В современных экономических условиях актуальность анализа производственной программы сложно переоценить. Для любого предприятия это не просто формальная сверка цифр, а ключевой инструмент управления, позволяющий своевременно выявлять внутренние резервы и повышать операционную эффективность. Производственная программа является центральным разделом бизнес-плана организации, и ее грамотный анализ становится фундаментом для принятия обоснованных управленческих решений. Цель данной курсовой работы — провести комплексную оценку выполнения производственного плана условного предприятия и на основе полученных данных разработать конкретные рекомендации по улучшению его деятельности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: изучить теоретические основы анализа, освоить ключевые методики расчета, провести практический анализ на конкретном примере, выявить факторы, повлиявшие на отклонения, и сформулировать итоговые выводы. После того как мы определили цели и задачи, необходимо заложить теоретический фундамент для нашего исследования.
Глава 1. Теоретические основы анализа производственной программы
Производственная программа — это детализированный план производства и выпуска продукции, устанавливаемый на определенный период в соответствии с ожидаемым спросом и производственными мощностями предприятия. Этот план определяет номенклатуру, ассортимент, качество и объем выпускаемой продукции. Для корректной оценки выполнения этого плана используются различные измерители:
- Натуральные: выражаются в физических единицах (штуки, тонны, метры). Они наиболее точно отражают объем произведенной продукции, но применимы только для однородных товаров.
- Стоимостные: измеряются в денежном выражении (рублях). Этот универсальный показатель позволяет сопоставлять разнородную продукцию и оценивать общий объем производства.
- Трудовые: рассчитываются в нормо-часах и отражают объем работ с точки зрения затрат рабочего времени.
Анализ выполнения производственной программы преследует несколько ключевых задач. Во-первых, это оценка степени выполнения плана по объему, ассортименту и качеству. Во-вторых, определение влияния различных факторов на результаты производственной деятельности. И в-третьих, что наиболее важно, — выявление внутрипроизводственных резервов для увеличения выпуска и улучшения качества продукции. Теперь, когда теория ясна, определим конкретные методики, по которым мы будем проводить расчеты в практической части.
Инструментарий исследователя, или какие методики использовать для анализа
Для всестороннего анализа выполнения производственного плана используется комплекс методик, каждая из которых позволяет взглянуть на данные под определенным углом. Основой является план-факт анализ — метод, который сравнивает запланированные показатели с фактическими для выявления расхождений. Ключевым показателем здесь выступает процент отклонения, который рассчитывается по формуле:
Отклонение (%) = (Фактический показатель / Плановый показатель) * 100% — 100%
Отрицательный результат по этой формуле свидетельствует о недовыполнении плана. В дополнение к этому применяются:
- Горизонтальный анализ: сравнение показателей за разные периоды (например, текущий квартал с предыдущим) для оценки их динамики.
- Вертикальный анализ: изучение структуры итоговых показателей (например, доли каждого вида продукции в общем объеме выпуска) для выявления структурных сдвигов.
- Анализ по ассортименту: здесь действует важное правило — перевыполнение плана по одному виду продукции не может компенсировать недовыполнение по другому. План считается выполненным только в том случае, если задание выполнено по всей номенклатуре.
- Анализ ритмичности: оценка равномерности выпуска продукции в течение периода. Нерегулярная работа приводит к простоям, авралам и, как следствие, к росту брака и себестоимости.
- Факторный анализ: наиболее глубокий метод, направленный на выявление и количественную оценку причин, вызвавших отклонения от плана.
Теоретическая и методическая база подготовлена. Перейдем к практической части и применим эти инструменты на примере условного предприятия.
Глава 2. Анализ выполнения плана на примере цеха игрушек
Рассмотрим деятельность условного предприятия — фабрики игрушек, а именно цеха по производству пластмассовых изделий. Плановый отдел предприятия формирует для каждого цеха производственную программу на основе бизнес-плана и прогнозируемого спроса. Источниками информации для нашего анализа служат оперативные планы-графики и данные бухгалтерского учета цеха. Проанализируем выполнение плана цехом за I квартал. Исходные данные представлены в таблице ниже.
| Наименование продукции | План выпуска, шт. | Факт выпуска, шт. | Плановая себестоимость, руб./шт. |
|---|---|---|---|
| Конструкторы | 10 000 | 10 500 | 300 |
| Машинки | 15 000 | 13 500 | 150 |
| Пирамидки | 12 000 | 13 000 | 100 |
Имея на руках исходные данные, мы можем приступить к первому и главному этапу расчетов — оценке выполнения плана по объему выпуска.
Расчет и интерпретация общих показателей выполнения плана
Первым шагом проведем план-факт анализ по объему выпуска в натуральном и стоимостном выражении. Стоимостной объем рассчитаем, умножив количество изделий на плановую себестоимость.
| Показатель | Продукция | План | Факт | Абс. отклонение | Отн. отклонение, % |
|---|---|---|---|---|---|
| Выпуск, шт. | Конструкторы | 10 000 | 10 500 | +500 | +5.0% |
| Машинки | 15 000 | 13 500 | -1 500 | -10.0% | |
| Пирамидки | 12 000 | 13 000 | +1 000 | +8.3% | |
| Итого | 37 000 | 37 000 | 0 | 0.0% | |
| Выпуск, руб. | Конструкторы | 3 000 000 | 3 150 000 | +150 000 | +5.0% |
| Машинки | 2 250 000 | 2 025 000 | -225 000 | -10.0% | |
| Пирамидки | 1 200 000 | 1 300 000 | +100 000 | +8.3% | |
| Итого | 6 450 000 | 6 475 000 | +25 000 | +0.4% |
Интерпретация результатов показывает, что в натуральном выражении общий план выполнен на 100%, однако это «средняя температура по больнице». Мы видим серьезное недовыполнение по машинкам (-10%) и перевыполнение по конструкторам и пирамидкам. В стоимостном выражении наблюдается небольшое перевыполнение (+0.4%), что говорит об изменении структуры производства в сторону более дорогих изделий. Общие цифры могут быть обманчивы. Чтобы понять полную картину, необходимо углубиться в детали и проанализировать, как выполнялся план по структуре и ассортименту продукции.
Как структура и ассортимент влияют на итоговые результаты
Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске запланированное соотношение отдельных видов изделий. Изменение этой структуры напрямую влияет на такие экономические показатели, как себестоимость, прибыль и рентабельность. В нашем случае доля более дорогих конструкторов и более дешевых пирамидок выросла, а доля машинок — снизилась. Это структурное изменение и привело к небольшому перевыполнению плана в стоимостном выражении, несмотря на невыполнение по одной из позиций.
Теперь проведем анализ выполнения плана по ассортименту. Для этого используется метод «зачета», при котором в расчет принимается фактический выпуск по каждому изделию, но не более запланированного.
- Конструкторы: план 10 000, факт 10 500. В зачет идет 10 000 шт.
- Машинки: план 15 000, факт 13 500. В зачет идет 13 500 шт.
- Пирамидки: план 12 000, факт 13 000. В зачет идет 12 000 шт.
Итого, в выполнение плана по ассортименту засчитывается: 10 000 + 13 500 + 12 000 = 35 500 шт. Рассчитаем коэффициент выполнения плана по ассортименту:
Коэффициент = (Зачтенный выпуск / Плановый выпуск) * 100% = (35 500 / 37 000) * 100% = 95.9%
Вывод очевиден: несмотря на выполнение общего плана в натуральных единицах, план по ассортименту не выполнен. Это серьезный сигнал, так как недовыпуск одного товара может привести к неудовлетворенному спросу и потере клиентов. Кроме объема и ассортимента, на эффективность производства влияет его стабильность. Оценим, насколько ритмично работал цех.
Анализ ритмичности как показатель стабильности производства
Ритмичность — это равномерный выпуск продукции в соответствии с установленным графиком. Нерегулярная работа, когда простои в начале месяца сменяются авральной работой в конце, неизбежно ведет к ухудшению качества продукции, росту количества брака и увеличению себестоимости из-за сверхурочных работ. Представим условные данные по выпуску машинок (позиция с недовыполнением) по декадам I квартала.
| Период | План на декаду | Факт за декаду | Выполнение, % |
|---|---|---|---|
| Январь (1-я декада) | 1 667 | 1 200 | 72.0% |
| … (еще 7 декад) | … | … | … |
| Март (3-я декада) | 1 667 | 2 000 | 120.0% |
Данные показывают значительные колебания выпуска. Недовыполнение в начале периода и попытка «нагнать» план в конце — классический признак аритмичной работы. Это может быть связано с перебоями в поставках комплектующих или неисправностью оборудования. Мы выявили отклонения. Теперь самая важная задача — понять их причины. Перейдем к факторному анализу.
Поиск причин отклонений через факторный анализ
Факторный анализ — это метод, позволяющий не просто констатировать отклонения, а выявить и оценить влияние конкретных причин на итоговый результат. Его главная цель — дать руководству информацию для принятия обоснованных решений, а не найти виновных. Все факторы, повлиявшие на недовыполнение плана по выпуску машинок и аритмичную работу, можно классифицировать:
- Внутренние факторы (зависят от предприятия):
- Технические: частые поломки конкретного станка, износ пресс-формы.
- Организационные: несвоевременный заказ сырья (пластика), нехватка персонала на линии.
- Человеческий фактор: низкая квалификация операторов, что приводит к увеличению брака.
- Внешние факторы (не зависят от предприятия):
- Снабженческие: перебои с поставками красителя нужного цвета от единственного поставщика.
- Рыночные: резкое снижение спроса на данную модель машинки, о котором не было известно на момент планирования.
Проведя такой анализ, можно, например, выяснить, что 80% недовыпуска связано с простоями оборудования (внутренний, технический фактор) и 20% — с задержкой сырья (внешний, снабженческий фактор). Это позволяет сфокусировать управленческие усилия на главной проблеме. На основе всестороннего анализа мы можем сформулировать обоснованные выводы и, что самое ценное, предложить конкретные шаги по улучшению ситуации.
Глава 3. Формулирование выводов и разработка рекомендаций
На основе проведенного анализа выполнения производственного плана цехом пластмассовых игрушек можно сделать следующие выводы. Во-первых, общий план по выпуску продукции в натуральном выражении выполнен на 100%, однако в стоимостном выражении наблюдается перевыполнение на 0.4%, что свидетельствует о структурных сдвигах. Во-вторых, был выявлен ключевой недостаток — план по ассортименту не выполнен (коэффициент выполнения 95.9%) из-за значительного недопроизводства машинок (-10%). В-третьих, анализ ритмичности показал нестабильную работу цеха, что является фактором риска для качества и себестоимости.
Основной задачей анализа является разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. На основании выявленных проблем предлагаются следующие рекомендации:
- Пересмотр графика технического обслуживания оборудования: Учитывая, что основной причиной недовыпуска могли стать простои, необходимо разработать и внедрить график превентивного технического обслуживания станков, задействованных в производстве машинок, для минимизации риска внезапных поломок.
- Диверсификация поставщиков сырья: Для снижения зависимости от одного поставщика и устранения рисков срыва поставок, рекомендуется проработать вопрос заключения договоров с 1-2 альтернативными поставщиками ключевых компонентов (пластика, красителей).
- Корректировка производственного плана на следующий период: С учетом фактического спроса и производственных ограничений, скорректировать план II квартала, возможно, уменьшив плановый выпуск машинок и увеличив выпуск более востребованных конструкторов, предварительно согласовав это с отделом продаж.
Работа практически завершена. Осталось подвести итоги и правильно ее оформить.
Заключение и финальные штрихи
В ходе выполнения курсовой работы была достигнута ее основная цель: проведен комплексный анализ выполнения производственного плана и разработаны конкретные рекомендации. Мы прошли все этапы исследования: от изучения теоретических основ до практических расчетов и факторного анализа, что позволило выявить не только количественные отклонения, но и их глубинные причины. Это доказывает, что анализ производственной программы является мощным инструментом для повышения эффективности управления предприятием.
В завершение работы необходимо уделить внимание правильному оформлению списка использованной литературы, а также приложений, если в них выносились громоздкие таблицы или расчеты. Перед сдачей обязательно проверьте текст на соответствие методическим указаниям вашего вуза, обращая внимание на форматирование, оформление ссылок и общую структуру.
Список литературы
- Балдин К. В. Информационные технологии в менеджменте: учеб. для студ. Учреждений высш. проф образования / К. В. Балдин. – М.: Издательский центр «Академия», 2012. — 288 с.
- Гарсиа-Молина Г., Ульман Дж., Уидом Дж. Системы баз данных. Полный курс. Пер. с англ.: — М.: Изд. дом «Вильямс», 2004. — 1088 с.
- Дейт К. Введение в системы баз данных: проектирование. Реализация и управление. Пер. с англ. – СПб.: БХВ-Петербург, 2004. – 324 с.
- Дунаев В. В. Базы данных. Язык SQL / В. В. Дунаев. – СПб.: BHV, 2006. – 288 с.
- Кошелев В.Е. Access 2007. Эффективное использование – М.: Бином-Пресс, 2009. – 590 с.
- Кузин А.В. Базы данных: учебное пособие / А.В. Кузин, С.В. Левонисова. – 5-е издание, исправ., – Москва: Академия, 2012. – 320 с.
- Кузнецов С. Д. Основы баз данных. — 2-е изд. — М.: Интернет-Университет Информационных Технологий; БИНОМ. Лаборатория знаний, 2007. — 484 с.
- Малыхина М.П. Базы данных: основы, проектирование, использование, 2-е изд. перераб. и доп. – СПб.: БХВ-Петербург, 2007. – 528 с.
- Мэтью Мак-Дональд. Access 2007 Недостающее руководство – СПб.: БХВ-Петербург, 2007. – 784с.
- Мартин Грабер. Введение в SQL, БХВ-Петербург, 2010. – 228 с.
- Проектирование баз данных. СУБД Microsoft Access: Учебное пособие для вузов / Н. Н. Гринченко, Е. В. Гусев, Н. П. Макаров.,А. Н. Пылькин, Н. И. Цуканова. — М.: Горячая линия-Телеком, 2004. — 240с.
- Сергеев А.В.: Access 2007. Новые возможности. СПб.: Питер, 2008. –176 с.
- Смирнова, О. В. Access 2007 на практике:— Санкт-Петербург, Феникс, 2009 г.- 160 с.
- Харитонова И., Рудикова Л. Microsoft Office Access 2007 – Изд.: «БХВ-Петербург», 2008 – 1280с.
- Хомоненко А.Д., Цыганков В.М., Мальцев М.Г. Базы данных: Учебник для высших учебных заведений / Под ред. Проф. А.Д. Хомоненко. – 6-е изд., СПб.: КОРОНА принт, 2009. – 736 с.