Доходы бюджета муниципального образования: состав, структура, динамика и перспективы развития на современном этапе (2025 год)

Современная Россия, как и многие другие государства, сталкивается с фундаментальным вызовом – обеспечением финансовой автономии и устойчивости своих муниципальных образований. Именно на местном уровне решаются наиболее насущные вопросы повседневной жизни граждан: от содержания дорог и жилищно-коммунального хозяйства до развития образования и здравоохранения. Однако, несмотря на кажущуюся очевидность этой роли, финансовая база большинства муниципалитетов остается уязвимой, а их способность самостоятельно генерировать доходы зачастую ограничена. В 2024 году, по данным Минфина России, безвозмездные поступления (субвенции) составили примерно 25% от общих доходов местных бюджетов в Российской Федерации, что ярко иллюстрирует зависимость многих муниципалитетов от финансовой помощи извне. Для таких крупных городов, как Новосибирск, в проекте бюджета на 2025 год этот показатель достигает 45,2%. И что из этого следует? Зависимость от внешних поступлений делает местное самоуправление заложником федеральных и региональных финансовых решений, затрудняя долгосрочное планирование и самостоятельное развитие.

Цель данной работы — провести всестороннее исследование состава, структуры и динамики доходов бюджетов муниципальных образований в Российской Федерации, уделяя особое внимание актуальным изменениям законодательства и экономическим реалиям 2025 года. Мы проанализируем теоретические и правовые основы, подробно рассмотрим классификацию доходов, исследуем факторы, влияющие на их формирование, а также изучим методы анализа и прогнозирования. Отдельное внимание будет уделено практическим подходам к повышению финансовой устойчивости и доходного потенциала, подкрепленным конкретными примерами успешного опыта российских муниципалитетов. Данная курсовая работа призвана не только систематизировать знания в этой важной области, но и предложить обоснованные рекомендации для укрепления финансовой самостоятельности местного самоуправления, являющегося краеугольным камнем эффективного государственного управления.

Теоретические и правовые основы формирования доходов муниципальных образований

Понимание доходов местного бюджета невозможно без глубокого погружения в их экономическую сущность и нормативно-правовую архитектуру, которая определяет правила игры на всех уровнях бюджетной системы.

Экономическая сущность доходов местного бюджета и принципы бюджетного федерализма

Прежде чем говорить о конкретных цифрах и нормативах, необходимо уяснить, что скрывается за понятием «доходы местного бюджета». По своей экономической сущности доходы местного бюджета – это совокупность денежных средств, поступающих в распоряжение органов местного самоуправления на безвозмездной и безвозвратной основе, предназначенных для финансового обеспечения выполнения их полномочий и функций, а также социально-экономического развития территории. Эти доходы формируют финансовую базу, без которой муниципальное образование не сможет существовать и развиваться.

В контексте бюджетной системы Российской Федерации местный бюджет является неотъемлемой частью общей финансовой структуры государства. Бюджет муниципального образования – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к вопросам местного значения. Его формирование подчиняется принципам бюджетного федерализма – системы взаимоотношений между различными уровнями бюджетной власти, направленной на обеспечение баланса между централизацией и децентрализацией финансовых ресурсов.

Ключевым принципом здесь выступает бюджетная самостоятельность, которая подразумевает наличие у каждого уровня власти собственных источников доходов и право самостоятельно определять направления их расходования в рамках законодательства. Однако на практике эта самостоятельность часто сталкивается с ограничениями, связанными с централизацией налоговых поступлений на вышестоящих уровнях. Какой важный нюанс здесь упускается? Де-юре самостоятельность провозглашается, но де-факто она сильно ограничена, что ставит муниципалитеты в зависимое положение от решений федерального и регионального центров.

Теории государственных и муниципальных финансов выделяют несколько принципов формирования доходов:

• Принцип достаточности: Доходов должно хватать для покрытия всех обоснованных расходов.
• Принцип стабильности: Доходная база должна быть предсказуемой и устойчивой к внешним шокам.
• Принцип эффективности: Сбор доходов должен быть экономически целесообразным, а их администрирование – оптимальным.
• Принцип справедливости: Налоговая нагрузка должна распределяться равномерно, а социальные программы – финансироваться адекватно.
• Принцип эластичности: Доходы должны быть способны реагировать на изменения экономической ситуации, автоматически увеличиваясь при росте экономики.

Полномочия органов местного самоуправления, которые финансово обеспечиваются доходами местного бюджета, весьма обширны. Они включают в себя не только владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью, управление местными финансами и бюджетом, но и комплексное социально-экономическое развитие муниципального образования. Муниципалитеты отвечают за содержание и использование муниципального жилищного фонда, организацию и развитие муниципальных учреждений образования (дошкольного, общего и профессионального), здравоохранения, а также за обеспечение санитарного благополучия населения и охрану общественного порядка. Кроме того, к их ведению относится регулирование планировки и застройки территории, создание условий для жилищного и социально-культурного строительства, контроль за использованием земель, регулирование использования водных объектов местного значения, организация и развитие муниципальных систем энерго-, газо-, тепло- и водоснабжения, канализации, снабжение населения топливом и муниципальное дорожное строительство. Все эти функции требуют адекватного и устойчивого финансового обеспечения.

Нормативно-правовое регулирование доходов муниципальных образований в РФ (на 2025 год)

Каркасом для всей бюджетной системы Российской Федерации служит Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ). Он является краеугольным камнем, определяющим общие принципы бюджетного законодательства, организацию и функционирование бюджетной системы, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, а также основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений на всех уровнях, включая муниципальный.

На 17 октября 2025 года БК РФ содержит ряд ключевых положений, напрямую регулирующих формирование доходов муниципальных образований. Статья 9 БК РФ детально определяет бюджетные полномочия муниципальных образований, которые включают право на формирование, утверждение, исполнение бюджета и контроль за его исполнением. Это фундаментальное положение закрепляет основу бюджетной самостоятельности муниципалитетов.

Особое внимание следует уделить статьям 61–61⁵ и 62 БК РФ, которые регулируют налоговые и неналоговые доходы местных бюджетов. Эти статьи определяют, какие именно налоги и сборы, а также неналоговые поступления, в какой пропорции и на каких условиях могут быть зачислены в местные бюджеты.

В дополнение к БК РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает перечень местных налогов и сборов, а также порядок их введения и администрирования. Важно отметить, что местные налоги вводятся муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Эти же акты устанавливают налоговые ставки по ним и могут предоставлять налоговые льготы, но только в пределах прав, предоставленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Это подчеркивает ограниченность самостоятельности муниципалитетов даже в отношении «собственных» налогов.

Помимо федерального законодательства, существенную роль играют региональные и муниципальные правовые акты. Региональные законы могут устанавливать дополнительные нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты, а также регулировать порядок предоставления межбюджетных трансфертов. Муниципальные правовые акты, в свою очередь, детализируют бюджетный процесс на местном уровне, определяют ставки по местным налогам (в установленных НК РФ пределах), порядок администрирования неналоговых доходов и управления муниципальной собственностью.

Например, введение туристического налога с 2025 года стало результатом изменений в налоговом законодательстве, предоставляющих муниципалитетам новые возможности для формирования доходной базы. Эти изменения постоянно вносятся, и для эффективного управления местными финансами требуется непрерывный мониторинг законодательных новаций.

Классификация и современная структура доходов местных бюджетов

Понимание механизмов формирования доходов муниципального образования невозможно без четкой классификации их источников и глубокого анализа текущей структуры и динамики. Эти данные позволяют выявить как сильные стороны, так и уязвимости финансовой базы муниципалитетов. Разве не очевидно, что без такого системного подхода любое управление будет действовать вслепую?

Классификация доходов местных бюджетов по законодательству РФ

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, доходы местного бюджета структурируются по трем основным категориям, каждая из которых имеет свои особенности и механизмы формирования:

1. Налоговые доходы: Это поступления от налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации. Их уплата носит обязательный характер и регулируется НК РФ.
   • Местные налоги и сборы: К ним относятся:
     • Земельный налог: Взимается с организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
     • Налог на имущество физических лиц: Уплачивается гражданами, имеющими в собственности жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения.
     • Торговый сбор: Действует в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) с 2015 года и уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность через объекты стационарной и нестационарной торговой сети.
     • Туристический налог: Введен с 2025 года в отдельных регионах как эксперимент для финансирования инфраструктуры туризма. Это новый инструмент, потенциал которого еще предстоит оценить.
   • Отчисления от федеральных и региональных налогов: Муниципальные бюджеты получают часть поступлений от некоторых федеральных и региональных налогов. Наиболее значимым среди них является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
2. Неналоговые доходы: Эти поступления не связаны с налоговым законодательством и включают широкий спектр источников.
   • Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности: Включают арендную плату за земельные участки и объекты недвижимости, дивиденды по акциям, принадлежащим муниципалитету, доходы от передачи имущества в доверительное управление и другие поступления.
   • Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности: Поступления от приватизации муниципальных предприятий и продажи другого муниципального имущества.
   • Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями: Плата за услуги, предоставляемые муниципальными образовательными, культурными, спортивными и другими учреждениями.
   • Штрафы, санкции, возмещение ущерба: Поступления от административных штрафов, пеней, неустоек и возмещения вреда, причиненного муниципальному образованию.
   • Иные неналоговые доходы: Например, доходы от проведения лотерей, поступления от платежей при использовании лесов и водных объектов местного значения и прочие.
3. Безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты): Это средства, передаваемые местным бюджетам из вышестоящих бюджетов (федерального и регионального) на безвозмездной и безвозвратной основе. Они призваны выравнивать бюджетную обеспеченность и финансировать делегированные полномочия.
   • Дотации: Предоставляются на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности без строгого целевого назначения.
   • Субсидии: Предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий по вопросам местного значения. Имеют целевой характер.
   • Субвенции: Предоставляются на финансовое обеспечение расходных обязательств, связанных с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления. Имеют строго целевой характер.
   • Иные межбюджетные трансферты: Включают прочие безвозмездные поступления, например, из бюджетов государственных внебюджетных фондов.
   • Инициативные платежи: Средства самообложения граждан и другие формы инициативного бюджетирования, когда население самостоятельно принимает решение о сборе средств на решение местных проблем.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации с 1 января 2025 года и на плановый период 2026 и 2027 годов включает детализированные группы, такие как налоги на прибыль, доходы (в том числе налог на доходы физических лиц), страховые взносы, налоги на товары (работы, услуги), налоги на имущество, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Эта классификация постоянно обновляется и является основой для формирования бюджетной отчетности и аналитики.

Например, в рамках этой классификации в местные бюджеты поступают такие налоги, как налог на имущество физических лиц и земельный налог, а также часть налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что подчеркивает их значение как ключевых налоговых источников муниципалитетов.

Анализ структуры и динамики доходов местных бюджетов РФ (2024-2025 гг.)

Анализ актуальной структуры и динамики доходов местных бюджетов позволяет выявить тенденции и проблемы, с которыми сталкиваются муниципалитеты. По данным на 2024-2025 годы, наблюдается ряд характерных особенностей.

Общие показатели:

По итогам 2024 года, совокупные доходы российских регионов (неконсолидированные бюджеты) составили 21,7 трлн рублей, увеличившись на 9% по сравнению с 2023 годом. При этом налоговые и неналоговые доходы выросли на 13%, в основном за счет НДФЛ (+26%). Безвозмездные поступления из федерального бюджета в 2024 году снизились на 8%. Совокупные доходы местных бюджетов в 2024 году превысили 8 трлн рублей, при этом рост налоговых доходов по отношению к 2023 году составил 26%. Без учета субвенций доходы местных бюджетов составили около 6 трлн рублей.

Структура доходов по категориям:

В целом, в 2024 году, налоговые и неналоговые доходы формировали 41% доходов муниципальных бюджетов, а остальные 59% приходились на безвозмездные поступления. Это свидетельствует о значительной зависимости местных бюджетов от финансовой помощи из вышестоящих уровней бюджетной системы.

Рассмотрим подробнее каждую категорию:

1. Налоговые доходы:
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Исторически доля НДФЛ, зачисляемого в местные бюджеты, претерпела значительные изменения. Если в 2000 году она составляла 79,2%, то к 2005 году сократилась до 25,9%. В настоящее время нормативы распределения НДФЛ выглядят следующим образом:
     • 13% от суммы налога, превышающей 650 тыс. рублей (относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей в год), направляются в федеральный бюджет.
     • Оставшиеся 87% распределяются между региональными (74%) и местными (13%) бюджетами.
     • Региональные бюджеты получают 85% от общей суммы НДФЛ, при этом власти субъекта РФ могут направлять до 15% этого норматива в местные бюджеты, включая 5% в бюджеты муниципальных районов и 10% в бюджеты поселений или городские округа.
     • В некоторых регионах, например, в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, установлен дополнительный норматив в размере 15% для зачисления НДФЛ в бюджеты городских округов и муниципальных районов.
     • В Вологодской области НДФЛ формирует порядка 60% поступлений в местные бюджеты, что подчеркивает его ключевое значение для финансового благополучия муниципалитетов.
   • Местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, туристический налог): Эти налоги полностью или в значительной части зачисляются в местные бюджеты. Они являются важным, но зачастую недостаточным источником собственных доходов. Введени�� туристического налога с 2025 года открывает новые перспективы, но его фискальный потенциал пока ограничен пилотными регионами.
2. Неналоговые доходы:
   • Значительную часть неналоговых доходов составляют поступления от использования муниципального имущества, включая доходы от аренды и продажи. Например, в Московской области за три квартала 2025 года в бюджеты городских и муниципальных округов от аренды и продажи земли и имущества поступило 21,1 млрд рублей, что составило 73% от плановых показателей. Это демонстрирует потенциал эффективного управления муниципальной собственностью.
3. Безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты):
   • Дефицит местных бюджетов часто покрывается безвозмездными перечислениями. По итогам 2024 года, безвозмездные поступления (субвенции) составили примерно 25% от общих доходов местных бюджетов в Российской Федерации.
   • Для отдельных городов, таких как Новосибирск, в проекте бюджета на 2025 год безвозмездные поступления составляют 45,2% от общей структуры доходов. В некоторых муниципалитетах, особенно сельских, удельный вес безвозмездных поступлений может достигать 60% и даже 65-66% (для сельских айылных аймаков в некоторых странах), что указывает на существенную зависимость от финансирования из центра и низкий уровень финансовой децентрализации.

Динамика:

Несмотря на централизацию значимых налогов на федеральном уровне (НДС, налог на прибыль организаций, акцизы), в 2024 году наблюдался рост налоговых доходов местных бюджетов на 26% по отношению к 2023 году, что свидетельствует об определенной положительной динамике. Однако снижение безвозмездных поступлений из федерального бюджета в регионы на 8% (2024 г. к 2023 г.) может косвенно повлиять на объем трансфертов в муниципалитеты в последующие периоды, если региональные бюджеты не смогут компенсировать это снижение за счет собственных источников. Таким образом, структура доходов местных бюджетов в России характеризуется доминированием безвозмездных поступлений, что указывает на высокую зависимость муниципалитетов от трансфертов и ограниченную бюджетную самостоятельность. При этом наблюдается рост налоговых доходов, в том числе за счет НДФЛ, и увеличивается значение неналоговых поступлений, что является позитивной тенденцией.

Таблица 1: Структура доходов местных бюджетов РФ (ориентировочные данные 2024-2025 гг.)

Категория доходов	Ориентировочная доля в общих доходах (2024 г.)	Примечания
Налоговые доходы	25-30%	Включают земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор (в городах федерального значения), туристический налог (с 2025 г. в эксперименте), а также отчисления от федеральных и региональных налогов (в основном НДФЛ). Доля НДФЛ в местные бюджеты варьируется (например, 13% от общей суммы, с возможностью региональных властей направлять до 15% своего норматива). В Вологодской области НДФЛ формирует ~60% поступлений в местные бюджеты.
Неналоговые доходы	10-15%	Доходы от использования и продажи муниципального имущества, платных услуг муниципальных учреждений, штрафы. В Московской области за Q3 2025 от аренды/продажи земли и имущества поступило 21,1 млрд рублей (73% от плана).
Безвозмездные поступления	55-65%	Дотации, субсидии, субвенции из вышестоящих бюджетов. По итогам 2024 г. субвенции составили ~25% от общих доходов местных бюджетов РФ. В Новосибирске на 2025 г. безвозмездные поступления составляют 45,2%. Для некоторых муниципалитетов доля безвозмездных поступлений может достигать 60-66%.
ИТОГО	100%

Примечание: Данные являются ориентировочными и могут значительно варьироваться для разных муниципальных образований в зависимости от их размера, экономического потенциала и особенностей межбюджетных отношений с региональным бюджетом.

Факторы, проблемы и администрирование доходов муниципальных образований

Формирование доходной базы любого муниципального образования – это сложный многофакторный процесс, подверженный влиянию как внешних макроэкономических условий, так и внутренних особенностей территории. Понимание этих факторов и сопутствующих проблем является ключом к разработке эффективных стратегий повышения финансовой устойчивости.

Факторы, влияющие на объем доходов муниципальных образований

Объем доходов муниципалитетов — это не просто сумма налогов и трансфертов, а результат сложного взаимодействия различных факторов. Их можно условно разделить на несколько групп:

1. Экономические факторы:
   • Отраслевая структура экономики: Муниципальные образования с развитой промышленностью (например, топливной, металлургической) имеют значительно больший потенциал для генерации налоговых доходов, особенно за счет налога на прибыль организаций, который хоть и является региональным/федеральным, но его база формируется на территории муниципалитета. В то же время, сельскохозяйственные регионы или территории с преобладанием малого бизнеса зачастую имеют более скромные возможности для увеличения доходов.
   • Размер муниципального образования: Крупные города и городские округа, как правило, обладают более диверсифицированной экономикой, большим количеством предприятий и развитой инфраструктурой, что обеспечивает более широкую налогооблагаемую базу и больший объем неналоговых доходов.
   • Уровень развития предпринимательства: Количество зарегистрированных предприятий и индивидуальных предпринимателей, их прибыльность и активность напрямую влияют на поступления от НДФЛ, единого налога на вмененный доход (ЕНВД — если бы он не был отменен), упрощенной системы налогообложения (УСН) и других режимов.
   • Инвестиционная активность: Привлечение инвестиций стимулирует создание новых производств, рабочих мест, рост доходов населения и, как следствие, увеличение налоговых поступлений.
2. Демографические факторы:
   • Численность трудоспособного населения и его доходы: Чем больше трудоспособного населения и выше уровень его доходов, тем значительнее поступления от НДФЛ, который является одним из основных источников налоговых доходов местных бюджетов.
   • Миграционные процессы: Отток или приток населения может существенно повлиять на количество налогоплательщиков и потребительский спрос.
3. Географические факторы:
   • Географическое положение и ресурсная база: Наличие природных ресурсов (полезные ископаемые, леса, водные объекты) может обеспечивать поступления от налогов за пользование природными ресурсами (хотя большая их часть централизована) или неналоговых доходов от их использования.
   • Транспортная доступность: Развитая транспортная инфраструктура способствует притоку бизнеса и инвестиций.
4. Правовые и институциональные факторы:
   • Законодательство на федеральном и региональном уровнях: Изменения в налоговом и бюджетном законодательстве (нормативы отчислений, новые налоги, льготы) напрямую влияют на доходную базу.
   • Эффективность муниципального управления: Качество администрирования доходов, планирования бюджета, управления муниципальной собственностью и привлечения инвестиций.

Актуальные проблемы формирования и мобилизации доходов местных бюджетов

Несмотря на наличие различных факторов, способствующих формированию доходов, муниципальные образования сталкиваются с рядом системных проблем, которые ограничивают их финансовую самостоятельность и устойчивость.

1. Централизация налоговых доходов на федеральном уровне: Это одна из наиболее острых проблем. Наиболее значимые налоги, такие как НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, централизованы на федеральном уровне. Это приводит к постоянному снижению объемов доходов региональных бюджетов, которые, в свою очередь, вынуждены снижать нормативы налоговых отчислений нижестоящим бюджетам.
   

   Пример: Изменение нормативов распределения НДФЛ, когда 13% от суммы налога, превышающей 650 тыс. рублей (относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей), теперь направляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 87% распределяются между региональными (74%) и местными (13%) бюджетами. Это сокращает налоговый потенциал местных бюджетов, особенно в территориях с высоким уровнем доходов населения. Также продление централизации 1% налога на прибыль организаций до 2030 года, хоть и напрямую затрагивает региональные бюджеты, косвенно влияет на местные, уменьшая финансовую базу субъектов РФ для оказания межбюджетной помощи.

2. Высокая зависимость от финансовой помощи: Эта проблема является прямым следствием централизации налогов. Высока зависимость бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов от финансовой помощи. В 2024 году безвозмездные поступления составили около 25% от общих доходов местных бюджетов, а в некоторых муниципалитетах этот показатель достигает 59-60%, что делает их крайне уязвимыми к изменениям в межбюджетных отношениях.
3. Неравномерность развития муниципальных образований: Существенные различия в экономическом потенциале и, как следствие, в доходной базе между территориями приводят к тому, что некоторые муниципальные образования становятся «кризисными территориями». Это усугубляет социально-экономическое неравенство и требует постоянной дотационной поддержки.
4. Трудности в прогнозировании и планировании доходов:
   • Отсутствие ясно определенного процесса создания, анализа и применения прогнозов доходов: Многие муниципалитеты испытывают сложности с качественным прогнозированием, что приводит к неточностям в бюджетном планировании.
   • Недостаточная координация между стратегическим и бюджетным планированием: Долгосрочные стратегии развития не всегда адекватно отражаются в бюджетных показателях.
   • Недостаточное развитие и ограниченное использование муниципальных программ: Программный бюджетный подход, призванный повысить эффективность расходования средств и привязать их к конкретным целям, до сих пор не везде реализован в полной мере.
5. Неэффективное администрирование доходов: Включает проблемы с выявлением неплательщиков налогов, низкую собираемость арендной платы за муниципальное имущество, отсутствие актуальной кадастровой оценки земли и имущества, что снижает налоговую базу.

Совершенствование администрирования налоговых и неналоговых доходов

Эффективное администрирование – это не просто сбор налогов, но и комплекс мер, направленных на максимизацию поступлений при минимизации издержек и повышении прозрачности. Для муниципальных образований это особенно актуально в условиях ограниченной доходной базы.

1. Мониторинг финансового состояния крупных предприятий: Регулярный анализ финансовой деятельности ключевых налогоплательщиков позволяет более точно прогнозировать поступления, своевременно выявлять риски недоимки и разрабатывать меры поддержки для сохранения или увеличения налоговой базы. Финансовые органы муниципальных образований ведут реестры источников доходов местных бюджетов, представляющие собой свод федеральных, региональных и местных налогов и сборов, иных обязательных платежей, что является базой для такого мониторинга.
2. Активизация работы по приватизации и коммерциализации непрофильных активов: Муниципалитеты часто владеют значительным объемом имущества, которое не приносит прямой выгоды. Его продажа или сдача в аренду (коммерциализация) может стать существенным источником неналоговых доходов. Для этого необходима инвентаризация, оценка и разработка эффективных механизмов управления муниципальной собственностью.
3. Проведение комплексных кадастровых работ: Актуальная и точная кадастровая оценка земельных участков и объектов недвижимости является основой для справедливого и полного сбора земельного налога и налога на имущество физических лиц. Недооценка или отсутствие данных о недвижимости и земле приводит к прямым потерям бюджета.
4. Усиление контроля за соблюдением налогового законодательства:
   • Выявление неплательщиков: Автоматизация процессов, обмен данными с федеральными и региональными налоговыми органами, проведение совместных проверок.
   • Работа с задолженностью: Эффективные механизмы взыскания просроченной задолженности по налогам, сборам и арендной плате.
   • Легализация «теневых» доходов: Создание условий для легализации деятельности самозанятых, малого бизнеса, что расширяет налогооблагаемую базу.
5. Цифровизация и программное обеспечение: Разработка и внедрение современных информационных систем для автоматизированного получения прогнозных значений доходной части бюджета в разрезе статей поступлений, а также для эффективного учета и администрирования доходов.
6. Взаимодействие с региональными органами власти: Согласованная работа с региональными финансовыми и налоговыми органами по вопросам администрирования налогов, которые поступают в местные бюджеты по нормативам отчислений (например, НДФЛ).

Реализация этих мер позволяет не только увеличить объем поступлений, но и повысить прозрачность и эффективность управления муниципальными финансами, что является важным фактором для укрепления финансовой устойчивости бюджета муниципального образования – состояния, при котором обеспечивается сбалансированность доходов и расходов, способность противостоять воздействию внутренних и внешних факторов, а также ориентированность на позитивную динамику стабильного развития, эффективность и результативность использования бюджетных средств.

Тенденции, перспективы и межбюджетные отношения в формировании доходной базы

Местный бюджет, подобно живому организму, постоянно адаптируется к меняющимся условиям внешней среды. На его доходную базу влияют глобальные экономические сдвиги, федеральные фискальные решения и региональная политика. Чтобы понять, куда движутся муниципальные финансы, необходимо рассмотреть актуальные тенденции и перспективы их развития, а также роль межбюджетных отношений.

Современные тенденции развития доходной базы

Текущая ситуация в сфере формирования доходов муниципальных образований характеризуется несколькими ключевыми тенденциями, которые определяют финансовое состояние многих территорий:

1. Продолжающаяся централизация налоговых доходов: Несмотря на декларирование принципов бюджетного федерализма, значительная часть наиболее фискально емких налогов остается в федеральном бюджете. Это создает дисбаланс, при котором муниципалитеты, будучи ответственными за выполнение широкого круга социальных и инфраструктурных функций, часто не имеют достаточных собственных источников для их финансирования. Этот тренд подтверждается, например, продлением до 2030 года централизации в федеральном бюджете 1 процентного пункта (п.п.) ставки налога на прибыль организаций. Это решение затрагивает в первую очередь региональные бюджеты, поскольку налог на прибыль является преимущественно региональным налогом, и косвенно влияет на местные бюджеты за счет уменьшения финансовой базы субъектов Российской Федерации для оказания межбюджетной помощи муниципалитетам.
2. Растущая роль доходов от использования земли и имущества: На фоне ограниченных налоговых поступлений, доходы от эффективного управления муниципальной собственностью становятся все более значимым источником. Аренда и продажа земельных участков, зданий и других объектов муниципальной собственности позволяют наращивать неналоговые поступления. Например, в Московской области за три квартала 2025 года в бюджеты городских и муниципальных округов от аренды и продажи земли и имущества поступило 21,1 млрд рублей, что составило 73% от плановых показателей. Это свидетельствует о том, что этот источник имеет существенный, хотя и не всегда полностью реализуемый потенциал.
3. Активная положительная динамика применения самообложения граждан и инициативного бюджетирования: Эта тенденция представляет собой один из наиболее перспективных и демократичных подходов к формированию доходной базы. Самообложение граждан – это добровольные разовые платежи населения на решение конкретных вопросов местного значения. В сочетании с инициативным бюджетированием, когда жители напрямую участвуют в выборе и реализации проектов, это способствует не только пополнению бюджетов, но и повышению гражданской активности и доверия к местной власти. Статистика подтверждает эту динамику:
   • В 2024 году инициативные платежи в порядке самообложения граждан были введены в 4 тысячах муниципалитетов, в рамках которых реализовано 14,6 тысяч инициативных проектов.
   • За 10 лет реализации инициативного бюджетирования (до 2024 года) было осуществлено более 180 тысяч проектов на общую сумму свыше 240 млрд рублей, причем практики инициативного бюджетирования реализуются в 78 регионах страны.

   Это показывает, что данный механизм становится мощным инструментом софинансирования местных инициатив и повышения финансовой самостоятельности.

Перспективы наращивания доходного потенциала и совершенствование межбюджетных отношений

Перспективы развития доходной базы муниципальных образований тесно связаны как с внутренними усилиями по мобилизации ресурсов, так и с совершенствованием системы межбюджетных отношений.

1. Расширение налогооблагаемой базы и повышение эффективности администрирования:
   • Выявление неплательщиков налогов и сокращение теневого сектора: Это ключевая задача, которая требует комплексного подхода, включая межведомственное взаимодействие и использование современных информационных технологий.
   • Увеличение поступлений за счет инвентаризации и актуализации данных: Кадастровые работы, оценка рыночной стоимости имущества, вовлечение неиспользуемых активов в хозяйственный оборот.
   • Совершенствование работы комиссий по легализации налоговой базы: Рекомендуется вводить в их состав отраслевых экспертов для более глубокого анализа и выявления скрытых источников доходов.
2. Совершенствование межбюджетных отношений:
   • Установление дополнительных нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов и сборов: Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать такие нормативы, которые могут быть дифференцированными. Например, в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре установлен дополнительный норматив в размере 15% для зачисления НДФЛ в бюджеты городских округов и муниципальных районов. Это позволяет регионам гибко регулировать финансовую поддержку муниципалитетов.
   • Увеличение объема дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности: Эта мера направлена на сглаживание различий в финансовой обеспеченности между территориями. Для субъектов Российской Федерации прирост объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в 2025 году не может превышать 11% по отношению к 2024 году, при этом объем дотации на 2025 и 2026 год определяется в размере 70% от объема 2024 года. Однако для местных бюджетов отдельных регионов объем дотаций может быть значительным; например, в Санкт-Петербурге на 2026 год предусмотрено 13,733 млрд рублей дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности для всех 111 муниципальных образований, что демонстрирует важность этого инструмента.
   • Создание более прозрачной модели межбюджетных отношений на региональном уровне: Это обеспечит предсказуемость и справедливость распределения финансовых ресурсов, стимулируя муниципалитеты к развитию собственного доходного потенциала. Принципы межбюджетных отношений включают компенсацию местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений вышестоящих органов, а также повышение заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов и гласность межбюджетных отношений.
3. Привлечение инвестиций и поддержка экономического развития: Создание благоприятного инвестиционного климата, поддержка малого и среднего бизнеса, развитие инфраструктуры – все это в долгосрочной перспективе приводит к росту налоговой базы и неналоговых доходов.
4. Участие в федеральных и региональных программах и проектах: Муниципалитеты могут привлекать дополнительные средства, активно участвуя в различных государственных программах, национальных проектах, а также получая региональные и федеральные гранты. Это позволяет финансировать крупные инфраструктурные и социальные проекты, которые не могут быть реализованы только за счет местного бюджета.

Таким образом, перспективы формирования доходной базы муниципальных образований связаны как с усилением собственной финансовой ответственности и эффективности управления, так и с дальнейшим совершенствованием межбюджетных отношений, направленных на выравнивание и стимулирование развития.

Методы анализа и прогнозирования доходов муниципальных бюджетов

В условиях динамично меняющейся экономической среды и постоянно совершенствующегося бюджетного законодательства, эффективное управление местными финансами невозможно без качественного анализа и прогнозирования доходов. Точность прогнозов напрямую влияет на обоснованность бюджетных решений, способность муниципалитета выполнять свои обязательства и планировать долгосрочное развитие.

Основные подходы к бюджетному прогнозированию

Бюджетное прогнозирование доходов – это процесс определения ожидаемых объемов поступлений в бюджет на будущие периоды. Оно является фундаментом для разработки бюджетного прогноза на долгосрочный период, который, в свою очередь, базируется на прогнозе социально-экономического развития муниципального образования. Это позволяет увязать финансовые возможности с целями развития территории.

Среди основных подходов к бюджетному прогнозированию выделяются два ключевых метода:

1. Метод «от достигнутого» (экстраполяция): Этот метод является наиболее простым и распространенным. Он предполагает, что доходы будущих периодов будут формироваться примерно так же, как и в прошлые периоды, с учетом корректировок на ожидаемые изменения (инфляция, рост экономики, изменения в законодательстве). По сути, это продолжение существующей динамики.
   • Пример: Если НДФЛ в последние три года рос в среднем на 5% ежегодно, то при отсутствии существенных изменений в экономике и законодательстве можно экстраполировать этот темп роста на будущий год.
   • Формула: Dпрог = Dтек × (1 + R), где Dпрог — прогнозируемый доход, Dтек — текущий доход, R — ожидаемый темп роста.
   • Преимущества: Простота применения, доступность данных.
   • Недостатки: Низкая точность в условиях нестабильности, не учитывает структурные изменения, новые факторы и управленческие решения.
2. Метод «бюджета с нулевого базиса»: Этот подход принципиально отличается от экстраполяционного. Он предполагает, что каждый новый бюджетный период планируется «с чистого листа», без оглядки на предыдущие показатели. Все доходы и расходы должны быть заново обоснованы и доказаны.
   • Преимущества: Позволяет пересмотреть эффективность каждого источника дохода, выявить неэффективные статьи, стимулирует поиск новых доходных источников.
   • Недостатки: Трудоемкость, требует значительных аналитических ресурсов и времени.
   • Применение: Чаще используется для отдельных, особо значимых статей доходов или при кардинальных изменениях в бюджетной политике.

Прогнозирование налоговых и неналоговых доходов местного бюджета ведется в строгом соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, а также правовыми актами муниципального образования. Это обеспечивает правовую обоснованность и корректность расчетов.

Методы планирования и прогнозирования доходов

Помимо общих подходов, существуют более детализированные методы планирования и прогнозирования доходов бюджета, каждый из которых имеет свою специфику и область применения:

1. Метод экономического анализа: Предполагает глубокое изучение экономических показателей, влияющих на доходы: темпы роста ВРП (валового регионального продукта), инфляция, динамика реальных доходов населения, уровень безработицы, активность в ключевых отраслях экономики муниципального образования. Этот метод позволяет выявить причинно-следственные связи между экономическими процессами и бюджетными поступлениями.
2. Нормативный метод: Основан на использовании установленных законодательством нормативов отчислений от налогов и сборов, а также на применении утвержденных ставок по местным налогам и тарифам по неналоговым доходам.
   • Пример: Прогнозирование поступлений от НДФЛ, исходя из норматива отчислений в местный бюджет и прогнозируемого объема фонда оплаты труда в муниципальном образовании.
   • Формула (упрощенная для НДФЛ): НДФЛместн = ФОТ × Нставка × Ннорм, где ФОТ – прогнозируемый фонд оплаты труда, Нставка – ставка НДФЛ, Ннорм – норматив отчисления в местный бюджет.
3. Балансовый метод: Позволяет увязать финансовые ресурсы органов государственной власти с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития. Он также помогает увязать расходы бюджетов с их доходами и установить пропорции распределения средств между бюджетами разных уровней.
   • Пример: Баланс доходов и расходов, где общая сумма прогнозируемых доходов должна соответствовать общей сумме планируемых расходов с учетом профицита/дефицита.
   • Преимущества: Системный подход, обеспечивает взаимосвязь различных показателей.
4. Индексный метод: Базируется на использовании различных индексов, отражающих динамику цен, уровня жизни, реальных доходов населения. Позволяет использовать эти индексы для прогнозного расчета несоизмеримых показателей, приводя их к сопоставимому виду.
   • Пример: Прогнозирование неналоговых доходов от аренды имущества с учетом индекса инфляции или индекса потребительских цен.
5. Программно-целевой метод: Фокусируется на достижении конкретных целей и задач, определенных в муниципальных программах. Доходы прогнозируются исходя из потребностей в финансировании этих программ.
   • Пример: Если запланирована муниципальная программа по развитию туризма, прогнозируемые доходы от туристического налога будут частью ее финансового обеспечения.
6. Метод экспертных оценок: Основан на сборе и анализе мнений квалифицированных экспертов (финансистов, экономистов, представителей бизнес-сообщества) о будущих тенденциях доходов.
   • Пример: Использование опросов или «мозговых штурмов» для оценки перспектив поступлений от новых источников или при отсутствии достаточной статистической базы.

Современные аналитические инструменты:
Для повышения точности прогнозирования статей доходов бюджета муниципального образования могут использоваться:

• Классические адаптивные модели: Например, методы скользящей средней, экспоненциального сглаживания, которые учитывают динамику прошлых данных и корректируются на основе новых поступлений.
• Модели, базирующиеся на методе SSA («гусеница»): Метод сингулярного спектрального анализа позволяет выявлять скрытые закономерности во временных рядах данных, такие как тренды, сезонность, цикличность, и использовать их для более точного прогнозирования.
• Эконометрическое моделирование временных рядов: Построение регрессионных моделей, которые связывают доходы с различными макроэкономическими показателями (ВРП, инфляция, средняя заработная плата и т.д.).

Важным направлением в развитии методов прогнозирования является оценка бюджетных рисков и угроз несбалансированности бюджетов в долгосрочном периоде. Минфин России подготовил Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации (от 3 декабря 2015 года), детализирующие требования к долгосрочному бюджетному планированию. В качестве инструментов прогнозирования и анализа также активно используются мониторинг финансового состояния крупных предприятий для прогнозирования налоговых поступлений и разработка программного обеспечения для автоматизированного получения прогнозных значений доходной части бюджета.

Таким образом, качество бюджетного планирования напрямую влияет на эффективность муниципального управления. Комбинация различных методов, подкрепленная актуальными данными и современными аналитическими инструментами, позволяет муниципалитетам формировать более реалистичные и обоснованные бюджеты.

Практические подходы к повышению финансовой устойчивости и доходного потенциала

Обеспечение финансовой устойчивости и наращивание доходного потенциала — это не просто абстрактные цели, а жизненно важные задачи для любого муниципального образования. От их успешного решения зависит способность местной власти выполнять свои социальные обязательства, развивать инфраструктуру и улучшать качество жизни населения. Практический опыт российских муниципалитетов показывает, что существуют апробированные подходы и конкретные меры, которые могут существенно укрепить финансовую базу. А готовы ли мы признать, что без этих мер муниципалитеты обречены на финансовую зависимость и стагнацию?

Меры по оптимизации доходов и расходов

Финансовая устойчивость бюджета — это комплексное понятие, включающее не только максимизацию доходов, но и рациональное управление расходами. Она означает такое финансовое состояние, при котором обеспечивается сбалансированность доходов и расходов бюджета, а также способность противостоять воздействию внутренних и внешних факторов, ориентируясь на позитивную динамику стабильного развития, эффективность и результативность использования бюджетных средств.

1. Достижение сбалансированности доходов и расходов: Это базовый принцип. Муниципалитет должен стремиться к тому, чтобы его текущие расходы покрывались собственными доходами, минимизируя зависимость от заимствований.
   • Оптимизация бюджетных расходов: Пересмотр статей расходов, выявление неэффективных программ, консолидация закупок, внедрение энергоэффективных технологий.
   • Бюджетная дисциплина: Строгий контроль за исполнением бюджета, предотвращение нецелевого использования средств.
2. Замена коммерческих кредитов на бюджетные заимствования: Коммерческие кредиты, как правило, имеют более высокие процентные ставки и короткие сроки погашения, что создает дополнительную нагрузку на местный бюджет. Переход на бюджетные кредиты из вышестоящих бюджетов (региональных или федерального) позволяет снизить долговую нагрузку и высвободить средства для других нужд.
   

   Пример: В муниципальных образованиях Московской области апробированные меры по замене коммерческих кредитов на бюджетные заимствования показали положительное влияние на их сбалансированность и финансовую устойчивость.

3. Разработка методики оценки кризисного состояния бюджетов: Это позволяет своевременно выявлять финансовые риски и определять темпы возможного восстановления экономики муниципального сектора на основе оптимизации показателей доходов и расходов. Такой подход обеспечивает проактивное управление финансами.

Использование муниципальной собственности и земельных ресурсов

Эффективное управление муниципальной собственностью и земельными ресурсами является одним из наиболее значимых неналоговых источников доходов и мощным инструментом наращивания доходного потенциала.

1. Повышение эффективности администрирования доходов от использования имущества:
   • Инвентаризация и актуализация реестра муниципальной собственности: Точное знание состава и состояния активов является основой для их эффективного использования.
   • Оптимизация использования муниципальных земель и объектов недвижимости: Включение в хозяйственный оборот неиспользуемых или неэффективно используемых активов (сдача в аренду, продажа, создание совместных предприятий).
   • Контроль за поступлением арендных платежей: Своевременное взыскание задолженности, пересмотр арендных ставок в соответствии с рыночными условиями.
   • Пример: Активная работа по вовлечению земли и имущества в хозяйственный оборот способствует укреплению финансовой устойчивости округов и создает основу для дальнейшего развития инфраструктуры.
2. Проведение комплексных кадастровых работ и актуализация налоговой базы:
   • Точное определение границ земельных участков, их целевого назначения и кадастровой стоимости напрямую влияет на размер земельного налога.
   • Актуализация данных об объектах недвижимости позволяет корректно рассчитывать налог на имущество физических лиц.

Инновационные механизмы и поддержка экономики

Наращивание доходного потенциала — это не только оптимизация существующих источников, но и поиск новых возможностей, стимулирование экономического роста и активное вовлечение граждан.

1. Инициативное бюджетирование как инновационный подход: Этот механизм позволяет гражданам напрямую участвовать в распределении части бюджетных средств на решение наиболее актуальных для них проблем. Это не только способствует пополнению бюджета через самообложение, но и повышает доверие к власти, стимулирует гражданскую активность и обеспечивает более эффективное расходование средств на проекты, действительно востребованные населением.
   • Эффективность инициативного бюджетирования подтверждается: За 10 лет его реализации (до 2024 года) было осуществлено более 180 тысяч проектов на общую сумму свыше 240 млрд рублей, и практики ИБ применяются в 78 регионах страны. В 2024 году инициативные платежи введены в 4 тысячах муниципалитетов, где реализовано 14,6 тысяч инициативных проектов.
2. Поддержка малого и среднего бизнеса (МСБ): МСБ является важным источником налоговых поступлений (НДФЛ, налоги по спецрежимам) и создает рабочие места.
   • Меры поддержки: Предоставление налоговых льгот (в рамках полномочий), создание благоприятных условий для ведения бизнеса (упрощение административных процедур, доступ к муниципальным ресурсам), развитие инфраструктуры (технопарки, бизнес-инкубаторы).
   • Предварительная оценка эффективности: Важно оценивать экономический эффект от таких мер, чтобы убедиться в их целесообразности.
3. Привлечение инвестиций: Создание инвестиционной привлекательности территории через формирование имиджа, развитие инфраструктуры, предоставление льгот инвесторам. Инвестиции способствуют созданию новых предприятий и рабочих мест, что в итоге увеличивает налоговую базу.
4. Участие в федеральных и региональных программах и проектах: Муниципалитеты могут привлекать дополнительные средства, активно участвуя в различных государственных программах, национальных проектах, а также получая региональные и федеральные гранты. Это позволяет финансировать крупные инфраструктурные и социальные проекты, которые не могут быть реализованы только за счет местного бюджета.
5. Совершенствование подходов к межбюджетному регулированию: Это включает в себя лоббирование интересов муниципалитетов на региональном уровне для увеличения нормативов отчислений от региональных налогов, более справедливого распределения дотаций и субсидий.

Органы местного самоуправления должны использовать все свои ресурсы для формирования самообеспечивающейся системы, делая упор на поимущественные налоги, такие как земельный налог и налог на имущество физических лиц. Только комплексный подход, сочетающий рациональное управление имеющимися ресурсами, активный поиск новых источников и эффективное взаимодействие с вышестоящими уровнями власти и населением, позволит муниципальным образованиям достичь устойчивого финансового положения.

Опыт и примеры формирования доходов в муниципальных образованиях РФ

Теоретические положения и статистические данные обретают истинный смысл только тогда, когда они иллюстрируются конкретными примерами из практики. Анализ опыта различных муниципальных образований России позволяет увидеть, как применяются механизмы формирования доходов, с какими проблемами они сталкиваются и какие решения оказываются наиболее успешными.

Региональные кейсы и успешные практики

1. Московская область: Эффективное управление муниципальной собственностью и бюджетные заимствования.
   • Московская область демонстрирует впечатляющие результаты в сфере управления муниципальным имуществом. За три квартала 2025 года бюджеты городских и муниципальных округов Подмосковья от аренды и продажи земли и имущества пополнились на 21,1 млрд рублей, что составило 73% от плановых показателей. Это подчеркивает значимость неналоговых доходов, формируемых за счет активного вовлечения активов в хозяйственный оборот.
   • Лидерами по выполнению плановых показателей за девять месяцев стали округа Серебряные пруды (118%), Черноголовка (110%), Луховицы (104%). Их успех связан с целенаправленной работой по инвентаризации, оценке и эффективному распоряжению муниципальными землями и объектами недвижимости. Это доказывает, что при должном администрировании и грамотной стратегии, доходы от использования собственности могут стать мощным источником пополнения местного бюджета.
   • Кроме того, апробированные в муниципальных образованиях Московской области меры по замене коммерческих кредитов на бюджетные заимствования показали положительное влияние на сбалансированность и повышение финансовой устойчивости местных бюджетов. Это позволило снизить долговую нагрузку и высвободить средства для социально значимых проектов.
2. Муниципальное образование «Город Калуга»: Рост доходов в условиях внешних вызовов.
   • В 2023 году, несмотря на внешнее санкционное давление и структурную трансформацию экономики, «Город Калуга» смог увеличить поступления доходов местного бюджета по сравнению с 2022 годом. Это позволило исполнить все принятые бюджетные обязательства и реализовать мероприятия по достижению целей социально-экономического развития.
   • Детализация: Доходы консолидированного бюджета Калужской области в 2023 году составили 91,853 млрд рублей. По итогам 8 месяцев 2025 года собственные доходы консолидированного бюджета Калужской области выросли на 15,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В целом, доходы бюджета Калужской области в 2025 году увеличились почти на 12 млрд рублей за счет активного развития экономики региона и грамотной финансовой политики, включая привлечение инвестиций и поддержку ключевых отраслей.
   • Этот кейс демонстрирует, что даже в условиях макроэкономической нестабильности активная работа по развитию экономики и управлению финансами может обеспечить положительную динамику доходов.
3. Болдыревский сельсовет (Курская область): Достижение самообеспеченности.
   • Пример Болдыревского сельсовета является уникальным для сельских территорий. За счет четкой финансовой политики, направленной на повышение доходного потенциала и оптимизацию неэффективных бюджетных расходов, это муниципальное образование стало самообеспеченным уже в 2019 году и не являлось получателем дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности.
   • Факторы успеха: активное участие населения в решении местных вопросов (вероятно, через самообложение), эффективное управление земельными ресурсами, стимулирование местной экономики и строгий контроль за расходами. Этот пример доказывает, что даже небольшие муниципалитеты могут достичь финансовой самостоятельности при наличии воли и эффективного управления.

Проблемы и уроки из практики

1. Городской округ «Город Хабаровск»: Дефицит и высокая зависимость от трансфертов.
   • Анализ формирования бюджета городского округа «Город Хабаровск» за 2017-2019 годы выявил дефицит финансовых ресурсов, а также высокую долю налоговых доходов (45,1%) и безвозмездных поступлений (44,8%). Это означает, что почти половина бюджета формировалась за счет межбюджетных трансфертов, что указывает на ограниченную финансовую самостоятельность.
   • Кроме того, в ходе текущего бюджетного года часто происходили корректировки и внесение значительных изменений в бюджет, что свидетельствует о проблемах в планировании и прогнозировании доходов. Недостаточная предсказуемость доходной базы затрудняет долгосрочное развитие и реализацию крупных проектов.
   • Уроки: Этот кейс иллюстрирует типичные проблемы многих крупных городов – высокую зависимость от вышестоящих бюджетов и необходимость совершенствования процессов прогнозирования и администрирования доходов для достижения большей финансовой устойчивости.
2. Ононский муниципальный округ (Забайкальский край): Преобладание НДФЛ в налоговых доходах.
   • В проекте бюджета Ононского муниципального округа на 2025 год и плановый период 2026-2027 гг. налоговые и неналоговые доходы составляют 173174,1 тыс. рублей. Из них налоговые доходы – 171065,2 тыс. рублей, а налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 128768,0 тыс. рублей.
   • Это означает, что НДФЛ составляет подавляющую часть налоговых поступлений (почти 75% налоговых доходов). Такая структура делает бюджет округа очень чувствительным к изменениям в занятости и уровне доходов населения.
   • Уроки: Примеры таких муниципалитетов показывают необходимость диверсификации доходной базы, поиска и развития других источников (например, неналоговых, связанных с использованием муниципальной собственности, или развития местного предпринимательства), чтобы снизить зависимость от одного доминирующего налога.

Эти примеры из реальной практики российских муниципальных образований ярко демонстрируют как потенциал для наращивания доходной базы и достижения финансовой устойчивости, так и вызовы, с которыми приходится сталкиваться. Успех во многом зависит от качества муниципального управления, способности адаптироваться к изменяющимся условиям и эффективно использовать имеющиеся ресурсы.

Заключение: Выводы и рекомендации

Проведенный анализ состава, структуры, динамики и перспектив развития доходов бюджета муниципального образования Российской Федерации на 2025 год позволяет сделать ряд ключевых выводов и сформулировать практические рекомендации, направленные на повышение финансовой устойчивости и наращивание доходного потенциала муниципалитетов.

Основные выводы:

1. Правовая основа и экономическая сущность: Доходы местных бюджетов являются финансовой базой для реализации полномочий местного самоуправления. Их формирование строго регламентировано Бюджетным и Налоговым кодексами РФ, а также региональными и муниципальными актами. Однако закрепленные полномочия зачастую не подкреплены достаточными собственными финансовыми ресурсами.
2. Доминирование безвозмездных поступлений: Актуальная структура доходов местных бюджетов (2024-2025 гг.) характеризуется значительной долей безвозмездных поступлений (межбюджетных трансфертов), достигающей в среднем 55-65% и доходящей до 60% и более в отдельных муниципалитетах. Это указывает на высокую зависимость от вышестоящих бюджетов и ограниченную бюджетную самостоятельность.
3. Централизация налоговых доходов: Наиболее фискально емкие налоги остаются централизованными на федеральном уровне. Изменения в нормативах распределения НДФЛ, несмотря на рост налоговых доходов в целом, продолжают создавать дисбаланс, сокращая налоговый потенциал муниципалитетов.
4. Факторы влияния и проблемы: Объем доходов муниципалитетов определяется сложным комплексом экономических, демографических, географических и институциональных факторов. Ключевыми проблемами остаются высокая зависимость от трансфертов, неравномерность развития территорий, сложности в прогнозировании и планировании, а также недостаточно эффективное администрирование доходов.
5. Перспективы через диверсификацию и инициативу: Позитивные тенденции включают рост значимости неналоговых доходов (от использования муниципальной собственности) и активное развитие инициативного бюджетирования, демонстрирующего высокий потенциал для пополнения местных бюджетов и повышения гражданской активности.
6. Многообразие методов анализа: Для эффективного управления доходами используются различные методы прогнозирования и планирования, от экстраполяции и нормативного метода до эконометрического моделирования и экспертных оценок. Качество бюджетного планирования напрямую коррелирует с эффективностью муниципального управления.

Практические рекомендации:

1. Диверсификация доходной базы и усиление собственных источников:
   • Максимизация неналоговых доходов: Провести полную инвентаризацию и актуализацию реестра муниципальной собственности. Активизировать работу по вовлечению неиспользуемых и непрофильных муниципальных активов в хозяйственный оборот (через аренду, продажу, концессии), привлекая отраслевых экспертов для их оценки.
   • Эффективное администрирование земельных ресурсов: Проведение комплексных кадастровых работ для актуализации данных о земельных участках и объектах недвижимости. Это позволит обеспечить полную и справедливую собираемость земельного налога и налога на имущество физических лиц.
   • Расширение налогооблагаемой базы: Стимулирование развития малого и среднего бизнеса, создание благоприятного инвестиционного климата для привлечения новых предприятий и увеличения количества рабочих мест. Предварительная оценка эффективности налоговых льгот и мер поддержки бизнеса.
2. Повышение эффективности администрирования налоговых доходов:
   • Мониторинг и контроль: Разработать систему мониторинга финансового состояния крупных налогоплательщиков. Усилить межведомственное взаимодействие с налоговыми органами для выявления неплательщиков и работы с задолженностью.
   • Цифровизация: Внедрение современных информационных систем для автоматизированного учета, анализа и прогнозирования доходов, а также для повышения прозрачности бюджетного процесса.
3. Развитие инициативного бюджетирования и механизмов самообложения:
   • Активно информировать население о возможностях участия в инициативном бюджетировании и самообложении, предоставлять методическую и организационную поддержку жителям. Это не только пополнит бюджет, но и укрепит доверие к местной власти.
4. Совершенствование межбюджетных отношений (на региональном уровне):
   • Муниципальным образованиям следует активно взаимодействовать с региональными властями для инициирования установления или увеличения дополнительных нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов (например, НДФЛ) в местные бюджеты, учитывая специфику и потребности территорий.
   • Лоббирование более прозрачной и справедливой модели распределения межбюджетных трансфертов, направленной на выравнивание бюджетной обеспеченности и стимулирование роста собственных доходов.
5. Укрепление бюджетного планирования и прогнозирования:
   • Разработать четкий и прозрачный регламент процесса прогнозирования доходов, используя комбинацию различных методов (экономический анализ, нормативный, балансовый, эконометрическое моделирование).
   • Усилить координацию между стратегическим и бюджетным планированием, обеспечивая увязку долгосрочных целей развития с финансовыми возможностями бюджета.
   • Регулярная оценка бюджетных рисков и угроз несбалансированности в долгосрочной перспективе.

В заключение, формирование устойчивой и достаточной доходной базы – это сложный, но достижимый процесс. Он требует комплексного подхода, сочетающего в себе эффективное управление имеющимися ресурсами, активный поиск новых источников, прозрачность и подотчетность, а также тесное взаимодействие с населением, бизнесом и вышестоящими уровнями власти. Только так муниципальные образования смогут реализовать свой потенциал и обеспечить устойчивое социально-экономическое развитие в интересах своих жителей.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.04.2007 № 53-ФЗ). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): последняя редакция с изменениями на 2024-2025 год и Комментариями. URL: https://bk-rf.ru/ (дата обращения: 17.10.2025).
3. Федеральный закон Российской Федерации «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. от 18.12.2006 № 233-ФЗ). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2008 – 2010 годах» от 09.03.2007. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Закон города Москвы «О бюджете города Москвы на 2007 год» от 22.11.2006 № 58. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы. – М.: ГУ ВШЭ, 2004.
7. Игонина Л.Л. Муниципальные финансы. – М.: Экономист, 2003.
8. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ИНФРА-М, 2006.
9. Парыгина В.А., Тедеев А.А., Мельников С.И. Бюджетная система РФ. – Ростов н/Д.: Феникс, 2003.
10. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Бюджетная система России. – М.: Изд-во Эксмо, 2005.
11. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. – М.: Юристъ, 2004.
12. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 2003.
13. Чичерин Б.Н. Курс государственной науки. В 3 т. – М.: Типогр. т-ва И.Н. Кушнерев и К°, 1894.
14. Швецов А. Системные преобразования местных бюджетов // Вопросы экономики. 2001. №8.
15. ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ДОХОДНУЮ БАЗУ ТЕРРИТОРИЙ // Успехи современного естествознания (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=27526 (дата обращения: 17.10.2025).
16. Перспективы формирования доходной базы местных бюджетов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-formirovaniya-dohodnoy-bazy-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 17.10.2025).
17. Особенности формирования доходов бюджетов муниципальных образований в условиях неравномерного распределения налоговой базы в регионе. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-dohodov-byudzhetov-munitsipalnyh-obrazovaniy-v-usloviyah-neravnomernogo-raspredeleniya-nalogovoy-bazy (дата обращения: 17.10.2025).
18. Особенности формирования доходов местных бюджетов и их роль в эффективном управлении территорией муниципального образования // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-dohodov-mestnyh-byudzhetov-i-ih-rol-v-effektivnom-upravlenii-territoriey-munitsipalnogo-obrazovaniya (дата обращения: 17.10.2025).
19. СОВЕТ ПО МЕСТНОМУ САМОУПРАВЛЕНИЮ. URL: https://council.gov.ru/media/files/k4qE0W2J1fC4N8xP7p9A3G5h6D2xY0Zz.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
20. Статья 9. Виды доходов местного бюджета // Документ системы ГАРАНТ.
21. ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В КРИЗИСНЫЕ ПЕРИОДЫ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-ustoychivost-mestnyh-byudzhetov-v-krizisnye-periody-problemy-i-puti-resheniya (дата обращения: 17.10.2025).
22. Статья 64 БК РФ 2025. Полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов // Лугасофт. URL: https://bk-rf.com/statya-64-bk-rf-2025.html (дата обращения: 17.10.2025).
23. ДОХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ, ПУТИ ИХ РОСТА // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dohody-mestnyh-byudzhetov-puti-ih-rosta (дата обращения: 17.10.2025).
24. Особенности формирования доходов местных бюджетов в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-dohodov-mestnyh-byudzhetov-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 17.10.2025).
25. Как прогнозировать доходы местного бюджета: анализ методик // Госфинансы. URL: https://www.gosfinansy.ru/article/103606-kak-prognozirovat-dohody-mestnogo-byudjeta-analiz-metodik (дата обращения: 17.10.2025).
26. Приложение // ОНОМР. URL: https://onomr.ru/upload/iblock/d76/d762955f342ecce35905d53a968600d8.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
27. Перспективы местных бюджетов и межбюджетных отношений в проекте респ // Муниципалитет. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-mestnyh-byudzhetov-i-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-proekte-resp (дата обращения: 17.10.2025).
28. Способы укрепления доходной базы местного бюджета // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sposoby-ukrepleniya-dohodnoy-bazy-mestnogo-byudzheta (дата обращения: 17.10.2025).
29. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ: ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ // Фундаментальные исследования (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=32860 (дата обращения: 17.10.2025).
30. Более 21 млрд рублей поступило в бюджет Подмосковья от аренды и продажи недвижимости // Министерство имущественных отношений Московской области. URL: https://mio.mosreg.ru/novosti/bolee-21-mlrd-rubley-postupilo-v-byudzhet-podmoskovya-ot-arendy-i-prodazhi-nedvizhimosti (дата обращения: 17.10.2025).
31. БК РФ 2025. Действующая редакция // Бюджетный кодекс РФ. URL: https://бюджетныйкодекс.рф/ (дата обращения: 17.10.2025).
32. Методические рекомендации органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления, способствующие увеличению доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2018/10/main/MR_uvelicheniyu_dokhodnoy_bazy_budzhetov_ot_31_10_2018.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
33. Формирование налоговых доходов местных бюджетов: состояние и перспективы // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-nalogovyh-dohodov-mestnyh-byudzhetov-sostoyanie-i-perspekt (дата обращения: 17.10.2025).
34. Классификация доходов бюджетов с 1 января 2025 года и на плановый период 2026 и 2027 годов // КонсультантПлюс.
35. Повышение доходного потенциала местных бюджетов на основе закрепления дополнительных налоговых доходов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/povyshenie-dohodnogo-potentsiala-mestnyh-byudzhetov-na-osnove-zakrepleniya-dopolnitelnyh-nalogovyh-dohodov (дата обращения: 17.10.2025).
36. ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ В РОССИИ // CORE. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/19725832.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
37. Обзор региональных бюджетов по итогам 2024 года // АКРА. URL: https://www.acra-ratings.ru/upload/iblock/c38/k3431g8q00c5s7h325a74k8q16h5474r.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
38. Бюджет // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=121404-rezultaty_monitoringa_ispolneniya_mestnykh_byudzhetov_i_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_v_subektakh_rossiiskoi_federatsii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovnyakh_za_2023_god (дата обращения: 17.10.2025).
39. СБОРНИК лучших муниципальных практик // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2022/12/main/Sbornik_luchshikh_munitsipalnykh_praktik_2022.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
40. Сборник лучших муниципальных практик. Управление муниципальными финансами // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2020/11/main/sbornik_luchshikh_municipalnykh_praktik_upravlenie_municipalnymi_finansami.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
41. Бюджетное планирование и прогнозирование: рассматриваем девять основных методов // ФинКонт. URL: https://fincont.ru/articles/byudzhetnoe-planirovanie-i-prognozirovanie-rassmatrivaem-devyat-osnovnykh-metodov (дата обращения: 17.10.2025).
42. Доходы муниципальных образований: проблемы формирования и резервы // АПНИ. URL: https://apni.ru/article/1077-dokhody-munitsipalnykh-obrazovaniy-problemy (дата обращения: 17.10.2025).
43. Актуальные проблемы формирования доходной части бюджетов на муниципальном уровне // АПНИ. URL: https://apni.ru/article/43-aktualnye-problemy-formirovaniya-dokh (дата обращения: 17.10.2025).
44. Прогнозирование доходов муниципального образования как составная часть бюджетного механизма // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/prognozirovanie-dohodov-munitsipalnogo-obrazovaniya-kak-sostavnayachast-byudzhetnogo-mehanizma (дата обращения: 17.10.2025).
45. Проблемы формирования доходной части муниципальных бюджетов и возможные пути их решения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-dohodnoy-chasti-munitsipalnyh-byudzhetov-i-vozmozhnye-puti-ih-resheniya (дата обращения: 17.10.2025).
46. Доходы // Санкт-Петербург — Невская застава. URL: https://nev-zastava.spb.ru/mestnaya-administratsiya/byudzhet/dokhody/ (дата обращения: 17.10.2025).
47. Актуальные проблемы формирования доходной части муниципальных бюджетов // EconPapers. URL: https://econpapers.repec.org/article/uspuemsjr/2014_3a3_2863_29_3a36.htm (дата обращения: 17.10.2025).
48. Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 02-05-07/98204 <О формировании проектов законов (решений) о бюджетах бюджетной системы Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)> // КонсультантПлюс.
49. Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=121404-rezultaty_monitoringa_ispolneniya_mestnykh_byudzhetov_i_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_v_subektakh_rossiiskoi_federatsii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovnyakh_za_2023_god (дата обращения: 17.10.2025).
50. СБОРНИК лучших муниципальных практик // Министерство финансов Республики Крым. URL: https://minfin.rk.gov.ru/file/pub/pub_408339.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
51. Принципы и методы планирования и прогнозирования доходов бюджета // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-i-metody-planirovaniya-i-prognozirovaniya-dohodov-byudzheta (дата обращения: 17.10.2025).
52. БК РФ, Статья 184.1. Общие положения // КонсультантПлюс.
53. 3.3. РАЗВИТИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ // КонсультантПлюс.
54. Межбюджетные отношения: состояние, регулирование, оценка результативности // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-sostoyanie-regulirovanie-otsenka-rezultativnosti (дата обращения: 17.10.2025).
55. Методы и инструменты для эффективного прогнозирования бюджета // Centicore Group. URL: https://centicore.group/ru/blog/budget-forecasting-methods/ (дата обращения: 17.10.2025).
56. Статья 9. Основные принципы межбюджетных отношений, средства и порядок бюджетного регулирования // КонсультантПлюс.
57. Информация о результатах проведения мониторинга исполнения местных // Министерство финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=121404-rezultaty_monitoringa_ispolneniya_mestnykh_byudzhetov_i_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_v_subektakh_rossiiskoi_federatsii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovnyakh_za_2023_god (дата обращения: 17.10.2025).
58. ФОРМИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ: АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-mestnyh-byudzhetov-v-sovremennyh-usloviyah-analiz-problemy-i-perspektivy (дата обращения: 17.10.2025).
59. БК РФ Статья 9. Бюджетные полномочия муниципальных образований // КонсультантПлюс.
60. Мировой опыт формирования доходов местных бюджетов (на примере стран Европы) // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mirovoy-opyt-formirovaniya-dohodov-mestnyh-byudzhetov-na-primere-stran-evropy (дата обращения: 17.10.2025).
61. Минфин РФ: Письмо № 02-05-07/98204 от 10.10.2025 // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/doc/749298/ (дата обращения: 17.10.2025).