Роль федеральных налогов в формировании бюджетов Российской Федерации: анализ текущего состояния и перспективы развития в свете налоговой реформы 2025 года

Налоговые доходы являются наиболее важным источником поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, составив 36,2 трлн рублей в 2023 году, что эквивалентно примерно 61,28% от общего объема доходов консолидированного бюджета. Эта цифра не просто демонстрирует фискальную мощь федеральных налогов, но и подчеркивает их фундаментальную роль в обеспечении стабильности и развития всей бюджетной системы страны, определяя возможности для реализации как национальных приоритетов, так и региональных программ. И что из этого следует? Без мощной и эффективно управляемой федеральной налоговой базы невозможно представить устойчивое финансирование ни масштабных государственных проектов, ни повседневных потребностей граждан на местах.

Введение

В условиях стремительных экономических трансформаций и постоянно меняющейся геополитической обстановки бюджетная система любого государства подвергается серьезным испытаниям. Российская Федерация не исключение, и в текущих реалиях роль федеральных налогов в формировании бюджетов различных уровней приобретает особое значение. Последние годы ознаменовались масштабными изменениями в налоговом законодательстве, кульминацией которых стала «налоговая реформа 2025 года». Эти преобразования оказывают системное влияние на всю бюджетную систему, затрагивая как федеральный центр, так и субъекты Федерации, а также муниципальные образования. Именно поэтому глубокий и актуальный анализ данной темы становится не просто академическим интересом, но и необходимостью для понимания механизмов государственного управления финансами.

Настоящая работа ставит своей целью всестороннее исследование роли федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней в Российской Федерации, а также оценку влияния на эти процессы последних законодательных изменений. Для достижения этой цели предстоит ответить на ряд ключевых исследовательских вопросов: какова текущая структура федеральных налогов и их фискальная роль? Как они распределяются между уровнями бюджетной системы через нормативы и межбюджетные трансферты? Какие изменения в законодательстве произошли за последние 5-10 лет и как они повлияли на распределение доходов? Каковы основные проблемы и перспективы развития налогового федерализма в РФ? Какие методы используются для оценки эффективности федеральных налогов, и, наконец, какова их роль в стабилизации и стимулировании экономического развития регионов? Структура работы последовательно раскрывает эти вопросы, начиная с теоретических основ и заканчивая анализом практического воздействия налоговой политики.

Теоретические основы налогового федерализма и бюджетной системы РФ

Понимание функционирования бюджетной системы России невозможно без осмысления фундаментальных принципов налогового федерализма, который является краеугольным камнем распределения финансовых полномочий и доходов между различными уровнями власти. Налоговый федерализм — это система взаимоотношений между центральными и субнациональными (региональными и местными) органами власти в сфере налогообложения, при которой каждый уровень имеет свои собственные источники доходов и полномочия по их установлению и администрированию, но при этом существует единая налоговая политика. Его основные принципы включают: автономию бюджетов, закрепление стабильных доходных источников за каждым уровнем власти, выравнивание финансового положения территорий и стимулирование экономического развития.

Бюджетная система Российской Федерации, как закреплено в Бюджетном кодексе РФ, представляет собой совокупность бюджетов, основывающуюся на экономических отношениях и государственном устройстве страны, регулируемая нормами права. Она является трёхуровневой:

1. Федеральный бюджет — центральное звено, консолидирующее основные финансовые потоки для реализации общенациональных задач.
2. Бюджеты субъектов Российской Федерации — формируются на уровне регионов и направлены на удовлетворение их собственных потребностей.
3. Местные бюджеты — бюджеты муниципальных образований, предназначенные для решения вопросов местного значения.

Каждый из этих уровней имеет свои доходные и расходные обязательства, а взаимодействие между ними регулируется сложной системой межбюджетных отношений, основанной на распределении налоговых поступлений и механизмах трансфертов.

Нормативно-правовая база, регулирующая федеральные налоги и межбюджетные отношения, является разветвленной и динамичной. Ключевыми актами здесь выступают:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): определяет перечень федеральных, региональных и местных налогов, порядок их установления, исчисления и уплаты, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.
• Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): устанавливает основы бюджетного устройства, принципы формирования и исполнения бюджетов всех уровней, механизмы межбюджетных трансфертов и разграничение доходных и расходных полномочий.
• Федеральные законы о федеральном бюджете на текущий и плановый периоды: ежегодно утверждают параметры главного финансового документа страны, включая объемы доходов, расходов и нормативы отчислений по отдельным налогам.
• Указы Президента и постановления Правительства РФ: детализируют и регулируют отдельные аспекты налоговой и бюджетной политики.

Постоянное совершенствование этой законодательной базы, особенно в последние годы, отражает стремление государства адаптировать финансовую систему к меняющимся экономическим условиям и обеспечивать баланс интересов всех уровней власти, что имеет критическое значение для устойчивого развития.

Общая характеристика федеральных налогов и их фискальная роль в федеральном бюджете

Федеральные налоги — это своего рода «кровеносная система» всей бюджетной машины страны, обеспечивающая ее жизнедеятельность и развитие. Их уникальность заключается в том, что они устанавливаются и регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории страны, формируя основу для общенациональных программ и стратегий.

Согласно НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся следующие:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Налог на прибыль организаций
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Государственная пошлина
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
• Налог на сверхприбыль

Эти налоги не просто пополняют казну, но и выполняют важнейшую фискальную роль, мобилизуя колоссальные финансовые ресурсы. Рассмотрим динамику и прогнозные показатели налоговых доходов консолидированного бюджета РФ.

Показатель	2023 год (факт)	2024 год (прогноз)	2025 год (прогноз)
Общий объем доходов консолидированного бюджета РФ	59,073 трлн руб.	70,9413 трлн руб.	Н/Д
Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ	36,2 трлн руб. (61,28% от общего объема)	Н/Д	Н/Д
Рост налоговых доходов федерального бюджета к предыдущему году	—	4,5 трлн руб. (17%)	Н/Д
Доля роста налоговых доходов в 2024 году за счет нефтегазового сектора	—	61%	Н/Д
Доля НДПИ в структуре налоговых доходов федерального бюджета (2022 год, с учетом ненефтегазовой части)	—	—	32,0%

Примечание: Н/Д — данные не детализированы в источнике для данного показателя.

Как видно из таблицы, налоговые доходы являются доминирующим компонентом консолидированного бюджета. В 2023 году они составили более 61% от общего объема, что подчеркивает их критическую значимость. Прогнозные данные на 2024 год свидетельствуют о существенном росте налоговых доходов федерального бюджета на 4,5 трлн рублей, или 17% по сравнению с оценкой 2023 года. При этом более половины этого роста (61%) обеспечено за счет нефтегазового сектора, что вновь акцентирует внимание на зависимости российской экономики от сырьевых доходов. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) традиционно составляет значительную долю в структуре налоговых доходов федерального бюджета, достигая 32,0% в 2022 году.

Помимо простого наполнения казны, федеральные налоги играют центральную роль в финансировании ключевых государственных программ и национальных приоритетов. В частности, на 2025 год предусмотрено перераспределение средств федерального бюджета на такие государственные программы, как:

• «Развитие оборонно-промышленного комплекса» (123,1 млн руб.)
• «Развитие транспортной системы» (21,63 млрд руб.)
• «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности» (295,7 млрд руб.)
• «Развитие образования» (73,1 млн руб.)
• «Социальная поддержка граждан» (21 млн руб.)
• «Развитие здравоохранения» (19,55 млрд руб.)

Эти данные иллюстрируют, как федеральные налоговые поступления мобилизуются для обеспечения экономического развития, социальной политики, обороны и других жизненно важных функций государства. Без мощной фискальной базы, формируемой федеральными налогами, реализация этих программ была бы невозможна. Таким образом, федеральные налоги выступают не только как инструмент сбора средств, но и как стратегический рычаг государственного управления, позволяющий направлять ресурсы на решение наиболее острых и долгосрочных задач.

Механизмы распределения федеральных налогов и межбюджетные трансферты

Распределение федеральных налогов между различными уровнями бюджетной системы — это сложный и многоступенчатый процесс, регулируемый Бюджетным кодексом Российской Федерации. Он позволяет гармонизировать фискальные интересы федерального центра, регионов и муниципалитетов, обеспечивая финансовую устойчивость каждого уровня. Важно понимать, что классификация налогов как «федеральных» указывает на уровень их регулирования, а не на то, куда они полностью поступают. Многие федеральные налоги частично или полностью зачисляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по установленным нормативам, что является краеугольным камнем российского налогового федерализма.

Распределение основных федеральных налогов

Рассмотрим, как распределяются ключевые федеральные налоги, формирующие доходную базу страны:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы: Эти косвенные налоги традиционно являются одними из главных источников пополнения федерального бюджета и полностью зачисляются в него. Их централизованное зачисление обусловлено необходимостью аккумулирования значительных средств на федеральном уровне для реализации общенациональных программ и обеспечения макроэкономической стабильности.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Исторически НДПИ является одним из основных источников федерального бюджета. Однако его распределение имеет свои нюансы. Большая часть НДПИ полностью поступает в федеральный бюджет, но существуют и исключения. С 2025 года вводится дополнительная детализация: часть сборов с добытчиков угля, железной руды и алмазов будет оставаться в региональных бюджетах. В частности, адвалорная ставка НДПИ при добыче алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней увеличится с 8% до 8,4%, а при добыче железной руды — с 4,8% до 6,7%. Также вводится дополнительная надбавка при определении налоговой ставки по НДПИ в отношении угля (за исключением бурого) в размере 10% от превышения цены в морских портах Российской Федерации над установленным пороговым значением. Эти изменения направлены на повышение заинтересованности регионов в развитии добывающих отраслей на их территории.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Несмотря на то, что НДФЛ является федеральным налогом, его основная часть традиционно направляется на субнациональные уровни. До недавнего времени 85% НДФЛ поступало в региональные бюджеты, а 15% — в местные. Эта схема делает НДФЛ одним из важнейших источников доходов для регионов и муниципалитетов, обеспечивая финансирование социальной сферы и местной инфраструктуры. С введением прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2025 года, часть налога, уплачиваемая по повышенной ставке (свыше 13%) с доходов, превышающих определенные пороги (например, 2,4 млн, 5 млн, 20 млн, 50 млн рублей), теперь будет поступать в федеральный бюджет и иметь целевой характер, например, для финансирования фонда «Круг добра». Это решение призвано обеспечить более справедливое распределение налогового бремени и направлять дополнительные средства на социально значимые проекты.
• Налог на прибыль организаций: До 2025 года этот налог распределялся в пропорции 3% в федеральный бюджет и 17% в региональные бюджеты. Однако с 2025 года ставка налога на прибыль организаций увеличена до 25%, и нормативы распределения изменятся: 8% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты регионов. Такое изменение увеличивает долю федерального бюджета в поступлениях по этому налогу, что обусловлено необходимостью централизации ресурсов для решения общенациональных задач, одновременно сохраняя значительную часть для регионального развития.

Помимо этих федеральных нормативов, законами субъектов РФ и представительными органами муниципальных районов могут устанавливаться собственные нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, что дает определенную гибкость в управлении местными финансами.

Система межбюджетных трансфертов: виды, цели и объемы предоставления из федерального бюджета

Там, где распределения налогов оказывается недостаточно для обеспечения финансовой устойчивости регионов и муниципалитетов, в дело вступают межбюджетные трансферты. Эти финансовые средства, предоставляемые из федерального бюджета, являются важнейшим инструментом выравнивания бюджетной обеспеченности, стимулирования развития и финансирования переданных полномочий. Общий объем бюджетных ассигнований из федерального бюджета на предоставление межбюджетных трансфертов субъектам РФ в 2025 году запланирован в размере 2,5566 трлн рублей.

Дотации: выравнивание бюджетной обеспеченности

Дотации — это безвозмездные и безвозвратные перечисления средств, предоставляемые бюджетам субъектов РФ для выравнивания бюджетной обеспеченности. Их главная цель — сократить экономическую дифференциацию между регионами, обеспечить минимально необходимый уровень государственных услуг и предотвратить финансовую несостоятельность территорий. В 2025 году на дотации для регионов утверждено распределение более 1,2 трлн рублей, включая средства на выравнивание бюджетной обеспеченности и частичную компенсацию расходов на повышение оплаты труда бюджетников. Это свидетельствует о сохранении значительной роли дотаций в поддержке регионов с низким собственным налоговым потенциалом.

Субсидии: софинансирование целевых расходов

Субсидии из федерального бюджета предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов. Это означает, что регионы, получая субсидии, обязуются софинансировать определенные программы и проекты из своих бюджетов. Примерами таких целевых расходов являются инвестиционные программы и проекты развития общественной инфраструктуры (строительство дорог, мостов, школ, больниц и т.д.). Субсидии служат мощным стимулом для регионального развития, направляя средства на приоритетные направления, определенные федеральным центром, но реализуемые на местах.

Субвенции: финансовое обеспечение переданных полномочий

Субвенции, в отличие от дотаций и субсидий, предоставляются для финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований, возникающих при выполнении переданных им федеральных полномочий. Это могут быть полномочия в сфере социальной защиты, здравоохранения, образования, которые по законодательству возложены на региональные или местные власти, но финансируются из федерального бюджета. Таким образом, субвенции гарантируют выполнение государственных функций на всех уровнях управления, даже если у региональных или муниципальных бюджетов не хватает собственных средств.

Вся эта система распределения налогов и межбюджетных трансфертов является динамичной и постоянно корректируется в ответ на экономические вызовы и политические приоритеты, что мы увидим на примере изменений, введенных налоговой реформой 2025 года.

Ключевые изменения в налоговом и бюджетном законодательстве РФ (2020-2025 гг.)

Последние годы стали периодом глубоких и масштабных изменений в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, кульминацией которых стала так называемая «налоговая реформа 2025 года». Эти преобразования, инициированные Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и Федеральным законом от 30.11.2024 № 419-ФЗ, который утвердил федеральный бюджет на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов, знаменуют собой новый этап в развитии фискальной и бюджетной политики страны. Их цель — не только увеличить доходную часть бюджета, но и обеспечить более справедливое распределение налогового бремени, стимулировать инвестиции и экономический рост. А что находится «между строк» этих изменений? Это явное стремление к укреплению централизованного управления финансовыми потоками при одновременной попытке стимулировать региональное развитие через новые инструменты.

Детальный анализ изменений по основным федеральным налогам

Прогрессивная шкала НДФЛ

С 1 января 2025 года в Российской Федерации введена новая пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что стало одним из наиболее значимых нововведений. До этого момента действовала преимущественно плоская шкала с ставкой 13% для большинства доходов. Новые ставки и пороговые значения выглядят следующим образом:

• 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
• 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год;
• 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год;
• 22% — для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Таблица 2: Новые ставки НДФЛ с 1 января 2025 года

Годовой доход (руб.)	Ставка НДФЛ (%)
До 2 400 000	13
От 2 400 001 до 5 000 000	15
От 5 000 001 до 20 000 000	18
От 20 000 001 до 50 000 000	20
Свыше 50 000 000	22

Дополнительные доходы, полученные от применения повышенных ставок НДФЛ, будут направляться в федеральный бюджет и иметь целевой характер. Например, уже сейчас часть таких поступлений предназначена для финансирования фонда «Круг добра», который занимается помощью детям с тяжелыми и редкими заболеваниями. Это подчеркивает социальную направленность налоговой реформы.

Важно отметить, что для некоторых категорий граждан предусмотрены исключения. Повышенные ставки НДФЛ не будут применяться к доходам участников специальной военной операции (СВО), а также к выплатам и надбавкам работникам Крайнего Севера, что является мерой социальной поддержки.

Налог на прибыль организаций

Еще одно существенное изменение коснулось налога на прибыль организаций. С 1 января 2025 года основная ставка налога повышена с 20% до 25%. Одновременно изменяются нормативы распределения между федеральным и региональными бюджетами. Если ранее 3% поступали в федеральный бюджет и 17% — в региональные, то теперь 8% будут зачисляться в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты регионов. После 2030 года планируется дальнейшая корректировка: 7% в федеральный и 18% в региональные бюджеты. Это перераспределение призвано укрепить федеральный бюджет, сохраняя при этом значительную долю для регионального развития.

Для IT-компаний, которые ранее пользовались льготной ставкой 0% по налогу на прибыль, с 2025 года ставка повышена до 5%. Эти 5% будут полностью зачисляться в федеральный бюджет и действовать до 2030 года, что направлено на сохранение конкурентоспособности отрасли при одновременном увеличении фискальной отдачи.

Кроме того, введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), который применяется к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет. Этот инструмент призван стимулировать инвестиционную активность компаний на федеральном уровне, дополняя уже существующий региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ).

Упрощенная система налогообложения (УСН) и НДС

Значительные изменения коснулись и упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Однако предусмотрены исключения: плательщики УСН с доходом не более 60 млн рублей могут быть освобождены от уплаты НДС, что облегчает положение малого бизнеса.

Одновременно увеличены лимиты для применения УСН:

• Лимит по доходу для перехода на УСН: до 337,5 млн рублей.
• Лимит по доходу для сохранения права на УСН: до 450 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств: до 200 млн рублей.
• Средняя численность работников: до 130 человек.

Эти меры направлены на расширение сферы применения УСН и поддержку предприятий малого и среднего бизнеса, позволяя им расти без немедленного перехода на общую систему налогообложения.

Другие значимые изменения

• Туристический налог: С 2025 года вводится новый туристический налог, который будет полностью региональным. Муниципалитеты получат право самостоятельно определять его размер, что предоставит им дополнительный инструмент для развития туристической инфраструктуры и пополнения местных бюджетов.
• Конфискованные средства: С 2025 года конфискованные средства от коррупционных преступлений будут зачисляться в федеральный бюджет, а не в Социальный фонд РФ. Это решение призвано укрепить федеральную казну и направить эти средства на другие приоритетные задачи.
• Информационное обеспечение бюджетного процесса: В Бюджетный кодекс РФ включена новая глава «Информационное обеспечение бюджетного процесса» (Федеральный закон от 26.06.2025 № 158-ФЗ), что направлено на повышение прозрачности и эффективности управления бюджетными средствами.
• Льготы для малых технологических компаний: Регионам предоставлено право устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний в части, зачисляемой в региональный бюджет. Это стимулирует развитие инновационного бизнеса на местах.

Все эти изменения, вступающие в силу с 2025 года, окажут значительное влияние на динамику налоговых поступлений и распределение доходов по уровням бюджетной системы, требуя от всех участников бюджетного процесса адаптации к новым реалиям.

Проблемы и перспективы развития налогового федерализма в РФ

Налоговый федерализм в России, несмотря на значительные шаги по его совершенствованию, сталкивается с рядом системных проблем, которые требуют комплексных решений. Эти вызовы не только ограничивают финансовую самостоятельность регионов, но и влияют на эффективность всей бюджетной системы страны.

Анализ текущих проблем налогового федерализма

Чрезмерная централизация бюджетной системы

Одной из наиболее острых проблем является чрезмерная централизация бюджетной системы, при которой большая часть финансовых ресурсов аккумулируется на федеральном уровне. Эта тенденция приводит к существенной финансовой зависимости субъектов Российской Федерации. В 2024 году доходы федерального бюджета составили 36,7088 трлн рублей, при этом доходы консолидированного бюджета Российской Федерации за тот же период достигли 70,9413 трлн рублей. Это означает, что около 51,74% всех бюджетных доходов концентрируется на федеральном уровне.

Такая концентрация порождает ряд негативных последствий:

• Низкая доля собственных налоговых доходов: В бюджетах субъектов РФ и муниципальных образований доля собственных налоговых доходов часто оказывается недостаточной для покрытия расходных обязательств. Это вынуждает их постоянно зависеть от федеральных трансфертов, снижая стимулы к наращиванию собственного налогового потенциала. В 2022 году только 17 из 89 субъектов РФ считались самообеспеченными (при коэффициенте 1,0), что свидетельствует о высокой дотационности большинства регионов.
• Значительная дифференциация налоговой нагрузки: Уровень налоговой нагрузки между регионами России может отличаться в девять раз, варьируясь от 6% до 57% от валового регионального продукта (ВРП). Это указывает на существенную неравномерность в налоговом потенциале и способности регионов самостоятельно покрывать свои расходы, что усугубляет проблему финансовой зависимости.

Ограниченные налоговые полномочия субнациональных органов

Регионы и муниципалитеты обладают ограниченными налоговыми полномочиями, особенно в части управления льготами и ставками по федеральным налогам, которые частично поступают в их бюджеты. Это снижает потенциальные выгоды от налоговой децентрализации, ограничивая возможности местных властей адаптировать налоговую политику к специфическим потребностям своей территории и эффективно стимулировать экономическое развитие. Разве это не подрывает саму идею бюджетного федерализма, когда у субъектов нет достаточных инструментов для самостоятельного маневрирования?

Недостатки существующего механизма налогового распределения

Существующий механизм налогового распределения часто оценивается как неэффективный и не соответствующий принципам бюджетного федерализма. Отмечаются такие недостатки, как:

• Неэффективность и непредсказуемость: Частая изменчивость и непредсказуемость налоговой системы России затрудняют долгосрочное планирование для бизнеса и региональных властей.
• Отсутствие стимулов: Система не создает достаточных стимулов для наращивания налогового потенциала региональными и местными властями, поскольку увеличение собственных доходов часто приводит к сокращению федеральных трансфертов.
• Преобладание выравнивающей функции: Акцент на выравнивание бюджетной обеспеченности, хотя и необходим, часто не способствует социально-экономическому развитию, так как региональные и муниципальные бюджеты испытывают хронический недостаток финансовых средств для инвестиций в рост.
• Сложность налогового процесса: Эффективность налоговой системы РФ снижается из-за отсутствия взаимосвязи между механизмами ее реализации, неработающего ценового механизма, несправедливого распределения налогового бремени и чрезмерной сложности налогового процесса.

Проблема «теневой экономики»

«Теневая экономика» представляет собой серьезную проблему, влияющую на достоверность оценки налогового потенциала и, как следствие, на объемы налоговых поступлений. По оценке Росфинмониторинга за 2018 год, на теневую экономику в России приходилось почти 20% ВВП страны, что составляет значительный объем неучтенных финансовых потоков, лишающих бюджеты всех уровней существенных доходов.

Перспективы совершенствования налогового федерализма

Несмотря на существующие проблемы, развитие налогового федерализма в РФ имеет значительные перспективы, связанные с необходимостью адаптации к меняющимся экономическим условиям и повышения эффективности государственного управления.

• Децентрализация бюджетной системы: Главным направлением является децентрализация, снижение дотационности и повышение устойчивости и самостоятельности региональных и местных бюджетов. Это предполагает пересмотр нормативов отчислений по федеральным налогам в пользу субнациональных бюджетов и расширение их собственных доходных источников.
• Расширение фискальных полномочий: Необходимо совершенствовать налоговое законодательство в области расширения фискальных полномочий субнациональных органов власти. Это может включать предоставление регионам и муниципалитетам большей свободы в установлении ставок по некоторым налогам, введении местных сборов и управлении налоговыми льготами.
• Оптимизация межбюджетных трансфертов: Важной задачей является оптимизация системы межбюджетных трансфертов. Предлагается их консолидация, индексация на уровень инфляции и более четкая привязка к достижению конкретных социально-экономических результатов. Это позволит повысить финансовую самостоятельность регионов, сделав трансферты более прозрачными и стимулирующими.
• Развитие селективных и дифференцированных принципов предоставления налоговых льгот: Необходимо внедрять более гибкие подходы к предоставлению налоговых льгот, ориентированные на стимулирование приоритетных отраслей и территорий, а также развитие компенсационных форм выпадения доходов для регионов, предоставляющих льготы.
• Учет влияния структурной трансформации экономики: С 2022 года экономика России переживает структурную трансформацию. Это делает актуальным поиск новых вариантов перераспределения доходных источников и учет влияния этих изменений на территориальное распределение налоговых баз. Необходимо разрабатывать механизмы, которые позволят регионам адаптироваться к новым экономическим реалиям и развивать новые драйверы роста.

Реализация этих мер позволит укрепить налоговый федерализм в России, сделать бюджетную систему более гибкой, устойчивой и справедливой, способствуя устойчивому социально-экономическому развитию всех регионов страны.

Методы и инструменты оценки эффективности федеральных налогов

Эффективность федеральных налогов, как основы бюджетной системы, не может быть оценена без использования комплексного набора методов и инструментов. Это позволяет не только понять, насколько успешно налоги пополняют казну, но и насколько рационально распределяются ресурсы, а также как налоговая политика влияет на экономическое развитие страны и ее регионов.

В основе оценки лежит понятие налогового потенциала региона, который является ключевым инструментом для реалистичного планирования доходов и оптимизации налоговой нагрузки. Налоговый потенциал — это максимально возможный объем налоговых поступлений в бюджет региона при условии полного использования всех налогооблагаемых баз и отсутствии налоговых льгот. Его оценка позволяет выявить скрытые резервы и понять истинную финансовую мощь территории.

Методы оценки налогового потенциала

Существует несколько подходов к оценке налогового потенциала:

1. Аддитивный метод (построение репрезентативной налоговой системы – РНС): Этот метод основан на прогнозировании потенциально возможных налоговых поступлений в бюджет региона при использовании средних налоговых ставок по стране к соответствующим налоговым базам. Он позволяет сравнивать налоговый потенциал разных регионов, нивелируя влияние различий в налоговом законодательстве на региональном уровне.
2. Метод прямого счета: Предполагает прямое суммирование потенциально возможных поступлений по каждому виду налога, исходя из имеющихся налогооблагаемых баз и действующих ставок.
3. Метод распределения трансфертов фонда финансовой помощи регионам: В рамках этого метода налоговый потенциал региона учитывается при распределении федеральных трансфертов, что позволяет оценить его относительную величину по сравнению с другими субъектами РФ.

При оценке налогового потенциала учитывается широкий спектр социально-экономических факторов:

• Социально-экономическое развитие региона: Общий уровень экономического развития, структура экономики, наличие крупных предприятий.
• Валовой региональный продукт (ВРП): Ключевой индикатор экономической активности, напрямую влияющий на налоговые базы.
• Инфляция: Влияет на номинальные объемы налоговых поступлений и покупательную способность бюджета.
• Безработица: Отражает состояние рынка труда, что сказывается на поступлениях НДФЛ.
• Финансовое состояние хозяйствующих субъектов: Прибыльность предприятий, их инвестиционная активность.
• Доля «теневого» сектора: Неучтенная экономическая активность, которая напрямую снижает налоговые поступления. По оценкам Росфинмониторинга, в 2018 году на теневую экономику приходилось почти 20% ВВП страны, что является серьезным вызовом для оценки реального налогового потенциала.

Показатели эффективности налогообложения:
Эффективность налогообложения на федеральном и региональном уровнях характеризуется рядом ключевых показателей:

• Общая налоговая нагрузка: Отношение всех налоговых поступлений к ВВП страны или ВРП региона. По данным Минфина, налоговая нагрузка на экономику Российской Федерации составила 32,4% к ВВП в 2022 году и 30,7% в 2023 году.
• Уровень налоговой нагрузки на налогоплательщиков: Показатель, отражающий долю налоговых платежей в доходах или прибыли предприятий и физических лиц.
• Удельная налоговая нагрузка: Налоговые поступления на душу населения или на единицу ВРП.
• Уровень налогоемкости ВВП: Доля налогов в валовом внутреннем продукте.
• Размер налогового потенциала: Уже упомянутый показатель, характеризующий максимальные возможности региона по сбору налогов.
• Показатель собираемости налогов: Является основополагающим индикатором оценки эффективности налоговой политики. Он отражает долю фактически собранных налогов от начисленных. При этом, согласно некоторым исследованиям, наблюдается ежегодное снижение собираемости НДС на 1,1 процентного пункта, что указывает на проблемы в администрировании или экономической активности.

Факторный анализ используется для изучения динамики налоговых поступлений и определения влияния различных факторов. Например, метод цепных подстановок позволяет последовательно оценить, как изменение каждого фактора повлияло на общее изменение налоговых доходов. К таким факторам относятся:

• Отраслевая структура экономики
• ВРП на душу населения
• Инфляция
• Доля убыточных организаций
• Доля экспорта
• Среднедушевые доходы населения

Пример применения факторного анализа (метод цепных подстановок):

Допустим, необходимо проанализировать изменение налоговых поступлений (НП) за период, обусловленное изменением двух факторов: налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС).
Исходные данные:

• НП₀ = НБ₀ × НС₀
• НП₁ = НБ₁ × НС₁

Где индекс «0» относится к базисному периоду, «1» — к отчетному.

1. Влияние изменения налоговой базы:
   ΔНП_(НБ) = (НБ₁ − НБ₀) × НС₀
2. Влияние изменения налоговой ставки:
   ΔНП_(НС) = (НС₁ − НС₀) × НБ₁

Общее изменение налоговых поступлений: ΔНП = ΔНП_(НБ) + ΔНП_(НС) = НП₁ − НП₀.

Таким образом, можно определить, насколько изменение каждого фактора повлияло на общую динамику.

Сравнительный анализ налоговых систем России с зарубежными странами (например, США, Германия, Франция, Канада, Швейцария, Южная Корея, Италия, Молдова) позволяет выявить передовые практики, оценить относительную эффективность российской системы и применить успешные методы реализации налоговой политики.

Оценка эффективности налоговых расходов (налоговых льгот и преференций) включает анализ их целесообразности, результативности и совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости). Критериями оценки результативности являются:

• Показатели государственных (муниципальных) программ, на которые направлены льготы.
• Востребованность льгот налогоплательщиками (например, не менее 12% воспользовавшихся правом на льготу).
• Возвратность инвестиций, т.е. способны ли налоговые льготы стимулировать такой рост экономической активности, который в итоге приведет к увеличению налоговых поступлений и самоокупится для бюджета.

Применение этих методов и инструментов позволяет получить всестороннюю картину эффективности федеральных налогов и их воздействия на бюджетную систему и экономику страны.

Роль федеральных налогов в стабилизации и стимулировании экономического развития регионов РФ

Федеральные налоги, будучи краеугольным камнем бюджетной системы страны, играют многогранную роль не только в наполнении федеральной казны, но и в стабилизации, а также стимулировании экономического развития регионов Российской Федерации. Это достигается как за счет прямых отчислений от федеральных налогов в региональные и местные бюджеты, так и посредством сложных механизмов межбюджетных трансфертов и специальных налоговых инструментов.

Одним из наиболее ярких примеров прямого влияния является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Хотя НДФЛ относится к федеральным налогам, до 85% его поступлений традиционно направляется в региональные бюджеты и 15% — в местные. Это делает НДФЛ одним из ключевых источников доходов для субнациональных уровней власти, позволяя регионам и муниципалитетам выполнять свои расходные обязательства, связанные с социальной сферой, образованием, здравоохранением и местной инфраструктурой. Таким образом, федеральные налоги, даже частично перераспределяясь, обеспечивают финансовую базу для функционирования региональных экономик.

Инструменты стабилизации и стимулирования

Межбюджетные трансферты

Система межбюджетных трансфертов из федерального бюджета — это мощнейший инструмент стабилизации финансового положения регионов и выравнивания их бюджетной обеспеченности. Дотации, субсидии и субвенции не просто закрывают «дыры» в региональных бюджетах, но и целенаправленно воздействуют на развитие территорий:

• Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ предоставляются для сокращения экономической дифференциации между регионами. Они призваны обеспечить минимальный уровень государственных услуг и поддержку социально-экономического развития в менее обеспеченных регионах, гарантируя базовую финансовую стабильность.
• Субсидии и субвенции имеют более целевой характер. Субсидии направляются на софинансирование конкретных целевых расходов, таких как инвестиционные программы, развитие инфраструктуры (дороги, мосты, коммунальные сети). Это стимулирует экономическую активность в регионах, привлекая инвестиции и создавая новые рабочие места. Субвенции же обеспечивают финансовое покрытие расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований, возникающих при выполнении переданных им федеральных полномочий, гарантируя непрерывность государственных функций на местах.

Инвестиционные налоговые вычеты

Одним из наиболее эффективных инструментов стимулирования экономического развития являются инвестиционные налоговые вычеты.

• Региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ), регулируемый статьей 286.1 НК РФ и устанавливаемый законами субъектов РФ, стимулирует инвестиции непосредственно в регионах. Он позволяет уменьшать налог на прибыль, подлежащий зачислению в региональный бюджет, тем самым снижая налоговую нагрузку на инвесторов и делая региональные проекты более привлекательными. Применение таких льгот способно снизить инвестиционные затраты на реализацию проекта на 10-20%, повышая его рентабельность и сокращая сроки окупаемости. РИНВ часто доступен для приоритетных отраслей, например, в промышленности.
• С 2025 года введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), который дополнительно стимулирует инвестиции, позволяя уменьшать налог на прибыль, подлежащий уплате уже в федеральный бюджет. Это расширяет горизонты инвестиционного стимулирования, воздействуя на более крупные проекты и компании, для которых федеральная часть налога на прибыль является существенной.

Региональные и местные налоговые льготы

Помимо федеральных инициатив, региональные власти обладают правом устанавливать пониженные ставки по региональным и местным налогам, а также предоставлять налоговые льготы для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Это мощный инструмент стимулирования предпринимательства и экономического роста на местном уровне. Примеры таких льгот включают:

• Установление ставки налога на имущество в размере 0%.
• Пониженная ставка налога на прибыль (до 13,5% или даже 10% для участников региональных инвестиционных проектов).
• Обнуление земельного и транспортного налогов.

Такие меры позволяют создавать более благоприятный инвестиционный климат в отдельных регионах, привлекать бизнес и стимулировать развитие приоритетных отраслей. Налоговые льготы инвестиционного характера, например для резидентов территорий опережающего развития, также сохраняются, обеспечивая долгосрочное стимулирование экономического развития.

Регулирующая функция налогов

Помимо фискальной и стимулирующей функций, федеральные налоги выполняют и регулирующую роль. Через налоговую политику государство воздействует на уровень, структуру и размещение производства, а также на поддержку приоритетных отраслей. Например, налоговые послабления для определенных секторов или, напротив, повышение налогового бремени для других, могут направлять развитие экономики в желаемом русле. Эффективное управление налоговым потенциалом региона, таким образом, способствует его экономическому развитию и снижению уровня межбюджетных трансфертов, создавая самодостаточную и устойчивую экономическую среду.

Все эти механизмы в совокупности демонстрируют, что федеральные налоги — это не просто инструмент сбора средств, а мощный рычаг государственного регулирования, способный стабилизировать финансовое положение регионов и активно стимулировать их экономическое развитие.

Заключение

Анализ многоаспектной роли федеральных налогов в формировании бюджетов различных уровней Российской Федерации раскрывает сложную, но жизненно важную систему, которая обеспечивает финансовую устойчивость государства и его регионов. Федеральные налоги выступают не только как основной источник пополнения казны, аккумулируя значительную часть консолидированного бюджета, но и как мощный инструмент государственного регулирования, позволяющий реализовывать общенациональные приоритеты, поддерживать социальную сферу и стимулировать экономическое развитие.

Особое внимание в нашем исследовании было уделено комплексной налоговой реформе 2025 года. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль организаций с изменением нормативов распределения, а также новые правила для плательщиков УСН и появление федерального инвестиционного налогового вычета — все эти изменения носят системный характер. Они призваны не только увеличить доходную часть бюджета, но и обеспечить более справедливое распределение налогового бремени, создать новые стимулы для инвестиций и поддержать развитие приоритетных отраслей и регионов. Эти законодательные нововведения подтверждают стремление государства к адаптации фискальной политики под текущие экономические и социальные вызовы.

Однако, несмотря на постоянное совершенствование, налоговый федерализм в РФ сталкивается с рядом серьезных проблем. Чрезмерная централизация бюджетной системы, ограничивающая финансовую самостоятельность регионов, низкая доля собственных налоговых доходов и высокая дотационность большинства субъектов РФ, а также влияние «теневой» экономики — эти вызовы требуют дальнейшего глубокого анализа и поиска эффективных решений. Недостатки существующего механизма налогового распределения и ограниченные полномочия субнациональных органов власти создают потребность в более гибкой и стимулирующей налоговой политике.

Перспективы дальнейшего совершенствования налоговой политики связаны с необходимостью продолжения курса на децентрализацию бюджетной системы, повышение финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов. Расширение их фискальных полномочий, оптимизация межбюджетных трансфертов с учетом принципов консолидации и индексации, а также развитие селективных налоговых льгот и инвестиционных вычетов являются ключевыми направлениями. Учет влияния структурной трансформации экономики, особенно с 2022 года, на территориальное распределение налоговых баз и поиск вариантов перераспределения доходных источников будет иметь решающее значение для устойчивого развития страны.

Таким образом, федеральные налоги в Российской Федерации являются не просто фискальным инструментом, но и динамично развивающимся механизмом, определяющим структуру и функционирование всей бюджетной системы. Их роль в формировании бюджетов разных уровней, а также в стабилизации и стимулировании экономического развития регионов, будет продолжать трансформироваться под воздействием как внутренних, так и внешних факторов, требуя постоянного мониторинга и адаптации со стороны государства.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 31.12.1999, 05.08.2000, 27.12.2000, 08.08.2001, 30.12.2001, 29.05.2002, 10.07.2002, 24.07.2002, 24.12.2002, 07.07.2003, 11.11.2003, 08.12.2003, 23.12.2003).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов».
5. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
6. Белова Е. Применение бюджетной классификации в 2008 г. // Финансовая газета. 2008. № 6.
7. Бесчетная О.А., Мельник А.Д. Межбюджетные отношения — в ранг закона // Российский налоговый курьер. 2007. № 2.
8. Бородай О.Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // Аудиторские ведомости. 2008. № 7.
9. Вараксина Н.М., Кован С.Е., Вараксина В.А. Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их финансового оздоровления // Налоговый вестник. 2006. № 6.
10. Васильев А.А. Актуальные проблемы правового регулирования государственного бюджетного контроля в Российской Федерации // Адвокат. 2007. № 4.
11. Васильев А.А. Совершенствование правовых основ финансового (бюджетного) контроля в Российской Федерации // Законодательство и экономика. 2006. № 1.
12. Колчин С.П. Налогообложение: учебное пособие. Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005.
13. Конюхова Т.В. К вопросу об актах бюджетного законодательства // Законодательство и экономика. 2006. № 12.
14. Маглакелидзе Т. О налоговом федерализме // Налоговый вестник. 2008. № 1.
15. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / под ред. А.Н. Козырина. Экар, 2007.
16. Налоги — Официальный сайт Администрации города Новошахтинск. URL: https://novoshakhtinsk.org/about/economy/taxes/ (дата обращения: 03.11.2025).
17. Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году — Время бухгалтера. URL: https://www.timebu.ru/articles/federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi-v-2025-godu/ (дата обращения: 03.11.2025).
18. Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации — nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/norm_acts/3971932/ (дата обращения: 03.11.2025).
19. Федеральные налоги и сборы — Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi/federalnye-nalogi (дата обращения: 03.11.2025).
20. НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/I/ (дата обращения: 03.11.2025).
21. Виды налогов в России: Федеральные, Региональные и Местные — Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/finance/1029519/ (дата обращения: 03.11.2025).
22. Поступления НДФЛ в федеральный бюджет за первые три месяца 2025 года выросли на 40% — ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/15291242/ (дата обращения: 03.11.2025).
23. Статья 13. Федеральные налоги и сборы — Налоговый кодекс. URL: https://nalogkodeks.ru/nk-rf/chast-1/glava-2/st-13-nk-rf/ (дата обращения: 03.11.2025).
24. БК РФ Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/bd3511855e977051187d9a32c49b015b6330985c/ (дата обращения: 03.11.2025).
25. Налоговые доходы федерального бюджета 2024. Разбивка и объяснение. URL: https://tech-d.ru/analytics/nalogovye-dokhod/ (дата обращения: 03.11.2025).
26. Налоговые доходы федерального бюджета 2024 – что скрывается за цифрами — Технологии Доверия. URL: https://tech-d.ru/wp-content/uploads/2024/01/Tax_revenues_2024.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
27. Распределение налогов между бюджетами: федеральным, региональным и местным — journal.tinkoff.ru. URL: https://journal.tinkoff.ru/nalogi-po-budzhetam/ (дата обращения: 03.11.2025).
28. РОЛЬ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА РФ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-federalnyh-nalogov-v-formirovanii-dohodnoy-chasti-byudzheta-rf (дата обращения: 03.11.2025).
29. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ РАЗЛИЧНЫХ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА — Международный студенческий научный вестник. URL: https://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=12586 (дата обращения: 03.11.2025).
30. НАЛОГИ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ВСЕХ УРОВНЕЙ БЮДЖ. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_28445781_42603814.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
31. БК РФ Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/7a3461234479901768800ff9e03d42f56f1f8b4d/ (дата обращения: 03.11.2025).
32. БК РФ Статья 61. Налоговые доходы бюджетов городских поселений — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/157d0793757d594df568600a0d4c6d66e7456d95/ (дата обращения: 03.11.2025).
33. Статья 61. Налоговые доходы бюджетов городских поселений — Бюджетный кодекс РФ. URL: https://www.bk-rf.ru/glava-9/st-61-bk-rf/ (дата обращения: 03.11.2025).
34. БК РФ Статья 61.1. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/5932598380b0372f58e11e5a5c689d0092c73336/ (дата обращения: 03.11.2025).
35. Статья 61.1 БК РФ (действующая редакция с комментариями). Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов — ppt.ru. URL: https://ppt.ru/kodeks/bk/61.1 (дата обращения: 03.11.2025).
36. Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации — Бюджетный кодекс РФ. URL: https://www.bk-rf.ru/glava-8/st-56-bk-rf/ (дата обращения: 03.11.2025).
37. Статья 129. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями) — ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12112604/4d14212720e5e03290b22a009aa24e6c/ (дата обращения: 03.11.2025).
38. Ставка налога на прибыль организаций изменилась с 2025 года — ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/15560946/ (дата обращения: 03.11.2025).
39. Глава 16. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ — Бюджетный Кодекс РФ. URL: https://www.zakonrf.info/bk/gl16/ (дата обращения: 03.11.2025).
40. Статья 56 Бюджетный кодекс РФ. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации — Праворуб. URL: https://pravorub.ru/codes/bk/glava8/st56 (дата обращения: 03.11.2025).
41. Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации — с изменениями, проверено 08.10.2025 — Бюджетный кодекс — Договор-Юрист.Ру. URL: https://dogovor-urist.ru/kodeksy/bjudzhetnyj_kodeks/st56/ (дата обращения: 03.11.2025).
42. Статья 61. Налоговые доходы бюджетов городских поселений — Бюджетный кодекс — Договор-Юрист.Ру. URL: https://dogovor-urist.ru/kodeksy/bjudzhetnyj_kodeks/st61/ (дата обращения: 03.11.2025).
43. Статья 61 БК РФ. Налоговые доходы бюджетов городских поселений — Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/kodeks/bk/61 (дата обращения: 03.11.2025).
44. Статья 4. Единые нормативы отчислений в местные бюджеты от отдельных федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах в областной бюджет. URL: https://docs.cntd.ru/document/424036733 (дата обращения: 03.11.2025).
45. Категории федеральных субсидий, субвенций и дотаций регионам, Закон о годовом и консолидированном бюджете — Studme.org. URL: https://studme.org/1684070718536/regionalnaya_ekonomika_i_upravlenie/kategorii_federalnyh_subsidiy_subventsiy_dotatsiy_regionam_zakon_godovom_konsolidirovannom_byudzhete (дата обращения: 03.11.2025).
46. ГЛ 9 БК РФ. Глава 9. Доходы местных бюджетов — bk-rf.ru. URL: https://www.bk-rf.ru/glava-9/ (дата обращения: 03.11.2025).
47. Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями) — ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12112604/8591efb054238b7244976d8b9cf6d221/ (дата обращения: 03.11.2025).
48. БК РФ Статья 133. Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1574b6a12157064821a71c8e9b813b19c2f6d22b/ (дата обращения: 03.11.2025).
49. Распределение налогов между бюджетами: федеральным, региональным и местным — Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/raspredelenie-nalogov-mezhdu-bjudzhetami/ (дата обращения: 03.11.2025).
50. Статья 61. Налоговые доходы бюджетов городских поселений — ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12112604/4c66914b3017a469fb5d7f1d43a139a0/ (дата обращения: 03.11.2025).
51. НДФЛ и налог на прибыль: нормативные отчисления в бюджет — Бухгалтерия Онлайн. URL: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2021/11/17032_ndfl-i-nalog-na-pribyl-normativnye-otchisleniya-v-byudzhet (дата обращения: 03.11.2025).
52. На дотации для регионов в 2025 году утвердили распределение 1,2 трлн рублей — Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/russia/989508 (дата обращения: 03.11.2025).
53. Статья 135. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации — Бюджетный кодекс РФ. URL: https://www.bk-rf.ru/glava-16/st-135-bk-rf/ (дата обращения: 03.11.2025).
54. Ст. 136 БК РФ. Основные условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации — Бюджетный кодекс РФ. URL: https://www.bk-rf.ru/glava-16/st-136-bk-rf/ (дата обращения: 03.11.2025).
55. БК РФ Статья 132. Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/bd3511855e977051187d9a32c49b015b6330985c/ (дата обращения: 03.11.2025).
56. Справка о нормативах распределения бюджетообразующих налогов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации — Дума Югры. URL: https://www.dumahmao.ru/activities/analytics/793310/ (дата обращения: 03.11.2025).
57. БК РФ Статья 58. Полномочия субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, неналоговых доходов в местные бюджеты — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/bd3511855e977051187d9a32c49b015b6330985c/ (дата обращения: 03.11.2025).
58. Нормативы распределения НДФЛ — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/157d0793757d594df568600a0d4c6d66e7456d95/ (дата обращения: 03.11.2025).
59. БК РФ Статья 63. Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, неналоговых доходов в бюджеты городских, сельских поселений — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/bd3511855e977051187d9a32c49b015b6330985c/ (дата обращения: 03.11.2025).
60. ПЕРЕЧЕНЬ СУБСИДИЙ БЮДЖЕТАМ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В ЦЕЛЯХ СОФИНАНСИРОВАНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ, НА 2024… — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/bd3511855e977051187d9a32c49b015b6330985c/ (дата обращения: 03.11.2025).
61. Федеральный закон от 30.11.2024 г. № 419-ФЗ — Правительство России. URL: http://government.ru/docs/53198/ (дата обращения: 03.11.2025).
62. Федеральный закон от 30.11.2024 № 419-ФЗ «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» (с изменениями и дополнениями) — ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/408713583/ (дата обращения: 03.11.2025).
63. Федеральный закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ — Президент России. URL: http://www.kremlin.ru/acts/bank/51139 (дата обращения: 03.11.2025).
64. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) — ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/408543369/ (дата обращения: 03.11.2025).
65. Федеральный закон от 30.11.2024 № 419-ФЗ — publication.pravo.gov.ru. URL: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202411300001 (дата обращения: 03.11.2025).
66. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ — publication.pravo.gov.ru. URL: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202407120002 (дата обращения: 03.11.2025).
67. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений / КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_408542/ (дата обращения: 03.11.2025).
68. Федеральный закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ — Федерация ИЖС. URL: https://fedijsk.ru/federalnyj-zakon-ot-12-07-2024-g-no-176-fz (дата обращения: 03.11.2025).
69. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» от 30.11.2024 N 419-ФЗ (последняя редакция) — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_408713583/ (дата обращения: 03.11.2025).
70. Налоговая реформа 2025 года в России: что изменится для бизнеса — УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/bank/blog/nalogovaya-reforma-2025-chto-izmenitsya-dlya-biznesa (дата обращения: 03.11.2025).
71. Путин подписал поправки в Бюджетный кодекс с учетом будущей корректировки налогов — ИА «Финмаркет». URL: https://www.finmarket.ru/news/6007425 (дата обращения: 03.11.2025).
72. Налоги 2025: что нового? — pravovest-audit.ru. URL: https://pravovest-audit.ru/nalogi-2025-chto-novogo/ (дата обращения: 03.11.2025).
73. История НДФЛ в России — Инфографика: ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/infografika/623101/ (дата обращения: 03.11.2025).
74. Налог на прибыль — Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%BD%D0%B0_%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C (дата обращения: 03.11.2025).
75. МАТЕРИАЛЫ «Налоговые изменения для субъектов малого и среднего пред — Совет Федерации. URL: http://council.gov.ru/media/files/k48tYtSjB72Jg0S0yK19eE9N2G7bM4oD.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
76. Налоговая реформа 2025 года: важные изменения — СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness/pro/nalogovaya-reforma-2025-goda-vazhnye-izmeneniya (дата обращения: 03.11.2025).
77. Новость \ В Бюджетном кодексе появилась новая глава «Информационное обеспечение бюджетного процесса» — Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39750 (дата обращения: 03.11.2025).
78. Налоговая реформа 2025 г. — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_408542/ (дата обращения: 03.11.2025).
79. Каким был и будет НДФЛ в России — Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a107/1078696.html (дата обращения: 03.11.2025).
80. Новые правила бюджетного планирования и соцпомощи вступят в силу с 2025 года — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1715421/ (дата обращения: 03.11.2025).
81. Госдума приняла поправки в Бюджетный кодекс с учетом будущей корректировки налогов — Интерфакс Россия. URL: https://www.interfax-russia.ru/view/977328 (дата обращения: 03.11.2025).
82. Налоги 2025 — Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes/nalogi-2025/ (дата обращения: 03.11.2025).
83. Значимые изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 01.01.2025 — nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn69/about_fts/docs/15474403/ (дата обращения: 03.11.2025).
84. Налоговая реформа 2025: основные изменения — Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogovaya-reforma-2025-osnovnye-izmeneniya/ (дата обращения: 03.11.2025).
85. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_408542/ (дата обращения: 03.11.2025).
86. Налоговая реформа – 2025: что изменится с 1 января — Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/article/1699066/ (дата обращения: 03.11.2025).
87. ДИНАМИКА И СТРУКТУРА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dinamika-i-struktura-raspredeleniya-federalnyh-nalogov-po-urovnyam-byudzhetnoy-sistemy-rf (дата обращения: 03.11.2025).
88. Статья Краткий обзор изменений законодательства в бюджетной сфере с 2025 года — bystryi-otchet.ru. URL: https://bystryi-otchet.ru/stati/obzor-izmeneniy-zakonodatelstva-v-byudzhetnoy-sfere-s-2025-goda/ (дата обращения: 03.11.2025).
89. Основные изменения по налогу на прибыль — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_408542/ (дата обращения: 03.11.2025).
90. НДФЛ: ИСТОРИЯ, СОВРЕМЕННОСТЬ, МИРОВОЙ ОПЫТ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ndfl-istoriya-sovremennost-mirovoy-opyt (дата обращения: 03.11.2025).
91. Проект новых изменений в налоговом законодательстве РФ — Юникон. URL: https://unicon.ru/media/analytics/nalogovyj-proekt-2024-goda-chto-vnesli-v-gosdumu/ (дата обращения: 03.11.2025).
92. БЮДЖЕТЫ РЕГИОНОВ РОССИИ ДО И ПОСЛЕ ВВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhety-regionov-rossii-do-i-posle-vvedeniya-nalogovogo-kodeksa-rf (дата обращения: 03.11.2025).
93. ЭВОЛЮЦИЯ НДФЛ В РОССИИ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-ndfl-v-rossii (дата обращения: 03.11.2025).
94. О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов — Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2020/12/main/OSNOVNYE_NAPRAVLENIYA_B_I_N_POLITIKI_na_2021-2023_gody.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
95. Ставки налога на прибыль по годам — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_408542/ (дата обращения: 03.11.2025).
96. Налоговые изменения с 1 января 2025 года — «СберБизнес». URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness/pro/nalogovaya-reforma-s-2025-goda (дата обращения: 03.11.2025).
97. Обзор: «Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году» (КонсультантПлюс, 2025) — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_408542/ (дата обращения: 03.11.2025).
98. Ставки НДФЛ 2025 — прогрессивная шкала 13, 15, 18, 20, 22, таблица ставок — Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/90100-stavki-ndfl-2025 (дата обращения: 03.11.2025).
99. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г — assistentus.ru. URL: https://assistentus.ru/bank/nalogi-2025/ (дата обращения: 03.11.2025).
100. Рост налоговых поступлений в 2023 году едва превысил инфляцию — ФинЭкспертиза. URL: https://finexpertiza.ru/press/releases/2024/rost-nalogovykh-postupleniy-v-2023-godu-edva-prevysil-inflyatsiyu/ (дата обращения: 03.11.2025).
101. Изменения для бухгалтеров в 2025 году: всё, что важно знать — Учет в бюджетных учреждениях. URL: https://www.b-uchet.ru/article/176916-izmeneniya-dlya-buhgalterov-v-2025-godu (дата обращения: 03.11.2025).
102. основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 — Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2024/10/main/ONBiTTP_2025-2027.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
103. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-byudzhetnogo-federalizma-v-sovremennoy-rossii (дата обращения: 03.11.2025).
104. К вопросу о развитии налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=30510594 (дата обращения: 03.11.2025).
105. Эволюция налогового федерализма в России — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-nalogovogo-federalizma-v-rossii (дата обращения: 03.11.2025).
106. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ — Юр-ВАК. URL: https://publishing-vak.ru/file/archive-economy-2018-2/3-kazahstan-bajbusinov-iskakov.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
107. Налоговый Потенциал Региона: Проблемы И Перспективы Развития — IDEAS/RePEc. URL: https://ideas.repec.org/a/scn/031101/16797899.html (дата обращения: 03.11.2025).
108. Развитие налогового федерализма в России: некоторые проблемы и пути их разрешения — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-nalogovogo-federalizma-v-rossii-nekotorye-problemy-i-puti-ih-razresheniya (дата обращения: 03.11.2025).
109. Бюджетный федерализм: проблемы и пути решения — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=43890289 (дата обращения: 03.11.2025).
110. Налоговый федерализм в Российской Федерации — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_44458319_59239855.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
111. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnost-nalogovoy-sistemy-rf-na-sovremennom-etape (дата обращения: 03.11.2025).
112. Лекция Развитие Налогового федерализма РФ.docx — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_43890289_42106605.docx (дата обращения: 03.11.2025).
113. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ: ХАРАКТЕРНЫЕ ЧЕРТЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=23773634 (дата обращения: 03.11.2025).
114. Налоговый потенциал региона и проблемы его оценки — Слепнева Л.Р., Дондоков З.Б. / Российское предпринимательство / № 5, 2012 — Первое экономическое издательство. URL: https://creativeconomy.ru/articles/19323 (дата обращения: 03.11.2025).
115. Оценка эффективности налоговой системы Российской Федерации — publishing-vak.ru. URL: https://publishing-vak.ru/file/archive-economy-2025-3A/493-502-manashirov.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
116. ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ — Вестник Удмуртского университета. Серия Экономика и право. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-byudzhetnogo-federalizma-v-sovremennoy-rossii (дата обращения: 03.11.2025).
117. Мимо цели: что не так с российской налоговой политикой? — Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/biznes/388901-mimo-celi-chto-ne-tak-s-rossiyskoy-nalogovoy-politikoy (дата обращения: 03.11.2025).
118. Налоговый федерализм и его развитие в современной России: монография — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=50550085 (дата обращения: 03.11.2025).
119. Проблемы и противоречия налоговой системы Российской Федерации — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-protivorechiya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 03.11.2025).
120. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА В ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ РЕГИОНА — Современные наукоемкие технологии. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=9227572 (дата обращения: 03.11.2025).
121. Понятие налогового потенциала региона и проблемы его развития — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-nalogovogo-potentsiala-regiona-i-problemy-ego-razvitiya (дата обращения: 03.11.2025).
122. Бюджетный федерализм в России: проблемы и пути решения — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnyy-federalizm-v-rossii-problemy-i-puti-resheniya (дата обращения: 03.11.2025).
123. Методические аспекты расчета налогового потенциала региона — eee-region.ru. URL: https://eee-region.ru/article/2805/ (дата обращения: 03.11.2025).
124. О ВОЗМОЖНОСТЯХ НАЛОГОВОЙ ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИИ В РОССИИ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-vozmozhnostyah-nalogovoy-detsentralizatsii-v-rossii (дата обращения: 03.11.2025).
125. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА. Отечественный и зарубежный опыт — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovogo-federalizma-otechestvennyy-i-zarubezhnyy-opyt (дата обращения: 03.11.2025).
126. Проблемы финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов — eee-region.ru. URL: https://eee-region.ru/article/6007 (дата обращения: 03.11.2025).
127. Перспективы децентрализации налоговых полномочий в России — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_42959827_26544837.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
128. проблемы и перспективы развития эффективной системы налогового федерализма в россии — ЭЛЕКТРОННЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ВЕКТОР ЭКОНОМИКИ». URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_54580218_20327329.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
129. Итоги, проблемы и перспективы развития налоговой политики России — dis.ru. URL: https://www.dis.ru/library/fm/archive/2018/4/6551.html (дата обращения: 03.11.2025).
130. Проблемы и перспективы налоговой политики России — Меридиан. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=43932757 (дата обращения: 03.11.2025).
131. Некоторые актуальные проблемы налоговой системы России — eee-region.ru. URL: https://eee-region.ru/article/3002/ (дата обращения: 03.11.2025).
132. Экономические проблемы России и проблемы налоговой системы РФ — Медиапортал Kept Mustread. URL: https://kept.ru/media/kept-mustread-ekonomicheskie-problemy-rossii-i-problemy-nalogovoj-sistemy-rf/ (дата обращения: 03.11.2025).
133. О возможностях налоговой децентрализации в России — Финансовый журнал. URL: https://www.fa.ru/org/div/fio/financialjournal/archive/2023/n3/Documents/Arlashkin.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
134. Экономика России трещит: регионы не выдерживают давления войны — korrespondent.net. URL: https://korrespondent.net/world/russia/4638708-ekonomyka-rossyy-treschyt-rehyony-ne-vyderzhyvauit-davlenyia-voiny (дата обращения: 03.11.2025).
135. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ: СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ — Эдиторум. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_52410313_99410940.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
136. Децентрализация в Российской Федерации шла «сверху вниз»: федеральное правительство делегировало регионам ряд полномочий по расходам. URL: https://documents1.worldbank.org/curated/en/782291468205469614/pdf/220260RU.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
137. Мусаева Х. М. Формирование и развитие налогового федерализма в РФ — Nota Bene. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30510 (дата обращения: 03.11.2025).
138. Межбюджетное распределение налогов в России: концентрация полномочий или децентрализация управления — Электронный научный архив УрФУ. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/43793/1/econ_reg_2016_3_008.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
139. Кудрин: «Финансовая самостоятельность регионов снижается» — БИЗНЕС Online. URL: https://www.business-gazeta.ru/article/503463 (дата обращения: 03.11.2025).
140. К ВОПРОСУ О ФИНАНСОВОЙ САМОСТОЯТЕЛЬНОСТИ РЕГИОНОВ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-finansovoy-samostoyatelnosti-regionov (дата обращения: 03.11.2025).
141. ПЕРСПЕКТИВЫ И НОВЫЕ ПУТИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_30510594_81329243.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
142. Межбюджетное распределение налогов в России: концентрация полномочий или децентрализация управления — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnoe-raspredelenie-nalogov-v-rossii-kontsentratsiya-polnomochiy-ili-detsentralizatsiya-upravleniya (дата обращения: 03.11.2025).
143. Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 03.11.2025).
144. Региональный налог — Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3 (дата обращения: 03.11.2025).
145. Критерии оценки эффективности налогообложения в системе налогового регулирования — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kriterii-otsenki-effektivnosti-nalogooblozheniya-v-sisteme-nalogovogo-regulirovaniya (дата обращения: 03.11.2025).
146. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И РОССИИ — Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=33682 (дата обращения: 03.11.2025).
147. Налоговый потенциал региона и методы его оценки — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-potentsial-regiona-i-metody-ego-otsenki (дата обращения: 03.11.2025).
148. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В РЕГИОНАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТЫ — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=23724835 (дата обращения: 03.11.2025).
149. Критерии качества налоговой системы: — fin-accounting.ru. URL: https://fin-accounting.ru/kriterii-kachestva-nalogovoj-sistemy/ (дата обращения: 03.11.2025).
150. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ С НАЛОВОВЫМИ СИСТЕМАМИ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-analiz-nalogovoy-sistemy-rossii-s-nalovovymi-sistemami-zarubezhnyh-stran (дата обращения: 03.11.2025).
151. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ, КАНАДЫ, ШВЕЙЦАРИИ И ЮЖНОЙ КОРЕИ — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_43890289_42106605.docx (дата обращения: 03.11.2025).
152. Методика расчета налогового потенциала Астраханской области — Эдиторум. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_42959827_26544837.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
153. Методика оценки налогового потенциала территории — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-otsenki-nalogovogo-potentsiala-territorii (дата обращения: 03.11.2025).
154. (PDF) КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ — ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/356972412_KRITERII_OCENKI_NALOGOVYH_SISTEM (дата обращения: 03.11.2025).
155. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОЦЕНКЕ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИО — elibrary.ru. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_28445781_42603814.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
156. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА НА ОСНОВЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Ф — DSpace at West Ukrainian National University. URL: https://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/31781/8655/1/144-149.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
157. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ЕВРОПЕЙСКИХ СТРАН — Омский государственный университет путей сообщения. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=43890289 (дата обращения: 03.11.2025).
158. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-dohody-byudzhetov-v-usloviyah-deystvuyuschego-nalogovogo-zakonodatelstva (дата обращения: 03.11.2025).
159. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СОВРЕМЕННОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ — Вестник Алтайской академии экономики и права. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=2995 (дата обращения: 03.11.2025).
160. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ОТРАСЛЯМ ЭКОНОМИКИ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-struktury-nalogovyh-dohodov-byudzhetnoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-po-otraslyam-ekonomiki (дата обращения: 03.11.2025).
161. Характеристика доходов бюджета — Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/4414341/page:4/ (дата обращения: 03.11.2025).
162. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-nalogovoy-sistemy-rf (дата обращения: 03.11.2025).
163. Диссертация на тему «Развитие методических подходов к оценке эффективности налоговой системы Российской Федерации — disserCat. URL: https://www.dissercat.com/content/razvitie-metodicheskikh-podkhodov-k-otsenke-effektivnosti-nalogovoi-sistemy-rossiiskoi-federat (дата обращения: 03.11.2025).
164. Оценка факторов, влияющих на налоговые поступления в бюджет регионов — journal.hse.ru. URL: https://journal.hse.ru/data/2018/05/18/1151609121/%D0%9A%D0%B8%D1%80%D0%BF%D0%B8%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
165. МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ИЗ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ВИДЕ ДОХОДОВ И ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СООТВЕТСТВЕННО ПОДПУНКТОМ 65… — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/bd3511855e977051187d9a32c49b015b6330985c/ (дата обращения: 03.11.2025).
166. УДК 336.221.4 НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РОЛЬ И МЕСТО ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА В С — DSpace at West Ukrainian National University. URL: https://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/31781/8655/1/144-149.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
167. Использование факторного анализа при изучении динамики налоговых выплат — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ispolzovanie-faktornogo-analiza-pri-izuchenii-dinamiki-nalogovyh-vyplat (дата обращения: 03.11.2025).
168. Оценка роли региональных налогов в динамике доходов бюджета Иркутской области: современные реалии дотационности — Ушаков — Управленческое консультирование. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-roli-regionalnyh-nalogov-v-dinamike-dohodov-byudzheta-irkutskoy-oblasti-sovremennye-realii-dotatsionnosti (дата обращения: 03.11.2025).
169. Методические рекомендации по проведению оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации — Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2020/03/main/MR_ocenka_nalogovyh_rashodov_subektov.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
170. ОЦЕНКА ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ РЕГИОНОВ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-faktorov-vliyayuschih-na-nalogovye-postupleniya-v-byudzhet-regionov (дата обращения: 03.11.2025).
171. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЯЕМОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ УЧЕТА — Научное обозрение. Экономические науки. URL: https://science-economy.ru/ru/article/view?id=1255 (дата обращения: 03.11.2025).
172. Региональные финансы и бюджетно-налоговое регулирование: оценка бюдж — Банк России. URL: https://www.cbr.ru/Content/Document/File/147493/2023-04.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
173. Приложение 1 АНАЛИЗ ВНУТРЕННИХ НАЛОГОВЫХ УСЛОВИЙ — Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2022/10/main/O_nal_politike_2023-2025.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
174. FUNDAMENTAL RESEARCH № 4, 2017 320 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВ — Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41689 (дата обращения: 03.11.2025).
175. Отчет об оценке эффективности налоговых расходов Российской Федерац — Министерство науки и высшего образования. URL: https://minobrnauki.gov.ru/upload/iblock/c34/fz58z3n63g1g90r92j05y9m7y122w3x4.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
176. Эффективность работы ФНС России — nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/performance/ (дата обращения: 03.11.2025).
177. Документ docx, 91.9 kb — Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2022/10/main/Obshchie_trebovaniya.docx (дата обращения: 03.11.2025).
178. Инвестиционный налоговый вычет по регионам :: Налог на прибыль организаций — rnk.ru. URL: https://www.rnk.ru/spravochnik/nalog-na-pribyl/investitsionnyj-nalogovyj-vychet-po-regionam.html (дата обращения: 03.11.2025).
179. Региональные налоговые льготы для организаций, осуществляющих инвестиции на территории субъектов РФ — nalogoved.ru. URL: https://nalogoved.ru/art/3297-regionalnye-nalogovye-lgoty-dlya-organizatsiy-osushchestvlyayushchih-investitsii-na-territorii-subektov-rf (дата обращения: 03.11.2025).
180. Некоторые регионы начали сокращать налоговые льготы — Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/10/14/1070526-regionov-sokraschat-nalogovie-lgoty (дата обращения: 03.11.2025).
181. Справочная информация: «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) — КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/157d0793757d594df568600a0d4c6d66e7456d95/ (дата обращения: 03.11.2025).
182. Региональные налоговые льготы и пониженные ставки — Правительство Ростовской области. URL: https://www.donland.ru/activity/2180/ (дата обращения: 03.11.2025).
183. Власти четырех регионов России планируют сократить налоговые льготы — Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/finansy/533353-vlasti-cetyreh-regionov-rossii-planiruyut-sokratit-nalogovye-l-goty (дата обращения: 03.11.2025).
184. Налоговые льготы в регионах: где возможна ставка УСН 1% от дохода — 1c-wiseadvice.ru. URL: https://1c-wiseadvice.ru/articles/nalogi/nalogovye-lgoty-v-regionakh/ (дата обращения: 03.11.2025).
185. Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что меняется в 2025 году — klerk.ru. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/580665/ (дата обращения: 03.11.2025).
186. Региональный и федеральный налоговый вычет: как получить в 2025 году — СберБизнес. URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness/pro/regionalnyy-i-federalnyy-nalogovyy-vychet (дата обращения: 03.11.2025).
187. Налоговые доходы региональных бюджетов: проблемы и перспективы — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-dohody-regionalnyh-byudzhetov-problemy-i-perspektivy (дата обращения: 03.11.2025).
188. Налоговые льготы как важнейший инструмент регулирования пространственного развития — Белоусова — Вестник НГУЭУ. URL: https://vestnik.nsuem.ru/jour/article/view/926 (дата обращения: 03.11.2025).
189. Роль налоговых доходов в формировании региональных бюджетов — Век качества. URL: https://www.agequal.ru/pdf/2023/AGE_QUALITY_1_2023.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
190. Влияние налоговых льгот и преференций на территориальное развитие России: региональный аспект — Белоусова — Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. URL: https://izvestia.kursksu.ru/izv/2022/12/IZVESTIA-016.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
191. Налоговое стимулирование развития территорий — Зотиков — Вестник университета. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-stimulirovanie-razvitiya-territoriy (дата обращения: 03.11.2025).
192. Влияние налоговой политики на экономику регионов — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-nalogovoy-politiki-na-ekonomiku-regionov (дата обращения: 03.11.2025).
193. Финансовая поддержка регионов как инструмент выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации — Морковкин — Финансы: теория и практика/Finance: Theory and Practice. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-podderzhka-regionov-kak-instrument-vyravnivaniya-byudzhetnoy-obespechennosti-subektov-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 03.11.2025).
194. Региональная налоговая система как фактор социально-экономического развития субъекта РФ: На примере Карачаево-Черкесской республики — disserCat. URL: https://www.dissercat.com/content/regionalnaya-nalogovaya-sistema-kak-faktor-sotsialno-ekonomicheskogo-razvitiya-subekta-rf-na-p (дата обращения: 03.11.2025).
195. Роль налогов субъектов РФ в финансовой системе России: историческое и современное понимание — naukaru.ru. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/12737/view (дата обращения: 03.11.2025).
196. Налоговое стимулирование экономического роста в России: анализ с поз — Terra Economicus. URL: https://terraj.ru/ru/article/download/1231 (дата обращения: 03.11.2025).
197. Динамика региональных бюджетов: рост доходов и смещение акцентов в расходах — eg-online.ru. URL: https://www.eg-online.ru/article/455075/ (дата обращения: 03.11.2025).
198. Налоговые аспекты интеграции новых регионов в экономическое пространство России — ИСТИНА. URL: https://istina.msu.ru/articles/100414457/ (дата обращения: 03.11.2025).
199. Налоговые льготы как инструмент стабилизации экономики региона — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-lgoty-kak-instrument-stabilizatsii-ekonomiki-regiona (дата обращения: 03.11.2025).
200. Новость \ Минфин России совершенствует механизм предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ — Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39750 (дата обращения: 03.11.2025).