Анализ влияния скидок и премий покупателям на финансовые результаты организации: руководство по написанию курсовой работы

В условиях высокой конкуренции, и особенно в периоды экономической нестабильности, скидки становятся ключевым инструментом для управления денежными потоками и ускорения оборачиваемости запасов. Компании активно используют их, чтобы обеспечить приток средств и поддержать объемы продаж. Однако за кажущейся простотой этого маркетингового хода скрывается серьезная проблема: бездумное и бессистемное предоставление скидок ведет к прямой потере прибыли и постепенному обесцениванию бренда в глазах потребителей. Возникает критически важный вопрос: как превратить скидки из источника убытков в управляемый и эффективный финансовый инструмент?

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование сущности скидок и премий, их влияния на финансовые результаты организации, а также разработка методики их анализа и учета. Объектом исследования выступают скидки и премии как экономическая категория, а предметом — их воздействие на финансовое состояние конкретного предприятия, торгового дома «Енисеевский», специализирующегося на оптовой и розничной торговле продуктами питания. Именно на его примере мы разберем, как своевременно выявлять и устранять ошибки в политике ценообразования.

Глава 1. Какую роль скидки и премии играют в современной экономике предприятия

Чтобы понять влияние скидок на финансовые результаты, необходимо сначала разобраться в их экономической сущности и разнообразии. Важно четко разграничивать два ключевых понятия:

  • Скидка — это прямое снижение первоначальной цены товара, предоставляемое покупателю в момент продажи или при выполнении определенных условий.
  • Премия (бонус) — это форма вознаграждения покупателя за достижение оговоренных показателей (например, объема закупок за период), которое не всегда изменяет цену конкретной единицы товара, а может выплачиваться отдельно.

Оба этих инструмента служат одной главной цели — стимулированию сбыта. Однако маркетинговые задачи, которые они решают, могут быть разными. Для этого существует обширная классификация видов скидок и бонусов, каждый из которых нацелен на определенный результат:

  1. Объемные скидки: Предоставляются за покупку большого количества товара. Цель — увеличить средний чек и ускорить оборачиваемость запасов.
  2. Сезонные скидки: Применяются к товарам вне сезона их основного спроса. Цель — сгладить колебания продаж и освободить складские площади.
  3. Накопительные скидки и программы лояльности: Размер скидки растет по мере увеличения общей суммы покупок клиента за определенный период. Цель — удержание клиентов и формирование долгосрочных отношений.
  4. Кэшбэк: Возврат части потраченной суммы на бонусный счет клиента. Цель — стимулирование повторных покупок.
  5. Купоны и временные акции: Предоставляют право на скидку в течение ограниченного периода. Цель — привлечение нового трафика и краткосрочное увеличение спроса.
  6. Комплиментарные товары/услуги: Предоставление дополнительного продукта или услуги бесплатно при покупке основного. Цель — повышение воспринимаемой ценности предложения.

Несмотря на кажущуюся выгоду, эффективное применение этих инструментов требует наличия четкой и продуманной политики. Без тщательного анализа скидки несут серьезные риски. Например, нужно понимать, что скидка в 5% может потребовать увеличения товарооборота на 30% только для сохранения прежнего уровня валовой прибыли. В долгосрочной перспективе слишком частое использование дисконта может привести к обесцениванию бренда и снижению лояльности клиентов, которые привыкают покупать только по сниженной цене.

Глава 2. Как правильно оценить финансовую эффективность скидочной политики

Переход от маркетинговых идей к финансовой реальности требует четкой методологии анализа. Чтобы оценить, действительно ли скидка принесла пользу, а не убыток, необходимо вооружиться конкретными измеримыми показателями. Ключевыми метриками для анализа эффективности скидочной политики являются:

  • Точка безубыточности: Расчет нового объема продаж, необходимого для покрытия постоянных и переменных затрат при сниженной цене.
  • Маржинальная прибыль: Анализ того, как изменяется маржа с каждой проданной единицы товара и как это влияет на общую прибыль.
  • Изменение объема продаж для компенсации скидки: Расчет необходимого прироста продаж в штуках или денежном выражении для достижения того же уровня прибыли, что и до акции.
  • Рентабельность акции: Соотношение дополнительной прибыли, полученной от акции, к затратам на ее проведение.

На основе этих метрик выстраивается пошаговый алгоритм анализа. Это универсальная процедура, которую можно адаптировать для любой компании:

  1. Сбор исходных данных: Фиксация объемов продаж, цен, выручки и себестоимости по акционной группе товаров за период, предшествующий скидкам.
  2. Анализ в период акции: Сбор аналогичных данных во время проведения акции и их сравнение с базовым периодом.
  3. Расчет финансовых изменений: Определение точного изменения выручки, маржинальной прибыли и общей прибыли (убытка) от проведения акции.
  4. Оценка косвенного влияния: Анализ изменения оборачиваемости запасов и притока денежных средств.

Опираясь на эту методологию, можно сформулировать рабочую гипотезу для практической части исследования: скидочная политика ТД «Енисеевский», вероятно, оказывает положительное влияние на объем продаж и оборачиваемость, однако из-за отсутствия системного контроля часть скидок может быть необоснованной и приводить к снижению итоговой рентабельности.

Глава 3. Анализ влияния скидок и премий на примере торгового дома «Енисеевский»

Для демонстрации применения описанной методологии на практике рассмотрим деятельность торгового дома «Енисеевский». Это крупная оптово-розничная корпорация с развитой филиальной сетью, специализирующаяся на реализации продуктов питания. Такая сфера деятельности предполагает активное использование различных инструментов стимулирования сбыта для управления сроками годности и оборачиваемостью товаров.

В своей текущей политике ТД «Енисеевский», скорее всего, применяет несколько стандартных для отрасли видов скидок:

  • Скидки за объем: для оптовых покупателей и крупных розничных сетей.
  • Сезонные скидки: на определенные категории продуктов (например, овощи, фрукты).
  • Акции на товары с истекающим сроком годности: для минимизации потерь от списания.
  • Промо-акции: для продвижения новых продуктов или товаров под собственной торговой маркой.

Проведем гипотетический расчет на примере одной из акций. Предположим, компания вводит 10% скидку на категорию молочных продуктов. До акции среднемесячный объем продаж составлял 1 000 000 рублей с торговой наценкой 25%. Маржинальная прибыль составляла 200 000 рублей (1 000 000 * 0,2). Во время акции цена снизилась на 10%, соответственно, наценка сократилась до 15%. Для сохранения прежнего уровня маржинальной прибыли в 200 000 рублей, объем продаж должен был вырасти до ~1 333 000 рублей (рост на 33,3%).

Анализ фактических данных показал, что продажи выросли только до 1 200 000 рублей. Новая маржинальная прибыль составила 156 521 рубль (1 200 000 * (1 — 1/1.15) ). Таким образом, несмотря на рост выручки, компания недополучила более 43 000 рублей маржинальной прибыли.

Этот простой пример наглядно демонстрирует ключевую проблему, которая может существовать в системе предоставления скидок ТД «Енисеевский», — отсутствие предварительного расчета точки безубыточности для каждой акции. Основная ошибка заключается в том, что решения о скидках принимаются коммерческой службой на основе прогнозных объемов реализации, которые не всегда обоснованы и не проверяются на соответствие реальной динамике продаж. Необоснованные скидки, даже при росте выручки, «съедают» значительную часть прибыли. Отсутствие должного контроля и проверки отпускных цен на соответствие общей ценовой политике компании приводит к финансовым потерям, которые скрыты за общим ростом товарооборота.

Глава 4. Какие особенности существуют в бухгалтерском и налоговом учете скидок

Финансовый результат от скидок — это лишь одна сторона медали. Не менее важно корректно отразить эти операции в учете, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов. Порядок учета зависит от того, изменяет ли скидка или премия цену товара.

В бухгалтерском учете, если скидка предоставляется в момент продажи и изменяет цену товара, выручка сразу отражается за вычетом этой скидки. Если же скидка предоставляется после отгрузки (например, ретро-скидка за объем), бухгалтеру необходимо сделать корректировку ранее признанной выручки. Бонусы и премии, которые не изменяют цену товара (например, денежная выплата покупателю), как правило, отражаются в составе прочих расходов.

В налоговом учете существуют свои строгие правила. Ключевые аспекты касаются налога на прибыль и НДС.

Налог на прибыль

Для продавца порядок учета премий и скидок, предоставленных покупателю за выполнение определенных условий договора, регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно подпункту 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, такие выплаты относятся к внереализационным расходам. Это позволяет компании на законных основаниях уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму предоставленных бонусов, которые не изменяют цену товара.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ситуация с НДС сложнее и напрямую зависит от условий договора. Если предоставление скидки изменяет цену уже отгруженного товара, это приводит к уменьшению налоговой базы по НДС. В этом случае продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости. Покупатель, в свою очередь, на основании этого документа должен восстановить часть ранее принятого к вычету НДС. Если же бонус или премия не изменяют цену товара, то корректировки налоговой базы по НДС не происходит. Именно поэтому корректное документальное оформление условий предоставления скидок имеет первостепенное значение.

Глава 5. Разработка рекомендаций по оптимизации системы скидок и премий

Проведенный анализ позволяет сформулировать конкретные рекомендации, направленные на превращение системы скидок из хаотичного процесса в управляемый бизнес-инструмент. Оптимизация должна идти по трем ключевым направлениям.

1. Внедрение системы контроля и отчетности

Необходимо разработать и внедрить единую форму отчета для контроля за предоставлением скидок. Этот отчет должен формироваться на регулярной основе и содержать следующую детализацию по каждой акции:

  • Наименование акции и ее условия.
  • Плановый и фактический прирост объема продаж.
  • Изменение маржинальной прибыли в денежном и процентном выражении.
  • Расчетная рентабельность маркетинговой активности.

Такой документ позволит менеджменту видеть реальную финансовую картину и принимать решения на основе цифр, а не интуиции.

2. Разработка методики расчета допустимых скидок

Нужно создать и утвердить внутренний регламент расчета максимально допустимых скидок для разных бизнес-ситуаций. Этот алгоритм должен учитывать текущую наценку на товар, переменные затраты и цель предоставления скидки. Например:

  • Для избавления от неликвидных товаров: скидка может доходить до уровня себестоимости, так как основная цель — высвобождение оборотных средств.
  • При покупке большой партии товара: скидка рассчитывается так, чтобы дополнительная маржинальная прибыль от объема перекрыла потери от снижения цены.
  • При условии предоплаты: размер скидки должен быть экономически более выгодным, чем стоимость привлечения кредитных средств на аналогичный период.

3. Формирование долгосрочной стратегии

Компания должна сместить фокус с краткосрочного демпинга на построение долгосрочных отношений с клиентами. Вместо постоянных распродаж следует активно развивать программы лояльности, предлагать накопительные скидки и персонализированные бонусы. Стратегическая цель — удержание клиентов за счет ценности, а не только за счет низкой цены. Это поможет укрепить бренд и сделать бизнес более устойчивым в долгосрочной перспективе.

В заключение, проделанное исследование подтверждает исходный тезис: скидки и премии являются мощным, но одновременно и рискованным инструментом. Их эффективность напрямую зависит от наличия комплексного подхода. Мы определили, что существует множество видов скидок, каждый из которых служит своей цели. Мы показали, что их влияние на финансы можно и нужно измерять с помощью четкой методологии, что и было продемонстрировано на гипотетическом примере ТД «Енисеевский», где был выявлен риск потери прибыли при росте выручки. Не менее важным является корректный бухгалтерский и налоговый учет этих операций, который является обязательным условием их законного применения. Наконец, предложенные рекомендации по внедрению системы контроля, разработке методики расчета и формированию долгосрочной стратегии позволяют превратить управление скидками в системный и контролируемый процесс. Таким образом, цель работы — представить комплексный взгляд на проблему — достигнута.

Список использованной литературы

  1. Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / О.Б. Вахрушева. — М.: Дашков и К, 2012. — 252 c.
  2. Горлов, В.В. Моделирование организации учета затрат на произ-водство продукции / В.В. Горлов // Фундаментальные и прикладные исследования кооперативного сектора экономики. — 2012. — № 3. — С. 120-129.
  3. Друри Управленческий и производственный учет. Вводный курс, 5-е издание: Пер. с англ. – М.: Юнити-Дана ,2012. – 738 с.
  4. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2013. – 349 с.
  5. Каплан Роберт С., Нортон Дейвид П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию: Пер. с англ. – М.: Олимп-Бизнес, 2014. -314 с.
  6. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. -3-е изд.- М.: Проспект, 2014. -1104 с.
  7. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / под ред. д. э. н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2013. – 463 с.
  8. Краюхин Г.А. Управление затратами на предприятии. – СПб: Пи-тер, 2011. – 592с.
  9. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Уч. пособие/Под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. — 520 с.
  10. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие. / К.В. Пивоваров. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и КО», 2012. – 312 с.
  11. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / С.Г. Чеглакова. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 288 с.
  12. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие. / А.Д.Шеремет, Е.В. Негашев — М.: ИНФРА-М, 2011.-207 с.
  13. Шешукова Т.Г. Теория и практика контроллинга: учебное пособие для вузов / Т.Г. Шешукова, Е.Л. Гуляева.- М.: Финансы и статистика, 2011. – 173 с.
  14. Этрилл, П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / П. Этрилл, Э. МакЛейни; Пер. с англ. В. Ионов. — М.: Альпина Пабл., 2012. — 648 c.

Похожие записи