Система налогообложения в Российской Федерации: анализ динамики поступлений (2022-2024 гг.), проблемы администрирования (ЕНС) и пути совершенствования в контексте реформы 2025 года

Введение

Поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2024 год составили 43,5 трлн рублей, демонстрируя рост на 20,1% по сравнению с предыдущим годом. Эта впечатляющая динамика, основанная на мощном росте ключевых налоговых источников, таких как Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), Налог на добавленную стоимость (НДС) и Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подтверждает критически важную роль налоговой системы в обеспечении финансового суверенитета государства. Однако за фискальными успехами скрываются системные вызовы: от сложностей нового механизма Единого налогового счета (ЕНС) до необходимости фундаментальной «донастройки» самой структуры налогообложения в 2024–2025 годах. И что из этого следует? Текущие успехи, достигнутые преимущественно за счет конъюнктуры и инфляционного роста доходов, не гарантируют долгосрочной стабильности без устранения административных и структурных дисбалансов.

Данное исследование посвящено всестороннему анализу системы налогообложения Российской Федерации. Цель работы — провести критическую оценку действующей налоговой системы, проанализировать динамику налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за период 2022–2024 гг., выявить ключевые проблемы в налоговом администрировании (на примере ЕНС) и разработать комплекс обоснованных предложений по ее совершенствованию в свете предстоящей реформы 2025 года.

В качестве нормативно-правовой базы использованы актуальные положения Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), федеральные законы и подзаконные акты, регулирующие налоговые отношения. Эмпирическую базу составляют официальные статистические данные Федеральной налоговой службы (ФНС) и Министерства финансов РФ.

---

Глава 1. Теоретико-правовые основы и структура налоговой системы Российской Федерации

Сущность, функции и основополагающие принципы налогообложения

В основе любой современной экономической системы лежит налогообложение, которое выступает краеугольным камнем финансовых отношений между государством и его гражданами/организациями. И вот почему его роль в формировании фискальной политики невозможно переоценить.

Налог определяется в статье 8 НК РФ как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также правил и методов их взимания, образует налоговую систему.

Ключевые функции налогов:

1. Фискальная: Главная функция, заключающаяся в формировании доходов бюджетов всех уровней для финансирования государственных расходов.
2. Регулирующая (экономическая): Использование налоговых инструментов (ставок, льгот, вычетов) для влияния на экономическое поведение субъектов – стимулирование инвестиций, инноваций или, наоборот, дестимулирование вредных производств.
3. Социальная (перераспределительная): Перераспределение доходов от более обеспеченных слоев населения к менее обеспеченным, а также между регионами, для сглаживания социального неравенства.

Основополагающие принципы построения налоговой системы, закрепленные в статье 3 НК РФ, служат гарантом стабильности и справедливости. Среди них выделяются:

• Принцип законности (определенности): Налог считается установленным только в том случае, если в законодательном акте четко определены все элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставка, порядок исчисления и сроки уплаты. При этом, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов трактуются в пользу налогоплательщика.
• Принцип всеобщности и равенства: Каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогообложение должно быть равным для всех налогоплательщиков, находящихся в одинаковых условиях.
• Принцип экономической обоснованности: Налоги не могут быть произвольными; они должны иметь экономическое основание и не могут носить дискриминационный характер.

Классификация налогов и сборов по Налоговому кодексу РФ

Налоговый кодекс РФ использует иерархический подход к классификации налогов, основанный на уровне бюджета, в который они зачисляются, и органа, который уполномочен их устанавливать. Согласно статье 12 НК РФ, в Российской Федерации установлены три уровня налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Таблица 1.1. Классификация налогов и сборов в Российской Федерации (ст. 13-15 НК РФ)

Уровень бюджета	Виды налогов и сборов	Регулирующие статьи НК РФ	Ключевая роль в бюджете
Федеральные	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Ст. 13	Основные фискальные доходы, влияющие на макроэкономику и федеральный бюджет.
	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
	Налог на прибыль организаций
	Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
	Акцизы, Водный налог, Государственная пошлина
Региональные	Налог на имущество организаций	Ст. 14	Формирование финансовой базы субъектов РФ, регулирование региональной экономики.
	Транспортный налог
	Налог на игорный бизнес
Местные	Земельный налог	Ст. 15	Формирование финансовой базы муниципальных образований, регулирование землепользования.
	Налог на имущество физических лиц
	Торговый сбор (вводится в отдельных МО)

В дополнение к территориальной классификации, налоги делятся по методу взимания:

1. Прямые налоги: Взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относятся НДФЛ, Налог на прибыль организаций, Налог на имущество. Они напрямую отражают финансовое положение налогоплательщика.
2. Косвенные налоги: Включаются в цену товаров (работ, услуг) и фактически уплачиваются конечным потребителем, хотя перечисляются в бюджет продавцом. Наиболее яркими примерами являются НДС и Акцизы. В России косвенные налоги, прежде всего НДС, являются одним из крупнейших источников федерального бюджета.

---

Глава 2. Анализ динамики и структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ (2022-2024 гг.)

Общая динамика и ключевые драйверы роста налоговых доходов

Анализ динамики налоговых поступлений за 2022–2024 гг. является критически важным для оценки эффективности действующей налоговой системы, поскольку этот период характеризуется значительными макроэкономическими изменениями и адаптацией российской экономики к новым условиям.

Согласно данным ФНС, в 2024 году в бюджетную систему Российской Федерации всего поступило 56,3 трлн рублей, что на 20,3% превысило показатель 2023 года. Поступления в консолидированный бюджет РФ за 2024 год составили 43,5 трлн рублей, демонстрируя рост на 20,1%.

Ключевыми драйверами этого роста стали три основных налога, формирующих основу фискальной стабильности:

1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Поступления составили 12,6 трлн рублей, рост на 27,9%.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС): Поступления по НДС на товары, реализуемые в РФ, достигли 8,7 трлн рублей, рост на 21,6%.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Поступления составили 8,4 трлн рублей, рост на 28,1%.

Таким образом, более чем две трети фискальных доходов были обеспечены сырьевым сектором (НДПИ) и увеличением потребительского спроса и фонда оплаты труда (НДС и НДФЛ). А какой важный нюанс здесь упускается? Очевидно, что столь высокие темпы прироста в значительной степени обусловлены инфляционными процессами и ослаблением курса рубля, что привело к номинальному увеличению налоговой базы, а не только к росту реального производства.

Факторный анализ влияния макроэкономических показателей на налоговую базу

Высокая динамика роста налоговых доходов не случайна; она напрямую коррелирует с положительными макроэкономическими сдвигами в исследуемом периоде.

2.2.1. Влияние цен на энергоносители на НДПИ

Значительный рост поступлений по НДПИ (27,9%) в 2024 году был обусловлен прежде всего конъюнктурой мирового рынка и изменением фискальных правил, привязанных к ценам на нефть.

• Средняя цена на нефть марки Urals, являющаяся ключевым ориентиром для расчета НДПИ, в середине 2024 года (например, в июне) превышала $69,58 за баррель, что выше среднегодовой цены 2023 года ($62,99 за баррель).
• Увеличение экспортных цен и объемов добычи в условиях ослабления рубля обеспечило кратное увеличение налоговой базы для сырьевых налогов.

2.2.2. Влияние роста ВВП и заработных плат на НДФЛ и НДС

Рост поступлений от НДФЛ (28,1%) и внутреннего НДС (21,6%) является прямым следствием оживления экономики и роста доходов населения:

• Рост ВВП: По итогам 2024 года ВВП России вырос на 4,1%, что указывает на общее расширение налоговой базы в секторах производства и услуг.
• Рост реальных заработных плат: Реальные заработные платы выросли на 8,7% (за 11 месяцев 2024 года). Увеличение доходов населения прямо пропорционально увеличивает собираемость НДФЛ. Кроме того, рост реальных доходов стимулирует потребительский спрос, что, в свою очередь, приводит к увеличению поступлений НДС.

2.2.3. Влияние ключевой ставки на Налог на прибыль организаций

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в 2024 году показало умеренный рост — 8,1 трлн рублей (рост на 1,6%). Эта динамика была специфически связана с политикой Центрального банка РФ. В течение 2024 года ключевая ставка ЦБ РФ была существенно повышена (с 16% до 21% на 28.10.2024) для борьбы с инфляцией. Высокая ставка, с одной стороны, удорожает корпоративное кредитование, что может снижать прибыль предприятий, но, с другой стороны, приводит к росту процентных доходов по ценным бумагам и депозитам, а также увеличивает прибыль банковского сектора. Неужели это сложное перераспределение доходов отразилось на столь неоднородном, но в целом умеренном росте налога на прибыль?

Структурный анализ налоговых поступлений по уровням бюджета

Анализ показывает, что структура налоговых поступлений остается высококонцентрированной на федеральном уровне, но с существенными региональными дисбалансами.

Таблица 2.1. Структура налоговых поступлений в 2024 году (трлн руб.)

Показатель	2024 год (факт)	Доля в общих поступлениях (56,3 трлн)	Рост к 2023 году
Всего в бюджетную систему РФ	56,3	100,0%	+20,3%
Федеральный бюджет	24,8	44,0%	+26,1%
Консолидированный бюджет субъектов РФ	18,7	33,2%	+17,0% (к 2022 г.)
НДПИ (в основном в ФБ)	12,6	22,4%	+27,9%
НДС (в ФБ)	8,7	15,4%	+21,6%
НДФЛ (в регионах)	8,4	14,9%	+28,1%

Дисбаланс региональных бюджетов:

Налоговые и неналоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2024 году выросли на 17% по сравнению с 2022 годом. Однако эта динамика неоднородна: Поступления по НДФЛ в региональные бюджеты показали значительный рост (на 28%). НДФЛ, будучи основным источником доходов субъектов, напрямую зависит от фонда оплаты труда и миграционных процессов. Поступления по налогу на прибыль организаций в региональных бюджетах за тот же период снизились на 4%. Это снижение отражает высокую зависимость региональных доходов от финансового результата крупных компаний, которые могут оптимизировать налоговую базу или направлять прибыль на инвестиции, уменьшая базу для регионального налога на прибыль.

Таким образом, система демонстрирует высокую зависимость федерального бюджета от сырьевых доходов (НДПИ) и косвенных налогов (НДС), в то время как региональные бюджеты, хотя и получают поддержку от растущего НДФЛ, сталкиваются с нестабильностью и даже снижением доходов от налога на прибыль.

---

Глава 3. Проблемы налогового администрирования и законодательства на современном этапе

Системные проблемы Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП)

С 1 января 2023 года введение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) стало самой масштабной реформой налогового администрирования за последние годы. Главной целью было упрощение уплаты налогов, унификация сроков (единый срок уплаты — 28-е число, сдачи отчетности/уведомлений — 25-е число) и полная автоматизация процесса распределения платежей. Однако на практике внедрение ЕНС выявило ряд системных противоречий, которые создают значительные проблемы для налогоплательщиков и требуют донастройки.

3.1.1. Противоречие концепции «общего котла» и очередности списания

Концепция ЕНС предполагает, что все налоги зачисляются в «общий котел» (ЕНП), а ФНС затем самостоятельно распределяет эти средства. Однако законодательство не смогло полностью реализовать принцип «общего котла» при недостаточности средств.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ (в редакции после мая 2023 г.), установлена строгая очередность списания ЕНП, которая полностью противоречит идее свободного распоряжения «общей суммой» налогоплательщиком:

1. Недоимка по НДФЛ (с более ранней даты возникновения).
2. НДФЛ (с момента возникновения обязанности).
3. Недоимка по иным налогам, сборам и страховым взносам.
4. Текущие налоги, авансовые платежи и взносы.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Эта строгая очередность означает, что при недостатке средств на ЕНС автоматическое списание может привести к принудительному погашению старой недоимки по НДФЛ в ущерб, например, текущему НДС или налогу на прибыль. Это лишает налогоплательщика права определять приоритеты в погашении своих фискальных обязательств.

3.1.2. Проблема мобильного сальдо и пеней

На практике одним из самых серьезных нареканий стала крайняя мобильность показателя сальдо ЕНС. Сальдо (разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью) может изменяться неоднократно в течение дня, поскольку налоговые органы постоянно производят зачеты, списания и доначисления. Эта нестабильность приводит к следующим последствиям:

• Невозможность актуального учета: Налогоплательщик не может быть уверен в точном размере своего долга или переплаты на конкретную дату и время, что критически важно для принятия финансовых решений.
• Постоянный пересчет пеней: Поскольку пени начисляются ежедневно на отрицательное сальдо, их сумма становится «плавающей» и требует постоянной донастройки, что осложняет учет и часто приводит к неверно начисленным суммам. ФНС вынуждена регулярно обновлять формы справок о сальдо, пытаясь обеспечить актуальность данных.

Критический анализ предложений по модернизации налоговой системы (2024-2025 гг.)

В 2024 году Министерство финансов РФ представило масштабный законопроект, направленный на «донастройку» налоговой системы. Эти предложения призваны повысить социальную справедливость и увеличить бюджетные доходы, но вызывают серьезные вопросы у бизнеса.

3.2.1. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ

Ключевая мера социальной направленности — отказ от плоской ставки 13/15% в пользу многоступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ:

Доход в год (руб.)	Ставка НДФЛ	Налоговая нагрузка
До 2,4 млн	13%	Сохранение текущих условий
От 2,4 млн до 5 млн	15%	Незначительное повышение
От 5 млн до 20 млн	18%	Увеличение нагрузки
От 20 млн до 50 млн	20%	Существенное увеличение
Свыше 50 млн	22%	Максимальная нагрузка

Критическая оценка: Введение прогрессивной шкалы является шагом к повышению социальной справедливости, соответствующим мировым тенденциям. Однако, ставки (особенно 18% и 20%) являются достаточно умеренными по сравнению с европейскими странами, что минимизирует риски массового ухода высокодоходных граждан в «тень». Главный риск — административный: необходимость четкого администрирования многочисленных порогов и источников дохода.

3.2.2. Повышение Налога на прибыль организаций

Предлагается повысить основную ставку по налогу на прибыль организаций с 20% до 25%.

Критическая оценка: Повышение ставки на прибыль напра��лено на централизацию дополнительных средств в федеральном бюджете. Это может увеличить фискальную нагрузку на крупный и средний бизнес. Однако Минфин обещает компенсационные механизмы, такие как расширение инвестиционных налоговых вычетов, чтобы стимулировать реинвестирование прибыли, а не ее вывод. Если стимулирующие меры не будут достаточно эффективными, это может замедлить инвестиционную активность.

3.2.3. Изменения в УСН и введение НДС

В отношении Упрощенной системы налогообложения (УСН) планируется:

1. Повышение порогов применения УСН.
2. Введение обязанности уплаты НДС для упрощенцев, чей годовой доход превышает 10 млн рублей, с возможностью применения пониженных ставок НДС (5% или 7%).

Критическая оценка: Эта мера нацелена на борьбу с «дроблением бизнеса», когда крупные компании искусственно разделяются на множество мелких, чтобы избежать уплаты НДС. Введение НДС для крупных упрощенцев является логичным шагом, однако порог в 10 млн рублей может оказаться слишком низким для некоторых видов малого бизнеса, особенно в торговле с высоким оборотом, но низкой маржинальностью. Это может потребовать сложной адаптации и увеличить административную нагрузку на тысячи предприятий.

Проблемы налоговой нагрузки и стимулирования инвестиций

Несмотря на меры по модернизации, проблемы налоговой нагрузки и стимулирования инвестиций остаются актуальными.

Проблема налоговой нестабильности: Предстоящая реформа 2025 года, хоть и обоснована, вызывает ощущение налоговой нестабильности и непредсказуемости. Постоянные изменения правил (особенно в части ЕНС и УСН) и повышение ставок создают риски для долгосрочного планирования. Эксперты подчеркивают, что стабильность налогового законодательства является более важным стимулом для крупных инвесторов, чем краткосрочные налоговые льготы.

Слабость стимулирования инвестиций: Хотя существуют инвестиционные налоговые вычеты (ИНВ) на региональном уровне, их применение неоднородно. Повышение налога на прибыль требует создания максимально прозрачного и эффективного федерального механизма стимулирования капитальных вложений, чтобы избежать замедления темпов модернизации производства.

---

Глава 4. Основные направления и конкретные пути совершенствования налоговой системы РФ

Рекомендации по устранению проблем ЕНС и улучшению администрирования

Для того чтобы ЕНС стал реальным инструментом упрощения, а не источником системных ошибок, необходимо провести нормативно-правовую и техническую доработку.

1. Обеспечение стабильности и прозрачности сальдо ЕНС.

• Нормативное закрепление «контрольной точки»: Законодательно закрепить, что сальдо ЕНС для целей начисления пеней определяется только один раз в сутки (например, в 00:00 часов), а не меняется постоянно.
• Техническое улучшение информирования: ФНС должна обеспечить налогоплательщику возможность получать актуальную детализированную справку о сальдо ЕНС, содержащую не только итоговую сумму, но и подробный реестр списания средств в рамках строгой очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ) с указанием точного времени и причины каждого списания.

2. Устранение правовых противоречий в очередности списания.

• Пересмотр приоритетов: Смягчить строгий приоритет списания просроченной задолженности по НДФЛ над текущими обязательствами. Целесообразно разрешить налогоплательщику вносить «уточненное уведомление» или распоряжение о приоритете списания ЕНП для текущих налогов (НДС, Налог на прибыль), если это позволяет избежать штрафов и блокировки счетов по ключевым налогам, сохраняя при этом общую сумму задолженности.

Предложения по совершенствованию налогообложения доходов и бизнеса

Модернизация налоговой системы должна быть нацелена не только на увеличение фискальных доходов, но и на повышение социальной справедливости и поддержку продуктивного бизнеса.

1. Расширение социальных налоговых вычетов по НДФЛ.

В контексте введения прогрессивной шкалы НДФЛ (до 22%) необходимо усилить социальную функцию налога. Ввести или расширить налоговые вычеты для многодетных семей и семей с низкими доходами, чтобы компенсировать возможное повышение НДФЛ для граждан с доходами выше 2,4 млн руб. Например, сделать вычеты нефиксированными, а привязанными к прожиточному минимуму, чтобы они реально поддерживали покупательную способность населения. И что из этого следует? Такой подход трансформирует НДФЛ из инструмента простого сбора в действенный механизм адресной социальной поддержки.

2. Сглаживание перехода от УСН к ОСНО (в контексте НДС).

Предложение Минфина ввести НДС для упрощенцев с доходом свыше 10 млн рублей требует более плавного механизма перехода, чтобы избежать «налогового обрыва» и стимулирования «дробления». Вместо резкого введения НДС при превышении порога, ввести градиентную систему: налогоплательщики, впервые превысившие порог, могут в течение 1–2 лет применять пониженные ставки НДС (5% или 7%) без полной потери права на УСН, что позволит им адаптировать бизнес-процессы к новому режиму.

3. Стимулирование реинвестирования прибыли.

Повышение налога на прибыль до 25% должно сопровождаться не просто сохранением, а существенным расширением и упрощением доступа к федеральным инвестиционным налоговым вычетам. Создание единого федерального механизма ИНВ, который позволяет вычитать из налоговой базы инвестиции в приоритетные отрасли (например, в высокотехнологичное оборудование или НИОКР), что сделает повышенную ставку (25%) условно-льготной для компаний, ориентированных на развитие. Это важный нюанс: только при условии доступности и эффективности этих вычетов повышение ставки налога не станет препятствием для модернизации экономики.

Прогноз эффектов от принятых и предложенных мер

Реформа 2025 года, если будет принята в предложенном Минфином виде, окажет значительное фискальное и макроэкономическое влияние.

Фискальный эффект:

Ожидается, что прогрессивная шкала НДФЛ, по расчетам Минфина, принесет в бюджет дополнительно около 533 млрд рублей в 2025 году. Повышение налога на прибыль до 25% также обеспечит существенный прирост, который будет централизован в федеральном бюджете. Общий фискальный эффект от реформы должен значительно превысить 1 трлн рублей в год.

Макроэкономические эффекты:

1. Инвестиции: Успех повышения ставки на прибыль зависит от эффективности компенсационных механизмов. Если инвестиционные вычеты будут работать, повышение ставки не приведет к существенному замедлению инвестиций, а, наоборот, простимулирует направление прибыли на модернизацию.
2. Социальная справедливость: Введение прогрессивного НДФЛ повысит собираемость налога с высокодоходных граждан, что может частично снизить социальное напряжение и укрепить доверие к налоговой системе.
3. Инфляция: Увеличение налоговой нагрузки на бизнес (повышение налога на прибыль и введение НДС для УСН) может быть частично переложено на конечных потребителей, что несет риски для сдерживания инфляции.

---

Заключение

Система налогообложения Российской Федерации продемонстрировала высокую фискальную устойчивость в период 2022–2024 гг., обеспечив значительный рост поступлений в консолидированный бюджет (43,5 трлн рублей в 2024 году). Этот рост был обусловлен благоприятной макроэкономической конъюнктурой, прежде всего, ростом цен на энергоносители (НДПИ), а также положительной динамикой ВВП и реальных заработных плат, обеспечивших прирост НДФЛ и НДС.

Однако проведенный анализ выявил ряд критических проблем, требующих незамедлительного решения:

1. Проблемы администрирования (ЕНС): Введение Единого налогового счета, несмотря на заявленные цели упрощения, породило системные противоречия, связанные с нестабильностью сальдо, постоянным пересчетом пеней и жесткой, непрозрачной очередностью списания ЕНП (п. 8 ст. 45 НК РФ), что создает административную нагрузку и правовую неопределенность для налогоплательщиков.
2. Необходимость структурной модернизации: Фискальная стабильность не исключает необходимости повышения социальной справедливости и оптимизации фискальной нагрузки. Предложения Минфина (прогрессивный НДФЛ, повышение налога на прибыль до 25%, введение НДС для УСН) являются шагом к модернизации, но требуют тонкой настройки, чтобы избежать негативного влияния на инвестиционный климат и малый бизнес.

Ключевые рекомендации по совершенствованию включают: нормативное закрепление стабильности сальдо ЕНС и повышение прозрачности его формирования; расширение социальных налоговых вычетов для граждан с низкими доходами; и создание эффективных федеральных механизмов инвестиционных налоговых вычетов для компенсации роста налога на прибыль.

Успех предстоящей налоговой реформы 2025 года будет зависеть от того, насколько точно законодатель сможет найти баланс между необходимостью увеличения бюджетных поступлений, повышением социальной справедливости и сохранением стимулов для экономического развития и инвестиций.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
3. Баязитова А. Беседа с директором департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России М.А. Моториным // Главбух. 2006. № 1. С. 14.
4. Борзунова О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы. 2005. № 7. С. 33.
5. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и «налоговая система» // Законодательство и экономика. 2004. № 6. С. 70.
6. Перепелкин А.Ю. Налоговая политика — один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики // Российский налоговый курьер. 2006. № 20.
7. Тоболова Л.И. Нологообложение в РФ. Омск, 2003. С. 75.
8. Финансы: Учебник / Под ред. А.И. Архипова, И.А. Погосова. М.: Проспект, 2007.
9. Формирование национальной финансовой стратегии России: Путь к подъему и благосостоянию / под ред. В.К. Сенчагова. М.: Дело, 2004.
10. РБК daily. Ежедневная деловая газета от 17 декабря 2007 года.
11. История Министерства финансов России. Т. 4. М.: ИНФРА-М, 2007. С. 167.
12. НК РФ Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
13. Более 56 трлн рублей поступило в бюджетную систему в 2024 году // ФНС России. [Электронный ресурс]. URL: nalog.gov.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
14. Все о налогах: какие бывают и зачем нужны // Газпромбанк. [Электронный ресурс]. URL: gazprombank.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
15. ЕНС: изменения в работе с единым налоговым счетом // Такском. [Электронный ресурс]. URL: taxcom.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
16. ЕНС: нюансы новой системы администрирования и учета налоговых платежей // Экономическая газета. [Электронный ресурс]. URL: eg-online.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
17. ЕНС: системные противоречия концепции // Intellectpro.ru. [Электронный ресурс]. URL: intellectpro.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
18. Изменение налоговой системы РФ: Минфин внес законопроект в правительство [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
19. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2024 год // Министерство финансов РФ. [Электронный ресурс]. URL: minfin.gov.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
20. Итоги деятельности ФНС России [Электронный ресурс]. URL: nalog.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
21. Модернизация налоговой системы Российской Федерации в 2024-2025 гг. // КиберЛенинка. [Электронный ресурс]. URL: cyberleninka.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
22. Налоги // Правительство Ростовской области. [Электронный ресурс]. URL: donland.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
23. Налоговая реформа – обзор ключевых предложений Минфина // Новости Б1. [Электронный ресурс]. URL: b1.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
24. Общие принципы налогообложения: каждому принципу – отдельная статья [Электронный ресурс]. URL: nalogoved.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
25. Официальный сайт Президента РФ [Электронный ресурс]. URL: kremlin.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
26. Официальный сайт ФНС РФ [Электронный ресурс]. URL: nalog.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
27. Основные принципы налогообложения // Фонд науки и образования. [Электронный ресурс]. URL: xn—-8sbksjoce4cd.xn--p1ai (Дата обращения: 15.10.2025).
28. Поступление налогов в консолидированный бюджет РФ от столичных налогоплательщиков в 2024 г. составило 6,6 трлн руб. // Интерфакс Россия. [Электронный ресурс]. URL: interfax-russia.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
29. ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ЕНС И ЕНП В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ // КиберЛенинка. [Электронный ресурс]. URL: cyberleninka.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
30. Принципы налогообложения. Краткое законодательное и доктринальное толкование [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».
31. Проблемы и перспективы введения единого налогового счёта в Российской Федерации // Уральский федеральный университет. [Электронный ресурс]. URL: urfu.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
32. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция // КиберЛенинка. [Электронный ресурс]. URL: cyberleninka.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
33. Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году [Электронный ресурс]. URL: v2b.ru (Дата обращения: 15.10.2025).
34. Федеральные, региональные и местные налоги // Главная книга. [Электронный ресурс]. URL: glavkniga.ru (Дата обращения: 15.10.2025).