Местные налоги в экономическом и социальном развитии Москвы: состав, сущность, проблемы и пути совершенствования (с учетом законодательных изменений 2025 года)

В условиях постоянно меняющейся экономической динамики и роста мегаполисов, роль местных налогов в обеспечении финансовой стабильности и развитии муниципальных образований становится критически важной. Город Москва, являясь крупнейшим мегаполисом и ключевым экономическим центром Российской Федерации, сталкивается с уникальными вызовами и возможностями в управлении своими публичными финансами. Местные налоги, формируя значительную часть доходной базы бюджета, выступают не просто инструментом сбора средств, но и мощным рычагом для реализации социально-экономических программ, поддержания инфраструктуры и обеспечения комфортной жизни горожан.

Цель данной работы — провести всесторонний анализ состава, сущности и значения местных налогов в экономическом и социальном развитии Москвы. Мы рассмотрим как теоретические аспекты местного налогообложения, так и практические особенности их администрирования на территории столицы, включая самые актуальные законодательные изменения 2025 года. Особое внимание будет уделено выявлению существующих проблем и поиску эффективных путей их устранения, а также изучению международного опыта для выработки оптимальных решений. Данное исследование имеет высокую актуальность для студентов, специализирующихся на налогах, финансах и государственном управлении, предоставляя им глубокий академический анализ и практические рекомендации.

Структура работы охватывает теоретические основы, детализацию видов местных налогов, их роль в бюджете Москвы, анализ проблем и предложений по совершенствованию, а также сравнительный анализ с международным опытом, завершаясь обобщающими выводами.

Теоретические основы и место местных налогов в налоговой системе РФ

Местные налоги являются краеугольным камнем финансовой автономии муниципальных образований, позволяя им самостоятельно решать вопросы местного значения. Понимание их экономической и правовой сущности, а также четкое определение места в трехуровневой налоговой системе Российской Федерации, является основой для анализа их значения в развитии такого крупного субъекта, как Москва.

Понятие и сущность налогов и сборов

В основе любой фискальной системы лежит четкое определение ее базовых элементов. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), налоги представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц. Их основное предназначение – финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это означает, что гражданин или организация, уплачивая налог, не получает прямого эквивалентного блага в ответ, но способствует функционированию общественной системы в целом, обеспечивая её стабильность и развитие.

Сбор, в свою очередь, является также обязательным взносом, но его уплата связана с получением конкретных юридически значимых действий со стороны государства или муниципалитета, предоставлением определенных прав или выдачей разрешений. Примером может служить торговый сбор, который уплачивается за право осуществлять торговую деятельность на определенной территории. Функции налогов и сборов традиционно включают фискальную (формирование доходов), регулирующую (воздействие на экономические процессы) и контрольную (мониторинг финансово-хозяйственной деятельности). Принципы взимания, закрепленные в НК РФ, включают всеобщность, равномерность, справедливость и экономическую обоснованность.

Налоговая система РФ и место местных налогов

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сложную, иерархически выстроенную структуру, основанную на принципе федерализма и разграничения полномочий. Она состоит из трех уровней:

1. Федеральные налоги и сборы: устанавливаются и взимаются на всей территории РФ, их поступления направляются в федеральный бюджет (например, НДС, НДФЛ, налог на прибыль).
2. Региональные налоги и сборы: устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие законами субъектов РФ и их поступления направляются в региональные бюджеты (например, транспортный налог, налог на имущество организаций).
3. Местные налоги и сборы: также устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения – законодательными органами государственной власти) и их поступления направляются в местные бюджеты.

Местные налоги занимают особое место в этой системе, являясь фундаментом финансовой автономии органов местного самоуправления. Эта автономия не просто экономическая категория, но и конституционная гарантия. Статья 12 Конституции РФ прямо указывает, что местное самоуправление признается и гарантируется, и его органы не входят в систему органов государственной власти, подчеркивая их самостоятельность. Более того, Статья 130 Конституции РФ закрепляет право населения самостоятельно решать вопросы местного значения, владеть, пользоваться и распоряжаться муниципальной собственностью. А для осуществления этих функций, как гласит Статья 132 Конституции РФ, органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, вводят местные налоги и сборы. Статья 133 Конституции РФ дополнительно гарантирует местному самоуправлению судебную защиту и компенсацию расходов, возникших в результате решений государственных органов, что является мощным щитом от посягательств на их финансовую независимость. Таким образом, местные налоги обеспечивают реальную финансовую автономию, позволяя муниципалитетам финансировать свои полномочия, такие как содержание полиции и пожарной охраны, благоустройство территорий, освещение улиц, установка дорожных знаков, а также обеспечение доступности медицинской помощи и управление муниципальной собственностью. И что из этого следует? Эти налоги являются прямым выражением принципа субсидиарности, где принятие решений и финансирование максимально приближены к потребностям граждан.

Правовые основы установления и регулирования местных налогов

Регулирование местных налогов в Российской Федерации строится на принципах централизованного определения основных параметров и децентрализованного установления деталей. Налоговый кодекс РФ выступает в роли «большого рамочного закона», который устанавливает общие правила для всех местных налогов. Он определяет:

• Виды местных налогов и сборов. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и, с 1 января 2025 года, туристический налог (введенный Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
• Налогоплательщиков.
• Объект налогообложения.
• Налоговую базу.
• Максимальные или минимальные ставки (или их диапазоны).

Однако, представительные органы муниципальных образований (в случае городов федерального значения, таких как Москва, – законодательные органы государственной власти) обладают полномочиями по донастройке этих налогов в пределах, установленных НК РФ. Они могут:

• Определять конкретные налоговые ставки в рамках, установленных НК РФ.
• Устанавливать порядок и сроки уплаты налогов.
• Вводить дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Например, для Москвы это означает, что Московская городская Дума принимает законы, детализирующие применение земельного налога, налога на имущество физических лиц и торгового сбора на территории столицы. Этот двухуровневый подход к регулированию позволяет, с одной стороны, обеспечить единство налоговой системы страны, а с другой – предоставить муниципалитетам необходимую гибкость для учета местной специфики и решения актуальных задач.

Виды местных налогов в Москве: правовое регулирование и администрирование

Город Москва, обладая особым статусом города федерального значения, уникален тем, что на его территории действуют как региональные, так и местные платежи, что требует особого внимания к деталям их правового регулирования и администрирования. Насколько же эффективно эти механизмы обеспечивают сбор налогов, прямо влияя на способность столицы реализовывать амбициозные проекты развития? На территории Москвы действуют земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. С 1 января 2025 года к ним может добавиться и туристический налог.

Налог на имущество физических лиц

Этот налог является одним из ключевых источников доходов местного бюджета, затрагивающим каждого собственника недвижимости.

Правовое регулирование данного налога осуществляется на двух уровнях:

• Федеральный уровень: Глава 32 Налогового кодекса РФ устанавливает общие положения.
• Региональный (местный) уровень: Закон города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц» детализирует его применение на территории столицы.

Налогоплательщиками являются физические лица, обладающие правом собственности на широкий спектр объектов недвижимости: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения, сведения о которой вносятся в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Переход к кадастровой стоимости с 2015 года стал важным шагом к более справедливому и рыночно ориентированному налогообложению.

Актуальные ставки и вычеты в Москве на 2025 год

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в Москве дифференцированы в зависимости от вида объекта и его кадастровой стоимости.

Для квартир и жилых домов на 2025 год установлены следующие ставки:

Кадастровая стоимость объекта	Налоговая ставка
До 10 млн рублей	0,1%
От 10 до 20 млн рублей	0,15%
Свыше 20 млн рублей	0,2%

Для гаражей и машино-мест в Москве установлена фиксированная ставка 0,1% на 2025 год. Для прочих объектов недвижимости (нежилые помещения, технические здания) ставка может достигать 0,5%.

Важное изменение с 1 января 2025 года: для жилья (объектов капитального строительства) стоимостью дороже 300 млн рублей налоговая ставка увеличивается до 2,5% (ранее до 2%). Это изменение направлено на повышение фискального потенциала бюджета за счет владельцев наиболее дорогостоящей недвижимости.

Для снижения налоговой нагрузки на граждан предусмотрены налоговые вычеты, уменьшающие площадь объекта, облагаемую налогом:

• 10 м² для комнаты.
• 20 м² для квартиры.
• 50 м² для жилого дома.

Предоставляемые льготы

Законодательство РФ и города Москвы предусматривает широкий перечень категорий граждан, имеющих право на налоговые льготы, что является важным элементом социальной политики. К ним относятся:

• Пенсионеры.
• Инвалиды I и II групп.
• Инвалиды с детства.
• Лица, достигшие возраста 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины) (в соответствии с общеустановленным пенсионным возрастом).
• Ветераны боевых действий, военнослужащие, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, и другие социально уязвимые категории.

Эти льготы призваны снизить нагрузку на наименее защищенные слои населения.

Земельный налог

Земельный налог является еще одним значимым источником пополнения местного бюджета, взимаемым с собственников земельных участков.

Правовое регулирование:

• Федеральный уровень: Глава 31 Налогового кодекса РФ (статьи 387-398).
• Региональный (местный) уровень: Закон города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге».

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, что обеспечивает ее максимально приближенное к рыночной стоимости.

Актуальные ставки и льготы в Москве на 2025 год

Налоговые ставки по земельному налогу в Москве также дифференцированы в зависимости от категории земель и целей их использования.

Основные ставки на 2025 год:

Категория земельного участка	Налоговая ставка
Не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества	0,025%
Занятые автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, или предоставленные для жилищного строительства (если кадастровая стоимость ≤ 300 млн руб.)	0,1%
Отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и используемые для сельскохозяйственного производства, а также предоставленные для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства (если кадастровая стоимость ≤ 300 млн руб.)	0,3%
Прочие земельные участки (если кадастровая стоимость ≤ 300 млн руб.)	1,5%

Важное изменение с 1 января 2025 года: для земельных участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, занятых жилищным фондом или инфраструктурой ЖКХ, а также приобретенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), садоводства и огородничества, ставка может быть увеличена до 1,5% (ранее 0,3%). Это решение направлено на более эффективное использование дорогостоящих земельных ресурсов и увеличение бюджетных поступлений.

Предусмотрены и налоговые льготы, например, для пенсионеров, инвалидов, ветеранов и других категорий граждан.

Торговый сбор

Торговый сбор является относительно новым видом местного платежа, введенным в Москве с 1 июля 2015 года.

Правовое регулирование:

• Федеральный уровень: Глава 33 Налогового кодекса РФ.
• Региональный (местный) уровень: Закон города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».

Плательщиками торгового сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, использующие для торговли движимое и недвижимое имущество (магазины, павильоны, палатки, киоски, автолавки, лотки, тележки, рынки, вендинговые автоматы).

Для постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора и снятия с учета необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 5 рабочих дней со дня начала (прекращения) торговой деятельности.

Актуальные ставки и льготы в Москве на 2025 год

Ставки торгового сбора в Москве на 2025 год были увеличены с 1 января 2024 года на 5,8% (Закон города Москвы от 22.11.2023 № 34) и корректируются с учетом коэффициента-дефлятора, который на 2025 год составляет 1,976. Ставки варьируются в зависимости от вида деятельности и местоположения торгового объекта.

Примеры актуальных ставок на 2025 год:

Вид торговой деятельности и местоположение	Ставка за объект в квартал (рублей)
Стационарная торговая сеть без торговых залов в ЦАО	169 339,25
Объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 м² в ЦАО	112 892,83
Стационарные объекты с торговыми залами площадью до 50 м² (базовая ставка)	57 132
Объекты с торговыми залами от 50 до 150 м²: за м² площади до 50 м²	1143
Объекты с торговыми залами от 50 до 150 м²: за м² площади свыше 50 м²	63
Развозная и разносная розничная торговля (базовая ставка)	40 500
Развозная и разносная розничная торговля в Зеленоградском, Троицком и Новомосковском административных округах	28 350

От уплаты торгового сбора освобождаются следующие категории:

• Торговля на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках.
• Торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков.
• Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН) и плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
• Компании и ИП, торгующие со склада, в том числе интернет-магазины, при условии, что покупатели не могут свободно перемещаться по складу.
• Автозаправки, где торговля ведется без торгового зала.
• Автономные, бюджетные и казенные учреждения, а также религиозные организации (в отношении торговли в культовых зданиях и на относящихся к ним земельных участках).
• Организации федеральной почтовой связи, торгующие почтовыми конвертами, карточками, почтовой тарой, государственными знаками почтовой оплаты и канцелярскими товарами.
• Организации и ИП, осуществляющие торговлю через объекты стационарной или нестационарной торговой сети без торгового зала, или с залом площадью менее 100 м², если их основной вид деятельности относится к сфере услуг (например, парикмахерские, химчистки) и площадь, занятая оборудованием для в��кладки товаров, составляет не более 10% от общей площади объекта.
• С 1 января 2017 года от уплаты торгового сбора освобождены книготорговые организации при условии, что доля площади, занимаемая для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60% от общей площади объекта.

Туристический налог (с 2025 года)

С 1 января 2025 года в Российской Федерации вводится туристический налог на основании Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Он приходит на смену ранее действовавшему курортному сбору. Решение о введении туристического налога на территории города Москвы будет приниматься органами власти субъекта. Если Москва примет такое решение, этот налог также пополнит перечень местных налогов и станет частью финансовой системы столицы, направленной на развитие туристической инфраструктуры.

Роль местных налогов в формировании бюджета и социально-экономическом развитии города Москвы

Местные налоги являются не просто частью фискальной системы, но и стратегическим инструментом, позволяющим муниципальным образованиям, и в частности Москве, формировать собственную финансовую базу для реализации жизненно важных программ и проектов. Именно через эти поступления обеспечивается значительная часть социально-экономического развития города.

Они играют важную роль в формировании доходной части местных бюджетов, обеспечивая финансовую базу для выполнения муниципальных функций. За счет поступлений от местных налогов муниципальные органы власти осуществляют свои полномочия, включая обеспечение конституционных прав граждан, оказание материальной помощи наименее защищенным категориям населения, а также финансирование учреждений здравоохранения и образования. Это не просто абстрактные цифры, а реальные средства, идущие на строительство детских садов, ремонт дорог, поддержку городских парков и многое другое, что непосредственно влияет на качество жизни горожан.

Рассмотрим вклад каждого вида местного налога в доходы бюджета Москвы, опираясь на доступные данные:

1. Налог на имущество физических лиц:
   До реформы 2015 года, когда расчет производился от инвентаризационной стоимости, этот налог демонстрировал крайне низкий фискальный потенциал. Например, в 2014 году поступления от налога на имущество физических лиц в бюджет Москвы составили всего 3897,9 тысяч рублей. Это ничтожная сумма для мегаполиса. Однако, с переходом на кадастровую стоимость, прогнозировался и был достигнут значительный рост поступлений.
   С 1 января 2025 года введение повышенных ставок (до 2,5%) для объектов капитального строительства с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей, а также для земельных участков (до 1,5% при аналогичной стоимости) свидетельствует о дальнейшем стремлении Правительства Москвы к увеличению доходной части бюджета за счет наиболее ценных активов. Это должно привести к существенному росту поступлений и усилению роли данного налога.
2. Земельный налог:
   Аналогично налогу на имущество, земельный налог, основанный на кадастровой стоимости, является важным, но пока не до конца реализованным источником доходов. Детальных статистических данных по динамике поступлений земельного налога за последние 3-5 лет в базе знаний не представлено, однако можно с уверенностью сказать, что он является существенной частью местных доходов, особенно в условиях высокой стоимости земли в Москве. Изменения ставок с 2025 года для высокостоимостных участков также нацелены на повышение его фискального потенциала.
3. Торговый сбор:
   С момента введения в 2015 году, торговый сбор зарекомендовал себя как стабильный и значимый источник пополнения местного бюджета. Он является ежеквартальным платежом и, по имеющимся данным, ежеквартально обеспечивает более 1 миллиарда рублей дополнительных поступлений в бюджет города Москвы. Эти средства целенаправленно направляются на развитие инфраструктуры города, что подчеркивает его роль не только как фискального, но и как регулирующего инструмента. Торговый сбор призван стимулировать развитие местной инфраструктуры и выравнивать конкурентные условия для различных торговых форматов.

В целом, налоговая политика Правительства Москвы направлена на создание равных условий для ведения бизнеса и стимулирование здоровой конкуренции, что косвенно влияет на развитие экономики города. Поступления от местных налогов позволяют:

• Поддерживать и развивать городскую инфраструктуру: дороги, общественный транспорт, освещение, благоустройство парков и скверов.
• Финансировать социальные программы: поддержку пенсионеров, инвалидов, многодетных семей, обеспечение доступности образования и здравоохранения.
• Обеспечивать функционирование муниципальных служб: полиции, пожарной охраны, аварийно-спасательных служб.
• Стимулировать экономический рост: путем адресного использования налоговых льгот и создания благоприятного инвестиционного климата.

Таким образом, местные налоги в Москве — это не просто сумма денег, а жизненно важный ресурс, питающий все сферы городского развития и обеспечивающий реализацию конституционных прав граждан на местное самоуправление и качественную городскую среду. Какой важный нюанс здесь упускается? То, что эффективность этих налогов напрямую зависит от доверия граждан к их целевому использованию и прозрачности бюджетных расходов.

Проблемы и недостатки системы местных налогов в Москве

Несмотря на очевидную значимость местных налогов для бюджета и развития Москвы, их текущая система не лишена существенных проблем и недостатков, которые ограничивают их фискальный потенциал и эффективность регулирующей функции. Выявление этих проблем является первым шагом к их решению.

Недостаточный фискальный потенциал

Одна из ключевых проблем заключается в относительно невысокой доле местных налогов в формировании доходов местных бюджетов, в том числе в Москве, что указывает на наличие нереализованного потенциала. Исторически сложилось, что налог на имущество физических лиц демонстрировал очень низкий вклад в бюджет. Например, в 2012 году этот налог пополнил бюджет Москвы всего на 0,15%. Эта крайне низкая доля поступлений была одной из главных причин реформы налогообложения имущества, начавшейся с 2015 года, когда расчет налога был переведен с инвентаризационной на кадастровую стоимость. Несмотря на позитивные изменения, потенциал для увеличения фискальной отдачи все еще огромен, учитывая масштабы и стоимость недвижимости в столице. Низкий фискальный потенциал ограничивает финансовую автономию муниципалитета и его способность инвестировать в социальное и экономическое развитие.

Проблемы администрирования

Эффективность любого налога напрямую зависит от качества его администрирования. В Москве существуют серьезные сложности с выявлением неоформленных построек. Это касается как самостроев, так и объектов, которые по разным причинам не были поставлены на кадастровый учет или их характеристики не были актуализированы. Отсутствие полной и достоверной информации об объектах недвижимости приводит к сужению налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Многие собственники уклоняются от регистрации или занижают данные, что приводит к значительным потерям для бюджета и создает условия для недобросовестной конкуренции. Недостаточное взаимодействие между различными ведомствами (например, Росреестром, БТИ, налоговой службой) усугубляет эту проблему.

Проблемы применения торгового сбора

Введение торгового сбора в Москве с 1 июля 2015 года, несмотря на его фискальный эффект, вызвало резкую реакцию и значительное недодовольство со стороны предпринимателей и представителей торговых сетей. Основные причины негативной реакции:

• Отсутствие широкого обсуждения: Решение о введении сбора было принято без достаточного диалога с бизнес-сообществом, что создало ощущение внезапности и несправедливости.
• Совпадение с кризисными явлениями в экономике: Введение нового платежа совпало с периодом экономической нестабильности, когда многие предприятия и без того испытывали трудности. Это привело к существенному сокращению оборотов розничной торговли в Москве, делая бизнес нерентабельным для части предпринимателей.
• Недостатки в законодательстве: Одним из существенных недостатков является отсутствие утвержденного перечня социально значимых товаров, для которых могли бы быть предусмотрены льготы. Это означает, что торговля базовыми продуктами питания или детскими товарами облагается так же, как и торговля предметами роскоши, что вызывает вопросы о социальной справедливости.
• Налоговая нагрузка на малый бизнес: Для небольших торговых точек, особенно в удаленных районах, фиксированные ставки торгового сбора оказались чрезмерно высокими, что привело к их закрытию или переходу в теневой сектор.

Несовершенство налоговой базы

До реформы 2015 года, когда налог на имущество физических лиц в Москве рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, существовала серьезная проблема с адекватностью налоговой базы. Инвентаризационная стоимость, как правило, была значительно ниже рыночной, а ее переоценка проводилась нерегулярно и не учитывала реального роста цен на недвижимость. Это приводило к:

• Несправедливому налогообложению: Владельцы дорогостоящей элитной недвижимости платили налоги, несопоставимые с реальной ценностью их активов, в то время как владельцы более скромного жилья несли относительно большую нагрузку.
• Потерям для бюджета: Значительная часть потенциальных доходов оставалась недополученной.
• Искажению рынка: Низкий налог на владение не стимулировал эффективное использование недвижимости.

Хотя переход на кадастровую стоимость частично решил эту проблему, она все еще требует внимания, поскольку кадастровая стоимость сама по себе не всегда идеально отражает рыночную, а ее оспаривание является сложным и дорогостоящим процессом для граждан. Таким образом, эти проблемы и недостатки подчеркивают необходимость дальнейшего совершенствования системы местных налогов в Москве, чтобы максимально реализовать их фискальный, регулирующий и социальный потенциал.

Направления совершенствования местных налогов в Москве

Осознание существующих проблем открывает путь к их решению. Правительство Москвы активно работает над улучшением системы местного налогообложения, стремясь увеличить ее эффективность и справедливость, при этом сохраняя баланс между фискальными интересами и интересами бизнеса и граждан.

Повышение фискального потенциала

Одним из ключевых направлений совершенствования налогового механизма является увеличение доли местных налогов в бюджетах муниципальных образований. Это не означает простое повышение ставок, а скорее оптимизацию всей системы при сохранении правового единства налоговой системы РФ.

• Актуализация кадастровой стоимости: Регулярная и справедливая переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости и земельных участков, максимально приближенная к рыночной, является основой для увеличения налоговой базы. При этом важно обеспечить прозрачность и доступность процедуры оспаривания кадастровой стоимости для налогоплательщиков.
• Дифференциация ставок для высокостоимостных активов: Введение повышенных ставок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей с 1 января 2025 года является ярким примером такого подхода. Это позволяет увеличить поступления в бюджет без чрезмерного давления на средний класс.

Совершенствование администрирования и налоговой политики

Эффективное администрирование — это залог успешного сбора налогов и предотвращения уклонений.

• Улучшение системы выявления неоформленных построек: Необходимо усилить межведомственное взаимодействие между Федеральной налоговой службой, Росреестром, БТИ и органами местного самоуправления. Использование современных геоинформационных систем (ГИС), аэрофотосъемки и данных дистанционного зондирования Земли может значительно повысить эффективность обнаружения незарегистрированных объектов и привести к расширению налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.
• Цифровизация и упрощение процедур: Проработка возможности предоставления платформам-агрегаторам прав налоговых агентов для исчисления и перечисления налога от выручки продавцов (например, в сфере услуг или онлайн-торговли) значительно упростит процесс для малого предпринимательства и повысит собираемость. Это снизит административную нагрузку на тысячи мелких игроков и улучшит прозрачность.
• Информационная работа: Постоянное информирование налогоплательщиков о правах, обязанностях, ставках, льготах и сроках уплаты, а также доступность консультаций, помогают снизить количество ошибок и повысить добросовестность.

Оптимизация торгового сбора

Негативная реакция бизнеса на торговый сбор требует точечной корректировки его применения.

• Снижение налоговой нагрузки на малый бизнес: Предложено рассмотреть возможность введения более гибкой и дифференцированной шкалы ставок, где объекты малой площади (например, до 50 м²) могли бы не облагаться сбором или облагаться по минимальным ставкам, в то время как для больших площадей применялись бы дифференцированные ставки, учитывающие их оборот и прибыльность. Это позволит поддержать начинающих предпринимателей и небольшие семейные бизнесы.
• Социально ориентированные льготы: Важным шагом стало бы утверждение перечня социально значимых товаров, для торговли которыми могли бы быть предусмотрены льготы по торговому сбору. Это обеспечит социальную справедливость и поддержит доступность базовых товаров для населения.
• Уже реализованные меры: Важно отметить, что некоторые предложения уже были успешно внедрены. Так, 23 ноября 2016 года Мосгордумой был принят законопроект, вступивший в силу с 1 января 2017 года, который освободил книготорговые организации от уплаты торгового сбора при условии, что доля площади, занимаемая для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60% от общей площади объекта. Это показывает готовность властей идти навстречу бизнесу в социально значимых сферах.
• Лояльность в администрировании: Принято решение, что при незначительных ошибках в уведомлениях о постановке на учет акт о нарушениях налогового законодательства Правительством Москвы не составляется. Это демонстрирует стремление к более конструктивному взаимодействию с плательщиками.

Анализ и стимулирование экономической активности

Налоговая политика не должна быть статичной. Она требует постоянного мониторинга и адаптации.

• Постоянный анализ ситуации в отраслях: В Москве постоянно анализируется ситуация в различных отраслях экономики для определения чрезмерной налоговой нагрузки или, наоборот, областей, требующих стимулирования экономической активности через налоговые льготы или иные преференции.
• Развитие инвестиционного климата: Использование местных налогов для привлечения инвестиций, создания новых рабочих мест и поддержки инновационных проектов. Это может включать временное освобождение от местных налогов для новых предприятий в приоритетных секторах или в особых экономических зонах.

Комплексный подход к совершенствованию местных налогов в Москве, включающий как фискальные, так и административные, и социально ориентированные меры, позволит добиться баланса интересов всех сторон и повысить их вклад в устойчивое развитие столицы.

Международный опыт местного налогообложения и возможности его применения в Москве

Изучение международного опыта местного налогообложения открывает новые перспективы для совершенствования российской системы, позволяя перенять лучшие практики и избежать распространенных ошибок. Развитые страны мира демонстрируют разнообразные подходы, но их объединяет одно: ключевая роль местных налогов в обеспечении финансовой самостоятельности муниципалитетов.

Опыт США

Налоговая система США является, пожалуй, одним из наиболее ярких примеров многоуровневого фискального устройства, состоящего из трех основных уровней:

1. Федеральный налог: Взимается правительством США.
2. Налоги штатов: Устанавливаются на уровне каждого штата.
3. Местные налоги: Взимаются на уровне округов, городов, муниципалитетов и специальных районов.

Особенностью американской системы является значительная степень финансовой автономии местных органов самоуправления. Им предоставлены права самостоятельно устанавливать размеры ставок местных налогов, но, как правило, в рамках определенных законодательством штата ограничений. Это касается, прежде всего, налогов на недвижимость (property taxes), которые являются основным источником доходов для большинства местных бюджетов. Наблюдается устойчивая тенденция увеличения местного налогообложения в США, что соответствует возрастающим потребностям местных органов власти в доходах и реализации программы децентрализации. Такая система позволяет муниципалитетам адаптировать налоговую политику к своим уникальным экономическим и социальным условиям, эффективно финансируя школы, полицию, пожарные службы и инфраструктурные проекты.

Опыт Франции

Налоговая система Франции, хоть и имеет централизованные элементы, также предоставляет определенную степень самостоятельности местным властям. Она характеризуется наличием большого числа льгот и привилегий, а также различных исключений из правил, что отражает сложный баланс между фискальными целями и социальной политикой. Местные налоги во Франции включают налог на недвижимость, профессиональный налог и другие. Особенностью является гибкость в применении льгот: например, в некоторых странах малые предприятия могут быть освобождены от уплаты налогов в местный бюджет в течение первых двух лет работы. Это стимулирует предпринимательскую активность и создание новых рабочих мест, особенно в малом и среднем бизнесе, который часто является движущей силой местной экономики.

Применимость зарубежного опыта для Москвы

Опыт развитых государств, таких как США и Франция, предлагает ценные уроки, которые могут быть применены для совершенствования системы местных налогов в Москве:

1. Повышение фискальной, регулирующей и контрольной функций имущественных налогов: Опыт развитых стран показывает, что применение налогов на имущество именно на местном (региональном) уровне способно значительно повысить их эффективность. Это происходит благодаря тому, что местные власти лучше осведомлены о реальной стоимости объектов, их использовании и потребностях территории. В Москве, где уже произошел переход к кадастровой стоимости, дальнейшее совершенствование этого механизма, включая регулярную и справедливую переоценку, а также дифференциацию ставок для различных категорий объектов, будет способствовать росту доходов.
2. Усиление контроля местных органов власти: Контроль зарубежных местных органов власти в отношении имущественных налогов является важным фактором, определяющим степень их способности принимать самостоятельные решения о бюджетных расходах. Для Москвы это означает необходимость дальнейшего расширения полномочий городских властей в администрировании местных налогов, в том числе в части выявления неоформленных объектов и борьбы с уклонениями.
3. Гибкость в предоставлении льгот и стимулировании бизнеса: Опыт Франции с освобождением малых предприятий от местных налогов на начальном этапе их деятельности может быть адаптирован для Москвы. Введение аналогичных механизмов для определенных видов малого бизнеса или стартапов в приоритетных отраслях может стимулировать их развитие и создание новых рабочих мест. Это особенно актуально для торгового сбора, где необходимо снизить нагрузку на малый бизнес.
4. Децентрализация и самостоятельность в установлении ставок: Хотя в России основы налогообложения определяются НК РФ, Москва, как город федерального значения, уже имеет расширенные полномочия. Дальнейшее предоставление гибкости в определении ставок (в пределах разумных диапазонов), исходя из экономической ситуации в районах города, может повысить эффективность местных налогов. Например, ставки торгового сбора уже дифференцированы по местоположению.

В конечном итоге, применение зарубежного опыта должно быть продуманным и адаптированным к российской правовой и экономической реальности. Важно не слепо копировать, а извлекать принципы, которые доказали свою эффективность в других странах, и интегрировать их в контекст московской налоговой системы, чтобы повысить ее справедливость, прозрачность и фискальный потенциал.

Выводы

Проведенный анализ подтверждает, что местные налоги играют фундаментальную роль в обеспечении финансовой автономии и социально-экономического развития города Москвы. Они являются краеугольным камнем местного самоуправления, позволяя столице самостоятельно финансировать широкий спектр муниципальных функций, от поддержания инфраструктуры до социальной поддержки населения. Конституционные основы, закрепляющие право муниципалитетов на собственную финансовую базу, подчеркивают стратегическое значение этих налогов.

Детальное рассмотрение видов местных налогов, действующих в Москве (налог на имущество физических лиц, земельный налог, торговый сбор, а с 2025 года – потенциально и туристический налог), выявило комплексную систему их правового регулирования и администрирования. Важно отметить, что законодательные изменения 2025 года, касающиеся повышения ставок для дорогостоящих объектов недвижимости и земельных участков, а также введение туристического налога, свидетельствуют о динамичном характере московской налоговой политики, направленной на увеличение фискального потенциала бюджета.

Однако, несмотря на достигнутые успехи, система местных налогов в Москве сталкивается с рядом существенных проблем:

• Недостаточный фискальный потенциал: Исторически низкая доля местных налогов в бюджете, хотя и улучшается, все еще указывает на нереализованный потенциал.
• Проблемы администрирования: Сложности с выявлением неоформленных построек ограничивают налоговую базу и способствуют уклонению от налогов.
• Недостатки торгового сбора: Негативная реакция бизнеса, отсутствие четкого перечня социально значимых товаров для льгот и высокая нагрузка на малый бизнес требуют дальнейшей оптимизации.
• Несовершенство налоговой базы: Хотя переход на кадастровую стоимость был шагом вперед, необходимость регулярной актуализации и прозрачности оценок сохраняется.

Для дальнейшего совершенствования системы местных налогов в Москве предлагаются следующие направления:

• Повышение фискального потенциала: Через регулярную и справедливую актуализацию кадастровой стоимости и продолжение дифференциации ставок для различных категорий активов.
• Совершенствование администрирования: Усиление межведомственного взаимодействия, внедрение ГИС-технологий для выявления неоформленных объектов, а также проработка возможности передачи функция налоговых агентов платформам-агрегаторам.
• Оптимизация торгового сбора: Введение дифференцированной шкалы ставок для малого бизнеса, расширение перечня социально значимых товаров для льгот, а также продолжение политики лояльности при незначительных ошибках в уведомлениях. Успешный опыт освобождения книготорговых организаций демонстрирует эффективность такого подхода.
• Постоянный анализ и стимулирование экономики: Непрерывный мониторинг отраслей для выявления чрезмерной налоговой нагрузки или зон, требующих стимулирования экономической активности.

Международный опыт США и Франции подчеркивает важность децентрализации и предоставления местным органам власти широких полномочий по установлению ставок и администрированию имущественных налогов. Это способствует повышению их фискальной, регулирующей и контрольной функций. Для Москвы уроки международного опыта могут быть применены в части дальнейшего усиления контроля над имущественными налогами на местном уровне и разработки гибких систем налоговых льгот для стимулирования малого бизнеса.

В заключение, местные налоги в Москве — это динамичная и развивающаяся сфера. Их значение для стабильного социально-экономического роста столицы неоспоримо. Дальнейшее совершенствование системы, основанное на глубоком анализе проблем и применении лучших отечественных и международных практик, позволит максимально реализовать их потенциал и обеспечить устойчивое развитие города во благо всех его жителей.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: официальный текст. Москва: Статут, 2011.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (в ред. изм. и доп.).
3. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации».
4. Закон города Москвы от 23.10.2002 № 47 «О ставках налога на имущество физических лиц» (в редакции Закона № 56 от 14.11.2012 г).
5. Закон города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» (в редакции Закона № 17 от 16.05.2012).
6. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 г.г. // Финансы. 2011. №6.
7. Гайзатуллин Р.Р. Земельные платежи – важный источник доходов муниципальных образований // Финансы. 2011. №10. С.7.
8. Картошкин А.Е. Имущественные налоги в период кризиса // Налоговая политика и пути выхода из кризиса. Москва: ТПП России, 2009. 318 с.
9. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум. Москва: Магистр, 2008. 365 с.
10. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2011. №2.
11. Медведева О.В. О некоторых результатах политики в области налогообложения физических лиц // Налоговая политика и практика. 2008. №4. С.14-18.
12. Никиткова У.О. Развитие поземельного обложения в России // Финансы. 2011. №11.
13. О некоторых результатах мониторинга местных бюджетов РФ // Финансы. 2011. №5. С.24.
14. Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. 2010. №4. С.35.
15. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Питер ЮГ, 2008. 528 с.
16. Скрябина Н.М., Никулина И.В., Ли-фу Н.С. Укрепление налоговой базы региональных и местных бюджетов в условиях кризиса // Финансы. 2010. №5.
17. Тимченко В.С. О некоторых вопросах развития местного самоуправления в России // Местное право. 2010. №2. С. 3–12.
18. Шмелев Ю.Д., Маргулис Р.Л. О новой концепции налога на недвижимость физических лиц и механизме ее реализации // Финансы. 2012. №1. С.41.
19. Официальный сайт Федерального казначейства. URL: http://www.roskazna.ru
20. Официальный сайт Департамента финансов г. Москвы. URL: http://www.findep.mos.ru
21. Управление ФНС России по г. Москве. URL: http://www.r.77nalog.ru
22. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местные налоги и сборы. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/local_taxes/
23. Закон города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций». URL: https://www.mos.ru/dtpit/documents/view/210350220/ (Редакция действует с 1 января 2025).
24. Закон г. Москвы от 19.11.2014 N 51 — Редакция от 25.06.2025. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=249079
25. Раздел X. Местные налоги и сборы (ст. 387 — 418.9). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10105232/9041a293582459b7b6863d08561d3319/
26. О налоге на имущество организаций от 05 ноября 2003. URL: https://docs.cntd.ru/document/3642735
27. Москва регулирует порядок администрирования торгового сбора. URL: https://moskovkin.com/news/moskva-reguliruet-poryadok-administrirovaniya-torgovogo-sbora
28. Зарубежный опыт налогового регулирования и возможность его использования в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-nalogovogo-regulirovaniya-i-vozmozhnost-ego-ispolzovaniya-v-rossii
29. Как рассчитать и уплатить местные налоги и сборы. URL: https://journal.tinkoff.ru/local-taxes/
30. Статья 21. Местные налоги // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_3980/c702a4501a351187d7b38d3886f44d5c192d7705/
31. Местные-налоги.pdf // Российский университет адвокатуры и нотариата. URL: https://raa.ru/upload/iblock/d76/d76f3f01b13ce828c2e680a618d35702.pdf
32. Роль местных налогов в формировании доходов бюджета // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-mestnyh-nalogov-v-formirovanii-dohodov-byudzheta
33. Что такое Местные налоги: понятие и определение термина // Точка Банк. URL: https://tochka.com/glossary/local-taxes/
34. Местные налоги // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/terms/nalog/mestnye_nalogi.html
35. О торговом сборе — Москва. URL: https://www.mos.ru/depr/documents/normativnye-pravovye-akty/view/174971220/
36. Налог на имущество физических лиц // Департамент экономической политики и развития города Москвы. URL: https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/nalog-na-imushchestvo-fizicheskikh-lits/
37. Современное состояние и пути совершенствования налоговой политики города Москвы. Раздел «Налоги и налогообложение» // dis.ru. URL: https://www.dis.ru/library/detail.php?ID=28771
38. Роль местных налогов в формировании доходов бюджета. URL: https://new.izron.ru/articles/rol-mestnykh-nalogov-v-formirovanii-dokhodov-byudzheta/
39. Федеральные, региональные и местные налоги: в чем отличия? // Спроси.дом.рф. URL: https://спроси.дом.рф/money/federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi/
40. Виды налогов: федеральные, региональные и местные // Совкомбанк. URL: https://sovcombank.ru/blog/biznes/vidi-nalogov-federalnie-regionalnie-i-mestnie
41. Проблемы и перспективы введения торгового сбора в городе Москве // Журнал «Финансовый менеджмент». URL: https://fmanagement.ru/journal/finansovyy-menedzhment/problemy-i-perspektivy-vvedeniya-torgovogo-sbora-v-gorode-moskve.html
42. Торговый сбор в Москве: кто, когда и сколько платит? // Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enigma/torgovyj-sbor-v-moskve
43. Статья 1. Установление торгового сбора на территории города Москвы. URL: https://docs.cntd.ru/document/420239082
44. Депутаты Мосгордумы высказались за совершенствование столичной системы налогообложения // Seldon.News. URL: https://seldon.news/news/24792015
45. Зарубежный опыт формирования доходов местных бюджетов // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-formirovaniya-dohodov-mestnyh-byudzhetov-overseas-experience-of-for
46. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/593414909a349b14f6b28399e525a72a722e1189/
47. Местные налоги: виды, порядок уплаты // Гарант. URL: https://www.garant.ru/news/1715494/
48. Статьи из рубрики «Налоговые системы зарубежных стран» // Nota Bene. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37752
49. Специальные режимы налогообложения, отечественный и зарубежный опыт // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://www.applied-research.ru/ru/article/view?id=10738
50. О налоге на имущество физических лиц — Москва. URL: https://www.mos.ru/depr/documents/view/174971220/
51. Проблема администрирования налога на имущество физических лиц // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problema-administrirovaniya-naloga-na-imuschestvo-fizicheskih-lits
52. Повышение качества администрирования и поддержка отраслей — основные приоритеты налоговой политики Москвы. URL: https://www.mos.ru/news/item/122176073/
53. Роль местных налогов в формировании местного бюджета // Казанский федеральный университет. URL: https://kpfu.ru/portal/docs/F_87544062/Sovet_molodyh_uchenyh_KazGIIK_2015.pdf
54. Пути совершенствования местного налогообложения в РФ // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=43939634
55. В чем заключается роль местных налогов в финансовой системе города? // Вопросы к Поиску с Алисой. URL: https://yandex.ru/search/question/в-чем-заключается-роль-местных-налогов-в-финансовой-системе-города/1682705494
56. Налог на имущество физических лиц | ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/imuch/
57. Налог на имущество физических лиц // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=161245&dst=100003