Роль и функции финансовых органов в системе управления государственными и муниципальными финансами Российской Федерации: направления повышения эффективности

В условиях динамично меняющегося глобального и национального экономического ландшафта, проблема эффективного управления государственными и муниципальными финансами приобретает особую актуальность. Стабильность финансовой системы, рациональное распределение бюджетных ресурсов и прозрачность их использования являются краеугольными камнями устойчивого социально-экономического развития любой страны. В Российской Федерации, с её сложной федеративной структурой и многоуровневой бюджетной системой, роль финансовых органов в обеспечении этой стабильности и эффективности трудно переоценить. Именно они выступают ключевыми акторами в формировании, распределении и контроле за публичными финансами, влияя на качество жизни граждан, развитие инфраструктуры и реализацию национальных приоритетов.

Настоящая курсовая работа ставит своей целью глубокий анализ роли и функций финансовых органов в системе управления государственными и муниципальными финансами Российской Федерации, а также выявление конкретных направлений для повышения эффективности их деятельности. В работе будут рассмотрены теоретические основы государственных и муниципальных финансов, их правовое регулирование, структура и компетенции финансовых органов на всех уровнях управления. Особое внимание будет уделено анализу актуальных проблем и вызовов, таких как дефицит бюджета и инфляционное давление, с опорой на свежие статистические данные. Неотъемлемой частью исследования станет изучение концепции бюджетирования, ориентированного на результат (БОР), как мощного инструмента повышения эффективности бюджетных расходов. В заключение будут сформулированы конкретные рекомендации по совершенствованию деятельности финансовых органов, основанные на всестороннем анализе и актуальных данных.

Сущность и структура государственных и муниципальных финансов в РФ

Управление публичными финансами — это сложный, многогранный процесс, затрагивающий все сферы жизни государства и общества. Чтобы понять глубину его механизмов, необходимо чётко определить базовые понятия, составляющие фундамент этой системы: государственные и муниципальные финансы. В конечном итоге, от их эффективного взаимодействия зависит благосостояние каждого гражданина и устойчивость всей социально-экономической системы.

Понятие и состав государственных финансов

Государственные финансы представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования денежных фондов, которые необходимы государству для выполнения его функций и содержания государственных органов. Это не просто деньги, а сложная система ресурсов, предназначенных для реализации общенациональных задач, поддержания макроэкономической стабильности и обеспечения социальной справедливости.

В Российской Федерации государственные финансы имеют многоуровневую структуру, отражающую федеративное устройство страны. К ним относятся:

• Федеральный бюджет: Ключевой элемент, консолидирующий основные финансовые потоки на уровне всей страны. Через него финансируются федеральные целевые программы, оборона, безопасность, фундаментальная наука и значительная часть социальной сферы.
• Бюджеты субъектов Российской Федерации: Фонды денежных средств, формируемые на региональном уровне (республик, краёв, областей, городов федерального значения и автономных округов). Они предназначены для финансирования региональных программ развития, здравоохранения, образования, социальной защиты населения и поддержки местной инфраструктуры.
• Государственные внебюджетные фонды: Специализированные фонды, предназначенные для реализации конкретных социальных задач. В их число входят, например, Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Эти фонды формируются за счёт страховых взносов и имеют целевое назначение.

Таким образом, структура государственных финансов РФ представляет собой интегрированную систему, обеспечивающую финансовую основу для функционирования государства на федеральном и региональном уровнях.

Понятие и состав муниципальных финансов

Муниципальные финансы – это совокупность социально-экономических отношений, которые возникают в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения вопросов местного значения. Они являются фундаментом экономической самостоятельности муниципальных образований, позволяя им эффективно выполнять свои полномочия по обеспечению жизнедеятельности населения на местах.

Основу муниципальных финансов составляют средства местного бюджета. Местный бюджет – это центральный финансовый план муниципального образования, который принимается органом представительной власти, избираемым гражданами.

К источникам формирования доходов местного бюджета относятся:

• Местные налоги и сборы: Налоги, устанавливаемые непосредственно органами местного самоуправления (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц).
• Отчисления от региональных и федеральных налогов и сборов: Часть налогов, собранных на федеральном или региональном уровне, которая передаётся в местные бюджеты в соответствии с установленными нормативами. Например, согласно Бюджетному кодексу РФ, субъекты Российской Федерации имеют полномочия устанавливать нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, а также неналоговых доходов в местные бюджеты. Это позволяет региональным властям гибко реагировать на финансовые потребности муниципалитетов.
  • Ярким примером такого механизма является ситуация в Магаданской области. С октября 2025 года там установлен дополнительный норматив отчисления налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН), в местные бюджеты: 60% данного налога зачисляется в муниципальный бюджет, а 40% – в региональный. Ранее же распределение производилось в равных долях. Это изменение призвано укрепить финансовую базу муниципалитетов и повысить их самостоятельность.
• Безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней: Включают дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, субсидии и субвенции, предоставляемые вышестоящими бюджетами для поддержки муниципальных образований.
• Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности: Прибыль от деятельности муниципальных предприятий, арендная плата за использование муниципального имущества.
• Штрафы, добровольные пожертвования и иные законные поступления.

Таким образом, муниципальные финансы — это сложный механизм, который обеспечивает финансовую базу для решения местных задач и является индикатором экономической самостоятельности муниципального образования.

Правовые основы и принципы управления государственными и муниципальными финансами в РФ

Эффективное управление государственными и муниципальными финансами невозможно без чёткой иерархической системы правового регулирования, которая определяет рамки, правила и принципы функционирования всей бюджетной системы. Эта система обеспечивает легитимность, прозрачность и подотчётность финансовых операций на всех уровнях.

Нормативно-правовое регулирование

В Российской Федерации правовая основа управления финансовыми отношениями формируется на нескольких уровнях, представляя собой многоступенчатую структуру:

• Конституция Российской Федерации: Является основным законом страны, закладывающим фундаментальные принципы государственного устройства, включая федеративное деление. Это напрямую обусловливает выделение трёх самостоятельных уровней в составе бюджетной и налоговой систем: федерального, регионального и муниципального. Конституция определяет общие полномочия органов государственной власти и местного самоуправления в финансовой сфере.
• Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): Ключевой нормативно-правовой акт, регулирующий весь спектр финансовых отношений, возникающих в процессе функционирования бюджетной системы РФ. БК РФ детализирует механизмы формирования доходов бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, порядок расходования их средств, а также основы межбюджетных отношений. Особое внимание уделяется регулированию бюджетного процесса и применению мер ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
• Федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты (решения) представительных органов местного самоуправления: Эти акты конкретизируют нормы БК РФ и регулируют бюджетные правоотношения на соответствующей территории. Например, федеральные законы могут устанавливать особенности формирования отдельных доходных источников или порядок финансирования определённых государственных функций. Региональные законы и муниципальные решения, в свою очередь, адаптируют общие нормы к специфике конкретного субъекта или муниципального образования.
• Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и ведомственные нормативно-правовые акты: Эти документы играют важную роль в оперативно-тактическом управлении финансовой системой. Указы Президента могут задавать стратегические направления финансовой политики, а постановления Правительства РФ – детализировать порядок их реализации. Ведомственные акты (приказы, письма, инструкции федеральных министерств, служб и агентств, органов исполнительной власти регионального уровня и органов местного самоуправления по финансово-бюджетным вопросам) обеспечивают единообразие применения законодательства и методическое сопровождение бюджетного процесса.

Эта многоуровневая система правового регулирования призвана обеспечить комплексный и гармоничный подход к управлению публичными финансами, учитывая как общие федеральные интересы, так и специфические потребности регионов и муниципалитетов.

Принципы бюджетной системы РФ и муниципальных финансов

Помимо нормативно-правовой базы, управление государственными и муниципальными финансами базируется на наборе основополагающих принципов, которые определяют логику и идеологию всей бюджетной системы. Эти принципы, закреплённые в статье 28 Бюджетного кодекса РФ, являются ориентирами для всех участников бюджетного процесса:

1. Единство бюджетной системы РФ: Означает взаимосвязанность всех бюджетов (федерального, региональных, местных и государственных внебюджетных фондов) через единую правовую базу, денежную систему, формы бюджетной документации, санкции и процедуры.
2. Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Чёткое определение того, какие доходы, расходы и источники покрытия дефицита закреплены за каждым уровнем бюджетной системы.
3. Самостоятельность бюджетов: Каждый бюджет в бюджетной системе РФ самостоятелен. Это выражается в наличии собственных источников доходов, праве самостоятельно определять направления расходования средств и утверждать бюджет.
4. Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований: Означает, что федеральное законодательство должно создавать равные условия для всех субъектов и муниципалитетов при формировании их бюджетных прав, хотя и допускает различия, обусловленные объективными факторами.
5. Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Требует, чтобы все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов были в полном объёме и достоверно отражены в бюджетах.
6. Сбалансированность бюджета: Предполагает, что объём предусмотренных расходов не должен превышать общие доходы и источники финансирования дефицита.
7. Эффективность использования бюджетных средств: Означает достижение заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств или достижение наилучшего результата с использованием определённого объёма средств.
8. Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов: Все расходы бюджета должны покрываться за счёт всех его доходов, за исключением целевых фондов.
9. Прозрачность (открытость): Обеспечивает доступность информации о бюджете для общества, что способствует общественному контролю.
10. Участие граждан в бюджетном процессе: Предполагает возможность для граждан влиять на формирование и расходование бюджетных средств, например, через механизмы инициативного бюджетирования.
11. Достоверность бюджета: Требует, чтобы показатели бюджета основывались на реалистичных прогнозах социально-экономического развития и обоснованных расчётах.
12. Адресность и целевой характер бюджетных средств: Бюджетные средства выделяются конкретным получателям на строго определённые цели.
13. Подведомственность расходов бюджетов: Каждый получатель бюджетных средств должен быть подведомственен конкретному главному распорядителю бюджетных средств.
14. Единство кассы: Означает сосредоточение всех кассовых операций по исполнению бюджетов на счетах Федерального казначейства.

Муниципальные финансы, будучи частью общей финансовой системы, также основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки (включая межбюджетные трансферты) и гласности. Эти принципы обеспечивают как необходимую автономию для решения местных задач, так и интеграцию в единую бюджетную систему страны.

Функции и компетенции финансовых органов на различных уровнях управления

Финансовые органы являются нервной системой государственного управления, через которую проходят все денежные потоки, обеспечивающие жизнедеятельность страны. Их деятельность охватывает широкий спектр задач, от стратегического планирования до оперативного контроля, и строго распределена по уровням бюджетной системы.

Министерство финансов Российской Федерации

На вершине иерархии финансовых органов Российской Федерации находится Министерство финансов (Минфин России) – федеральный орган исполнительной власти, чей мандат простирается на выработку государственной политики и нормативно-правовое регулирование в самых различных сферах. Список его компетенций впечатляет: бюджетная, налоговая, страховая, валютная, банковская деятельность, кредитная кооперация, микрофинансовая деятельность, финансовые рынки, государственный долг, аудиторская деятельность, бухгалтерский учёт и отчётность, а также специфические направления, такие как производство и оборот драгоценных металлов и камней, таможенные платежи, формирование и инвестирование пенсионных накоплений, государственное регулирование негосударственных пенсионных фондов и управляющих компаний, и даже долевое строительство многоквартирных домов.

Однако, если сфокусироваться на основных задачах, касающихся управления публичными финансами, они сводятся к следующему:

• Разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики: Минфин определяет курс, по которому будут развиваться все финансовые аспекты жизни страны.
• Составление проекта и организация исполнения федерального бюджета: Это центральная функция, включающая в себя как формирование главного финансового документа страны, так и контроль за его исполнением.
• Обеспечение устойчивости государственных финансов: Создание условий для долгосрочной стабильности бюджетной системы, предотвращение кризисов и их минимизация.
• Активное воздействие на социально-экономическое развитие страны: Использование финансовых инструментов для стимулирования экономического роста, инвестиций, поддержки социальных программ.
• Осуществление финансового контроля: Надзор за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.

Минфин России также играет ключевую координирующую роль, контролируя и направляя деятельность находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы и Федерального казначейства, что обеспечивает единство и согласованность финансовой политики на федеральном уровне.

Федеральное казначейство и другие подведомственные органы

После упразднения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) Указом Президента РФ от 2 февраля 2016 г. № 41, значительная часть её функций была передана Федеральному казначейству, что значительно расширило его полномочия в сфере контроля и надзора.

Федеральное казначейство – это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Его основные функции включают:

• Организация исполнения федерального бюджета: Обеспечение кассового обслуживания бюджетов бюджетной системы РФ, управление счетами федерального бюджета.
• Учёт операций: Ведение учёта операций по исполнению бюджетов, составление и представление финансовой отчётности.
• Финансовый контроль и надзор: После упразднения Росфиннадзора, Федеральное казначейство получило функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций. Это делает Казначейство ключевым звеном в системе предотвращения нарушений бюджетного законодательства.
• Управление государственными финансовыми активами: Участие в управлении государственными долгом и активами, а также обслуживание денежных средств бюджетных и автономных учреждений.

Важно отметить, что функции органа валютного контроля, ранее принадлежавшие Росфиннадзору, были переданы Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе России, что свидетельствует о более узкой специализации ведомств в вопросах финансового контроля.

Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований

На региональном и местном уровнях также функционируют специализированные финансовые органы, которые являются неотъемлемой частью вертикали управления публичными финансами.

Финансовый орган субъекта Российской Федерации является обязательным исполнительным органом субъекта РФ. Он формируется в соответствии с законодательством субъекта РФ и выполняет следующие ключевые функции:

• Составление и организация исполнения бюджета субъекта РФ: Аналогично Минфину на федеральном уровне, региональные финансовые органы разрабатывают и контролируют исполнение региональных бюджетов. Примеры таких органов – Министерство финансов республики Карелия, Департамент финансов Вологодской области.
• Иные бюджетные полномочия: Осуществление других задач в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, включая управление региональным долгом, контроль за целевым использованием средств, предоставление методической помощи муниципальным образованиям.
• Разъяснение законодательства: Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, что является важным элементом поддержки налогоплательщиков и обеспечения единообразия практики.

Руководитель финансового органа субъекта РФ назначается на должность из числа лиц, отвечающих квалификационным требованиям, установленным Правительством РФ, что подчёркивает высокий уровень ответственности и профессионализма, требуемый для данной позиции.

Финансовые органы муниципальных образований (например, финансовые отделы администраций городов и районов) играют решающую роль в управлении местными бюджетами. Их основные функции включают:

• Разработка и исполнение местного бюджета: Формирование проекта местного бюджета, его представление на утверждение представительному органу, а также организация его кассового исполнения.
• Финансовый контроль на местном уровне: Контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств муниципальными учреждениями и организациями.
• Управление муниципальным долгом: Если таковой имеется, финансовые органы отвечают за его обслуживание и управление.

Таким образом, на каждом уровне управления финансовые органы выполняют специфические, но взаимосвязанные задачи, формируя единую, скоординированную систему управления публичными финансами в Российской Федерации.

Проблемы и вызовы в современном управлении государственными и муниципальными финансами

Несмотря на развитую нормативно-правовую базу и чёткую иерархию финансовых органов, система управления государственными и муниципальными финансами в России сталкивается с рядом серьёзных проблем и вызовов. Эти проблемы требуют постоянного анализа и оперативного реагирования, особенно в условиях изменяющейся экономической конъюнктуры.

Дефицит федерального бюджета и его причины

Одной из наиболее острых и регулярно возникающих проблем является дефицит бюджета. Этот дисбаланс, когда расходы государства превышают его доходы, может иметь долгосрочные негативные последствия для экономики. И что из этого следует? Прежде всего, это подрывает финансовую стабильность и ограничивает возможности для инвестиций в социально значимые проекты, вынуждая искать дополнительные источники финансирования, что в конечном итоге может привести к росту инфляции и государственного долга.

Согласно предварительным данным Минфина, федеральный бюджет России в январе-августе 2025 года был исполнен с дефицитом в 4,193 трлн рублей, что составляет 1,9% от ВВП страны. Это значительно превышает первоначально запланированный годовой прогноз. Ситуация усугубилась в октябре 2025 года, когда Государственная Дума приняла поправки к федеральному бюджету, увеличив дефицит с 3,792 трлн до 5,736 трлн рублей.

Основные причины возникновения и увеличения дефицита в 2025 году сложны и многообразны:

• Опережающее финансирование расходов: Значительная часть бюджетных средств была израсходована в первой половине года, что привело к быстрому исчерпанию лимитов и необходимости корректировки планов. Это может быть связано с необходимостью оперативного реагирования на геополитические изменения, реализацией приоритетных государственных программ или поддержкой определённых отраслей экономики.
• Снижение поступлений нефтегазовых доходов: Это традиционно чувствительный для российского бюджета фактор. Колебания мировых цен на энергоносители и объёмов добычи напрямую влияют на доходную часть.
• Уменьшение ненефтегазовых поступлений: Этот блок причин особенно тревожен, так как он свидетельствует о проблемах в базовых секторах экономики:
  • Сокращение НДС: Обусловлено замедлением экономического роста, изменением структуры потребительских расходов населения и снижением объёмов импорта, что уменьшает налогооблагаемую базу.
  • Уменьшение налога на прибыль организаций: Связано с общей низкой рентабельностью в ряде отраслей, что сокращает налоговые отчисления компаний в бюджет.
  • Снижение НДФЛ: Происходит вследствие пересмотра методологии оценки доходов населения, что может указывать на сложности в точной оценке реальных доходов и, как следствие, в планировании поступлений.
  • Сокращение ввозных таможенных пошлин, акцизов и утилизационного сбора: Эти поступления также зависят от динамики импорта, потребительского спроса и активности в определённых секторах экономики.

Механизмы покрытия дефицита и их последствия

Для покрытия растущего дефицита государство вынуждено прибегать к различным механизмам, которые, в свою очередь, несут определённые риски.

• Увеличение объёма внутренних заимствований: Для финансирования увеличенного дефицита бюджета на 2025 год планируется увеличить объём внутренних заимствований на 2,2 трлн рублей. Общий объём размещения облигаций федерального займа (ОФЗ) в 2025 году планируется увеличить до 6,981 трлн рублей по сравнению с предусмотренными ранее 4,781 трлн рублей. Этот шаг позволяет привлечь средства с внутреннего рынка, но увеличивает государственный долг и расходы на его обслуживание в будущем.
• Обеспокоенность Центрального банка РФ: Центральный банк выразил серьёзную обеспокоенность по поводу потенциального инфляционного давления, которое может возникнуть вследствие увеличения бюджетного дефицита и связанных с ним заимствований. 24 октября 2025 года Банк России отметил, что дезинфляционное влияние бюджета 2025 года будет существенно меньше, чем ожидалось ранее. По оценке Банка России, в конце 2025 и начале 2026 года текущее инфляционное давление временно усилится под действием ряда факторов, включая подстройку цен и реакцию инфляционных ожиданий на предстоящее повышение НДС. В связи с этим Банк России пересмотрел прогноз по инфляции на 2025 год до 6,5–7% (с 6–7%) и на 2026 год до 4–5% (с 4%), подтверждая намерение поддерживать жёсткие денежно-кредитные условия для возвращения инфляции к цели. Это означает, что для сдерживания инфляции могут быть применены меры, такие как повышение ключевой ставки, что, в свою очередь, может замедлить экономический рост.

Проблемы управления на региональном и муниципальном уровнях

Дефицит федерального бюджета, сложная экономическая ситуация, конечно, сказываются и на региональных, и на муниципальных финансах.

• Ухудшение состояния региональных финансов и рост числа дефицитных бюджетов: Многие субъекты РФ сталкиваются с аналогичными федеральному правительству проблемами: снижение налоговых поступлений, рост социальных обязательств и необходимость финансирования инфраструктурных проектов. Это приводит к росту числа дефицитных региональных бюджетов и, как следствие, к увеличению государственного долга субъектов РФ.
• Оптимизация налоговых льгот: В условиях дефицита регионы вынуждены искать пути для увеличения доходов. Одним из таких направлений является пересмотр и оптимизация налоговых льгот, предоставляемых предприятиям и организациям. Анализ эффективности этих льгот позволяет выявить те, которые не приносят ожидаемого экономического эффекта, и отменить их, тем самым пополнив региональные бюджеты.
• Неэффективное использование средств: На всех уровнях бюджетной системы сохраняется проблема неэффективного использования бюджетных средств, связанная с недостаточным контролем, отсутствием чётких индикаторов результативности и, в некоторых случаях, коррупционными проявлениями.

Эти проблемы и вызовы требуют комплексного подхода к управлению публичными финансами, включающего как оперативные меры по стабилизации бюджета, так и стратегические реформы, направленные на повышение эффективности и прозрачности всей системы.

Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), как инструмент повышения эффективности

В условиях постоянно растущих требований к государственному управлению и ограниченности бюджетных ресурсов, поиск эффективных методов распределения и использования средств становится ключевой задачей. Одним из таких стратегических подходов является бюджетирование, ориентированное на результат (БОР).

Сущность и принципы БОР

Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), в публичных финансах – это не просто изменение в методике составления бюджета, а целый методологический подход к планированию и исполнению государственных и местных бюджетов. Его суть заключается в том, что распределение бюджетных ресурсов осуществляется не по принципу «от достигнутого» или по смете, а в строгом соответствии с чётко сформулированными целями, задачами и функциями государства, а также с учётом меняющихся приоритетов государственной политики. Иными словами, фокус смещается с процесса расходования на достижение конкретных, измеримых результатов. Разве не это является истинным мерилом успешности государственного управления?

Внедрение БОР в систему органов исполнительной власти в Российской Федерации началось с 2004 года, что свидетельствует о стремлении к модернизации системы публичных финансов. Координатором этой масштабной реформы выступает Министерство финансов Российской Федерации.

БОР является частью более широкой модели результативного управления и базируется на ряде основополагающих принципов:

• Возрастающая ответственность подразделений за личные результаты: Каждый орган или учреждение, получающее бюджетные средства, несёт прямую ответственность за достижение конкретных показателей, к которым привязано финансирование.
• Повышение самостоятельности подразделений в вопросах исполнения бюджета: В рамках поставленных целей и задач бюджетополучателям предоставляется большая свобода в выборе методов и средств достижения результатов. Это стимулирует инициативность и поиск оптимальных решений.
• Большая свобода для бюджетополучателей в выборе средств достижения целей при одновременной ответственности за собственную эффективность: Этот принцип подкрепляет предыдущий, подчёркивая, что свобода выбора инструментария не освобождает от ответственности за конечный результат.
• Чёткое формулирование финансовой цели и её декомпозирование: Цели должны быть конкретными, измеримыми, достижимыми, релевантными и ограниченными по времени (SMART-критерии). Далее они декомпозируются до элементарных показателей, для которых определяются нормативы и расценки. Это позволяет даже нефинансовые факторы перевести в измеримые бюджетные статьи доходов и расходов.
• Контроль результативности расходования бюджетных средств: Осуществляется путём оценки достижения количественных и качественных показателей исполнения.

Механизмы реализации БОР

Практическая реализация БОР требует системного подхода и изменения всей логики бюджетного процесса:

• Формирование бюджета на основе программ: Для формирования бюджета по принципу БОР расходы всех подразделений региональных и муниципальных администраций должны быть разбиты по видам деятельности, которые, в свою очередь, направлены на решение стоящих перед ними государственных задач. Это означает отказ от «постатейного» бюджетирования в пользу «программного».
• Разработка программ с описанием целей, задач и ресурсов: Для каждого вида деятельности разрабатывается комплексная программа, которая содержит:
  • Описание целей и задач: Чётко сформулированные конечные результаты и шаги по их достижению.
  • Ресурсы, необходимые для достижения целей: Детальная смета всех видов ресурсов (финансовых, материальных, человеческих).
  • Показатели результативности выполнения программы: Конкретные, измеримые индикаторы, позволяющие оценить степень достижения целей (например, количество обслуженных граждан, сокращение времени ожидания услуг, улучшение качества среды).
  • Процедуры измерения этих показателей: Методики сбора и анализа данных для объективной оценки результативности.
• Составление бюджетных заявок в разрезе целей и программ: Бюджетные заявки от ведомств и учреждений подаются не просто с перечислением необходимых статей расходов, а с обоснованием, как эти расходы будут способствовать достижению конкретных целей и показателей в рамках утверждённых программ.
• Роль Минфина РФ в разработке методических рекомендаций: Министерство финансов Российской Федерации активно применяет и разрабатывает методические рекомендации по бюджетированию, ориентированному на результат. Эти рекомендации направлены на повышение результативности бюджетных расходов и оптимизацию управления органами и организациями с целью создания условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами государственной политики. Существуют также Методические рекомендации по подготовке и реализации практик инициативного бюджетирования в Российской Федерации, разработанные Минфином России, что расширяет применение БОР на местном уровне и вовлекает граждан в бюджетный процесс.

Целью формирования и исполнения бюджета с использованием БОР является достижение конкретных результатов в соответствии со стратегическими направлениями, целями и задачами государственной бюджетной политики. Такой подход способствует не только более эффективному расходованию средств, но и повышению прозрачности, подотчётности и качества государственного управления в целом.

Направления повышения эффективности деятельности финансовых органов в управлении публичными финансами

Повышение эффективности деятельности финансовых органов – это непрерывный процесс, требующий комплексного подхода и постоянной адаптации к меняющимся условиям. В основе этого процесса лежит стремление к построению системы ответственного управления ограниченными бюджетными ресурсами, способной обеспечить устойчивое социально-экономическое развитие. Эта система должна быть ориентирована на достижение количественно измеримых социально значимых результатов. Какой важный нюанс здесь упускается? Зачастую, при формировании таких систем, недооценивается роль человеческого фактора – обучение и мотивация персонала финансовых органов являются не менее значимыми, чем внедрение новых технологий или изменение нормативной базы.

Улучшение качества бюджетного планирования и исполнения

Реалистичность и точность бюджетного планирования являются краеугольным камнем эффективного управления финансами. Необходимо минимизировать расхождения между запланированными и фактическими показателями доходов и расходов, что требует более точных макроэкономических прогнозов, тщательного анализа налогооблагаемой базы, а также взвешенного подхода к планированию крупных инвестиционных проектов.

• Развитие системы мониторинга и контроля за расходованием средств: Усовершенствование механизмов текущего контроля позволяет оперативно выявлять отклонения от плана, нецелевое или неэффективное использование средств. Это включает развитие информационных систем, усиление внутреннего финансового аудита и внедрение риск-ориентированного подхода.
• Использование инструментов поддержки для регионов: Субъекты РФ, демонстрирующие стремление к улучшению финансовой дисциплины, должны получать соответствующую поддержку. Например, опыт Республики Карелия, получившей льготный бюджетный кредит на погашение государственного долга, показывает, что федеральный центр готов поддерживать регионы, реализующие программы финансового оздоровления. Подобные меры стимулируют регионы к ответственному управлению и оптимизации своих долговых обязательств.

Совершенствование межбюджетных отношений и стимулирование регионов

Межбюджетные отношения играют критическую роль в обеспечении финансовой самостоятельности и сбалансированности бюджетов всех уровней.

• Внедрение системы ежегодной рейтинговой оценки качества управления региональными финансами: Министерство финансов Российской Федерации уже ежегодно проводит мониторинг и публикует результаты оценки качества управления региональными финансами субъектов РФ. Например, по итогам 2024 года Минфин скорректировал критерии оценки, уделив особое внимание реалистичности бюджетных планов, реализации мер социально-экономического развития и оздоровления финансов. Субъекты РФ в рейтинге разделены на три группы: с высоким, надлежащим и низким качеством управления финансами. По итогам 2024 года 22 региона, включая Свердловскую область, получили высокую степень качества. Такая система стимулирует регионы к более ответственному и прозрачному управлению.
• Создание системы финансового поощрения субъектов РФ за высокую оценку: На текущий момент система прямого финансового поощрения регионов за высокое качество управления финансами как отдельный механизм не установлена, а мониторинг Минфина России лишь побуждает регионы к разумному управлению бюджетом без прямой финансовой мотивации. Введение чётких и прозрачных механизмов поощрения, например, в виде дополнительных межбюджетных трансфертов или преференциальных условий кредитования, могло бы стать мощным стимулом для улучшения качества финансового менеджмента на местах. Это не только повысило бы эффективность управления, но и способствовало бы формированию здоровой конкуренции между регионами.

Развитие государственного финансового контроля и аудита

Эффективный финансовый контроль – это гарантия целевого и рационального использования бюджетных средств.

• Повышение действенности финансового контроля: Необходимо усилить внутренний и внешний финансовый контроль, сосредоточив внимание на превентивных мерах и своевременном выявлении нарушений. Это включает использование современных аналитических инструментов, обучение специалистов и ужесточение ответственности за нецелевое и неэффективное использование средств. Особое внимание следует уделять сферам с высоким риском нарушений, опираясь на опыт Федерального казначейства, которому после упразднения Росфиннадзора были переданы функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере.
• Развитие системы государственного аудита: Аудит должен быть направлен не только на выявление нарушений, но и на оценку эффективности реализации государственных программ и проектов, а также на выработку рекомендаций по повышению их результативности.

Цифровизация и внедрение современных технологий управления

В современном мире цифровизация является мощным драйвером повышения эффективности в любой сфере.

• Создание и развитие интегрированной информационной системы «Электронный бюджет»: Эта система является ключевым инструментом для повышения прозрачности и подотчётности в управлении публичными финансами. Она объединяет данные о планировании, исполнении и контроле за бюджетом, обеспечивает электронный документооборот и оперативный доступ к информации. Дальнейшее развитие «Электронного бюджета» должно быть направлено на расширение функционала, интеграцию с другими государственными информационными системами и повышение удобства для пользователей.
• Внедрение элементов искусственного интеллекта и больших данных: Использование передовых аналитических технологий может помочь финансовым органам в прогнозировании доходов и расходов, выявлении аномалий и потенциальных рисков, а также в оптимизации распределения ресурсов.

Эти направления повышения эффективности являются взаимосвязанными и требуют скоординированных усилий на всех уровнях государственного управления. Только комплексный подход позволит создать по-настоящему эффективную и устойчивую систему управления публичными финансами в Российской Федерации.

Заключение

Анализ роли и функций финансовых органов в системе управления государственными и муниципальными финансами Российской Федерации выявил, что они являются ключевыми архитекторами финансовой стабильности и социально-экономического развития страны. От Министерства финансов, определяющего стратегию и координирующего работу всей системы, до финансовых органов субъектов РФ и муниципалитетов, обеспечивающих реализацию бюджетной политики на местах, каждый уровень выполняет уникальные, но взаимосвязанные функции.

Исследование подтвердило наличие хорошо развитой нормативно-правовой базы, основу которой составляет Конституция РФ и Бюджетный кодекс РФ, а также чёткую структуру и принципы функционирования бюджетной системы. Однако, несмотря на эти фундаментальные основы, российская финансовая система сталкивается с серьёзными вызовами, наиболее острым из которых является дефицит федерального бюджета, обусловленный как опережающим финансированием расходов, так и снижением нефтегазовых и ненефтегазовых доходов. Эти проблемы, в свою очередь, порождают необходимость увеличения внутренних заимствований и вызывают обеспокоенность Центрального банка относительно потенциального инфляционного давления.

В контексте этих вызовов, бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), выступает как мощный инструмент повышения эффективности и прозрачности бюджетных расходов. Его принципы – ответственность за результат, самостоятельность бюджетополучателей и чёткое формулирование измеримых показателей – способствуют более рациональному использованию публичных средств.

Для дальнейшего повышения эффективности деятельности финансовых органов в управлении публичными финансами необходимо сосредоточиться на следующих ключевых направлениях:

1. Улучшение качества бюджетного планирования и исполнения: Требует большей реалистичности в прогнозах и усиления мониторинга.
2. Совершенствование межбюджетных отношений и стимулирование регионов: Введение прямой финансовой мотивации за высокое качество управления финансами на региональном уровне, в дополнение к существующей рейтинговой оценке, могло бы значительно повысить эффективность.
3. Развитие государственного финансового контроля и аудита: Усиление превентивных мер и внедрение современных аналитических инструментов для предотвращения нецелевого и неэффективного использования средств.
4. Цифровизация и внедрение современных технологий управления: Продолжение развития системы «Электронный бюджет» и изучение возможностей искусственного интеллекта для оптимизации процессов.

Перспективы дальнейших исследований в области управления государственными и муниципальными финансами РФ лежат в более глубоком изучении влияния цифровых технологий на бюджетный процесс, анализе эффективности новых инструментов финансового контроля и оценке долгосрочных последствий увеличения государственного долга для макроэкономической стабильности. Также актуальным остаётся вопрос адаптации международного опыта в области публичных финансов к российским реалиям и оценка результативности уже внедрённых реформ. Эффективное управление публичными финансами – это залог устойчивого развития и благополучия общества, и финансовые органы играют в этом процессе центральную и незаменимую роль.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ. В редакции от 01 января 2013 года // Собрание законодательства. 1998. № 31. Ст.ст. 103, 104.
2. Конституционная экономика / Отв. ред. Г.А. Гаджиев. Москва: Юстицинформ, 2010. 100 с.
3. Алпатов Ю.М. Финансово-правовые основы осуществления местного самоуправления в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге // Конституционное и муниципальное право. 2009. N 5.
4. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. Москва: ЮНИТИ, 2007. 687 с.
5. Врублевская О.В., Романовский М.В. Финансы: Учебник для вузов. 3-е изд. Москва: Издательство Юрайт, 2011. 590 с.
6. Гаврилов Е.В. Мобилизация доходов // Бюджет. 2012. N 1. С. 68–69.
7. Горлова Е.Н. Публичный договор в финансовом праве: автореф. дисс. канд. юрид. наук. Москва, 2010. 14 с.
8. Ерошкина Л.А. Основные направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. №23.
9. Каюров Е.А. Конституционно-правовое регулирование государственных (муниципальных) финансов в России // Законодательство и экономика. 2013. N 3. С. 16–26.
10. Нестеренко Т.Г. Этапы бюджетной реформы // Финансы. 2011. № 2. С. 15.
11. Пешкова Х.В. Бюджетное устройство государства как основа ведения публичного хозяйства // Финансовое право. 2012. N 4. С. 14–21.
12. Соколова Э.Д., Савостьянова С.А. К вопросу о понятии и сущности финансовой деятельности муниципальных образований // Финансовое право. 2012. N 3. С. 2–5.
13. Стародубровская И.В., Глазычев В.Л. Реальный федерализм, местное самоуправление, межбюджетная политика // Доклады Центра социально-консервативной политики. 2011. С. 19.
14. Стародубровская И. Система межбюджетных отношений в России: проблемы и пути их решения // Глава местной администрации. 2011. N 10.
15. Татаркин А.И. Пространственные факторы системной модернизации Российской Федерации // Бизнес, Менеджмент и Право. 2012. N 1. С. 36–45.
16. Публичные финансы и финансовое право: сборник научных трудов к 10-летию кафедры финансового права Высшей школы экономики / Р.Е. Артюхин, Ю.В. Гинзбург и др.; под ред. А.Н. Козырина. Москва: НИУ ВШЭ, 2012. 674 с.
17. Крохина Ю.А. Финансовое право России. 3-е изд., перераб. и доп. Москва, 2008. 720 с.
18. Подъяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы. Москва, 2009. 546 с.
19. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: РАГС, 2007. 640 с.
20. Министерство финансов — Интернет-портал Правительства Российской Федерации. URL: http://government.ru/ministries/minfin/ (дата обращения: 29.10.2025).
21. Министерство финансов Российской Федерации. URL: http://www.minfin.ru/ru/activity/regulations/order/?id_4=8443 (дата обращения: 29.10.2025).
22. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19783/35ff8a81699f8d10b78d22744df6299b7980e1a1/ (дата обращения: 29.10.2025).
23. Муниципальные финансы и межбюджетные отношения. Высшая школа экономики. URL: https://www.hse.ru/data/2010/12/30/1208119069/Лекция%208_Муниципальные%20финансы%20и%20межбюджетные%20отношения.pdf (дата обращения: 29.10.2025).
24. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Глава 5. Принципы бюджетной системы Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19783/1cf52c3c638686a6350f684c3c3325c48b2611e9/ (дата обращения: 29.10.2025).
25. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 34. Финансовый орган субъекта Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19783/60a9f5d134b2f15560b411d7f6c32c4e24a73460/ (дата обращения: 29.10.2025).
26. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации. URL: https://base.garant.ru/10103738/01a43a0d33e56f662888998466e3193e/ (дата обращения: 29.10.2025).
27. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. II. Основные задачи Министерства финансов Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_11202/2612999e504c575bf3545595304325a7a72dd676/ (дата обращения: 29.10.2025).
28. Деятельность — Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/activity/ (дата обращения: 29.10.2025).
29. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Глава 5. Принципы бюджетной системы Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19783/54b7325b3a32f6b3e70d4c92911b327b3e020d57/ (дата обращения: 29.10.2025).
30. Николаева Е.Ф., Авдюков Ф.В. Финансы муниципального образования // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansy-munitsipalnogo-obrazovaniya-1 (дата обращения: 29.10.2025).
31. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ. Статья 2. Местные финансы. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7431/350569a915906900f86235b2e3e578c773df6b3b/ (дата обращения: 29.10.2025).
32. Структура финансовой системы в РФ // АПНИ. URL: https://apni.ru/article/2607-struktura-finansovoj-sistemi-v-rf (дата обращения: 29.10.2025).
33. Бюджетирование, ориентированное на результат: опыт стран ОЭСР и уроки для России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetirovanie-orientirovannoe-na-rezultat-opyt-stran-oesr-i-uroki-dlya-rossii (дата обращения: 29.10.2025).
34. Беленчук А.А. Бюджетирование, ориентированное на результат // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. №4 (46). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetirovanie-orientirovannoe-na-rezultat-strategii-i-perspektivy (дата обращения: 29.10.2025).
35. Жолаева В.В. Бюджетирование, ориентированное на результат // Вестник университета. 2013. № 11. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetirovanie-orientirovannoe-na-rezultat-1 (дата обращения: 29.10.2025).
36. Макашина О.В. Бюджетирование, ориентированное на результат // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. 2013. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetirovanie-orientirovannoe-na-rezultat (дата обращения: 29.10.2025).
37. МР 5.1.2133-06. Бюджетирование, ориентированное на конечный результат в рамках среднесрочного финансового планирования в Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Роспотребнадзор. URL: https://docs.cntd.ru/document/902013143 (дата обращения: 29.10.2025).
38. Финансовые органы субъектов Российской Федерации // Департамент финансов и экономики Ненецкого автономного округа. URL: https://depfin.adm-nao.ru/gosudarstvennaya-vlast/finansovye-organy-subektov-rossiyskoy-federatsii/ (дата обращения: 29.10.2025).
39. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28163/e58d712061ec29141011880914d7a8d9a265691d/ (дата обращения: 29.10.2025).
40. Главные распорядители средств Федерального бюджета — Финансовые органы субъектов Российской Федерации // Департамент финансов и экономики Ненецкого автономного округа. URL: https://depfin.adm-nao.ru/gosudarstvennaya-vlast/finansovye-organy-subektov-rossiyskoy-federatsii/glavnye-rasporyaditeli-sredstv-federalnogo-byudzheta-v-chasti-gosudarstvennykh-uslug-rabot-okazyvaemykh-vypolnyaemykh-gosudarstvennymi-uchrezhdeniyami-subektov-rossiyskoy-federatsii-munitsipalnymi-uchrezhdeniyami/ (дата обращения: 29.10.2025).
41. Бюджетирование, ориентированное на результат // WA: Финансист. URL: https://finansist.website/byudzhetirovanie-orientirovannoe-na-rezultat (дата обращения: 29.10.2025).
42. Тема 7. Организация управления финансами в РФ. URL: https://www.economicportal.ru/uchebnik/fin/theme7.html (дата обращения: 29.10.2025).
43. Тема 4. Государственные и муниципальные финансы. URL: https://www.economicportal.ru/uchebnik/fin/theme4.html (дата обращения: 29.10.2025).
44. Дефицит бюджета России за 8 месяцев составил 4,19 трлн рублей, или 1,9% ВВП // Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/919932 (дата обращения: 29.10.2025).
45. Сущность и задачи государственных финансов. URL: http://uchebnik-online.com/131/1393.html (дата обращения: 29.10.2025).
46. Муниципальные финансы: понятие, состав, функции и отличия от государственных финансов. URL: http://uchebnik-online.com/131/1396.html (дата обращения: 29.10.2025).
47. Правовые основы управления финансами в РФ. URL: https://www.economicportal.ru/uchebnik/fin/theme8_2.html (дата обращения: 29.10.2025).
48. 20. Основы управления государственными и муниципальными финансами: субъекты и цели управления. URL: https://www.economicportal.ru/uchebnik/fin/theme20.html (дата обращения: 29.10.2025).