Регулирование конкурентного рынка посредством налогообложения» позволило всесторонне рассмотреть сложный и многогранный механизм взаимодействия государства и рынка. Мы начали с теоретических основ, проследив эволюцию взглядов от классических принципов Адама Смита до современных теорий несостоятельности рынка и общественного выбора, которые объясняют необходимость государственного вмешательства и показывают, что налогообложение — это не просто фискальный инструмент, но и мощный регулятор.

Анализ действующих инструментов налогового регулирования в Российской Федерации выявил, что налоговая система, вкупе с антимонопольной политикой ФАС, активно воздействует на конкурентную среду. Национальный план развития конкуренции до 2030 года и Программа профилактики нарушений ФАС демонстрируют стремление к созданию более справедливых и эффективных рыночных условий. Динамика налоговых поступлений в 2024 году, демонстрирующая значительный рост, подтверждает масштабное влияние налоговой системы на экономику, однако также указывает на необходимость более тонкой настройки для поддержания баланса между фискальными целями и стимулированием конкуренции.

Особое внимание было уделено вызовам, которые ставит перед регулированием цифровая экономика. Быстрый рост её доли в ВВП России и появление «цифровых привратников» требуют адаптации как антимонопольных, так и налоговых подходов, что находит отражение в «пятом антимонопольном пакете» ФАС и конкретных кейсах против крупных агрегаторов.

Роль налоговых преференций в поддержке малого, среднего и инновационного бизнеса оказалась ключевой. Льготные налоговые режимы для самозанятых, критерии МСП и социальные налоговые вычеты выступают важными стимулами. Однако, несмотря на рост инвестиций в ИиР, сохраняются серьёзные проблемы, такие как устаревшее оборудование и низкий внутренний спрос на инновации, что требует пересмотра стратегий стимулирования.

В качестве ключевых проблем налогового регулирования в РФ были выделены несовершенство законодательства (например, неоднозначное определение обособленного подразделения) и риски неконтролируемой налоговой конкуренции регионов. Стратегические направления бюджетной и налоговой политики на 2026-2028 годы нацелены на повышение устойчивости доходной базы и снятие барьеров для бизнеса, но их успешная реализация зависит от учёта выявленных проблем.

Международный опыт показывает, что налоговая конкуренция может быть как двигателем, так и тормозом развития. Принципы избежания препятствий для накопления капитала и адаптация трехуровневых налоговых систем федеративных государств являются ценными уроками. В этом контексте, активное развитие налогового сотрудничества России со странами ЕАЭС и расширенным объединением БРИКС представляется не только логичным, но и стратегически важным шагом для создания устойчивой и конкурентоспособной экономики в условиях глобальных изменений.

Ключевые рекомендации по совершенствованию налоговой политики и законодательства для стимулирования конкуренции и инновационного развития включают:

Уточнение налогового законодательства: Внесение чётких определений и критериев, в частности, для понятия «обособленное подразделение», с целью снижения административной нагрузки и минимизации налоговых споров.

Дифференцированная поддержка МСП: Пересмотр льготных страховых взносов для МСП с акцентом на приоритетные отрасли (обрабатывающие производства, ИТ, инновации) для адресного стимулирования роста.

Адаптация налогообложения к цифровой экономике: Разработка специфических налоговых инструментов для цифровых платформ и услуг, обеспечивающих справедливое налогообложение и предотвращающих злоупотребления доминирующим положением.

Стимулирование инноваций: Введение дополнительных налоговых льгот (вычеты на ИиР, ускоренная амортизация, налоговые кредиты) для компаний, инвестирующих в передовые технологии и отечественные разработки, а также меры по формированию внутреннего спроса на инновации.

Усиление международного сотрудничества: Активное развитие диалога и гармонизация налоговых систем со странами ЕАЭС и БРИКС для создания благоприятных условий для трансграничной торговли и инвестиций.

Дальнейшие направления для исследования могут включать более детальный количественный анализ влияния конкретных налоговых льгот на инвестиции и конкуренцию в отдельных отраслях, изучение влияния налоговой нагрузки на производительность труда в условиях цифровизации, а также сравнительный анализ эффективности антимонопольного регулирования цифровых платформ в различных юрисдикциях.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 05.04.2016 N 101-ФЗ, от 05.04.2016 N 102-ФЗ, от 26.04.2016 N 110-ФЗ) // Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 11.10.2025).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс]: от 13.07.2015 № 214-ФЗ, №232-ФЗ (ред. от 10.10.2016) // Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 11.10.2025).
Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. URL: http://www.garant.ru (дата обращения: 11.10.2025).
Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26.12.2008 N 294-ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс]. URL: http://www.garant.ru (дата обращения: 11.10.2025).
Постановление Правительства Российской Федерации от 4 апреля 2016 г. N 265 г. Москва «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
Вопросы экономики и права: Содержание и методы налогового регулирования деятельности организаций. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/soderzhanie-i-metody-nalogovogo-regulirovaniya-deyatelnosti-organizatsiy (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Налоговое регулирование экономики: сущность, цели и задачи. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-regulirovanie-ekonomiki-suschnost-tseli-i-zadachi (дата обращения: 11.10.2025).
Финам: Налоговое регулирование: основные понятия и термины (29.06.2023). URL: https://www.finam.ru/encyclopedia/nalogovoe-regulirovanie/ (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Содержание и классификация налоговых льгот и преференций. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/soderzhanie-i-klassifikatsiya-nalogovyh-lgot-i-preferentsiy (дата обращения: 11.10.2025).
НИПКЭФ: Понятие конкуренции: определение, цели и разнообразие форм в рыночной экономике. URL: https://nipkef.ru/articles/ponyatie-konkurencii-opredelenie-celi-i-raznoobrazie-form-v-rynochnoy-ekonomike/ (дата обращения: 11.10.2025).
Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова: Регулирование монополии путем установления потолка цен, потоварных и аккордных налогов и субсидий (15.04.2019). URL: https://econ.msu.ru/ext/lib/Category/x002fcontent/x002fdocuments/x002fdoc/x002f23201/file/reg_monopol.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Содержание налогового регулирования и его основные инструменты. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/soderzhanie-nalogovogo-regulirovaniya-i-ego-osnovnye-instrumenty (дата обращения: 11.10.2025).
НИУ ВШЭ: Что такое цифровая экономика и где ей обучиться? (20.05.2021). URL: https://www.hse.ru/news/edu/469492161.html (дата обращения: 11.10.2025).
Заочные электронные конференции: Экономические принципы налогообложения в основе систем налогообложения. URL: https://konferencii.ru/info/110991 (дата обращения: 11.10.2025).
Высшая школа экономики: Принципы налогообложения: историко-теоретический аспект. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-nalogooblozheniya-istoriko-teoreticheskiy-aspekt (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Особенности применения принципов налогообложения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-primeneniya-printsipov-nalogooblozheniya (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Налогообложение полисистемных монополий. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-polisistemnyh-monopoliy (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Цифровая экономика: понятие и термины. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovaya-ekonomika-ponyatie-i-terminy (дата обращения: 11.10.2025).
Уральский федеральный университет: Цифровая экономика: определение, сущность, анализ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovaya-ekonomika-opredelenie-suschnost-analiz (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Развитие теории оптимального налогообложения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-teorii-optimalnogo-nalogooblozheniya (дата обращения: 11.10.2025).
CORE: Модель налоговой конкуренции с учетом ограничения мобильности инвесторов. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/13247065.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Воздействие налоговой конкуренции на формирование моделей налогового федерализма. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vozdeystvie-nalogovoy-konkurentsii-na-formirovanie-modeley-nalogovogo-federalizma (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Экономические концепции налогового регулирования. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskie-kontseptsii-nalogovogo-regulirovaniya (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Налоговая конкуренция как инструмент повышения эффективности регионального налогообложения и налогового права. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-konkurentsiya-kak-instrument-povysheniya-effektivnosti-regionalnogo-nalogooblozheniya-i-nalogovogo-prava (дата обращения: 11.10.2025).
Вестник Алтайской академии экономики и права (научный журнал): Значение налогообложения для национальной конкуренции. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/znachenie-nalogooblozheniya-dlya-natsionalnoy-konkurentsii (дата обращения: 11.10.2025).
Янченко Е.В. Налоговое регулирование как фактор конкурентоспособности в условиях цифровизации экономики // Первое экономическое издательство. 2021. URL: https://1economic.ru/lib/100072.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Налоговая конкуренция в России на разных этапах развития налоговой системы. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-konkurentsiya-v-rossii-na-raznyh-etapah-razvitiya-nalogovoy-sistemy (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Основные налоговые теории и их современные интерпретации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-nalogovye-teorii-i-ih-sovremennye-interpretatsii (дата обращения: 11.10.2025).
Экономический журнал ВШЭ: Естественная монополия: регулирование и конкуренция (31.12.2010). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/estestvennaya-monopoliya-regulirovanie-i-konkurentsiya (дата обращения: 11.10.2025).
Expert.ru: Кабмин утвердил национальный план развития конкуренции до 2030 года (06.10.2025). URL: https://expert.ru/2025/10/6/kabmin-utverdil-natsionalnyiy-plan-razvitiya-konkurentsii-do-2030-goda/ (дата обращения: 11.10.2025).
Право.ру: Правительство пообещало не менять налоговый режим для самозанятых до конца 2028-го (09.10.2025). URL: https://pravo.ru/news/276709/ (дата обращения: 11.10.2025).
Forbes.ru: ФНС сообщила о росте поступления налогов в бюджет на 20% в 2024 году (26.02.2025). URL: https://www.forbes.ru/finansy/509536-fns-soobsila-o-roste-postuplenia-nalogov-v-budzet-na-20-v-2024-godu (дата обращения: 11.10.2025).
Микроэкономика: учебное пособие – 2020: Фиаско рынка и административное регулирование экономики. URL: https://uchebnikirus.com/mikroekonomika/fiasko_rynka_i_administrativnoe_regulirovanie_ekonomiki/ (дата обращения: 11.10.2025).
ФинЭкспертиза: Рост налоговых поступлений в 2023 году едва превысил инфляцию (05.03.2024). URL: https://finexpertiza.ru/press-service/news/2024/rost-nalogovykh-postupleniy-v-2023-godu-edva-prevysil-inflyatsiyu/ (дата обращения: 11.10.2025).
Аналитический портал ФНС России. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 11.10.2025).
Минфин России: Налоговые поступления в бюджет РФ в 2024 году вырастут на 18,9% (21.11.2024). URL: https://minfin.gov.ru/ru/press/news/nalogovye_postupleniya_v_byudzhet_rf_v_2024_godu_vyrastut_na_189/ (дата обращения: 11.10.2025).
НИУ ВШЭ, Институт статистических исследований и экономики знаний: Инвестиции в инновации в России (04.03.2021). URL: https://issek.hse.ru/news/451662927.html (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Теория общественного выбора как теоретический фундамент реформ государственного управления. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoriya-obschestvennogo-vybora-kak-teoreticheskiy-fundament-reform-gosudarstvennogo-upravleniya (дата обращения: 11.10.2025).
Научная электронная библиотека: 4.4. Теория общественного выбора. URL: https://www.rae.ru/monographs/105-3738 (дата обращения: 11.10.2025).
ComNews: Российские компании увеличили объем инвестиций в инновации (25.11.2024). URL: https://www.comnews.ru/content/235889/2024-11-25/rossiyskie-kompanii-uvelichili-obem-investiciy-v-innovacii (дата обращения: 11.10.2025).
Business.Ru: Критерии МСП в 2026 году: что меняется для бизнеса (10.10.2025). URL: https://www.business.ru/article/4330-kriterii-msp-v-2026-godu-chto-menyaetsya-dlya-biznesa (дата обращения: 11.10.2025).
Минфин России: Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025-2027 годы. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2025/09/main/Minfin_ONB_NTP_2025-2027.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
International Wealth: Международная налоговая конкуренция – причина для вечного процветания оффшоров (05.02.2024). URL: https://internationalwealth.info/articles/international-tax-competition-offshore-perpetual-prosperity/ (дата обращения: 11.10.2025).
НАНГС: Госкомпании ищут защиты у ФАС (08.10.2025). URL: https://nangs.org/news/macroeconomics/goskompanii-ischut-zashchity-u-fas (дата обращения: 11.10.2025).
КонсультантПлюс: Перечень нормативных правовых актов, регулирующих исполнение государственной функции. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133374/e0a0584ef11ce517208c5e93f669e46a782b13ed/ (дата обращения: 11.10.2025).
КиберЛенинка: Проблемы финансирования инвестиционно-инновационной деятельности в России на современном этапе. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-finansirovaniya-investitsionno-innovatsionnoy-deyatelnosti-v-rossii-na-sovremennom-etape (дата обращения: 11.10.2025).
Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства — получателей поддержки: Статистика. URL: https://rmsp.nalog.ru/statistics.html (дата обращения: 11.10.2025).
Контур.Норматив: Разъяснение ФАС РФ от 11.06.2021 N 19 (11.06.2021). URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=394860 (дата обращения: 11.10.2025).
Elibrary: Зарубежный опыт налогового регулирования экономики и возможность его применения в Российской Федерации. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38198547 (дата обращения: 11.10.2025).
ГАРАНТ: Приказ Федеральной антимонопольной службы от 19 декабря 2023 г. N 1017/23 «Об утверждении Программы профилактики нарушений обязательных требований…» (12.02.2024). URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/406459039/ (дата обращения: 11.10.2025).
Правительство России: Дмитрий Чернышенко: Объём внутренних затрат на исследования и разработки в России увеличился и достиг 1,88 трлн рублей (06.10.2025). URL: http://government.ru/news/53412/ (дата обращения: 11.10.2025).
Федеральная налоговая служба: Налоговый кодекс Российской Федерации. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/tax_legislation/ (дата обращения: 11.10.2025).
Финансы Mail: В России подготовили новый план развития конкуренции до 2030 года (06.10.2025). URL: https://finance.mail.ru/2025-10-06/v-rossii-podgotovili-novyj-plan-razvitiya-konkurencii-do-2030-goda-62425579/ (дата обращения: 11.10.2025).
Клерк.Ру: Отмена льготных страховых взносов для МСП с 2026 года: кого коснется и как подготовиться (02.10.2025). URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583780/ (дата обращения: 11.10.2025).

Регулирование конкурентного рынка посредством налогообложения: актуализация курсовой работы и перспективные направления

Теоретические основы регулирования конкурентных рынков и роли налогообложения

Понятие конкурентного рынка и налогового регулирования

Классические и современные экономические теории налогообложения и конкуренции

Теория общественного выбора в контексте налогового регулирования

Инструменты налогового регулирования конкурентной среды в Российской Федерации и оценка их эффективности

Законодательные основы налогового регулирования и антимонопольной политики

Механизмы налогового воздействия на монополии и конкурентную среду

Динамика налоговых поступлений и их связь с конкурентной средой

Налоговое регулирование конкуренции на цифровых рынках: новые вызовы и подходы

Особенности цифровой экономики и её влияние на конкуренцию

Антимонопольное и налоговое регулирование цифровых платформ в РФ

Роль налоговых преференций в поддержке малого, среднего и инновационного бизнеса в России

Налоговые режимы для малого и среднего предпринимательства и самозанятых

Налоговые вычеты как механизм поддержки населения и экономики

Стимулирование инновационной деятельности через налоговые механизмы

Проблемы и вызовы налогового регулирования конкурентных рынков в РФ, перспективные направления совершенствования

Несовершенство налогового законодательства и налоговая конкуренция регионов

Стратегические направления бюджетной и налоговой политики

Международный опыт налогового регулирования конкуренции и его применимость для России

Формы и проявления международной налоговой конкуренции

Зарубежные модели налоговых систем и принципы их построения

Рекомендации по развитию международного налогового сотрудничества РФ

Заключение

Список использованной литературы

Основной капитал

Источники формирования имущества предприятия

Организация работы сестринского персонала в хирургическом отделении

Мировой опыт управления внешней задолженностью и пути её урегулирования

Автоматизированная информационная технология по учету денежных операций по кассе 2

Теория вероятностей и математическая статистика 2

Теоретические основы регулирования конкурентных рынков и роли налогообложения

Понятие конкурентного рынка и налогового регулирования

Классические и современные экономические теории налогообложения и конкуренции

Теория общественного выбора в контексте налогового регулирования

Инструменты налогового регулирования конкурентной среды в Российской Федерации и оценка их эффективности

Законодательные основы налогового регулирования и антимонопольной политики

Механизмы налогового воздействия на монополии и конкурентную среду

Динамика налоговых поступлений и их связь с конкурентной средой

Налоговое регулирование конкуренции на цифровых рынках: новые вызовы и подходы

Особенности цифровой экономики и её влияние на конкуренцию

Антимонопольное и налоговое регулирование цифровых платформ в РФ

Роль налоговых преференций в поддержке малого, среднего и инновационного бизнеса в России

Налоговые режимы для малого и среднего предпринимательства и самозанятых

Налоговые вычеты как механизм поддержки населения и экономики

Стимулирование инновационной деятельности через налоговые механизмы

Проблемы и вызовы налогового регулирования конкурентных рынков в РФ, перспективные направления совершенствования

Несовершенство налогового законодательства и налоговая конкуренция регионов

Стратегические направления бюджетной и налоговой политики

Международный опыт налогового регулирования конкуренции и его применимость для России

Формы и проявления международной налоговой конкуренции

Зарубежные модели налоговых систем и принципы их построения

Рекомендации по развитию международного налогового сотрудничества РФ

Заключение

Список использованной литературы

С этим материалом также изучают

Похожие записи