Содержание
Введение3
1. Роль малого бизнеса в российской экономике5
1.1. Значение малого предпринимательства в развитии экономики5
1.2 Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства9
1.3 Законодательно-нормативное регулирование субъектов малого бизнеса15
2. Действующая система налогообложения индивидуальных предпринимателей20
2.1. Традиционная система налогообложения20
2.2. Упрощенная система налогообложения23
2.3. Единый налог на вмененный доход33
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования налогообложения малых предприятий40
3.1. Проблемы развития малого бизнеса в России40
3.2. Пути совершенствования развития малого бизнеса в Тюменской области до 2015 года49
Заключение59
Список литературы65
Выдержка из текста
Роль малого предпринимательства в современной является социально ориентированным звеном в рыночной экономике России. Экономическое значение малых предприятий объективно возрастает в силу того, что они призваны значительно, без существенных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и услуг с использованием местных источников сырья; принять активное участие в конвенции через подключение к сети кооперационных связей и использование высвобождающихся ресурсов; приблизить производство товаров и услуг к потребителю, помочь выравниванию условий жизни в населенных пунктах различных масштабов; вовлечь в производство часть материальных и финансовых средств населения, ранее использовавшиеся исключительно для личного потребления; создать благоприятные предпосылки для трудоустройства рабочей силы, высвобождающейся на крупных предприятиях; ускорить демонополизацию производства, развитие конкуренции, оптимизацию размерной структуры рыночных субъектов, и наконец послужить источником ощутимых бюджетных поступлений.
В реформировании российской экономики еще со времен перестройки малые предприятия взяли на себя роль создателя почвы для новой системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. И вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных и общественных малых предприятий приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП и дают 1/4 всей прибыли по народному хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства.
В целом же Российский малый бизнес находится на начальном этапе своего развития, еще далеком от потребностей реального рыночного хозяйства. Малому бизнесу очень сложно выжить в нынешних экономических условиях.
Объектом дипломной работы выступает общество с ограниченной ответственностью «Маркет».
Предметом исследования является налогообложение малого бизнеса.
Цель дипломной работы заключается в исследовании особенностей налогообложения малых предприятий.
Задачи исследования:
– ознакомиться с законодательно-нормативным регулированием субъектов малого бизнеса;
– рассмотреть значение малого предпринимательства в развитии экономики;
– выявить критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства;
– проанализировать действующие системы налогообложения индивидуальных предпринимателей
– выявить проблемы развития малого бизнеса в России
– предложить пути совершенствования развития малого бизнеса на примере Тюменской области.
Список использованной литературы
1. Нормативные правовые акты
1.Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. — № 237.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ. // Собрание Законодательства Российской Федерации. — 1994. — № 32. — Ст. 3301.
3.Часть первая Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации
4.Часть вторая Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации
2. Литература
5.Акимова В.М. Налоговое законодательство — 2006: изменения по НДФЛ // Российский налоговый курьер. N 23. 2004.
6.Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса // Налоговый вестник.– 2005. – N 7. – с. 84.
7.Барулин С.В. Лафферовы эффекты в экономике современной России // Финансы. – 2004. – № 4.– С. 34-35.
8.Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству // Вопросы экономики.– 2003. — №9 — С. 59.
9.Букаев Г.И. О предварительных результатах деятельности налоговых органов в 2005 году и планах на будущее // Налоговая политика и практика. – 2006. — №1. – С. 3-10.
10.Букаев Г.И. Об итогах поступления налогов и сборов в 2005 году и задачах на 2006 год // Налоговая политика и практика. – 2006. — №1. – С. 11-19.
11.Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М.: Книжный мир, 2002. 267с.
12.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий. – М.: Налоги и финансовое право, 2004. – 600 с.
13.Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. – 2003. — №3. – С. 38-54.
14.Волошин Д.А Списание материалов и товаров при упрощенной системе налогообложения.,//Главбух, N 10, май 2003 г.
15.Гальченко А. Ю. Обновленная «упрощенка»А.,// Двойная запись, N 1, январь 2003 г.
16.Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. – 2004. — №2. – С. 22-24.
17.Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2004. — №3. – С. 32-33.
18.Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии, изд. 9-е, перераб. и доп. — М.: Изд-во «Кнорус», 2003, 659 с.
19.Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. –М.: Новый юрист, 2000. 212с.
20.Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии. Под ред. Н.М. Голованова. СПб.: «Юридический центр Пресс», 2001. 425с.
21.Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. — М.: ИКЦ «ДИС», 2000.
22.Ершова И.В., Иванова Т.М. Предпринимательское право. М., 2001. 315с.
23.Истратова М.В. Упрощенная система в рознице: как вести налоговый учет? // Российский налоговый курьер. — № 6. – 2005. – с. 38-40.
24.Исанова А ,Подача особым режимам. Подправлены главы НК РФ по «упрощенке» и ЕНВД //Двойная запись, N 2, февраль 2003 г.
25.Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 года. – М.: Статус-Кво 97, 2006. – 432 с.
26.Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2004. № 6.- с. 14-19.
27.Краснов Ю.Н. Налоговая политика в отношении льгот // Налоговая политика и практика. – 2004. — №1. – С. 17-20.
28.Краснов Ю.Н. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика. – 2003. — №2. – С. 9-10.
29.Лашкина Е. Кудрин корректирует механизм // Российская газета. – 09.04.2004. – № 74. – С. 3.
30.Левадная Т.Ю. Об учет индивидуальными предпринимателями доходов и расходов и хозяйственных операций // Налоговый вестник.– 2003. – № 1. – с. 71-81.
31.Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах — членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. — 2005. — №1. — С. 5 — 13.
32.Мамбеталиев Н. Т., Мельниченко А. Н. О направлениях совершенствования систем налогообложении субъектов малого предпринимательства в государствах — членах ЕврАзЭС // Налоговая политика и практика. — 2006. — № 9. — С. 44 — 47.
33.Мамбеталиев Н. Т., Шелег Н. С. О некоторых принципах построения налоговой системы Республики Беларусь // Налоговая политика и практика. — 2006. — № 3. — С. 47 — 49.
34.Мамбеталиев Н. Т. Основные направления согласованной налоговой политики в государствах — членах ЕврАзЭС//Проблемы современной экономики. — 2006. — № 4. — С. 30—34.
35.Мирошникова Е.В., М.С. Шевченко, Учет доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения «Главбух», N 4, февраль 2003 г.
36.Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования – фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы. – 2003. — №6. – С. 27-30.
37.Михайловская Ю.В. Заполнение книги учета доходов и расходов при «упрощенке» //Главбух, Отраслевое приложение «Учет в торговле», N 1, I квартал 2003 г.)
38.Налоги: Учебное пособие / Под ред Черника Д. Г. — М.: Финансы и статистика, 2005. – 480 с.
39.Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное значение.// Налоговый вестник. Февраль 2005. — с. 165-174.
40.Николаева М., Махотова М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. – 2005. — №4. – С. 49-52.
41.Пархачева М.А, Корнетова Е.В. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2005 году. – М.: НОРМА, 2002. – 450 с.
42.Паскачев А.Б. Перспективы расширения налоговой базы. // Налоговый вестник. Август 2005 год, — с.3-11.
43.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт-М, 2006. – 555 с.
44.Разгулин С. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2005 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 2005. № 2. — с. 267.
45.Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом, 2006, №6. С.79-83
46.Самохвалова Ю.Н., Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, N 5, май 2003 г.
47.Чернышева Н.И. Оценка эффективности региональной налоговой системы малого бизнеса // налоговое планирование. 2004 №3. – с.34–37
48.Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. 2004 37. –с.11–14.
49.Шеремет А. Д. Сайфулин P. C. Финансы предприятий. — М.: Инфра-М, 2005. – 343 с.
50.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 429 с.