Ресурсные платежи и плата за загрязнение среды в России — все для написания курсовой

Введение

В соответствии с Конституцией РФ каждый гражданин имеет право на благоприятную окружающую среду и одновременно несет обязанность сохранять природу и бережно относиться к ее богатствам. В современных условиях эффективное и рациональное природопользование является одним из ключевых факторов устойчивого экономического роста Российской Федерации. Обладая колоссальными запасами недр, лесов, водных и биологических ресурсов, государство играет центральную роль в регулировании их использования.

Для решения этой задачи разработан комплекс фискальных механизмов — система ресурсных платежей. Основные цели, которые преследует государство при их установлении, многогранны и направлены на достижение баланса между экономическими и экологическими интересами.

Целью данной курсовой работы является комплексный анализ действующей системы ресурсных и экологических платежей в Российской Федерации. Для ее достижения поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы, экономическую сущность и классификацию ресурсных платежей.
2. Проанализировать действующую законодательную базу и механизм взимания ключевых платежей.
3. Выявить существующие проблемы в системе и определить основные перспективы ее дальнейшего развития.

Структура работы соответствует поставленным задачам и включает введение, три последовательные главы, в которых раскрываются теоретические, практические и проблемные аспекты темы, а также заключение с итоговыми выводами.

Глава 1. Теоретические основы и классификация ресурсных платежей

1.1. Как определяются понятие, экономическая сущность и функции ресурсных платежей

Под «ресурсными платежами» понимают совокупность обязательных платежей, взимаемых государством с физических и юридических лиц за право пользования природными ресурсами, а также за негативное воздействие на окружающую среду. Исторически, особенно в период формирования системы в 90-х годах, в отечественной практике существовала проблема с терминологией: понятия «платеж», «сбор» и «налог» в этой сфере часто использовались как взаимозаменяемые, что создавало правовую неопределенность.

Экономическая природа этих платежей имеет налоговый характер и базируется на принципе получения выгоды: субъект, извлекающий экономическую пользу из использования общенационального достояния (природных ресурсов), должен компенсировать это обществу. В последние годы экономическая основа ресурсных платежей в России постепенно реформируется с целью приведения ее в соответствие с общепринятой мировой практикой.

Ресурсные платежи выполняют несколько ключевых функций:

• Фискальная функция: заключается в формировании доходов бюджетов различных уровней. Эта функция особенно ярко проявляется на примере налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), который составляет значительную часть федерального бюджета.
• Регулирующая функция: направлена на стимулирование пользователей к более рациональному и эффективному использованию природных ресурсов, а также к внедрению ресурсосберегающих технологий.
• Экологическая функция: имеет целью компенсацию вреда, наносимого окружающей среде в процессе хозяйственной деятельности, и финансирование природоохранных мероприятий.

1.2. Каким образом классифицируются платежи и какое место они занимают в системе фискальных инструментов

В международной практике принято выделять четыре основные группы экологических налогов: энергетические (на топливо), транспортные, налоги на загрязнение и непосредственно ресурсные налоги. В Российской Федерации не существует единого комплексного экологического налога; вместо этого действует система разрозненных платежей, которую можно разделить на две большие группы.

1. Налоговые платежи. Регулируются Налоговым кодексом РФ. Большинство из них являются федеральными, за исключением земельного налога, который относится к местным. В эту группу входят:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — ключевой ресурсный налог.
• Водный налог.
• Земельный налог.
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ВБР).

2. Неналоговые платежи. Регулируются специальным законодательством, в первую очередь Федеральным законом «Об охране окружающей среды». К ним относятся:

• Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).
• Плата за использование лесов (арендная плата и т. д.).
• Регулярные платежи за пользование недрами (не путать с НДПИ).
• Экологический сбор.

Такая фрагментарная структура является исторически сложившейся особенностью российской системы. Она охватывает как изъятие природной ренты при добыче ресурсов, так и компенсацию за причиняемый в процессе деятельности экологический ущерб, однако отсутствие единого кодифицированного подхода создает определенные сложности в администрировании и правоприменении.

Глава 2. Правовое регулирование и анализ ключевых платежей

2.1. Какой законодательной базой регулируются ресурсные и экологические платежи

Правовое регулирование системы ресурсных и экологических платежей в России носит многоуровневый и комплексный характер. Основополагающие принципы заложены на высшем юридическом уровне — в Конституции Российской Федерации, которая закрепляет право каждого на благоприятную окружающую среду и обязанность ее сохранять.

Центральное место в регулировании экологических платежей занимает Федеральный закон № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды». Именно этот закон устанавливает базовый принцип платности негативного воздействия на природу и определяет основные рамки для взимания платы за НВОС.

Ресурсные платежи, имеющие статус налогов, регулируются Налоговым кодексом РФ. Соответствующие главы НК РФ (гл. 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов», гл. 25.2 «Водный налог», гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых», гл. 31 «Земельный налог») устанавливают налогоплательщиков, объекты налогообложения, ставки и порядок расчетов.

Ответственность за нарушение законодательства в этой сфере предусмотрена Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ). В частности, статья 8.41 КоАП РФ устанавливает административную ответственность в виде штрафа за невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Кроме того, существует значительный массив подзаконных актов, в первую очередь постановлений Правительства РФ, которые детализируют порядок исчисления и взимания платежей, устанавливают конкретные нормативы платы и корректирующие коэффициенты к ним.

2.2. Каков механизм действия основных платежей — НДПИ и платы за НВОС

Для понимания функционирования всей системы целесообразно рассмотреть два наиболее значимых платежа, представляющих налоговый и неналоговый блоки соответственно.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это системообразующий фискальный инструмент. Его экономическое значение огромно: поступления от НДПИ формируют почти половину доходов федерального бюджета, в то время как фискальная роль остальных ресурсных налогов (водного, сборов за ВБР) незначительна. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Объектом налогообложения выступают полезные ископаемые, добытые из недр, а налоговая база определяется как их стоимость или количество.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) является ключевым неналоговым экологическим платежом, который взимается с природопользователей с 2002 года. Она носит компенсационный характер и взимается за следующие виды воздействия:

• Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников.
• Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты.
• Размещение отходов производства и потребления.

Важно отметить, что за некоторые виды вредного воздействия, такие как загрязнение подземных вод, почв, а также за шум, вибрацию и электромагнитное излучение, плата в настоящее время не взимается из-за отсутствия утвержденных на федеральном уровне нормативов.

Расчет платы за НВОС производится на основе базовых нормативов, которые установлены для каждого конкретного загрязняющего вещества и класса опасности отходов. Эти нормативы умножаются на корректирующие коэффициенты, учитывающие экологические факторы и стимулирующие природоохранную деятельность.

Глава 3. Проблемы и перспективы развития системы

3.1. Какие актуальные проблемы правоприменения и эффективности существуют в системе

Несмотря на длительный период функционирования, система ресурсных и экологических платежей в РФ сталкивается с рядом системных проблем, снижающих ее общую эффективность.

1. Низкая фискальная значимость именно экологических платежей. В то время как ресурсные налоги (в первую очередь НДПИ) играют ключевую роль в наполнении бюджета, доля налогов непосредственно за загрязнение среды остается крайне малой. По оценкам, она составляет доли процента в общих налоговых поступлениях, что не соответствует масштабу экологических проблем.
2. Фрагментарность законодательства. Как уже отмечалось, в России отсутствует единый экологический налог или кодифицированный акт, объединяющий все виды платежей. Это создает сложности в администрировании, приводит к дублированию функций и затрудняет комплексный контроль за природопользователями.
3. Пробелы в правовом регулировании. Существенным недостатком является то, что за ряд очевидных видов негативного воздействия плата не взимается. Отсутствие утвержденных нормативов для платы за шум, вибрацию, загрязнение почв и подземных вод означает, что эти виды ущерба фактически остаются безнаказанными с экономической точки зрения.
4. Недостаточная стимулирующая функция. Одна из главных целей экологических платежей — мотивировать предприятия к модернизации и внедрению «зеленых» технологий. Однако существующие ставки зачастую настолько низки, что компаниям оказывается выгоднее платить за сверхнормативное воздействие, чем инвестировать миллиарды в экологически чистое оборудование. Платеж превращается в формальность, а не в реальный стимул.

3.2. Каковы основные направления совершенствования ресурсного налогообложения в РФ

Решение выявленных проблем требует системного подхода и реализации комплекса мер по нескольким ключевым направлениям.

1. Гармонизация и кодификация законодательства. Первоочередной задачей является преодоление текущей фрагментарности. Наиболее обсуждаемый путь — разработка и принятие единого Экологического кодекса РФ или, как минимум, введение в Налоговый кодекс комплексного экологического налога, который бы объединил существующие разрозненные платежи, упростил их администрирование и сделал систему более прозрачной.

2. Расширение налоговой (платежной) базы. Необходимо законодательно закрепить и разработать нормативы для тех видов негативного воздействия, которые сейчас не облагаются платой. Введение платежей за акустическое (шум), вибрационное, электромагнитное загрязнение, а также за загрязнение почв позволит более полно реализовывать принцип «загрязнитель платит».

3. Усиление стимулирующей функции. Для того чтобы платежи стали реальным экономическим рычагом, необходимо пересмотреть систему ставок и коэффициентов. Возможные меры включают в себя введение повышенных коэффициентов для предприятий, использующих устаревшие, «грязные» технологии, и, наоборот, предоставление налоговых вычетов или льгот для тех, кто инвестирует в наилучшие доступные технологии и экологическую модернизацию производства.

4. Совершенствование системы экологических фондов. Средства, поступающие от платы за НВОС, штрафов и исков о возмещении вреда, формируют доходы экологических фондов (90% платы за НВОС идет в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты). Важно повысить эффективность их расходования, обеспечив строго целевое использование этих средств на конкретные природоохранные проекты, реабилитацию загрязненных территорий и научные исследования в области экологии.

Заключение

Проведенный анализ показал, что система ресурсных платежей в Российской Федерации представляет собой сложный, многоуровневый комплекс фискальных инструментов. В ходе исследования были сделаны ключевые выводы. Во-первых, установлено, что система состоит из налоговых и неналоговых платежей с четко определенными функциями, однако ее развитие сопровождалось исторической терминологической неопределенностью и фрагментацией.

Во-вторых, анализ правовой базы и механизма действия показал, что регулирование носит многоуровневый характер (от Конституции до подзаконных актов), а ключевую экономическую роль в системе играют два платежа: НДПИ как главный фискальный инструмент и плата за НВОС как основной компенсационный механизм за экологический ущерб.

В-третьих, было выявлено, что действующая система имеет ряд существенных проблем, главными из которых являются фрагментарность законодательства, пробелы в охвате видов загрязнения и, что особенно важно, слабая стимулирующая роль, не мотивирующая предприятия к реальной экологической модернизации. Для решения этих проблем предложены системные меры, включая кодификацию законодательства, расширение базы платежей и усиление их стимулирующей функции через дифференцированные ставки.

Таким образом, можно констатировать, что система ресурсных и экологических платежей в России находится в постоянном развитии. Ее дальнейшее совершенствование является ключевым фактором для обеспечения как долгосрочного экономического роста страны, так и ее экологической безопасности. Цели и задачи, поставленные в курсовой работе, были полностью выполнены.