Местные Финансы в Финансовой Системе РФ: Глубокий Анализ Экономического Содержания, Проблем и Перспектив Развития

Представьте, что в 2023 году межбюджетные трансферты составляли в среднем 67,2% доходов местных бюджетов по Российской Федерации, а в некоторых муниципалитетах этот показатель достигал ошеломляющих 84%. Эта цифра не просто статистика; она является лакмусовой бумажкой, отражающей критическую зависимость местного самоуправления от помощи вышестоящих бюджетов и, как следствие, низкий уровень его финансовой автономии. В условиях постоянного развития и усложнения социально-экономических отношений, роль местных финансов в обеспечении устойчивого функционирования муниципальных образований становится не просто важной, а стратегически значимой. Именно они являются тем фундаментом, на котором строится повседневная жизнь граждан – от образования и здравоохранения до состояния дорог и благоустройства территорий.

Настоящая курсовая работа ставит своей целью комплексный анализ местных финансов в финансовой системе Российской Федерации. Мы не просто опишем их структуру и принципы, но и углубимся в экономическое содержание, проследим динамику формирования и расходования, выявим ключевые проблемы и вызовы, с которыми сталкиваются муниципалитеты, а также предложим направления их совершенствования, используя как актуальный российский опыт, так и лучшие зарубежные практики. Исследование призвано не только дать исчерпывающий ответ на поставленные вопросы, но и послужить основой для дальнейших научных изысканий в этой жизненно важной области публичных финансов.

Структура работы выстроена таким образом, чтобы последовательно раскрыть все аспекты темы: от теоретических основ и места местных финансов в общей финансовой системе, через принципы их формирования и использования, до детального анализа структуры доходов и расходов, проблем межбюджетных отношений и перспектив развития с учетом международного опыта.

Теоретические основы и место местных финансов в финансовой системе Российской Федерации

В основе любого государства, претендующего на благополучие своих граждан, лежит сложная, но четко структурированная система управления ресурсами. В этой системе местные финансы играют роль невидимых артерий, питающих жизненно важные функции на местах, и чтобы понять их истинное значение, необходимо обратиться к экономическому содержанию и их положению в общей архитектуре финансовой системы страны.

Понятие, экономическое содержание и состав местных финансов

Для начала определимся с терминологией. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ, местный бюджет – это не просто набор цифр, а «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления путем исполнения расходных обязательств муниципального образования». Это определение подчеркивает целевой характер и прагматическую направленность местных бюджетов. В более широком смысле, местные финансы – это совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении органов местного самоуправления, предназначенных для реализации их функций и полномочий.

Экономическая природа местных бюджетов глубоко укоренена в их денежном и распределительном характере. Они являются частью объективно существующих финансовых отношений, где происходит процесс формирования и использования фондов денежных средств. Местные финансы выступают как важный рычаг регулирования социально-экономического развития муниципального образования. Это проявляется в их способности обеспечивать планомерное развитие ключевых сфер жизни: учреждений образования, медицинского обслуживания, культуры, жилищного фонда и дорожной инфраструктуры. Более того, посредством местных финансов решаются задачи выравнивания уровней экономического и социального развития территорий, обустройства городов, развития инфраструктуры и промышленности, а также реализации социальной поддержки граждан.

Состав местных финансов не ограничивается только средствами местного бюджета. Он гораздо шире и включает в себя:

• Средства местного бюджета – основной элемент, формируемый за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также межбюджетных трансфертов.
• Государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, которые могут быть источником дополнительных доходов или использоваться для привлечения средств.
• Другие финансовые средства, к которым относятся:
  • Доходы от использования муниципального имущества, такие как арендная или иная плата за его передачу в возмездное пользование.
  • Часть прибыли муниципальных унитарных предприятий (МУП).
  • Дивиденды от долей в уставных капиталах коммерческих организаций, находящихся в собственности муниципального образования.
  • Проценты по остаткам бюджетных средств на банковских счетах.
  • Муниципальный кредит, который может быть реализован через выпуск муниципальных ценных бумаг или банковских кредитов.
  • Поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале.
  • Курсовая разница по средствам местного бюджета, являющаяся источником финансирования его дефицита.

Этот детализированный состав подчеркивает многогранность источников формирования финансовой базы местного самоуправления, хоть и не всегда все эти инструменты используются в полной мере, что говорит о необходимости разработки стратегий для их более активного задействования.

Место муниципальных финансов в финансовой системе Российской Федерации

Финансовая система Российской Федерации представляет собой сложный, многоуровневый механизм, предназначенный для обеспечения функционирования государства и общества. Ее можно условно разделить на несколько ключевых сегментов.

На верхнем уровне находится бюджетная система, которая, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, включает:

1. Федеральный бюджет – основной финансовый план страны, аккумулирующий средства для решения общегосударственных задач.
2. Бюджеты субъектов Российской Федерации – финансовые планы регионального уровня, обеспечивающие реализацию полномочий субъектов.
3. Бюджеты органов местного самоуправления (местные бюджеты) – финансовые планы муниципальных образований, предназначенные для решения вопросов местного значения.

Помимо бюджетной системы, важную роль играют государственные внебюджетные фонды. В настоящее время основными из них являются:

• Социальный фонд России (СФР), образованный в 2023 году путем объединения Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) и Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС). Он обеспечивает пенсионное, социальное и медицинское страхование граждан.
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), отвечающий за финансирование системы обязательного медицинского страхования.

Финансовая система России также дифференцируется по принципу централизации. Она включает в себя:

• Централизованные (публичные) финансы – это система формирования и использования фондов денежных средств для обеспечения деятельности государственных и муниципальных органов власти. Именно к этой категории относятся государственные и муниципальные финансы.
• Децентрализованные (частные) финансы – фонды денежных средств, формируемые на уровне предприятий, организаций, иных субъектов хозяйственной деятельности, домохозяйств и отдельных граждан. К ним относятся финансы предприятий (как финансовой, так и нефинансовой сферы) и финансы домашних хозяйств, которые находятся вне государственного и муниципального управления.

Таким образом, муниципальные финансы, будучи частью публичных финансов, занимают свое особое место в этой иерархии, являясь связующим звеном между государственными финансами и потребностями населения на местах.

Процесс распределения и перераспределения стоимости совокупного общественного продукта, который осуществляется через все звенья финансовой системы, представляет собой финансовый механизм. Он включает систему организации, регулирования и планирования финансов, обеспечивая их движение в соответствии с целями социально-экономической политики.

Профессор А.М. Ковалева в своем учебнике «Финансы» (изданном в 2019 году) определяет финансовую систему как совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств. Эта трактовка подчеркивает неразрывную связь между различными уровнями и элементами финансовой системы, где местные финансы являются жизненно важным, хоть и часто недооцениваемым, звеном.

Наконец, важно отметить, что местное самоуправление, а следовательно, и его финансовая основа, закреплены в самой Конституции Российской Федерации. Глава 8 Конституции РФ (статьи 130-133) провозглашает местное самоуправление одной из основ конституционного строя. Оно обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью. Это конституционное положение является краеугольным камнем для понимания юридической и экономической значимости местных финансов.

Принципы формирования, использования и роль местных бюджетов в функционировании местного самоуправления

Функционирование местных финансов, как и всей бюджетной системы, подчиняется строгим правилам и фундаментальным принципам. Эти принципы не просто формальные требования, а экономически обоснованные постулаты, обеспечивающие эффективность, прозрачность и справедливость распределения и использования публичных средств. Без понимания этих основ невозможно оценить истинную роль местных бюджетов в жизнедеятельности муниципальных образований.

Принципы бюджетной системы РФ и их применимость к местным бюджетам

Бюджетная система Российской Федерации, являясь единым целым, базируется на ряде универсальных принципов, которые распространяются на все уровни, включая местные бюджеты. Статья 28 Бюджетного кодекса РФ четко регламентирует эти принципы, выступающие каркасом для всего бюджетного процесса:

• Принцип единства бюджетной системы РФ: Означает, что все бюджеты (федеральный, региональные, местные) должны формироваться и исполняться в соответствии с единым порядком, установленным законодательством РФ. Это обеспечивает согласованность и взаимосвязь различных уровней бюджетной системы.
• Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Каждый уровень бюджетной системы имеет строго определенные источники доходов и расходные обязательства, что предотвращает дублирование и обеспечивает четкое распределение ответственности. За каждым бюджетом закрепляются соответствующие источники доходов, необходимые для финансирования его расходов.
• Принцип самостоятельности бюджетов: Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение средств из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, определяют направления использования средств.
• Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований: Означает, что все субъекты и муниципалитеты имеют равные права на получение бюджетных средств и применение единых методик распределения финансовой помощи.
• Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Все доходы, расходы и источники финансирования дефицита бюджета должны быть полностью и достоверно отражены в бюджете.
• Принцип сбалансированности бюджета: Объем предусмотренных расходов бюджета должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита.
• Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств: Бюджетные средства должны использоваться для достижения заданных результатов с наименьшим объемом средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного объема средств.
• Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов: Все доходы бюджета и источники финансирования дефицита бюджета формируют единый фонд, из которого финансируются все расходы бюджета.
• Принцип прозрачности (открытости): Бюджетный процесс должен быть открытым и доступным для общества, за исключением сведений, составляющих государственную тайну. Это включает публикацию проектов бюджетов, утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.
• Принцип достоверности бюджета: Показатели бюджета должны быть реалистичными и обоснованными, базироваться на объективных данных.
• Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств: Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
• Принцип подведомственности расходов бюджетов: Расходы бюджета осуществляются по ведомственной классификации, что позволяет контролировать их целевое использование.
• Принцип единства кассы: Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета осуществляются через единый счет бюджета.

Стоит отметить, что некоторые принципы, такие как самостоятельность, государственная финансовая поддержка и гласность, ранее были прямо закреплены в статье 2 утратившего силу Федерального закона от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». В действующем законодательстве принцип гласности, например, интегрирован в общий перечень принципов бюджетной системы РФ (статья 28 БК РФ), подтверждая его непреходящую значимость. Однако даже при таком широком спектре принципов, возникают вопросы о том, насколько реально они применяются на местах и не ограничивается ли их действие постоянно растущей зависимостью от вышестоящих бюджетов.

Механизмы формирования и исполнения местных бюджетов

Самостоятельность органов местного самоуправления в бюджетной сфере – это краеугольный камень их функционирования. Они не просто исполнители чужих решений, а полноценные субъекты финансового управления. Это выражается в следующих ключевых механизмах:

• Автономное формирование, утверждение и исполнение: Органы местного самоуправления самостоятельно формируют проект местного бюджета, выносят его на утверждение представительными органами, а затем обеспечивают его исполнение. Этот процесс регламентируется уставом муниципального образования.
• Установление местных налогов и сборов: Муниципалитеты имеют право устанавливать собственные налоги и сборы. Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, к местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Важно отметить, что с 1 января 2025 года также введен туристический налог, что расширяет доходную базу муниципалитетов, особенно в рекреационных зонах.
• Единая методология и стандарты: Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов и социальных норм. Государственные минимальные социальные стандарты представляют собой общероссийские требования к объему и качеству бесплатных социальных услуг на минимально допустимом уровне, что служит ориентиром для определения объемов финансирования социальных сфер. Минимальные социальные нормы – это удельные показатели необходимой обеспеченности населения важнейшими социальными услугами. Эти инструменты призваны обеспечить определенный уровень социальных гарантий для граждан вне зависимости от места проживания.
• Бюджетные полномочия: Статья 9 Бюджетного кодекса РФ детально описывает бюджетные полномочия муниципальных образований. К ним относится не только порядок составления и рассмотрения проекта местного бюджета, его утверждения и исполнения, но и осуществление контроля за исполнением, а также утверждение отчета об исполнении местного бюджета. Это подчеркивает полную ответственность органов местного самоуправления за весь бюджетный цикл.

Таким образом, органы государственной власти, гарантируя право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов и распоряжаться свободными остатками средств, создают условия для реального самоуправления.

Роль местного бюджета в реализации задач местного самоуправления

Местный бюджет – это не просто набор финансовых показателей, а жизненно важный инструмент, без которого невозможно представить эффективное функционирование местного самоуправления. Он является финансовой основой деятельности органов местного самоуправления, позволяя им выполнять возложенные на них полномочия и решать вопросы местного значения.

Органы местного самоуправления наделены не только правами, но и муниципальным имуществом, а также материальной и финансовой базой, необходимой для выполнения своих полномочий. Именно права органов местного самоуправления относительно бюджетных и имущественных взаимоотношений позволяют им организовывать, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, адаптируя их к уникальным потребностям и условиям каждой территории.

Местные бюджеты играют ключевую роль в реализации экономических и социальных задач муниципальных образований. Они являются одним из главных каналов доведения конечных результатов производства до населения, и именно через них распределяются общественные фонды, обеспечивая доступ к образованию, здравоохранению, культуре, социальной защите и другим жизненно важным услугам.

Система местных бюджетов позволяет более полно учитывать потребности населения в муниципальных районах, при этом соизмеряя их с общегосударственными мероприятиями. Расходы местного бюджета напрямую зависят от закрепленных в Федеральном законе № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» вопросов местного значения. При этом объем полномочий и, соответственно, расходов значительно различается: так, у городских округов их, как правило, больше, чем у сельских поселений. Проведенный анализ направлений использования бюджетных средств органов местного самоуправления выявил, что основными статьями их расходов традиционно являются социально-культурная сфера (включая образование и социальную политику), жилищно-коммунальное хозяйство, национальная экономика и благоустройство территорий. Это подтверждает, что местные бюджеты напрямую влияют на качество жизни граждан. Насколько же эффективно эти средства доходят до конечных потребителей?

Структура доходов и расходов муниципальных бюджетов и факторы, влияющие на их динамику

Подобно сложному организму, финансовая система муниципального образования живет за счет потоков доходов и расходов, каждый из которых имеет свою структуру, динамику и факторы влияния. Понимание этих элементов является ключом к оценке финансовой устойчивости и самостоятельности местного самоуправления.

Структура и динамика доходов местных бюджетов

Доходы местных бюджетов, согласно Бюджетному кодексу РФ, классифицируются на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. Каждый из этих видов играет свою роль в формировании финансовой базы муниципалитетов:

1. Налоговые доходы: Являются основой собственных доходов. Их структура претерпевает изменения, но некоторые налоги остаются стабильно важными. Например, в 2011 году наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов приходился на:
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 51%.
   • Земельный налог – 15%.
   • Налоги по спецрежимам – 14,2%.
2. Неналоговые доходы: Включают доходы от использования муниципального имущества, штрафы, государственные пошлины и прочие поступления. В 2011 году неналоговые доходы составляли 11%. Важно отметить, что доходы от использования муниципального имущества напрямую зависят от качества муниципального управления. Они включают:
   • Арендную или иную плату за передачу имущества в возмездное пользование.
   • Часть прибыли муниципальных унитарных предприятий (МУП).
   • Дивиденды от долей в уставных капиталах организаций, находящихся в собственности муниципального образования.
   • Проценты по остаткам бюджетных средств на счетах.

   Эффективное управление этим имуществом, включая своевременный ремонт, рациональное использование и активное информирование о возможностях аренды или продажи, напрямую способствует увеличению неналоговых поступлений.

3. Безвозмездные поступления: Это, как правило, межбюджетные трансферты (дотации, субвенции, субсидии) из вышестоящих бюджетов. Их доля в структуре доходов местных бюджетов в последние годы остается весьма значительной, что вызывает определенные дискуссии о финансовой самостоятельности муниципалитетов.

Для понимания актуальной динамики обратимся к свежим статистическим данным. По итогам 2023 года общий объем доходов местных бюджетов в Дальневосточном федеральном округе (ДФО) составил 738,4 млрд рублей. При этом доля межбюджетных трансфертов (МБТ) в доходах местных бюджетов ДФО достигла 72%, что значительно выше среднего показателя по РФ, который составил 67,2%. В структуре налоговых и неналоговых доходов муниципалитетов ДФО, НДФЛ составлял 64% (130,5 млрд рублей), подтверждая его доминирующую роль.

На объем доходов муниципалитетов влияют множество факторов:

• Отраслевая структура экономики: Территории с развитой топливной промышленностью, как правило, имеют значительно большие возможности для генерации собственных доходов по сравнению с сельскохозяйственными регионами, где из-за сезонности производства возможности для увеличения доходов ограничены.
• Размер муниципального образования и численность трудоспособного населения: Большие города с высокой плотностью населения и развитой экономикой обычно обладают более мощной налоговой базой.
• Доходы физических лиц: Чем выше доходы граждан, тем больше поступлений по НДФЛ.
• Географическое положение: Может влиять на развитие определенных отраслей экономики и, как следствие, на налоговый потенциал.
• Политика муниципалитета по поддержке малого и среднего бизнеса: Активное стимулирование предпринимательства способствует расширению налоговой базы.
• Эффективность финансовой политики и состояние инфраструктуры: Инвестиции в инфраструктуру и благоприятный инвестиционный климат привлекают бизнес.
• Уровень теневой экономики: Высокий уровень теневого сектора снижает налоговые поступления.

Одним из значительных ресурсов для увеличения доходов является расширение и максимальное использование налогового потенциала муниципальных образований. Это достигается, в частности, за счет упорядочения учета и оценки земельных ресурсов, что позволяет более справедливо и эффективно собирать земельный налог.

Структура и динамика расходов местных бюджетов

Расходы местных бюджетов – это прямое отражение функций и полномочий, возложенных на органы местного самоуправления. Они направлены на удовлетворение насущных потребностей населения и обеспечение нормальной жизнедеятельности территории.

Основными направлениями расходов муниципального района традиционно являются:

• Социально-культурная сфера: Включает образование, социальную политику, культуру, спорт, здравоохранение. Эта статья расходов обычно является одной из самых крупных.
• Жилищно-коммунальное хозяйство: Финансирование содержания и развития жилищного фонда, систем водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, электроснабжения.
• Национальная экономика: Поддержка местного производства, развитие инфраструктуры, создание благоприятных условий для бизнеса.
• Благоустройство территорий: Содержание дорог, парков, скверов, уличное освещение, санитарная очистка.

Объем и структура расходов зависят от вопросов местного значения, закрепленных в Федеральном законе № 131-ФЗ. Так, городские округа имеют значительно больше полномочий и, соответственно, расходов, чем сельские поселения.

Актуальные статистические данные показывают, что в 2023 году общий объем расходов местных бюджетов в РФ составил 7 118,2 млрд рублей, что на 10,4% выше уровня 2022 года. Это свидетельствует о росте объемов задач, решаемых на местном уровне. Традиционно основную долю в функциональной структуре расходов занимают образование и жилищно-коммунальное хозяйство. Доля расходов на решение вопросов местного значения увеличилась до 70% от общего объема расходов местных бюджетов, что подтверждает их ключевую роль. Кроме того, социальные расходы в консолидированных бюджетах субъектов РФ превышают 50%, а на национальную экономику и образование приходится около 23% каждый. Этот рост, однако, поднимает вопрос: соответствует ли он реальному увеличению качества услуг или является лишь отражением инфляционных процессов и растущей нагрузки на бюджеты?

Межбюджетные трансферты и их регулирующая роль

Межбюджетные трансферты (МБТ) – это один из важнейших инструментов регулирования вертикальных межбюджетных отношений, направленный на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований и обеспечение исполнения делегированных полномочий.

Различают несколько видов МБТ:

• Дотации: Предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений их использования, с целью выравнивания бюджетной обеспеченности. Объем дотации зависит от расчетной бюджетной обеспеченности муниципального образования.
• Субвенции: Предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении государственных полномочий, переданных на местный уровень.
• Субсидии: Предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении вопросов местного значения.
• Иные МБТ: Могут иметь различные цели и условия предоставления.

Методика расчета дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности является ключевым элементом межбюджетного регулирования. Расчетная бюджетная обеспеченность (БО_i) муниципального образования ‘i’ определяется как отношение индекса налогового потенциала (ИНП_i) к индексу бюджетных расходов (ИБР_i):

БОi = ИНПi / ИБРi

Где:

• Индекс налогового потенциала (ИНП_i) отражает налоговые доходы с учетом уровня экономического развития и структуры экономики на душу населения в данном муниципальном образовании. Он позволяет оценить объективные возможности территории по генерации собственных доходов.
• Индекс бюджетных расходов (ИБР_i) учитывает ценовую дифференциацию услуг и объективные факторы (демографические, социально-экономические, географические, климатические), влияющие на стоимость предоставления государственных и муниципальных услуг на душу населения.

Целью выравнивания является доведение уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципалитета до минимально установленного Правительством РФ уровня, обеспечивая тем самым базовые социальные гарантии для населения.

Помимо традиционных дотаций и субвенций, активно используются и другие механизмы:

• Стимулирующие трансферты: Введены для поощрения территорий на основании рейтинговой оценки их усилий по наращиванию собственных доходов. Например, в 2026 году запланировано увеличение стимулирующих трансфертов для органов местного самоуправления, поощряющих рост налоговых доходов (в Карелии до 30 млн рублей). Это создает дополнительную мотивацию для муниципалитетов к развитию своей экономики.
• Государственные (муниципальные) гранты: Предоставляются организациям и гражданам, решающим целевые задачи муниципалитета. Они служат инструментом поддержки социально значимых проектов, реализуемых некоммерческими организациями, физическими лицами и активистами территориальных общественных самоуправлений. Например, в Новосибирске за более чем 24 года в рамках таких конкурсов поддержано свыше 2300 проектов на общую сумму 210 млн рублей, с максимальной суммой поддержки до 500 тыс. рублей на проект.
• Механизм «отрицательного трансферта»: Введен в бюджетное законодательство в 2004 году (статья 142.2 БК РФ). Он предусматривает перечисление части налоговых доходов из местных бюджетов с высокой бюджетной обеспеченностью (расчетные налоговые доходы на одного жителя превышают средний уровень более чем в два раза) в бюджет субъекта РФ. Отсюда эти средства могут быть перераспределены в муниципалитеты с более низкой обеспеченностью. Сумма отрицательного трансферта не может превышать 50% от суммы превышения. Этот механизм призван обеспечить более равномерное распределение финансовых ресурсов между территориями.

Проблемы и вызовы в системе местных финансов и межбюджетных отношений в России

Несмотря на теоретически проработанную структуру и закрепленные принципы, российская система местных финансов сталкивается с рядом глубоких и системных проблем. Эти вызовы препятствуют достижению реальной финансовой самостоятельности муниципалитетов и ограничивают их возможности по эффективному решению вопросов местного значения.

Централизация налоговых доходов и низкая финансовая автономия муниципалитетов

Одной из наиболее острых и хронических проблем является продолжающаяся централизация налоговых доходов в федеральном бюджете. Исторически наблюдалась тенденция, когда такие крупные налоги, как налог на прибыль и НДС, ранее частично зачислявшиеся в региональные и местные бюджеты, были перераспределены в пользу федерального центра. Хотя в 2023 году налоговые и неналоговые доходы региональных бюджетов выросли на 16,0%, а общий объем доходов российских регионов в 2024 году увеличился на 9%, общая финансовая устойчивость регионов остается под давлением. Это приводит к тому, что региональные бюджеты, испытывая дефицит, вынуждены снижать нормативы налоговых отчислений нижестоящим бюджетам, усугубляя их финансовое положение.

Следствием такой централизации является нарастающий кризис доходов на местном уровне. Возникший дефицит местных бюджетов в значительной степени покрывается безвозмездными перечислениями из вышестоящих бюджетов. Статистика 2023 года поражает: межбюджетные трансферты (МБТ) составляли в среднем 67,2% доходов местных бюджетов по Российской Федерации. В Дальневосточном федеральном округе этот показатель достигал 72%, а в отдельных муниципальных образованиях доля МБТ варьировалась от 54% в городских поселениях до 84% в сельских. В бюджете города Волгограда, например, увеличение доходов в 2023 году было обусловлено прежде всего безвозмездными поступлениями. Такая зависимость фактически лишает местное самоуправление реальной финансовой автономии, превращая его в субъект, постоянно ожидающий помощи от вышестоящих властей.

Как результат, финансовая самостоятельность местных бюджетов продолжает оставаться на крайне низком уровне вследствие слабой собственной доходной базы. В 2023 году собственные доходы (налоговые и неналоговые) составляли лишь около 32,8% от общего объема доходов местных бюджетов РФ. В ДФО этот показатель был еще ниже – 28%. При этом наблюдается колоссальная дифференциация: в некоторых регионах (Москва, Санкт-Петербург, Тюменская, Сахалинская, Ленинградская области, Ямало-Ненецкий автономный округ) доля собственных доходов превышает 90%, что свидетельствует о высокой степени бюджетной автономии. Это подчеркивает неравномерность экономического развития и распределения финансовых возможностей между территориями.

Анализ показателей местных бюджетов однозначно указывает на недостаточную обеспеченность муниципалитетов собственными доходами для исполнения полномочий. Это приводит к тому, что многие местные самоуправления не имеют достаточных экономических возможностей, чтобы влиять на исполнение поставленных задач без постоянной помощи органов государственной власти. Это также ограничивает возможности муниципальных властей в развитии инвестиционных проектов на их территории, так как они слабо влияют на привлечение крупных и средних инвесторов без гарантированной финансовой базы.

Преобладание межбюджетных трансфертов в структуре доходов является ключевой проблемой местных финансов, что наглядно продемонстрировано на примере бюджета города Волгограда и общими показателями по стране.

Системные проблемы межбюджетных отношений и законодательного регулирования

Помимо централизации доходов, существуют и более глубокие системные проблемы, коренящиеся в механизмах межбюджетных отношений и законодательном регулировании:

• Неэффективность и политизированность изменения нормативов расщепления налоговых доходов: Действующее в российских регионах законодательство, позволяющее вышестоящим властям ежегодно менять нормативы отчислений от федеральных, региональных и местных налогов в местные бюджеты (статьи 58 и 63 Бюджетного кодекса РФ), превращает разделение доходов в неэффективный и часто политизированный процесс. Возможность устанавливать нормативы «на ограниченный срок действия» или дифференцированные нормативы создает условия для ежегодных изменений и неравномерности поступлений, что снижает предсказуемость и эффективность бюджетного планирования на местном уровне и может приводить к несоответствию плановых и фактических поступлений. В итоге, местное самоуправление не имеет надежных, независимых источников доходов.
• Отсутствие реальных стимулов для повышения собираемости налоговых платежей: Одной из основных проблем совершенствования межбюджетных отношений в России является отсутствие мотивации у местных властей по увеличению собираемости налоговых платежей, особенно тех, которые поступают в региональный и местный бюджеты. Если большая часть собранных ср��дств уходит в вышестоящие бюджеты, местные администрации не видят прямой выгоды от усилий по администрированию налогов.
• Неполное соответствие доходных источников расходным полномочиям: На органы местного самоуправления возлагается широкий круг вопросов местного значения, однако доходные источники, закрепленные за ними, часто не соответствуют объему этих полномочий. Это приводит к хронической несбалансированности и дефициту местных бюджетов.
• Проблема контроля за местными налогами: Контроль за местными налогами осуществляют территориальные подразделения Федеральной налоговой службы (ФНС), а не сами органы местного самоуправления. Это создает парадоксальную ситуацию, когда ФНС, будучи федеральной структурой, может быть недостаточно заинтересована в увеличении поступлений именно в местные бюджеты, в то время как муниципалитеты лишены эффективных рычагов влияния на процесс сбора своих собственных налогов.
• Дефицит и несбалансированность бюджетов: Как результат всех вышеперечисленных проблем, многие регионы РФ сталкиваются с нарастающим кризисом доходов, что вынуждает их сокращать расходы. Это напрямую приводит к дефициту местных бюджетов. В первом полугодии 2025 года 67 регионов закрыли местные финансы с дефицитом, что является тревожным сигналом о системной нестабильности.

Перечисленные проблемы создают порочный круг, в котором муниципалитеты оказываются в постоянной зависимости от вышестоящих уровней власти, что подрывает идею самостоятельного местного самоуправления и препятствует его эффективному социально-экономическому развитию.

Направления совершенствования местных финансов в Российской Федерации и применимость зарубежного опыта

Для преодоления накопившихся проблем и обеспечения устойчивого развития местного самоуправления в России необходимы целенаправленные и комплексные меры по совершенствованию системы местных финансов. Эти меры должны учитывать как внутренние особенности российской бюджетной системы, так и передовой зарубежный опыт.

Основные направления повышения эффективности управления муниципальными финансами в РФ

Повышение эффективности управления муниципальными финансами – это многогранная задача, требующая действий по нескольким ключевым направлениям:

1. Увеличение доли налоговых поступлений в муниципальные бюджеты и наращивание собственной доходной базы:
   • Совершенствование технологий распределения налогов: Необходимо пересмотреть нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты, закрепив за муниципалитетами более существенные и стабильные доли, особенно от таких налогов, как НДФЛ, налог на прибыль организаций и имущественные налоги. Это должно сопровождаться разработкой прозрачных и долгосрочных правил распределения, чтобы исключить ежегодные изменения и политизированность процесса.
   • Стимулирование муниципалитетов к росту доходной базы: Необходимо разработать механизмы, которые напрямую связывают усилия местных властей по развитию экономики и увеличению налогового потенциала с ростом их собственных доходов. Это может быть реализовано через систему «налоговых бонусов» или увеличение нормативов отчислений для тех муниципалитетов, которые демонстрируют устойчивый рост налогооблагаемой базы.
   • Оптимизация учета и оценки земельных ресурсов: Упорядочение кадастрового учета и актуализация оценки земель является фундаментальным шагом для повышения собираемости земельного налога, который является важным местным налогом.
   • Расширение полномочий по администрированию местных налогов: Передача права контроля за местными налогами органам местного самоуправления, а не только территориальным подразделениям ФНС, позволит повысить заинтересованность муниципалитетов в их собираемости и даст им необходимые рычаги для работы с налогоплательщиками.
2. Государственное содействие повышению качества управления региональными и муниципальными финансами:
   • Реализация таких программ, как «Содействие повышению качества управления региональными и муниципальными финансами» (действовавшая до 2018 года) и «Комплексная оценка качества управления бюджетным процессом» с целевым показателем не менее 87,6% к 2030 году, является важным шагом. Эти программы направлены на внедрение передовых методов управления общественными финансами, повышение эффективности бюджетных расходов, развитие информационных технологий и квалификации финансовых работников на местном уровне.
3. Развитие программно-целевых методов управления бюджетным процессом на муниципальном уровне:
   • Программно-целевые методы заключаются в системном планировании бюджетных средств на реализацию утвержденных целевых программ, связывая распределение ресурсов с достижением конкретных целей социально-экономической политики и результатов. В России накоплен опыт перехода к программному бюджету на федеральном и региональном уровнях. Однако на муниципальном уровне сохраняются методологические проблемы. Необходимо разработать адаптированные методики и оказать методологическую поддержку муниципалитетам для полного внедрения этого эффективного инструмента, что позволит повысить прозрачность, адресность и результативность расходования средств.
4. Комплексное нормативно-правовое, финансово-экономическое и концептуальное решение:
   • Перспективы развития муниципальных образований в РФ связаны с необходимостью создания единой, но при этом гибкой концепции, которая учитывала бы как общие принципы, так и дифференциацию уровня развития местных финансов в каждом субъекте Федерации. Это означает, что меры по совершенствованию должны быть адаптированы к специфике каждого муниципалитета, его экономическому потенциалу, демографической ситуации и географическому положению.

Зарубежный опыт организации местных финансов и возможности его адаптации в России

Изучение зарубежного опыта является ценным источником идей для совершенствования российских местных финансов. Многие развитые страны, особенно федеративные, имеют устоявшиеся системы, обеспечивающие высокую степень финансовой автономии муниципалитетов.

1. Обзор подходов к организации местных финансов в развитых странах:
   • В странах Западной Европы и Северной Америки (например, Германия, США, Канада) муниципалитеты обладают значительно более широкими полномочиями по установлению местных налогов и сборов, а также по управлению собственной доходной базой. Часто им передаются доли в крупных федеральных или региональных налогах, а также предоставляются широкие возможности по привлечению заемных средств (муниципальные облигации).
   • Активно используются гранты и субсидии, но их цель – стимулировать развитие, а не просто покрывать дефицит. При этом доля собственных доходов, как правило, существенно выше, чем в России.
2. Рекомендации Конгресса местных и региональных властей Европы:
   

   Этот авторитетный орган, содействующий укреплению местного и регионального самоуправления, считает, что для обеспечения реальной финансовой самостоятельности доля собственных доходов местных бюджетов должна составлять около 75%. Это является бенчмарком, к которому необходимо стремиться. Конгресс также выражает обеспокоенность тем, что во многих странах местные власти до сих пор не имеют права самостоятельно устанавливать ставки местных сборов и налогов в определенных законом пределах, и призывает правительства к совместным действиям по укреплению финансовой самостоятельности.

3. Анализ идей о децентрализации бюджетных полномочий:
   • В контексте совершенствования межбюджетных отношений активно высказываются идеи о необходимости децентрализации бюджетных полномочий для активизации усилий региональных органов власти и местного самоуправления по управлению финансовыми ресурсами и повышению собираемости доходов.
   • Предложения включают увеличение числа полномочий, делегированных с федерального на региональный уровень, совершенствование межбюджетных отношений для обеспечения регионов дополнительными средствами, а также расширение полномочий субфедеральных органов власти по управлению своей доходной базой.
   • Несмотря на теоретическое стремление к децентрализации, существует противоречие с фактической централизацией финансовых ресурсов в региональных бюджетах, что требует более последовательной реализации принципов бюджетного федерализма.
4. Оценка возможности адаптации зарубежного опыта:
   • Прямое копирование зарубежных моделей зачастую невозможно из-за различий в правовых системах, экономических условиях и историческом развитии. Однако основные принципы – расширение собственной доходной базы муниципалитетов, повышение их автономии в налоговой сфере, усиление стимулов к эффективному управлению и прозрачность бюджетного процесса – являются универсальными.
   • В российских условиях адаптация зарубежного опыта может включать:
     • Постепенное увеличение нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты.
     • Расширение перечня местных налогов и сборов, а также предоставление муниципалитетам права самостоятельно устанавливать их ставки в определенных пределах.
     • Развитие рынка муниципальных ценных бумаг для привлечения инвестиций.
     • Усиление финансового контроля со стороны местных властей за собираемостью местных налогов.

Комплексный подход, включающий как внутренние преобразования, так и разумную адаптацию лучших мировых практик, позволит создать более устойчивую, справедливую и эффективную систему местных финансов в Российской Федерации, способную стать реальной основой для развития местного самоуправления и улучшения качества жизни граждан.

Заключение

Исследование показало, что местные финансы являются неотъемлемой и критически важной частью финансовой системы Российской Федерации, выступая фундаментальной основой для обеспечения жизнедеятельности муниципальных образований и реализации конституционных положений о местном самоуправлении. Их экономическое содержание проявляется в денежном и распределительном характере, направленном на финансирование широкого спектра задач – от образования и здравоохранения до развития инфраструктуры и социальной поддержки населения.

Однако, несмотря на закрепленные в законодательстве принципы самостоятельности и разграничения бюджетных полномочий, современная система местных финансов в России сталкивается с серьезными вызовами. Доминирующей проблемой остается чрезмерная централизация налоговых доходов, что приводит к хронической зависимости муниципалитетов от межбюджетных трансфертов. Статистика 2023 года, где доля МБТ достигала 67,2% в среднем по РФ, ярко иллюстрирует низкий уровень финансовой автономии, ограничивая возможности местных властей по эффективному управлению и развитию территорий. Ситуацию усугубляют неэффективные механизмы распределения налоговых доходов, отсутствие стимулов к повышению собираемости налогов на местном уровне и неполное соответствие доходных источников расходным полномочиям.

Для преодоления этих проблем и обеспечения реальной финансовой независимости местного самоуправления, необходимо комплексное реформирование, включающее следующие стратегические направления:

1. Децентрализация налоговых доходов: Увеличение доли налоговых поступлений, закрепленных за местными бюджетами, особенно НДФЛ и имущественных налогов, а также предоставление муниципалитетам большей гибкости в установлении ставок местных сборов.
2. Стимулирование развития собственной доходной базы: Внедрение механизмов, поощряющих муниципалитеты к развитию экономики и повышению налогового потенциала, например, через стимулирующие трансферты и гранты.
3. Повышение качества управления: Дальнейшее внедрение программно-целевых методов бюджетирования, совершенствование методик оценки эффективности расходов и развитие кадрового потенциала на местах.
4. Пересмотр межбюджетных отношений: Создание стабильных и предсказуемых правил распределения доходов, исключающих ежегодные изменения нормативов и повышающих прозрачность бюджетного процесса.
5. Расширение полномочий по администрированию местных налогов: Предоставление органам местного самоуправления права контроля за местными налогами для повышения их заинтересованности в собираемости.

Зарубежный опыт, где доля собственных доходов местных бюджетов достигает 75% и более, указывает на возможные пути адаптации, включая расширение налоговых прав муниципалитетов и развитие рынка муниципальных заимствований. Однако любые реформы должны учитывать специфику российской действительности и проводиться дифференцированно, с учетом экономического потенциала и особенностей каждого муниципального образования.

Дальнейшие исследования в данной области могут быть сосредоточены на детальной разработке конкретных механизмов децентрализации доходов, оценке социально-экономических последствий различных моделей межбюджетных отношений, а также изучении влияния новых видов местных налогов (например, туристического налога) на доходную базу муниципалитетов. Только через последовательное и продуманное совершенствование системы местных финансов Россия сможет обеспечить устойчивое развитие своих территорий и повысить качество жизни граждан, что является залогом процветания государства в целом.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 29.12.2014, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).
2. Федеральный закон от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ред. от 29.12.2014).
3. Федеральный закон от 25.09.1997 N 126-ФЗ (ред. от 28.12.2004) «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Статья 2. Местные финансы. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16217/b604e768e77a29e289c02c638d1b24e6c99c27b0/ (дата обращения: 30.10.2025).
4. Гаджимурадова Л.А. Финансовые системы развитых зарубежных стран // Современное государство: проблемы социально-экономического развития: материалы IV междунар. науч.-практ. конф. Саратов, 2014. С. 59-61.
5. Горбунова О.Н. Финансовое право: учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2014. С. 6-14.
6. Государственные и муниципальные финансы: учеб. М: РАГС, 2007.
7. Коновалюк О.В. Принципы формирования и исполнения местных бюджетов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-formirovaniya-i-ispolneniya-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 30.10.2025).
8. Крохина Ю.А. Финансовое право России. М.: Норма, 2004. С. 1-18.
9. Куликов, Г. К. Финансовое положение муниципальных образований России: факторы и региональные особенности // Региональные исследования. 2011. № 2. С. 84-92.
10. Левченко Н.А., Савченко Е.Н. Особенности финансово-экономической деятельности местного самоуправления // Актуальные вопросы социально-экономического развития современного государства: сб. науч. ст. по материалам науч.-практ. конф. Новочеркасск: Южно-Российский государственный политехнический университет (НПИ), 2014. С. 112-116.
11. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для студентов сред. проф. образования / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. М.: Издательский центр «Академия», 2009.
12. Николаева Н.В. Совершенствование экономического и финансового потенциала муниципальных образований // Управленческий учет. 2012. № 4. С. 15-21.
13. Орлова Е.В. Факторы и причины финансово-бюджетной несостоятельности муниципальных образований в современных условиях // Вестник университета. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-i-prichiny-finansovo-byudzhetnoy-nesostoyatelnosti-munitsipalnyh-obrazovaniy-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 30.10.2025).
14. Печенская М.А. Межбюджетные отношения: состояние, регулирование, оценка результативности: монография. Вологда: ИСЭРТ РАН, 2015. URL: https://www.iserp.ru/publication/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-sostoyanie-regulirovanie-otsenka-rezultativnosti/ (дата обращения: 30.10.2025).
15. Пинчукова О.Н., Шенаева Т.А. Роль и значение местных бюджетов в бюджетной системе Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-i-znachenie-mestnyh-byudzhetov-v-byudzhetnoy-sisteme-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 30.10.2025).
16. Пронина Л.И. Проблемы и пути развития региональных и местных финансов в федеральном бюджете на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов // Экономика и управление: проблемы, решения. 2014. № 1. С. 9-15.
17. Твердохлебов В.Н. Местные финансы. Избранные статьи / В. Н. Твердохлебов; Ин-т российской истории РАН, Российский гос. арх. социально-политической истории. Москва, 2012.
18. Усков И.В. Система оценки эффективности управления финансами местных органов власти // Бизнес информ. 2013. № 1. С. 56-61.
19. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / кол. авт.; под общ. ред. проф. С.О. Шохина. М.: КНОРУС, 2006. С. 14-15.
20. Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. М.В. Карасёва. М.: Юристъ, 2010. С. 17-23.
21. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2010. С. 17-27.
22. Бобылев Д.В. Факторы, определяющие доходную базу территорий // Успехи современного естествознания. URL: https://natural-sciences.ru/ru/article/view?id=28889 (дата обращения: 30.10.2025).
23. Кремповая Н.Л., Кузьмичева А.Х. Проблемы формирования местных финансов муниципального образования // SciUp. URL: https://sciup.org/14112292 (дата обращения: 30.10.2025).
24. Дружинин П.В. Проблемы совершенствования межбюджетных отношений в регионах // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-sovershenstvovaniya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-regionah (дата обращения: 30.10.2025).
25. Нещадимова Л.В., Поляков Д.И. Факторы, влияющие на формирование налоговой составляющей местного бюджета // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/288/65306/ (дата обращения: 30.10.2025).
26. Тюльтинова Г.А. Проблемы совершенствования межбюджетных отношений между органами регионального и местного самоуправления // Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/15/1449/ (дата обращения: 30.10.2025).
27. Заярная И.А., Кольцюк Н.В. Роль местных бюджетов в обеспечении эффективности управления муниципальными финансами в России и в зарубежных странах // Вестник Алтайской академии экономики и права. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=1188 (дата обращения: 30.10.2025).
28. Бергер Ю.А., Хашева З.М. Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципальной территории // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-mestnyh-byudzhetov-v-sotsialno-ekonomicheskom-razvitii-munitsipalnoy-territorii (дата обращения: 30.10.2025).
29. Устинова Е.В., Белякова С.В. Финансовая система Российской Федерации: структура, сущность и современное состояние // Научно-исследовательский журнал. URL: https://apni.ru/article/6253-finansovaya-sistema-rossijskoj-federatsii-st (дата обращения: 30.10.2025).
30. Петренко В.А. Вопросы формирования местных бюджетов и межбюджетные отношения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/voprosy-formirovaniya-mestnyh-byudzhetov-i-mezhbyudzhetnye-otnosheniya (дата обращения: 30.10.2025).
31. Макейкина С.М., Красникова А.В. Социально-экономическая роль бюджетов муниципальных образований // Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. URL: http://www.rae.ru/sap/pdf/2016/4/27.pdf (дата обращения: 30.10.2025).
32. Кавинов А.А. Место региональных финансов в финансовой системе РФ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mesto-regionalnyh-finansov-v-finansovoy-sisteme-rf (дата обращения: 30.10.2025).
33. Афанасьева Е.Е. Местные бюджеты: проблемы формирования // Вестник Евразийской науки. URL: https://esj.today/PDF/02ECVN318.pdf (дата обращения: 30.10.2025).
34. Уфимцева Е.В., Кудяков В.А. Совершенствование системы управления муниципальными финансами // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-sistemy-upravleniya-munitsipalnymi-finansami (дата обращения: 30.10.2025).
35. Шахбанова А.С., Джабраилова К.Д. Доходы местных бюджетов: состав и пути оптимизации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dohody-mestnyh-byudzhetov-sostav-i-puti-optimizatsii (дата обращения: 30.10.2025).
36. Пынчук В.А. Некоторые аспекты совершенствования финансовой основы местного самоуправления в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-aspekty-sovershenstvovaniya-finansovoy-osnovy-mestnogo-samoupravleniya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 30.10.2025).
37. Набиев О.А. Теоретические основы расходов местных бюджетов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-rashodov-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 30.10.2025).
38. Игонина Л.Л. Формирование финансовых ресурсов местного самоуправления // Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=42082 (дата обращения: 30.10.2025).
39. Бурякова А.О. Роль местных финансов в финансовой системе Российской Федерации // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=50559981 (дата обращения: 30.10.2025).
40. Сумская Т.В. Особенности осуществления расходов местных бюджетов различного типа в Российской Федерации // Вестник НГУЭУ. URL: https://nsuem.ru/science/publications/journals/vestnik-ngueu/archive/2021/3/30527/ (дата обращения: 30.10.2025).