Доходы бюджетов муниципальных образований: экономическая сущность, формирование, проблемы и перспективы финансового обеспечения (на примере Российской Федерации)

В условиях постоянно меняющейся экономической реальности и динамичного законодательства, устойчивость и самостоятельность муниципальных образований становятся краеугольным камнем эффективного государственного управления. Местный бюджет, по своей сути, является не просто набором цифр, а живым организмом, обеспечивающим финансовую автономию муниципалитетов и служащим ключевым инструментом для реализации социально-экономического развития территории. Без крепкой финансовой основы невозможно обеспечить достойное качество жизни населения, развивать инфраструктуру и решать насущные локальные проблемы.

Актуальность глубокого изучения доходов местных бюджетов обусловлена целым рядом факторов. Во-первых, это непрерывное реформирование бюджетного и налогового законодательства, которое требует постоянного анализа и адаптации. Изменения, вступающие в силу с 2025 года, такие как новая прогрессивная шкала НДФЛ, введение туристического налога и корректировка ставок для дорогостоящего имущества, напрямую влияют на доходную базу муниципалитетов. Во-вторых, существует острая потребность в повышении финансовой устойчивости местных бюджетов, многие из которых продолжают оставаться высокодотационными. В-третьих, необходимо преодолеть так называемые «иждивенческие настроения», когда муниципалитеты теряют стимул к наращиванию собственных доходов из-за опасений сокращения финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

В настоящей работе мы предпримем попытку всесторонне проанализировать экономическую сущность, принципы формирования, структуру и динамику доходов бюджетов муниципальных образований в Российской Федерации. Мы рассмотрим действующую нормативно-правовую базу, выявим ключевые проблемы финансового обеспечения и предложим комплекс мер по укреплению доходной базы и оптимизации управления местными финансами. Структура работы последовательно проведет читателя от теоретических основ к практическим аспектам, анализу текущего состояния и, наконец, к перспективным направлениям развития.

Теоретические основы доходов бюджетов муниципальных образований

Понимание природы доходов бюджетов муниципальных образований начинается с погружения в их экономическую сущность и места в общей бюджетной системе страны. Эти доходы не просто денежные поступления, а жизненно важный ресурс, питающий местное самоуправление и позволяющий ему выполнять возложенные на него функции.

Экономическая сущность и функции местного бюджета

Местный бюджет, по своей сути, представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Это финансовый план, отражающий будущие доходы и расходы территории, и являющийся ключевым инструментом реализации ее стратегических целей. Экономическая сущность доходов местного бюджета проявляется в их способности аккумулировать финансовые ресурсы, необходимые для удовлетворения коллективных потребностей жителей муниципального образования.

Роль местных бюджетов в общественной жизни трудно переоценить. Они играют важную роль в реализации общегосударственных экономических и социальных задач, выступая своего рода «распределительным центром» государственных средств на местах. Прежде всего, это касается содержания и развития социальной инфраструктуры: образования, здравоохранения, культуры, спорта, жилищно-коммунального хозяйства. Через местные бюджеты финансируются детские сады, школы, поликлиники, библиотеки, спортивные объекты, благоустройство территорий, ремонт дорог и многое другое. Таким образом, эффективность формирования доходной части местных бюджетов напрямую определяет уровень экономического развития территории и социальное благополучие ее жителей, что, в свою очередь, сказывается на общей стабильности и удовлетворенности населения.

Правовые основы формирования доходов местных бюджетов

Функционирование всей системы формирования доходов местных бюджетов строго регламентировано обширным комплексом нормативно-правовых актов Российской Федерации. Эта система выступает надежным каркасом, обеспечивающим законность и прозрачность финансовых потоков на муниципальном уровне.

Во главе этой иерархии стоит Конституция Российской Федерации, которая закрепляет основы местного самоуправления и его финансовой самостоятельности. Однако наиболее детально вопросы доходов местных бюджетов регулируются специальным законодательством:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): Это центральный документ, определяющий весь бюджетный процесс в стране. Особое внимание уделяется Главе 9 БК РФ «Доходы местных бюджетов», которая подробно описывает виды доходов, механизмы их формирования и зачисления в местные бюджеты. Например, статья 41 БК РФ определяет общие виды доходов бюджетов, а статья 47 БК РФ конкретизирует состав собственных доходов. Более того, статьи 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5, 61.6 БК РФ детализируют состав налоговых доходов для различных типов муниципальных образований – поселений, муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, сельских поселений и муниципальных округов соответственно.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Этот кодекс устанавливает систему налогов и сборов в РФ, а также порядок их взимания. Для местных бюджетов особую значимость имеет статья 15 НК РФ, определяющая местные налоги и сборы, которые являются ключевыми источниками собственных налоговых доходов муниципалитетов.
3. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»: Этот закон, хотя и будет признан утратившим силу с 1 января 2027 года в связи с принятием Федерального закона от 20 марта 2025 г. N 33-ФЗ, до сих пор является основополагающим для понимания общих принципов местного самоуправления и его финансовых основ. Он закрепляет право муниципалитетов на собственные бюджеты и устанавливает основы формирования их доходной базы.

Важно отметить, что законодательная база постоянно развивается. Так, принятие нового Федерального закона от 20 марта 2025 г. N 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» призвано усовершенствовать систему местного самоуправления и, вероятно, внесет коррективы в механизмы формирования доходов, хотя основные принципы останутся прежними.

Система классификации доходов бюджетов

Чтобы обеспечить прозрачность, сопоставимость и управляемость бюджетными процессами, в Российской Федерации действует единая система классификации доходов бюджетов. Эта система унифицирована для всех уровней бюджетной системы – от федерального до муниципального – и является фундаментальным элементом бюджетного законодательства.

Согласно статье 20 Бюджетного кодекса РФ, единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Это обеспечивает единообразие в учете и отчетности по доходам по всей стране. Финансовый орган каждого муниципального образования, в свою очередь, обязан утверждать перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения. Это позволяет адаптировать общую классификацию к специфике конкретного муниципалитета.

Структура доходов бюджетов согласно статье 41 БК РФ подразделяется на три основные группы:

1. Налоговые доходы: Это наиболее стабильная и предсказуемая часть доходов. К ним относятся доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах. Эти доходы зачисляются в местные бюджеты полностью или в виде отчислений по установленным нормативам.
2. Неналоговые доходы: Эта категория более разнообразна и включает доходы, не связанные напрямую с налоговым обложением. К ним относятся доходы от использования государственного или муниципального имущества (например, арендная плата), доходы от продажи такого имущества, платные услуги, оказываемые казенными учреждениями (например, услуги муниципальных парковок или спортивных комплексов), штрафы, санкции, возмещение ущерба, а также иные неналоговые доходы, предусмотренные законодательством.
3. Безвозмездные поступления: Эта категория включает средства, поступающие в бюджет безвозмездно, то есть без прямого эквивалентного возмещения. Основную часть безвозмездных поступлений составляют межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ – дотации, субсидии и субвенции. Также сюда могут относиться добровольные пожертвования и иные безвозмездные перечисления.

Код элемента доходов в рамках бюджетной классификации устанавливается в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям. Это позволяет четко идентифицировать источник каждого поступления и ответственного администратора.

Наглядно структуру доходов местного бюджета можно представить в следующей таблице:

Категория доходов	Описание	Пример из БК РФ
Налоговые доходы	Доходы от налогов и сборов, предусмотренных законодательством РФ, включая федеральные, региональные и местные налоги, а также пени и штрафы по ним.	Статья 41, Глава 9 БК РФ (включая ст. 61.x для разных типов МО)
Неналоговые доходы	Доходы от использования и продажи муниципального имущества, платные услуги казенных учреждений, штрафы, санкции, возмещение ущерба и прочие поступления, не являющиеся налогами.	Статья 41, Статья 62 БК РФ
Безвозмездные поступления	Средства, поступающие безвозмездно из других бюджетов бюджетной системы РФ (дотации, субсидии, субвенции), а также иные безвозмездные перечисления.	Статья 41 БК РФ (включая ст. 47 БК РФ для собственных доходов)

Понимание этой классификации является отправной точкой для анализа финансовой устойчивости любого муниципального образования, поскольку она позволяет оценить структуру и качество его доходной базы. Почему это важно? Потому что именно качество доходной базы определяет реальную финансовую автономию муниципалитета и его способность обеспечивать собственные нужды, а не зависеть от внешней помощи.

Принципы и механизмы формирования доходов местных бюджетов

Формирование доходов местных бюджетов – это сложный процесс, который опирается на фундаментальные принципы бюджетной системы Российской Федерации и включает в себя различные механизмы закрепления доходных источников. Эти механизмы определяют степень финансовой самостоятельности муниципалитетов и их возможности по решению местных вопросов.

Принципы формирования местных бюджетов

Местные бюджеты не существуют изолированно; их формирование подчиняется общим принципам, заложенным в основу всей бюджетной системы России. Эти принципы, закрепленные в Бюджетном кодексе РФ, обеспечивают системность, прозрачность и справедливость межбюджетных отношений. Среди ключевых принципов выделяются:

1. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации: Он означает, что бюджетная система РФ основана на единых правовых основах, денежной системе, формах бюджетной документации, принципах бюджетного процесса и санкциях за нарушение бюджетного законодательства. Для местных бюджетов это выражается в необходимости соблюдения федеральных стандартов и правил.
2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы: Этот принцип является одним из центральных для местного самоуправления. Он означает, что за каждым уровнем бюджета (федеральным, региональным, муниципальным) законодательно закреплены определенные источники доходов, которые должны быть достаточными для финансирования возложенных на этот уровень расходов. На практике это обеспечивает предсказуемость финансового планирования и ответственность за выполнение полномочий.
3. Принцип самостоятельности бюджетов: Этот принцип гарантирует право каждого уровня бюджетной системы самостоятельно формировать, утверждать и исполнять свой бюджет. Органы местного самоуправления имеют право на собственные доходные источники, определять направления расходования средств и утверждать бюджеты. Это фундаментальное положение для реализации финансовой автономии муниципалитетов.
4. Принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности: Поскольку экономическое развитие территорий неравномерно, этот принцип призван сглаживать различия в бюджетной обеспеченности между регионами и муниципалитетами. Государство стремится обеспечить всем гражданам доступ к минимально необходимым публичным услугам вне зависимости от места проживания. Для местных бюджетов это выражается в получении дотаций на выравнивание от вышестоящих бюджетов.

Эти принципы формируют концептуальную основу, в рамках которой осуществляется весь процесс бюджетного планирования и исполнения на муниципальном уровне.

Механизмы формирования налоговых доходов

Налоговые доходы являются стержнем финансовой устойчивости любого муниципального образования. Их формирование – это результат сложного взаимодействия федерального, регионального и местного законодательства. В состав налоговых доходов местных бюджетов входят три основные группы:

1. Местные налоги и сборы: Это те налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие представительными органами местного самоуправления в соответствии с федеральными законами. Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации, к местным налогам и сборам относятся:
   • Земельный налог: Взимается с организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
   • Налог на имущество физических лиц: Взимается с собственников объектов недвижимости (квартир, домов, гаражей и т.д.).
   • Торговый сбор: В настоящее время введен только в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) и уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность.
   • Туристический налог: С 1 января 2025 года вводится в качестве эксперимента во всех регионах РФ. Это новый источник дохода для муниципалитетов, стимулирующий развитие туризма.

   Представительные органы местного самоуправления обладают правом не только устанавливать эти налоги и сборы (в рамках, определенных НК РФ), но и предоставлять льготы по их уплате. Важно, что решения об установлении или отмене местного налога/сбора, а также о внесении изменений в порядок его уплаты должны быть официально опубликованы не менее чем за один месяц до их вступления в силу, чтобы обеспечить предсказуемость для налогоплательщиков.

2. Федеральные налоги и сборы, предоставляемые муниципальным образованиям в порядке бюджетного регулирования: Муниципалитеты получают отчисления от некоторых федеральных налогов по установленным нормативам. Ярким примером является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Федеральным законодательством установлены минимальные нормативы отчислений НДФЛ в местные бюджеты:
   • в бюджеты поселений – 10%;
   • в бюджеты муниципальных районов – 10%;
   • в бюджеты городских округов – 20%.

   Эти нормативы могут быть изменены законами субъектов РФ или нормативными актами муниципальных районов. Закрепление таких нормативов призвано повысить заинтересованность населения, проживающего на территории муниципального образования, в результатах деятельности местных органов власти, поскольку рост доходов граждан напрямую влияет на наполняемость местного бюджета.

   С 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ, которая также влияет на распределение доходов. Часть суммы налоговых баз, превышающая 5 млн рублей, облагается по ставке 18%, а свыше 50 млн рублей – по ставке 22%. При этом часть НДФЛ, уплачиваемого по повышенной ставке (15% при превышении доходов 5 млн руб.), распределяется следующим образом: 13% поступает в федеральный бюджет, а 87% – в региональные и местные бюджеты. Это изменение призвано увеличить доходы консолидированного бюджета, в том числе и муниципальных образований.

3. Налоговые доходы, предоставляемые субъектами Российской Федерации: В рамках принципа бюджетного федерализма, региональные власти могут устанавливать дополнительные нормативы отчислений от региональных или федеральных налогов в пользу местных бюджетов, способствуя их финансовому укреплению.

Бюджетный кодекс Российской Федерации (статьи 61-61.6) подробно детализирует состав налоговых доходов для каждого типа муниципального образования, что позволяет четко определить источники наполнения казны каждого поселения, городского округа или муниципального района.

Механизмы формирования неналоговых доходов

Помимо налогов, значительную долю в доходной части местных бюджетов составляют неналоговые поступления. Эти доходы не связаны с прямым налогообложением, но являются важным элементом финансового обеспечения муниципалитетов. Согласно статье 62 Бюджетного кодекса РФ, к основным источникам неналоговых доходов относятся:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности: Это могут быть арендные платежи за муниципальные помещения, здания, земельные участки, а также доходы от сдачи в концессию или доверительное управление муниципальных объектов. Эффективное управление муниципальным имуществом является значимым резервом для увеличения неналоговых доходов.
2. Доходы от продажи муниципального имущества: Реализация непрофильных или неэффективно используемых муниципальных активов (зданий, сооружений, земельных участков) может приносить существенные одноразовые поступления в местный бюджет.
3. Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями: Муниципальные учреждения (например, спортивные комплексы, учреждения культуры, образовательные организации) могут оказывать платные услуги, доходы от которых поступают в местный бюджет.
4. Штрафы, санкции, возмещение ущерба: Поступления от административных штрафов, штрафных санкций за нарушение правил благоустройства, экологического законодательства, а также возмещение ущерба, причиненного муниципальному имуществу или окружающей среде, являются важной статьей неналоговых доходов.
5. Средства самообложения граждан и инициативные платежи: Это добровольные платежи граждан, направленные на решение конкретных вопросов местного значения (например, строительство дороги, благоустройство сквера). Такие платежи стимулируют активность населения и развивают местную инициативу.
6. Плата за пользование водными объектами: В соответствии с законодательством, 100% этой платы зачисляется в местные бюджеты, если водные объекты находятся в муниципальной собственности или используются по согласованию с органами местного самоуправления.
7. Плата за негативное воздействие на окружающую среду: Определенная доля этой платы (60% для муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов) поступает в местные бюджеты и может быть направлена на природоохранные мероприятия.

Грамотное управление и администрирование этих источников является ключом к укреплению финансовой базы муниципалитетов и снижению их зависимости от вышестоящих бюджетов.

Межбюджетные трансферты и их роль

Межбюджетные трансферты – это безвозмездные и безвозвратные перечисления средств из бюджетов одного уровня бюджетной системы в бюджеты другого уровня. Для местных бюджетов они играют критически важную роль, особенно в условиях неравномерного экономического развития территорий. Эти поступления, включающие дотации, субсидии и субвенции, являются частью безвозмездных поступлений, о которых упоминалось в статье 41 БК РФ и конкретизируется в статье 47 БК РФ как часть собственных доходов.

Межбюджетные отношения в России строятся на нескольких ключевых принципах:

1. Равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований: Этот принцип означает, что все субъекты и муниципалитеты должны иметь равные возможности для формирования своих бюджетов и реализации полномочий, несмотря на их экономический потенциал.
2. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности: Поскольку доходы, формируемые на территории, могут существенно различаться, система межбюджетных трансфертов направлена на сглаживание этих различий, чтобы обеспечить всем гражданам доступ к базовым публичным услугам.
3. Равенство всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации: Этот принцип подчеркивает, что взаимоотношения между бюджетами должны быть основаны на принципах справедливости и равноправия, а не на иерархическом подчинении.

Виды межбюджетных трансфертов:

• Дотации: Предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений их использования. Основная цель дотаций – выравнивание бюджетной обеспеченности.
• Субсидии: Предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения. Субсидии всегда целевые и требуют софинансирования со стороны муниципалитета.
• Субвенции: Предоставляются на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления. Субвенции также целевые, но, в отличие от субсидий, не требуют софинансирования и предназначены для выполнения делегированных полномочий.

Федеральные органы власти, в целях снижения зависимости доходов местных бюджетов от решений региональных властей, предусмотрели распределение налоговых доходов в Федеральном законе «О финансовых основах местного самоуправления в РФ». Важно отметить, что основным федеральным законом, регулирующим общие принципы организации местного самоуправления и его финансовые основы, является Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Несмотря на то, что этот закон будет признан утратившим силу с 1 января 2027 года в связи с принятием нового Федерального закона от 20 марта 2025 г. N 33-ФЗ, его положения до сих пор лежат в основе функционирования местного самоуправления и межбюджетных отношений.

Роль межбюджетных трансфертов особенно заметна в высокодотационных муниципалитетах, где собственные доходы не позволяют в полной мере финансировать все необходимые расходы. Однако чрезмерная зависимость от трансфертов может порождать «иждивенческие настроения», о которых будет сказано подробнее ниже, и препятствовать развитию финансовой самостоятельности.

Структура и факторы динамики доходов муниципальных образований: Современное состояние

Понимание того, как формируются доходы местных бюджетов, не будет полным без анализа их текущей структуры и факторов, которые определяют динамику этих доходов. Современное состояние муниципальных финансов в России характеризуется определенными тенденциями и вызовами, требующими глубокого изучения.

Анализ структуры налоговых и неналоговых доходов

Структура доходов местных бюджетов значительно варьируется в зависимости от типа муниципального образования, его экономического потенциала и особенностей регионального законодательства. Однако, можно выделить общие черты и нормативы, закрепленные в Бюджетном кодексе РФ:

Налоговые доходы:

Для бюджетов поселений налоговые доходы формируются следующим образом:

• 100% земельного налога;
• 100% налога на имущество физических лиц;
• 10% налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
• 30% единого сельскохозяйственного налога;
• 100% государственной пошлины за нотариальные действия и выдачу разрешений на перевозку опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

Для бюджетов городских округов налоговые доходы включают:

• 100% земельного налога;
• 100% налога на имущество физических лиц;
• НДФЛ по дополнительным нормативам, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Базовый норматив отчислений НДФЛ в бюджеты городских округов составляет 20%, но субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные нормативы, что позволяет регионам гибко регулировать финансовую поддержку городов.

Эти нормативы закреплены в статьях 61-61.6 Бюджетного кодекса РФ и являются основой для расчета налоговых поступлений в местные бюджеты.

Неналоговые доходы:

Перечень неналоговых доходов местных бюджетов, как уже упоминалось, определяется статьей 62 БК РФ. Ключевые позиции включают:

• Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности: Это арендные платежи за муниципальные земли, здания, сооружения.
• Доходы от продажи муниципального имущества: Поступления от приватизации муниципальных активов.
• Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями: Плата за услуги муниципальных образовательных, культурных, спортивных учреждений.
• Штрафы, санкции, возмещение ущерба: Доходы от административных правонарушений и компенсации за причиненный ущерб.
• Средства самообложения граждан, инициативные платежи: Добровольные взносы населения на местные нужды.
• Плата за пользование водными объектами: 100% данной платы поступает в местные бюджеты.
• Плата за негативное воздействие на окружающую среду: 60% этой платы зачисляется в бюджеты муниципальных районов, муниципальных округов и городских округов.

Структура неналоговых доходов часто менее стабильна и зависит от активности муниципалитета в управлении своим имуществом, развитии платных услуг и эффективности административного контроля.

Статистический анализ динамики доходов

Статистические данные последних лет ярко демонстрируют преобладание безвозмездных поступлений в структуре доходов местных бюджетов, что подчеркивает их высокую зависимость от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

По состоянию на 1 января 2022 года структура доходов местных бюджетов Российской Федерации выглядела следующим образом:

• Безвозмездные поступления (включая межбюджетные трансферты, субвенции и возвраты остатков прошлых лет) составляли 66,2% от общего объема доходов.
• Налоговые доходы – 28,4%.
• Неналоговые доходы – 5,4%.

Эта статистика наглядно иллюстрирует, что более двух третей всех поступлений в местные бюджеты приходятся на внешние источники, что ставит под вопрос реальную финансовую самостоятельность многих муниципалитетов.

В 2023 году наблюдалась следующая динамика:

• Доля субсидий в структуре межбюджетных трансфертов выросла на 0,7 процентных пункта, что может свидетельствовать о росте целевой поддержки регионов и необходимости софинансирования со стороны муниципалитетов.

Эта тенденция к доминированию безвозмездных поступлений создает определенные риски. Сокращение объемов финансовой помощи местным бюджетам (без учета субвенций) в 2021 году наблюдалось в 19 субъектах Российской Федерации, причем в 8 из них снижение превысило 10% (например, в Карачаево-Черкесской Республике сокращение составило 54,9%, или 3 млрд рублей). Такие колебания в объемах трансфертов могут серьезно дестабилизировать финансовое положение муниципалитетов и замедлить их развитие.

Факторы, определяющие доходную базу территорий

На формирование доходной базы муниципальных образований влияет целый комплекс взаимосвязанных факторов, которые можно разделить на экономические, географические и институциональные.

1. Отраслевая структура экономики: Это один из наиболее значимых факторов.
   • Развитая промышленность (особенно топливная, металлургическая, химическая): Муниципалитеты, на территории которых расположены крупные промышленные предприятия, как правило, имеют более высокую налоговую базу за счет налога на прибыль организаций (частично зачисляемого в местные бюджеты через региональный уровень) и налога на имущество организаций. Например, регионы с развитой добывающей промышленностью, как правило, демонстрируют более высокие доходы.
   • Сельскохозяйственные регионы: Муниципалитеты с преобладанием сельского хозяйства часто испытывают трудности с генерированием высоких доходов, поскольку сельскохозяйственное производство традиционно обладает меньшей налоговой емкостью и часто пользуется налоговыми льготами.
   • Сектор услуг и малый бизнес: Развитие сферы услуг и малого предпринимательства может существенно увеличить поступления от ЕНВД, патентов и НДФЛ, но требует активной работы муниципалитета по созданию благоприятной среды для бизнеса.
2. Географическое положение:
   • Отдаленные от центральных районов страны территории: Такие муниципалитеты, особенно с суровым климатом (например, с длительным отопительным сезоном), могут претендовать на дополнительную финансовую поддержку из вышестоящих бюджетов для покрытия повышенных расходов на жилищно-коммунальное хозяйство и социальные нужды.
   • Приграничные и транзитные территории: Могут иметь преимущества за счет развития логистики, торговли и туризма, что положительно сказывается на неналоговых и налоговых поступлениях.
3. Институциональные факторы и проблема «иждивенческих настроений»: Это сложный и многогранный аспект. Снижение доли собственных доходов происходит не только из-за изменения бюджетного и налогового законодательства, но и из-за того, что у муниципалитетов может исчезать стимул к обеспечению роста собственных доходов.
   

   Проблема «иждивенческих настроений»: Если муниципалитет активно наращивает свою собственную доходную базу, это может привести к снижению объема финансовой помощи (дотаций) из вышестоящих бюджетов, поскольку при расчете дотаций учитывается уровень собственной бюджетной обеспеченности. Эта система порождает тенденции иждивенчества: зачем прикладывать усилия по поиску новых доходных источников, если это может привести к уменьшению гарантированных трансфертов? Этот парадокс является серьезным препятствием для укрепления финансовой самостоятельности муниципалитетов и повышения эффективности их работы.

   Увеличение перераспределения бюджетных ресурсов на территории области, в свою очередь, может привести к изменению структуры доходов бюджетов муниципальных образований, выражающемуся в снижении доли налоговых доходов и увеличении доли дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, что лишь усугубляет проблему.

Таким образом, динамика доходов местных бюджетов – это результат сложного взаимодействия экономических, географических и институциональных факторов, требующий комплексного подхода к управлению и реформированию.

Проблемы финансового обеспечения муниципальных образований и их влияние на развитие местной экономики

Несмотря на закрепленные законодательно принципы самостоятельности и достаточности, финансовое обеспечение многих муниципальных образований в Российской Федерации сталкивается с рядом системных проблем. Эти проблемы не только затрудняют выполнение текущих функций местного самоуправления, но и оказывают негативное влияние на долгосрочное социально-экономическое развитие территорий.

Недостаточность доходной базы и дефицит местных бюджетов

Одной из самых острых и широко обсуждаемых проблем является недостаточность доходной базы местных бюджетов. Как мы уже видели из статистических данных, значительная доля их поступлений приходится на безвозмездные трансферты, что свидетельствует о крайне низком объеме собственных доходов, наполняющихся за счет налоговых и неналоговых поступлений.

Эта проблема усугубляется тем, что значительная доля расходов местных бюджетов направляется на финансирование социальных мероприятий и выполнение делегированных государственных полномочий, которые не всегда адекватно обеспечены финансовыми ресурсами. Муниципалитеты оказываются в ситуации, когда им необходимо финансировать школы, детские сады, учреждения здравоохранения (в части, относящейся к местным полномочиям), благоустройство, дороги, а собственных средств для этого недостаточно.

Как следствие, многие муниципалитеты являются высокодотационными. Хотя точный процент таких муниципалитетов варьируется, мониторинг исполнения местных бюджетов за 2023 год показал увеличение доли муниципальных образований, заключивших соглашения с финансовым органом субъекта РФ о мерах по социально-экономическому развитию и оздоровлению муниципальных финансов (с 22,5% в 2022 году до 27,8% в 2023 году). Это прямо указывает на значительное число муниципалитетов, испытывающих серьезные финансовые трудности и неспособных самостоятельно обеспечить свои расходы.

Общий объем расходов местных бюджетов нередко превышает общий объем их доходов, что приводит к дефициту бюджета. Например, фактический суммарный дефицит дефицитных местных бюджетов в 2023 году составил 77,0 млрд рублей против планового в 260,7 млрд рублей. При этом в 4 регионах уровень бюджетного дефицита местных бюджетов превысил 10%, что является тревожным сигналом. Прогнозы на 2024 год также указывают на сохранение дефицита на федеральном и региональном уровнях, что может усилить давление на местные бюджеты.

К негативным тенденциям также относится сокращение общих доходов бюджетов муниципальных образований из-за сокращения субсидий из вышестоящих бюджетов, предназначенных для софинансирования расходов по вопросам местного значения. Это, в свою очередь, ведет к значительному росту д��фицита местных бюджетов и, как следствие, к увеличению муниципального долга, что создает дополнительную нагрузку на будущие бюджеты.

Влияние проблем на социально-экономическое развитие

Дефицит доходов и общие финансовые проблемы муниципалитетов имеют далеко идущие последствия для социально-экономического развития территорий:

1. Снижение качества жизни населения: Недостаточность средств приводит к невозможности своевременного ремонта дорог, модернизации жилищно-коммунального хозяйства, поддержания в должном состоянии объектов социальной инфраструктуры (школ, больниц, культурных центров). Это напрямую сказывается на комфорте и благополучии жителей.
2. Потеря инвестиционной привлекательности: Инвесторы предпочитают вкладывать средства в стабильные, развивающиеся территории с развитой инфраструктурой и предсказуемой финансовой политикой. Муниципалитеты, сталкивающиеся с хроническим дефицитом и неспособностью поддерживать инфраструктуру, теряют привлекательность для бизнеса, что ведет к оттоку капиталов и отсутствию создания новых рабочих мест.
3. Отсутствие перспектив развития: Без достаточных финансовых ресурсов муниципалитеты не могут реализовывать долгосрочные проекты развития, направленные на диверсификацию экономики, создание новых точек роста, внедрение инноваций. Они вынуждены сосредоточиться на «латании дыр», что не позволяет строить стратегические планы.
4. Неспособность реализовать полномочия местного самоуправления: Когда доходы не покрывают даже минимально необходимые расходы, органы местного самоуправления оказываются не в состоянии в полном объеме выполнять возложенные на них законодательством полномочия, что подрывает доверие к местной власти и снижает эффективность управления.

Межинституциональный характер проблем

Проблема доходов в финансово-правовой отрасли носит межинституциональный характер. Это означает, что ее корни лежат не только в сфере бюджетного права, но и на стыке с налоговым правом.

• Бюджетное право определяет общие правила формирования и использования бюджетов, принципы межбюджетных отношений, структуру доходов. Проблемы здесь могут быть связаны с несбалансированным разграничением полномочий и доходных источников между уровнями власти, недостаточной прозрачностью межбюджетных трансфертов или отсутствием стимулов для муниципалитетов к наращиванию собственной базы.
• Налоговое право устанавливает виды налогов, ставки, налоговую базу и порядок администрирования. Проблемы могут возникать из-за ограниченности налоговой базы на муниципальном уровне, низкой эффективности администрирования местных налогов, а также из-за федеральных и региональных решений, которые изменяют нормативы отчислений или вводят льготы, сокращающие поступления в местные бюджеты.

Таким образом, для решения проблем финансового обеспечения муниципальных образований необходим комплексный подход, затрагивающий как бюджетное, так и налоговое законодательство, а также механизмы межбюджетных отношений и управления на всех уровнях власти.

Меры по укреплению доходной базы и оптимизации финансового обеспечения муниципальных образований

Укрепление доходной базы и оптимизация финансового обеспечения муниципальных образований – это многовекторная задача, требующая системного подхода, включающего как совершенствование законодательства, так и активизацию внутренних резервов.

Совершенствование налогового законодательства и администрирования

Одним из основных направлений обеспечения финансовой устойчивости местных бюджетов является укрепление их налоговой базы. Это требует как изменений в самом налоговом законодательстве, так и повышения эффективности его применения.

1. Изменение элементов местных налогов:
   • Земельный налог и налог на имущество физических лиц: С 2025 года в Налоговом кодексе РФ вступили в силу изменения, которые непосредственно касаются этих налогов. В частности, предусмотрено повышение ставок налогообложения для дорогостоящего имущества и земельных участков: объекты стоимостью свыше 50 млн рублей теперь будут считаться дорогостоящими, для них ставка налога на имущество увеличится на 0,5%, а земельный налог – на 1%. Это позволит увеличить поступления в местные бюджеты за счет более справедливого распределения налоговой нагрузки. Существенным резервом увеличения поступлений по налогу на имущество физических лиц является совершенствование методики определения инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и, что более важно, переход к определению налога на основе кадастровой стоимости вместо инвентаризационной. Этот переход, уже частично осуществленный, позволяет максимально приблизить налоговую базу к рыночной стоимости имущества.
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Перераспределение доходных источников и изменение пропорций расщепления некоторых федеральных и региональных налогов может существенно повлиять на доходы муниципалитетов. С 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ, и часть налога, уплачиваемого по повышенной ставке (15% при превышении доходов 5 млн руб.), распределяется так: 13% в федеральный бюджет и 87% в региональные и местные бюджеты. Это нововведение призвано увеличить поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ и муниципалитетов.
   • Туристический налог: С 1 января 2025 года вводится в качестве эксперимента во всех регионах РФ (начиная с Приморского края). Ставка составит 1% от стоимости проживания в 2025 году с ежегодным повышением до 5% к 2029 году. Это позволит муниципалитетам, активно развивающим туризм, получить новый значимый источник дохода.
2. Повышение эффективности администрирования: Крайне важно активизировать работу по выявлению потенциальных доходных источников, расширению налоговой базы по налогу на имущество, земельному налогу, НДФЛ, налогу на прибыль организаций и акцизам. Это включает:
   • Мониторинг налоговой дисциплины: Системная работа с недоимками, выявление «теневых» объектов налогообложения (например, неоформленных земельных участков, неучтенных объектов недвижимости).
   • Поддержка малого и среднего бизнеса: Создание благоприятных условий для развития предпринимательства приводит к росту налоговых поступлений.
   • Повышение квалификации сотрудников региональных и муниципальных служащих: Это будет способствовать дальнейшему росту эффективности администрирования доходов и грамотному применению законодательства.

Активизация неналоговых источников доходов

Помимо налоговых поступлений, существуют значительные резервы для увеличения неналоговых доходов. Для этого необходим комплексный подход:

1. Введение в оборот неучтенных земельных и имущественных объектов: Проведение инвентаризации, выявление неиспользуемого или неэффективно используемого муниципального имущества и его легализация позволяют увеличить поступления от аренды или продажи.
2. Приватизация и коммерциализация непрофильных активов: Продажа или передача в управление частному сектору объектов, не являющихся профильными для муниципалитета, может принести значительные средства и одновременно сократить расходы на их содержание.
3. Грамотное правовое регулирование использования муниципального имущества: Разработка четких регламентов и эффективных механизмов управления муниципальной собственностью (например, прозрачные процедуры сдачи в аренду) обеспечивает рост доходности и снижение издержек.
4. Самообложение граждан и инициативные платежи: Стимулирование активности населения в решении местных вопросов через механизмы самообложения и инициативных платежей позволяет привлекать дополнительные средства на благоустройство, ремонт дорог и другие нужды.
5. Использование патентной системы налогообложения: Для малого бизнеса патентная система может быть привлекательна, а поступления от нее напрямую идут в местные бюджеты.

Оптимизация межбюджетных отношений и финансового управления

Эффективность управления муниципальными финансами напрямую зависит от качества межбюджетных отношений и внутренних управленческих процессов.

1. Создание стимулирующих механизмов: Для преодоления «иждивенческих настроений» необходимо внедрять стимулирующие механизмы, которые будут поощрять муниципалитеты за наращивание собственных доходов, а не наказывать их сокращением трансфертов. Это может быть выражено в гарантированном сохранении части дополнительных доходов, полученных муниципалитетом.
2. Унификация налоговых ставок и льгот: Для обеспечения равных условий и предсказуемости, рекомендуется унификация различных налоговых ставок и льгот для разных категорий налогоплательщиков по налогам, единые нормативы отчислений от которых закреплены за местными бюджетами.
3. Оптимизация структуры межбюджетных трансфертов: Минимизация встречных финансовых потоков (когда средства сначала уходят вверх, а потом возвращаются вниз) и повышение прозрачности распределения дотаций, субсидий и субвенций способствует укреплению доходной базы и более рациональному использованию средств.
4. Повышение прозрачности и эффективности управления: Эффективное, ответственное и прозрачное управление муниципальными финансами является важнейшим условием для устойчивого экономического роста. Это включает:
   • Автоматизация бюджетного процесса: Применение программно-целевых методов управления и современных информационных технологий способствует повышению прозрачности и эффективности. Например, в рамках лучших муниципальных практик отмечается успешный опыт централизации бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности на основе «облачных» технологий с применением российского ПО. В Вологде, например, это позволило достичь экономии средств в размере 92,8 млн рублей в 2022 году.
   • Повышение квалификации муниципальных служащих: Обучение и развитие компетенций сотрудников, отвечающих за бюджетный процесс и управление финансами, непосредственно влияет на качество принимаемых решений.

Перспективы развития доходной базы

Задачи органов местного самоуправления в области финансового обеспечения должны быть ориентированы на достижение долгосрочной устойчивости и самостоятельности:

• Обеспечение сбалансированности местных бюджетов: Приоритетом должно стать достижение соответствия доходов и расходов, минимизация дефицита.
• Сокращение зависимости от финансовой помощи бюджетов высшего уровня: Активная работа по поиску и развитию собственных доходных источников.
• Рациональное использование денежных средств: Повышение эффективности расходования бюджетных средств, внедрение принципов бюджетирования, ориентированного на результат.
• Увеличение эффективности аппарата управления финансами: Инвестиции в кадры, технологии и процессы для обеспечения максимальной отдачи от каждого рубля бюджета.

Увеличение доходов необходимо осуществлять путем синтеза сокращения нерациональных расходов и применения мер увеличения доходов. Только такой комплексный подход позволит муниципалитетам стать полноценными драйверами социально-экономического развития своих территорий.

Заключение

Изучение экономической сущности, принципов формирования, структуры и динамики доходов бюджетов муниципальных образований Российской Федерации, а также выявление проблем и перспектив их финансового обеспечения, позволило нам глубоко погрузиться в сложный и многогранный мир местных финансов. Мы установили, что доходы местных бюджетов являются не просто набором цифр, а жизненно важным ресурсом, обеспечивающим функционирование местного самоуправления, реализацию социальных программ и развитие инфраструктуры, напрямую влияя на качество жизни каждого гражданина.

Анализ показал, что, несмотря на законодательно закрепленные принципы самостоятельности бюджетов, многие муниципалитеты сталкиваются с системной недостаточностью собственных доходов и высокой зависимостью от межбюджетных трансфертов. Доминирование безвозмездных поступлений, составляющих более 66% от общего объема доходов, порождает так называемые «иждивенческие настроения» и снижает стимулы к наращиванию собственной налоговой и неналоговой базы. Проблема дефицита местных бюджетов, достигающего значительных показателей в ряде регионов, и рост муниципального долга являются прямым следствием этих дисбалансов. Все это негативно сказывается на инвестиционной привлекательности территорий, ограничивает их развитие и снижает способность органов местного самоуправления выполнять свои полномочия.

Однако, как показал наш анализ, существуют реальные пути укрепления финансовой самостоятельности муниципалитетов. Комплексный подход должен включать:

• Совершенствование налогового законодательства и администрирования, включая актуальные изменения 2025 года, касающиеся туристического налога, повышения ставок для дорогостоящего имущества и новой прогрессивной шкалы НДФЛ, а также более эффективное администрирование местных налогов.
• Активизацию неналоговых источников доходов через приватизацию непрофильных активов, введение в оборот неучтенного имущества, грамотное управление муниципальной собственностью и развитие самообложения граждан.
• Оптимизацию межбюджетных отношений, предполагающую создание стимулирующих механизмов для наращивания собственных доходов и повышение прозрачности трансфертов.
• Повышение эффективности управления муниципальными финансами за счет автоматизации бюджетного процесса, внедрения программно-целевых методов и регулярного повышения квалификации муниципальных служащих, что подтверждается успешными практиками регионов.

В условиях изменяющегося законодательства и экономических вызовов, задача обеспечения сбалансированности местных бюджетов, сокращения зависимости от вышестоящих уровней власти и рационального использования ресурсов становится первостепенной. Только через синтез сокращения нерациональных расходов и активного увеличения доходов, подкрепленного эффективным, ответственным и прозрачным управлением, муниципалитеты смогут стать по-настоящему финансово самостоятельными и обеспечить устойчивое социально-экономическое развитие своих территорий, укрепляя тем самым социальную стабильность всей страны.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 19.10.2025). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 19.10.2025). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.10.2025). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон от 28.12.2004 N 186-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон от 08.01.1998 N 8-ФЗ «Об основах муниципальной службы в Российской Федерации» // Российская газета. 1998. 16 января.
7. Указ Президента РФ от 07.02.1995 N 103 «О государственном заказе на переподготовку и повышение квалификации государственных служащих» (с изм. от 10.01.2003). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. Васюнина М. Л. Реформа местного самоуправления и развитие бюджетного законодательства РФ: приоритеты и перспективы // Финансы и кредит. 2005. N 12. С. 65-71.
9. Васильев А. А. Муниципальное управление: Курс лекций. 4-е изд., испр. и доп. Н. Новгород: Гладкова О. В., 2004. 454 с.
10. Игонина Л. Л. Принципы организации муниципальных финансов // Финансы. 2005. N 8. С. 15-19.
11. Игудин А. Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений // Финансы. 2004. N 5. С. 8-11.
12. Лавриков И. Н. Федеральное казначейство и межбюджетное регулирование // Финансы. 2005. N 5. С. 18-20.
13. Пронина Л. И. Местное самоуправление и межбюджетные отношения // Финансы. 2004. N 8. С. 10-14.
14. Скокова Н. А. Цели и задачи бюджета развития муниципального образования // Финансы. 2005. N 4. С. 73.
15. Финансово-экономические проблемы муниципальных образований / под ред. Н. Г. Сычева, К. И. Таксира. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 3.
16. Письмо Минфина РФ от 31.07.2019 N 06-04-11/01/57291. Доступ из СПС «Контур.Норматив».
17. Постановление от 07.08.2023 № 37-п «Об утверждении порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к местному бюджету» // Официальный сайт МО Невская застава.
18. Актуальные проблемы формирования доходной части бюджетов на муниципальном уровне // АПНИ. URL: https://apni.ru/article/1179-aktualnye-problemy-formirovaniya-dokh (дата обращения: 19.10.2025).
19. Актуальные проблемы формирования местных бюджетов и пути их решения // Elibrary.ru. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32490793 (дата обращения: 19.10.2025).
20. Влияние налогов на формирование доходов местного бюджета // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-nalogov-na-formirovanie-dohodov-mestnogo-byudzheta (дата обращения: 19.10.2025).
21. Доходы местных бюджетов. Комментарий к статьям 61-64 БК РФ. URL: https://xn—-7sbbaj7auwnff.xn--p1ai/glava_9_dohodyi_mestnyih_byudzhetov_kommentariy_k_statyam_61-64_bk_rf (дата обращения: 19.10.2025).
22. Имущественные платежи: проблемы формирования доходов местных бюджетов // Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=38308 (дата обращения: 19.10.2025).
23. Как повысить эффективность управления муниципальными финансами. Опыт Ростова-на-Дону // Журнал «Бюджет». URL: https://bujet.ru/article/268713.php (дата обращения: 19.10.2025).
24. Местные бюджеты: проблемы формирования // Вестник Евразийской науки. URL: https://esj.today/PDF/02ECVN318.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
25. Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=187313-metodicheskie_rekomendatsii_organam_gosudarstvennoi_vlasti_subektov_rossiiskoi_federatsii_i_organam_mestnogo_samoupravleniya_po_regulirovaniyu_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovnyakh (дата обращения: 19.10.2025).
26. Методические рекомендации органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=134951-metodicheskie_rekomendatsii_organam_ispolnitelnoi_vlasti_subektov_rossiiskoi_federatsii_i_organam_mestnogo_samoupravleniya (дата обращения: 19.10.2025).
27. Особенности формирования доходов бюджетов муниципальных образований в условиях неравномерного распределения налоговой базы в регионе // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-dohodov-byudzhetov-munitsipalnyh-obrazovaniy-v-usloviyah-neravnomernogo-raspredeleniya-nalogovoy-bazy-v-regione (дата обращения: 19.10.2025).
28. Повышение эффективности управления муниципальными финансами // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_153721/ (дата обращения: 19.10.2025).
29. Принципы формирования и исполнения местных бюджетов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-formirovaniya-i-ispolneniya-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 19.10.2025).
30. Приоритетные направления укрепления доходной базы местного бюджета // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/prioritetnye-napravleniya-ukrepleniya-dohodnoy-bazy-mestnogo-byudzheta (дата обращения: 19.10.2025).
31. Проблемы формирования доходов местных бюджетов в условиях централизации финансовых ресурсов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-dohodov-mestnyh-byudzhetov-v-usloviyah-tsentralizatsii-finansovyh-resursov (дата обращения: 19.10.2025).
32. Пути увеличения доходов местного бюджета // Интерактив плюс. URL: https://interactive-plus.ru/article/937-puti-uvelicheniya-dohodov-mestnogo-byudzheta.html (дата обращения: 19.10.2025).
33. Пути увеличения доходов местных бюджетов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-uvelicheniya-dohodov-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 19.10.2025).
34. Пути увеличения доходной базы бюджетов муниципальных образований // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-uvelicheniya-dohodnoy-bazy-byudzhetov-munitsipalnyh-obrazovaniy (дата обращения: 19.10.2025).
35. Пути укрепления доходной базы местных бюджетов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-ukrepleniya-dohodnoy-bazy-mestnyh-byudzhetov-2 (дата обращения: 19.10.2025).
36. Формирование доходов бюджетов муниципальных образований // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-dohodov-byudzhetov-munitsipalnyh-obrazovaniy (дата обращения: 19.10.2025).
37. Факторы, определяющие доходную базу территорий // Успехи современного естествознания. URL: https://natural-sciences.ru/ru/article/view?id=30932 (дата обращения: 19.10.2025).