Анализ выполнения плана отгрузки – пошаговый пример написания курсовой работы

Анализ выполнения плана отгрузки и реализации продукции — это критически важный процесс для любого производственного предприятия. От того, насколько точно и своевременно компания выполняет свои обязательства перед заказчиками, напрямую зависят её финансовые результаты, стабильность и репутация на рынке. Именно объем продаж является ключевым показателем эффективности и конечным результатом всей деятельности, который обеспечивает поступление прибыли. Поэтому умение грамотно анализировать этот процесс является фундаментальным навыком для экономиста или менеджера.

Цель данной работы — провести комплексный анализ выполнения плана отгрузки на условном предприятии и разработать практические рекомендации по улучшению этого процесса. Для достижения этой цели необходимо решить несколько последовательных задач:

1. Изучить теоретические основы и понятийный аппарат, связанные с готовой продукцией и ее учетом.
2. Определить основные источники данных для анализа.
3. Освоить и применить на практике методики анализа выполнения плана по объему, ассортименту и ритмичности.
4. Выявить ключевые факторы, повлиявшие на результаты отгрузок.
5. Сформулировать конкретные предложения по оптимизации процесса.

Объектом исследования выступает процесс реализации готовой продукции предприятия, а предметом — методы анализа выполнения плана отгрузки. После того как мы определили цели и задачи, необходимо погрузиться в теоретические основы, которые станут фундаментом для нашего практического анализа.

Глава 1. Каковы теоретические основы анализа выполнения плана отгрузки

Чтобы проводить качественный анализ, в первую очередь необходимо разобраться с ключевым понятием — «готовая продукция». В экономическом смысле, готовая продукция — это конечный результат производственного цикла предприятия, изделия, которые прошли все стадии обработки, соответствуют техническим условиям и стандартам, приняты отделом технического контроля и полностью готовы для передачи покупателю. Жизненный цикл такой продукции начинается на производственной линии и завершается на складе, откуда она будет отгружена заказчику.

Учет и анализ этого процесса решают несколько фундаментальных задач для предприятия:

• Контроль за сохранностью и движением запасов: точное знание того, сколько продукции находится на складе, позволяет избежать как дефицита, так и затоваривания.
• Оценка выполнения договорных обязательств: анализ показывает, насколько компания придерживается сроков и объемов поставок, оговоренных с клиентами.
• Контроль за правильностью документального оформления: каждая отгрузка должна сопровождаться пакетом документов, и их корректное ведение — залог отсутствия юридических и финансовых проблем.
• Формирование данных для оценки финансовых результатов: именно на основе данных о реализации рассчитывается выручка, себестоимость продаж и, в конечном итоге, прибыль.
• Анализ выполнения производственного плана: сопоставление объемов произведенной и отгруженной продукции помогает оценить эффективность работы производственных цехов.

Таким образом, своевременное получение точной и достоверной информации о состоянии запасов и ходе отгрузок является критически важным для принятия верных управленческих решений. Разобравшись с ключевыми понятиями, мы должны понять, на какие конкретно документы и данные опирается аналитик в своей работе.

Глава 1.2. Источники информации и специфика бухгалтерского учета

Для проведения всестороннего анализа выполнения плана отгрузки аналитик использует широкий спектр информационных источников. Их можно разделить на плановые, учетные и отчетные.

• Плановые документы: бизнес-план предприятия, где заложены стратегические цели по объемам продаж, и оперативные планы-графики отгрузок, которые детализируют этот процесс по дням, неделям или месяцам.
• Данные оперативного и складского учета: карточки складского учета, ведомости движения готовых изделий (например, ведомость №16), которые отражают поступление продукции из производства и ее выбытие при отгрузке.
• Данные бухгалтерского учета и отчетности: это ключевой источник фактических данных. Сюда входят «Отчет о финансовых результатах», где отражается выручка, и регистры, такие как «Книга покупок».

Особое внимание следует уделить специфике отражения операций в бухгалтерском учете, так как именно здесь формируются итоговые стоимостные показатели. Центральную роль играют следующие счета:

Счет 43 «Готовая продукция». На этом счете аккумулируется информация о наличии и движении готовой продукции. Учет, как правило, ведется по фактической производственной себестоимости. По дебету счета отражается поступление изделий из производства, а по кредиту — их выбытие, в том числе при отгрузке покупателям.

Счет 45 «Товары отгруженные». Этот счет используется в тех случаях, когда право собственности на продукцию переходит к покупателю не в момент отгрузки, а позже (например, после оплаты или доставки в определенный пункт). В такой ситуации продукция списывается со счета 43 в дебет счета 45. И только после перехода права собственности ее стоимость списывается со счета 45 в дебет счета 90.

Счет 90 «Продажи». Это основной счет для определения финансового результата от основной деятельности. По кредиту счета 90 отражается выручка от реализации продукции, а по дебету — ее себестоимость, а также коммерческие и управленческие расходы. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету позволяет рассчитать прибыль или убыток от продаж.

Теперь, когда у нас есть теоретическая база и понимание источников данных, мы готовы перейти к самому главному — методике проведения практического анализа.

Глава 2.1. Как оценить общее выполнение плана по объему и стоимости

Практический анализ начинается с оценки выполнения плана по общим, или, как их еще называют, объемным показателям. Это первый и самый важный шаг, который дает общее представление об успешности работы за период. Анализ проводится путем прямого сопоставления плановых и фактических данных как в натуральном (штуки, тонны), так и в стоимостном (рубли) выражении.

Основной показатель здесь — процент выполнения плана. Он рассчитывается по простой формуле:

Процент выполнения плана = (Фактический объем / Плановый объем) * 100%

Результат сравнения может показать одно из трех состояний:

• План выполнен (100%): фактические показатели соответствуют плановым.
• План перевыполнен (>100%): имеет место излишек, что чаще всего является позитивным сигналом.
• План не выполнен (<100%): образовался дефицит, что сигнализирует о наличии проблем.

Рассмотрим на условном примере. Допустим, предприятие планировало отгрузить за месяц продукции на 10 000 000 руб., а по факту отгрузило на 9 500 000 руб. В натуральном выражении план составлял 1 000 единиц, а факт — 980 единиц.

Пример анализа выполнения плана по общим показателям

Показатель	План	Факт	Отклонение (+/-)	Выполнение плана, %
Объем в стоимостном выражении, руб.	10 000 000	9 500 000	-500 000	95%
Объем в натуральном выражении, шт.	1 000	980	-20	98%

Из таблицы видно, что план не выполнен ни в денежном, ни в натуральном выражении. Также для полноты картины важно проанализировать динамику показателей, например, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, чтобы понять, является ли недовыполнение плана случайностью или тенденцией. Однако общий объем не дает полной картины. Даже при 100% выполнении общего плана могли быть отгружены не те товары, которые ждали клиенты. Переходим к анализу ассортимента.

Глава 2.2. Анализируем выполнение плана по ассортименту и номенклатуре

Выполнение плана по общему объему может маскировать серьезные проблемы. Например, предприятие могло перевыполнить план по дешевому, неходовому товару и одновременно сорвать поставки по ключевому, маржинальному продукту. В итоге общий объем в рублях может быть выполнен, но склады будут затоварены ненужной продукцией, а стратегически важные клиенты останутся недовольны. Именно поэтому для удовлетворения потребностей покупателей важно анализировать выполнение плана не только по объему, но и по ассортименту и структуре.

Ассортимент — это перечень всех видов и разновидностей продукции, предлагаемых предприятием. Структура — это доля каждого вида продукции в общем объеме выпуска. Анализ выполнения плана по ассортименту показывает, насколько предприятие смогло произвести и отгрузить именно тот набор товаров, который был запланирован и, соответственно, заказан клиентами.

Для оценки используется метод зачета: в расчет принимается фактический выпуск по каждой позиции, но не выше планового уровня. Рассмотрим на примере.

Пример анализа выполнения плана по ассортименту

Продукт	План, шт.	Факт, шт.	Выполнение, %	Зачет в план по ассортименту, шт.
Товар А	500	400	80%	400
Товар Б	300	300	100%	300
Товар В	200	280	140%	200
Итого	1000	980	98%	900

Общее выполнение плана по объему составило 980 / 1000 = 98%. Однако коэффициент выполнения плана по ассортименту будет другим: 900 / 1000 = 90%. Это наглядно демонстрирует, что невыполнение плана по «Товару А» не было скомпенсировано перевыполнением по «Товару В». Такой результат напрямую ведет к срыву поставок по конкретным договорам и бьет по репутации компании. Даже если план по объему и ассортименту выполнен, отгрузки могли происходить неравномерно, что создает проблемы. Следующий шаг — анализ ритмичности.

Глава 2.3. Исследуем ритмичность отгрузок и ее влияние на стабильность

Ритмичность — это равномерное производство и отгрузка продукции в строгом соответствии с установленным графиком. Ритмичная работа является залогом финансовой стабильности и высокой эффективности. Аритмичность, напротив, порождает целый комплекс проблем. Классический пример — «штурмовщина», когда 80% месячного плана отгружается в последнюю неделю. Это приводит к:

• Авральной нагрузке на персонал склада и транспортный отдел.
• Росту ошибок при комплектации заказов.
• Простоям транспорта и недовольству клиентов, которые получают товар в конце месяца вместо равномерных поставок.
• Задержкам в поступлении выручки и, как следствие, к кассовым разрывам.
• Перерасходу фонда оплаты труда из-за необходимости оплаты сверхурочных.

Для оценки ритмичности используются специальные показатели, среди которых наиболее распространены коэффициент вариации и числа аритмичности.

Коэффициент вариации показывает степень отклонения фактических данных от среднего значения. Чем ближе его значение к нулю, тем более равномерно работает предприятие. Числа аритмичности представляют собой сумму положительных и отрицательных отклонений от плана за каждый период (день, декада). Чем больше это число, тем выше аритмичность.

Рассмотрим пример анализа по декадам месяца:

Пример анализа ритмичности отгрузок

Декада	План, руб.	Факт, руб.	Отклонение, руб.
1-я	3 300 000	1 500 000	-1 800 000
2-я	3 300 000	2 000 000	-1 300 000
3-я	3 400 000	6 000 000	+2 600 000

Даже без расчета коэффициентов видно, что работа крайне аритмична. Причины могут быть как внутренними (плохое планирование, перебои в работе оборудования, низкая организация труда), так и внешними (несвоевременная поставка сырья от поставщиков, проблемы с транспортом). Мы выявили отклонения по объему, ассортименту и ритмичности. Теперь задача — понять, почему они произошли.

Глава 2.4. Как выявить ключевые факторы, повлиявшие на результат

Констатация отклонений от плана — это лишь половина дела. Главная задача анализа — вскрыть причины этих отклонений, то есть провести факторный анализ. Объем отгрузки и реализации напрямую зависит от объема выпуска готовой продукции. В свою очередь, на объем выпуска влияет множество факторов, которые можно сгруппировать в две основные категории.

1. Обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность их использования. Объем выпуска продукции (ВП) можно представить как произведение средней численности работников (ЧР) на их среднюю выработку (В), то есть производительность труда.
   

   ВП = ЧР * В

   Таким образом, любое отклонение от плана по выпуску, а значит и по отгрузке, можно разложить на влияние этих двух факторов: изменилось ли количество работников или они стали работать менее (или более) производительно. Например, если план по выпуску не выполнен на 100 единиц, факторный анализ может показать, что 40 единиц было недопроизведено из-за сокращения численности персонала, а 60 единиц — из-за снижения производительности труда вследствие простоев.

2. Обеспеченность основными средствами и материальными ресурсами. Этот блок факторов включает в себя наличие и исправность оборудования, его производительность (фондоотдача), а также своевременное и полное обеспечение производства сырьем, материалами и энергией. Перебои в поставках или поломка ключевого станка могут напрямую остановить производственный процесс и, как следствие, сорвать план отгрузок.

Еще одним важным фактором является качество продукции. Рост процента брака напрямую снижает объем выпуска годной продукции, доступной для отгрузки. Кроме того, поставка некачественного товара может привести к возвратам и рекламациям от клиентов, что негативно скажется на итоговых показателях реализации. От выполнения производственной программы зависят все ключевые экономические показатели предприятия: себестоимость, прибыль и рентабельность. После всестороннего анализа и выявления причин отклонений, курсовая работа должна завершиться самым ценным — конкретными предложениями.

Глава 3. Разрабатываем практические рекомендации для предприятия

Эта заключительная глава является синтезом всей проделанной аналитической работы. Ее цель — не просто перечислить проблемы, а на основе выявленных фактов и причинно-следственных связей разработать конкретные, измеримые и реалистичные мероприятия по улучшению процесса выполнения плана отгрузки. Для структурирования предложений удобно использовать SWOT-анализ — метод, позволяющий оценить сильные (Strengths) и слабые (Weaknesses) стороны внутреннего процесса отгрузки, а также внешние возможности (Opportunities) и угрозы (Threats).

Например, на основе анализа из Главы 2, мы могли бы составить следующую матрицу:

Сильные стороны (S): Наличие собственного автопарка.
Слабые стороны (W): Аритмичность производства (выявлено в Гл. 2.3), невыполнение плана по ключевым позициям ассортимента (Гл. 2.2).
Возможности (O): Рост спроса на рынке, возможность заключения долгосрочных контрактов.
Угрозы (T): Ненадежность поставщика основного сырья, рост цен на топливо.

Опираясь на такой анализ, можно сформулировать конкретные рекомендации. Они должны быть сгруппированы по проблемным зонам:

• Для решения проблемы аритмичности:
  • Пересмотреть график поставок сырья, найти и заключить договор с альтернативным поставщиком для снижения рисков.
  • Внедрить систему оперативного планирования производства на уровне цехов (MES-систему) для более равномерного распределения загрузки в течение месяца.
• Для решения проблемы невыполнения плана по ассортименту:
  • Усовершенствовать методику планирования производства, сместив фокус с общего объема на выполнение заказов по конкретной номенклатуре.
  • Ввести систему мотивации для производственного персонала, привязанную не к общему тоннажу, а к выполнению плана по ассортименту.
• Для улучшения общего контроля и логистики:
  • Внедрить электронный график отгрузок для лучшей координации между складом, отделом продаж и транспортной службой.
  • Оптимизировать систему адресного хранения на складе, чтобы ускорить комплектацию заказов.

Каждое предложение должно быть обосновано — то есть, должно быть ясно, какую именно из выявленных проблем оно решает. Таким образом, анализ превращается в реальный инструмент для выявления внутрихозяйственных резервов и повышения эффективности работы предприятия. Работа практически завершена. Осталось грамотно подвести итоги и сформулировать финальные выводы.

В ходе выполнения курсовой работы была достигнута ее главная цель: проведен комплексный анализ выполнения плана отгрузки на условном предприятии и разработаны рекомендации по его улучшению. Вся работа была логически разделена на теоретическую и практическую части.

В теоретической части были рассмотрены ключевые понятия, такие как «готовая продукция», изучены задачи учета и анализа, а также определены основные источники информации и специфика отражения операций на бухгалтерских счетах 43, 45 и 90.

В практической части на условных примерах была продемонстрирована методика анализа. В ходе анализа было выявлено, что, несмотря на общее выполнение плана по объему на 98%, более глубокое исследование показало существенные проблемы. Так, план по ассортименту был выполнен лишь на 90%, что свидетельствует о срыве поставок по важным позициям. Анализ ритмичности выявил крайнюю степень неравномерности отгрузок, с основной нагрузкой в третьей декаде, что создает риски для стабильности поставок и финансового состояния. Были определены ключевые факторы, влияющие на результат, — обеспеченность ресурсами и производительность труда.

На основе проведенного анализа и с использованием SWOT-матрицы были разработаны конкретные рекомендации, направленные на устранение выявленных слабых мест: от диверсификации поставщиков и внедрения современных систем планирования до изменения системы мотивации персонала. Таким образом, можно утверждать, что задачи работы выполнены полностью, а предложенные мероприятия имеют высокую практическую значимость и могут быть использованы для оптимизации бизнес-процессов реального предприятия.

Список литературы

1. Пецевич Г.А. Практикум по информационным системам в экономике, 2003 (используется на правах рукописи).
2. Пецевич Г.А., Степанова Т.Ю. Практикум по информационным технологи¬ям. 2003 (используется на правах рукописи).
3. Пецевич ГА. Куземцева И.А. Практикум по автоматизированным информационным технологиям в экономике, 2000.
4. Титоренко ГА. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учеб. /ГЛ. Титоренко. — М.: ЮНИТИ, 2003. 399 с.