Роль коммерческих банков в формировании доходов бюджетной системы Российской Федерации: механизмы, динамика и перспективы (2023–2025 гг.)

Налоговые и иные обязательные платежи являются фундаментальной основой финансовой стабильности любого государства. В Российской Федерации, где финансовый сектор исторически играет центральную роль в перераспределении капиталов, вклад коммерческих банков в формирование доходной части бюджета приобретает системное значение. За январь–июль 2025 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило 34 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей, что на 7% больше, чем за аналогичный период 2024 года. Это демонстрирует не только рост экономической активности, но и критическую зависимость фискальной системы от мощных налогоплательщиков, среди которых банковский сектор занимает одно из ведущих мест.

Актуальность настоящего исследования обусловлена двумя ключевыми факторами: с одной стороны, необходимостью академического осмысления постоянно усложняющихся механизмов взаимодействия между банковским сектором и государственными финансами; с другой — стремительными изменениями в фискальном законодательстве 2024–2025 годов (повышение ставки налога на прибыль, обсуждение налога на сверхприбыль банков), которые радикально меняют структуру прямого налогового вклада.

Цель исследования состоит в проведении глубокого академического анализа роли, механизмов и статистического вклада коммерческих банков в формирование доходной части бюджетной системы Российской Федерации, с учетом актуального законодательства и экономической конъюнктуры 2023–2025 годов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить актуальное правовое и экономическое место коммерческих банков в структуре бюджетной системы РФ.
2. Систематизировать прямые и косвенные механизмы влияния банков на доходы бюджета.
3. Проанализировать динамику и структуру налоговых отчислений банковского сектора в контексте последних фискальных изменений.
4. Оценить роль коммерческих банков как агентов по сбору платежей и кассовому исполнению бюджета.

Структура работы построена на последовательном переходе от теоретико-правовых основ к детализированному анализу механизмов и количественной оценке динамики вклада, что соответствует требованиям комплексного академического исследования.

Теоретико-правовые основы функционирования коммерческих банков в бюджетной системе РФ

Экономическая сущность и ключевые функции коммерческого банка

Коммерческий банк, с экономической точки зрения, является центральным звеном финансовой системы. Согласно общепринятым определениям, банк — это кредитная организация, обладающая исключительным правом на осуществление в совокупности таких операций, как привлечение средств во вклады и их размещение от своего имени и за свой счет, а также открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Экономическая сущность банка определяется его ключевыми функциями, которые имеют прямое или косвенное влияние на государственные финансы:

1. Финансовое посредничество: Банк выступает организатором процесса «сбережения — инвестиции», трансформируя временно свободные средства в ссудный капитал. Этот механизм обеспечивает распределение финансовых ресурсов по экономике, стимулируя инвестиции и, как следствие, рост налогооблагаемой базы.
2. Создание кредитных денег: Через механизм частичного резервирования банки способны увеличивать денежную массу, обеспечивая ликвидность экономики. Рост денежной массы и доступность кредита прямо коррелируют с общим уровнем экономической активности (ВВП), что является фундаментальной основой для сбора всех видов бюджетных платежей.
3. Обеспечение платежного механизма: Банки — это инфраструктурная основа для проведения расчетов в народном хозяйстве, без которой невозможно оперативное и эффективное кассовое исполнение бюджета и сбор налогов.

Таким образом, не только юридический закон, но и экономическая природа банка, как генератора ликвидности и финансового посредника, определяет его системную сущность и неизбежную связь с доходной частью бюджета. Именно системная роль банков в трансформации сбережений в инвестиции закладывает основу для всего будущего экономического роста, который государство сможет обложить налогами.

Место и правовое регулирование взаимодействия банков с бюджетной системой

Правовой статус коммерческих банков в отношении бюджетной системы РФ строго регламентирован Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ) и Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Законодательство устанавливает четкие рамки, ограничивающие прямое использование бюджетных средств банками, но одновременно наделяет их важными агентскими и операционными функциями.

Ключевые положения правового регулирования:

1. Запрет на размещение бюджетных средств на депозитах (Ст. 236 БК РФ): В целях обеспечения сохранности и целевого использования государственных средств, статья 236 БК РФ устанавливает, что размещение бюджетных средств на банковских депозитах с целью получения дополнительных доходов, как правило, не допускается. Это положение направлено на минимизацию финансовых рисков для бюджета. Исключения составляют лишь прямо предусмотренные Кодексом случаи.
2. Агентские функции по бюджетным кредитам (Ст. 156 БК РФ): Кредитные организации могут привлекаться на основании агентского соглашения для осуществления операций, связанных с предоставлением и возвратом бюджетных кредитов. В этом случае банк выступает как оператор государственных средств, обеспечивая их эффективное движение.
3. Функции кассового обслуживания (П. 4 ст. 156 БК РФ): В тех случаях, когда на соответствующей территории отсутствуют учреждения Банка России или они не могут выполнять необходимые функции, кредитные организации, отобранные Федеральным казначейством, привлекаются для бесплатного обслуживания счетов. Они осуществляют операции, связанные с выдачей и зачислением наличных денежных средств организациям, лицевые счета которым открыты в органах Казначейства. Фактически, коммерческие банки выполняют здесь роль субститута Казначейства и Банка России по кассовому обслуживанию, что является критически важным для бесперебойного функционирования региональных бюджетов.

Механизмы участия коммерческих банков в формировании доходов бюджета

Участие коммерческих банков в формировании доходов бюджетной системы РФ можно разделить на два фундаментальных класса: прямые (фискальные) и косвенные (финансово-экономические) механизмы. Каким образом эти два механизма гарантируют стабильность государственных финансов?

Прямой механизм: Коммерческие банки как налогоплательщики

В рамках прямого механизма коммерческие банки выступают как крупные субъекты налогообложения, пополняя доходную часть бюджета напрямую. Наибольший вес в прямом фискальном вкладе банковского сектора традиционно имеет налог на прибыль организаций, который в структуре доходов консолидированного бюджета РФ занимает одну из лидирующих позиций.

Вид налога	Уровень бюджета (основной получатель)	Роль банка
Налог на прибыль организаций (НПО)	Федеральный (частично) и Региональный	Крупнейший плательщик, налог рассчитывается от чистой прибыли.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	Региональный и Местный	Налоговый агент, удерживающий и перечисляющий НДФЛ с доходов своих сотрудников и клиентов.
Имущественные налоги	Местный	Плательщик налога на имущество и транспортного налога.
Страховые взносы	Внебюджетные фонды	Работодатель, обязанный перечислять взносы за своих сотрудников.

Косвенный финансово-экономический механизм

Косвенный вклад банков не связан с их собственными налоговыми отчислениями, а выражается в системном влиянии на экономическую активность и, следовательно, на расширение общей налогооблагаемой базы.

Кредитно-денежный канал

Банки являются основным генератором кредита, который служит топливом для экономического роста. Масштаб кредитного воздействия банков на экономику колоссален:

1. Корпоративное кредитование: На конец 2024 года/начало 2025 года задолженность по корпоративным кредитам составила около 87,8 трлн рублей. Эти средства, направленные в реальный сектор (промышленность, строительство, торговля), генерируют прибыль, которая затем облагается налогом на прибыль, НДС и НДФЛ.
2. Потребительское кредитование: Совокупный кредитный портфель домохозяйств (физических лиц) достиг 37,9 трлн рублей (на 2025 год). Потребительский спрос, стимулируемый этими кредитами, обеспечивает оборот розничной торговли и услуг, что напрямую влияет на поступления НДС и НДФЛ.

Таким образом, чем активнее и устойчивее банковский сектор кредитует экономику, тем шире налогооблагаемая база государства.

Именно через кредитно-денежный канал банки обеспечивают мультипликативный эффект: каждый рубль, выданный в кредит, потенциально возвращается в бюджет в виде многократных налоговых отчислений.

Платежный механизм и финансовая инфраструктура

Банки занимают ведущее место в платежном механизме экономики. Высокая степень проникновения безналичных расчетов критически важна для прозрачности налогооблагаемой базы и снижения теневой экономики.

• Масштаб безналичных операций: Доля безналичных платежей в розничном обороте Российской Федерации достигла 85,8% по итогам 2024 года, увеличившись до 86,7% в I квартале 2025 года. Общий объем безналичных операций за 2024 год составил 1841,7 трлн рублей.

Этот масштаб безналичного оборота, обеспечиваемый банковской инфраструктурой, гарантирует, что подавляющее большинство транзакций, составляющих налоговую базу по НДС, налогу с продаж и НДФЛ, проходят через контролируемую систему, что резко повышает эффективность их сбора.

Агентские функции как инфраструктурный фактор кассового исполнения бюджета

Помимо роли налогоплательщика, банки выступают в роли важнейших агентов фискальной системы.

Роль налогового агента (Ст. 24 НК РФ)

Коммерческие банки, согласно Налоговому кодексу РФ, обязаны выступать налоговыми агентами. Наиболее яркий пример — исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам (заработная плата, проценты по вкладам свыше определенного лимита). Эта функция перекладывает бремя администрирования налога с налоговых органов на банки, что значительно повышает собираемость и снижает административные расходы бюджета.

Расширение агентских сетей и доступность бюджетных платежей

Банковские платежные агенты (БПА) и платежные агенты (ПА) играют ключевую роль в обеспечении доступности финансовых услуг, особенно в удаленных регионах.

Деятельность платежных агентов (включая терминалы и кассы) по приему платежей в пользу внешних поставщиков услуг и для погашения кредитов является не только способом продвижения банковских продуктов, но и жизненно важной инфраструктурой для эффективного сбора государственных платежей (штрафов, пошлин, налогов).

Масштаб развития агентской сети: на текущий момент ПА и БПА обеспечили более 500 тысяч точек приема платежей. Такое широкое покрытие значительно повышает доступность бюджетных услуг для населения, что напрямую влияет на своевременность и полноту кассового исполнения бюджета. Объективная заинтересованность банков в расширении агентской сети способствует развитию и укреплению национальной платежной системы, что является критически важным для фискальной системы государства.

Динамика налогового вклада банковского сектора и фискальные перспективы (2023-2025 гг.)

Структура и динамика налоговых поступлений от банковского сектора (2023-2025 гг.)

Вклад банковского сектора в бюджетную систему РФ является значимым элементом, особенно в части налога на прибыль организаций (НПО). По итогам января–июля 2025 года, НПО занимает значительную долю в структуре доходов консолидированного бюджета РФ — 21%. Это сопоставимо с поступлениями по НДС (21%) и НДПИ (22%), что подчеркивает системную важность этого налога.

Общая динамика налоговых поступлений в бюджетную систему в 2025 году демонстрирует устойчивый рост (8% в целом и 5% в федеральный бюджет), при этом ненефтяные доходы показывают опережающий рост (24%). Банковский сектор, являясь частью ненефтяного сектора, вносит существенный вклад в эту положительную динамику. Однако анализ последних лет показывает сложную, нелинейную зависимость.

• Прибыль сектора: Совокупная чистая прибыль банковского сектора по итогам 2024 года достигла рекордных 3,8 трлн рублей, что создало огромную потенциальную налоговую базу.
• Динамика НПО: Поступления по налогу на прибыль организаций за январь–июль 2024 года, несмотря на высокую прибыль, показали временное снижение на 3% (на 151 млрд руб.) по сравнению с аналогичным периодом 2023 года.

Это парадоксальное снижение требует детального анализа влияния регуляторных решений.

Анализ влияния регуляторных изменений на налоговую базу банков

Снижение поступлений по НПО в первой половине 2024 года было вызвано специфическими факторами, связанными с изменением регуляторной политики Центрального банка РФ.

Одним из ключевых факторов стало досоздание резервов под обесценение ценных бумаг банками. В условиях повышения ключевой ставки и отмены ряда послаблений Банка России, коммерческие банки были вынуждены формировать дополнительные резервы. Эти резервы, согласно правилам бухгалтерского и налогового учета, уменьшают налогооблагаемую прибыль.

• Количественное влияние: Снижение налоговой базы банков в I полугодии 2024 года за счет досоздания резервов оценивается в 20 млрд рублей.

Этот пример демонстрирует сложный и не всегда прямой характер взаимодействия банковского сектора и доходной части бюджета. Регуляторные меры, направленные на укрепление финансовой устойчивости банков (создание резервов), могут в краткосрочном периоде приводить к снижению фискальных поступлений. Тем не менее, взаимодействие с реальным сектором остается относительно стабильным, что поддерживает будущую налоговую базу. Доля просроченной задолженности по корпоративным кредитам продолжила снижение и составила 3,6% на 1 марта 2025 года (против 4,1% годом ранее). Низкий уровень просрочки означает меньшую потребность в резервировании и, как следствие, сохранение высокого потенциала для формирования налоговой базы по НПО в будущих периодах.

Актуальные законодательные инициативы и перспективы прямого фискального вклада

На фоне рекордной прибыльности банковского сектора в 2024 году, Правительство РФ инициировало ряд фискальных мер, направленных на резкое увеличение прямого вклада коммерческих банков в бюджетную систему.

1. Повышение базовой ставки налога на прибыль

С 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций была повышена с 20% до 25%.

Это изменение является фундаментальным сдвигом в фискальной политике и напрямую увеличит налоговые отчисления банковского сектора, поскольку НПО является их основным прямым налоговым платежом. Повышение ставки на 5 процентных пунктов призвано обеспечить значительный прирост неналоговых доходов бюджета.

2. Введение налога на сверхприбыль банков

В Государственную Думу внесен законопроект о введении разового федерального налога на сверхприбыль банков.

• Механизм: Планируется обложить налогом превышение средней арифметической прибыли за 2023 и 2024 годы над показателями 2021 и 2022 годов.
• Ставка: Предлагаемая ставка налога — 10%.

Эта мера рассматривается как способ однократного изъятия части сверхдоходов, полученных сектором в период высоких процентных ставок. Реализация этого законопроекта станет вторым после повышения НПО шагом к значительному увеличению прямого фискального вклада банков в 2025–2026 годах.

Заключение

Коммерческие банки Российской Федерации играют многогранную и системно важную роль в формировании доходной части бюджетной системы, выступая одновременно как крупные налогоплательщики, как критически важные агенты по сбору платежей, и как фундаментальные финансовые посредники, стимулирующие экономическую активность.

Достижение целей исследования:

1. Правовое и экономическое место: Установлено, что экономическая сущность банков как генераторов кредита и ликвидности предопределяет их системный вклад. Правовое же регулирование (Ст. 236 и 156 БК РФ) ограничивает их доступ к бюджетным средствам, но наделяет ключевыми функциями по кассовому обслуживанию в регионах.
2. Механизмы вклада: Систематизирова��ы прямой налоговый механизм (НПО, НДФЛ) и косвенный финансово-экономический механизм, который включает кредитование (портфели на 87,8 трлн и 37,9 трлн рублей) и обеспечение платежной инфраструктуры (доля безналичных платежей 86,7%).
3. Динамика и структура: Анализ показал устойчивый рост общего налогового вклада и наличие временных, но значимых провалов (снижение налоговой базы на 20 млрд руб. в 2024 г. из-за досоздания резервов), что подтвердило сложный характер взаимодействия сектора с фискальной системой.
4. Агентская роль: Подтверждена критическая важность агентских функций банков, особенно в части расширения доступности бюджетных платежей через сеть БПА (более 500 тыс. точек), что повышает эффективность кассового исполнения бюджета.

Ключевые выводы и перспективы:

Банковский сектор находится на пороге существенных фискальных изменений. Повышение базовой ставки налога на прибыль до 25% с 2025 года и перспектива введения налога на сверхприбыль свидетельствуют о стремлении государства максимально капитализировать высокую прибыль сектора. Эти меры, безусловно, приведут к росту прямого фискального вклада, но требуют тщательного мониторинга, чтобы не подорвать финансовую устойчивость банков и их способность к кредитованию реального сектора. Ведь если ухудшится финансовая устойчивость, кто будет обеспечивать столь высокий уровень кредитования?

Рекомендации по оптимизации взаимодействия:

Для обеспечения долгосрочной стабильности и максимальной отдачи от банковского сектора, необходимо:

1. Усиление прозрачности: Развитие цифровых платформ для мгновенного обмена информацией между ФНС, Казначейством и банками для повышения скорости и точности кассового исполнения бюджета.
2. Стимулирование кредитования: Введение налоговых стимулов, направленных на приоритетное кредитование стратегически важных отраслей, что косвенно увеличит будущую налоговую базу.

Дальнейшие научные изыскания должны быть сосредоточены на оценке макроэкономического эффекта от повышения ставки НПО до 25% и разового налога на сверхприбыль, а также на анализе влияния этих фискальных решений на динамику корпоративного и розничного кредитования в 2026 году.

Список использованной литературы

1. Красавина Л. Н., Пищик П. Я. Таргетирование инфляции. М., 2009.
2. Смыслов Д. В. Реформирование мировой валютно-финансовой архитектуры. М., 2009.
3. Ярыгина И. З., де Куссерг С. Иностранные банки: организация и техника работы. Международный банковский бизнес. М., 2009.
4. Bogetic Z. Russian economic report №.17. the World Bank, 2010.
5. Caisses d’epargne6une banque comme les autre. Info.france2.fr.
6. Mandel M. China’s coming financial crisis // Businessweek pabl., 2009.
7. Matouk J. Les pertes de banque mutualistes uine le sont plu. Eco.rue89.
8. Milesi-Feretti G.M. Fundamentals at odds? // IMF Working paper WP/08260.
9. Perspectives 2008-2009 pour l”economie mondiale OFCE.science-po.fr.
10. Putland P. The impact of the Global Financial Crisis on Russia // Russian analytical digest IMF, 2009.
11. Saizar A.C., Chalk N. Is Monetary policy effective when credit is low? Wash. IMF, 2009.
12. Фольмер У. Регулирование и дерегулирование в банковском секторе: имеет ли банковское регулирование экономическое обоснование // Politekonom. 2008. № 2 (9). С. 64.
13. Elliehausen G. The nost of Banking Regulation: A Review of the Evidence, Board of Governors of the Federal Reserve System // Staff Study. 2008. 1171. April.
14. Актуальные проблемы банковской системы // Деньги и кредит. 2009. 11. С. 6.
15. Развитие рынка ценных бумаг: Третий аналитический доклад. М., 2010.
16. Организация деятельности коммерческих банков. Казанский федеральный университет. URL: https://kpfu.ru (дата обращения: 24.10.2025).
17. Проблемы взаимодействия российских корпораций с коммерческими банками в условиях нарастающих ограничений. URL: https://cyberleninka.ru (дата обращения: 24.10.2025).
18. Рост налоговых поступлений в бюджетную систему в 2025 г. составил 8%. Новости финансового сектора. АРБ. URL: https://arb.ru (дата обращения: 24.10.2025).
19. За семь месяцев 2025 года поступления в бюджетную систему РФ выросли на 2 трлн рублей. Аналитический портал ФНС России. URL: https://nalog.gov.ru (дата обращения: 24.10.2025).
20. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 236. Размещение бюджетных средств на депозитах, передача бюджетных средств в доверительное управление // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 24.10.2025).
21. Налог на добавленную стоимость (НДС). ФНС России. 77 город Москва. URL: https://nalog.gov.ru (дата обращения: 24.10.2025).
22. Итоги деятельности ФНС России (Янв-Июль 2024). URL: https://nalog.ru (дата обращения: 24.10.2025).
23. Роль коммерческих банков в развитии современной экономической системы. URL: https://cyberleninka.ru (дата обращения: 24.10.2025).
24. Платежные агенты и их роль в системе расчетов на территории Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru (дата обращения: 24.10.2025).
25. Роль платежных агентов в процессе формирования национальной платежной системы. URL: https://rea.ru (дата обращения: 24.10.2025).
26. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ. Статья 156. Организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджета // Гарант. URL: https://www.garant.ru (дата обращения: 24.10.2025).