Финансово-бюджетный федерализм в Российской Федерации: сущность, проблемы и перспективы развития в контексте межбюджетных отношений (по состоянию на 2025 год)

На фоне глобальных экономических трансформаций и внутренних социально-политических вызовов, вопросы финансово-бюджетного федерализма в Российской Федерации приобретают особую актуальность. Эта сложная система распределения финансовых полномочий и ресурсов между уровнями власти является краеугольным камнем стабильности и развития любого федеративного государства. В России, с её огромной территорией и выраженной региональной спецификой, эффективное функционирование бюджетного федерализма напрямую влияет на устойчивость бюджетной системы, сбалансированность региональных экономик и, в конечном итоге, на уровень жизни населения.

Настоящая работа представляет собой комплексное исследование, нацеленное на глубокий анализ сущности, принципов и практической реализации финансово-бюджетного федерализма в России. Мы последовательно рассмотрим теоретические модели, исследуем действующую нормативно-правовую базу, обратимся к актуальной статистике, чтобы выявить ключевые проблемы и вызовы, а также обозначим перспективные направления его совершенствования. Особое внимание будет уделено межбюджетным отношениям как центральному элементу бюджетного федерализма, а также вопросам прозрачности и эффективности управления общественными финансами, которые являются неотъемлемой частью современного государственного управления.

Теоретические основы и принципы бюджетного федерализма

Бюджетный федерализм, как фундаментальная концепция государственного устройства, определяет не только финансовую архитектуру страны, но и характер взаимоотношений между центром и регионами. Его понимание начинается с осмысления базовых принципов и моделей, которые легли в основу его развития как в России, так и за рубежом.

Понятие и сущность бюджетного федерализма

В своей основе бюджетный федерализм – это сложная, многоуровневая система, предполагающая четкое и законодательно закрепленное разделение полномочий в бюджетной сфере между центральными органами власти (федеральным уровнем), властями субъектов Федерации (региональным уровнем) и органами местного самоуправления (муниципальным уровнем). Этот механизм не просто распределяет бюджетные средства, но и определяет, кто и за что несёт финансовую ответственность, какие источники доходов закреплены за каждым уровнем власти и как осуществляется финансирование публичных услуг. Важно понимать, что без такого разделения полномочий федеративное устройство государства теряет свою устойчивость, поскольку неясно, кто должен принимать финансовые решения, и как эти решения будут исполняться.

Реализация бюджетного федерализма происходит в рамках всего бюджетного процесса: от мобилизации бюджетных доходов, то есть сбора налогов и других платежей, до расходования бюджетных средств на выполнение возложенных на каждый уровень власти функций. Таким образом, бюджетный федерализм – это не статичная декларация, а динамическая система принципов построения межбюджетных отношений, которая позволяет, с одной стороны, сохранить самостоятельность каждого звена бюджетной системы, а с другой – гармонично сочетать интересы Федерации в целом с интересами каждого её субъекта и органа местного самоуправления. Он является проявлением более широкого понятия государственного федерализма, фокусируясь на финансовом аспекте децентрализации власти.

Основные принципы бюджетного федерализма

Для того чтобы система бюджетного федерализма функционировала эффективно, она должна опираться на ряд основополагающих принципов. Эти принципы выступают не просто как теоретические постулаты, а как практические ориентиры для построения и совершенствования межбюджетных отношений.

Ключевые принципы включают:

• Законодательное разграничение полномочий по расходам: Чёткое определение того, за какие виды расходов отвечает каждый уровень власти. Это позволяет избежать дублирования функций и повысить ответственность.
• Обеспечение органов власти необходимыми финансовыми ресурсами: Каждый уровень власти должен иметь достаточные финансовые средства для выполнения возложенных на него функций. Этот принцип напрямую связан с закреплением за каждым уровнем власти адекватных источников доходов.
• Обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы: Это критически важный принцип, направленный на сокращение дисбалансов в бюджетной обеспеченности.
  • Вертикальное выравнивание предполагает передачу средств от вышестоящих бюджетов нижестоящим для компенсации несоответствия между расходными полномочиями и доходными источниками.
  • Горизонтальное выравнивание призвано сократить различия в бюджетной обеспеченности между территориями одного уровня (например, между регионами или между муниципалитетами) для обеспечения равного доступа к публичным услугам.
• Самостоятельность и равноправие каждого бюджета, входящего в бюджетную систему: Несмотря на иерархичность бюджетной системы, каждый бюджет должен обладать определённой автономией в формировании и исполнении, а все субъекты Федерации должны иметь равные бюджетные права.

Конституция Российской Федерации, как основной закон страны, закладывает фундамент для этих принципов, устанавливая разграниченность и независимость бюджетов всех уровней. Детальное развитие этих положений находит отражение в Главе 5 (Статьи 28-38²) Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ). Здесь к вышеупомянутым принципам добавляются:

• Принцип единства бюджетной системы, который обеспечивает согласованность и взаимосвязь всех бюджетов в стране.
• Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, что является основой для чёткого распределения финансовых потоков.
• Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, гарантирующий равные условия для всех территорий.
• Принцип прозрачности (открытости) бюджета, который подчёркивает необходимость публичного доступа к информации о бюджетном процессе.

Сущность бюджетного федерализма также проявляется в целостности интересов государства и населения, что служит основой для сбалансированности интересов всех трёх уровней власти. Это сочетание принципов централизма и децентрализма при разделении бюджетно-налоговых полномочий, доходов и расходов. Немаловажным является и интенсивное участие субъектов Федерации в формировании и осуществлении налогово-бюджетной политики страны, что подчёркивает их роль не только как исполнителей, но и как активных участников процесса. Одним из ключевых условий является необходимость нижестоящих бюджетов соблюдать условия равенства (независимости) во взаимоотношениях с вышестоящими, что предотвращает чрезмерное доминирование центра.

Мировые теоретические модели бюджетного федерализма

В мировой практике не существует единой «идеальной» модели бюджетного федерализма. Каждое федеративное государство адаптирует его под свои исторические, экономические и политические реалии. Однако аналитики выделяют несколько концептуальных моделей, которые помогают понять эволюцию и разнообразие подходов к организации межбюджетных отношений.

Среди основных моделей выделяют:

• Дуальный (дуалистический) федерализм: Исторически эта модель была характерна для США до начала XX века. Она предполагает существование двух суверенных уровней власти – федерального и регионального – с чётко разделёнными полномочиями и значительной автономией каждого в своей сфере юрисдикции. Отношения между уровнями власти часто метафорически описываются как «слоёный пирог», где каждый слой (уровень) действует независимо в своей сфере компетенции. Основной принцип – независимость субъектов друг от друга и от федерального центра, минимизация вмешательства.
• Кооперативный федерализм: В отличие от дуального, эта модель, широко реализованная в Германии и существовавшая в США в период «Нового курса» Ф. Рузвельта, делает акцент на сотрудничестве, взаимодействии и взаимозависимости между федерацией и её субъектами. Цель – достижение общих целей через совместные усилия, перераспределение ресурсов и систему государственной поддержки регионов. Метафора «мраморного пирога» лучше отражает переплетённые сферы ответственности и совместное финансирование многих программ.
• Креативный федерализм: Возникший в США в 1960-х годах, он характеризовался прямым взаимодействием федерального правительства с местными властями, минуя региональный уровень, часто через гранты с условиями.
• Новый федерализм: Появившийся в 1970-х годах, он стремился к децентрализации, передавая больше полномочий и финансовой ответственности штатам.
• Конкурентный федерализм: Предполагает, что субъекты федерации конкурируют между собой за ресурсы, инвестиции и население, предлагая более привлекательные условия налогообложения и предоставления услуг.

Эти модели демонстрируют широкий спектр подходов к распределению финансовой власти, отражая различные взгляды на степень централизации и автономии региональных и местных властей. Понимание этих моделей позволяет глубже анализировать особенности российской практики бюджетного федерализма, которая, как мы увидим далее, сочетает элементы различных подходов. Основные экономические инструменты, используемые во всех этих моделях, остаются неизменными: закрепление налоговых и других источников доходов, разграничение расходных полномочий и межбюджетные потоки в виде трансфертов.

Реализация финансово-бюджетного федерализма в Российской Федерации: межбюджетные отношения и их особенности

Осмысление теоретических моделей бюджетного федерализма обретает особую значимость при анализе его практической реализации в конкретном государстве. В Российской Федерации, обладающей уникальной историей и геополитическим положением, сложилась своя, специфическая модель финансово-бюджетного федерализма, центральным элементом которой являются межбюджетные отношения.

Бюджетная система Российской Федерации как основа федерализма

Российская Федерация, являясь по своей природе федеративным государством, организует свою бюджетную систему по трёхуровневому принципу. Эта структура отражает иерархию власти и управления:

1. Федеральный уровень: Представлен федеральным бюджетом, который аккумулирует значительную часть доходов и финансирует общенациональные программы и функции.
2. Уровень субъектов Федерации: Включает бюджеты 89³ субъектов РФ (республик, краев, областей, городов федерального значения, автономных округов, автономной области), которые отвечают за финансирование региональных полномочий.
3. Муниципальный уровень: Состоит из бюджетов муниципальных образований (городских и сельских поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских территорий городов федерального значения), которые обеспечивают финансирование вопросов местного значения.

Именно эта трёхуровневая бюджетная система выступает центральным звеном всего федерализма в России, так как через неё реализуется распределение финансовой ответственности и ресурсов.

Взаимодействие между этими уровнями бюджетной системы и есть то, что мы называем межбюджетными отношениями. Это сложный комплекс взаимосвязей между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, который возникает в процессе формирования и исполнения соответствующих бюджетов. Характер этих отношений, как уже было отмечено, основывается на принципах бюджетного федерализма, призванных обеспечить сбалансированность и устойчивость всей системы.

Нормативно-правовое регулирование межбюджетных отношений

Основополагающим документом, регламентирующим межбюджетные отношения в Российской Федерации, является Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ. Этот кодекс, постоянно обновляемый и дополняемый, является «конституцией» бюджетной системы страны. Он устанавливает:

• Общие принципы бюджетного законодательства, определяющие рамки для всех последующих нормативных актов.
• Правовые основы функционирования бюджетной системы РФ, описывающие её структуру и механизмы.
• Правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, чётко обозначая права и обязанности каждого участника.
• Порядок регулирования межбюджетных трансфертов, включая механизмы распределения доходов, расходов и предоставления финансовой помощи.

Принципы межбюджетных отношений, закреплённые в БК РФ, включают:

• Распределение и закрепление расходов бюджетов по определённым уровням бюджетной системы РФ.
• Закрепление на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ.
• Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований, что является ключевым для снижения региональных диспропорций.

Помимо Бюджетного кодекса, межбюджетные отношения регулируются многочисленными федеральными законами (например, о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период), постановлениями Правительства РФ и нормативными актами субъектов Федерации, которые детализируют положения БК РФ и адаптируют их к региональной специфике.

Доходы и расходы территориальных бюджетов: структура и проблемы распределения

Финансовая самостоятельность любого уровня власти напрямую зависит от структуры его доходов. Доходы территориальных бюджетов (региональных и местных) традиционно делятся на две основные категории:

• Собственные доходы: Это виды доходов, закреплённые на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К ним относятся налоговые и неналоговые доходы (например, часть налога на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, региональные и местные налоги, доходы от использования государственного и муниципального имущества, штрафы), а также безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, которые не носят целевого характера и предоставляются на выравнивание бюджетной обеспеченности (дотации).
• Регулирующие доходы: Это средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в нижестоящие, как правило, в виде нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов. Их размер может меняться в зависимости от года и региона, что делает их менее предсказуемыми для территориальных бюджетов.

Исторически и на практике собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов, особенно это касается муниципальных образований. Традиционно приводились оценки в 30% для региональных и 25% для местных бюджетов. Однако, последние данные показывают определённую динамику:

По итогам 2023 года, доля налоговых и неналоговых доходов в доходах региональных бюджетов увеличилась на 4,2% и составила 80%. По результатам 2024 года, налоговые и неналоговые доходы достигли 17,7 трлн рублей из совокупных доходов в 21,7 трлн рублей, что составляет примерно 81,6%. Это свидетельствует о постепенном увеличении собственной доходной базы регионов, хотя зависимость от федеральных трансфертов, особенно для дотационных регионов, остаётся существенной. Для местных бюджетов данные о доле собственных доходов в общем объёме за последние годы требуют отдельного уточнения, однако их зависимость от вышестоящих бюджетов традиционно остаётся высокой из-за ограниченности собственной налоговой базы.

Важной особенностью российской модели является асимметрия социально-экономического развития субъектов федерации. Из 89 субъектов Российской Федерации в 2025 году 63 считаются дотационными, то есть получают федеральные дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Эта асимметрия обусловлена множеством факторов: от наличия минерально-сырьевой базы и развитой транспортной инфраструктуры до ландшафта и демографических показателей. Например, в 2025 году Донецкой Народной Республике планируется предоставить 77,8 млрд рублей, Республике Саха (Якутия) — 68,5 млрд рублей, Камчатскому краю — 54,9 млрд рублей, а Луганской Народной Республике — 54,0 млрд рублей на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это формирует серьёзные проблемы для дальнейшего концептуального развития бюджетного федерализма в направлении большей самостоятельности.

Российская практика бюджетного федерализма также проявляется в налоговом регулировании. Субъекты Российской Федерации обладают полномочиями по установлению налоговых ставок, порядка и сроков уплаты, а также предоставлению налоговых льгот по региональным налогам (налог на имущество организаций, транспортный налог, н��лог на игорный бизнес) в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Кроме того, органы государственной власти субъектов РФ обязаны устанавливать дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от акцизов на моторное топливо (не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ) и могут устанавливать дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц (не менее 15% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ). Эти механизмы позволяют регионам и муниципалитетам в определённой степени влиять на свою доходную базу, но их масштаб всё ещё ограничен федеральным законодательством.

Механизмы и инструменты межбюджетных трансфертов в РФ

В условиях неравномерного социально-экономического развития регионов и асимметрии распределения налогового потенциала, межбюджетные трансферты становятся ключевым инструментом реализации принципов бюджетного федерализма. Они призваны обеспечить финансовое выравнивание и способствовать выполнению органами власти своих расходных обязательств.

Виды межбюджетных трансфертов: определения и классификация

Межбюджетные трансферты – это, по сути, финансовые потоки, перенаправляемые из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации в другой. Их ключевая характеристика – предоставление на безвозмездной и безвозвратной основе. Цель такого межбюджетного регулирования многогранна: оно стремится к достижению как вертикальной, так и горизонтальной сбалансированности всей бюджетной системы, а также обеспечивает соответствующие органы власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения возложенных на них функций.

Классификация межбюджетных трансфертов является краеугольным камнем их понимания и применения:

• Целевые трансферты: Это средства, предоставляемые с чётко определёнными направлениями и (или) условиями использования. К ним относятся субсидии, субвенции и иные целевые межбюджетные трансферты.
• Нецелевые трансферты: Это средства, предоставляемые без установления конкретных направлений использования, чаще всего – для выравнивания бюджетной обеспеченности. Основным видом таких трансфертов являются дотации.

Дотации: роль в финансовом выравнивании

Дотация – это, пожалуй, самый известный вид нецелевого межбюджетного трансферта. Это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Главное назначение дотаций – это выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов. Они позволяют сократить разрыв между территориями с высоким и низким уровнем собственного налогового потенциала, гарантируя минимальный набор публичных услуг для населения по всей стране.

Механизм предоставления дотаций централизован и осуществляется преимущественно через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Этот фонд является ключевым инструментом для реализации принципа горизонтального выравнивания. Расчёты объёмов дотаций обычно производятся по сложным методикам, учитывающим налоговый потенциал региона, численность населения, протяжённость территории, климатические особенности и другие факторы, влияющие на расходные обязательства.

Субсидии: целевое финансирование совместных полномочий

В отличие от дотаций, субсидии – это целевые бюджетные средства. Они предоставляются бюджету другого уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов, возникающих при выполнении полномочий органов власти. Это означает, что для получения субсидии нижестоящий бюджет должен софинансировать определённый проект или программу из своих средств. Субсидии обычно направлены на поддержку приоритетных направлений развития, стимулирование выполнения определённых задач или реализацию федеральных целевых программ.

Пример применения субсидий в российской практике: государственная поддержка закупки и доставки топлива и продовольствия в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности. В таких регионах, в силу суровых климатических условий и труднодоступности, затраты на жизнеобеспечение значительно выше, и федеральные субсидии помогают компенсировать эти издержки, обеспечивая социально-экономическую стабильность.

Субвенции: финансовое обеспечение переданных полномочий

Субвенции, как и субсидии, являются целевыми межбюджетными трансфертами, но их специфика заключается в финансовом обеспечении расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных полномочий. Это означает, что если федеральный центр или субъект Федерации передаёт часть своих полномочий на более низкий уровень (региональный или муниципальный), то он обязан предоставить субвенции для их исполнения. Эти средства также безвозмездны и безвозвратны, но их использование строго регламентировано целями переданных полномочий.

Пример применения субвенций в российской практике: предоставление субвенций на компенсацию тарифов на электроэнергию территориям Дальнего Востока. Высокие энерготарифы в этих регионах являются серьёзным барьером для экономического развития и создают социальную напряжённость. Субвенции из федерального бюджета позволяют сгладить этот эффект, поддерживая жизнедеятельность и экономическую активность в стратегически важных регионах.

Бюджетные кредиты и другие формы финансовой помощи

Помимо дотаций, субсидий и субвенций, существуют и другие формы финансовой помощи. Одним из таких инструментов являются бюджетные кредиты. Это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах. Бюджетные кредиты используются для покрытия временных кассовых разрывов, финансирования инвестиционных проектов или поддержки регионов в условиях чрезвычайных ситуаций. Их отличие от трансфертов в том, что они, как правило, подлежат возврату, хотя условия могут быть льготными.

Межбюджетные трансферты также могут осуществляться через различные фонды, такие как Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов и Фонд компенсаций, хотя в соответствии со статьёй 129 Бюджетного кодекса РФ, основным классификатором остаются субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ. Важно отметить, что один и тот же трансферт может проходить путь от федерального бюджета через региональный к местному, например, когда софинансируются вопросы местного значения, что подчёркивает многоуровневый характер бюджетных отношений.

Актуальные проблемы и вызовы бюджетного федерализма в России (с учётом данных до 2025 года)

Несмотря на сформированную систему и наличие нормативно-правовой базы, российский бюджетный федерализм сталкивается с рядом глубоких и системных проблем, которые препятствуют его эффективному развитию и реализации принципов. Эти вызовы требуют комплексного анализа и оперативных решений.

Несбалансированность региональных бюджетов

Одной из фундаментальных проблем является несбалансированность региональных бюджетов, которая проявляется как по вертикали, так и по горизонтали.

Вертикальная несбалансированность возникает, когда объём возложенных на региональные власти полномочий по расходам значительно превышает объём их собственных бюджетных полномочий (то есть способность генерировать доходы). Это приводит к хронической зависимости от финансовой помощи из федерального центра. Регионы вынуждены брать на себя всё больше социальных и инфраструктурных обязательств, которые не подкреплены достаточными собственными источниками финансирования, что создаёт системную проблему несоответствия доходных поступлений расходным обязательствам.

Горизонтальная несбалансированность связана с уже упомянутой неравномерностью социально-экономического развития регионов. Объективные различия в налоговом потенциале, обусловленные географическим положением, наличием природных ресурсов, уровнем развития промышленности и численностью населения, приводят к значительным диспропорциям в бюджетной обеспеченности. Некоторые регионы являются «донорами», вносящими существенный вклад в федеральный бюджет, тогда как другие не могут обеспечить даже минимальные потребности без федеральной поддержки. Эта неравномерность берёт своё начало от типа построения бюджетной системы в России, ориентированной на перераспределение.

Ярким свидетельством этой проблемы является статистика: по итогам 2024 года региональные бюджеты были исполнены с агрегированным дефицитом в размере 0,4 трлн рублей. При этом дефицитные бюджеты сложились в 50 регионах, что составляет более половины всех субъектов Российской Федерации. Это подчёркивает нерешённость проблемы, препятствующей реализации таких основополагающих принципов бюджетного федерализма, как самостоятельность бюджетов, соответствие объёма возложенных расходных обязательств доходным полномочиям и равномерность бюджетной обеспеченности различных территорий. Какой важный нюанс здесь упускается? То, что такой дефицит не только ограничивает возможности развития, но и подрывает доверие граждан к эффективности регионального управления.

Высокая доля дотационных регионов и централизация бюджетной системы

Прямым следствием несбалансированности является высокая доля дотационных субъектов федерации. По состоянию на 2025 год, 63 субъекта РФ (из 89) считаются дотационными, получая федеральные дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это означает, что значительное большинство регионов не может функционировать без постоянной финансовой подпитки из федерального бюджета. Среди них – Донецкая Народная Республика (77,8 млрд рублей), Республика Саха (Якутия) (68,5 млрд рублей), Камчатский край (54,9 млрд рублей), Луганская Народная Республика (54,0 млрд рублей), которым планируется предоставить значительные объёмы дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Такая ситуация не только демонстрирует финансовую уязвимость регионов, но и способствует излишней централизации бюджетного управления. Федеральный центр, будучи основным источником финансирования для большинства регионов, приобретает рычаги контроля и влияния на их бюджетную политику. Это противоречит актуальной модели бюджетного федерализма, которая предполагает определённую степень автономии и самостоятельности региональных и местных властей. Большая доля «дотационных» регионов не позволяет эффективно совершенствовать бюджетные системы, поскольку у них зачастую отсутствует достаточная мотивация для наращивания собственной доходной базы и оптимизации расходов, полагаясь на федеральную поддержку.

Проблема «нефинансируемых мандатов»

Особый вызов для российского бюджетного федерализма представляют так называемые «нефинансируемые мандаты». Это прямые и обязательные для субъектов федерации расходные обязательства, возлагаемые на региональные бюджеты федеральными законами и другими нормативными правовыми актами без адекватного финансового обеспечения из федерального бюджета. По сути, федеральный центр делегирует исполнение тех или иных функций регионам, но не предоставляет на это необходимые средства в полном объёме.

Примерами таких «нефинансируемых мандатов» в российской практике являются расходные обязательства, возложенные на бюджеты субъектов РФ федеральными законами «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (от 19 мая 1995 года) и «О ветеранах». Эти законы в одностороннем порядке и в обязывающей форме предусматривают дополнительные расходы для регионов, зачастую без полного возмещения из федерального бюджета, что ложится тяжёлым бременем на региональные и местные бюджеты и усугубляет их несбалансированность. Что из этого следует? Подобная практика фактически перекладывает финансовую ответственность за социальные обязательства на регионы, не предоставляя им достаточных инструментов для их выполнения, тем самым создавая дополнительное напряжение в региональных бюджетах и подрывая принцип финансовой самостоятельности.

Неэффективность межбюджетных трансфертов и их динамика

Система межбюджетных трансфертов, призванная решить проблемы несбалансированности, сама по себе не лишена недостатков. В последние годы наблюдается отрицательная динамика межбюджетных трансфертов. По итогам 2024 года, они сократились на 6,8% в номинальном выражении, а их доля в структуре доходов региональных бюджетов составила 17,3%. Это снижение особенно заметно по дотациям и иным межбюджетным трансфертам, которые сократились на 13,6% и 42,4% соответственно.

Такая динамика может свидетельствовать о нескольких проблемах:

• Снижение объёмов поддержки: Уменьшение трансфертов без адекватного увеличения собственных доходов усугубляет финансовое положение регионов.
• Недостаточная предсказуемость: Колебания в объёмах трансфертов затрудняют долгосрочное бюджетное планирование на региональном уровне.
• Возможное снижение эффективности: Если трансферты не приводят к стимулированию роста собственного налогового потенциала регионов, а лишь поддерживают их на плаву, их эффективность как инструмента развития снижается.

Недостаточная автономия и проблемы управления

Ещё одной проблемой является недостаточный уровень автономии региональных и муниципальных органов государственной власти в вопросах управления бюджетной системой. Чрезмерная централизация бюджетного процесса приводит к тому, что региональные и местные власти обладают ограниченными возможностями для манёвра, адаптации бюджетной политики к местным условиям и проявления инициативы. Это значительно сказывается на её централизации и снижает стимулы к эффективному управлению.

Среди проблем также выделяется отсутствие единой методики оценки формирования доходной части бюджета, что затрудняет объективное планирование, анализ и контроль за финансовыми потоками на разных уровнях. Различные подходы и методологии могут приводить к искажениям, несправедливому распределению ресурсов и снижению общей прозрачности бюджетного процесса.

Современные тенденции и перспективы совершенствования бюджетного федерализма в России

Осознание накопившихся проблем в системе бюджетного федерализма в России неизбежно ведёт к необходимости её совершенствования. На современном этапе ключевые тенденции и перспективы связаны с децентрализацией, повышением финансовой самостоятельности регионов и оптимизацией межбюджетных отношений.

Децентрализация бюджетной системы и повышение финансовой самостоятельности регионов

Сложившаяся модель бюджетного федерализма в России в настоящее время требует существенной децентрализации бюджетной системы. Основной идеей является передача права распоряжаться своими бюджетами непосредственно субъектам РФ и органам местного самоуправления. Это означает, что регионы и муниципалитеты должны получить больше автономии в определении приоритетов расходов и, что критически важно, в формировании собственной доходной базы.

Предполагается, что субъекты РФ и органы местного самоуправления должны покрывать большую часть своих расходов за счёт доходов, полученных от осуществления хозяйственной деятельности на своих территориях. Для достижения этой цели предлагается закрепить за субъектами РФ и муниципальными образованиями некоторые виды налогов или долю от налогов, которые в настоящее время преимущественно поступают в федеральный бюджет. Среди конкретных предложений рассматриваются:

• Возврат к практике распределения поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в виде углеводородного сырья, часть которого ранее направлялась в региональные бюджеты.
• Увеличение ставки налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ. В настоящее время большая часть налога на прибыль поступает в федеральный бюджет, и увеличение доли для регионов стимулировало бы их к созданию благоприятного инвестиционного климата.
• Установление нормативов отчислений в бюджеты субъектов РФ от налога на добавленную стоимость (НДС), который является одним из крупнейших федеральных налогов.
• Передача 100% платежей по налогу на прибыль организаций с дивидендов в бюджеты субъектов РФ (в настоящее время 100% поступает в федеральный бюджет).

Такие меры направлены на повышение заинтересованности регионов и местных властей в наращивании собственного налогового потенциала, поскольку рост экономики на их территории будет напрямую отражаться на их бюджетных возможностях. Неужели эти изменения не станут мощным стимулом для регионального развития и ответственности?

Повышение эффективности бюджетных расходов и прозрачности финансовой помощи

Совершенствование межбюджетных отношений не ограничивается только доходной частью. Важным направлением является снижение федерального регулирования налоговой базы регионов, что позволит им более г��бко маневрировать в рамках установленных полномочий. Одновременно с этим необходимо повышать эффективность бюджетных расходов на всех уровнях власти, добиваясь максимальной отдачи от каждого вложенного рубля.

Для обеспечения устойчивости региональных финансов и снижения долговой нагрузки бюджетов субъектов РФ предлагается провести реструктуризацию задолженности регионов по бюджетным кредитам. Это позволит освободить часть средств, которые регионы могли бы направить на развитие или социальные нужды, вместо обслуживания долга.

Помимо этого, критически важно создать предсказуемые, прозрачные и комфортные условия предоставления финансовой помощи. Это означает разработку чётких и понятных методик распределения трансфертов, минимизацию субъективизма и обеспечение своевременности поступления средств.

Адаптация законодательства и выравнивание социально-экономического развития

Для дальнейшего развития бюджетного федерализма в России требуется постоянная и планомерная адаптация налогового и бюджетного законодательства. Нормативно-правовая база должна быть гибкой, учитывать изменяющиеся экономические реалии и способствовать достижению поставленных целей децентрализации и повышения самостоятельности.

Параллельно с этим, необходимо продолжать работу по планомерному выравниванию справедливого уровня социально-экономического развития на региональном уровне. Это комплексная задача, включающая не только финансовые инструменты, но и инвестиционную политику, развитие инфраструктуры, поддержку малого и среднего предпринимательства, а также создание благоприятного делового климата в каждом регионе. Тенденция к определённой децентрализации налоговой системы является важнейшим элементом этой налоговой политики, поскольку она может стать мощным стимулом для регионального роста.

Программы развития бюджетного федерализма: опыт и современность

История российского бюджетного федерализма знала попытки системного реформирования. Так, Программа развития бюджетного федерализма в РФ, принятая в 2001 году на период до 2005 года, ставила целью повышение самостоятельности регионов и муниципалитетов в налоговой политике и управлении расходами своих бюджетов. Эта программа стала важным этапом в становлении современного бюджетного федерализма, определив многие его принципы и механизмы.

После завершения этой программы, хотя и не была принята единая, явно названная новая программа аналогичного масштаба, работа по совершенствованию налогового и бюджетного законодательства ведётся на постоянной основе. Эта деятельность направлена на сокращение неравенства в социально-экономическом развитии регионов, более справедливое распределение налоговой нагрузки и усиление стимулирующей функции налоговой системы. Современные тенденции свидетельствуют о необходимости продолжения этой работы с акцентом на реальную децентрализацию и усиление финансовой автономии всех уровней бюджетной системы.

Прозрачность и эффективность управления общественными финансами в контексте бюджетного федерализма

В условиях стремления к повышению самостоятельности регионов и оптимизации межбюджетных отношений, вопросы прозрачности и эффективности управления общественными финансами выходят на первый план. Они являются неотъемлемой частью современного государственного управления и напрямую влияют на доверие общества к власти, устойчивость экономики и качество жизни населения.

Роль эффективного управления общественными финансами

Эффективное, ответственное и прозрачное управление общественными финансами – это не просто набор бюрократических процедур, а важнейшее условие для достижения стратегических целей государства. Оно способствует:

• Повышению уровня и качества жизни населения за счёт рационального распределения ресурсов на социальные нужды, здравоохранение, образование.
• Устойчивому экономическому росту через создание благоприятного инвестиционного климата, поддержку ключевых отраслей и эффективное использование государственных средств.
• Модернизации экономики и социальной сферы путём целевого финансирования инновационных проектов и структурных реформ.

В контексте бюджетного федерализма, прозрачность и эффективность становятся особенно значимыми, поскольку они обеспечивают подотчётность каждого уровня власти перед своими избирателями и способствуют более рациональному использованию средств, получаемых как от собственных налогоплательщиков, так и в виде межбюджетных трансфертов.

Программы и инициативы повышения эффективности

Российское правительство давно осознало важность этих принципов. Так, Правительством РФ была утверждена Программа повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года (Распоряжение Правительства РФ от 30 декабря 2013 г. № 2593-р). Эта программа обозначила ключевые направления для реформирования:

• Повышение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы: Это включало меры по сокращению дефицитов, управлению государственным долгом и созданию резервных фондов.
• Совершенствование государственного и муниципального финансового контроля с ориентацией на оценку эффективности бюджетных расходов: Переход от формального контроля за соблюдением процедур к анализу реальных результатов и отдачи от вложенных средств.
• Повышение качества финансового менеджмента на всех уровнях бюджетной системы.
• Повышение открытости и прозрачности управления общественными финансами через публикацию бюджетной информации и вовлечение гражданского общества.

После истечения срока действия этой программы, отдельные нормативно-правовые акты и стратегии продолжают развивать её направления. Например, Минфин России продолжает работу по улучшению качества управления государственными финансами, включая развитие государственной интегрированной информационной системы «Электронный бюджет» и совершенствование бюджетного процесса. Это свидетельствует о непрерывности усилий по модернизации финансового управления.

Однако, несмотря на принимаемые меры, управление общественными финансами в значительной степени продолжает оставаться ориентированным на установление и обеспечение соблюдения формальных процедур. Это не всегда создаёт устойчивые стимулы и инструменты для повышения реальной эффективности, прозрачности и подотчётности использования бюджетных средств.

Инструменты повышения прозрачности: ГИИС «Электронный бюджет»

Одним из наиболее значимых инструментов, разработанных для повышения прозрачности и эффективности управления общественными финансами, стала государственная интегрированная информационная система «Электронный бюджет». Эта система, введённая в эксплуатацию 1 января 2013 года, представляет собой централизованный портал, предоставляющий доступ к исчерпывающей информации о государственных и муниципальных финансах.

Функционал «Электронного бюджета» охватывает все стадии бюджетного процесса и включает данные о:

• Формировании и исполнении бюджетов всех уровней.
• Государственных и муниципальных программах, их целях, задачах и результатах.
• Государственных закупках, обеспечивая прозрачность тендерных процедур.
• Бюджетной отчётности, делая её доступной для широкой общественности и контролирующих органов.

Система «Электронный бюджет» призвана сократить бюрократию, повысить оперативность принятия решений, а главное – обеспечить максимальную прозрачность и подотчётность в управлении общественными финансами, что является одним из ключевых принципов бюджетного федерализма.

Проблемы контроля и оценки эффективности

Несмотря на наличие программ и информационных систем, сохраняются проблемы в области контроля и оценки эффективности. Отмечается недостаточная действенность системы государственного и муниципального финансового контроля и его недостаточная ориентация на оценку эффективности бюджетных расходов. Часто контроль сводится к проверке целевого использования средств, но не к анализу результативности и достижению поставленных целей.

Кроме того, вопрос эффективности реализации государственных программ Российской Федерации пока не является основополагающим при формировании проекта федерального бюджета. Это означает, что при планировании бюджетных расходов не всегда доминирует принцип «бюджетирования, ориентированного на результат», что снижает стимулы для повышения эффективности и достижения конкретных социально-экономических показателей. Переход к полноценной оценке эффективности и её интеграции в бюджетный процесс является одной из важнейших задач для дальнейшего развития бюджетного федерализма и управления общественными финансами.

Заключение

Финансово-бюджетный федерализм в Российской Федерации – это сложная и динамичная система, находящаяся в постоянном развитии и адаптации к изменяющимся социально-экономическим условиям. Проведённое исследование позволило раскрыть его сущность как механизма разделения бюджетных полномочий между уровнями власти, базирующегося на принципах законодательного разграничения, финансовой обеспеченности, выравнивания и самостоятельности бюджетов, закреплённых в Бюджетном кодексе РФ. Мировые модели, такие как дуальный и кооперативный федерализм, демонстрируют разнообразие подходов, к которым Россия стремится приблизиться через призму собственного уникального опыта.

Практическая реализация бюджетного федерализма в России характеризуется трёхуровневой бюджетной системой и спецификой межбюджетных отношений, регулируемых БК РФ. Несмотря на увеличение доли налоговых и неналоговых доходов в региональных бюджетах (до 81,6% в 2024 году), сохраняется существенная зависимость от федеральных трансфертов, что подчёркивается наличием 63 дотационных регионов из 89 в 2025 году. Механизмы межбюджетных трансфертов – дотации, субсидии и субвенции – играют критическую роль в выравнивании бюджетной обеспеченности, однако их динамика (сокращение на 6,8% в 2024 году) указывает на необходимость дальнейшей оптимизации.

Ключевые проблемы российского бюджетного федерализма включают хроническую несбалансированность региональных бюджетов (агрегированный дефицит 0,4 трлн рублей в 2024 году, дефицит в 50 регионах), чрезмерную централизацию бюджетной системы, наличие «нефинансируемых мандатов» и недостаточную автономию региональных властей. Эти вызовы требуют системных решений.

Перспективы совершенствования напрямую связаны с децентрализацией бюджетной системы, что подразумевает передачу большей финансовой самостоятельности субъектам РФ и муниципалитетам. Предложения по закреплению за регионами отдельных видов налогов или доли от них (НДПИ, налог на прибыль, НДС, НДФЛ) являются важным шагом к стимулированию их заинтересованности в развитии собственной экономики. Одновременно необходимы повышение эффективности бюджетных расходов, реструктуризация бюджетных кредитов и создание предсказуемых условий финансовой помощи.

В этом контексте, прозрачность и эффективность управления общественными финансами приобретают первостепенное значение. Программы повышения эффективности, такие как завершившаяся в 2018 году, и последующие инициативы Минфина России, а также внедрение государственной интегрированной информационной системы «Электронный бюджет», направлены на усиление подотчётности и открытости. Однако, предстоит ещё много работы по переориентации финансового контроля на оценку реальной эффективности бюджетных расходов и интеграции принципов бюджетирования, ориентированного на результат, в процесс формирования федерального бюджета. Только так можно обеспечить устойчивое социально-экономическое развитие всех территорий Российской Федерации и повысить качество жизни её граждан.

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016).
2. Федеральный закон от 14.12.2015 N 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год».
3. Бештоева Д. А. Особенности бюджетного федерализма в России и зарубежных странах // Экономика, предпринимательство и право. 2024. Т. 14, № 10. С. 5429-5442. URL: https://creativeconomy.ru/lib/47401.
4. Бишенов А.А. Межбюджетное регулирование на субфедеральном уровне // Финансы. 2010. № 10. С. 9—14.
5. Ермолина Л.В. Особенности становления и пути совершенствования федерализма в России. URL: http://www.apriori-journal.ru/seria1/2-2015/Ermolina.pdf.
6. Жирова С.А. Основные направления развития региональных финансово-бюджетных отношений // Бизнес в законе. 2013. № 4. С. 194-198.
7. Иванов В.В. Типология межбюджетных отношений и моделей бюджетного федерализма // Вестник МГТУ. 2010. Т. 13, № 1. С. 5-14.
8. Иванчина Е.В. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ: ПОНЯТИЕ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ // Научный вестник Крыма. 2018. № 6 (22). С. 801-808. URL: https://nvk-journal.ru/arkhiv/2018/6-22-2018/1199-byudzhetnyy-federalizm-ponyatie-printsipy-i-modeli.html.
9. Капицкая О.В. Финансовый федерализм и методы бюджетного выравнивания регионов // Наука и современность. 2012. С. 61-65.
10. Климова Е.К. Роль налогов в обеспечении финансовой самостоятельности регионов // Вестник ПНИПУ. Социально-экономические науки. 2014. № 1 (22). С. 108-116.
11. Коновалова Т.А. Межбюджетные отношения и межбюджетные трансферты в системе финансового обеспечения социально-экономических процессов в объектах Российской Федерации // Проблемы современной экономики. 2011. Вып. № 3-1. С. 139-144.
12. Коуров В. Ф. Дотации субъекта РФ и экономическое содержание их функций // Ученые заметки ТОГУ. 2015. Т. 6, № 3. С. 12–17.
13. Кремповая Н.Л. Межбюджетные трансферты и их роль в формировании бюджетов субъектов Российской Федерации // Символ науки. 2015. Вып. № 5. С. 117-120.
14. Курченко Л.Ф. Бюджетная система Российской Федерации: субфедеральный и местный уровни: Учебное пособие. Москва: Дашков и К, 2012. 252 с.
15. Лавров А., Христенко В. Экономика и политика российского бюджетного федерализма. Минфин России, 1998. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=7180.
16. Межбюджетные отношения в регионе: модели организации и регулирования / Балтина А.М., Волохина В.А. Санкт-Петербург: Юрайт-Издат, 2010. 63 с.
17. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: учебное пособие / под ред. Суглобова А.Е., Черкасовой Ю.И., Петренко В.А. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 263 с.
18. Морган Б.Г. Современные тенденции формирования межбюджетных трансфертов в структуре доходов бюджетов РФ // Социально-экономические явления и процессы. 2013. Вып. № 3(049). С. 117-122.
19. Московцев Н.Н. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации // Вестник науки и образования. 2018. № 15 (51). С. 35-38. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-i-printsipy-ih-organizatsii-v-rossiyskoy-federatsii.
20. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. URL: www.minfin.ru.
21. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистки. URL: www.gks.ru.
22. Предеина Е.В. Бюджетная система РФ: учебное пособие. Москва: Наука, 2012. 246 с.
23. Пустоветов С.Е. Роль системы межбюджетных отношений в экономике страны и процесс ее реформирования // Экономика и социум. 2015. № 1(14). С. 162-166.
24. Региональные бюджеты и экономика в условиях нестабильности: итоги 2024 года // Эксперт РА. Опубликовано 24.02.2025. URL: https://raexpert.ru/researches/regions/reg_budget_2025_outlook.
25. Салихова А.Р. Бюджетный федерализм и пути его совершенствования в Российской Федерации // Вестник науки и творчества. 2021. № 7 (67). С. 136-141. URL: http://science-creation.ru/wp-content/uploads/2021/07/%D0%A1%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D1%85%D0%BE%D0%B2%D0%B0-%D0%90.%D0%A0..pdf.
26. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации: уч. пособие / под ред. проф. В.Ю. Катасонова. Москва: Магистр, 2011. 383 с.
27. Силуанов А.Г. Пути совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации // Российское предпринимательство. 2012. № 2. С. 43—50.
28. Смирнова И.О. Межбюджетные отношения, их содержание, развитие и принципы организации. URL: http://www.scienceforum.ru/2014/431/4587.
29. Сумская Т.В. Этапы становления бюджетного федерализма в российской федерации // Вестник НГУ. Серия: Социально-экономические науки. 2011. Т. 11, Вып. 3. С. 175-185.
30. Храмченко А.А., Терещенко О.В., Захарченко П.А., Трубицина А.А. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ // Молодой ученый. 2017. № 47 (181). С. 343-345. URL: https://moluch.ru/archive/181/46513/.